Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty CP SX & XNK Bao Bì Thăng Long

LỜI MỞ ĐẦU Trong xu thế hội nhập, mở cửa nền kinh tế đã tạo cho các doanh nghiệp rất nhiều cơ hội cũng như thách thức. Doanh nghiệp ngày càng có quyền tự chủ trong sản xuất kinh doanh. Để tồn t

1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty……… … … 3

1.2 Chức năng nhiệm vụ và cơ cấu bộ máy quản lý của Công ty………… … … 5

1.2.1 Chức năng nhiệm vụ của Công ty: ………5

1.2.2 Đặc điểm sản xuất sản phẩm và quy trình công nghệ sản xuất của Công ty Cổphần SX & XNK Bao bì Thăng Long……… … 5

1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty……… …….7

1.3.1 Cơ cấu tổ chức quản lý của Công ty……… …… 7

1.3.1.1 Sơ đồ cơ cấu bộ máy tổ chức quản lý… ……… 7

1.3.1.2 Chức năng, quyền hạn nhiệm vụ của từng bộ phận……… …….8

1.4 Đặc điểm tổ chức kế toán tại Công ty Cổ phần SX &XNK Bao bì ThăngLong…… 11

1.4.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty………11

1.4.2.5 Giới thiệu chung về phần mềm kế toán Công ty đang sử dụng…… …… 18

PHầN 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại công ty Cổ PHầN SX & XNK BAO Bì THĂNG LONG……… …….19

2.1 Đặc điểm, phân loại nguyên vật liệu và tình hình quản lý nguyên vật liệu tại Công ty……… ……… 19

2.1.1 Đặc điểm………19

2.1.2 Phân loại nguyên vật liệu và danh mục đối tợng quản lý liên quan đến nguyên vật liệu tại Công ty……….21

2.2 Đánh giá nguyên vật liệu ……… ……….21

2.2.1 Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho……… ……… ,21

2.2.2 Đánh giá thực tế vật liệu xuất kho……… ……… 22

2.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu……… … ………… 22

2.3.1 Thủ tục nhập, xuất kho nguyên vật liệu……… 22

2.3.1.1 Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu……… ……….22

2.3.1.2 Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu……….29

2.3.2 Phơng phá Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty CP SX & XNK Bao bì Thăng Long……… ……… … 35

2.4 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu………41

2.4.1 Tài khoản kế toán sử dụng………41

2.4.2 Kế toán tổng hợp NVL theo phơng pháp kiểm kê định kỳ……….45

Phần 3: hoàn thiện kế toán nguyên vật liêu tại công ty cp sx & xnk bao bì thăng long………49

3.1 Nhận xét, đánh giá về công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty CP SX & XNK Bao bì Thăng Long………49

3.1.1 Về Công tác quản lý nguyên vật liệu……… 49

3.1.2 Về bộ máy quản lý nguyên vật liệu………50

3.1.3 Về công tác kế toán nguyên vật liệu……… ……… 50

3.1.4 Về mặt hạch toán vật liệu……… 51

3.2 Giải pháp hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty CP SX & XNK Bao bì Thăng Long……… ……… 51

3.2.1 Với công tác quản lý nguyên vật liệu………51

3.2.2 Với công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ……….52

3.2.3 Về công tác phân loại vật t……… 52

Kết luận……….54

Tài liệu tham khảo………55

Vũ Thị Lợt Lớp KT1 – K38 - 2 -

lời mở đầu

Trong xu thế hội nhập, mở cửa nền kinh tế đã tạo cho các doanh nghiệprất nhiều cơ hội cũng nh thách thức Doanh nghiệp ngày càng có quyền tự chủtrong sản xuất kinh doanh Để tồn tại và phát triển, các doanh nghiệp cần có cácbiện pháp quản lý hữu hiệu sao cho đồng vốn bỏ ra đạt hiệu quả cao nhất, đemlại lợi nhuận nhiều nhất

Trong doanh nghiệp sản xuất, yếu tố chi phí nguyên vật liệu đầu vào giữmột vị trí quan trọng trong quá trình sản xuất, chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chiphí cấu thành nên sản phẩm

Do đó, bên cạnh các yếu tố khác nh: vốn, thiết bị – máy móc, lao động,thị trờng thì việc quản lý và sử dụng nguyên vật liệu sao cho tiết kiệm , hiệuquả mà vẫn tạo ra sản phẩm có chất lợng tốt, giá cạnh tranh là bài toán đặt ra chodoanh nghiệp

Vì vậy, kế toán nguyên vật liệu là công cụ sắc bén để hạch toán chính xác,đầy đủ tình hình nhập - xuất nguyên vật liệu, từ đó làm cơ sở cho công tác kếtoán tập hợp chi phí và giá thành sản phẩm.

Qua quá trình học tập tại Trờng Đại Học Kinh tế Quốc Dân và tìm hiểuthực tế công tác Kế toán tại Công ty cổ phần sản xuất và xuất nhập khẩu bao bì

Thăng Long em đã chọn đề tài:"Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Côngty CP SX & XNK Bao Bì Thăng Long" làm chuyên đề tốt nghiệp.

Chuyên đề tốt nghiệp của em ngoài lời mở đầu và lời kết còn có bố cục nhsau:

Phần 1: Tổng quan về công ty Cổ phần SX & XNK Bao bì Thăng

Em xin chân thành cảm ơn!

Hà Nội, năm 2010

Phần 1: tổng quan về công ty cổ phần sx & XNKbao bì thăng long

1.1 Quá trình hình thành và phát triển Công ty Cổ phấn Sản xuất và Xuấtnhập khẩu bao bì Thăng Long.

1.1.1 Tên, địa chỉ Công ty.

- Tên doanh nghiệp: Công ty Cổ phần SX& XNK Bao bì Thăng Long

Vũ Thị Lợt Lớp KT1 – K38 - 4 -

- Tên giao dịch: Thăng Long Packing Import - Export and ProductionJoint Stock Company (Thăng Long Packing.,JSC)

- Thuộc loại hình : Công ty Cổ phần

- Địa chỉ trụ sở chính: 246 Nguyễn Khoái, Hai Bà Trng, Hà Nội- Nhà máy: Lô E2, Cụm CN đa nghề Đình Bảng, Từ Sơn, Bắc Ninh- Văn phòng giao dịch: Ô 58, Lô 6 Phúc Xá, Ba Đình, Hà Nội

- Điện thoại: 04.37170886

- Đăng ký kinh doanh số: 0103009149 - Do Sở kế hoạch và Đầu t Thành phố

Hà Nội cấp ngày 06 tháng 09 năm 2005, thay đổi lần 3 ngày 02 tháng 07 năm2007.

- Mã số thuế: 0101770848

1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty:

Lĩnh vực kinh doanh chủ yếu của Công ty:- Sản xuất bao bì

- Sản xuất gia công các sản phẩm cơ khí- Sản xuất mực

- Vận chuyển hành khách, vận tải hàng hoá

- Buôn bán vật t, máy móc thiết bị ngành in, công nghiệp, nôngnghiệp (trừthuốc bảo vệ thực vật, thuốc thú y và nguyên liệu làm thuốc), xây dựng,quảng cáo, hàng nông, lâm, thuỷ hải sản, thủ công mỹ nghệ…

- Sản xuất hoá chất (trừ hoá chất Nhà nớc cấm)…

Với tên giao dịch: Thăng Long Packing.,JSC Công ty Cổ phần SX&XNKBao bì Thăng Long có quy mô nhỏ và vừa, có t cách pháp nhân, chuyên sản xuấtkinh doanh các loại bao bì cung cấp cho các doanh nghiệp trong nớc cũng nh cáckhu công nghiệp khu chế xuất Là một Công ty mới đợc thành lập do vậy sự hìnhthành và phát triển của Công ty có thể đợc khái quát nh sau:

Lúc mới thành lập năm 2005, Công ty với số vốn ban đầu là 2,8 tỷ đồngcùng với số công nhân là 55 ngời do sản xuất kinh doanh có hiệu quả công tyngày càng lớn mạnh hơn về tài chính Vì vậy quy mô sản xuất ngày càng đợc mởrộng về chiều rộng lẫn chiều sâu, nhà xởng đợc mở rộng, trang thiết bị ngàycàng hiện đại hơn, cơ sở vật chất kỹ thuật ngày càng đợc củng cố và mở rộng

Năm 2008 với số vốn đầu t 9,2 tỷ đồng công ty đã mạnh dạn trang bị thêmdây chuyền sản xuất hiện đại tự động hoá hoàn toàn nhằm tạo thế và lực chocông ty Hiện nay số công nhân tham gia sản xuất đã lên tới 200 ngời và số vốncủa công ty đã lên đến hơn 10 tỷ đồng Chính sự nỗ lực của toàn bộ tập thể cán

bộ công nhân viên trong công ty đã giúp công ty có chỗ đứng trên thị trờng và lànhà cung cấp sản phẩm bao bì cho các công tylớn nh: Nicotex, Hải Châu,Miwon, Canon, Panasonic, Samsung… và tập đoàn lớn nh: Hồng Hải (Foxxcon)…

Kết quả của sự nỗ lực đó là doanh thu của công ty tăng nhanh qua các năm cụthể nh:

1.2 Chức năng nhiệm vụ và cơ cấu bộ máy quản lý của Công ty:

1.2.1 Chức năng nhiệm vụ của công ty:

Tạo công ăn việc làm, đảm bảo đời sống cho cán bộ công nhân viên.Cung cấp, đáp ứng cho khách hàng những sản phẩm chất lợng tốt vớigiá cả phù hợp.

Tiếp tục nâng cao chất lợng sản phẩm, đáp ứng đợc nhu cầu của kháchhàng tạo lợi thế trớc đối thủ cạnh tranh.

Đào tạo đội ngũ cán bộ công nhân viên đáp ứng nhu cầu sản xuất kinhdoanh, ngày càng mở rộng hơn nữa quy mô sản xuất của doanh nghiệp.

Quản lý kiểm tra chặt chẽ hơn nữa bằng các biện pháp hiệu quả hữu íchnhằm làm giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, nâng cao sức cạnh tranhtrên thị trờng.

Thực hiện và duy trì có hiệu quả hệ thống quản lý chất lợng theo tiêuchuẩn Quốc tế Iso 9001: 2000 Thực hiện các hoạt động kinh doanh đảm bảo antoàn lao động về lao động, vệ sinh môi trờng.

Thực hiện nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nớc và các nghĩa vụ tài chínhkhác góp phần thúc đẩy sự phát triển kinh tế xã hội của đất nớc.

Vũ Thị Lợt Lớp KT1 – K38 - 6 -

1.2.2 Đặc điểm sản xuất sản phẩm và quy trình công nghệ sản xuất của Côngty Cổ phần SX&XNK Bao bì Thăng Long:

2.1.5.1 Đặc điểm sản xuất sản phẩm của Công ty Cổ Phần SX&XNK Bao bìThăng Long

Sản phẩm đợc tạo ra qua các bớc nh sau:

- Nguyên vật liệu chính tạo ra bao bì sản phẩm là hạt nhựa nguyên sinh(LDPE, HDPE, LLDPE…) và hạt nhựa màu nh màu cam, hồng… Hạt nhựa đợccho vào các máy thổi tạo ra các loại màng nh : màng HD, màng PE…với cáckích thớc khác nhau.

- Bán thành phẩm màng sẽ qua công đoạn in với màu sắc theo đúng yêucầu của các market đã đợc duyệt.

- Những sản phẩm màng phức hợp 2 lớp hoặc 3 lớp sẽ đợc ghép với cácloại màng khác nh màng PET, MPET, màng nhôm…Các nguyên liệu nh keoghép, dung môi sẽ đợc sử dụng trong công đoạn này Sau đó sẽ chuyển qua côngđoạn chia cuộn đúng theo kích thớc của các sản phẩm.

- Với các loại màng đơn sau công đoạn in sẽ chuyển sang công đoạn chiacuộn luôn.

- Các đờng dán cạnh, dán đáy, gấp hông sẽ đợc hoàn thành qua công đoạncắt dán.

- Tất cả các thành phẩm tạo ra đều qua bộ phận KCS kiểm tra trớc khi giaocho khách hàng.

Với các nguyên liệu sạch và quy trình sản xuất hiện đại, các sản phẩm baobì đã đạt đợc tiêu chuẩn Rohs về hàm lợng các chất hoá học cho phép Điều đóđã đợc kiểm duyệt khi sản phẩm bao bì đã đợc xuất khẩu qua thị trờng Châu Âu.

Sơ đồ quy trình công nghệ:

Vũ Thị Lợt Lớp KT1 – K38 - 8 - Hạt nhựa

1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty.

1.3.1 Cơ cấu bộ máy tổ chức quản lý của Công ty:1.3.1.1 Sơ đồ cơ cấu bộ máy tổ chức quản lý:

Bộ máy quản lý của Công ty Bao bì Thăng Long đợc tổ chức theo cơcấu trực tuyến chức năng Giám đốc Công ty quản lý toàn công ty với sự trợ giúpcủa hai Phó giám đốc phụ trách về sản xuất và tài chính Cơ cấu này là sự kếthợp giữa cơ cấu quản lý trực tuyến và cơ cấu quản lý chức năng nên đã loại bỏ đ-ợc những hạn chế và riêng biệt của từng loại, phát huy đợc những u điểm củachúng tạo thành thế mạnh chung.Tuy nhiên còn có những hạn chế nhất định: đòihỏi phải có sự phối hợp nhất định giữa hệ thống trực tuyến và các bộ phận hoạtđộng chức năng,…(sơ đồ số 01)

Sơ đồ số 01: Bộ máy tổ chức quản lý của Công ty

1.3.1.2 Chức năng, quyền hạn nhiệm vụ của từng bộ phận:a) Ban Giám đốc:

Ban Giỏm đốc

Tổ tạo hạt

Tổ thổi

ghép chiaTổ

môi ờng &

Phòngkỹthuật& quản

lý chấtlợng

Phònghànhchính- tổnghợp

Tổ KCSPhòng

KD-KHSản xuất

Phòngkế toán

Phòngvật t

- Giỏm đốc: là người điều hành, quyết định cỏc vấn đề liờn quan đến cụngviệc kinh doanh hàng ngày của Cụng ty; tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanhvà phương ỏn đầu tư của Cụng ty; kiến nghị phương ỏn cơ cấu tổ chức, quy chếquản lý nội bộ Cụng ty; bổ nhiệm, miễn nhiệm, cỏch chức cỏn bộ thuộc diệnquản lý của Cụng ty; quyết định lương, tuyển dụng, đào tạo và cỏc khoản phụcấp đối với người lao động; thực hiện cỏc quyền và nhiệm vụ được giao theođỳng quy định của Cụng ty và Phỏp luật, chịu trỏch nhiệm trước Cụng ty vàPhỏp luật về việc thực hiện cỏc quyền và nhiệm vụ đú.

- Phú Giỏm đốc phụ trỏch sản xuất: là người giỳp Giỏm đốc quản lý cỏcvấn đề trong sản xuất; cú quyền quản lý cỏn bộ, lao động, những phần việc cúliờn quan đến trỏch nhiệm của mỡnh; chịu trỏch nhiệm trước Giỏm đốc, Cụng ty,Phỏp luật về cỏc nhiệm vụ được Giỏm đốc cụng ty phõn cụng và ủy quyền

- Phú Giỏm đốc tài chớnh: là người giỳp Giỏm đốc quản lý về mặt tài chớnhcủa Cụng ty; cú quyền quản lý cỏc nhõn viờn, những cụng việc liờn quan đếntrỏch nhiệm của mỡnh; chịu trỏch nhiệm trước Giỏm đốc, Cụng ty, Phỏp luật vềcỏc nhiệm vụ được giao.

b) Các Phòng ban:

- Phũng Kế toỏn: chỉ đạo, thực hiện nhiệm vụ lập kế hoạch tài chớnh, quảnlý cỏc nghiệp vụ kế toỏn, đảm bảo cho hoạt động tài chớnh của toàn Cụng tyđựơc lành mạnh thụng suốt.

- Phũng Kinh doanh - Kế hoạch sản xuất : đưa ra kế hoạch sản xuất chothỏng, quý triển khai giỏm sỏt cỏc đơn đạt hàng của khỏch hàng đỳng tiến độ.Nghiờn cứu, mở rộng thị trường nhằm đỏp ứng nhu cầu của khỏch hàng trongnước cỳng như cỏc đối tỏc nước ngoài.Thực hiện cỏc giao dịch với cỏc đối tỏcnước ngoài cũng như khỏch hàng trong nước nh ằm giới thiệu sản phẩm củaCụng ty ra thị trường.

- Phũng mụi trường & Iso: Luụn giỏm sỏt và duy trỡ cú hiệu quả hệ thốngquản lý chất lượng theo tiờu chuẩn quốc tế Iso 9001: 2000 Rà soát các quá trìnhthực hiện môi trờng sản xuất và kiểm tra các nguyên vật liệu đạt về hàm lợngchất hoá học trong nguyên liệu sản phẩm, đáp ứng yêu cầu của khách hàng.Vũ Thị Lợt Lớp KT1 – K38 - 10 -

- Phũng kỹ thuật và quản lý chất lượng sản phẩm : Tham mu giám đốc Côngty trong việc đảm bảo sự ổn định trong công tác kỹ thuật, đảm bảo chất lợng sảnphẩm, chất lợng của trang thiết bị sản xuất Tiếp nhận và triển khai thiết kế mẫumã theo yêu cầu của phòng kinh doanh, đảm bảo đúng tiến độ và chất lợng, thoảmãn nhu cầu của khách hàng Không ngừng đa ra các phơng thức cải tiến sảnxuất tạo ra các sản phẩm có chất lợng ngày càng cao Kiểm tra chất lợng nguyênvật liệu, thành phẩm nhập kho.

- Phòng vật t: Lập kế hoạch mua vật t trong nớc cũng nh vật t nhập khẩucho tháng, quý Lên kế hoạch mua vật t chính cho sản xuất cũng nh vật t phụphục vụ sản xuất Luôn đảm bảo cung ứng vật t liên tục phục vụ quá trình sảnxuất Quản lý, sắp xếp vật t trong kho một cách hợp lý, khoa học dễ tìm dễ thấydễ kiểm tra

- Phũng Hành chớnh - tổng hợp (HC-TH): Chịu trách nhiệm trong việcquản lý nhân sự, quản lý và bố trí nguồn lực, tổ chức và xây dựng các chơngtrình đào tạo phát triển nguồn nhân lực, định mức lao động và các chế độ chínhsách khác nh Bảo hiểm xã hội, tai nạn lao động Chịu trách nhiệm trong việc xâydựng kế hoạch, theo dõi, kiểm tra về công tác BHLĐ.

1.4 : Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty cổ phần SX & XNK BaoBì Thăng Long

1.4.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán kế toán của Công ty.

* Nhiệm vụ:

Bộ máy kế toán có nhiệm vụ thu thập, xử lý và cung cấp toàn bộ thông tin về cácnghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong quá trình hoạt động sản xuất kinhdoanh của công ty nhằm kiểm tra, giám sát tất cả các hoạt động trong công ty đểphục vụ cho công tác quản lý.

1.4.1.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Công tác tổ chức bộ máy kế toán khoa học đóng vai trò quan trong trongviệc đảm bảo hiệu quả của công tác kế toán Để phù hợp với đặc điểm hoạt độngkinh doanh, Công ty CP SX&XNK Bao bì Thăng Long tổ chức bộ máy kế toántheo mô hình tập trung để thuận tiện cho việc theo dõi, quản lý nguồn vốn củaCông ty Hiện nay Công ty đã áp dụng phần mềm kế toán vào công tác hạch toánnhằm tăng tốc độ, chính xác, kịp thời của thông tin kế toán tài chính Ta có thểkhái quát bộ máy kế toán của Công ty theo sơ đồ số 02:

Vũ Thị Lợt Lớp KT1 – K38 - 12 -

Sơ đồ số 02: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty CP Bao bì ThăngLong

- Kế toán trởng kiêm kế toán tổng hợp:

Là ngời tổ chức, Chỉ đạo và phụ trách chung các hoạt động của phòng kếtoán tài chính, chỉ đạo hạch toán toàn Công ty, bên cạnh đó đa ra các ý kiến vềhoạt động kinh doanh cho giám đốc.

- Kế toán TSCĐ và vật t:

Có nhiệm vụ theo dõi sự biến động của TSCĐ, tính toán khấu hao TSCĐ,theo dõi tình hình sửa chữa TSCĐ

- Kế toán giá thành và tiền lơng:

Hạch toán chi tiết và tổng hợp chi phí phát sinh trong kỳ, tính ra giá thànhcủa sản phẩm sản xuất trong kỳ Mở các sổ chi tiết và tổng hợp để theo dõi chiphí phát sinh cho các đối tợng.

Từ danh sách cán bộ của từng phòng ban, mà phòng lao động tiền lơng lập cácbiểu chấm công và bảng quyết toán lơng, xây dựng Bảng thanh toán tiền lơng,BHXH, BHYT,… cho toàn Công ty.

- Kế toán vật t và thanh toán với ngời bán:

Theo dõi chi tiết, tổng hợp tình hình nhập xuất tồn từng loại vật t, định kỳphải đối chiếu về mặt hiện vật với thủ kho, theo dõi chi tiết tình hình công nợ đốivới đối tợng cung cấp.

- Kế toán tiền mặt và tạm ứng:

Có nhiệm vụ là tổ chức hạch toán chi tiết và tổng hợp tình hình thu chi tồnquỹ tiền mặt, tổng hợp tình hình thanh toán nội bộ và bên ngoài của Công ty.

- Kế toán TP, tiêu thụ và xác định kết quả:

Tổ chức hạch toán chi tiết và tổng hợp TP của Công ty hoàn thành nhậpkho, tiêu thụ và tồn kho,xác định doanh thu kết quả tiêu thụ, theo dõi tình hìnhbán hàng, công nợ của khách hàng, tính ra số thuế phải nộp trong kỳ, hớng dẫnvà kiểm tra việc hạch toán nghiệp vụ ở kho TP, thờng xuyên đối chiếu kiểm traKế toán

TSCĐ

Kế toán giá thành

và tiền l ơng

Kế toán vật t và

thanh toán

Kế toán TP, TT &

Thủ quỹKế toán

TGNHKê toán

tiền mặt và tạm

Kế toán tr ởng kiêm kế toán tổng hợp

số liệu trên sổ kế toán với số liệu trên sổ kho Từ đó có tình hình để cung cấpthông tin cho nhà quản trị đánh giá kết quả sản xuất và tiêu thụ TP trong kỳ củaCông ty.

- Kế toán TGNH: tổng hợp tình hình thanh toán nội bộ và bên ngoài quatài khoản ở ngân hàng, đối chiếu với sổ của kế toán TGNH tại NH.

- Thủ quỹ: có nhiệm vụ quản lý việc nhập - xuất - tồn quỹ tiền mặt củaCông ty căn cứ vào các phiếu thu, chi tiền mặt hàng ngày, tiến hành đối chiếu sốliệu trên sổ quỹ với số liệu trên sổ kế toán tiền mặt Cuối ngày lập Báo cáo quỹkèm chứng từ thu, chi tiền mặt cho kế toán tiền mặt ghi sổ.

1.4.2 Tình hình vận dụng chế độ kế toán tại Công ty SX & XNK Bao bì ThăngLong.

1 4.2.1 Chế độ kế toán đang áp dụng

Hiện nay Công ty CP SX&XNK Bao bì Thăng Long đã và đang ápdụng chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ ban hành theo Quyết định số48/2006/ QĐ - BTC ngày 14/9/2006 của Bộ tài chính và các thông t hớng dẫnviệc sửa đổi bổ sung nh thông t 60-BTC ban hành ngày 14/6/2007 áp dụng trongcả nớc đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ.

+ Niên độ kế toán ( kỳ kế toán); Bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 d ơng lịch

+ Hiện nay Công ty đang áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung.

+ Đơn vị tiền tệ sử dụng: VNĐ

+ Phơng pháp tính thuế GTGT: Theo phơng pháp khấu trừ

+ Phơng pháp tính khấu hao TSCĐ: tuân tủ theo tiêu chuẩn kế toán ViệtNam theo Quyết đinh 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 về việc ban hành chếđộ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ theo phơng pháp đờng thẳng.

+ Phơng pháp kế toán hàng tồn kho: Theo phơng pháp kê khai thờng xuyên + Hạch toán chi tiết vật t, thành phẩm theo phơng pháp ghi thẻ song song + Phơng pháp tính giá vốn hàng xuất kho: Theo phơng pháp bình quân giaquyền

Tài khoản mà Công ty Cổ phần SX & XNK Bao Bì Thăng Long đang sử dụng là:111, 112,131, 133, 141, 142,152,153,154,211,214,242,311,331, 333, 334, 338, 341, 411, 421,511, 515, 711,811,911

1.4 2.4 Vận dụng chế độ sổ sách

Sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung bao gồm:

Sổ kế toán tổng hợp: Các Nhật ký chung, các Sổ cái tài khoản, các Báo cáo tổng hợp: báo cáo sản lợng tiêu thụ, báo cáo doanh thu bán hàng.

Sổ kế toán chi tiết: Sổ chi tiết vật t, thành phẩm, sổ chi tiết bán hàng,…

1.4.2.5 Giới thiệu chung về phần mềm kế toán Công ty đang sử dụng.

Công ty sử dụng phần mềm kế toán FAST, phầm mềm này vận hành tốttrên các hệ diều hành Windows, Win XP Phần mềm kế toán FAST in ra các sổsách chi tiết cũng nh tổng hợp, báo cáo tài chính, báo cáo quản trị, một cáchchính xác, nhanh chóng với thời gian tuỳ hình thức nội dung theo đúng các quyđịnh về báo cáo tài chính mà Bộ Tài chính đã ban hành

Phần mềm kế toán FAST tổ chức hạch toán kế toán theo các phân hệnghiệp vụ, gồm có:

+Hệ thống

+Phân hệ kế toán tổng hợp.

` +Phân hệ kế toán tiền mặt và tiền gửi ngân hàng.+Phân hệ kế toán bán hàng và công nợ phải thu.+Phân hệ kế toán mua hàng và công nợ phải trả.+Phân hệ kế toán hàng tồn kho.

+Phân hệ kế toán chi phí và giá thành.+Phân hê kế toán tài sản cố định.+Phân hệ kế toán chủ đầu t.+Phân hệ báo cáo thuế.

Vốn bằng tiền phiếu thu,phiếu chi

Nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Chứng từ kế toán

Các tệp nhật ký

Mối liên hệ giữa các phân hệ nghiệp vụ trong phần mềm kế toán FAST.

Trong phần mềm kế toán FAST quy trình xử lý số liệu đợc thực hiệntheo sơ đồ sau:

Lập chứng từ

Vũ Thị Lợt Lớp KT1 – K38 - 16 - Bán hàng và

phải thu:Hoá đơn,chứng từ Phải thu

Báo cáo mua hàng,SCT côngnợ…

Thẻ kho, NXT…Hàng tồn kho:

PN,PXNghiệp vụ khác: BK,BPB, PKT

Sổ quỹ TM, TGNH…

Báo cáo bán hàng, SCT công nợ…

Mua hàng và phải

trả:Chứng từ phải trả

Tổng hợp

Sổ chi tiết tài khoản,Sổ cái tài khoản,Nhật ký chung, chứng từ ghi sổ, NKCT, bảng kê

Các báo cáo tài chínhBáo cáo chiphí và giá thànhBáo cáo thuế

quản trị

Lên báo cáo

2.2.6 Vận dụng chế độ Báo cáo

Sau khi kết thúc năm tài chính, kế toán lập các Báo cáo tài chính theo quy địnhcủa Pháp luật và nộp cho cơ quan thuế Các Báo cáo tài chính bao gồm:

- Bảng cân đốikế toán

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

- Báo cáo tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nớc- Báo cáo lu chuyển tiền tệ

- Thuyết minh báo cáo tài chính

- Tờ khai tự quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp

Các baó cáo tài chính đợc sử dụng để tính toán các chỉ tiêu tài chính và đánhgiá kết quả hoạt động của Công ty trong năm vừa qua và là nguồn thông tinđể cơ quan thuế thực hiện kiểm tra và quyết toán thuế.

Vò ThÞ Lît Líp KT1 – K38 - 18 -

Là nguyên liệu quan trọng và chiểm tỷ lệ lớn trong sản phẩm tạo ra nên hạt nhựa phải đảm bảo yêu cầu đặc biệt nh an toàn với thực phẩm, chứa các chất hoá học trong giới hạn cho phép.

Nguyên vật liệu sản xuất bao bì rất phong phú đa dạng còn bao gồm cả các loại màng nh: Màng BOPP, màng PET, Màng MPET, màng nhôm…do đó việc phân loại và quản lý nguyên vật liệu là rất quan trọng Các loại nguyên liệu này đòi hỏi bảo quản tốt bởi nó ảnh hơngr trực tiếp tới chất lợng thành phẩm.

Là nhà cung cấp các sản phẩm bao bì cho các khách hàng lớn nh: Canon,Panasonic, Samsung, tập đoàn Hồng Hải…xuất khẩu hàng hoá trực tiếp qua nớcngoài và các công ty thuốc bảo vệ thực vật nh: Nicotex, Hoà Bình, Việt Thắng…do đó chất lợng nguyên vật liệu là yêu cầu hàng đầu.

Do đặc điểm của ngành bao bì nh vậy đòi hỏi công tác quản lý quản lý vậtt phải giám sát theo dõi chặt chẽ các loại vật t.

2.1.2 Phân loại nguyên vật liệu và danh mục đối tợng quản lý liên quan đếnnguyên vật liệu tại Công ty:

Các loại nguyên vật liệu mà Công ty CP SX&XNK Bao Bì Thăng sử dụngrất đa dạng, nhiều chủng loại với mục đích sử dụng khác nhau, mỗi loại NVL cóvai trò, tính năng lý hoá riêng Muốn quản lý tốt và hạch toán chính xác vật liệucông cụ dụng cụ thì phải tiến hành phân loại NVL một cách khoa học, hợp lý Đối với NVL của công ty đợc phân loại nh sau:

- Nguyên vật liệu chính đợc sử dụng trong quá trình sản xuất nh : + Các loại hạt nhựa: hạt HDPE, LDPE, LLDPE, hạt nhựa màu + Các loại màng: màng BOPP, MCPP, PET, MPET, màng nhôm +Mực in:

+Keo, dung môi ghép màng.

- Nguyên vật liệu phụ: dùng trong quá trình sản xuất sản phẩm của Côngty là:

+ Vật liệu phụ:băng dính dán ảnh, thùng carton, lõi giấy…

+ Nhiên liệu: Là loại vật liệu khi sử dụng có tác dụng cung cấp nhiệt lợngcho các loại máy móc, xe cộ nh : xăng, dầu.

+ Phụ tùng thay thế: Là các chi tiết phụ tùng của các loại máy móc thiết bịmà công ty sử dụng bao gồm phụ tùng thay thế các loại máy in, máy thổi,máy chia-ghép, và phụ tùng thay thế của xe ô tô nh: săm lốp ô tô…

+ Phế liệu thu hồi: bao gồm nilon loại trong quá trình sản xuất sản phẩmcũng nh các sản phẩm cha đạt yêu cầu chất lợng.

Trong phần mềm kế toán Fast mà công ty đang sử dụng hiện nay nguyên vật liệuđợc mã hoá nh sau:

Các loại hạt đợc mã hoá thành: VHA

Chi tiết các loại hạt nh sau: VHA010: Hạt HDPE, VHA015: Hạt LDPE Các loại màng đợc mã hoá thành: VMA

Chi tiết các loại màng nh sau: VMA010: màng BOPP, VMA015: màng PETCác loại keo đợc mã hoá thành: VKE

Các loại dung môi đợc mã hoá thành: VDM

2.2 Đánh giá nguyên vật liệu

2.2.1 Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho:

Vật liệu của công ty đợc nhập chủ yếu do mua ngoài Thông thờng khimua vật liệu bên bán sẽ chở đến tận kho của công ty, còn nếu mua với khối l ợngít thì ngời cung ứng vật t cử ngời đi mua.

Tóm lại khi nhập vật liệu kế toán ghi theo giá thực tế

Vì công ty tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ nên giá mua ghi trênhoá đơn là giá mua cha thuế.

Ví dụ:

Ngày 07/8/2008 nhập kho vật liệu mua của công ty CP XNK Thuỷ sảnMiền Trung theo hóa đơn số 0026723 ngày 07/08/2008 Giá mua cha thuế là300.000.000, thuế GTGT 10% Công ty cha trả tiền ngời bán.

Ta có: Giá thực tế của vật liệu nhập kho theo hóa đơn 0026723 ngày 07/08 là:Giá mua ghi trên hóa đơn (giá cha thuế) = 300.000.000

Vũ Thị Lợt Lớp KT1 – K38 - 20 - Giá thực tế của vật

liệu nhập kho= Giá mua ghi trên

hoá đơn+ Chi phí thu mua(nếu có)

_Các khoản giảm trừ (nếu có)

2.2.2 Đánh giá thực tế vật liệu xuất kho:

Tại Công ty CP SX&XNK Bao bì Thăng Long việc xuất kho vật liệu đợcquy định sử dụng thep phơng pháp đơn giá bình quân gia quyền (bình quân cả kỳdự trữ).

2.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu

2.3.1 Thủ tục nhập, xuất kho nguyên vật liệu:2.3.1.1 Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu:

Nguyên vật liệu của Công ty đợc nhập chủ yếu do mua ngoài Thông thờngCông ty khi mua vật liệu bên bán sẽ vận chuyển đến tận kho của Công ty.Nguyên vật liệu khi về đến kho sẽ đợc phòng vật t làm thủ tục kiểm nhận và sauđó làm thủ tục nhập kho.

Biên bản kiểm nghiệm vật t của công ty đợc lập thành 2 liên:- Liên 1: Lu ở phòng vật t

- Liên 2: Giao thủ kho giữPhiếu nhập kho đợc lập thành 3 liên:

- Liên 1: Lu giữ ở phòng vật t

- Liên 2: Là cơ sở để thủ kho ghi thẻ kho, sau đó chuyển lên chophòng kế toán ghi sổ kế toán.

- Liên 3: Giao cho bên bán giữ để làm cơ sở thanh toán.

Ví dụ : Ngày 07//8/2008 khi mua vật t công ty CP XNK Thuỷ sản Miền

Trung Phòng vật t đã tiến hành thủ tục nhập kho nh sau:

Biểu số 01:

Hoá đơn (GTGT) Mẫu số: 01 GTKT-3LL

Liên 2: Giao cho khách hàng CB/2008N

Ngày 07 tháng 8 năm 2008 0026723

Đơn vị bán hàng: Công ty CP XNK Thuỷ sản Miền Trung

Địa chỉ: 263 Phan Chu Trinh- Đà Nẵng Số tài khoản

Giá thực tế vật

liệu xuất kho= Số l ợng vật liệu xuất khoxGiá đơn vị bình quân

Giá đơn vị bình quân

Giá thực tế vật liệu

tồn đầu kỳ + Giá thực tế vật liệu

nhập trong kỳSố l ợng thực tế vật

liệu tồn đầu kỳ

Số l ợng thực tế vật liệu nhập trong kỳ=

+

Số điện thoại: MST: 0400100778Họ và tên ngời mua hàng: Trần Kim Thuý

Đơn vị: Công ty CP SX&XNK Bao Bì Thăng LongĐịa chỉ: 246 Nguyễn Khoái, Hai Bà Trng, Hà Nội

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 78.000.000

Tổng cộng tiền thanh toán: 858.000.000

Số tiền viết bằng chữ: Tám trăm năm mơi tám triệu đồng chẵn./.

Ngời mua hàngNgời bán hàngThủ trởng đơn vị

Biểu số 02:

Đơn vị: Công ty Bao bì Thăng LongMẫu số 03-VT

Bộ phận: Vật t (Ban hành kèm theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trởng BTC)

Biên bản kiểm nghiệm

(Vật t,công cụ, sản phẩm, hàng hoá)

Vũ Thị Lợt Lớp KT1 – K38 - 22 -

Tên, nhãn hiệu, quy cách,phẩm chất, vật t (sản

phẩm, hàng hoá)

Số lợngtheochứng từ

Kết quả kiểm nghiệm

GhichúSL đúng

quy cách,phẩm chất

SL khôngđúng quy cách

phẩm chất

ý kiến của ban kiểm nghiệm: Qua kiểm nghiệm chúng tôi thấy số vật t mua

về theo hoá đơn 0026723 ngày 07 tháng 8 năm 2008 đúng về quy cách phẩm chấtvà đầy đủ về số lợng, có thể nhập kho.

Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trởng ban

Biểu số 03:

Đơn vị: Công ty CP SX&XNK BB Thăng LongBộ phận: Vật t

Mẫu số: 01-VT

Ban hành kèm theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trởng B TC

Phiếu nhập kho

Ngày 07 tháng 08 năm 2008

Số: 584 Nợ: 152, 133 Có: 331

- Họ và tên ngời giao hàng: Anh Thắng - Công ty CP XNK Thuỷ sản miền trung- Theo HĐGTGT số 0026723 ngày 07 tháng 8 năm 2008

- Nhập tại kho: Kho Tiên SơnSố

Tên, nhãn hiệu, quycách phẩm chất vật t (sp,

hàng hoá)

Mã số Đơn vịtính

Số lợng

giá Thành tiềnTheo

1 Nhập hạt nhựa LDPE VHA015kg10.000 10.000 30.000 300.000.0001 Nhập hạt nhựa HDPE VHA010kg15.000 15.000 32.000 480.000.000