Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH kinh doanh thương mại Thăng Long

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TOÁN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đề tài: “Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH kinh doanh thương mại Thăng Long”. Họ tên sinh viên : Hoàng Thị Hướng Lớp : KT2-K11 Mã sinh viên : LT110175 Giáo viên hướng dẫn : Th.sỹ Nguyễn Thị Mỹ Trường Đại học kinh tế Quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Hà Nội, tháng 05/2012 Sinh viên: Nguyễn Thị Hải Vân - Lớp KT2-K39 2 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.s Nguyễn Thị Mỹ MỤC LỤC SV: Hoàng Thị Hướng 1 Lớp: KT2-K11 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.s Nguyễn Thị Mỹ DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT NVL: Nguyên vật liệu CT : Công trình. VLC : Vật liệu chính. VLP : Vật liệu phụ. TSLĐ: Tài sản lưu động DN: Doanh nghiệp TK: Tài khoản ĐVT: Đơn vị tính STT: Số thứ tự GTGT: Giá trị gia tăng SL: Số lượng BCTC: Báo cáo tài chính KKTX: Kiểm kê thường xuyên KKĐK: Kiểm kê định kỳ BQ: Bình quân N – X – T: Nhập - xuất - tồn QĐ: Quyết định. BTC: Bộ Tài chính. SV: Hoàng Thị Hướng 2 Lớp: KT2-K11 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.s Nguyễn Thị Mỹ DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu số 1.1: Danh mục mã vật tư………………………………… ……………… Error: Reference source not found Biểu số 2.1: Giấy đề nghị mua vật tư……………………………………… …….20 Biểu số 2.2: Hoá đơn GTGT……………………………………………………….21 Biểu số 2.3: Biên bản kiểm nghiệm vật tư.……………………………………… 22 Biểu số 2.4: Phiếu nhập kho……………………………………………………….23 Biểu số 2.5: Bảng kê nhập NVL………………………………………………… 24 Biểu số 2.6: Giấy đề nghị cấp vật tư…………………………………………….…26 Biểu số 2.7: Phiếu xuất kho ……………………………………………………… Error: Reference source not found Biểu số 2.8: Bảng kê xuất NVL…………………………………………….… …28 Biểu số 2.9: Thẻ kho.………………………………………………………………….31 Biểu số 2.10: Sổ chi tiết vật tư. ………………………………………………… Error: Reference source not found Biểu số 2.11: Bảng tổng hợp chi tiết vật tư…………………………………………… Error: Reference source not found Biểu số 2.12: Nhật kí chung.……………………………………………………….39 Biểu số 2.13: Sổ cái tài khoản 152 ……………………………………………… 41 Biểu số 2.14: Bảng tổng hợp kiểm kê vật tư.……………………………………… Error: Reference source not found Biểu số 3.1: Mẫu sổ danh điểm vật liệu……………………………………………….Error: Reference source not found Biểu số 3.2: Phiếu giao nhận chứng từ nhập (xuất) nguyên vật liệu. ……………….Error: Reference source not found Biểu số 3.3: Nhật kí mua hàng………………………………………………… 54 SV: Hoàng Thị Hướng 3 Lớp: KT2-K11 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.s Nguyễn Thị Mỹ Biểu số 3.4: Nhật ký thanh toán tiền cho nhà cung cấp…………………………… Error: Reference source not found Biểu số 3.5: Bảng phân bổ nguyên vật liệu. ………………………………………… Error: Reference source not found DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Quy trình nhập kho NVL………………………………………….……19 Sơ đồ 2.2: Quy trình xuất kho NVL………………………………………….…… 25 Sơ đồ 2.3: Hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song……… …….29 Sơ đồ 2.4: Quy trình ghi sổ hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu………… … 36 LỜI MỞ ĐẦU rong nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh muốn tồn tại và phát triển nhất định phải có phương án sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả kinh tế. Một quy luật tất yếu của nền kinh tế thị trường là cạnh tranh, doanh nghiệp phải tìm mọi biện pháp để đứng vững và phát triển trên thương trường, đáp ứng được nhu cầu của người tiêu dùng với sản phẩm chất lượng cao và giá thành hạ. T Chính vì vậy, các doanh nghiệp phải giám sát từ khâu đầu tới khâu cuối của quá trình sản xuất kinh doanh. Tức là từ khâu thu mua nguyên vật liệu đến khâu tiêu thụ sản phẩm và thu được tiền về nhằm tăng tốc độ chu chuyển vốn, doanh nghiệp phải có lợi nhuận để tích lũy và mở rộng sản xuất. Xây dựng cơ bản là một ngành sản xuất vật chất độc lập, có chức năng tái sản xuất tài sản cố định cho tất cả các ngành trong nền kinh tế quốc dân, tạo nên cơ sở vật chất cho xã hội, tăng tiềm lực kinh tế và quốc phòng của đất nước. Ở các doanh nghiệp xây lắp, khoản mục chi phí nguyên vật liệu chiếm một tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí của doanh nghiệp, chỉ cần một biến động nhỏ về chi phí nguyên vật liệu cũng làm ảnh hưởng đáng kể đến giá thành sản phẩm, ảnh hưởng đến thu nhập của doanh nghiệp. Vì vậy, bên cạnh vấn đề trọng tâm là kế toán tập hợp chi phí và SV: Hoàng Thị Hướng 4 Lớp: KT2-K11 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.s Nguyễn Thị Mỹ tính giá thành, thì tổ chức tốt công tác kế toán nguyên vật liệu cũng là một vấn đề đáng được các doanh nghiệp quan tâm trong điều kiện hiện nay. Cùng với sự phát triển chung của nền kinh tế, ngành xây dựng cơ bản. Công ty TNHH kinh doanh thương mại Thăng Long với lĩnh vực kinh doanh chính là xây dựng các công trình dân dụng, thủy lợi…với lượng nguyên vật liệu sử dụng vào các công trình là khá lớn thì vấn đề tiết kiệm triệt để có thể coi là biện pháp hữu hiệu nhất để giảm giá thành, tăng lợi nhuận. Vì vậy tất yếu công ty phải quan tâm đến khâu hạch toán chi phí nguyên vật liệu làm sao để quản lý tốt và sử dụng có hiệu quả, khắc phục được tình trạng lãng phí và thất thoát vốn. Qua quá trình thực tập tại Công ty TNHH kinh doanh thương mại Thăng Long Em nhận thấy kế toán vật liệu trong công ty giữ vai trò đặc biệt quan trọng và có nhiều vấn đề cần được quan tâm. Vì vậy em đã chọn đề tài: “ Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH kinh doanh thương mại Thăng Long” làm đề tài cho chuyên đề tốt nghiệp của mình. Nội dung Báo cáo chuyên đề thực tập tốt nghiệp của em gồm 3 chương như sau: Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại công ty TNHH kinh doanh thương mại Thăng Long. Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH kinh doanh thương mại Thăng Long. Chương 3: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH kinh doanh thương mại Thăng Long. SV: Hoàng Thị Hướng 5 Lớp: KT2-K11 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.s Nguyễn Thị Mỹ CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH KINH DOANH THƯƠNG MẠI THĂNG LONG 1.1. Đặc điểm nguyên vật liệu tại công ty TNHH kinh doanh thương mại Thăng Long: 1.1.1. Khái niệm, đặc điểm của NVL: a. Khái niệm NVL: Nguyên vật liệu là những đối tượng lao động thể hiện dưới dạng vật hóa, chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh nhất định và khi tham gia vào quá trình sản xuất dưới tác động của sức lao động, tư liệu sản xuất chúng bị tiêu hao toàn bộ hoặc thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo ra hình thái vật chất sản phẩm và toàn bộ giá trị vật liệu được chuyển hết một lần vào chi phí kinh doanh trong kỳ. b. Đặc điểm NVL tại công ty TNHH kinh doanh thương mại Thăng Long: Sản phẩm chủ yếu của công ty là xây dựng các công trình nhà ở, dân dụng, giao thông…Vì vậy phải sử dụng một khối lượng nguyên vật liệu rất lớn bao gồm nhiều thứ, nhiều loại khác nhau, mỗi loại vật liệu có vai trò, tính năng lý hoá riêng. Các nguyên vật liệu được sử dụng để sản xuất xây lắp trong công ty bao gồm: Nguyên vật liệu tồn tại ở thể rắn như sắt, thép. Ở thể lỏng như xăng, dầu. Ở dạng bột như cát, vôi, xi măng… Đó là những NVL sẵn có và dễ mua và đó chủ yếu là mua ngoài. Tuy nhiên các NVL của công ty cần chú trọng trong quá trình lưu kho, bảo quản vì việc tiến hành xây lắp thường diễn ra ngoài trời và chịu ảnh hưởng của điều kiện thiên nhiên do đó những NVL dễ bị oxy hóa, dễ bị ẩm ướt. Và nếu bị oxy hóa hoặc ẩm ướt thì chắc chắn không sử dụng được hoặc nếu sử dụng được thì nó sẽ ảnh hưởng xấu đến chất lượng của công trình. Mặt khác NVL sử dụng ở công ty có đặc SV: Hoàng Thị Hướng 6 Lớp: KT2-K11 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.s Nguyễn Thị Mỹ thù là cồng kềnh, khối lượng lớn nên rất khó khăn trong công tác vận chuyển, bảo quản như xi măng, sắt thép… Hơn nữa địa điểm thi công sản phẩm xây lắp thường phụ thuộc vị trí địa lí của mỗi địa phương do đó các yếu tố sản xuất trong đó có NVL phải di chuyển theo từng địa điểm. Cụ thể ở công ty TNHH kinh doanh thương mại Thăng Long sử dụng các mã vật tư như sau: Biểu số 1.1: Danh mục mã vật tư. STT Tên vật tư Mã vật tư Đơn vị tính 1 Thép D6 , D8 T6,T8 Kg 2 Attomat 3P40A 152_ AT3P40A Cái … ……………………. …………. … 16 Cát vàng 152_CV M3 17 Cát đen 152_CĐ M3 … ……………………. …………. … 25 Đá 2x4 152_D24 M3 26 Đá hộc 152_DH M3 … ……………………. …………. … 41 Gạch Granite 152_GGra Viên 42 Gạch 2 lỗ 152_GL Viên 43 Gạch Đặc 152_GD Viên 44 Gạch lát nền 152_GLN viên … ……………………. …………. … 62 Ngói đỏ 152_ND viên 63 Ngói úp 152_NU viên 64 Sơn Icidulux 152_SIC Kg 65 Sơn kova 152_SCV1 Thùng … ……………………. …………. … 80 Thép lá mạ màu XR045x1200pos 152_TLMM M … ……………………. …………. … 97 Xi măng Hải Phòng 152_XMHP Kg 98 Xi Măng Bỉm Sơn 152_XMBS Kg … ……………………. …………. … 1.1.2. Phân loại vật liệu ở công ty TNHH kinh doanh thương mại Thăng Long. SV: Hoàng Thị Hướng 7 Lớp: KT2-K11 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.s Nguyễn Thị Mỹ Để có thể quản lý chặt chẽ và tổ chức hạch toán chi tiết NVL phục vụ cho nhu cầu quản trị doanh nghiệp, công ty TNHH kinh doanh thương mại Thăng Long đã tổ chức phân loại NVL dựa trên đặc thù hoạt động kinh doanh của đơn vị như sau: + Nguyên vật liệu chính: Là đối tượng lao động chủ yếu trong DN xây lắp, là cơ sở vật chất cấu thành nên thực thể chính của các sản phẩm như: gạch, ngói, xi măng, sắt, vôi ve, đá, gỗ…. Trong mỗi loại được chia thành nhiều nhóm khác nhau, ví dụ: , Gạch Đặc, gạch 2 lỗ, gạch lát nền, gạch ốp tường…; xi măng trắng, xi măng P400, xi măng P500; thép phi 6-8, thép phi 10-12, thép lá mạ màu , thép lá mạ… + Vật liệu phụ: là những loại vật liệu tham gia vào quá trình sản xuất, không cấu thành thực thể chính của sản phẩm. Bao gồm: Sơn, dầu, đinh băm tôn, đinh bulong L14x50, đinh 5 phân, que hàn… + Nhiên liệu: có thể tồn tại ở dạng thể lỏng, thể khí, rắn như: Xăng, dầu, than, củi để phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm, cho các phương tiện máy móc thiết bị hoạt động. + Phụ tùng thay thế: là những loại vật tư, sản phẩm dùng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, công cụ dụng cụ sản xuất. Bao gồm các phụ tùng thay thế các loại máy móc, máy cẩu, máy trộn bê tông và phụ tùng thay thế của xe ô tô như: các mũi khoan, săm lốp ô tô. + Vật kết cấu là những bộ phận của các công trình xây dựng mà đơn vị thi công phải sản xuất hoặc mua của các đơn vị khác để lắp đặt vào sản phẩm xây dựng của đơn vị mình theo yêu cầu thiết kế như thiết bị vệ sinh, thông gió, truyền hơi ấm, hệ thống thu lôi… + Vật liệu khác: là các loại phế liệu thu hồi từ sản xuất bao gồm các đoạn thừa của thép, tre, gỗ không dùng được nữa, vỏ bao xi măng. + Phế liệu: là các loại vật liệu loại ra trong quá trinhfthi công như gồ, sắt, thép vụn hoặc phế liệu thu hồi trong quá trình thanh lý tài sản cố định SV: Hoàng Thị Hướng 8 Lớp: KT2-K11 [...]... CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH KINH DOANH THƯƠNG MẠI THĂNG LONG 2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty TNHH kinh doanh thương mại Thăng Long 2.1.1 Thủ tục nhập - xuất kho nguyên vật liệu tại công ty TNHH kinh doanh thương mại Thăng Long 2.1.1.1 Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu * Tính giá NVL nhập kho: Công ty TNHH kinh doanh thương mại Thăng Long nhập kho theo... luân chuyển nguyên vật liệu của công ty TNHH kinh doanh thương mại Thăng Long: 1.2.1 Các phương thức hình thành Nguyên vật liệu Nguồn mua nguyên vật liệu chủ yếu của công ty TNHH kinh doanh thương mại Thăng Long chủ yếu là nguồn mua ngoài Khi có nhu cầu về thu mua nguyên vật liệu Công ty sẽ tìm đến ký hợp đồng với người cung cấp nguyên vật liệu hoặc các nhà phân phối, sau đó nguyên vật liệu sẽ được... 2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại công ty TNHH kinh doanh thương mại Thăng Long Công ty TNHH kinh doanh thương mại Thăng Long hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực xây lắp nên số lượng và chủng loại NVL tương đối lớn Vì vậy Công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán NVL nhằm cung cấp thông tin về tình hình nhập - xuất - tồn NVL một cách chính xác và kịp thời Hình thức sổ công ty. .. pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty TNHH kinh doanh thương mại Thăng Long Nguyên vật liệu sử dụng trong doanh nghiệp đa dạng, phong phú về chủng loại Để phục vụ cho công tác quản lý nguyên vật liệu trong DN đảm bảo cho sản xuất được tiến hành nhịp nhàng, cân đối, tránh ứ đọng vật tư và đảm bảo an toàn tài sản thì kế toán phải theo dõi chi tiết về mặt giá trị cũng như hiện vật theo từng... viên phòng kế hoạch – vật tư hoặc thủ kho sẽ lập phiếu nhập kho nguyên vật liệu (Biểu số 2.4) Biểu số 2.1: Mẫu giấy đề nghị mua vật tư Công ty TNHH kinh doanh thương mại Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Thăng Long Độc lập – Tự do – Hạnh phúc Đc: 137 Vân Trì - Vân Nội- Đông Anh- HN GIẤY ĐỀ NGHỊ MUA VẬT TƯ Ngày 13 tháng 10 năm 2011 Kính gửi: Giám đốc Công ty TNHH kinh doanh thương mại Thăng Long Đồng... hàng và vận chuyển về công ty bằng ô tô Nguyên vật liệu về đến công ty sẽ được lưu trong các kho của công ty Theo chế độ kế toán quy định tất cả các loại vật liệu về đến công ty đều phải tiến hành kiểm kê nhậ và làm thủ tục nhập kho Khi vật liệu được chuyến đến công ty người đi nhận hàng phải mang hóa đơn của bên bán vật liệu lên phòng kế hoạch vật tư, phòng kế toán, phòng kỹ thuật Trong hóa đơn đã ghi... đến công ty Phương thức thu mua nguyên vật liệu của công ty là sẽ dự trữ một số lượng nhỏ nguyên vật liệu đủ đáp ứng cho nhu cầu sản xuất trong ngắn hạn, công ty sẽ mua bổ sung nguyên vật liệu về nhập kho và thanh toán bằng tiền mặt hoặc ký nhận nợ tuỳ vào giá trị hợp đồng Phương thức giao nhận, vận chuyển là khi công ty mua được hàng thì người của công ty sẽ đến nhận hàng và vận chuyển về công ty bằng... Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất kế toán lập Bảng kê nhập, xuất nguyên vật liệu để theo dõi, quản lý tình hình nhập kho và xuất kho của các loại nguyên vật liệu trong kỳ Biểu số 2.8: Bảng kê xuất nguyên vật liệu SV: Hoàng Thị Hướng 26 Lớp: KT2-K11 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.s Nguyễn Thị Mỹ Đơn vị: Công ty TNHH kinh doanh thương mại Thăng. .. nghị cung cấp vật tư Phòng kế hoạch - vật tư sẽ xem xét SV: Hoàng Thị Hướng 24 Lớp: KT2-K11 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.s Nguyễn Thị Mỹ và cùng với phòng kế toán, thủ kho tiến hành xuất kho vật tư Ngày 13 tháng 10 năm 2011 công ty xuất vật tư để thi công Nhà điều hành UBND Xã Kim Nỗ- Đông Anh (Biểu số 2.7) Biểu số 2.6: Giấy đề nghị cung ứng vật tư Công ty TNHH kinh doanh thương mại Cộng hoà... một trong các yêu cầu của quản lý vật liệu Tuy cách phân loại nguyên vật liệu tại công ty ra thành NVl chính và NVL phụ Nhưng việc quản lý NVL tại công ty chỉ phân ra thành 1 kho NVL chung và được quản lý theo các kho tại công trình cụ thể theo từng địa điểm tại các kho này chứa NVL chính, NVL phụ, phụ tùng thay thế và các loại vật liệu khác Các kho trên đều được công ty xây dựng cao ráo, thoáng khí . lý nguyên vật liệu tại công ty TNHH kinh doanh thương mại Thăng Long. Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH kinh doanh thương mại Thăng Long. Chương 3: Hoàn thiện kế. LONG 2.1. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty TNHH kinh doanh thương mại Thăng Long. 2.1.1. Thủ tục nhập - xuất kho nguyên vật liệu tại công ty TNHH kinh doanh thương mại Thăng Long. 2.1.1.1 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH KINH DOANH THƯƠNG MẠI THĂNG LONG 1.1. Đặc điểm nguyên vật liệu tại công ty TNHH kinh doanh thương mại Thăng Long: 1.1.1. Khái niệm, đặc