Thực trạng tổ chức công tác kế toán cho vay tín dụng đầu tư, tín dụng xuất khẩu tại chi nhánh ngân hàng phát triển việt nam thừa thiên huế

Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Hà Diệu Thương PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Bước sang năm thứ Việt Nam có tên danh sách Tổ chức thương mại giới WTO (World Trade Organization) Tham gia vào WTO, Việt Nam nắm tay U Ế nhiều hội để phát triển, đồng thời chứa đựng khơng thách -H thức Việt Nam hòa dòng chảy kinh tế giới, doanh nghiệp nước doanh nghiệp nước cạnh tranh cách bình đẳng thị trường Việt TẾ Nam, thị trường đầy tiềm Tuy nhiên, với lợi sân nhà, doanh nghiệp Việt Nam H chưa thể đứng vững thị trường đầy cạnh tranh này, với lý vốn, kỹ IN thuật, công nghệ… Các doanh nghiệp VN thường hạn chế yếu điểm K cách: yếu mặt khắc phục dần mặt Nhưng với số vốn tự có thân doanh nghiêp, tổ chức kinh tế VN khó đứng vững Ọ C cạnh tranh Nhận biết nhu cầu xúc doanh nghiệp, tổ chức kinh IH tế vốn, hệ thống ngân hàng thực vai trò “mạch máu kinh tế” cung ứng vốn cho kinh tế thông qua hoạt động tín dụng ngân hàng, giúp doanh ngiệp có đủ Ạ điều kiện để sản xuất tái mở rộng sản xuất, góp phần thúc đẩy kinh tế phát triển Đ Tuy nhiên đối tượng kinh doanh ngân hàng tiền, chuyển giao quyền G sử dụng mà không chuyển giao quyền sở hữu cho người vay, độ rủi ro, thất thoát Ờ N vốn ngân hàng nguy thường xuyên ngân hàng bỏ vốn cho vay chưa thu hồi kỳ hạn gốc lãi Để đảm bảo không xảy điều vấn đề đặt Ư phải theo dõi trình cho vay, thu nợ, thu lãi chặt chẽ TR Ngân hàng phát triển Việt Nam thành lập hoạt động để thực sách tín dụng đầu tư phát triển tín dụng xuất Nhà nước, hoạt động khơng mục đích lợi nhuận Nói vậy, nhưng, khơng ngân hàng lại muốn hoạt động thua lỗ Do đó, Ngân hàng phải trọng đến nghiệp vụ tín dụng, nghiệp vụ quan trọng chiếm tỷ trọng lớn tồn tài sản có Ngân hàng Đây nguồn vốn SVTH: Hồ Thị Cẩm Vân - K41KTDN Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Hà Diệu Thương hình thành chủ yếu từ việc huy động khách hàng, Ngân hàng phải có trách nhiệm sử dụng cách có hiệu quả, nghĩa cho vay phải thu hồi nợ (gốc + lãi) Để thực tốt nghiệp vụ tín dụng phải giải loạt vấn đề kỹ thuật nghiệp vụ, có nghiệp vụ “kế tốn cho vay” nhằm phục vụ cho việc hạch Ế tốn q trình cho vay, theo dõi thu nợ lãi để đảm bảo an toàn tài sản cho Ngân hàng U cho khách hàng -H Xuất phát từ ý nghĩ trên, thời gian thực tập tìm hiểu Ngân hàng phát triển Việt Nam - Chi nhánh Thừa Thiên Huế, em lựa chọn đề tài “Thực trạng tổ chức TẾ cơng tác kế tốn cho vay tín dụng đầu tư, tín dụng xuất Chi nhánh Ngân hàng phát triển Việt Nam-Thừa Thiên Huế” H Mục tiêu nghiên cứu IN Tập hợp hệ thống lý luận kế toán Ngân hàng - kế toán cho vay áp dụng K Ngân hàng phát triển (NHPT) giai đoạn C Tìm hiểu thực trạng vận hành quy trình kế tốn cho vay tín dụng đầu tư, tín dụng Ọ xuất (TDĐT, TDXK) chi nhánh NHPT Thừa Thiên Huế IH Dựa việc bám sát chế độ kế toán cho vay ngân hàng phát triển Việt Nam ban hành Tác giả mạnh dạn đưa số giải pháp mang tính định hướng nhằm góp phầm Ạ khắc phục tồn thiếu sót cơng tác kế tốn cho vay nhằm hồn thiện Đ cơng tác làm cho kế tốn cho vay trở thành cơng cụ trợ giúp đắc lực có hiệu G hoạt động tín dụng NHPT Việt Nam, chi nhánh Thừa Thiên Huế Ờ N Đối tượng nghiên cứu Cơng tác tổ chức kế tốn cho vay TD ĐT, TDXK Ư Phạm vi nghiên cứu TR Nghiên cứu hoạt động kế toán cho vay NHPT chi nhánh Thừa Thiên Huế qua ba năm 2008, 2009, 2010 Phương pháp nghiên cứu Sử dụng phương pháp như: phương pháp thống kê, điều tra tổng hợp phân tích, so sánh đối chiếu, kết hợp lý luận với thực tiễn, sơ đồ bảng biểu SVTH: Hồ Thị Cẩm Vân - K41KTDN Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Hà Diệu Thương PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ CHƯƠNG 1: Ế CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CHO VAY Tổng quan ngân hàng phát triển -H 1.1.1 U 1.1 Vài nét Ngân hàng phát triển hoạt động tín dụng ngân hàng 1.1.1.1 Khái niệm TẾ Theo định số 108/2006/QĐ-TTg Thủ tướng phủ việc thành lập Ngân hàng phát triển Việt Nam, Ngân hàng phát triển Việt Nam thành lập dựa IN H sở tổ chức lại Quỹ Hỗ trợ phát triển (được thành lập theo Nghị định số 50/1999/NĐCP ngày 08 tháng năm 1999) để thực sách tín dụng đầu tư phát triển tín K dụng xuất Nhà nước C Ngân hàng Phát triển có tư cách pháp nhân, có vốn điều lệ, có dấu, mở tài Ọ khoản Ngân hàng Nhà nước, Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại IH nước nước ngồi, tham gia hệ thống tốn với ngân hàng cung cấp Ạ dịch vụ toán theo quy định pháp luật Ngân hàng Phát triển kế thừa quyền Đ lợi, trách nhiệm từ Quỹ Hỗ trợ phát triển Hoạt động Ngân hàng Phát triển khơng mục đích lợi nhuận, tỷ lệ dự trữ bắt Ờ N G buộc 0% (không phần trăm), tham gia bảo hiểm tiền gửi Thời hạn hoạt động Ngân hàng Phát triển 99 năm Ư 1.1.1.2 Chức nhiệm vụ TR Quyết định 108/2006/QĐ0-TTg ngày 19 tháng năm 2006 Thủ tuớng phủ quy định chức nhiệm vụ Ngân hàng phát triển, bao gồm: Huy động, tiếp nhận vốn tổ chức nước để thực tín dụng đầu tư phát triển tín dụng xuất Nhà nước theo quy định Chính phủ Thực sách tín dụng đầu tư phát triển: a) Cho vay đầu tư phát triển; SVTH: Hồ Thị Cẩm Vân - K41KTDN Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Hà Diệu Thương b) Hỗ trợ sau đầu tư; c) Bảo lãnh tín dụng đầu tư Thực sách tín dụng xuất khẩu: a) Cho vay xuất khẩu; U c) Bảo lãnh dự thầu bảo lãnh thực hợp đồng xuất Ế b) Bảo lãnh tín dụng xuất khẩu; -H Nhận ủy thác quản lý nguồn vốn ODA Chính phủ cho vay lại; nhận uỷ thác, cấp phát cho vay đầu tư thu hồi nợ khách hàng từ tổ chức nước TẾ thông qua hợp đồng nhận uỷ thác Ngân hàng Phát triển với tổ chức uỷ thác Ủy thác cho tổ chức tài chính, tín dụng thực nghiệp vụ tín dụng Ngân H hàng Phát triển IN Cung cấp dịch vụ toán cho khách hàng tham gia hệ thống toán K nước quốc tế phục vụ hoạt động Ngân hàng Phát triển theo quy định C pháp luật Ọ Thực nhiệm vụ hợp tác quốc tế lĩnh vực tín dụng đầu tư phát triển IH tín dụng xuất Thực số nhiệm vụ khác Thủ tướng Chính phủ giao Ạ 1.1.1.3 Cơ cấu tổ chức Ngân hàng phát triển Đ Cơ cấu tổ chức Ngân hàng Phát triển gồm: G a) Hội đồng quản lý; Ờ N b) Ban Kiểm soát c) Bộ máy điều hành gồm: Ư - Hội sở đặt Thủ Hà Nội; TR - Sở Giao dịch, Chi nhánh, Văn phịng đại diện nước nước ngồi Nhiệm vụ, quyền hạn, cấu tổ chức Hội đồng quản lý, Ban Kiểm soát Bộ máy điều hành Ngân hàng Phát triển thực theo quy định Điều lệ tổ chức hoạt động Ngân hàng Phát triển Thủ tướng Chính phủ phê duyệt SVTH: Hồ Thị Cẩm Vân - K41KTDN Chuyên đề tốt nghiệp 1.1.2 GVHD: ThS Hà Diệu Thương Hoạt động tín dụng ngân hàng 1.1.2.1 Khái niệm Tín dụng ngân hàng giao dịch tài sản ngân hàng (tổ chức tín dụng) với bên vay (là tổ chức kinh tế, cá nhân kinh tế) đó, ngân hàng chuyển giao tài Ế sản cho bên vay sử dụng thời gian định theo thỏa thuận, bên vay có U trách nhiệm hồn trả vơ điều kiện vốn gốc lãi cho ngân hàng đến hạn toán hàng, Học viện Ngân hàng, tháng 8-2006 TẾ 1.1.2.2 Nghiệp vụ tín dụng đứng góc độ kế tốn -H Nguồn: TS Lê Văn Luyện, Những kiến thức kế toán, toán qua ngân - Trong bảng cân đối kế tốn, khoản mục tín dụng đầu tư thường chiếm tỉ trọng H lớn tổng tài sản Có(khoảng 70%-80%) Đây khối lượng tài sản lớn đầu tư IN vào kinh tế nên với trách nhiệm mình, kế tốn phải ghi chép, phản ánh đầy đủ, K xác tồn số tài sản để cung cấp thông tin, phục vụ đạo nghiệp vụ tín C dụng bảo vệ an toàn tài sản Ọ - Xét kỹ thuật nghiệp vụ, tín dụng nghiệp vụ phức tạp, có nhiều phương thức IH cho vay với nhiều kỳ hạn hình thức đảm bảo khác Mỗi hình thức cấp tín dụng có kỹ thuật cho vay, thu nợ, thu lãi riêng Vì thế, nghiệp vụ tín dụng thêm phong Ạ phú, đa dạng Đ - Tín dụng nghiệp vụ sinh lời lớn ngân hàng thơng qua thu lãi cho vay G - Tín dụng nghiệp vụ tiềm ẩn rủi ro Để chống đỡ với rủi ro xảy ra, Ờ N ngân hàng phải tiến hành phân loại nợ để làm sở cho việc đánh giá chất lượng tín dụng trích lập dự phịng rủi ro tín dụng theo định kỳ Với trách nhiệm mình, kế tốn phải Ư cung cấp thơng tin để phục vụ phân loại nợ hạch tốn đầy đủ xác trích lập TR sử dụng quỹ dự phịng rủi ro 1.2 Vai trị, nhiệm vụ kế tốn cho vay 1.2.1 Khái niệm kế toán cho vay Kế tốn cho vay cơng việc ghi chép, phản ánh cách đầy đủ, xác khoản cho vay, thu nợ, theo dõi dư nợ thuộc nghiệp vụ tín dụng Ngân hàng, sở SVTH: Hồ Thị Cẩm Vân - K41KTDN Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Hà Diệu Thương cung cấp thơng tin phục vụ lãnh đạo, đạo, quản lý tín dụng đạt hiệu cao bảo vệ an toàn tài sản Ngân hàng Nguồn: TS Trương Thị Hồng, Kế tốn ngân hàng, NXB Tài 1.2.2 Vai trị kế toán cho vay U chung nghiệp vụ tín dụng nói riêng, thể qua điểm sau: Ế Kế tốn cho vay có vai trị quan trọng hoạt động kinh doanh ngân hàng nói -H + Kế toán cho vay cung cấp cho Ngân hàng doanh nghiệp, tổ chức kinh tế có quan hệ tín dụng với ngân hàng thơng tin có liên quan đến q trình cho vay, TẾ thu nợ, thu lãi, thời hạn hoàn trả… cách kịp thời, xác Qua đó, giúp cho lãnh đạo ngân hàng nắm tình hình nợ q hạn, từ có biện pháp xử lý, đạo điều H hành cho phù hợp nhằm đạt mục tiêu đề ra: an toàn, lợi nhuận lành mạnh IN hoạt động kinh doanh ngân hàng K + Kế toán cho vay phản ánh tình hình đầu tư vốn vào ngành kinh tế, đồng thời tạo C điều kiện cho tổ chức kinh tế có đủ vốn để sản xuất kinh doanh mở rộng giao lưu hàng Ọ hóa Thơng qua kế tốn, ngân hàng biết phạm vi hoạt động, phương hướng đầu tư IH nhà đầu tư, theo dõi hiệu qủa sử dụng vốn vay nhà đầu tư… để có chiến lược đầu tư hiệu Ạ + Kế toán cho vay cơng cụ để đảm bảo an tồn vốn ngân hàng, đồng thời hạn chế Đ rủi ro góp phần ổn định thu nhập ngân hàng G + Thơng qua nghiệp vụ kế tốn cho vay, ngân hàng đưa khối lượng lớn vốn Ờ N lưu thông phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, ln chuyển hàng hóa cho tồn kinh tế, thúc đẩy nghiệp đổi phát triển kinh tế đất nước Ư + Kế toán cho vay phục vụ đắc lực việc đạo chấp hành sách tín dụng TR tiền tệ Đảng Nhà nước kinh tế thị trường với chế tín dụng Kế tốn cho vay khơng quan trọng cơng tác tín dụng mà cịn có quan hệ mật thiết với hoạt động khác ngân hàng Vì vậy, để đáp ứng nhu cầu tín dụng giai đoạn kế tốn cho vay nhiệm khơng thể thiếu kế toán ngân hàng SVTH: Hồ Thị Cẩm Vân - K41KTDN Chuyên đề tốt nghiệp 1.2.3 GVHD: ThS Hà Diệu Thương Nhiệm vụ kế toán cho vay Để đảm đương tốt vai trò trên, kế tốn cho vay phải thực có hiệu nhiệm vụ sau đây: + Kế toán cho vay phải kiểm tra xác định tính hợp pháp, hợp lệ chứng từ Ế kế toán cho vay để đảm bảo khoản vay có khả thu hồi từ khâu phát tiền vay U + Tổ chức ghi chép kịp thời, xác khoản vay, thu hồi nợ, thu lãi, chuyển nợ -H hạn kịp thời để đảm bảo an toàn tài sản nâng cao hiệu tín dụng + Tham mưu cho cán tín dụng kết hợp với cán tín dụng việc giám sát TẾ sử dụng vốn vay, việc thẩm định khoản cho vay đôn đốc thu nợ chuyển nợ hạn theo chế độ IN để quản lý điều hành nghiệp vụ tín dụng H + Cung cấp thông tin cần thiết cho cán tín dụng cho lãnh đạo ngân hàng Nội dung kế toán cho vay TDĐT,TDXK 1.3.1 Quy định chung C Nguyên tắc chung Ọ 1.3.1.1 K 1.3 IH - Khi phát sinh nghiệp vụ liên quan đến trình cho vay, thu nợ, thu lãi, thu phí, kế tốn phải tiến hành kiểm sốt tính hợp lệ, hợp pháp hồ sơ kế toán cho vay, đảm bảo Ạ phản ánh kịp thời đầy đủ, xác vào sổ sách kế tốn cho vay, thu nợ, thu lãi phí Đ khách hàng theo quy trình phương pháp hạch tốn kế toán cho vay quy định G - Các chứng từ ghi sổ thuộc nghiệp vụ kế toán cho vay phải lập Ờ N sở chứng từ gốc (Hồ sơ tín dụng/giấy nhận nợ/Hợp đồng đảm bảo tiền vay…) quy định hành Ư - Đối với hoạt động tín dụng (HĐTD) có quy định tiền vay chuyển trả TR trực tiếp cho bên thụ hưởng phải chuyển trả cho bên thụ hưởng, không chuyển vào tài khoản tiền gửi bên vay vốn, việc giải ngân tiền mặt thực phù hợp với mục đích sử dụng tiền vay ghi giấy nhận nợ - Việc chuyển nợ hạn, theo dõi kỳ hạn nợ, tính lãi…cán tín dụng phải thường xuyên kiểm tra, theo dõi khoản vay đến hạn, hạn nhằm phối hợp chặt chẽ với kế SVTH: Hồ Thị Cẩm Vân - K41KTDN Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Hà Diệu Thương tốn đơn đốc thu hồi nợ gốc, nợ lãi đến hạn có biện pháp quản lý khoản vay, hạn chế rủi ro tối đa vốn cho vay NHPT - Trong nghiệp vụ kế toán cho vay chi nhánh NHPT thực thu hộ nợ vay NHPT (gốc, lãi) khách hàng có dư nợ Chi nhánh khác hệ thống Ế NHPT áp dụng trường hợp sau: U + Khách hàng trả nợ vay tiền mặt (chuyển khoản) chi nhánh NHPT -H khác Chi nhánh có quan hệ tín dụng + Khách hàng trả nợ vay cho Chi nhánh có quan hệ tín dụng thơng qua việc trích tài TẾ khoản tiền gửi khách hàng nhiều Chi nhánh khác hệ thống NHPT + Khách hàng trả nợ vay cho Chi nhánh có quan hệ tín dụng số tiền cấp H hỗ trợ sau đầu tư Chi nhánh khác hệ thống NHPT IN (Quy định áp dụng khách hàng vay vốn TDĐT, TDXK, cho vay thí K điểm NHPT) C Việc thu hộ nợ vay (gốc, lãi) chi nhánh phải đảm bảo hạch toán đầy đủ, kịp Ọ thời tất khoản trả nợ (gốc, lãi) chi tiết loại vay, dự án, khế ước khách hàng IH theo quy định chế độ kế toán NHPT Trong việc thu hộ nợ vay NHPT, trách nhiệm đơn vị NHPT sau: Ạ  Đối với chi nhánh thu hộ nợ vay: Ngay sau nhận tiền thu hộ nợ vay có Đ trách nhiệm: G + Liên hệ trực tiếp với chi nhánh có quan hệ tín dụng với khách hàng thong báo Ờ N nhận số tiền thu hộ nợ; đồng thời lập giấy báo báo vãng lai gửi Chi nhánh có quan hệ tín dụng với khách hàng ngày nhận tiền (fax trước bản) Nội dụng Ư giấy báo vãng lai gửi chi nhánh có quan hệ tín dụng chủ yếu thể hiện: tên khách TR hàng, số tiền thu hộ, ngày thu nợ + Chậm 01 ngày sau nhận số tiền thu hộ có trách nhiệm lập ủy nhiệm chi (UNC) điều chuyển tiền Hội sổ Đồng thời lập Thông báo chuyển vốn gửi Hội sở (Ban Tài kế tốn) SVTH: Hồ Thị Cẩm Vân - K41KTDN Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Hà Diệu Thương  Đối với Chi nhánh có quan hệ tín dụng với khách hàng: Khi nhận fax giấy báo vãng lai nội chi nhánh thu hộ nợ vay, có trách nhiệm lập Thơng báo xác nhận thông tin khoản thu nợ theo mẫu gửi Ban Tài kế tốn - Hội sở Thông báo xác nhận thông tin khoản thu nợ nhũng bắt buộc Ế để Hội sở chi nhánh có quan hệ tín dụng với khách hàng hạch toán kế toán U - Hồ sơ tín dụng lưu trữ phận kế toán phải xếp cách khoa học, -H thuận tiện cho việc theo dõi kịp thời, đầy đủ trình cho vay, thu nợ, chuyển nợ hạn, miễn giảm lãi, xử lý rủi ro tiền vay tra cứu tới khách hàng vay cần thiết Các phương thức cho vay TẾ 1.3.1.2 Phương thức cho vay tổng hợp cách tính tốn cho vay, thu nợ dựa vào tính H chất cách xác định đối tượng cho vay Một phương thức cho vay khoa học phai đảm IN bảo nguyên tắc tín dụng, đồng tời phải theo dõi sát quy trình chu chuyển vốn vay K Hiện nay, có phương thức cho vay sau: C + Cho vay thông thường hay cho vay lần, cho vay Ọ + Cho vay luân chuyển: cho vay theo hạn mức tín dụng IH + Cho vay trả góp: số tiền vốn vay giảm theo định kỳ khách hàng trả góp cho Ngân hàng Ạ + Chiết khấu chứng từ có giá: số tiền cho vay vào mệnh giá chứng từ xin Đ chiết khấu, lãi suất chiết khấu G + Cho th tài chính: cơng ty cho th tài (có thể cơng ty trực thuộc ngân Ờ N hàng) mua tài sản cho khách hàng thuê, bán lại tài sản cho khách hàng kết thúc hợp đồng thuê, hợp đồng thuê mua có xác địng kỳ hạn thuê, tiền thuê, tiền lãi… Ư + Cho vay hợp vốn: nhiều ngân hàng hợp vốn cho khách hàng TR vay nhu cầu vay vốn khách hàng lớn, khoản tín dụng có nhiều rủi ro… + Cho vay ủy thác Việc áp dụng phương thức cho vay nàp phụ thuộc vào đặc điểm kinh doanh nhu cầu vốn đối tượng xin vay SVTH: Hồ Thị Cẩm Vân - K41KTDN Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Hà Diệu Thương Tại chi nhánh NHPT TT-Huế, áp dụng hai hình thức cho vay: + Cho vay theo Đặc điểm: khách hàng xin vay phải làm hồ sơ xin vay Nếu q khách hàng có vay phải làm nhiêu hồ sơ Ế xin vay Bộ phận tín dụng tiến hành phân tích hồ sơ xin vay xem xét cho vay U hồ sơ cụ thể -H Phạm vi áp dụng: * Khách hàng vay không thường xuyên; TẾ * Khách hàng vay thường xuyên chưa ngân hàng tín nhiệm cho áp dụng hạn mức tín dụng; H * Thường áp dụng cho khoản vay dài hạn cho vay dự án; IN * Thường yêu cầu khách hàng phải có đảm bảo; K Ưu điểm: ngân hàng chủ động sử dụng vốn, thu lãi cao C Nhược điểm: thủ tục phức tạp, tốn chi phí, thời gian, khách hàng không chủ động Ọ nguồn vốn, hiệu sử dụng vốn vay không cao vào thời điểm khách hàng IH vừa có số nợ tài khoản cho vay, vừa có số dư tài khoản tiền gửi + Cho vay theo hạn mức tín dụng: Ạ Đặc điểm: hồ sơ xin vay dung để xin vay nhiều vay Đ Khách hàng nộp hồ sơ vay vốn lần vào đầu quý, quý khách hàng có nhiều G vay cần làm hồ sơ Ngân hàng tiến hành phân tích tín dụng Ờ N đồng ý cho vay hai bên tiến hành ký kết hợp đồng tín dụng, hợp đồng tín dụng ngân hàng xác định hạn mức tín dụng cho khách hàng Ư Hạn mức tín dụng mức dư nợ tối đa trì thời gian định mà TR ngân hàng khách hàng thỏa thuận hợp đồng tín dụng Phạm vi áp dụng: * Áp dụng cho khách hàng có nhu cầu vay vốn thường xuyên ngân hàng tín nhiệm Thường cho vay loại này, ngân hàng không yêu cầu đảm bảo tín dụng SVTH: Hồ Thị Cẩm Vân - K41KTDN 10 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Hà Diệu Thương NGÂN HÀNG PHÁT TRIỂN VIỆT NAM NHPT THỪA THIÊN HUẾ PHIẾU CHUYỂN KHOẢN Ế Ngày 09 tháng 12 năm 2010 Số BT: TD067271 U Tên khách hàng: BỆNH VIỆN TRUNG ƯƠNG HUẾ TK nợ: 519199.00.001 Tài khoản nợ: toán điều chuyển vốn trung tâm TK có: 702131.00.000.001 -H Địa chỉ: SỐ 16 LÊ LỢI, TP HUẾ toán với đơn vị chuyển tiền TẾ Số tiền số: Tài khoản có: Thu lãi cho vay dài hạn TD ĐT VNĐ 53,000,000 VNĐ Số tiền chữ: IN H Năm mươi ba triệu đồng chẵn Trích yếu: C K Thu lãi hạn dự án 200001 Trưởng phòng kế toán Giám đốc CN NHPT TT-Huế Ạ IH Ọ Kế toán toán Ngày 09 tháng 12 năm 2010 Đ Cùng ngày, chuyển số tiền thu HSC, kế toán hạch toán: 53(triệu VNĐ) G Nợ TK 519183.00.001 53(triệu VNĐ) Ờ N Có TK 519191.00.001 Kế tốn lập Lệnh chuyển có Đi, gửi cho HSC; với Lệnh chuyển khoản TR Ư lưu SVTH: Hồ Thị Cẩm Vân - K41KTDN 43 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Hà Diệu Thương NGÂN HÀNG PHÁT TRIỂN VIỆT NAM LỆNH CHUYỂN CÓ ĐI TC 41100526 Ngày lập: 09/12/2010 Mã InV:31992 Đơn vị gửi lệnh Chi nhánh NHPT TT-Huế Mã đơn vị: 4110 TK Nợ: Mã đơn vị:1012 TK Có: Đơn vị nhận lệnh Ban TCKT-HSC Chi nhánh NHPT TT-Huế U Người phát lênh 51919900000411 Tại: 00001011 Trung tâm toán NHPT Tại: 00001011 Trung tâm toán NHPT Kế toán HSC TẾ Người nhận lệnh Địa chỉ/ số CMND 51919900000001 Điều chuyển số thu lãi theo GBC 613165 IN Nội dung: H Tài khoản -H Địa chỉ/ CMND Tài khoản Ế Số lệnh 53,000,000 đồng K Số tiền Năm mươi ba triệu đồng chẵn …………… Kế toán toán Kiểm soát TR Ư Ờ N G Đ Ạ Kế toán giao dịch IH Ọ Truyền lúc: C Bằng chữ: SVTH: Hồ Thị Cẩm Vân - K41KTDN 44 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Hà Diệu Thương NGÂN HÀNG PHÁT TRIỂN VIỆT NAM NHPT THỪA THIÊN HUẾ PHIẾU CHUYỂN KHOẢN Ế Ngày 09 tháng 12 năm 2010 Số BT: 00006728 U Tài khoản nợ: toán điều chuyển vốn kết hoạt động TK nợ: 519183.00.001 Số tiền chữ: TK có: 519191.00.001 -H Tài khoản có: điều chuyển vốn tiền gửi toán nội Số tiền số: TẾ Năm mươi ba triệu đồng chẵn 53,000,000 VNĐ Trích yếu: IN H Điều chuyển số thu nợ TD ĐT HSC theo GBC 613165 Trưởng phịng kế tốn Giám đốc CN NHPT TT-Huế Ọ C K Kế toán toán IH + Tỷ giá ngoại tệ(vàng, bạc, đá quý):……………………………………… Ạ + Số tiền quy đổi:………………………………………………… Đ 2.2.7.4 Hạch toán phân loại nợ G Chi nhánh Thừa Thiên Huế thực theo dõi nợ vay theo quy định phân loại nợ Ờ N NHPTVN, kế toán hạch tốn chuyển nhóm nợ: Nợ TK dư nợ vay (chi tiết TK thích hợp) Ư Có TK dư nợ vay (chi tiết TK thích hợp) TR Trong trường hợp hạch tốn với ngoại tệ, ngồi định khoản trên, kế toán đồng thời hạch toán xuất ngoại bảng: Xuất TK dư nợ vay ngoại tệ (chi tiết TK thích hợp) Nhập TK dư nợ vay ngoại tệ (chi tiết TK thích hợp) 2.2.7.5 Khoanh nợ a, Khoanh nợ gốc SVTH: Hồ Thị Cẩm Vân - K41KTDN 45 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Hà Diệu Thương - Khi nhận khoanh nợ vay, văn khoanh nợ cấp có thẩm quyền, kế tốn hạch toán: Nợ TK nợ cho vay khoanh (chi tiết TK khoanh nợ thích hợp) Có TK dư nợ vay thích hợp Ế Ngồi ra, trường hợp ngoại tệ, kế toán phải đồng thời hạch toán ngoại bảng: -H Nhập TK khoanh nợ ngoại tệ (chi tiết TK thích hợp) U Xuất TK dư nợ vay ngoại tệ (chi tiết TK thích hợp) Trong thời gian khoanh nợ, Chi nhánh NHPT khơng tính lãi số nợ gốc TẾ khoanh - Hết thời gian khoanh nợ, kế toán hạch toán: H Nợ TK dư nợ vay thích hợp IN Có TK nợ cho vay khoanh (chi tiết TK khoanh nợ thích hợp) K Nếu hạch toán với ngoại tệ, kế toán đồng thời ghi nhận: C Xuất TK khoanh nợ ngoại tệ (chi tiết TK thích hợp) Ọ Nhập TK dư nợ vay ngoại tệ (chi tiết TK thích hợp) IH b, Khoanh nợ lãi - Khi khoanh lãi vay, văn khoanh nợ cấp có thẩm quyền, Ạ kế toán hạch toán: Đ Xuất TK lãi chưa thu (chi tiết loại vay) G Xuất TK lãi đến hạn phải thu chưa thu (chi tiết loại vay) Ờ N Nhập TK lãi cho vay khoanh (chi tiết loại vay) - Hết thời gian khoanh nợ, kế toán hạch toán: Ư Nhập TK lãi chưa thu (chi tiết loại vay) TR Nhập TK lãi đến hạn phải thu chưa thu (chi tiết loại vay) Xuất TK lãi cho vay khoanh (chi tiết loại vay) 2.2.7.6 Xóa nợ a, Xóa nợ gốc - Khi cấp có thẩm quyền cho phép xóa nợ khoản khách hàng khơng trả được, kế toán lập giấy vãng lai gửi NHPT số nợ gốc xóa hạch tốn: SVTH: Hồ Thị Cẩm Vân - K41KTDN 46 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Hà Diệu Thương Nợ TK 519111 – Thanh toán điều chuyển vốn cho vay TD ĐT Nợ TK 519115 – Thanh toán điều chuyển vốn cho vay TDXK Có TK dư nợ vay thích hợp Đồng thời ghi đơn bên Nợ (Nhập) TK 971111 – nợ gốc bị tổn thất Ế Nếu hạch toán với ngoại tệ, kế toán phải đồng thời hạch toán ngoại bảng: U Xuất TK dư nợ vay ngoại tệ (chi tiết TK thích hợp) -H b, Xóa nợ lãi Khi cấp có thẩm quyền cho phép xóa nợ lãi khoản khách hàng khơng trả TẾ được, kế tốn hạch toán: Xuất TK lãi chưa thu (chi tiết loại vay) H Xuất TK lãi đến hạn phải thu chưa thu (chi tiết loại vay) IN Xuất TK lãi phạt lãi chậm trả (chi tiết loại vay) K Xuất TK lãi cho vay khoanh (chi tiết loại vay) C Đồng thời nhập ngoại bảng TK theo dõi nợ lãi bị tổn thất: Ọ Nhập TK 971211 – nợ lãi bị tổn thất thời gian theo dõi IH 2.2.7.7 Ứng dụng tin học kế tốn cho vay Cơng tác ứng dụng tin học đưa vào cơng tác kế tốn cho vay, đó, Ạ giảm bớt cơng tác hạch tốn, ghi chép lập chứng từ Đối với nghiệp vụ kế tốn cho vay, Đ nhờ cơng nghệ mà phần việc từ trình lưu trữ hồ sơ vay vốn, q trình hạch G tốn cho vay, thu nợ, kê cuối tháng, cuối quý đảm bảo an toàn, tránh sai sót Ờ N việc hạch tốn thủ cơng gây Hiện nay, kế tốn cho vay Ngân hàng phát triển TT-Huế thực hầu Ư hết cơng việc máy tính nối mạng tồn phịng kế tốn để tiện cho việc TR theo dõi toàn hoạt động kế toán giao dịch ngân hàng với khách hàng ngày hoạt động 2.2.8 Mối quan hệ kế tốn cho vay với phịng tín dụng Một vay kể từ cán tín dụng thực bước thẩm định xét duyệt cho vay đến kế toán cho vay thực phát tiền vay theo dõi thu nợ thu lãi SVTH: Hồ Thị Cẩm Vân - K41KTDN 47 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Hà Diệu Thương khách hàng trình có lien quan chặt chẽ với Sự phối hợp kế tốn cho vay cán tín dụng thực sau: - Việc xử lý thông tin định cho vay hay từ chối khoản vay, cán tín dụng phải điều tra, thu thập, tổng hợp phân tích nguồn thơng tin khách hàng Ế Ngồi thơng tin khách hàng cung cấp, cán tín dụng phải điều tra quan hệ U khách hàng liên quan Muốn có thơng tin đó, cán tín dụng phải thơng qua cán -H cho vay - Thể thông qua việc theo dõi đơn đốc trả nợ Cán tín dụng kiểm tra đánh TẾ giá khách hàng xác việc theo dõi thu nợ nhân viên kế toán thực tốt, thu nợ, thu lãi đầy đủ thời hạn Ngược lại kế toán cho vay theo dõi việc H trả nợ trả lãi khách hàng theo kỳ hạn nợ cách khoa học tạo điều kiện cho cán IN tín dụng thực việc đôn đốc khách hàng trả nợ gốc, lãi kịp thời nghiêm túc K Việc kết hợp chặt chẽ cán tín dụng kế toán cho vay giúp cho Ngân hàng C tránh rủi ro tín dụng, đồng thời giúp cho cơng tác cho vay hoàn thiện đem TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ lại hiệu cao SVTH: Hồ Thị Cẩm Vân - K41KTDN 48 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Hà Diệu Thương CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN CHO VAY TẠI CN NHPT TT-HUẾ Ế 3.1 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn TD ĐT, TDXK CN NHPT TT-Huế U 3.1.1 Kết đạt -H Thực đường lối Đảng sách phát triển kinh tế Nhà nước, năm gần đây, Chi nhánh NHPT TT-Huế Ngân hàng khác hệ TẾ thống hoạt động môi trường kinh tế thị trường ngày mở rộng hiệu tổ chức thực cơng tác kế tốn cho vay H Những kết mà Ngân hàng đạt năm qua đáng kể, đặc biệt IN Hiện nay, hệ thống Ngân hàng phát triển nói chung Chi nhánh NHPT TT-Huế K nói riêng thực ứng dụng tin học rộng rãi vào cơng tác kế tốn kế tốn cho vay, C nói, đại hóa cơng nghệ ngân hàng vấn đề cấp bách toàn thể hệ Ọ thống Ngân hàng Trong năm qua, NHPT TT-Huế đạt kết sau: IH - Chi nhánh hoàn thành tốt công tác cập nhật chứng từ, lên cân đối tổng hợp phục Ạ vụ kịp thời phục vụ công tác đạo điều hành ban lãnh đạo Đ - NHPT TT-Huế thực quy trình cho vay cấp tín dụng theo quy trình NHPT Việt Nam, nhờ tạo mơi trường cho vay ổn định, có hiệu quả, hạn chế G số rủi ro tín dụng tầm kiểm sốt Qua lần kiểm tra nội kiểm Ờ N soát NHPT Việt Nam đơn vị khơng có sai phạm trình cho vay, thực Ư theo sách cho vay Chính phủ TR - Bên cạnh đôn đốc thu nợ hạn doanh nghiệp địa bàn, hàng năm ngân hàng thực kiểm tra dự án, doanh nghiệp nợ hạn, phân tích nguyên nhân việc nợ q hạn để tìm phương án xử lí Điển hình doanh nghiệp bị phá sản, giải thể ngân hàng xúc tiến khởi kiện lí tài sản để thu hồi vốn Sau lí tài sản chưa thu hồi đủ vốn số nợ q hạn cịn lại giải trình với NHPT Việt Nam xin xóa nợ nhằm giảm số nợ hạn tồn SVTH: Hồ Thị Cẩm Vân - K41KTDN 49 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Hà Diệu Thương - Việc ứng dụng phần mềm Kế toán VDB trì hoạt động tốt, phần mềm toán điện tử, toán bù trừ, toán liên ngân hàng Hiện nay, CN áp dụng chương trình kế tốn VDB Online(mới đưa vào hoạt động thức vào tháng 4/2011), với việc sử dụng phần mềm này, nghiệp vụ phát sinh Ế ngày chuyển Trung ương, giúp cho HSC quản lý dễ dàng U hoạt động Ngân hàng -H - Việc tổ chức lưu trữ, quản lý hồ sơ, chứng từ cho vay, thu nợ thực cách khoa học, tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý theo dõi trình cho vay, thu nợ TẾ - Sự phối hợp phận kế tốn cho vay phận tín dụng chặt chẽ, thực theo dõi khách hàng vay Đồng thời hai bên thường xuyên trao đổi thơng H tin cho nhằm mục đích tăng hiệu hoạt động tín dụng IN - Đội ngũ cán kế tốn có trình độ nghiệp vụ tốt, thái độ tinh thần phục vụ K khách hàng chu đáo C Với cố gắng nổ lực ban lãnh đạo toàn thể cán nhân viên Ọ mà ngân hàng đạt: Huân chương lao động hạng Ba, khen Thủ tướng Chính IH phủ, khen NHPT Việt Nam, Ủy ban nhân dân tỉnh TT-Huế, khen Công đoàn viên chức Việt Nam, Trung ương Đoàn trao cờ xuất sắc năm liền… Ạ 3.1.2 Những mặt tồn Đ Bên cạnh kết đạt Chi nhánh cịn có mặt hạn G chế cần phải nhìn nhận để có biện pháp khắc phục: Ờ N - Tiến độ xử lý rủi ro tín dụng cịn chậm phụ thuộc vào phối hợp quan chức Việc xử lý phủ, liên NHPT Việt Nam hồ Ư sơ gửi kéo dài, khơng dứt điểm nên tình trạng nợ q hạn lãi treo tồn từ năm sang TR năm khác, không cải thiện - Công tác xử lý, thu hồi nợ cịn chậm, điển hình chương trình đánh bắt cá xa bờ gặp rủi ro từ năm 2000 đến tháng năm 2009 có cơng văn NHPT Việt Nam đồng ý xóa nợ Như vậy, gần 10 năm, khoản nợ hạn thu hồi ảnh hưởng đến chất lượng tín dụng ngân hàng SVTH: Hồ Thị Cẩm Vân - K41KTDN 50 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Hà Diệu Thương - Việc ứng dụng tin học vào phục vụ cho đại hóa cơng nghệ ngân hàng yếu tố khách quan, phủ nhận tầm quan trọng Song, việc ứng dụng tin học cịn chưa hồn thiện nên đơi gây ảnh hưởng đến hiệu công việc Nguyên nhân tình hình chung nước ta phần mềm ứng dụng hạn chế, chưa Ế phát triển mức, người có kiến thức tin học ngân hàng lại khơng nắm rõ quy U trình ghiệp vụ nên làm cho hiệu công việc chưa đạt kết mong muốn -H - Chức năng, nhiệm vụ, hoạt động dịch vụ ngân hàng, công nghệ thông tin NHPT chưa phong phú, đa dạng chậm áp dụng phát triển nên hoạt động chi TẾ nhánh cịn bó hẹp, đơn điệu 3.2 Kiến nghị số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán cho vay 3.2.1 Đối với hoạt động tín dụng K Nâng cao chất lượng cơng tác thẩm định IN H CN NHPT TT-Huế C Để công tác thẩm định đạt hiệu quả, cần phải thực chặt chẽ giai đoạn: Ọ + Kiểm tra hồ sơ thông tin khách hàng: việc kiểm tra thông tin liên quan đến hồ IH sơ pháp lý, lực tài chính, lực quản lý uy tín tín dụng dựa nguồn thơng tin cung cấp chủ yếu từ khách hàng, vậy, tính xác khơng cao Do đó, ngân Ạ hàng cần phải kết hợp với số quan ban ngành có đủ chức để đối chiếu thông Đ tin khách hàng cung cấp, đồng thời kết hợp việc vấn trực tiếp khách hàng vay, G kiểm tra thực tế đơn vị, sử dụng nguồn thông tin từ Trung tâm thơng tin tín dụng Ờ N Ngân hàng Nhà nước để nắm bắt tính xác thực thơng tin Một rủi ro găp phải giai đoạn chủ quan hay cố ý đưa Ư nhận định chủ quan cán thẩm định việc nhận xét lực tài TR khách hàng Do đó, NHPT TT-Huế áp dụng phần mềm chấm điểm để xếp hạng tín dụng, nhiên, đưa vào sử dụng nên phần mềm chưa đạt hiểu mong muốn, khả xử lý thơng tin cịn hạn chế, đưa kết chưa thuyết phục Vì vậy, cần phải hoàn thiện để nâng cao hiệu sử dụng + Thẩm định phương án vay vốn khả trả nợ: Khi thẩm định phương án vay vốn cần xem xét tính xác thực phần vốn tự có tham gia vào dự án vay, vốn tự có SVTH: Hồ Thị Cẩm Vân - K41KTDN 51 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Hà Diệu Thương tham gia lớn doanh nghiệp sử dụng vốn hiệu Để dự án mang lại hiệu có khả trả nợ cho ngân hàng thì: Tỷ lệ vốn tự có/vốn vay >1 Lãi rịng sau thuế khấu hao > tổng nợ đến hạn phải trả Ế Khi đánh giá khả trả nợ khách hàng, cần phải nắm rõ nguồn trả nợ chính, U tức khả sinh lời phương án xin vay nguồn thu khác mà khách hàng -H cam kết trả nợ cho Ngân hàng nguồn trả nợ có cố, đồng thời xem xét rủi ro tiềm tàng thiên tai, lạm phát…nhằm điều chỉnh thời hạn cho vay thu hồi nợ TẾ vay Ngân hàng cần yêu cầu doanh nghiệp phải có số liệu báo cáo hàng tháng tình hình hoạt động kinh doanh với nguồn vốn vay ngân hàng nhằm phát IN Nâng cao hoạt động quản lý, theo dõi nợ vay H chiều hướng xấu doanh nghiệp để có biện pháp xử lý kịp thời K Một khoản vay có hiệu phụ thuộc nhiều vào cơng tác kiểm tra tín dụng C Trong trình xét duyệt cho vay, việc kiểm tra trươc cho vay điều kiện cần thiết, Ọ nhiên sau phát tiền vay ngân hàng cần phải kiểm tra việc sử dụng tiền vay, IH kiểm tra xem khách hàng có sử dụng mục đích vay vốn Tuy nhiên, cơng tác cịn thực cách đối phó cho đủ thủ tục quy định nên việc kiểm tra Ạ khơng cao Vì thế, tăng cường cơng tác quản lý, theo dõi nợ vay công việc cần thiết Đ cần phải nâng cao chất lượng công tác quản lý nợ vay thông qua biện pháp sau: G + Danh mục dự án cần theo hệ thống ngành, nghề, nguồn trả nợ vay nhằm Ờ N giúp cán ngân hàng cảnh báo diễn biến bất thường có biến động kinh tế, thiên tai… xảy Các vấn đề thiên tai đánh giá Ư nguyên nhân lớn gây rủi ro tín dụng Đây nguyên nhân khách quan TR cần phải nâng cao công tác quản lý dự án phụ thuộc nhiều vào thời tiết dự án nơng lâm ngư nghiệp + Chuẩn hóa văn công tác xếp hồ sơ dự án, theo dõi tình hình hoạt động dự án, công tác báo cáo hoạt động dự án, nắm bắt thông tin dự án SVTH: Hồ Thị Cẩm Vân - K41KTDN 52 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Hà Diệu Thương Xử lý nợ q hạn nợ khó địi Trong q trình quản lý nợ vay, cần phải ngăn ngừa rủi ro tín dụng, nhiên việc khơng mong muốn xảy cần phải có biện pháp xử lý nợ q hạn nợ khó địi phù hợp Ế + Đối với khách hàng nợ qua hạn có tính chất tạm thời, hoạt động sản xuất U kinh doanh bình thường, ngân hàng xem xét khả trả nợ phương án sản -H xuất thời gian tới để định cho vay Việc cho vay đảm bảo thu hồi vốn, giúp cho khách hàng vượt qua khó khăn biện pháp trả nợ áp dụng biện pháp xác định TẾ cấu nợ Căn vào phương án sản xuất kinh doanh khách hàng, khách hàng chứng minh khả hoàn trả đến hạn sau cấu lại nợ ngân hàng H cấu lại Để thực cấu lại nợ cho khách hàng buộc ngân hàng phải giám IN sát chặt chẽ khoản nợ hoạt động khách hàng sau cấu K + Đối với khách hàng khó khăn tài chính, kinh doanh thua lỗ, khó khắc C phục, nợ hạn chưa xác định nguồn trả, ngân hàng cần quản lý chặt chẽ khoản Ọ vay khách hàng Trong trường hợp đơn vị kiên khơng trả nợ, ngân hàng IH thực biện pháp mạnh lý tài sản bảo đảm tiền vay (nếu có), khởi kiện tịa để thu hồi nợ Ạ Những khoản nợ khó địi có ảnh hưởng lớn đến kết kinh doanh Ngân Đ hàng, nợ khó địi tăng ngân hàng khơng có lãi phải trích dự phòng G nhiều Để thu hồi số nợ khó địi ngân hàng cần tiếp tục bám sát khách hàng, đánh Ờ N giá tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh khách hàng, giải thích thuyết phục khách hàng hiểu để có thiện chí trả nợ số tiền vay Phối hợp với quan chức để Ư có biện pháp thu hồi nợ phù hợp với đối tượng TR Quản lí tài sản đảm bảo tiền vay Thực tế NHPT TT-Huế khoản vay có tài sản đảm bảo, nhiên số dự án địa bàn có tài sản đảm bảo hình thành từ nguồn vốn vay Với tình hình thời tiết, thiên tai thường xuyên xảy tỉnh TT-Huế, ảnh hưởng đến dự án nông lâm ngư nghiệp Trong trường hợp này, tài sản bảo đảm từ vốn vay có nguy rủi ro cao Như vậy, để giám sát chặt chẽ tài sản đảm bảo tiền vay cần hạn chế tài sản SVTH: Hồ Thị Cẩm Vân - K41KTDN 53 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Hà Diệu Thương đảm bảo hình thành từ nguồn vốn vay, ngân hàng linh hoạt yêu cầu khách hàng bổ sung tài sản đảm bảo (có thể dùng tài sản cá nhân, chủ tịch hội đồng quản trị, giám đốc, kế toán trưởng… đứng bảo lãnh để vay vốn ngân hàng) Giảm dần dư nợ khách hàng không đáp ứng đủ điều kiện tài sản đảm bảo theo quy định ngân hàng Đối Ế với việc nhận lại tài sản đảm bảo, ngân hàng thường xuyên xét tính hợp lệ, hợp pháp U tính thị trường tài sản Linh hoạt phạm vi cho phép doanh nghiệp có -H tín nhiệm, kinh doanh có hiệu Tuy nhiên, việc xác định giá trị tài sản đảm bảo cần khách quan, có khả TẾ chuyển nhượng, đủ điều kiện pháp lý Cần thường xuyên theo dõi tài sản bảo đảm, nắm bắt thông tin tài sản, có biến động lớn cần phải xem xét định giá lại tài sản H Thường xuyên thu thập thông tin tài sản loại qua thị trường trung tâm bán đấu IN giá để có sở định giá tài sản bảo đảm K Tập trung trọng cho vay dự án trọng điểm Ọ tỉnh Thừa Thiên Huế, cụ thể: C Tập trung trọng dự án hiệu chương trình giới thiệu kêu gọi đầu tư IH Về lĩnh vực công nghiệp, xây dựng: trọng đầu tư cơng nghiệp khai thác chế biến khống sản Ximent, Titan, Cao lanh, loai đá cát xây dựng dự án Ạ thủy điện Đ Về thương mại dịch vụ du lịch: đầu tư dự án khu du lịch tam giác Lăng Cô G - Bạch Mã - Cảnh Dương, đề án thành phố Festival, khu khuyến khích phát triển kinh tế Ờ N thương mại Chân Mây, dự án xây dựng cao cấp, khu Thương mại dịch vụ cao ốc văn phòng Ư Tăng cường bám sát đạo hỗ trợ NHPT Việt Nam dự án trọng TR điểm, dự án lớn cần xin ý kiến Trung Ương kịp thời để tranh thủ tiếp cận xem xét cho vay Ưu tiên vốn cho dự án có hiệu thuộc ngành, lĩnh vực định hướng cấu tín dụng lớn thủy điện, điện, ximăng…để tăng nhanh quy mô dư nợ Bám sát, tư vấn, hỗ trợ chủ đầu tư nhanh chóng hồn thiện hồ sơ pháp lý dự án hồ sơ vay vốn Ngân hàng để giải ngân vốn kịp thời cho dự án nhằm tăng nhanh dư nợ SVTH: Hồ Thị Cẩm Vân - K41KTDN 54 Chuyên đề tốt nghiệp 3.2.2 GVHD: ThS Hà Diệu Thương Đối với cơng tác kế tốn nghiệp vụ tín dụng Thực hạch tốn theo quy định NHNN NHPT Việt Nam Để làm điều này, chi nhánh cần phải tạo điều kiện cho kế toán viên tiếp xúc cập nhật kịp thời công văn, định… hành NHNN, NHPT Việt Ế Nam Mặt khác, CN phải thường xuyên tổ chức buổi học nghiệp vụ nhằm bổ sung U nâng cao kiến thức, kinh nghiệm cho cán công nhân viên -H Tăng cường giám sát việc thực quy định, hướng dẫn chấp hành văn cấp TẾ Các cán ngân hàng cần nâng cao ý thức chấp hành quy định NHPT Việt Nam, làm tốt công tác tự kiểm tra tự chịu trách nhiệm rủi ro mà gây H hoạt động, nguyên tắc thực nghiệp vụ nguyên tắc hạch toán Như vậy, IN cán làm sai quy định gia hạn nợ, thu nợ…nếu phát có chế độ xử phạt K theo quy định, chẳng hạn khiển trách, kiểm điểm chịu trách nhiệm khoản vay C mà cán vi phạm Ọ Mở rộng ứng dụng tin học kế toán cho vay IH Tăng cường áp dụng tin học lĩnh vực hoạt động ngân hàng nói chung cơng tác kế tốn cho vay nói riêng để đảm bảo an toàn vốn sở quản lý tài khoản Ạ cho vay, hồ sơ vay cách khoa học, nhanh chóng, thuận tiện Đ Nâng cao mối quan hệ cán tín dụng cán kế toán cho vay G Tăng cường phối hợp cán kế toán cho vay cán tín dụng Ờ N trình cho vay Bộ phận kế tốn cần thường xun cung cấp thơng tin cần thiết tình hình dư nợ cho vay tình hình nợ phải thu để phận tín dụng đơn đốc kháh hàng Ư trả nợ, đặc biệt khoản nợ hạn lãi treo Đây khoản mà TR ngâ hàng có nguy rủi ro vốn việc thu nhanh khoản nợ cần thiết để trì nguồn vốn ngân hàng đồng thời nâng cao chất lượng tín dụng Nâng cao trình độ đội ngũ kế tốn cho vay Quan tâm đào tạo bồi dưỡng nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ cán bộ, đặc biệt cán làm cơng tác tín dụng, cán kiểm tra Tạo điều kiện cử học lớp SVTH: Hồ Thị Cẩm Vân - K41KTDN 55 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Hà Diệu Thương cao học, đại học, lớp bồi dưỡng nghiệp vụ trung tâm đào tạo tổ chức, đào tạo trình độ ngoại ngữ, vi tính cho cán Đồng thời cần có chế độ đãi ngộ thích hợp cán có lực có thành tích cao cơng tác cân nhắc lương, thưởng, cất nhắc vào vị trí quan trọng nhằm khuyến khích cán cơng nhân viên làm Ế việc nhiệt tình chu đáo Bên cạnh cần có sách phù hợp để thu hút -H hàng để xây dựng ngân hàng ngày phát triển vững mạnh U cán tài giỏi, chuyên gia giàu kinh nghiệm từ bên vào đầu quân cho ngân Mặt khác, vấn đề khơng phần quan trọng tạo mặt cho đơn TẾ vị thông qua phong cách làm việc lịch thiệp, nhanh chóng cán Chi nhánh Đem lại thoải mái, hài lòng khách hàng giao dịch với đơn vị Thực văn minh, văn H hóa hoạt động Ngân hàng, xây dựng thương hiệu riêng cho NHPT TT-Huế Bên IN cạnh đó, thường xun lấy ý kiến cán họ người trực tiếp thực công việc K để đưa ý tưởng hay, phương án hoạt động nhằm giảm bớt thủ TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C tục, quy trình SVTH: Hồ Thị Cẩm Vân - K41KTDN 56 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Hà Diệu Thương PHẦN III: KẾT LUẬN Thực chủ trương phát triển mạng lưới hoạt động NHPT Việt Nam, tháng năm 2006, NHPT TT-Huế thành lập vào hoạt động Ngân hàng loại Ế hình doanh nghiệp đặc biệt, doanh nghiệp kinh doanh tiền tệ, mắc xích quan trọng U cơng tác ln chuyển vốn, giúp điều hòa vốn từ nơi thừa sang nơi thiếu, góp phần -H quan trọng vào cơng khơi phục, phát triển nước nhà Trong năm qua, CN NHPT TT-Huế không ngừng nổ lực thực tốt nhiệm vụ mình, kênh TẾ phân phối vốn cho chương trình dự án phát triển kinh tế địa bàn Tỉnh Qua năm hoạt động, CN đạt nhiều kết đáng khích lệ đặc biệt hoạt động tín H dụng Trong ba năm qua (2008-2010), doanh số cho vay tăng đều, doanh số cho vay IN bình quân đạt nghìn tỷ Những thành tích mà CN đạt hoạt động tín dụng thời gian qua nhờ K CN tăng cường cải cách thủ tục từ khâu thẩm định đến khâu xét duyệt giải ngân vốn C vay Hồn thiện chế quản lý, quy trình nghiệp vụ nhằm đảm bảo tính pháp lý chặt chẽ Ọ đơn giản, linh hoạt hồ sơ, thủ tục Bên cạnh đó, CN cịn có biện pháp IH khắc phục hạn chế nhằm giúp cho công tác kế tốn ngày hồn thiện hơn, thực tốt chức nhiệm vụ Ạ Khơng tăng trưởng quy mô, CN quan tâm đến chất lượng hiệu Đ hoạt động, kết hợp hài hịa lợi ích xã hội, lợi ích khách hàng ngân hàng G đồng thời quan tâm bình đẳng thành phần kinh tế Tăng trưởng tín dụng Ờ N CN ln đảm bảo vững chắc, an toàn, hiệu Qua năm, lợi nhuận CN tăng Kinh doanh có hiệu quả, CN có điều kiện quan tâm đến lợi ích khách hàng thơng qua Ư lãi suất sách khách hàng, đảm bảo cho khách hàng có quan hệ với ngân hàng TR ln hưởng lợi Tóm lại, bên cạnh việc làm hạn chế tại, CN phải nổ lực nhiều để khắc phục, nhằm giữ vững ổn định, nâng cao khả cạnh tranh trình hội nhập SVTH: Hồ Thị Cẩm Vân - K41KTDN 57