Thực trạng công tác kế toán thuế tại công ty TNHH hitec

Ư TR Ơ G ̀N ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNGĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Đ - - ̣C O ̣I H A IN K KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP H THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TÊ TẠI CÔNG TY TNHH HITEC ́H Ế U HOÀNG THỊ KIM CHI Khóa học 2012 - 2016 Ư TR G ̀N Ơ ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNGĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN - - ̣C O ̣I H A Đ IN K H KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC TÊ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH HITEC ́H Ế U Sinh viên thực Giáo viên hướng dẫn Hoàng Thị Kim Chi TS Nguyễn Đình Chiến Lớp: K46B KTDN Huế, tháng 05 năm 2016 Ư TR ̀N Ơ G Qua trình tìm hiểu thực tế Công ty TNHH Hitec kết hợp với kiến thức học ghế nhà trường, đến hoàn thành khóa luận tốt nghiệp với đề tài: “Thực trạng công tác kế toán thuế Công ty TNHH Hitec” Để tới doanh nghiệp thực tập hoàn thành khóa luận, trước hết xin bày tỏ lòng kính trọng biết ơn đến quý thầy cô giáo Trường Đại học Kinh Tế Huế nói chung thầy cô khoa Kế toán Kiểm toán nói riêng, truyền thụ kiến thức chuyên môn vốn sống quý giá ý nghĩa Tôi xin chân thành cám ơn Ban Giám đốc, phận kế toán Công ty TNHH Hitec anh chị phận khác Công ty tạo điều kiện nhiệt tình giúp đỡ trình thực tập Đặc biệt, xin trân trọng bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến thầy giáo - Tiến sĩ Nguyễn Đình Chiến tận tình hướng dẫn việc thiết lập dàn ý cho khóa luận, hiểu rõ mục tiêu cần đạt phần trình bày để có định hướng xác làm Cuối cùng, xin gửi lời cám ơn đến gia đình, bạn bè người đồng hành tôi, chia sẻ, động viên, giúp đỡ Tuy nhiên hạn chế thời gian nghiên cứu kiến thức, kinh nghiệm nên khóa luận tránh khỏi thiếu sót Kính mong quý thầy cô giáo, người quan tâm đóng góp để đề tài hoàn thiện Một lần nữa, xin chân thành cám ơn / Huế, tháng 05 năm 2016 Sinh viên ̣C O ̣I H A Đ H IN K ́H TÊ Ế U i Ư TR G ̀N Ơ Hoàng Thị Kim Chi ̣C O ̣I H A Đ H IN K ́H TÊ Ế U ii Ư TR DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT G ̀N Ơ Giá trị gia tăng TNDN: Thu nhập doanh nghiệp NSNN: Ngân sách nhà nước BH & CCDV: Bán hàng cung cấp dịch vụ BHXH: Bảo hiểm xã hội TSCĐ: Tài sản cố định ̣C HHDV: O ̣I H A Đ GTGT: Hàng hóa dịch vụ K Sản xuất kinh doanh HTKK: Hỗ trợ kê khai H IN SXKD: ́H TÊ Ế U iii Ư TR DANH MỤC CÁC BẢNG ̀N Ơ G Bảng 2.1 – Tình hình lao động Công ty năm 2014-2015 56 Bảng 2.2 – Tình hình tài sản nguồn vốn Công ty qua năm 2014-2015 57 Đ Bảng 2.3 – Tình hình kết kinh doanh Công ty qua năm 2014-2015 58 ̣C O ̣I H A H IN K ́H TÊ Ế U iv Ư TR DANH MỤC CÁC BIỂU ̀N Ơ G Biểu số 2.1 - Hóa đơn GTGT số 0009233 65 Biểu số 2.2 - Nhập nghiệp vụ HĐ 0009233 vào phần mềm 66 Đ Biểu số 2.3 - Sổ Nhật ký chung nhập hàng HĐ 0009233 .67 A Biểu số 2.4 - Sổ Cái TK 133 nhập hàng HĐ 0009233 67 ̣I H Biểu số 2.5 - Sổ chi tiết TK 133 nhập hàng HĐ 0009233 .68 Biểu số 2.6 - Hóa đơn GTGT số 0002274 69 O Biểu số 2.7 - Nhập nghiệp vụ HĐ 0002274 vào phần mềm 70 ̣C Biểu số 2.8 - Sổ nhật ký chung nhập HĐ 0002274 71 Biểu số 2.9 - Sổ Cái tài khoản 133 nhập HĐ 0002274 71 K Biểu số 2.10- Sổ chi tiết TK 133 nhập HĐ 0002274 72 IN Biểu số 2.11 - Hóa đơn GTGT số 0009836 73 Biểu số 2.12 - Nhập nghiệp vụ HĐ 0009836 vào phần mềm 74 H Biểu số 2.13 – Hóa đơn GTGT đầu 0000830 76 TÊ Biểu số 2.14- Nhập nghiệp vụ HĐ 0000830 vào phần mềm .77 Biểu số 2.15 - Nghiệp vụ HĐ 0000830 vào Sổ Nhật ký chung 78 ́H Biểu số 2.16 - Sổ Cái TK 333 nhập HĐ 0000830 78 Biểu số 2.17 - Sổ chi tiết TK 333 nhập HĐ 0000830 .79 Ế U Biểu số 2.18 - Hóa đơn GTGT đầu số 0000824 80 Biểu số 2.19 - Danh mục đính kèm hóa đơn 0000824 81 Biểu số 2.20 - Nhập nghiệp vụ vào phần mềm .82 Biểu số 2.21 - Hóa đơn GTGT đầu số 0000833 83 Biểu số 2.22 - Danh mục đính kèm hóa đơn 0000833 84 Biểu số 2.23 - Nhập nghiệp vụ HĐ 0000833 vào phần mềm 85 Biểu số 2.24 - Sổ Nhật ký chung nhập HĐ 0000833 85 Biểu số 2.25 - Sổ Cái TK 333 nhập HĐ 0000833 86 Biểu số 2.26 - Sổ chi tiết TK 333 nhập HĐ 0000833 .86 v Ư TR DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ ̀N Ơ Sơ đồ 1.1 - Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu vào 45 G Sơ đồ 1.2 - Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu 47 Đ Sơ đồ 1.3 - Quy trình hạch toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 47 A Sơ đồ 1.4 - Sơ đồ hạch toán thuế nhập 49 ̣I H Sơ đồ 1.5 - Quy trình hạch toán kế toán thuế thu TNDN hành .51 Sơ đồ 2.1 - Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty TNHH Hitec 55 Sơ đồ 2.2 - Sơ đồ tổ chức phòng kế toán Công ty 59 O Sơ đồ 2.3 - Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy 61 ̣C H IN K ́H TÊ Ế U vi Ư TR MỤC LỤC ̀N Ơ G DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT iii DANH MỤC CÁC BẢNG .iv Đ DANH MỤC CÁC BIỂU v A DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ vi ̣I H MỤC LỤC vii PHẦN I:ĐẶT VẤN ĐỀ O I.1 Lý chọn đề tài ̣C I.2 Mục tiêu nghiên cứu I.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu K I.4 Phương pháp nghiên cứu IN I.5 Bố cục đề tài .3 H Phần II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ KẾ TOÁN THUẾ TÊ 1.1 Thuế giá trị gia tăng, thuế nhập thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Thuế giá trị gia tăng (GTGT) .4 ́H 1.1.1.1 Khái niệm Ế U 1.1.1.2 Đặc điểm 1.1.1.3 Đối tượng chịu thuế, không chịu thuế, đối tượng nộp thuế GTGT 1.1.1.4 Căn phương pháp tính thuế GTGT 1.1.1.5 Kê khai, nộp thuế, hoàn thuế 21 1.1.2 Thuế nhập 25 1.1.2.1 Khái niệm 25 1.1.2.2 Đối tượng chịu thuế, nộp thuế nhập 25 1.1.2.3 Căn phương pháp tính thuế nhập 26 1.1.2.4 Kê khai, nộp thuế hoàn thuế 27 1.1.3 Thuế thu nhập doanh nghiệp 28 1.1.3.1 Khái niệm 28 vii Ư TR 1.1.3.2 Đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế TNDN .28 ̀N Ơ 1.1.3.3 Căn phương pháp tính thuế TNDN .30 1.1.3.4 Kê khai, toán, nộp thuế 42 G 1.2 Kế toán thuế GTGT, thuế nhập thuế TNDN 43 1.2.1 Kế toán thuế GTGT 43 Đ 1.2.1.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào .43 A 1.2.1.2 Kế toán thuế GTGT đầu 46 ̣I H 1.2.2 Kế toán thuế nhập 48 1.2.3 Kế toán thuế TNDN 49 O Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH ̣C HITEC 52 K 2.1 Giới thiệu tổng quan công ty TNHH Hitec .52 2.1.1 Thông tin công ty .52 IN 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh công ty 53 H 2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn Công ty 54 2.1.3.1 Chức năng, nhiệm vụ 54 TÊ 2.1.3.2 Quyền hạn 54 2.1.4 Cơ cấu tổ chức, máy quản lí Công ty 54 ́H 2.1.5 Tình hình nguồn lực Công ty năm 2014-2015 56 Ế U 2.1.5.1 Tình hình nguồn lao động 56 2.1.5.2 Tình hình tài Công ty qua năm 2014-2015 57 2.1.5.3 Tình hình kết kinh doanh Công ty qua năm 2014-2015 58 2.1.6 Tổ chức công tác kế toán Công ty .59 2.1.6.1 Tổ chức máy kế toán doanh nghiệp .59 2.1.6.2 Các sách kế toán áp dụng Công ty 60 2.2 Thực trạng công tác kế toán thuế Công ty TNHH Hitec 62 2.2.1 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT 62 2.2.1.1 Đặc điểm tổ chức .62 2.2.1.2 Chứng từ sử dụng 62 2.2.1.3 Tài khoản sử dụng .63 viii Ư TR Phụ lục 03 – Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào tháng 2/2016 G ̀N Ơ ̣C O ̣I H A Đ H IN K U ́H TÊ Ế Ư TR G ̀N Ơ ̣C O ̣I H A Đ H IN K U ́H TÊ Ế Ư TR G ̀N Ơ ̣C O ̣I H A Đ H IN K U ́H TÊ Ế Ư TR Phụ lục 04 – Xác nhận cục thuế việc nhận tờ khai Ơ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập-Tự do-Hạnh phúc oOo -Ngày 02 tháng 11 năm 2015 G ̀N TỔNG CỤC THUẾ -Số: NTDT_STB000000021025/TB-GDĐT A Đ THÔNG BÁO V/v Xác nhận trạng thái giao dịch Số GNT O ̣I H 24 phút 33 giây, ngày 02/11/2015 09:24:33,Cơ quan Thuế /VTB xác nhận trạng thái giao dịch nộp thuế điện tử người nộp thuế với thông tin chi tiết trạng thái giao dịch chứng từ sau: Số chứng từ (nếu có) ̣C K 1620 Ngân hàng Thời điểm xử lý 10201000162VTB 02/11/2015 09:24:33 Tổng số khoản H IN 000003300383140112015931511 9085478 Nộp cho KBNN U ́H TÊ Ghi chú: Thông báo gửi tự động từ hệ thống nộp thuế điện tử Cơ quan Thuế Tổng số tiền nộp NSNN 14.150.000 Phí Trạng thái Nộp thuế thành công Ế Ư TR Phụ lục 05 – Tờ khai hàng hóa nhập G ̀N Ơ ̣C O ̣I H A Đ H IN K ́H TÊ Ế U Ư TR Phụ lục 06 – Hợp đồng (sales contract) G ̀N Ơ ̣C O ̣I H A Đ H IN K ́H TÊ Ế U Ư TR Phụ lục 07 – Hóa đơn thương mại (commercial invoice) G ̀N Ơ ̣C O ̣I H A Đ H IN K ́H TÊ Ế U Ư TR Phụ lục 08 – Packing list G ̀N Ơ ̣C O ̣I H A Đ H IN K ́H TÊ Ế U Ư TR Phụ lục 09 – Danh sách container đủ điều kiện qua khu vực giám sát hải quan G ̀N Ơ ̣C O ̣I H A Đ H IN K ́H TÊ Ế U Ư TR Phụ lục 10 – Giấy nộp tiền vào NSNN G ̀N Ơ ̣C O ̣I H A Đ H IN K ́H TÊ Ế U Ư TR Phụ lục 11 – Tờ khai toán thuế TNDN năm 2015 G ̀N Ơ ̣C O ̣I H A Đ H IN K ́H TÊ Ế U Ư TR G ̀N Ơ ̣C O ̣I H A Đ H IN K ́H TÊ Ế U Ư TR Phụ lục số 12 – Phụ lục kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2015 G ̀N Ơ ̣C O ̣I H A Đ H IN K ́H TÊ Ế U Ư TR Phụ lục 13 - Giấy nộp tiền vào NSNN quý II/2015 G ̀N Ơ ̣C O ̣I H A Đ H IN K ́H TÊ Ế U Ư TR Phụ lục 14 – giấy nộp tiền vào NSNN quý III/2014 G ̀N Ơ ̣C O ̣I H A Đ H IN K ́H TÊ Ế U