Phần II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH
2.2 Thực trạng công tác kế toán thuế tại Công ty TNHH Hitec
2.2.1 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT
2.2.1.6 Kê khai, khấu trừ, nộp thuế và hoàn thuế
Hàng tháng, sau khi xác định số thuế GTGT phải nộp, kế toán lập Tờ khai thuế GTGT theomẫu số 01/GTGT (Ban hành kèm theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 của Bộ Tài chính). Căn cứ lập Tờ khai thuế bao gồm:
-Hóađơn GTGT
- Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào.
- Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra.
Doanh nghiệp sử dụng phần mềm “Hỗ trợ kê khai thuế” (Phần mềm HTKK 3.3.7) do Tổng cục thuế xây dựng và cung cấp để kê khai thuế GTGT. Các bước kê khai như sau:
Bước 1: Khởi động phần mềm HTKK, đăng nhập vào hệ thống.
Gõ mã số thuế của doanh nghiệp vào ô mã số thuế, sau đó nhấn nút đồng ý.
Bước 2: Chọn loại kỳ kê khai (tháng hoặc quý) và kỳ kê khai (ởđây doanh nghiệpkê khai theo tháng và hiện tại là kê khai cho tháng 2 năm 2016). Sau đó chọn phụ lục tờ khai.Rồi đồng ý.
Bước 3: Tải bảng kê hàng hóa, dịch vụ bán ra.
Vào tải bảng kê trên góc trái màn hình, sẽ xuất hiện hộp thoại, bạn sẽ tải dữ liệu (dữ liệu này đã được kết xuất từ phần mềm kế toán KTVN và lưu trên máy tính), sau đó nhấn ghi, nhận được thông báo bạn đã ghi dữ liệu thành công. Thì nhấn đóng.
Bước 4: Tải bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào.
Tương tự tải bảng kê hàng hóa, dịch vụ bán ra.
Bước 5: Tờ khai thuế GTGT, kết xuất XML.
Sau khi tải bảng kê bán ra, mua vào thì hệ thống sẽ tự động chuyển dữ liệu
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến
từbảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra sang tờ khai thuế.
Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang cũng sẽ được phần mềm tự động cập nhật. Giá trị và thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào sẽ không tự động chuyển, mà ta căn cứ vào bảng kê rồi nhập vào tờ khai. Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ thì ta tự tính rồi nhập vào.
Sau khi nhập thuế đầu vào thì phần mềm sẽ tự tính ra thuế GTGT phải nộp trong kì cho doanh nghiệp. Hoàn thành tờ khai, ta kết xuất XML để nộp (kết xuất file dưới dạng XML), lưu lại với file name đó, không được phép đổi tên file.
Hình thức nộp tờ khai: qua mạng. Doanh nghiệp thường nộp tờ khai từ ngày 18- 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.
Quy trình nộp tờ khai theo các bước sau:
Bước 1: Vào nhantokhai.gdt.gov.vn. Đăng nhập vào hệ thống.
Lúc trước muốn kê khai thuế qua mạng thì chỉ có trình duyệt web Internet Explorer hỗ trợ. Hiện nay Tổng cục thuế đã nâng cấp, có thêm sự hỗ trợ từ một số trình duyệt như trình duyệt FireFox, trình duyệt Google Chrome,...
Bước 2: Vào mục nộp tờ khai, kích chọn tệp tờ khai (Tệp tờ khai nàyđã kết xuất dưới dạng XML từ phần mềm HTKK trướcđó.)
Bước 3: Kíđiện tử bằngUSB Token.
Bước 4: Kích vào nộp tờ khai.
Bước 5: Vào mục tra cứu để kiểm tra. Bên cạnh đó, khi bạn nộp tờ khai thành công, kiểm tra mail sẽ có xác nhận của Tổng cục thuế về việc đã nhận được tờ khai.
b. Khấu trừ thuế GTGT.
Căn cứ vào tờ khai thuế GTGT tháng 2/2016 (phụ lục 01), bảng kê hàng hóa, dịch vụ bán ra tháng 2 (phụ lục 02), bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào tháng 2 (phụ lục 03) , Công ty có:
Thuế GTGT đầu ra: 11,422,647 đồng
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến
Thuế GTGT đầu vào: 9,035,316 đồng
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: 8,973,001 đồng
Thuế GTGT phát sinh trong kỳ = 11,422,647 – 8,973,001 = 2,449,646 đồng Đồng thời Công ty có thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang là:
17,092,968 đồng => Tổng thuế GTGT được khấu trừ là: 26,065,969 đồng.
Bút toán khấu trừ thuế GTGT:
Nợ TK 3331: 11,422,647 Có TK 133: 11,422,647
Kỳ này Công ty không phải nộp thuế GTGT, và thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này của Công ty là 14,643,322 đồng.
c. Nộp thuế, hoàn thuế.
Doanh nghiệpáp dụng phương thức nộp thuế mới nhất hiện nay đó là nộp thuếđiện tử.Ngân hàng được doanh nghiệpủy quyềnđó là ngân hàng Công thương Việt Nam-CN Huế.
Các bước nộp thuế điện tử:
Bước 1: Vào nopthue.gdt.gov.vn. Đăng nhập.
Bước 2: Kích vào lập giấy nộp tiền.
Bước 3: Sau khi lập xong giấy nộp tiền, thì ký bằng USB token rồi nộp là xong.
Sau khi đăng nhập, nộp thuếđiện tử thì Tổng cục thuế sẽ gửi về mail của chủ tài khoảnđể xác nhận việc nộp thuế của doanh nghiệp. (Thông báo xác nhận trạng thái giao dịch)
Doanh nghiệp thường nộp thuế từ ngày 18-20 của tháng tiếp theo. (thường là cùng thời gian với nộp tờ khai thuế GTGT).
Chú ý: Muốn thuế GTGT được khấu trừ thì hóa đơn phải viết chính xác theo quy định của pháp luật.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến - Mọi sai sót trên hóa đơn, muốn hóa đơn đó hợp lệ để được khấu trừ, thì phải lập biên bản điều chỉnh hóa đơn, có sự xác nhận rõ ràng của hai bên (trừ trường hợp sai mã số thuế hoặc sai sót ảnh hưởng đến số thuế thì phải xuất hóa đơn điều chỉnh)
- Nếu hóa đơn có tổng giá thanh toán trên 20 triệu, phải có chứng từ thanh toán qua ngân hàng. (ngân hàng này phải được đăng ký với với cơ quan thuế và được thể hiện trên tờ khai thông tin đăng kí thuế)