Phần II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH
2.2 Thực trạng công tác kế toán thuế tại Công ty TNHH Hitec
2.2.1 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT
2.2.1.5 Hạch toán thuế GTGT
Khi thực hiện quá trình mua HHDV, doanh nghiệp sẽ nhận Hóa đơn GTGT của nhà cung cấp. Các hóa đơn này sẽ được đưa cho kế toán, kế toán sẽ kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của Hóađơn, sau đó căn cứ vào Hóađơn, kế toán nhập dữ liệu vào phần mềm và phần mềm sẽ tự động kết chuyển các khoản thuế đầu vào vào các sổ tương ứng theo
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến giá mua chưa thuế và thuế GTGT tương ứng. (sổ Cái TK133, sổ chi tiết tài khoản 133, Bảng kê mua vào).
Một số chứng từ phản ánh một số nghiệp vụ chủ yếu của Doanh nghiệp liên quan đến thuế GTGT đầu vào:
Hóa đơn GTGT do người bán cấp khi mua hàng hóa, hóa đơn dịch vụ viễn thông, hóa đơn tiền điện,nước, hóa đơn hàng hóa dịch vụ mua ngoài,…
Và sau đây, trích một số nghiệp vụ liên quan đến thuế GTGT đầu vàotrong tháng 2/2016:
Nghiệp vụ 1:Ngày 17/02/2016, nhập hàng của công ty CP sách và thiết bị trường học TP Hồ Chí Minh (theo HĐ số 0009233 ngày 17/02/2016, kí hiệu AA/15P) đã thanh toán sau bằng chuyển khoản. Tổng giá thanh toán là 1,559,723 đồng, 5%VAT.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Biểu số 2.1 - Hóa đơn GTGT số 0009233
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến
Định khoản:
Khi nhận được hàng và hóa đơn Nợ 156: 1,485,450
Nợ 1331: 74,273
Có 331: 1,559,723
Sau khi nhận được hóa đơn, kế toán xem xét sự hợp lý, chính xác của hóa đơn, sau đó nhập nghiệp vụ vào phần mềm. Lưu ý: Hóa đơn 0009233 này là hóa đơn GTGT đầu vào đủ điền kiện được khấu trừ thuế, nên khi nhập vào phần mềm, phải chọn loại hóa đơn là V01: “Hàng hóa dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ thuế”. Khi đó phần mềm mới tự động chuyển thuế này lên bảng kê mua vào. Đồng thời với việc chuyển thuế GTGT đầu vào này lên bảng kê thì phần mềm chuyển thuế này tới các sổ: Sổ Nhật ký chung, sổ Cái TK 133, sổ chi tiết TK 133.
Biểu số 2.2 - Nhập nghiệp vụ HĐ 0009233 vào phần mềm
(Nguồn: Phần mềm Kế toán Việt Nam)
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Biểu số 2.3 - Sổ Nhật ký chung khi nhập hàng HĐ 0009233
(Nguồn: Phần mềm Kế toán Việt Nam) Biểu số 2.4 - Sổ Cái TK 133 khi nhập hàng HĐ 0009233
(Nguồn: Phần mềm Kế toán Việt Nam)
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Biểu số 2.5 - Sổ chi tiết TK 133 khi nhập hàng HĐ 0009233
(Nguồn: Phần mềm Kế toán Việt Nam)
Thuế được chuyển lên bảng kê(Phụ lục 03)
Nghiệp vụ 2:Ngày 06/02/2016, Giám đốc Công ty có tiếp đối tác tại khách sạn ROMANCE, tổng mọi chi phí là 4,520,000 đồng, được thanh toán theo HĐ số 0002274, kí hiệu DN/15P. (trong đó VAT 10%).
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Biểu số 2.6 - Hóa đơn GTGT số 0002274
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Định khoản:
Nợ 642: 4,109,091 Nợ 133:410,909
Có 1111: 4,520,000
Cũng tương tự nghiệp vụ 1, kế toán kiểm tra và nhập phần mềm Biểu số 2.7 - Nhập nghiệp vụ HĐ 0002274 vào phần mềm
( Nguồn: Phần mềm Kế toán Việt Nam)
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Biểu số 2.8 - Sổ nhật ký chung khi nhập HĐ 0002274
(Nguồn: Phần mềm Kế toán Việt Nam) Biểu số 2.9 - Sổ Cái tài khoản 133 khi nhập HĐ 0002274
(Nguồn: Phần mềm Kế toán Việt Nam)
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Biểu số 2.10- Sổ chi tiết TK 133 khi nhập HĐ 0002274
(Nguồn: Phần mềm Kế toán Việt Nam)
Thuế được chuyển lên bảng kê(Phụ lục 03)
Nghiệp vụ 3:Ngày 25/02/2016, nhập đĩa CD của công ty CP sách và thiết bị trường học TP Hồ Chí Minh (theo HĐ số 0009836 ngày 25/02/2016, kí hiệu AA/15P) thanh toán sau bằng cách nộp tiền vào tài khoản của Công ty đó với tổng giá thanh toán là 126,000 đồng, mặt hàng không chịu thuế.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Biểu số 2.11 - Hóa đơn GTGT số 0009836
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến
Định khoản:
1) Nợ 156: 126,000 Có 331: 126,000 2) Nợ 331: 126,000
Có 1111: 126,000
Kế toán nhận hóa đơn, kiểm tra tính hợp lí, hợp lệ, sau đó nhập phần mềm. Lưu ý: Hóa đơn 0009836 là hóa đơn GTGT nhưng với mặt hàng không chịu thuế, khi nhập phần mềm, phải chọn loại hóa đơn là V03 – Hàng hóa, dịch vụ dùng chung cho SXKD chịu thuế và không chịu thuế đủ điều kiện khấu trừ.
Biểu số 2.12 - Nhập nghiệp vụ HĐ 0009836 vào phần mềm
(Nguồn: Phần mềm Kế toán Việt Nam)
Nghiệp vụ này không chịu thuế nên không xuất hiện TK 133 trong định khoản và bút toán sau khi được nhập sẽ chuyển vào sổ nhật ký chung, sổ cái TK 156, TK
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến 331. Bút toán lên bảng kê thuế nằm ở mục 2: Hàng hóa, dịch vụ dùng chung cho SXKD chịu thuế và không chịu thuế đủ điều kiện khấu trừ thuế.
Bảng kê tài khoản 133(Phụ lục 03) b. Hạch toán thuế GTGT đầu ra
Khi phát sinh các khoản doanh thu và thu nhập khác, kế toán lập Hóa đơn GTGT để ghi nhận doanh thu, thu nhập và phản ánh số thuế GTGT đầu ra tính trên doanh thu và thu nhập đó.
Trích một số nghiệp vụ liên quan đến thuế GTGT đầu ra trong tháng 02/2016:
Nghiệp vụ 1: Ngày 19/02/2016, bán trường THCS Thuận An một máy chiếu Panasonic PT-LB330 theo HĐ số 0000830 ngày 19/02/2016 với tổng giá thanh toán là 15,650,000 đồng, trong đó 10% VAT, chưa thanh toán.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Biểu số 2.13 – Hóa đơn GTGT đầu ra 0000830
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Định khoản:
Nợ 131: 15,650,000
Có 5111: 14,227,273 Có 33311: 1,422,727
Căn cứ trên hóa đơn đã lập, kế toán tiến hành nhập nghiệp vụ vào phần mềm (hàng hóa doanh nghiệp chịu thuế suất 10%, nên khi nhập phải chọn loại hóa đơn là R04 “Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 10%”, để thuế có thể lên bảng kê đầu ra đúng mục, đồng thời với việc lên bảng kê, thuế còn được chuyển vào các sổ liên quan: Sổ nhật ký chung, sổ Cái, sổ chi tiết tài khoản 333).
Biểu số 2.14- Nhập nghiệp vụ HĐ 0000830 vào phần mềm
(Nguồn: Phần mềm Kế toán Việt Nam)
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Biểu số 2.15 - Nghiệp vụHĐ 0000830 vào Sổ Nhật ký chung
(Nguồn: Phần mềm Kế toán Việt Nam) Biểu số 2.16 - Sổ Cái TK 333 khi nhập HĐ 0000830
(Nguồn: Phần mềm Kế toán Việt Nam)
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Biểu số 2.17 - Sổ chi tiết TK 333 khi nhập HĐ 0000830
(Nguồn: Phần mềm Kế toán Việt Nam)
Thuế được chuyển lên bảng kê(phụ lục 02)
Nghiệp vụ 2: Ngày 17/02/2016, bán hàng cho trường tiểu học Nhâm (A Lưới) theo HĐ số 0000824ngày 17/02/2016 với tổng giá thanh toán là 986,800 đồng; mặt hàng không chịu thuế, khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Biểu số 2.18 - Hóa đơn GTGT đầu ra số 0000824
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Biểu số 2.19 - Danh mục đính kèm hóa đơn 0000824
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Kế toán ghi nhận doanh thu như sau:
+ Nợ TK 131: 986,800 Có TK 5111: 986,800 + Nợ TK 1111: 986,800
Có TK 131: 986,800
Cũng tương tự nghiệp vụ 1, nghiệp vụ 2 được nhập phần mềm. Tại mục loại hóa đơn, lưu ý phải chọn R01- Hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT.
Biểu số 2.20 - Nhập nghiệp vụ vào phần mềm
(Nguồn: Phần mềm Kế toán Việt Nam)
Hàng hóa này không chịu thuế, nên các sổ liên quan đến thuế như sổ Cái TK 333, sổ chi tiết TK 333 sẽ không xuất hiện nghiệp vụ này. Và nó được lên bảng kê ở mục 1: Hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT.Mặc dù khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt, nhưng Công ty phải hạch toán qua tài khoản trung gian là TK 131. Điều này được lý giải đơn giản là do Công ty có mỗi phần hành, bộ phận tách biệt. Bộ phận bán hàng riêng và bộ phận thu tiền riêng.
Nghiệp vụ lên bảng kê thuế đầu ra(Phụ lục 02)
Nghiệp vụ 3: Ngày 20/02/2016, bán hàng cho trường THPT Hải Lăng (Quảng Trị) theo HĐ số 0000833 ngày 20/02/2016 với giá chưa thuế là 7,210,383 (5% VAT).
Chưa thanh toán.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Biểu số 2.21 - Hóa đơn GTGT đầu ra số 0000833
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Biểu số 2.22 - Danh mục đính kèm hóa đơn 0000833
Định khoản:
Nợ 131: 7,570,900
Có 5111: 7,210,383 Có 33311: 360,517
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Kế toán căn cứ hóa đơn nhập phần mềm, đối với mặt hàng chịu thuế suất 5% này, tại mục loại hóa đơn, ta lưu ý chọn R03 – Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5%.
Biểu số 2.23 - Nhập nghiệp vụ HĐ 0000833 vào phần mềm
(Nguồn: Phần mềm Kế toán Việt Nam) Biểu số 2.24 - Sổ Nhật ký chung khi nhập HĐ 0000833
(Nguồn: Phần mềm Kế toán Việt Nam)
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Biểu số 2.25 - Sổ Cái TK 333 khi nhập HĐ 0000833
(Nguồn: Phần mềm Kế toán Việt Nam) Biểu số 2.26 - Sổ chi tiết TK 333 khi nhập HĐ 0000833
(Nguồn: Phần mềm Kế toán Việt Nam)
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến