Phần II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH
2.2 Thực trạng công tác kế toán thuế tại Công ty TNHH Hitec
2.2.3 Thực trạng kế toán thuế TNDN
2.2.3.4 Phương pháp tính thuế TNDN tạm tính và thuế TNDN phải nộp
Tính thuế TNDN tạm tính Thuế TNDN tạm
tính trong quý = Doanh thu trong quý x
Lợi nhuận chịu thuế năm trước Tổng doanh thu năm trước Đối với Công ty TNHH Hitec, ta có:
Tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu =
Lợi nhuận chịu thuế năm 2014 Doanh thu năm 2014
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến
Tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu =
114,752,854
= 0.0036 31,742,600,469
Quý I:629,685,258 x 0.0036 = 2,266,867đồng Quý II: 2,238,718,091 x 0.0036 = 8,059,385 đồng Quý III: 4,050,056,146x 0.0036 = 14,580,202đồng
Theo điều 17 thông tư 151/2014/TT-BTC của Bộ tài chính thì kể từ ngày 15/11/2014 (tức là quý IV/2014), doanh nghiệp không phải nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính theo quý mà chỉ cần nộp tiền thuế TNDN tạm tính quý, nên doanh nghiệp không bắt buộc phải nộp đúng số thuế tạm tính đó, căn cứ vào doanh thu và chi phí phát sinh trong kỳ, doanh nghiệp có thể nộp ít hơn hoặc nhiều hơn số tạm tính, miễn sao đảm bảo cuối năm số thuế TNDN tạm nộp không được thấp hơn số thuế TNDN phải nộp theo quyết toán từ 20% trở lên.
Và thực tế trong năm 2015, tổng số thuế TNDN tạm tính mà doanh nghiệp đã nộp là 24,202,999 đồng, cụ thể:
- Quý I: 3,837,999 đồng (Nộp cho quý IV năm 2014 còn thừa, và nó được coi như là thuế TNDN tạm tính cho quý I năm 2015)
Nợ TK 3334: 3,837,999 Có TK 1121: 3,837,999
- Quý II: 6,215,000 đồng (giấy nộp tiền vào NSNN: phụ lục 13) Nợ TK 3334: 6,215,000
Có TK 1121: 6,215,000
- Quý III: 14,150,000 đồng (giấy nộp tiền vào NSNN: phụ lục 14) Nợ TK 3334: 14,150,0000
Có TK 1121: 14,150,000
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Biểu số 2.27 - Sổ chi tiết tài khoản 3334
(Nguồn: Phần mềm Kế toán Việt Nam)
Tính thuế TNDN phải nộp
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất -Thu nhập tính thuế:
Thu nhập tính thuế
trong kỳ tính thuế = Thu nhập
chịu thuế - Thu nhập được miễn thuế -
Các khoản lỗ được kết chuyển
theo quy định
Thu nhập
chịu thuế = Doanh thu - Chi phí hợp lí được trừ + Các khoản thu nhập khác Công ty TNHH Hitec thuộc doanh nghiệp vừa và nhỏ, có doanh thu lớn hơn 20 tỷ đồng/năm. Nên mức thuế suất thuế TNDN mà doanh nghiệp phải áp dụng đó là
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến 22%. Kể từ năm 2016 trở đi, theo điều 11 Thông tư 78/2014/TT-BTC thì doanh nghiệp chỉ phải nộp thuế TNDN theo tỷ lệ là 20%.
Căn cứ kết quả sản xuất, kinh doanh, người nộp thuế thực hiện tạm nộp số thuế TNDN của quý chậm nhất vào ngày thứ 30 của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế; doanh nghiệp không phải nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính hàng quý.
Năm 2015, Công ty TNHH Hitec có:
-Thu nhập tính thuế: 94,857,792 đồng
Thu nhập này chủ yếu từ doanh thu cung cấp hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp, một phần nhỏ là doanh thu hoạt động tài chính, không có nguồn từ thu nhập khác. Chi phí hợp lí được trừ ở đây chủ yếu là giá vốn hàng bán và các chi phí quản lí của doanh nghiệp có đầy đủ hóa đơn chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
-Thuế suất: 22%
Thuế TNDN phải nộp năm 2015: 94,857,792 x 22% = 20,868,714 đồng Trong năm, Doanh nghiệp đã tạm nộp tổng cộng là: 24,202,999 đồng
Vậy số thuế TNDN tạm nộp đã lớn hơn số thuế TNDN phải nộp của Công ty là 3,334,285 đồng.
Trong năm, do không phải nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính mà chỉ tự tính rồi đem đi nộp nên doanh nghiệp không hạch toán thuế TNDN phải nộp theo từng quý.
Doanh nghiệp chờ đến cuối năm quyết toán được số thuế TNDN trong năm phải nộp bao nhiêu thì kế toán hạch toán một lần.
Thuế TNDN phải nộp năm 2015 là 20,868,714 đồng.
Nợ TK 8211: 20,868,714
Có TK 3334: 20,868,714
Thuế TNDN đã nộp, doanh nghiệp đã hạch toán theo từng lần nộp, tổng cộng là 24,202,999 đồng.
Số thuế TNDN phải nộp trong năm kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 911: 20,868,714
Có TK 8211: 20,868,714
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Số thuế nộp thừa được coi như là số thuế tạm nộp của năm kế tiếp.Được doanh nghiệp treo bên Nợ TK 3334.