MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 5 PHẦN 1: TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI SAO MAI 7 1.1.Tổ chức quản lý 8 1.1.1.Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty 8 1.1.2.Tình hình sản xuất của Công ty trong 3 năm gần đây: 10 1.1.3. Mô hình tổ chức quản lý của Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai 10 1.1.3.1. Sơ đồ 10 1.1.3.2. Giải thích sơ đồ 11 1.2.Tổ chức sản xuất 12 1.2.1.. Đặc điểm tổ chức sản xuất và quy trình công nghệ của Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai 12 1.2.2. Sơ đồ 13 Phần 2: HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN Ở CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI SAO MAI 14 2.1.Những vấn đề chung về hạch toán kế toán 14 2.1.1. Hình thức kế toán mà đơn vị vận dụng 14 2.1.1.1. Đặc trưng cơ bản về hình thức nhật ký chung 14 2.1.1.2. Các chính sách kế toán áp dụng tại công ty TNHH Thương Mại Sao 16 2.1.2.Tổ chức bộ máy kế toán 18 2.1.2.1. Tình hình tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai. 18 2.1.2.2. Giải thích sơ đồ, chức năng và quyền hạn nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán 18 2.1.2.3.Tình hình sử dụng máy tính trong kế toán ở công ty 20 2.2. Các phần hành kế toán trong Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai 20 2.2.1.Hạch toán kế toán tài sản cố định 20 2.2.1.1. Khái niệm, đặc điểm, nhiệm vụ của tài sản cố định 20 2.2.1.2. Phân loại và đánh giá TSCĐ 21 2.2.1.3. Quy trình hạch toán kế toán tài sản cố định 23 2.2.2. Hạch toán kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ. 34 2.2.2.1. Đặc điểm của NVL. 34 2.2.2.2. Phân loại NVL. 34 2.2.2.3. Tính giá nguyên, vật liệu: 34 2.2.2.4. Đặc điểm, phân loại, nguyên tắc hạch toán của CCDC 35 2.2.2.5. Quy trình hạch toán Nguyên vật liệu 38 2.2.3. Hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 38 2.2.3.1. Một số khái niệm 38 2.2.3.2. Ý nghĩa của kế toán lao động tiền lương 39 2.2.3.3. Nhiệm vụ của kế toán lao động tiền lương và các khoản trích theo lương 39 2.2.3.4. Nguyên tắc kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 40 2.2.3.5. Quy trình luân chuyển chứng từ: 45 2.2.4. Hạch toán kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tạm ứng. 46 2.2.4.1Chức năng và nhiệm vụ 46 2.2.4.2. Kế toán tiền mặt tại công ty TNHH Thương Mại Sao Mai 46 2.2.4.3Kế toán tiền gửi ngân hàng tại Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai 48 2.2.5. Hạch toán kế toán chi phí sản xuất kinh doanh và tính giá thành sản phẩm 53 2.2.5.1. Khái niệm và phân loại chi phí sản xuất kinh doanh. 53 2.2.5.2. Khái niệm và phân loại giá thành sản phẩm 54 2.2.5.3.Đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm 54 2.2.5.4. Tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai 55 2.2.5.5. Trình tự ghi sổ kế tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai 57 2.2.6 Hạch toán BCTC 60 2.2.6.1 Khái niệm BCTC 60 2.2.6.2 Mục đích và ý nghĩa báo cáo tài chính 60 2.2.6.3 Căn cứ lập báo cáo tài chính: 62 Phần 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 64 3.1. Nhận xét về công tác kế toán tại công ty TNHH Thương Mại Sao Mai 64 3.1.1Ưu điểm: 64 3.1.2. Nhược điểm: 65 3.2Một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty 66 KẾT LUẬN 69
1 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Chữ ký cô giáo Sv: Trần Thị Ngọc Linh Lớp: Cđ Kt7- K13 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU PHẦN 1: TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI SAO MAI 1.1.Tổ chức quản lý 1.1.1.Lịch sử hình thành phát triển Công ty .8 1.1.2.Tình hình sản xuất Công ty năm gần đây: 10 1.1.3 Mô hình tổ chức quản lý Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai 11 1.1.3.1 Sơ đồ 11 1.1.3.2 Giải thích sơ đồ 11 1.2.Tổ chức sản xuất 12 1.2.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất quy trình công nghệ Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai 12 1.2.2 Sơ đồ .13 Phần 2: HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN Ở CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI SAO MAI .14 2.1.Những vấn đề chung hạch toán kế toán .14 2.1.1 Hình thức kế toán mà đơn vị vận dụng .14 2.1.1.1 Đặc trưng hình thức nhật ký chung .14 2.1.1.2 Các sách kế toán áp dụng công ty TNHH Thương Mại Sao .16 2.1.2.Tổ chức máy kế toán 18 2.1.2.1 Tình hình tổ chức máy kế toán Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai .18 2.1.2.2 Giải thích sơ đồ, chức quyền hạn nhiệm vụ phận kế toán .18 Sv: Trần Thị Ngọc Linh Lớp: Cđ Kt7- K13 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán 2.1.2.3.Tình hình sử dụng máy tính kế toán công ty .20 2.2 Các phần hành kế toán Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai 20 2.2.1.Hạch toán kế toán tài sản cố định 20 2.2.1.1 Khái niệm, đặc điểm, nhiệm vụ tài sản cố định 20 2.2.1.2 Phân loại đánh giá TSCĐ .21 2.2.1.3 Quy trình hạch toán kế toán tài sản cố định 23 2.2.1.3.2 Hạch toán khấu hao tài sản cố định .30 2.2.2 Hạch toán kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ .34 2.2.2.1 Đặc điểm NVL .34 2.2.2.2 Phân loại NVL 34 2.2.2.3 Tính giá nguyên, vật liệu: 34 2.2.2.4 Đặc điểm, phân loại, nguyên tắc hạch toán CCDC 35 2.2.2.5 Quy trình hạch toán Nguyên vật liệu .39 2.2.3 Hạch toán kế toán tiền lương khoản trích theo lương 39 2.2.3.1 Một số khái niệm 39 2.2.3.2 Ý nghĩa kế toán lao động tiền lương 40 2.2.3.3 Nhiệm vụ kế toán lao động tiền lương khoản trích theo lương 40 2.2.3.4 Nguyên tắc kế toán tiền lương khoản trích theo lương 41 2.2.3.5 Quy trình luân chuyển chứng từ: .46 2.2.4 Hạch toán kế toán vốn tiền khoản phải thu tạm ứng 47 2.2.4.1Chức nhiệm vụ .47 2.2.4.2 Kế toán tiền mặt công ty TNHH Thương Mại Sao Mai 47 Sv: Trần Thị Ngọc Linh Lớp: Cđ Kt7- K13 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán 2.2.4.3Kế toán tiền gửi ngân hàng Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai .49 2.2.5 Hạch toán kế toán chi phí sản xuất kinh doanh tính giá thành sản phẩm 54 2.2.5.1 Khái niệm phân loại chi phí sản xuất kinh doanh 54 2.2.5.2 Khái niệm phân loại giá thành sản phẩm 55 2.2.5.3.Đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 55 2.2.5.4 Tính giá thành sản phẩm Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai .56 2.2.5.5 Trình tự ghi sổ kế tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai 58 2.2.6 Hạch toán BCTC 62 2.2.6.1 Khái niệm BCTC 62 2.2.6.2 Mục đích ý nghĩa báo cáo tài .62 2.2.6.3 Căn lập báo cáo tài chính: .64 Phần 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 66 3.1 Nhận xét công tác kế toán công ty TNHH Thương Mại Sao Mai66 3.1.1Ưu điểm: 66 3.1.2 Nhược điểm: 67 3.2Một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán Công ty 68 KẾT LUẬN 71 Sv: Trần Thị Ngọc Linh Lớp: Cđ Kt7- K13 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt TSCĐ BTC KPCĐ BHXH BHYT NVL CCDC HĐGTGT CNV CPNVLTT CPNCTT BCTC Sv: Trần Thị Ngọc Linh Lớp: Cđ Kt7- K13 Tên đầy đủ Tài sản cố định Bộ tài Kinh phí công đoàn Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Nguyên vật liệu Công cụ dụng cụ Hóa đơn giá trị gia tăng Công nhân viên Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp Báo cáo tài Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán LỜI MỞ ĐẦU Trong điều kiện phát triển kinh tế thị trường, nhu cầu xã hội luôn có thay đổi Để phù hợp với phát triển kinh tế, đồng thời nhằm đáp ứng nhu cầu xã hội đòi hỏi doanh nghiệp sản xuất phải có quan tâm thích đáng tới việc sản xuất cung cấp thành phẩm, vấn đề sản xuất gì, sản xuất cho ai, sản xuất bao nhiêu, sản xuất Mỗi doanh nghiệp, tuỳ thuộc vào điều kiện cụ thể mà có cách nhìn nhận tiếp cận thị trường cách khác hoạt động sản xuất kinh doanh Hạch toán công cụ quản lý sắc bén thiếu quản lý kinh tế tổ chức đơn vị phạm vi toàn kinh tế quốc dân Hạch toán công cụ đóng vai trò quan trọng thực quản lý điều hành kiểm tra, giám sát hoạt động tài đơn vị Cùng với đổi kinh tế, việc hạch toán nói chung vận dụng tổ chức công tác kế toán nói riêng đổi hoàn thiện Mặt khác, môi trường kinh doanh mà doanh nghiệp hoạt động biến động, thị trường vận động theo quy luật vốn có nó, có nắm vững xu vận động thị trường, đưa định kinh doanh phù hợp với thay đổi thị trường nói riêng môi trường nói chung doanh nghiệp có hội để thành công lĩnh vực mà hoạt động Được may mắn thực tập Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai em hiểu thêm kiến thức học trường ứng dụng vào thực tế Và qua đợt thực tập em tự rút cho kinh nghiệm kỹ cần thiết cho công việc sau Dưới hướng dẫn bảo nhiệt tình Sv: Trần Thị Ngọc Linh Lớp: Cđ Kt7- K13 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán cô: Nguyễn Thị Thanh Tâm tích lũy kiến thức từ lý thuyết đến thực hành em hoàn thành báo cáo Bài báo cáo phần mở đầu kết luận, bao gồm ba phần sau: Phần 1: Tổng quan chung Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai Phần 2: Hạch toán nghiệp vụ kế toán Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai Phần 3: Nhận xét kiến nghị Do thời gian thực tập công ty có hạn kinh nghiệm thực tế thân hạn chế nên báo cáo em khó tránh khỏi sai sót em mong nhận đóng góp ý kiến từ giáo viên hướng dẫn anh chị phòng kế toán Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực tập Trần Thị Ngọc Linh Sv: Trần Thị Ngọc Linh Lớp: Cđ Kt7- K13 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán PHẦN 1: TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI SAO MAI 1.1.Tổ chức quản lý 1.1.1.Lịch sử hình thành phát triển Công ty Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai Công ty trách nhiệm hữu hạn thành lập theo Giấy phép số GP/TLDN, ngày 20/05/1999 Uỷ ban Nhân dân thành phố Hải Phòng Chứng nhận đăng ký kinh doanh số 7196 Sở Kế hoạch đầu tư thành phố Hải Phòng cấp ngày 27/05/1999 Bảng 1.1: Khái quát Công ty Tên Công ty Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai Trụ sở Lê Chân- Hải Phòng Thành lập ngày 20/05/1999 Tổng vốn điều lệ ban đầu 12.500.000.000 Ngành nghề kinh doanh Sản xuất giấy bao bì Giám đốc Nguyễn Văn Trình Điện thoại liên hệ (0313) 838087 Fax (0313) 838270 Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai, tiền thân tổ sản xuất giấy Sao Mai, thành lập từ tháng 10 năm 1991 Đến tháng 01 năm 1994 chuyển thành xí nghiệp tập thể cổ phần giấy Sao Mai, đến ngày 20 tháng 05 năm 1999, chuyển đổi thành Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai Sv: Trần Thị Ngọc Linh Lớp: Cđ Kt7- K13 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán Trải qua 22 năm xây dựng trưởng thành, Công ty đứng vững bước phát triển phù hợp với điều kiện Hiện nay, Công ty có đội ngũ đông đảo công nhân viên lành nghề, với hai xí nghiệp sản xuất: xí nghiệp sản xuất giấy xí nghiệp sản xuất bao bì Hiện nay, sản phẩm Công ty có mặt miền đất nước Năm 2004, Công ty tổ chức quốc tế cấp chứng ISO 9001 - 2000 chất lượng sản phẩm Nếu năm 2008 doanh thu đơn vị đạt 120 tỷ đồng, năm 2010 lên 180 tỷ đồng Năm 2011 gặp không khó khăn kinh nghiệm sản xuất kinh doanh rút nhiều năm qua với việc tiếp tục thực “triệt để” tiết giảm chi phí thường xuyên, trọng đến biện pháp khuyến khích khen thưởng tăng suất, chất lượng hiệu quả… nên doanh thu Công ty đạt 200 tỷ đồng, tăng 20 tỷ đồng so năm 2010, doanh thu từ giấy chiếm 85 - 90% tổng doanh thu Công ty; nộp ngân sách Nhà nước 3,8 tỷ đồng Không dừng lại đạt được, cuối tháng năm Công ty đưa thêm nhà máy sản xuất giấy Duplex công suất 30 tấn/năm vào hoạt động… Phấn đấu tổng doanh thu năm 2014 đạt 250 tỷ đồng tạo việc làm ổn định cho 1120 lao động Ông Lương Quốc Toản, Phó Giám đốc Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai cho biết: “Mục tiêu Công ty trì phát triển theo hướng bền vững Vì thế, năm qua Công ty đặc biệt trọng đến việc tạo dựng uy tín chỗ đứng thị trường Nhờ vậy, vấn đề mà doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thường quan tâm đầu với Sao Mai yên tâm cách “tuyệt đối” Nên năm gần tình hình sản xuất kinh doanh gặp không khó khăn, số doanh nghiệp phải tạm dừng sản xuất sản xuất cầm chừng, chí có doanh nghiệp bị phá sản Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai trì mức tăng trưởng 20%/ năm” Sv: Trần Thị Ngọc Linh Lớp: Cđ Kt7- K13 Báo Cáo Tốt Nghiệp 10 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán Công ty tích cực tham gia vào hoạt động xã hội Riêng năm trở lại đây, đơn vị ủng hộ gần tỷ đồng vào hoạt động tặng áo ấm cho người nghèo, quỹ khuyến học, quỹ người nghèo Đặc biệt, Công ty tổ chức chuyến xe vào thăm tặng quà trực tiếp cho số hộ dân miền Trung bị thiệt hại mưa lũ năm 2010 1.1.2.Tình hình sản xuất Công ty năm gần đây: Bảng 1.2 Đơn vị tính:Đồng Năm 2011 2012 2013 Chỉ tiêu Tổng số cán 700 860 1120 Tổng số vốn 200.000.000 220.000.000 230.000.000.000 Tổng TSCĐ 18.000.000.000 21.000.000.000 25.644.719.978 Tổng doanh thu 180.000.000.000 200.000.000.000 220.000.000.000 Tổng lợi nhuận 12.666.667.000 15.200.000.000 18.240.000.000 Qua bảng số liệu ta thấy tiêu doanh nghiệp tăng qua tầng năm Tổng số cán công nhân tăng lên 1120 người Doanh thu lợi nhuận tăng cho thấy doanh nghiệp hoạt động có hiệu 1.1.3 Mô hình tổ chức quản lý Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai 1.1.3.1 Sơ đồ Sv: Trần Thị Ngọc Linh Lớp: Cđ Kt7- K13 Báo Cáo Tốt Nghiệp 57 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán giá thành Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai sản phẩm giấy sản phẩm bao bì cotton Để tính giá thành sản phẩm xác, kịp thời đòi hỏi công việc mà nhà quản lý phải làm xác định đối tượng tính giá thành Đối tượng tính giá thành Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai thành phẩm bước chế tạo cuối Kỳ tính giá thành doanh nghiệp theo tháng sản xuất Phương pháp tính giá thành doanh nghiệp phương pháp tỷ lệ Theo phương pháp này, kế toán vào tỷ lệ chi phí sản xuất thực tế với chi phí sản xuất kế hoạch (hoặc định mức) đê tính giá thành đơn vị tổng giá thành loại Giá thành kế hoạch Giá thành thực tế đơn vị sản = phẩm định mức đơn vị thực tế sản phẩm Tỷ lệ chi phí thực tế x loại so với chi phí kế hoạch định mức tất loại sản phẩm Sơ đồ 2.13: Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí sản xuất giá thành sản phẩm TK154 TK621 Chi phí NVLTT TK152,111 Các khoản ghi giảm chi phí TK622 TK155 Nhập kho Chi phí NCTT TK157 Giá thành TK627 Chi phí sản xuất Chung Sv: Trần Thị Ngọc Linh Lớp: Cđ Kt7- K13 Thực tế Gửi bán TK632 Tiêu thụ Báo Cáo Tốt Nghiệp 58 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán 2.2.5.5 Trình tự ghi sổ kế tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai Chứng từ gốc: phiếu xuất kho, hóa đơn, phiếu chi, bảng phân bổ Nhật ký chung Sổ TK 621, 622, 627, 154 Sổ (thẻ) kế toán chi tiết TK 621, 622, 627, 154 Bảng tổng hợp chi tiết TK Báo cáo tài : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu kiểm tra Sv: Trần Thị Ngọc Linh Lớp: Cđ Kt7- K13 Báo Cáo Tốt Nghiệp 59 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội *Mẫu Khoa Kế Toán Kiểm Toán SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Năm 2013 Tài khoản 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Phân xưởng Karap Ngày Số hiệu 04/2012 PXK01 04/2012 PXK02 Diễn giải Xuất NVL cho sản xuất sản phẩm Xuất NVL phụ cho sản xuất sản phẩm ………… TK đối ứng Số phát sinh Nợ 152(1) 3.476.207.520 152(2) 18.696.310 ………… Có ……… Cộng phát sinh: xxx xxx Số dư cuối kỳ xxx xxx Người lập biểu (ký, họ tên) Sv: Trần Thị Ngọc Linh Lớp: Cđ Kt7- K13 Kê toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên) Báo Cáo Tốt Nghiệp 60 Khoa Kế Toán Kiểm Toán Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội SỔ CÁI Năm 2013 Tài khoản 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Ngày tháng ghi sổ Chứng từ A Diễn giải Số Ngày B C Nhật ký chung STT dòng E G Số tiền Nợ Có H Nguyên vật liệu 152(1) 8.160.896.000 Nguyên vật liệu phụ 152(2) 15.505.704.000 Chi phí sản xuất dở dang 154 D Trang sổ Tài khoản đối ứng Đơn vị : Đồng Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Cộng phát sinh kỳ 621 23.666.600.000 23.666.600.00 23.666.600.000 Số dư cuối kỳ 621 Người lập biểu Sv: Trần Thị Ngọc Linh Lớp: Cđ Kt7- K13 Kế toán trưởng Báo Cáo Tốt Nghiệp Giám đốc Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội ( Ký, họ tên) Sv: Trần Thị Ngọc Linh Lớp: Cđ Kt7- K13 61 Khoa Kế Toán Kiểm Toán ( Ký, họ tên) Báo Cáo Tốt Nghiệp ( Ký, họ tên) 62 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán Quy trình hạch toán *Với quy trình sản xuất sản phẩm công ty thì: +Thủ tục nhập: Khi sản xuất sản phẩm cần vật liệu kế toán người nắm giữ tài công ty nên trình sản xuất sản phẩm cần mặt hàng mua mặt hàng Kế toán dựa vào hoá đơn mua hàng để tiến hành lập phiếu nhập kho vào sổ chi tiết, tổng hợp tài khoản có liên quan + Thủ tục xuất: Khi mà khách hàng yêu cầu muốn mua sản phẩm quảng cáo kế toán dựa vào hoá đơn để lập phiếu xuất kho xuất kho giao cho khách hàng kế toán vào sổ chi tiết sổ tổng hợp TK lên bảng cân đối kế toán 2.2.6 Hạch toán BCTC 2.2.6.1 Khái niệm BCTC Báo cáo tài phương pháp tổng hợp số liệu từ sổ kế toán theo tiêu kinh tế tài tổng hợp, phản ánh có hệ thống tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp, tình hình hiệu sản xuất kinh doanh, tình hình lưu chuyển tiền tệ tình quản lý, sử dụng vốn… doanh nghiệp thời kỳ định vào hệ thống mẫu quy định thống 2.2.6.2 Mục đích ý nghĩa báo cáo tài * Mục đích báo cáo tài Hệ thống báo cáo tài áp dụng cho doanh nghiệp nhỏ vừa lập với mục đích sau: Sv: Trần Thị Ngọc Linh Lớp: Cđ Kt7- K13 Báo Cáo Tốt Nghiệp 63 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán - Tổng hợp trình bày cách tổng quát, toàn diện tình hình tài sản, nguồn vốn hình thành tài sản doanh nghiệp, tình hình kết hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp năm tài - Cung cấp thông tin kinh tế, tài chủ yếu cho việc đánh giá tình hình kết hoạt động doanh nghiệp, đánh giá tình hình tài doanh nghiệp năm tài qua dự đoán tương lai Thông tin báo cáo tài quan trọng cho việc đề định quản lý, điều hành sản xuất, kinh doanh đầu tư vào doanh nghiệp chủ doanh nghiệp, chủ sở hữu, nhà đầu tư, chủ nợ tương lai doanh nghiệp, đồng thời cung cấp thông tin phục vụ yêu cầu quản lý vĩ mô Nhà nước * Ý nghĩa báo cáo tài - Đối với nhà quản lý doanh nghiệp: Báo cáo tài cung cấp tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản, kết sản xuất kinh doanh sau kỳ định để đánh giá đắn tình hình tài doanh nghiệp thời điểm để giải kịp thời, đắn tình hình tài doanh nghiệp - Đối với quan chức Nhà nước: Là công cụ để quan Nhà nước giám sát tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp đồng thời kiểm tra tình hình nộp thuế doanh nghiệp Nhà nước - Đối với đối tượng sử dụng khác: + Đối với chủ đầu tư: Báo cáo tài cung cấp thông tin rủi ro tiềm tàng có liên quan đến khoản đầu tư họ + Với chủ nợ: BCTC cung cấp thông tin xem khoản nợ gốc lãi doanh nghiệp có khả trả đến hạn không Sv: Trần Thị Ngọc Linh Lớp: Cđ Kt7- K13 Báo Cáo Tốt Nghiệp 64 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội + Với Khoa Kế Toán Kiểm Toán nhà cung cấp tín chủ khác: Thông tin BCTC cho biết khả toán doanh nghiệp + Với khách hàng: Dựa vào thông tin BCTC, khách hàng đánh giá lực hoạt động doanh nghiệp + Với cổ đông, nhân viên: Thông qua BCTC họ đánh giá khả toán cổ tức - Các văn áp dụng: + Quyết định số 234/2003/QĐ- BTC Bộ Trưởng Tài việc ban hành số (06) chuẩn mực kế toán Việt Nam (đợt 3), chuẩn mực số 21- Trình bày báo cáo tài + Quyết định Bộ Trưởng Bộ Tài việc ban hành số (06) chuẩn mực kế toán Việt Nam, chuẩn mực số 24- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ + Quyết định số 167/2000/QĐ- BTC ngày 25/10/2000 việc ban hành “ Chế độ báo cáo tài doanh nghiệp” 2.2.6.3 Căn lập báo cáo tài chính: + Lập bảng cân đối kế toán: Căn vào tài liệu : Bảng cân đối kế toán cuối kỳ trước, sổ tài khoản tổng hợp tài khoản phân tích, bảng cân đối tài khoản, sổ chi tiết, bảng kê, bảng tổng hợp chi tiết + Lập bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh: Căn vào tài liệu: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh kỳ trước, sổ kế toán kỳ từ loại đến loại + Lập bảng thuyết minh báo cáo tài chính: Sử dụng tài liệu: Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm báo cáo, sổ kế toán tổng hợp, thuyết minh báo cáo tài năm trước Sv: Trần Thị Ngọc Linh Lớp: Cđ Kt7- K13 Báo Cáo Tốt Nghiệp 65 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội + Lập Khoa Kế Toán Kiểm Toán báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Căn vào tài liệu: Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ kỳ trước, tiền gửi ngân hàng, tiền mặt, bảng phân bổ khấu hao, sổ kế toán tổng hợp chi tiết Báo cáo tài công ty lập theo quý mục đích tổng hợp kết kinh doanh công ty quý báo cáo lên giam đốc hội đồng quản trị công ty Báo cáo tài chủ yếu quan tâm bao gồm: Bảng cân đối tài khoản báo cáo kết kinh doanh Kế toán trưởng công ty có trách nhiệm tổng hợp, kiểm tra kết phần hành kế toán lập báo cáo tài Cuối quý vào kết phần hành kế toán thực hàng tháng, kế toán trưởng kiểm tra rà soát lại tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh xem mặt định khoản cập nhật vào sổ sách liên quan Từ xem bảng tổng hợp thông tin, bước thực từ việc xem tập hợp từ phần mềm kế toán Sau việc kiểm tra tiến hành xong, kế toán vào phần hành toán phần mềm để kiểm tra liệu tháng tổng hợp theo quý máy tính tự động xử lý lên bảng cân đối kế toán báo cáo kết kinh doanh Sv: Trần Thị Ngọc Linh Lớp: Cđ Kt7- K13 Báo Cáo Tốt Nghiệp 66 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán Phần 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Nhận xét công tác kế toán công ty TNHH Thương Mại Sao Mai 3.1.1Ưu điểm: Bộ máy kế toán công ty hoạt động có hiệu quả, bảo đảm chức cung cấp kịp thời thông tin cần thiết cho ban giám đốc phận liên quan Thành công trước hết cố gắng vượt bậc đội ngũ cán phòng kế toán công ty đào tạo bản, có tinh thần trách nhiệm trình độ nghiệp vụ cao Đồng thời việc Công ty sớm ứng dụng tin học công tác quản lý tài kế toán đem lại hiệu đáng kể công tác quản lý tham mưu cho ban lãnh đạo công ty, cung cấp số liệu kế toán cách nhanh chóng, xác để phục vụ cho công tác sản xuất kinh doanh Công ty Công ty sử dụng kỳ hạch toán theo tháng nhằm tổng kết số liệu liên tục nhằm báo cáo cho ban quản trị công ty nhanh chóng, kịp thời giúp nhà quản trị đưa sách kinh doanh hợp lý thời điểm định Trình tự lập, luân chuyển kiểm tra chứng từ đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ hợp lý chứng từ, đồng thời giúp kế toán trưởng giám đốc công ty theo dõi sát hoạt động diễn công ty Quy trình luân chuyển chứng từ phù hợp với quy mô, đặc điểm tổ chức quản lý cách thức hạch toán công ty Tổ chức quản lý cách thức hạch toán công ty Tổ chức bảo quản, lưu trữ hủy chứng từ thực cẩn thận, an toàn, quy định điều kiện thời gian Phương pháp kê khai thường xuyên công ty sử dụng với quy định chế độ kế toán, phù hợp với đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh Sv: Trần Thị Ngọc Linh Lớp: Cđ Kt7- K13 Báo Cáo Tốt Nghiệp 67 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán doanh, yêu cầu quản lý công ty, phản ánh cung cấp thông tin cách thường xuyên, kịp thời đầy đủ tình hình sản xuất kinh doanh cho nhà quản trị doanh nghiệp Ngoài hàng quý công ty tiến hành lập báo cáo tổng kết số liệu theo quý để phục vụ cho việc kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính theo quy định, giúp so sánh mặt số liệu tiêu doanh thu, chi phí lợi nhuận quý nhằm đánh giá, so sánh hoạt động công ty theo giai đoạn kinh tế Nhìn chung, việc tổ chức máy kế toán tài nói chung tuân thủ chuẩn mực kế toán chung phù hợp với tình hình thực tế công ty Tuy nhiên, bên cạnh ưu điểm bản, theo đánh giá chung mốt số điểm tồn cần khắc phục 3.1.2 Nhược điểm: * Việc tính khoản trích trước Tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất sản phẩm Công ty không thực trích trước tiền lương nghỉ phép công nhân trực tiếp sản xuất Việc tạo tăng đột biến giá thành sản phẩm kỳ khoản chi phí phát sinh Mặt khác, theo quy định BHTN bắt đầu áp dụng từ ngày 01/01/2009 với quy định doanh nghiệp phải đóng 1% số lương trả cho người lao động người lao động phải đóng 1% từ tiền lương doanh nghiệp chưa trích Công cụ dụng cụ dùng cho sản xuất bao gồm nhiều loại khác có giá trị khác công ty, giá trị CCDC phân bổ lần vào chi phí sản xuất kỳ có công cụ, dụng cụ tham gia vào trình sản xuất nhiều kỳ Do có trường hợp giá trị CCDC lớn mà phân bổ lần vào trình sản xuất kỳ làm ảnh hưởng tới giá thành sản phẩm kỳ Trong trường hợp này, giá thành sản phẩm chưa phản ánh Sv: Trần Thị Ngọc Linh Lớp: Cđ Kt7- K13 Báo Cáo Tốt Nghiệp 68 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán chi phí thực tế phát sinh tỷ trọng chi phí giá thành sản phẩm không lớn Đối với chi phí sản xuất chung, việc phân bổ lần tính giá thành sản phẩm nhằm thống quản lý tránh trường hợp sai sót tính thiếu chi phí vào giá thành Tuy nhiên việc có mặt bất lợi chỗ khó đánh giá, phân tích để tìm khoản chi phí bất hợp lý từ có biện pháp hạn chế nhằm tiết kiệm chi phí để giảm giá thành Đồng thời, việc tính giá thành bán thành phẩm phân xưởng, phận sản xuất không phán ánh chi phí thực tế phát sinh ý nghĩa kinh tế *Việc đánh giá sản phẩm dở dang Việc đánh giá xác trị giá sản phẩm dở dang cuối kỳ giúp cho doanh nghiệp tính giá thành sản phẩm cách xác Tại công ty giấy bao bì Phú Giang đánh giá sản phẩm dở dang theo giá kế hoạch theo em chưa hợp lý không đảm bảo độ xác chi phí thực tế phát sinh 3.2Một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán Công ty Qua thời gian thực tập công ty, sở lý luận học kết hợp với thực tế, em xin đưa số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện sửa đổi công tác kế toán công ty sau: * Việc tính khoản trích trước Theo em để đảm bảo cho trình hạch toán hợp lý kế toán nên mở tài khoản 335 Tài khoản hạch toán sau: - Hàng tháng, vào số dự toán chi phí phải trả kế toán tiến hành tính trước chi phí phải trả vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ: Nợ TK 622 Có 335 - Khi chi phí thực tế phát sinh kế toán vào chứng từ ghi: Nợ TK 335 Sv: Trần Thị Ngọc Linh Lớp: Cđ Kt7- K13 Báo Cáo Tốt Nghiệp 69 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán Có TK 334 - Nếu khoản chi phí lớn số dự toán trích phần vượt dự toán phân bổ vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ + Nếu số vượt không đáng kể: Nợ TK 622 Có TK 335 + Nếu số vượt nhiều phân bổ ký sau: Nợ TK 242 Có TK 335 - Nếu khoản chi phí thực tế phát sinh nhỏ số dự toán trích phần thừa dự tính vào thu nhập khác Nợ TK 335 Có TK 711 *Việc đánh giá sản phẩm dở dang Nên đánh giá sản phẩm dở dang theo phương pháp ước lượng sản phẩm hoàn thành tương đương: Dựa theo mức độ hoàn thành số lượng sản phẩm dở dang để quy sản phẩm dở dang thành sản phẩm hoàn thành Tiêu chuẩn quy đổi thường dựa vào công tiền lương định mức Để đảm bảo tính xác việc đánh giá, phương pháp nên áp dụng để tính chi phí chế biến, chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp phải xác định theo số thực tế dùng Phương pháp gồm bước sau: -Bước 1: Ước lượng mức độ hoàn thành sản phẩm dở dang Số lượng sản phẩm tương đương = Số lượng sản phẩm dở dang x Mức độ hoàn thành -Bước 2: Xác định chi phí nguyên vật liệu cho sản phẩm dở dang Chi phí NVL tính cho sản = Tổng chi phí NVL Số lượng SP hoàn thành + Số lượng SPDD - Bước 3: Xác định chi phí chế biến cho sản phẩm dở Sv: Trần Thị Ngọc Linh Lớp: Cđ Kt7- K13 Báo Cáo Tốt Nghiệp 70 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Tổng chi phí chế biến Chi phí chế biến tính cho sản Khoa Kế Toán Kiểm Toán = phẩm dở dang Sv: Trần Thị Ngọc Linh Lớp: Cđ Kt7- K13 Số lượng SP hoàn thành + Số lượng SP tương đương Báo Cáo Tốt Nghiệp 71 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh tế thị trường nay, để tồn phát triển đòi hỏi doanh nghiệp phải động, nắm bắt biến động kịp thời thị trường Do vậy, công tác kế cần phải có thay đổi phù hợp đem lại lợi ích cho doanh nghiệp mà không trái với quy định pháp luật Trong trình thực tập Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai, em có điều kiện củng cố thêm kiến thức học tập trường tìm hiểu thực tế công tác kế toán Công ty, biết thêm thực tiễn đa dạng phức tạp nhiều Để có kết nhờ bảo, giúp đỡ tận tình cô giáo hướng dẫn Nguyễn Thị Thanh Tâm giúp đỡ bác, chị phòng Tài chính- Kế toán công ty Em có điều kiện tìm hiểu kỹ vấn đề lý luận thực tiễn công tác kế toán Công ty, từ thấy ưu, nhược điểm mạnh dạn đưa số kiến nghị nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai Mặc dù cố gắng, song em thiếu kinh nghiệm thực thế, thời gian thực tập lại có hạn nên báo cáo em tránh sai sót định Vì vậy, em kính mong nhận bảo thầy cô bác, chị phòng Tài chính- Kế toán Công ty để báo cáo em hoàn thiện Cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cô giáo Nguyễn Thị Thanh Tâm người bảo giúp đỡ em trình thực luận văn em xin cảm ơn bác, chị phòng Tài chính- Kế toán Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai tạo điều kiện hướng dẫn giúp đỡ em trình thực tập vừa qua Sinh viên thực tập Trần Thị Ngọc Linh Sv: Trần Thị Ngọc Linh Lớp: Cđ Kt7- K13 Báo Cáo Tốt Nghiệp