Báo cáo thực tập kế toán: Hạch toán nghiệp vụ kế toán ở Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai

MỤC LỤC PHẦN 1: TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI SAO MAI 8 1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty 8 1.2. Mô hình tổ chức quản lý của Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai 12 1.3.Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty TNHH Thương Mại Sao Mai. 13 1.3.1.. Đặc điểm tổ chức sản xuất và quy trình công nghệ của Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai 13 1.3.2. Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất của công ty 15 PHẦN 2: HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN Ở CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI SAO MAI 16 2.1. Tổ chức bộ máy kế toán 16 2.1.1. Tình hình tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai. 16 2.1.1.1Giải thích sơ đồ, chức năng và quyền hạn nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán 16 2.1.2.1Tình hình sử dụng máy tính trong kế toán ở công ty 18 2.1.2.Những vấn đề chung về hạch toán kế toán tại công ty TNHH Thương Mại Sao Mai. 18 2.1.2. 1.Hình thức kế toán mà đơn vị vận dụng 18 2.1.2.2. Đặc trưng cơ bản về hình thức nhật ký chung 19 2.1.2.3. Các chính sách kế toán áp dụng tại công ty TNHH Thương Mại Sao Mai 21 2.2. Thực trạng các phần hành kế toán chủ yếu trong Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai 23 2.2.1.Hạch toán kế toán tài sản cố định 23 2.2.1.1. Khái niệm, đặc điểm, nhiệm vụ của tài sản cố định 23 2.2.1.2. Phân loại và đánh giá TSCĐ 24 2.2.1.3. Quy trình hạch toán kế toán tài sản cố định 26 2.2.2. Hạch toán kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ. 33 2.2.3. Hạch toán kế toán vốn bằng tiền. 34 2.2.3.1.Chức năng và nhiệm vụ 34 2.2.3.2. Kế toán tiền mặt tại công ty TNHH Thương Mại Sao Mai 35 2.2.3.3.Kế toán tiền gửi ngân hàng tại Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai 36 PHẦN 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 40 3.1. Nhận xét về công tác kế toán tại công ty TNHH Thương Mại Sao Mai 40 3.1.1. Ưu điểm: 40 3.1.2. Nhược điểm: 41 3.2.Một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty 42 KẾT LUẬN 45

PHẦN 1: TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI

SAO MAI 6

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty 6

1.2 Mô hình tổ chức quản lý của Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai 10

1.3.Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty TNHH Thương Mại Sao Mai 12

1.3.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất và quy trình công nghệ của Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai 12

1.3.2 Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất của công ty 13

PHẦN 2: HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN Ở CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI SAO MAI 14

2.1 Tổ chức bộ máy kế toán 14

2.1 1 Tình hình tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai 14

2.1.1.1.Giải thích sơ đồ, chức năng và quyền hạn nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán 15

2.1.2.Những vấn đề chung về hạch toán kế toán tại công ty TNHH Thương Mại Sao Mai 17

2.1.2 1.Hình thức kế toán mà đơn vị vận dụng 17

2.1.2.2 Đặc trưng cơ bản về hình thức nhật ký chung 17

2.1.2.3 Các chính sách kế toán áp dụng tại công ty TNHH Thương Mại Sao Mai 19

2.2 Thực trạng các phần hành kế toán chủ yếu trong Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai 21

2.2.1.Hạch toán kế toán tài sản cố định 21

2.2.1.1 Khái niệm, đặc điểm, nhiệm vụ của tài sản cố định 21

2.2.1.2 Phân loại và đánh giá TSCĐ 22

2.2.1.3 Quy trình hạch toán kế toán tài sản cố định 24

PHIẾU NHẬP KHO 34

PHIẾU XUẤT KHO 35

Cộng thành tiền: bốn tỷ tám trăm sáu mươi sáu triệu bốn trăm nghìn đồng chẵn 35

2.2.3 Hạch toán kế toán vốn bằng tiền 35

PHẦN 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 42

3.1.2 Nhược điểm: 43

3.2.Một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty 44

KẾT LUẬN 47

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN

Chữ ký của cô giáo

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

NVL Nguyên vật liệu

CPNVLTT Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

LỜI MỞ ĐẦU

Trong điều kiện phát triển của nền kinh tế thị trường, nhu cầu của xã hộiluôn luôn có sự thay đổi Để phù hợp với sự phát triển của nền kinh tế, đồng thờinhằm đáp ứng nhu cầu trong xã hội đòi hỏi các doanh nghiệp sản xuất phải có sựquan tâm thích đáng tới việc sản xuất và cung cấp thành phẩm, trong đó vấn đề

cơ bản là sản xuất cái gì, sản xuất cho ai, sản xuất bao nhiêu, sản xuất như thếnào Mỗi doanh nghiệp, tuỳ thuộc vào điều kiện cụ thể mà có cách nhìn nhận và

trong quản lý kinh tế tổ chức của các đơn vị cũng như trong phạm vi toàn bộ nềnkinh tế quốc dân Hạch toán là công cụ đóng vai trò quan trọng trong thực hiệnquản lý điều hành kiểm tra, giám sát các hoạt động tài chính trong đơn vị.

Cùng với sự đổi mới của nền kinh tế, việc hạch toán nói chung và vận dụngcác tổ chức công tác kế toán nói riêng cũng được đổi mới hoàn thiện Mặt khác,môi trường kinh doanh mà doanh nghiệp hoạt động luôn biến động, thị trườngluôn vận động theo những quy luật vốn có của nó, do vậy chỉ có nắm vững các

xu thế vận động của thị trường, đưa ra được các quyết định kinh doanh phù hợpvới sự thay đổi của thị trường nói riêng và của môi trường nói chung thì doanhnghiệp mới có cơ hội để thành công trong lĩnh vực mà mình hoạt động

Được may mắn thực tập tại Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai em đãhiểu thêm về những kiến thức học ở trường được ứng dụng vào thực tế như thếnào Và qua đợt thực tập này em cũng tự rút ra cho mình những kinh nghiệm và

kỹ năng cần thiết cho công việc sau này Dưới sự hướng dẫn chỉ bảo nhiệt tình

của Th.s Nguyễn Thị Thanh Tâm cùng sự tích lũy kiến thức từ lý thuyết đến

thực hành em đã hoàn thành bài báo cáo của mình

Bài báo cáo này ngoài phần mở đầu và kết luận, bao gồm ba phần chínhsau:

Phần 1: Tổng quan chung về Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai

Phần 2: Hạch toán nghiệp vụ kế toán ở Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai

Phần 3: Nhận xét và kiến nghị

Do thời gian thực tập tại công ty có hạn cũng như kinh nghiệm thực tế củabản thân còn hạn chế nên bài báo cáo của em khó tránh khỏi những sai sót emrất mong nhận được sự đóng góp ý kiến từ giáo viên hướng dẫn cùng các anhchị trong phòng kế toán của Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai để bài báocáo của em được hoàn thiện hơn.

Em xin chân thành cảm ơn!

Sinh viên thực tập Trần Thị Ngọc Linh

PHẦN 1: TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI

SAO MAI 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty

Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai là một Công ty trách nhiệm hữu hạnđược thành lập theo Giấy phép số 2 GP/TLDN, ngày 20/05/1999 của Uỷ banNhân dân thành phố Hải Phòng và Chứng nhận đăng ký kinh doanh số 7196 do

Sở Kế hoạch và đầu tư thành phố Hải Phòng cấp ngày 27/05/1999

Bảng 1.1.1: Khái quát về Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai

Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai, tiền thân là tổ sản xuất giấy SaoMai, được thành lập từ tháng 10 năm 1991 Đến tháng 01 năm 1994 đượcchuyển thành xí nghiệp tập thể cổ phần giấy Sao Mai, và đến ngày 20 tháng 05năm 1999, chuyển đổi thành Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai.

Trải qua 22 năm xây dựng và trưởng thành, Công ty đã đứng vững và từng bước phát triển phù hợp với điều kiện mới Hiện nay, Công ty có một đội ngũ đông đảo công nhân viên lành nghề, với hai xí nghiệp sản xuất: xí nghiệp sản xuất giấy và xí nghiệp sản xuất bao bì Hiện nay, sản phẩm của Công ty đã có mặt ở cả 3 miền đất nước Năm 2004, Công ty đã được tổ chức quốc tế cấp chứng chỉ ISO 9001 - 2000 về chất lượng sản phẩm

Nếu như năm 2011 doanh thu đơn vị mới đạt 18.453.684.300 VNĐ, năm

2012 lên 20.645.372.477 VNĐ Năm 2013 mặc dù gặp không ít khó khăn nhưngbằng kinh nghiệm sản xuất kinh doanh được rút ra trong nhiều năm qua cùngvới việc tiếp tục thực hiện “triệt để” tiết giảm các chi phí thường xuyên, chútrọng đến các biện pháp khuyến khích khen thưởng tăng năng suất, chất lượng

và hiệu quả… nên doanh thu của Công ty đạt 25.796.473.567 VNĐ, trong đódoanh thu từ giấy chiếm 85 - 90% tổng doanh thu của Công ty; nộp ngân sách

Tổng vốn điều lệ ban đầu 12.500.000.000 đồng

Ngành nghề kinh doanh Sản xuất giấy và bao bì

Nhà nước 3,8 tỷ đồng Không dừng lại ở những gì đã đạt được, cuối tháng 3năm nay Công ty sẽ đưa thêm 1 nhà máy sản xuất giấy Duplex công suất 30tấn/năm vào hoạt động… Phấn đấu tổng doanh thu năm 2014 đạt hơn 250 tỷđồng và tạo việc làm ổn định cho hơn 2.000 lao động.

Ông Trần Quốc Toản, Phó Giám đốc Công ty TNHH Thương Mại SaoMai cho biết: “Mục tiêu của Công ty là duy trì và phát triển theo hướng bềnvững Vì thế, những năm qua Công ty đã đặc biệt chú trọng đến việc tạo dựng

uy tín và chỗ đứng trên thị trường Nhờ vậy, vấn đề mà các doanh nghiệp sảnxuất kinh doanh thường quan tâm nhất là đầu ra thì với Sao Mai có thể yên tâmmột cách “tuyệt đối” Nên mấy năm gần đây tình hình sản xuất kinh doanh gặpkhông ít khó khăn, một số doanh nghiệp đã phải tạm dừng sản xuất hoặc sảnxuất cầm chừng, thậm chí có những doanh nghiệp đã bị phá sản nhưng Công tyTNHH Thương Mại Sao Mai vẫn duy trì mức tăng trưởng 20%/ năm”

Công ty còn luôn tích cực tham gia vào các hoạt động xã hội Riêng 3năm trở lại đây, đơn vị đã ủng hộ gần 1 tỷ đồng vào các hoạt động tặng áo ấmcho người nghèo, quỹ khuyến học, quỹ vì người nghèo Đặc biệt, Công ty đã tổchức chuyến xe vào thăm và tặng quà trực tiếp cho một số hộ dân ở miền Trung

bị thiệt hại do mưa lũ năm 2010

Bảng 1.1.2: Tình hình sản xuất của Công ty trong 3 năm gần đây:

Đơn vị tính:Đồng

Nhận xét:

- Tổng số cán bộ, công nhân viên năm 2013 tăng 260 người so với năm

2012 và tăng 420 người so với năm 2011 cho thấy quy mô cơ cấu củacông ty tăng lên mỗi năm

- Tổng doanh thu của Công ty năm 2013 tăng so với năm 2011 là71.342.789.267 VNĐ Như vậy, tổng doanh thu của Công ty có xu hướngtăng trong năm 2012 và năm 2013

- Tổng lợi nhuận công ty thu được trong năm 2013 đã tăng so với năm

2012 và 2011 đáng kể Cụ thể năm 2013 lợi nhuận công ty đạt được là

21.476.372.245 VNĐ tăng cao hơn so với năm 2012 là 3.818.017.960VNĐ.

Nhìn chung qua bảng số liệu trên ta thấy các chỉ tiêu của doanh nghiệp tăng quahàng năm Tổng số cán bộ công nhân đã tăng lên 1120 người Doanh thu cũngnhư lợi nhuận đều tăng cho thấy doanh nghiệp đang hoạt động có hiệu quả

1.2 Mô hình tổ chức quản lý của Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai

GIÁM ĐỐC

Phó giám đốc công ty

(Giám đốc xí nghiệp giấy)

Phó giám đốc công ty (Giám đốc xí nghiệp bao bì)

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý

*Chức năng, nhiệm vụ của mỗi bộ phận:

- Giám đốc là người đứng đầu bộ máy lãnh đạo của Công ty, có quyền lãnh đạo

và điều hành toàn bộ công tác tổ chức quản lý, tài chính, kế hoạch sản xuất, kinhdoanh của Công ty, đồng thời chịu trách nhiệm trước pháp luật về mọi hoạt độngcủa toàn Công ty

- Phó Giám đốc – kiêm Giám đốc xí nghiệp giấy: tham mưu cho Giám đốc, điềuhành công việc dựa trên quyết định của Giám đốc, chịu trách nhiệm trước Giámđốc về việc sản xuất, kinh doanh của xí nghiệp giấy

- Phó Giám đốc – kiêm Giám đốc xí nghiệp bao bì: tham mưu cho Giám đốc,điều hành công việc dựa trên quyết định của Giám đốc, chịu trách nhiệm trướcGiám đốc về việc sản xuất, kinh doanh của xí nghiệp bao bì

- Phòng kế toán: Giúp lãnh đạo Công ty trong hạch toán chi phí sản xuất kinhdoanh, xây dựng các kế hoạch tài chính, nhu cầu vốn, tình hình hiện có và sựbiến động của các loại tài sản trong Công ty

- Phòng tổ chức hành chính: Phụ trách các vấn đề về nhân sự, công tác tổ chứcĐảng, công tác Đoàn, công tác thanh niên

- Phòng kỹ thuật: Có nhiệm vụ quản lý máy móc, thiết bị và chịu trách nhiệm vềchất lượng sản phẩm

- Phòng kinh doanh: Có chức năng xây dựng kế hoạch tháng, quý, năm, điềuhành sản xuất kinh doanh trên cơ sở tiêu thụ sản phẩm, căn cứ vào nhu cầu củathị trường để có kế hoạch sản xuất cho phù hợp.

- Phòng bảo vệ: Đảm bảo an ninh trật tự, phòng ngừa hoả hoạn, cháy nổ

1.3.Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty TNHH Thương Mại Sao Mai.

1.3.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất và quy trình công nghệ của Công ty TNHH

Thương Mại Sao Mai

* Đặc điểm tổ chức sản xuất:

Xuất phát từ điều kiện cụ thể của mình, Công ty đã tổ chức bộ phận sảnxuất gồm 2 xí nghiệp sản xuất Mỗi xí nghiệp sản xuất là một thành viên củaCông ty, chịu sự chỉ đạo của Công ty trên tất cả các lĩnh vực, có trách nhiệmtrực tiếp thực hiện các kế hoạch sản xuất kinh doanh của Công ty Mỗi xí nghiệpkhông những là khâu cơ bản trong quá trình sản xuất của Công ty mà còn là mộtđơn vị cơ sở trong tổ chức thông tin kinh tế của Công ty Tuỳ theo nhiệm vụ vàchức năng sản xuất, mỗi xí nghiệp có những vị trí quan trọng khác nhau

Hiện nay, Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai có 2 xí nghiệp thànhviên:

- Xí nghiệp giấy: Chuyên sản xuất giấy Karap, giấy cuộn, giấy Karap sóng

- Xí nghiệp bao bì: Chuyên sản xuất bao bì carton

*Quy trình sản xuất sản phẩm:

Quy trình sản xuất sản phẩm của Công ty là quy trình khép kín, trong đónguyên liệu đầu vào là bột giấy nhập khẩu đến sản phẩm là giấy Karap, giấycuộn, giấy Karap sóng và bao bì carton qua công nghệ nghiền, bơm, ép, cắtcuộn

1.3.2 Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất của công ty

Máy tạo sóng Máy bơm bột

Sơ đồ 1.2 SƠ ĐỒ QUY TRÌNH CÔNG NGHỆ SẢN XUẤT Ở CÔNG

TY TNHH THƯƠNG MẠI SAO MAI

PHẦN 2: HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN Ở CÔNG TY TNHH

THƯƠNG MẠI SAO MAI

2.1.1.1.Giải thích sơ đồ, chức năng và quyền hạn nhiệm vụ của từng bộ phận kế

toánXuất phát từ đặc điểm tổ chức kinh doanh, tổ chức quản lý phù hợp vớiđiều kiện và trình độ quản lý, Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai áp dụnghình thức kế toán tập trung Phòng kế toán tài chính Công ty bao gồm 11 ngườiđảm nhiệm các phần khác nhau: Một kế toán trưởng, 9 kế toán nghiệp vụ và mộtthủ quỹ

- Kế toán trưởng: Là người chỉ đạo, điều hành, kiểm tra, giám sát toàn bộ mọihoạt động của bộ máy kế toán của Công ty, từ đó đề xuất, tham mưu giúp BanGiám đốc Công ty điều hành tài chính, tài sản, tiền mặt của Công ty đảm bảo antoàn, hiệu quả

- Kế toán thanh toán: Giám sát việc thu chi qua các chứng từ và tình hình thanhtoán với khách hàng, các khoản thuế phải nộp Nhà nước, các khoản phải trảcông nhân viên

Kế toán tiền lương BHXH, kinh phí công đoàn

Kế toán tính giá thành sản phẩm

Kế toán thành phẩm và tiêu thụ sản phẩm

Thủ quỹ

Kế toántổnghợp

Nhân viên hạch toán kế toán ở các

xí nghiệp thành viên

- Kế toán tài sản cố định: Ghi chép, phản ánh đầy đủ về số lượng, hiện trạng, giátrị tài sản hiện có, tình hình tăng, giảm, giá trị hao mòn của tài sản cố định trongquá trình sử dụng.

- Kế toán nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ: Phản ánh, ghi chép đầy đủ tình hìnhnhập, xuất, tồn các loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, cuối tháng đối chiếuvới số liệu thực tế và cung cấp số liệu đúng đắn để tính chi phí vào giá thành sảnphẩm

- Kế toán tiền lương và bảo hiểm xã hội: Theo dõi, tính toán đầy đủ mọi thôngtin chi tiết về toàn bộ chứng từ kế toán liên quan đến tiền lương, tiền thưởng,bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn và các khoản khác về thunhập của người lao động

- Kế toán tính giá thành sản phẩm: Căn cứ vào các chứng từ như phiếu xuất kho,bảng thanh toán tiền lương, bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ,bảng tính khấu hao tài sản cố định…để tập hợp chi phí và thực hiện tính giáthành sản phẩm theo đúng đối tượng và phương pháp tính giá thành

- Kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm: Theo dõi, ghi chép đầy đủ, kịpthời quy trình nhập - xuất kho thành phẩm, tính toán đúng đắn giá trị vốn củahàng đã bán, chi phí bán hàng, các khoản chi phí khác nhằm xác định đúng đắnkết quả tiêu thụ thành phẩm của Công ty

- Thủ quỹ: Theo dõi và ghi chép đầy đủ thông tin chi tiết hàng ngày về toàn bộchứng từ thu, chi diễn biến trong ngày, đồng thời chịu trách nhiệm trước BanGiám đốc Công ty về tiền mặt tại quỹ mà Công ty giao cho quản lý

- Kế toán tổng hợp: Tập hợp các chứng từ kinh tế phát sinh để ghi vào các sổsách tài khoản liên quan, kiểm tra, đối chiếu giữa kế toán tổng hợp và kế toáncác bộ phận khác liên quan, cuối kỳ lập báo cáo kết quả kinh doanh, bảng cânđối số phát sinh, bảng cân đối kế toán và khoá sổ chốt dư cuối kỳ của các tàikhoản

2.1.1.2.Tình hình sử dụng máy tính trong kế toán ở công ty

- Tình hình sử dụng máy tính đã được phổ cập tới toàn bộ hệ thống kế toán củacông ty Bên cạnh đó, Công ty cũng thường xuyên mở những lớp huấn luyện,nâng cao tay nghề sử dụng máy vi tính cho toàn bộ đội ngũ cán bộ nhân viêntrong công ty

- Xuất phát từ tình hình thực tế, Công ty tổ chức kế toán theo mô hình tập trung, khối lượng công việc nhiều, trình độ của các nhân viên tương đối đồng đều nên

từ năm 2006 công ty áp dụng kế toán trên máy nhằm giảm bớt khối lượng công việc kế toán Công ty được trang bị đầy đủ hệ thống máy tính và cài đặt phần mềm kế toán FPC do Công ty Cổ phần năng lực trí tuệ tương lai và Công ty

TNHH Thương Mại Sao Mai phối hợp thực hiện.

2.1.2.Những vấn đề chung về hạch toán kế toán tại công ty TNHH Thương Mại Sao Mai.

2.1.2 1.Hình thức kế toán mà đơn vị vận dụng

Căn cứ vào tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, căn cứ vàoquy mô, yêu cầu của doanh nghiệp, căn cứ vào trình độ cán bộ kế toán, doanhnghiệp lựa chọn hình thức kế toán Nhật ký chung

2.1.2.2 Đặc trưng cơ bản về hình thức nhật ký chung

* Đặc điểm của hình thức kế toán nhật ký chung

Sử dụng sổ nhật ký chung để ghi chép tất cả các nghiệp vụ kinh tế phátsinh theo thư tự thời gian và theo quan hệ đối xứng tài khoản, sau đó căn cứ nhật

ký chung để ghi vào các sổ cái tài khoản

Hình thức kế toán này có 2 đặc điểm chủ yếu:

(!)Mở 1 sổ nhật ký chung để ghi bút toán hạch toán các nghiệp vụ phátsinh theo thứ tự thời gian

(!!)Số liệu ghi vào sổ cái là căn cứ vào nhật ký chung để ghi, chứkhông phải từ chứng từ gốc

*Hệ thống sổ kế toán của hình thức kế toán nhật ký chung

Sổ kế toán tỏng hợp sử dụng trong hình thức kế toán nhật ký chung gồm:

Sổ nhật ký chung, các sổ cái tài khoản Việc ghi chép trên sổ nhật ký chung làghi theo thời gian, còn ghi chép trên các sổ cái tài khoản là ghi theo hệ thống.Ngoài ra, có thể sử dụng thêm các nhật ký chuyên dùng ( nhật ký đặc biệt), như

sổ nhật ký thu tiền, sổ nhật ký mua hàng, sổ nhật ký bán hàng … để tiết kiệm sốlần ghi chép cho việc ghi sổ cái các tài khoản đối với các nghiệp vụ kinh tếgiống nhau

*Trình tự ghi sổ kế toán tại công ty TNHH Thương Mại Sao Mai theo hình thức Nhật ký chung.

Sơ đồ 2.1: Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung

(2) (1)

(3) – Cuối tháng cộng sổ, thẻ chi tiết ghi vào sổ tổng hợp có liên quan.+ (3a) – Cuối tháng cộng sổ các tài khoản, lấy số liệu trên sổ cái đối chiếuvới bảng tổng hợp chi tiết liên quan.

(4) – Cuối tháng cộng sổ lấy số liệu trên sổ cái lập bảng cân đối số phátsinh

( 5,6 ) – Căn cứ vào bảng cân đối số phát sinh, bảng tổng hợp chi tiết sổquỹ để lập các báo cáo tài chính kế toán

- Doanh nghiệp đã sử dụng kế toán máy từ năm 2006

2.1.2.3 Các chính sách kế toán áp dụng tại công ty TNHH Thương Mại Sao Mai

* Chế độ áp dụng:

- Doanh nghiệp áp dụng theo quyết định 15/2006-QĐ/BTC ban hành ngày20/03/2006 của Bộ Tài Chính

- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 đếm 31/12/năm

Báo cáo tài chính

- Đơn vị tiền tệ sử dụng là tiền VNĐ

- Hình thức kế toán: Nhật ký chung

- Phương pháp hạch toán: kê khai thường xuyên

- Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ

- Phương pháp NVL xuất kho: Xuất kho theo giá thực tế của NVL

- Phuơng pháp khấu hao TSCĐ: Khấu hao theo phương pháp đường thẳng

- Kỳ tính giá thành và báo cáo: theo tháng

cụ thể

- Chứng từ kế toán hướng dẫn: Là mẫu chứng từ kế toán do cơ quan Nhà nước

có thẩm quyền quy định; ngoài các nội dung quy định trên mẫu, đơn vị kế toán

có thể bổ sung thêm chỉ tiêu hoặc thay đổi hình thức mẫu biểu cho phù hợp vớiviệc ghi chép và yêu cầu quản lý của đơn vị

* Tài khoản: Sử dụng hệ thống tài khoản theo quyết định 15/2006-QĐ/BTC

ban hành ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính

Doanh nghiệp sử dụng hệ thống tài khoản kế toán Việt Nam từ tài khoảnloại 1 đến tài khoản loại 9 Ngoài ra, doanh nghiệp còn dùng một số tài khoảnngoài bảng (tài khoản loại 0)

Doanh nghiệp còn mở thêm một số tiểu khoản : 152.1, 152.2,…

* Sổ kế toán:

* Báo cáo kế toán:

- Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai lập các báo cáo tài chính sau:

+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: Mẫu số B02 – DNN

+ Bản thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B09 – DNN

+ Tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước: Mẫu số F02 – DNN

2.2 Thực trạng các phần hành kế toán chủ yếu trong Công ty TNHH

Thương Mại Sao Mai

2.2.1.Hạch toán kế toán tài sản cố định

2.2.1.1 Khái niệm, đặc điểm, nhiệm vụ của tài sản cố định

* Khái niệm:

TSCĐ là những tư liệu lao động chủ yếu và những tư liệu lao động khác

có giá trị lớn và thời gian sử dụng dài Hiện nay ở nước ta quy định những tưliệu lao động là TSCĐ có giá trị lớn từ 30 triệu đồng và thời gian sử dụng từ 1năm trở lên, chắc chắn thu được lợi ích trong tương lai

* Đặc điểm:

- Tham gia vào nhiều chu kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh và vẫn giữ đượchình thái vật chất ban đầu cho đến khi hư hỏng phải phá bỏ

- TSCĐ bị hao mòn đàn và đối với những TSCĐ dùng trong hoạt động sản xuấtkinh doanh giá trị của chúng dịch chuyển dần dần từng phần vào chi phí sảnxuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Đối với TSCĐ vô hình , khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanhthì cũng bị hao mòn do tiến độ khoa học kỹ thuật và do những hạn chế về luậtpháp giá trị của TSCĐ vô hình cũng bị dịch chuyển dần dần từng phần vào chiphí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

* Nhiệm vụ

- Phản ánh đầy đủ , chính xác, kịp thời địa điểm sử dụng và hiện trạng củaTSCĐ Số hiện có, tình hình tăng giảm và di chuyển TSCĐ trong nội bộ

- Tính đúng, đủ số hao mòn TSCĐ, tình hình trích lập, sử dụng khoản đầu

tư dài hạn và trích lập dự phòng vào chi phí bán hàng

- Cung cấp tài liệu cho kế toán tổng hợp và các bộ phận quản lý

- Hiện nay công ty có những tài sản chủ yếu là: Nhà cửa, trang thiết bị vănphòng, máy nghiền, máy sóng, máy cắt, máy in,phương tiện vận tải, máytính…

2.2.1.2 Phân loại và đánh giá TSCĐ

* Phân loại TSCĐ:

TSCĐ trong công ty được phân theo hình thái vật chât: TSCĐ hữu hình vàTSCĐ vô hình

TSCĐ hữu hình của xí nghiệp bao gồm:

- Nhà cửa, vật kiến trúc: gồm nhà làm việc, nhà xưởng, nhà kho, sân bãi,tường rào

- Máy móc thiết bị: gồm máy nghiền,máy sóng, máy ép, máy trộn keo,máy băm, máy in, máy cuộn…

- Phương tiện vận tải, thiết bị truyền thông: Ô tô, đường dây tải điện

- TSCĐ khác: bao gồm các TSCĐ chưa được xếp vào các nhóm TSCĐtrên.

TSCĐ vô hình của công ty bao gồm:

- Quyền sử dụng đất

- Chi phí về lợi thế thương mại

-TSCĐ vô hình khác

* Đánh giá TSCĐ :

TSCĐ được đánh giá theo nguyên giá và giá trị còn lại:

* Đánh giá TSCĐ theo nguyên giá:

Nguyên giá TSCĐ hữu hình do mua sắm( bao gồm cả mới và cũ):

-Các khoảnCKTM hoặcgiảm giá Trong đó: giá mua là giá mua thực tế phả trả (đã trừ các khoản chiết khấuthương mại và giảm giá hàng mua được hưởng và cộng các khoản thuế màdoanh nghiệp không được hoàn lại)

Các chi phí khác: bao gồm các chi phí liên quan đến việc đưa TSCĐ vàotrạng thái sẵn sàng sử dụng (như chi phí vận chuyển bốc dỡ, lắp đặt chạy thử, lệphí trước bạ ) Các loại thuế không được hoàn lại

* Đánh giá giá trị còn lại của TSCĐ trong quá trình sử dụng:

Giá trị còn lại = Nguyên giá - Hao mòn lũy kế