MỤC LỤC PHẦN 1: TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI SAO MAI 8 1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty 8 1.2. Mô hình tổ chức quản lý của Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai 12 1.3.Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty TNHH Thương Mại Sao Mai. 13 1.3.1.. Đặc điểm tổ chức sản xuất và quy trình công nghệ của Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai 13 1.3.2. Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất của công ty 15 PHẦN 2: HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN Ở CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI SAO MAI 16 2.1. Tổ chức bộ máy kế toán 16 2.1.1. Tình hình tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai. 16 2.1.1.1Giải thích sơ đồ, chức năng và quyền hạn nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán 16 2.1.2.1Tình hình sử dụng máy tính trong kế toán ở công ty 18 2.1.2.Những vấn đề chung về hạch toán kế toán tại công ty TNHH Thương Mại Sao Mai. 18 2.1.2. 1.Hình thức kế toán mà đơn vị vận dụng 18 2.1.2.2. Đặc trưng cơ bản về hình thức nhật ký chung 19 2.1.2.3. Các chính sách kế toán áp dụng tại công ty TNHH Thương Mại Sao Mai 21 2.2. Thực trạng các phần hành kế toán chủ yếu trong Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai 23 2.2.1.Hạch toán kế toán tài sản cố định 23 2.2.1.1. Khái niệm, đặc điểm, nhiệm vụ của tài sản cố định 23 2.2.1.2. Phân loại và đánh giá TSCĐ 24 2.2.1.3. Quy trình hạch toán kế toán tài sản cố định 26 2.2.2. Hạch toán kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ. 33 2.2.3. Hạch toán kế toán vốn bằng tiền. 34 2.2.3.1.Chức năng và nhiệm vụ 34 2.2.3.2. Kế toán tiền mặt tại công ty TNHH Thương Mại Sao Mai 35 2.2.3.3.Kế toán tiền gửi ngân hàng tại Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai 36 PHẦN 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 40 3.1. Nhận xét về công tác kế toán tại công ty TNHH Thương Mại Sao Mai 40 3.1.1. Ưu điểm: 40 3.1.2. Nhược điểm: 41 3.2.Một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty 42 KẾT LUẬN 45
1 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI KHOA KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN MỤC LỤC PHẦN 1: TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI SAO MAI 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty 1.2 Mô hình tổ chức quản lý Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai 10 1.3.Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh công ty TNHH Thương Mại Sao Mai 12 1.3.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất quy trình công nghệ Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai 12 1.3.2 Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất công ty .13 PHẦN 2: HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN Ở CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI SAO MAI .14 2.1 Tổ chức máy kế toán .14 2.1 Tình hình tổ chức máy kế toán Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai 14 2.1.1.1.Giải thích sơ đồ, chức quyền hạn nhiệm vụ phận kế toán 15 2.1.2.Những vấn đề chung hạch toán kế toán công ty TNHH Thương Mại Sao Mai 17 2.1.2 1.Hình thức kế toán mà đơn vị vận dụng 17 2.1.2.2 Đặc trưng hình thức nhật ký chung 17 2.1.2.3 Các sách kế toán áp dụng công ty TNHH Thương Mại Sao Mai 19 2.2 Thực trạng phần hành kế toán chủ yếu Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai 21 2.2.1.Hạch toán kế toán tài sản cố định 21 2.2.1.1 Khái niệm, đặc điểm, nhiệm vụ tài sản cố định 21 2.2.1.2 Phân loại đánh giá TSCĐ 22 SV: TRẦN THỊ NGỌC LINH LỚP: CĐ KT7- K13 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI KHOA KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN 2.2.1.3 Quy trình hạch toán kế toán tài sản cố định 24 PHIẾU NHẬP KHO 34 PHIẾU XUẤT KHO 35 Cộng thành tiền: bốn tỷ tám trăm sáu mươi sáu triệu bốn trăm nghìn đồng chẵn 35 2.2.3 Hạch toán kế toán vốn tiền .35 PHẦN 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ .42 3.1.2 Nhược điểm: 43 3.2.Một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán Công ty .44 KẾT LUẬN 47 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN SV: TRẦN THỊ NGỌC LINH LỚP: CĐ KT7- K13 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI KHOA KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN Chữ ký cô giáo DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt TSCĐ BTC KPCĐ BHXH BHYT SV: TRẦN THỊ NGỌC LINH LỚP: CĐ KT7- K13 Tên đầy đủ Tài sản cố định Bộ tài Kinh phí công đoàn Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế BÁO CÁO TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI NVL CCDC HĐGTGT CNV CPNVLTT CPNCTT BCTC KHOA KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN Nguyên vật liệu Công cụ dụng cụ Hóa đơn giá trị gia tăng Công nhân viên Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp Báo cáo tài LỜI MỞ ĐẦU Trong điều kiện phát triển kinh tế thị trường, nhu cầu xã hội luôn có thay đổi Để phù hợp với phát triển kinh tế, đồng thời nhằm đáp ứng nhu cầu xã hội đòi hỏi doanh nghiệp sản xuất phải có quan tâm thích đáng tới việc sản xuất cung cấp thành phẩm, vấn đề sản xuất gì, sản xuất cho ai, sản xuất bao nhiêu, sản xuất Mỗi doanh nghiệp, tuỳ thuộc vào điều kiện cụ thể mà có cách nhìn nhận SV: TRẦN THỊ NGỌC LINH LỚP: CĐ KT7- K13 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI KHOA KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN tiếp cận thị trường cách khác hoạt động sản xuất kinh doanh Hạch toán công cụ quản lý sắc bén thiếu quản lý kinh tế tổ chức đơn vị phạm vi toàn kinh tế quốc dân Hạch toán công cụ đóng vai trò quan trọng thực quản lý điều hành kiểm tra, giám sát hoạt động tài đơn vị Cùng với đổi kinh tế, việc hạch toán nói chung vận dụng tổ chức công tác kế toán nói riêng đổi hoàn thiện Mặt khác, môi trường kinh doanh mà doanh nghiệp hoạt động biến động, thị trường vận động theo quy luật vốn có nó, có nắm vững xu vận động thị trường, đưa định kinh doanh phù hợp với thay đổi thị trường nói riêng môi trường nói chung doanh nghiệp có hội để thành công lĩnh vực mà hoạt động Được may mắn thực tập Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai em hiểu thêm kiến thức học trường ứng dụng vào thực tế Và qua đợt thực tập em tự rút cho kinh nghiệm kỹ cần thiết cho công việc sau Dưới hướng dẫn bảo nhiệt tình Th.s Nguyễn Thị Thanh Tâm tích lũy kiến thức từ lý thuyết đến thực hành em hoàn thành báo cáo Bài báo cáo phần mở đầu kết luận, bao gồm ba phần sau: Phần 1: Tổng quan chung Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai Phần 2: Hạch toán nghiệp vụ kế toán Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai Phần 3: Nhận xét kiến nghị SV: TRẦN THỊ NGỌC LINH LỚP: CĐ KT7- K13 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI KHOA KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN Do thời gian thực tập công ty có hạn kinh nghiệm thực tế thân hạn chế nên báo cáo em khó tránh khỏi sai sót em mong nhận đóng góp ý kiến từ giáo viên hướng dẫn anh chị phòng kế toán Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực tập Trần Thị Ngọc Linh PHẦN 1: TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI SAO MAI 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai Công ty trách nhiệm hữu hạn thành lập theo Giấy phép số GP/TLDN, ngày 20/05/1999 Uỷ ban Nhân dân thành phố Hải Phòng Chứng nhận đăng ký kinh doanh số 7196 Sở Kế hoạch đầu tư thành phố Hải Phòng cấp ngày 27/05/1999 Bảng 1.1.1: Khái quát Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai SV: TRẦN THỊ NGỌC LINH LỚP: CĐ KT7- K13 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI KHOA KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN Tên Công ty Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai Trụ sở Lê Chân- Hải Phòng Thành lập ngày 20/05/1999 Tổng vốn điều lệ ban đầu 12.500.000.000 đồng Ngành nghề kinh doanh Sản xuất giấy bao bì Giám đốc Nguyễn Văn Trình Điện thoại liên hệ (0313) 838087 Fax (0313) 838270 Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai, tiền thân tổ sản xuất giấy Sao Mai, thành lập từ tháng 10 năm 1991 Đến tháng 01 năm 1994 chuyển thành xí nghiệp tập thể cổ phần giấy Sao Mai, đến ngày 20 tháng 05 năm 1999, chuyển đổi thành Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai Trải qua 22 năm xây dựng trưởng thành, Công ty đứng vững bước phát triển phù hợp với điều kiện Hiện nay, Công ty có đội ngũ đông đảo công nhân viên lành nghề, với hai xí nghiệp sản xuất: xí nghiệp sản xuất giấy xí nghiệp sản xuất bao bì Hiện nay, sản phẩm Công ty có mặt miền đất nước Năm 2004, Công ty tổ chức quốc tế cấp chứng ISO 9001 - 2000 chất lượng sản phẩm Nếu năm 2011 doanh thu đơn vị đạt 18.453.684.300 VNĐ, năm 2012 lên 20.645.372.477 VNĐ Năm 2013 gặp không khó khăn kinh nghiệm sản xuất kinh doanh rút nhiều năm qua với việc tiếp tục thực “triệt để” tiết giảm chi phí thường xuyên, trọng đến biện pháp khuyến khích khen thưởng tăng suất, chất lượng hiệu quả… nên doanh thu Công ty đạt 25.796.473.567 VNĐ, doanh thu từ giấy chiếm 85 - 90% tổng doanh thu Công ty; nộp ngân sách SV: TRẦN THỊ NGỌC LINH LỚP: CĐ KT7- K13 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI KHOA KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN Nhà nước 3,8 tỷ đồng Không dừng lại đạt được, cuối tháng năm Công ty đưa thêm nhà máy sản xuất giấy Duplex công suất 30 tấn/năm vào hoạt động… Phấn đấu tổng doanh thu năm 2014 đạt 250 tỷ đồng tạo việc làm ổn định cho 2.000 lao động Ông Trần Quốc Toản, Phó Giám đốc Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai cho biết: “Mục tiêu Công ty trì phát triển theo hướng bền vững Vì thế, năm qua Công ty đặc biệt trọng đến việc tạo dựng uy tín chỗ đứng thị trường Nhờ vậy, vấn đề mà doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thường quan tâm đầu với Sao Mai yên tâm cách “tuyệt đối” Nên năm gần tình hình sản xuất kinh doanh gặp không khó khăn, số doanh nghiệp phải tạm dừng sản xuất sản xuất cầm chừng, chí có doanh nghiệp bị phá sản Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai trì mức tăng trưởng 20%/ năm” Công ty tích cực tham gia vào hoạt động xã hội Riêng năm trở lại đây, đơn vị ủng hộ gần tỷ đồng vào hoạt động tặng áo ấm cho người nghèo, quỹ khuyến học, quỹ người nghèo Đặc biệt, Công ty tổ chức chuyến xe vào thăm tặng quà trực tiếp cho số hộ dân miền Trung bị thiệt hại mưa lũ năm 2010 Bảng 1.1.2: Tình hình sản xuất Công ty năm gần đây: Đơn vị tính:Đồng Năm SV: TRẦN THỊ NGỌC LINH LỚP: CĐ KT7- K13 2011 2012 2013 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI KHOA KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN Chỉ tiêu Tổng số cán bộ, 700 860 1120 215.364.700 231.673.500 245.132.450 18.030.141.600 21.435 050.700 25.644.719.978 Tổng doanh thu 180.453.684.300 202.645.372.477 251.796.473.567 Tổng lợi nhuận 17.658.354.287 19.4572.462.711 21.476.372.245 công nhân viên Tổng số vốn chủ sở hữu Tổng TSCĐ Nhận xét: - Tổng số cán bộ, công nhân viên năm 2013 tăng 260 người so với năm 2012 tăng 420 người so với năm 2011 cho thấy quy mô cấu công ty tăng lên năm - Tổng doanh thu Công ty năm 2013 tăng so với năm 2011 71.342.789.267 VNĐ Như vậy, tổng doanh thu Công ty có xu hướng tăng năm 2012 năm 2013 - Tổng lợi nhuận công ty thu năm 2013 tăng so với năm 2012 2011 đáng kể Cụ thể năm 2013 lợi nhuận công ty đạt SV: TRẦN THỊ NGỌC LINH LỚP: CĐ KT7- K13 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP 10 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI KHOA KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN 21.476.372.245 VNĐ tăng cao so với năm 2012 3.818.017.960 VNĐ Nhìn chung qua bảng số liệu ta thấy tiêu doanh nghiệp tăng qua hàng năm Tổng số cán công nhân tăng lên 1120 người Doanh thu lợi nhuận tăng cho thấy doanh nghiệp hoạt động có hiệu 1.2 Mô hình tổ chức quản lý Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai GIÁM ĐỐC Phó giám đốc công ty (Giám đốc xí nghiệp bao bì) Phó giám đốc công ty (Giám đốc xí nghiệp giấy) Phòng kế toán SV: TRẦN THỊ NGỌC LINH LỚP: CĐ KT7- K13 Phòng tổ chức hành Phòng bảo vệ BÁO CÁO TỐT NGHIỆP 33 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI KHOA KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN - Cuối tháng vào bảng tổng hợp tăng, giảm TSCĐ kế toán tiến hành lập trích khấu hao tài sản cố định lập sổ TK 211 2.2.2 Hạch toán kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ * Các văn áp dụng: + Chuẩn mực kế toán 02 hàng tồn kho ban hành kèm theo định số 149/2001/QĐ- BTC ngày 31/12/2001 tài Hàng tồn kho xác định theo giá gốc: chi phí thu mua, chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh + Thông tư 228/2009/TT- BTC ban hành cào 7/12/2009 hướng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, nợ phải thu khó đòi, bảo hành sản phẩm công ty Để hạch toán NVL, CCDC Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai sử dụng chứng từ sau: + Phiếu nhập kho, xuất kho + Biên kiểm nghiệm, vật tư, sản phẩm hàng hóa + Biên kiểm tra vật tư hàng hóa + Bảng kê mua hàng + HĐGTGT + Nhật ký chung, bảng tổng hợp N-X-T + Sổ chi tiết vật liệu, CCDC + Sổ SV: TRẦN THỊ NGỌC LINH LỚP: CĐ KT7- K13 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP 34 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI KHOA KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN * Ví dụ: Bảng 2.7 Mẫu phiếu nhập kho Mẫu số: 01 – VT Đơn vi: Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Bộ phận:Sản xuất Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU NHẬP KHO Nợ: TK152…………… Ngày21tháng10năm2013 Có.:TK112…………… Số514 -Họ tên người giao: Phạm Đức Bình Theo HĐ số……… ngày……….tháng……….năm…………của………………………… Nhập kho: NVL…………………………….địa …………………………………………… Tên, nhãn hiệu quy cách, STT phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa điểm: Số lượng Mã Đơn vị số tính Theo chứng từ Thực nhập Đơn giá Thành tiền Bột giấy Kg 300.000 300.000 20.000 6.000.000.000 Bột gỗ Kg 150.000 150.000 25.000 3.750.000.000 9.750.000.000 Cộng - Tổng số tiền (viết chữ): Chín tỷ bảy trăm năm mươi triệu đồng chẵn…………… - Số chứng từ gốc kèm theo: 01 CTG …………………………………………………… Ngày21tháng10năm.2013 Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SV: TRẦN THỊ NGỌC LINH LỚP: CĐ KT7- K13 Kế toán trưởng (Hoặc phận có nhu cầu nhận) (Ký, họ tên) BÁO CÁO TỐT NGHIỆP 35 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI KHOA KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN *Ví dụ: Bảng 2.8 Mẫu phiếu xuất kho CÔNG TY TNHH Thương Mại Sao Mai PHIẾU XUẤT KHO Địa chỉ: Vĩnh Bảo Hải Phòng Ngày 20 tháng 10 năm 20013 Số 520 Nợ TK 621 Có TK 152 Họ tên người nhận hàng: Lê Thị Hoà – Xí nghiệp giấy Lý xuất kho: Sản xuất giấy Xuất kho: TT NVL Tên nhãn hiệu, Mã Đơn quy cách phẩm số vị chất vật tư Bột giấy tính nhập Số lượng Yêu cầu Đơn Thực Thành tiền giá xuất kg 167.520 167.520 20.000 3.350.400.000 kg 60.640 60.640 25.000 1.516 00.000 174.160 174.160 Bột gỗ Cộng 4.866.400.000 Cộng thành tiền: bốn tỷ tám trăm sáu mươi sáu triệu bốn trăm nghìn đồng chẵn 2.2.3 Hạch toán kế toán vốn tiền 2.2.3.1Chức nhiệm vụ - Lập phiếu thu, phiếu chi - Theo dõi hạch toán (mở sổ chi tiết), toàn nghiệp vụ liên quan đến quỹ tiền mặt nghiệp vụ liên quan đến ngân hàng như: Tiền gửi, tiền vay, ký quỹ… - Theo dõi kiểm tra khoản phải thu, phải trả, như: Phải thu khách hàng, phải trả người bán, tạm ứng, toán với ngân sách, phải trả, phải nộp khác… - Làm công tác giao dịch với ngân hang SV: TRẦN THỊ NGỌC LINH LỚP: CĐ KT7- K13 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP 36 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI KHOA KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN 2.2.3.2 Kế toán tiền mặt công ty TNHH Thương Mại Sao Mai Tất doanh nghiệp có lượng mặt quỹ để phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng ngày doanh nghiệp, lượng tiền mặt quỹ tùy thuộc vào quy mô hoạt động doanh nghiệp - Mọi nghiệp vụ thu, chi, bảo quản tiền mặt thủ quỹ chịu trách nhiệm Thủ quỹ người giám đốc định Thủ quỹ không trực tiếp mua bán vật tư, hàng hóa không kiêm nhiệm công tác kế toán - Các khoản thu chi tiền mặt phải có chứng từ thu chi hợp lệ, chứng từ phải có chữ ký giám đốc doanh nghiệp kế toán trưởng Sau kiểm tra chứng từ hợp lê, thủ quỹ tiến hành thu vào chi khoản tiền gửi lại chứng từ có chữ ký người nhận tiền nộp tiền Cuối ngày vào chứng từ thu chi để ghi sổ quỹ lập báo cáo quỹ kèm theo chứng từ thu chi để ghi sổ kế toán * Sổ sách sử dụng - Sổ Nhật ký Chung - Sổ quỹ Tiền mặt - Sổ tiền gửi ngân hàng - Sổ tiền mặt, tiền gửi ngân hang - Bảng kê thu tiền, chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng - Các sổ sách có liên quan khác như: Sổ Cái TK 331, sổ Cái TK 152,… * Chứng từ sử dụng - Phiếu thu, phiếu chi, Biên lai thu tiền, giấy đề nghị toán, giấy toán tạm ứng, bảng kiểm kê quỹ * Tài khoản sử dụng - Tài khoản 111 - Các tài khoản khác có liên quan SV: TRẦN THỊ NGỌC LINH LỚP: CĐ KT7- K13 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP 37 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI KHOA KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN Bảng 2.9: Phiếu thu Đơn vị: Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai Địa chỉ: Vĩnh Bảo Hải Phòng Mẫu số: 01-TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC Ngày 20/03/2006 BTC) PHIẾU THU Ngày…20…tháng…10… năm…2013… Quyển số: 02 Số:…………… Nợ:111 Có:131 Họ tên người nộp tiền:…………… Nguyễn Văn Bình…………………………………… Địa chỉ: ………… Phòng bán hàng………………………………………………………… Lý nộp tiền: …….Thu tiền bán hàng theo HĐ số 0076514………………………………… Số tiền: 11.000.000 (Viết chữ): …Mười triệu đồng chẵn…………………………… Kèm theo:…………… 01 CTG……………………………………………………………… Ngày…….tháng …….năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (ký, họ tên) SV: TRẦN THỊ NGỌC LINH LỚP: CĐ KT7- K13 Người nộp tiền (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) BÁO CÁO TỐT NGHIỆP 38 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI Đơn vi: Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai Địa chỉ: Vĩnh Bảo Hải Phòng KHOA KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN Mẫu số: 02 - TT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) Quyển số: 12 PHIẾU CHI Số: 134 Ngày27tháng10.năm 2013 Nợ: 152 Có:111 Họ tên người nhận tiền: Trần Đức Anh…………………………………………… Địa chỉ: 18, Lê Chân Hải Phòng Lý chi: Mua NVL nhập kho Số tiền: 23.654.000 VNĐ Viết chữ: Hai mươi ba triệu sáu trăm năm mươi tư nghìn đồng chẵn Kèm theo: 01 chứng từ gốc Ngày 27tháng 10năm 2013 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Người lập phiếu Người nhận tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): Hai mươi ba triệu sáu trăm năm mươi tư nghìn đồng chẵn + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi: SV: TRẦN THỊ NGỌC LINH LỚP: CĐ KT7- K13 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP 39 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI KHOA KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN 2.2.3.3.Kế toán tiền gửi ngân hàng Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai - Tiền gửi số tiền doanh nghiệp gửi ngân hàng, kho bạc Nhà nước công ty tài chính, bao gồm: Ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý… - Căn để ghi chép nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi doanh nghiệp giấy báo nợ, giấy báo có kê ngân hàng kèm theo chứng từ gốc như: Ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, sec chuyển khoản… Khi nhận chứng từ gốc ngân hàng chuyển đến kế toán phải tiến hành điều tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Trường hợp có chênh lệch số liệu kế toán đơn vị với ngân hàng phải ghi theo chứng từ ngân hàng, số chênh lệch theo dõi riêng tài khoản phải thu phải trả khác, đồng thời thông báo cho ngân hàng đối chiếu xác minh lại * Sổ sách sử dụng - Sổ Nhật ký chung - Sổ tiền gửi ngân hàng - Sổ tiền gửi ngân hàng - Nhật ký thu,chi tiền gửi ngân hàng - Các sổ sách có liên quan khác như: Sổ Cái TK 331, sổ Cái TK 152,… * Chứng từ sử dụng - Giấy báo nợ, báo có, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi * Tài khoản sử dụng - Tài khoản 112 số tài khoản liên quan khác: TK 334, 6421,6422, SV: TRẦN THỊ NGỌC LINH LỚP: CĐ KT7- K13 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP 40 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI KHOA KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN Bảng 2.9: Giấy báo nợ Ngân hàng: NH Nông nghiệp phát triển Nông thôn Số:… GIẤY BÁO NỢ Ngày 05/10/2013 Tên tài khoản nợ: Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai Số tài khoản nợ: Tên tài khoản có: Số tiền chữ: Hai trăm bốn mươi triệu đồng chẵn Trích yếu: Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt Số tài khoản có: SỐ TIỀN Bằng số: 240.000.000 đồng Giám đốc ngân hàng (Ký tên, đóng dấu) SV: TRẦN THỊ NGỌC LINH LỚP: CĐ KT7- K13 Kiểm soát (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) BÁO CÁO TỐT NGHIỆP 41 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI KHOA KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN Quy trình luân chuyển chứng từ Sơ đồ 2.12: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán vốn tiền - Phiếu thu, chi tiền mặt - Giấy báo nợ, giấy báo có Ngân hàng - Sổ chi tiết tiền mặt (TK 111) - Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng (TK112) Nhật ký chung Sổ TK 111, 112 Bảng cân đối phát sinh Tổng hợp số liệu lập BCTC Như kế toán vào chứng từ gốc việc thu chi phòng ban công ty mà thủ quỹ lập phiếu thu, phiếu chi chuyển lên phòng kế toán để kế toán trưởng giám đốc xem xét ký duyệt Sau kế toán trưởng giám đốc ký duyệt xong chuyển cho thủ quỹ thu hay chi tiền, kế toán vào sổ chi tiết tài khoản 111 112 sổ tổng hợp TN, cuối lên bảng CĐKT SV: TRẦN THỊ NGỌC LINH LỚP: CĐ KT7- K13 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP 42 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI KHOA KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN PHẦN 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Nhận xét công tác kế toán công ty TNHH Thương Mại Sao Mai 3.1.1 Ưu điểm: Bộ máy kế toán công ty hoạt động có hiệu quả, bảo đảm chức cung cấp kịp thời thông tin cần thiết cho ban giám đốc phận liên quan Thành công trước hết cố gắng vượt bậc đội ngũ cán phòng kế toán công ty đào tạo bản, có tinh thần trách nhiệm trình độ nghiệp vụ cao Đồng thời việc Công ty sớm ứng dụng tin học công tác quản lý tài kế toán đem lại hiệu đáng kể công tác quản lý tham mưu cho ban lãnh đạo công ty, cung cấp số liệu kế toán cách nhanh chóng, xác để phục vụ cho công tác sản xuất kinh doanh Công ty Công ty sử dụng kỳ hạch toán theo tháng nhằm tổng kết số liệu liên tục nhằm báo cáo cho ban quản trị công ty nhanh chóng, kịp thời giúp nhà quản trị đưa sách kinh doanh hợp lý thời điểm định Trình tự lập, luân chuyển kiểm tra chứng từ đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ hợp lý chứng từ, đồng thời giúp kế toán trưởng giám đốc công ty theo dõi sát hoạt động diễn công ty Quy trình luân chuyển chứng từ phù hợp với quy mô, đặc điểm tổ chức quản lý cách thức hạch toán công ty Tổ chức quản lý cách thức hạch toán công ty Tổ chức bảo quản, lưu trữ hủy chứng từ thực cẩn thận, an toàn, quy định điều kiện thời gian Phương pháp kê khai thường xuyên công ty sử dụng với quy định chế độ kế toán, phù hợp với đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh, yêu cầu quản lý công ty, phản ánh cung cấp thông tin cách SV: TRẦN THỊ NGỌC LINH LỚP: CĐ KT7- K13 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP 43 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI KHOA KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN thường xuyên, kịp thời đầy đủ tình hình sản xuất kinh doanh cho nhà quản trị doanh nghiệp Ngoài hàng quý công ty tiến hành lập báo cáo tổng kết số liệu theo quý để phục vụ cho việc kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính theo quy định, giúp so sánh mặt số liệu tiêu doanh thu, chi phí lợi nhuận quý nhằm đánh giá, so sánh hoạt động công ty theo giai đoạn kinh tế Nhìn chung, việc tổ chức máy kế toán tài nói chung tuân thủ chuẩn mực kế toán chung phù hợp với tình hình thực tế công ty Tuy nhiên, bên cạnh ưu điểm bản, theo đánh giá chung mốt số điểm tồn cần khắc phục 3.1.2 Nhược điểm: * Việc tính khoản trích trước Tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất sản phẩm Công ty không thực trích trước tiền lương nghỉ phép công nhân trực tiếp sản xuất Việc tạo tăng đột biến giá thành sản phẩm kỳ khoản chi phí phát sinh Mặt khác, theo quy định BHTN bắt đầu áp dụng từ ngày 01/01/2009 với quy định doanh nghiệp phải đóng 1% số lương trả cho người lao động người lao động phải đóng 1% từ tiền lương doanh nghiệp chưa trích Công cụ dụng cụ dùng cho sản xuất bao gồm nhiều loại khác có giá trị khác công ty, giá trị CCDC phân bổ lần vào chi phí sản xuất kỳ có công cụ, dụng cụ tham gia vào trình sản xuất nhiều kỳ Do có trường hợp giá trị CCDC lớn mà phân bổ lần vào trình sản xuất kỳ làm ảnh hưởng tới giá thành sản phẩm kỳ Trong trường hợp này, giá thành sản phẩm chưa phản ánh SV: TRẦN THỊ NGỌC LINH LỚP: CĐ KT7- K13 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP 44 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI KHOA KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN chi phí thực tế phát sinh tỷ trọng chi phí giá thành sản phẩm không lớn Đối với chi phí sản xuất chung, việc phân bổ lần tính giá thành sản phẩm nhằm thống quản lý tránh trường hợp sai sót tính thiếu chi phí vào giá thành Tuy nhiên việc có mặt bất lợi chỗ khó đánh giá, phân tích để tìm khoản chi phí bất hợp lý từ có biện pháp hạn chế nhằm tiết kiệm chi phí để giảm giá thành Đồng thời, việc tính giá thành bán thành phẩm phân xưởng, phận sản xuất không phán ánh chi phí thực tế phát sinh ý nghĩa kinh tế *Việc đánh giá sản phẩm dở dang Việc đánh giá xác trị giá sản phẩm dở dang cuối kỳ giúp cho doanh nghiệp tính giá thành sản phẩm cách xác Tại công ty giấy bao bì Phú Giang đánh giá sản phẩm dở dang theo giá kế hoạch theo em chưa hợp lý không đảm bảo độ xác chi phí thực tế phát sinh 3.2.Một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán Công ty Qua thời gian thực tập công ty, sở lý luận học kết hợp với thực tế, em xin đưa số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện sửa đổi công tác kế toán công ty sau: * Việc tính khoản trích trước Theo em để đảm bảo cho trình hạch toán hợp lý kế toán nên mở tài khoản 335 Tài khoản hạch toán sau: - Hàng tháng, vào số dự toán chi phí phải trả kế toán tiến hành tính trước chi phí phải trả vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ: Nợ TK 622 Có 335 - Khi chi phí thực tế phát sinh kế toán vào chứng từ ghi: Nợ TK 335 SV: TRẦN THỊ NGỌC LINH LỚP: CĐ KT7- K13 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP 45 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI KHOA KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN Có TK 334 - Nếu khoản chi phí lớn số dự toán trích phần vượt dự toán phân bổ vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ + Nếu số vượt không đáng kể: Nợ TK 622 Có TK 335 + Nếu số vượt nhiều phân bổ ký sau: Nợ TK 242 Có TK 335 - Nếu khoản chi phí thực tế phát sinh nhỏ số dự toán trích phần thừa dự tính vào thu nhập khác Nợ TK 335 Có TK 711 *Việc đánh giá sản phẩm dở dang Nên đánh giá sản phẩm dở dang theo phương pháp ước lượng sản phẩm hoàn thành tương đương: Dựa theo mức độ hoàn thành số lượng sản phẩm dở dang để quy sản phẩm dở dang thành sản phẩm hoàn thành Tiêu chuẩn quy đổi thường dựa vào công tiền lương định mức Để đảm bảo tính xác việc đánh giá, phương pháp nên áp dụng để tính chi phí chế biến, chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp phải xác định theo số thực tế dùng Phương pháp gồm bước sau: -Bước 1: Ước lượng mức độ hoàn thành sản phẩm dở dang Số lượng sản phẩm tương đương = Số lượng sản phẩm dở dang x Mức độ hoàn thành -Bước 2: Xác định chi phí nguyên vật liệu cho sản phẩm dở dang SV: TRẦN THỊ NGỌC LINH LỚP: CĐ KT7- K13 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP 46 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI Tổng chi phí NVL Chi phí NVL tính cho sản = Số lượng SP hoàn thành phẩm dở dang - KHOA KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN + Số lượng x SPDD Số lượng sản phẩm dở dang Bước 3: Xác định chi phí chế biến cho sản phẩm dở Tổng chi phí chế biến Chi phí chế biến tính cho sản = Số lượng SP phẩm dở dang SV: TRẦN THỊ NGỌC LINH LỚP: CĐ KT7- K13 hoàn thành + Số lượng Số lượng SP tương đương x SP tương đương BÁO CÁO TỐT NGHIỆP 47 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI KHOA KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh tế thị trường nay, để tồn phát triển đòi hỏi doanh nghiệp phải động, nắm bắt biến động kịp thời thị trường Do vậy, công tác kế cần phải có thay đổi phù hợp đem lại lợi ích cho doanh nghiệp mà không trái với quy định pháp luật Trong trình thực tập Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai, em có điều kiện củng cố thêm kiến thức học tập trường tìm hiểu thực tế công tác kế toán Công ty, biết thêm thực tiễn đa dạng phức tạp nhiều Để có kết nhờ bảo, giúp đỡ tận tình cô giáo hướng dẫn Th.s Nguyễn Thị Thanh Tâm giúp đỡ bác, chị phòng Tài chính- Kế toán công ty Em có điều kiện tìm hiểu kỹ vấn đề lý luận thực tiễn công tác kế toán Công ty, từ thấy ưu, nhược điểm mạnh dạn đưa số kiến nghị nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai Mặc dù cố gắng, song em thiếu kinh nghiệm thực thế, thời gian thực tập lại có hạn nên báo cáo em tránh sai sót định Vì vậy, em kính mong nhận bảo thầy cô bác, chị phòng Tài chính- Kế toán Công ty để báo cáo em hoàn thiện Cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Th.s Nguyễn Thị Thanh Tâm người bảo giúp đỡ em trình thực luận văn em xin cảm ơn bác, chị phòng Tài chính- Kế toán Công ty TNHH Thương Mại Sao Mai tạo điều kiện hướng dẫn giúp đỡ em trình thực tập vừa qua Sinh viên thực tập Trần Thị Ngọc Linh SV: TRẦN THỊ NGỌC LINH LỚP: CĐ KT7- K13 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP