Báo cáo thực tập: Nghiên cứu các phần hành kế toán tại công ty TNHH thương mại và du lịch Việt Trung

MỤC LỤC Phiếu nhận xét của đơn vị thực tập 2 Phiếu nhận xét của giáo viên hướng dẫn 3 Danh mục sơ đồ 4 Danh mục bảng biểu 5 Lời nói đầu 6 Phần I: Tổng quan về công ty TNHH thương mại và du lịch Việt Trung 8 1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty 8 1.2 Ngành nghề kinh doanh 8 1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý 8 1.4 Tình hình kinh doanh trong những năm gần đây 12 Phần II: Hạch toán nghiệp vụ kế toán ở công ty TNHH thương mại và du lịch Việt Trung 13 2.1 Những vấn đề chung về hạch toán kế toán 13 2.1.1 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty 15 2.1.2 Tổ chức hạch toán kế toán tại công ty 16 2.2 Các phần hành hạch toán kế toán 17 2.2.1 Kế toán tài sản cố định 17 2.2.2 Kế toán NVL, CCDC 32 2.2.3 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 44 2.2.4 Kế toán mua hàng 50 2.2.5 Kế toán bán hàng 57 2.2.6 Kế toánvốn bằng tiền 66 2.2.7 Kế toán chi phí kinh doanh và tính giá thành sản phẩm 76 2.2.8 Hạch toán kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận 81 2.2.9 Báo cáo tài chính 84 Phần III: Nhận xét và kiến nghị 90 3.1 Nhận xét chung 90 3.1.1 Ưu diểm 90 3.1.2 Nhược điểm 91 3.2 Kiến nghị 92 Kết luận 93

MỤC LỤC

Phiếu nhận xét của đơn vị thực tập 2

Phiếu nhận xét của giáo viên hướng dẫn 3

Danh mục sơ đồ 4

Danh mục bảng biểu 5

Lời nói đầu 6

Phần I: Tổng quan về công ty TNHH thương mại và du lịch Việt Trung 8

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty 8

1.2 Ngành nghề kinh doanh 8

1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý 8

1.4 Tình hình kinh doanh trong những năm gần đây 12

Phần II: Hạch toán nghiệp vụ kế toán ở công ty TNHH thương mại và du lịch Việt Trung 13

2.1 Những vấn đề chung về hạch toán kế toán 13

2.1.1 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty 15

2.1.2 Tổ chức hạch toán kế toán tại công ty 16

2.2 Các phần hành hạch toán kế toán 17

2.2.1 Kế toán tài sản cố định 17

2.2.2 Kế toán NVL, CCDC 32

2.2.3 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 44

2.2.4 Kế toán mua hàng 50

2.2.5 Kế toán bán hàng 57

2.2.6 Kế toánvốn bằng tiền 66

2.2.7 Kế toán chi phí kinh doanh và tính giá thành sản phẩm 76

2.2.8 Hạch toán kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận 81

2.2.9 Báo cáo tài chính 84

Phần III: Nhận xét và kiến nghị 90

3.1 Nhận xét chung 90

3.1.1 Ưu diểm 90

3.1.2 Nhược điểm 91

3.2 Kiến nghị 92

Kết luận 93

Mã SV: 1231070222

Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội

Khoa Kế toán- Kiểm toán

Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập- Tự do- Hạnh phúc

PHIẾU NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP

Họ và tên: Vũ Thị Bích Ngọc

Lớp: CĐKT11- K12

Mã SV: 1231070222 Khoa: Kế toán- Kiểm toán Địa điểm thực tập: Công ty TNHH thương mại và du lịch Việt Trung

Hà Nội, ngày… tháng…năm 2013

Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên)

Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam

Khoa Kế toán- Kiểm toán Độc lập- Tự do- Hạnh phúc

PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN

Họ và tên: Vũ Thị Bích Ngọc

Lớp: CĐKT11- K12

Mó SV: 1231070222 Khoa: Kế toán- Kiểm toán Địa điểm thực tập: Công ty TNHH thương mại và du lịch Việt Trung

Giáo viên hướng dẫn: Trần Thị Nga

Đánh giá chung của giáo viên hướng dẫn:

Hà Nội, ngày… tháng… năm 2013

Giáo viên hướng dẫn (ký, họ tên)

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Mã SV: 1231070222

1 Sơ đồ 1.1 Bộ máy tổ chức quản lý của công ty

2 Sơ đồ 2.1 Trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ

3 Sơ đồ 2.2 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty

4 Sơ đồ 2.3 Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán TSCĐ

5 Sơ đồ 2.4 Hạch toán tăng TSCĐ

6 Sơ đồ 2.5 Trình tự luân chuyển chứng từ tăng TSCĐ

7 Sơ đồ 2.6 Hạch toán giảm TSCĐ do nhượng bán

8 Sơ đồ 2.7 Sơ đồ luân chuyển chứng từ giảm TSCĐ

9 Sơ đồ 2.8 Hạch toán khấu hao TSCĐ

10 Sơ đồ 2.9 Sơ đồ ghi sổ NVL,CCDC theo phương pháp ghi thẻ song song

11 Sơ đồ 2.10 Hạch toán CCDC, NVL

12 Sơ đồ 2.11 Quy trình hạch toán kế toán lao động tiền lương

13 Sơ đồ 2.12 Hạch toán quá trình mua hàng

14 Sơ đồ 2.13 Hạch toán quá trình mua hàng đang đi đường

15 Sơ đồ 2.14 Hạch toán quá trình mua hàng đặt tiền trước

16 Sơ đồ 2.15 Quy trình hạch toán quá trình bán hàng

17 Sơ đồ 2.16 sơ đồ kế toán vốn bằng tiền

18 Sơ đồ 2.17 Hạc toán kết quả kinh doanh

DANH MỤC BẢNG BIỂU

1 Biểu 1.1 Khái quát tình hình kinh doanh trong năm 2010,2011,2012

11 Bảng thanh toán lương

12 Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội

13 Hoa đơn giá trị gia tăng

14 Phiếu nhập kho

15 Hóa đơn giá trị gia tăng

16 Phiếu xuất kho

24 Sổ tiền gửi ngân hàng

25 Bảng cân đối kế toán

26 Bảng cân đối tài khoản

27 Kết quả hoạt đông kinh doanh

28 Biểu 1.1 Khái quát tình hình kinh doanh trong năm 2010,2011,2012

Quá trình toàn cầu hóa và hội nhập kinh tế quốc tế đã và đang diễn ranhanh chóng, quyết liệt và trở thành xu thế phát triển không thể đảo ngược củanền kinh tế thế giới hiện nay Nhận thức rõ về xu thế phát triển tất yếu nói trêncủa nền kinh tế thế giới, Việt Nam đã xác định rõ sự cần thiết phải tham gia hộinhập kinh tế khu vực và quốc tế.Hội nhập kinh tế quốc tế đã và đang tiếp tụcđược khẳng định là một nội dung quan trọng trong công cuộc đổi mới của ViệtNam và được thực hiện với quy mô và mức độ ngày càng cao.

Hội nhập kinh tế quốc tế cũng đó tạo điều kiện cho cỏc ngành côngnghiệp Việt Nam có điều kiện làm quen, tiếp cận và ứng dụng các kỹ thuật côngnghệ cao cũng như phương thức, tác phong công nghiệp của các nước có nềncông nghiệp phát triển như Hoa Kỳ, EU, Nhật Bản Nhờ đó mà các doanhnghiệp của chúng ta có thể nâng cao năng suất lao động, tiết kiệm các chi phí vềnhân công, rút ngắn chu kỳ sản xuất của sản phẩm, đồng thời cũng đó tạo rađược những sản phẩm mới đáp ứng được yêu cầu khắt khe về chất lượng vàmẫu mã từ các nhà nhập khẩu, góp phần nâng cao khả năng cạnh tranh của cácsản phẩm công nghiệp Việt Nam Hội nhập kinh tế quốc tế cũng mang lại cơ hộinâng cao tay nghề cho người lao động và trau dồi kiến thức, nâng cao kinhnghiệm quản lý cho người điều hành quá trình sản xuất

Muốn vậy, các doanh nghiệp phải xác định được chiến lược mặt hàng vàchiến lược thị trường đúng đắn.Trên cơ sở lựa chọn đúng chiến lược thị trường,chiến lược mặt hàng mà đổi mới công nghệ sản xuất, công nghệ quản lý; ỏpdụng cỏc tiờu chuẩn ISO, hoàn thiện phương thức kinh doanh; tạo ra bản sắcriêng, qua đó mà thu hút khách hàng, phát triển thị trường, xây dựng thươnghiệu

Bất kể một doanh nghiệp nào ngay từ khi thành lập đều xác định mục tiêu

là phải: “Tối đa hoá lợi nhuận, tối thiểu hoá chi phí”.Muốn thực hiện tốt mục

tiêu đề ra thì công tác kế toán nói chung và công tác tổ chức quản lý kinh doanhnói riêng phải thực hiện tốt vai trò của mình là bộ phận không thể thiếu củadoanh nghiệp thương mại

Sau quá trình học tập nghiên cứu tại trương Đại học Công nghiệp Hà Nộichuyên ngành kế toán, em đã đến thực tập tại công ty TNHH thương mại và du

lịch Việt Trung Đây chính là cơ hội để em tiếp cận thực tế và vận dụng nhữngkiến thức đã học vào tìm hiểu hoạt động cua công ty với ba nội dung chính:

Phần I: Tổng quan chung tại công ty TNHH thương mại và du lịch Việt Trung.

Phần II: Nghiên cứu các phần hành kế toán tại công ty TNHH thương mại và du lịch Việt Trung.

Phần III: Nhận xét và kiến nghị

PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG

MẠI VÀ DU LỊCH VIỆT TRUNG

Mã SV: 1231070222

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty:

Tên công ty: Công ty TNHH Thương mại và du lịch Việt Trung

Tên giao dịch: Công ty TNHH thương mại và du lịch Việt Trung

Tên tiếng anh: VIET TRUNG COMPANY LIMITED

Tên viết tắt: VTC

Ngày thành lập: Ngày 07 tháng 01 năm 2002

Trụ sở: Liên Bạt-Ứng Hòa- Hà Nội

Điện thoại: 04.33882823

Fax: 04.33882823

MST: 0500468170

Người đại diện: Lê Văn Chinh

Cùng với sự phát triển của thế giới và xu hướng hội nhập kinh tế Quốc tế,đất nước ta đang đổi mới và bước vào thời kỳ công nghiệp hóa, hiện đạihóa;vừa xây dựng cơ sở vật chất kỹ thuật, vừa phát triển nền kinh tế đấtnước.Hiện nay nước ta đang xây dựng và phát triển các khu công nghiệp, khu

đô thị, văn phòng và nhà ở…, chất lượng sống của người dân ngày càng đượcnâng cao.Do đó, lĩnh vực tư vấn - lắp đặt - thiết kế các công trình điện lạnhđang đóng một vai trò rất quan trọng trong quá trình phát triển đất nước, đápứng được nhu cầu, nguyện vọng của người dân.Nhận biết được nhu cầu đó,công ty TNHH thương mại và du lịch Việt Trung đã được thành lập

1.2 Ngành nghề kinh doanh:

+ Kinh doanh buôn bán sản phẩm thiết bị điện tử như: máy điều hòakhông khí, máy tính, thiết bị văn phòng

+Một số thiết bị ngành giáo dục như: máy in, máy phôtcopy

+Ngoài ra công ty còn tổ chức các tour du lịch, cho thuê ô tô

+Nâng cấp phòng máy, phòng thực hành điện tử

+Sửa chữa bảo hành các thiết bị liên quan

1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý:

Trải qua hơn 10năm đi vào họat động, với những thăng trầm biến độngcủa thị trường, công ty đã cố gắng vươn lên tự khẳng định mình Với phương

châm là: “Uy tín-Chất lượng- Kịp thời- Hiệu quả” Công ty đã thực thi nhiều

dự án lớn ở Hà Nội, Hải Phòng, Bắc Ninh…và triển khai thành công nhiều dự

án quan trọng ở các khu công nghiệp, liên doanh với các nhà đầu tư nướcngoài.Các công trình do công ty thực thi luôn đựơc khách hàng, chủ đầu tư vàcác đối tác đánh giá cao về chất lượng, tiến độ thi công và các mặt quản lýkhác.Công ty đang từng bước phấn đấu trở thành một trong những nhà cung cấpcác dịch vụ kĩ thuật có kinh nghiệm và uy tín cao trong lĩnh vực tư vấn thiết kếcông trình, thi công xây dựng và lắp đặt thiết bị điện tử cho các công trình dândụng và công nghiệp Để đạt được kết quả đó công ty đã tổ chức được một bộmáy quản lý có hiệu quả và ra những quyết định đúng đắn, kịp thời.

Bộ máy quản lý của công ty được tổ chức theo cơ cấu đa tuyến- chứcnăng Đứng đầu công ty là giám đốc, dưới giám đốc là phó giám đốc, dưới phógiám đốc là các phòng ban chức năng.Tuy nhiên quyền quyết định vẫn thuộc vềgiám đốc công ty.Những quyết định quản lý do các phòng chức năng nghiêncứu đề xuất khi được giám đốc thông qua sẽ trở thành mệnh lệnh được truyềnđạt từ trên xuống dưới theo tuyến đã quy định

Sơ đồ1.1: Bộ máy tổ chức quản lý của công ty TNHH thương mại và du lịch

Phòngthicônglắp đặt

Phòng

tư vấnthiết kế

Phòngkinhdoanh

Giám đốc

1.3.1.1 Ban giám đốc:

Giám đốc công ty: chịu trách nhiệm điều hành bộ máy hoạt động sản xuấtkinh doanh của công ty, vạch ra các chiến lược sản xuất kinh doanh, ra cácquyết định cuối cùng, là người đại diện cho mọi quyền lợi và nghĩa vụ của công

ty trước cơ quan pháp luật và cơ quan quản lý nhà nước và là người trực tiếp kícác hợp đồng kinh tế

Phó giám đốc: là người trợ giúp và tham mưu cho giám đốc để đi đếnnhững quyết định đúng đắn

+Có nhiệm vụ tổ chức quản lý, điều hành toàn bộ công tác tổ chức cán

bộ, tổ chức lao động, công tác tiền lương, xây dựng mức lương, hình thức tínhlương, quản lý công tác bảo vệ tài sản cho công ty, chăm lo đến đời sống cán bộcông nhân viên trong công ty

+Đồng thời có nhiệm vụ chọn, tuyển dụng và đào tạo nhân viên, nâng caotrình độ cho các cán bộ và sắp xếp họ vào vị trí thích hợp

Phòng kế toán tài chính:

Do đặc điểm cơ cấu tổ chức hoạt động kinh doanh của công ty để phùhợp với yêu cầu quản lý bộ máy Kế Toán nên phòng Kế toán có chức năngnhiệm vụ như sau:

+ Lập và quản lý kế hoạch thu chi tài chính, đôn đốc chỉ đạo hướng dẫnthực hiện kế hoạch của công ty

+Hạch toán toàn bộ quá trình hoạt động kinh doanh của công ty theotháng, quý, năm

+Lập báo cáo tài chính của năm để từ đó đánh giá được hiệu quả hoạtđộng kinh doanh trong năm

+Quản lý toàn bộ vốn, tài sản của công ty đảm bảo chế độ nộp ngân sáchnhà nước, bảo toàn và phát triển vốn

+Lập kế hoạch hoạt động kinh doanh của công ty nhằm mang lại lợi íchtối đa cho công ty, có sự tham mưu về chiến lược kinh doanh để nâng cao hiệuquả kinh doanh của công ty.

+Tham gia xây dựng và quản lý các mức giá của công ty

+Tổ chức bảo quản, lưu trữ chứng từ, thực hiện kế toán đảm bảo cungcấp các thông tin kinh tế - tài chính kịp thời chính xác, đầu đủ để kế toán cáccông cụ quản lý của doanh nghiệp

Phòng kĩ thuật:

Có nhiệm vụ kiểm tra các vấn đề về kĩ thuật và bảo hành các mặt hàng

mà công ty đã lắp đặt cho khách hàng, nhận bảo dưỡng, sửa chữa đồ điện tử

Phòng tư vấn thiết kế:

Có nhiệm vụ chính là tư vấn thiết kế công trình, khảo sát địa chất côngtrình, tư vấn cho khách hàng nên lắp đặt loại điện tử nào cho phù hợp với vị tríđặc điểm của công trình nhằm có lợi nhất cho khách hàng, tìm kiếm và triểnkhai các dự án, tư vấn thiết kế hỗ trợ các nhà thầu và đại lý

1.4 Tình hình kinh doanh trong những năm gần đây:

Biểu 1.1 Khái quát tình hình kinh doanh của công ty TNHH thương mại và

du lịch Việt Trung năm 2010-2011-2012

(Nguồn phòng kế toán)

Năm 2012 so với năm

Tình hình kinh doanh của công ty TNHH thương mại và du lịch Việt

Trung qua 3 năm qua:

-Vốn kinh doanh năm 2012 tăng 935.062.368đồng tương đương tăng

36.8% so với năm 2010 chứng tỏ công ty đã thành công trong việc huy động

vốn kinh doanh

-Lợi nhuận năm 2012 tăng 216.193.000đồng tương đương tăng 310,3%

so với năm 2010 cho thấy công ty kinh doanh ngày càng có lãi

-Số công nhân năm 2012 tăng 20 người tương đương tăng 44.4% so với

năm 2010, như vậy công ty đã mở rộng quy mô sản xuất

Với những chiến lược của Ban Lãnh đạo cùng với sự nỗ lực của cán bộ

công nhân viên công ty nên tình hình kinh doanh của công ty trong 3 năm qua

có sự phát triển vượt bậc và rõ rệt

PHẦN II: NGHIÊN CỨU CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TẠI

CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DU LỊCH VIỆT TRUNG

2.1 Những vấn đề chung về hạch toán kế toán tại công ty TNHH thương mại và du lịch Việt Trung:

-Hiện nay công ty đang sử dụng hình thức kế toán: chứng từ ghi sổ

-Niên độ kế toán từ 01/01/ đến 31/12 hằng năm

-Chế độ kế toán: theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính

-Đơn vị tiền: VNĐ

-Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ

-Phương pháp khấu hao TSCĐ: khấu hao theo đường thẳng

-Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường

Báo cáo tài chính

Sổ (thẻ) hạch toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

Chứng từ gốc

Bảng tổng hợp kế toán chứng từ cùng loại

Sổ quỹ

Sổ đăng

ký CTGS

Ghi cuối thángĐối chiếu kiểm traĐịnh kỳ căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kếtoán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lậpChứng từ ghi sổ.

Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ, sau

đó được dùng để ghi vào Sổ Cái Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lậpChứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ , thẻ kế toán chi tiết có liên quan

Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế tàichính phát sinh trong tháng trên Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số phátsinh Nợ, tổng số phát sinh Có và số dư của từng tài khoản trên Sổ cái Căn cứvào Sổ Cái lập Bảng cân đối tài khoản

Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên Sổ cái và Bảng tổng hợp chitiết( được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh Nơ và tổng

số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng cân đối tài khoản phải bằngnhau và bằng tổng số tiền phát sinh trên Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ

Tổng số dư Nợ và tổng số dư Có của các tài khoản trên Bảng cân đối tàikhoản phải bằng nhau, và số dư của từng tài khoản trên Bảng cân đối tài khoảnphải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết

2.1.1 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty TNHH thương mại và du lịch Việt Trung:

Sơ đồ 2.2 Tổ chức bộ máy kế toán tại công tyTNHH thương mại và du lịch

và nhà nước về các thông tin kinh tế

+Theo dõi tổng hợp số phát sinh trong quá trình quản lý và kinh doanh tạicông ty

-Thủ quỹ:

+ Quản lý tiền mặt, trực tiếp thu, chi tiền mặt, ngân phiếu khi có chứng

từ thu, chi do kế toán lập, có sổ theo dõi thu, chi tiền mặt, ngân phiếu hàngngày

gửi, tiền vay, huy động vốn, theo dõi tạm ứng, theo dõi các khoản phải thu củakhách hàng, lập bảng kê khai thuế hàng tháng.

-Kế toán tiền lương:

+Có nhiệm vụ thanh toán tiền lương và BHXH theo chế độ hiện hành củacác cán bộ công nhân trong công ty theo quyết định của giám đốc, cung cấp sốliệu cho kế toán trưởng

-Kế toán vật tư hàng hoá:

Theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn trong ngày, kiểm tra đối chiếu, theo dõikho hàng và phải đảm bảo độ chính xác cao trong từng đơn đặt hàng

2.1.2 Tổ chức hạch toán kế toán tại công ty TNHH thương mại và du lịch Việt Trung:

2.1.2.1 Chứng từ sử dụng:

Các loại chứng từ bắt buộc Các loại chứng từ hướng dẫn

Phiếu chi 02-TT Bảng thanh toán tiền lương 02-LĐTL

2.1.2.2 Hệ thống tài khoản:

Công ty TNHH thương mại và du lịch Việt Trung hiện đang sử dụng hệthống tài khoản kế toán ban hành theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày20/03/2006 của Bộ Tài Chính:

+Sổ chi tiết: Sổ chi tiết tiền mặt, Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng

2.1.2.4 Các loại báo cáo:

-Bản thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B04-DN

2.2 Các phần hành hạch toán kế toán tại công ty TNHH thương mại và du lịch Việt Trung:

2.2.1 Hạch toán kế toán tài sản cố định

Khái niệm

Tài sản cố định là những tư liệu lao động và những tài sản khác có giá trịlớn, thời gian sử dụng dài.Khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh, tàisản cố định bị hao mòn dần và giá trị của nó được chuyển dịch dần vào chi phísản xuất kinh doanh dưới hình thức khấu hao.Tài sản cố định tham gia vàonhiều chu kỳ sản xuất và giữ nguyên hình thái vật chất cho đến khi hư hỏng

Theo thông tư 203/2009/TT-BTC của Bộ Tài chính những tài sản đượcxếp loại tài sản cố định phải đảm bảo 4 điều kiện sau:

-Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế từ việc sử dụng tài sản đó

-Nguyên giá tài sản cố định phải được xác định một cách đáng tin cậy

-Thời gian sử dụng từ 1 năm trở lên

-Biên bản thanh lý nhượng bán

-Biên bản bàn giao sữa chữa

-Biên bản kiểm kê

-Tài khoản 213 “TSCĐ vô hình”

2135 Phần mềm máy vi tính

-Tài khoản 214 “Hao mòn tài sản cố định”

2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình

2143 Hao mòn TSCĐ vô hình

Nhiệm vụ của kế toán TSCĐ:

Để đáp ứng các yêu cầu quản lý nêu trên, kế toán TSCĐ với tư cách làmột công cụ của quản lý kinh tế tài chính, phải phát huy chức năng của mình đểthực hiện tốt các nhiệm vụ sau đây:

- Tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu một cách chính xác, đầy

đủ kịp thời về số lượng, hiện trạng và giá trị TSCĐ hiện có, tình hình tăng, giảm

và di chuyển TSCĐ trong nội bộ doanh nghiệp nhằm giám sát chặt chẽ việcmua sắm, đầu tư, việc bảo quản và sử dụng TSCĐ

- Phản ánh kịp thời giá trị hao mòn của TSCĐ trong quá trình sử dụng,tính và phân bổ chính xác số khấu hao và chi phí SXKD trong kỳ

- Tham gia lập kế hoạch sửa chữa, dự toán sửa chữa TSCĐ, phản ánhchính xác chi phí sửa chữa TSCĐ, kiểm tra thực hiện kế hoạch sửa chữa TSCĐ

- Tham gia kiểm kê, kiểm tra định kỳ hay bất thường TSCĐ, tham giađánh giá lại TSCĐ khi cần thiết, tổ chức phân tích tình hình bảo quản và sửdụng TSCĐ ở doanh nghiệp

Đánh giá TSCĐ

-Khi mua sắm TSCĐ:

Nguyên giá TSCĐ = Giá mua ghi trên hoá đơn + Thuế NK (nếu có)+ Chi

phí thu mua- Các khoản giảm trừ

+Giá mua ghi trên hoá đơn là giá chưa có thuế GTGT (vì công ty tínhthuế GTGT theo phương pháp khấu trừ)

+Thuế nhập khẩu =Giá mua * Thuế suất thuế nhập khẩu (nếu TSCĐ nhậpkhẩu chịu thuế nhập khẩu)

+Chi phí thu mua: gồm chi phí vận chuyển, bốc dỡ, các chi phí phát sinh

để đưa TSCĐ vào sử dụng

+Các khoản giảm trừ: chiết khấu thanh toán, chiết khấu thương mại

Sơ đồ2.3 Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán TSCĐ

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

2.2.1.1 Hạch toán tăng tài sản cố định

Sơ đồ 2.4 Hạch toán tăng tài sản cố định

Sổ theo dõi TSCĐ

Sơ đồ 2.5 Trình tự luân chuyển chứng từ tăng TSCĐ

Mã SV: 1231070222

Bộ phận

sử dụng

Giámđốc

Bộphậnmuahàng

Giámđốc

Bộphậnmuahàng

Bộphậnsửdụng

Kếtoántổnghợp

Giấy đềxuấtmuaTSCĐ

Xemxột kýduyệt

Liên hệlấy Báogiỏ

Duyệt

lấy HĐ

NhậnbàngiaođưaTSCĐ

Nhập

số liệuvàomỏy

Bộphậnsửdụng

Ví dụ 1: Ngày 14/03/2012, mua 1 máy nén khí ABAC B2800/50 CM

Italia của Công ty TNHH Châu Giang tại thị xã Hà Nam giá mua chưa thuế là24.000.000đ thuế GTGT 10% đã thanh toán bằng chuyển khoản Thời gian sửdụng 5 năm

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2 (giao khách hàng) Mẫu số: 01GTKT3/001

Ngày 14 tháng 03 năm 2012 Kí hiệu:HN/10P

0000056Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Châu Giang

Địa chỉ: Thị xã Hà Nam Số tài khoản:

Điện thoại: Mãsố:

Họ và tên người mua: Công ty TNHH thương mại và du lịch Việt Trung

Tên đơn vị: Công ty TNHH thương mại và du lịch Việt Trung

Địa chỉ: Liên Bạt-Ứng Hòa-Hà Nội

Số tiền viết bằng chữ: hai mươi sáu triệu bốn trăm ngàn đồng chẵn./.

Ngày 14 tháng 03 năm 2012Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Và du lịch Việt Trung (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC

Mã SV: 1231070222

0 5 0 0 4 6 8 1 7 0 0

Liên Bạt-Ứng Hòa-Hà Nội Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

BIÊN BẢN GIAO NHẬN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

- Ông/Bà: Hoàng Quân.chức vụ: Trưởng phòng KD đại diện bên giao

- Ông/Bà : Lâm Quang Chức vụ: Trưởng phòng thi công- lắp đặt đại diệnbên nhận

- Ông/Bà: Hồng Nga Chức vụ: Kế Toán đại diện Phòng kế toán

Địa điểm giao nhận: Tại trụ sở công ty TNHH thương mại và du lịch Việt TrungXác nhận việc giao nhận TSCĐ như sau:

hiệu

Nguyên giá TSCĐGiá mua CP VC CP chạy

2.2.1.2 Kế toán tổng hợp tình hình biến động giảm TSCĐ:

Sơ đồ 2.6 Hạch toán giảm TSCĐ do nhượng bán

Sơ đồ 2.7 Sơ đồ luân chuyển chứng từ giảm TSCĐ:

TK 811Nhượng bán, thanh lý TSCĐ

TK411Trả lại TSCĐ cho các bên góp vốn bằng TSCĐ

Bộ phận

sử dụng

Giámđốc

Bộphận sửdụng

Kế toántổnghợp

2.2.1.3 Kế toán khấu hao TSCĐ

Xétduyệt

BiênbảnTL,NB

GhigiảmTSCĐ

Lưu trữbảoquảnCT

- Công ty áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng cho TSCĐ trong

doanh nghiệp Khấu hao TSCĐ được tính hàng tháng

Mức khấu hao hàng tháng theo phương pháp khấu hao đường thẳng theocông thức:

Mức tính khấu hao hàng năm của 1 TSCĐ được xác định theo công thức:

Mức khấu hao bình quân năm

Mức khấu hao bình quân tháng =

Sơ đồ 2.8 Hạch toán kế toán khấu hao tài sản cố định

Mức khấu haotăng trongtháng này

Mức khấu haogiảm trongtháng này

-Mức khấu hao hàng năm

Nguyên giáThời gian sử dụng

=

Công ty TNHH thương mại và du lịch Việt Trung

hình thành từ nguồn kinh phí

TK 412

Hao mòn giảm do đánh giá lại

TK 211,213Nhận tài sản được cấp

TK 411Hao mòn tăng do đánh giá lại

Liên Bạt-Ứng Hòa-Hà Nội

BẢNG TÍNH KHẤU HAO TSCĐ

Tháng 3 năm 2012

Chỉ tiêu

TGsửdụng

Nguyêngiá

Và du lịch Việt Trung (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC

Mã SV: 1231070222

Liên Bạt-Ứng Hòa-Hà Nội Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số: 01

Nợ CóMua máy nén khí ABAC

B2800/50 CM Italia

Ngày 31 tháng 03 năm 2012

Và du lịch Việt Trung (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTCLiên Bạt-Ứng Hòa-Hà Nội Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI

Tài khoản: Tài sản cố định

Số tiềnSố

hiệu

Ngàytháng

-Số phát sinh trong tháng31/03/201

2

01 31/03/2012

Mua máy nén khí 112

1

24.000.00

0-Cộng số phát

sinh tháng

24.000.00

0-Cộng luỹ kế từ

đầu quý

24.000.000

-Sổ này có…trang, đánh số từ trang 01 đến trang…

-Ngày mở sổ: …

Người ghi sổ

(ký, họ tên)

Kế toán trưởng(Ký, họ tên)

Ngày 31tháng 03 năm2012

Giám đốc(ký, họ tên, đóng dấu)

2.2.2 Hạch toán kế toán NVL - CCDC

Hiện nay công ty thực hiện phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phươngpháp kê khai thường xuyên và tính giá hàng tồn kho theo phương pháp nhậptrước xuất trước

Khái niệm:

Mã SV: 1231070222

-CCDC là tư liệu lao động, dụng cụ và các đồ dùng không đủ tiêu chuẩn

để ghi nhận là TSCĐ (giá trị < 10 000 000đ, thời gian sử dụng < 1 năm)

- Nguyờn liệu, vật liệu là đối tượng lao động- những tư liệu vật chất đượcdùng vào sản xuất để chế tạo sản phẩm mới hoặc thực hiện các dịch vụ hay sửdụng cho bán hàng quản lý doanh nghiệp

Đặc điểm của nguyờn vật liệu, công cụ dụng cụ:

-Đặc điểm của công cụ dụng cụ:

+ Công cụ dụng cụ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh, giá trịchuyển dịch dần vào giá trị sản phẩm

+ Công cụ dụng cụ khi bị hỏng có thể sữa chữa, hỏng hẳn có thể thu hồiphế liệu

+ CCDC hình thành từ nhiều nguồn khác nhau: mua ngoài, tự sản xuất,nhận vốn gúp

+ Được mua bằng vốn lưu động, được bảo quản ở kho như vật liệu

-Đặc điểm của nguyên vật liệu:

+ Nguyờn vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh nhấtđịnh Sau chu kỳ sản xuất giá trị được bảo tồn và chuyển dịch toàn bộ vào sảnphẩm

+Nguyên vật liệu được mua sắm bằng vốn lưu động, mua ngoài, tự sảnxuất, hay gúp vốn liên doanh

Chứng từ sử dụng công cụ dụng cụ- nguyờn vật liệu:

-HĐ bán hàng thông thường hay HĐGTGT

-Biờn bản bàn giao CCDC

-Phiếu nhập kho (mẫu số 01- VT)

-Phiếu xuất kho (mẫu số 02- VT)

Việc quản lý NVL - CCDC là rất cần thiết đối với công ty nên phải tổchức quản lý chặt chẽ và hạch toán chi tiết NVL - CCDC ở tất cả các khâu từthu mua, vận chuyển dự trữ, đó là yếu tố khách quan của công tác quản lý NVL

- CCDC và cũng là tiêu chuẩn đánh giá hiệu quả kinh tế, kỹ thuật của côngty,nên kế toán NVL - CCDC phải hoàn thành tốt nhiệm vụ của mình

Với số vốn còn hạn chế nên công ty chỉ dự trữ NVL - CCDC ở mức tốithiểu và thực hiện mua NVL - CCDC cho từng hợp đồng kinh tế Thực hiện tốt

kế hoạch thu mua, phải đảm bảo kịp thời cho việc thi công, xem xét giá cả khimua NVL - CCDC, sản xuất chất lượng phải đảm bảo để hạ thấp được chi phígóp phần hạ giá thành thi công, công ty tổ chức bảo quản NVL - CCDC đểtránh hư hỏng, mất mát ảnh hưởng đến quá trình thi công

Sơ đồ 2.9: Sơ đồ ghi sổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp

ghi thẻ song song:

Nhập kho do mua ngoài Xuất dựng trực tiếp

Phiếu nhập kho

Sổ kế toán chi tiết

Bảng kê xuất nhập tồn

Sổ kế toán tổng hợp

Thừa khi kiểm kê Đánh giá lại HTK giảm

Kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:

-Kế toán biến động tăng NVL - CCDC.

Ví dụ 2: Ngày 12/10/2012 mua NVL của công ty thương mại Quỳnh Hoa

nhập kho:

Mã SV: 1231070222

+Ống đồng: 15kg Đơn giá: 30.000đ

+Bảo ôn: 12kg Đơn giá: 24.000đ

+Tủ điều khiển: 2 cái Đơn giá: 180.000đ

+Dây điện 2*0.7: 50m Đơn giá: 14.000đ

+Dây điện 2*1.5: 70m Đơn giá: 16.500đ

Giá mua chưa thuế là 2.953.000 Thuế GTGT 10% Công ty đã thanh toánngay bằng tiền mặt.Hàng đã nhập kho đủ

HÓA ĐƠN GTGT Mẫu số 01GTKT3/001

Đơn vị bán hàng: Công ty thương mại Quỳnh Hoa

Địa chỉ:

Điện thoại:

Họ và tên người mua: Lê Văn Hải

Tên đơn vị: Công ty TNHH thương mại và du lịch Việt Trung

Địa chỉ: Ứng Hòa -Hà Nội

Hình thức thanh toán: Bằng tiền mặt

T

T Tên hàng hoá

Mãsố

Đơnvịtính

Sốlượng Đơn giá Thành tiền

Số tiền viết bằng chữ: ba triệu hai trăm bốn mươi tám ngàn ba trăm đồng chẵn

Và du lịch Việt Trung (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTCLiên Bạt-Ứng Hòa-Hà Nội Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày12 tháng 10 năm 2012

Mã SV: 1231070222

Số: 32 Nợ: 152

Có: 111

Họ và tên người giao: Nguyễn Hải Phong

Theo HĐGTGT số 0000063 ngày 12 tháng 10 năm 2011 của: : Công ty thươngmại Quỳnh Hoa

Nhập tại kho: NVL Địa điểm: Ứng Hòa-HN

tt Tên hàng hoá

Mãsố

Đơnvịtính

Số lượng

Đơn giá Thành

tiền (đ)

Theochứngtừ

Thựcnhập

-Kế toán biến động giảm NVL- CCDC

Ví dụ 3: Ngày 24/10/2012 xuất kho NVL- CCDC phục vụ cho lắp đặt

điều hoà không khí theo hợp đồng kinh tế kí ngày 10/10/2012 với công ty NSNnhư sau:

+Ống đồng: 12kg Đơn giá: 30.000đ

+Bảo ôn: 10kg Đơn giá: 24.000đ

+Tủ điều khiển: 2 cái Đơn giá: 180.000đ

+Block điều hòa: 2 cái Đơn giá: 120.000đ

+Dây điện 2*0.7: 30m Đơn giá: 14.000đ

+Dây điện 2*1.5: 50m Đơn giá: 16.500đ

Tổng giá trị hàng xuất là: 2.445.000 đ

Và du lịch Việt Trung (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTCLiên Bạt-Ứng Hòa-Hà Nội Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 24 tháng 10 năm 2012

Số: 34

Mã SV: 1231070222

Nợ: 621 Có: 152

Họ tên người nhận hàng: Hà Thanh Quảng Bộ phận: phòng thi công lắp đặt

Lý do xuất kho: Phục vụ hợp đồng kinh tế với công ty NSN

Xuất tại kho: vật tư của công ty

phiếu

(Ký, họ tên)

Người nhận hàng(Ký, họ tên)

Thủ kho(Ký , họ tên)

Kế toán trưởng(Ký, họ tên)

Giám đốc(Ký , họ tên)

Và du lịch Việt Trung (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTCLiên Bạt-Ứng Hòa-Hà Nội Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)