MỤC LỤC Lời nói đầu 1 Các ký tự viết tắt 2 Chương 1: TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI THỊNH AN 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty 3 1.2 Đặc điểm về bộ máy tổ chức quản lý của công ty 4 1.3 Đặc điểm về tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty 5 1.4 Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty 3 năm gần đây 6 Chương 2: HẠCH TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN Ở CÔNG TY XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI THỊNH AN 2.1 Những vấn đề chung về hạch toán kế toán tại công ty 7 2.1.1 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty 8 2.1.2 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty 9 2.1.3 Tổ chức hạch toán tại công ty 10 2.2 Các phần hành hạch toán kế toán tại công ty 11 2.2.1 Hạch toán kế toán tài sản cố định 12 2.2.2 Hạch toán kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 13 2.2.3 Hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 14 2.2.4 Hạch toán kế toán vốn bằng tiền 15 2.2.5 Hạch toán kế toán chi phí sản xuất kinh doanh và tính giá thành sản phẩm 16 2.2.6 Hạch toán kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm 17 2.2.7 Hạch toán kế toán kết quả kinh doanh và phân phối kết quả kinh doanh 18 2.2.8 Hạch toán kế toán nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu 19 2.2.9 Báo cáo kế toán tài chính 20 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 21 3.1 Đánh giá chung về tình hình tổ chức, quản lý, hạch toán các nghiệp vụ kế toán tại công ty 22 3.1.1 Ưu điểm 23 3.1.2 Nhược điểm 24 3.2 Kiến nghị 25
Trường ĐH Cơng nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn-Kiểm tốn MỤC LỤC Lời nói đầu Các ký tự viết tắt Chương 1: TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI THỊNH AN 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty 1.2 Đặc điểm máy tổ chức quản lý công ty 1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh công ty 1.4 Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty năm gần Chương 2: HẠCH TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN Ở CÔNG TY XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI THỊNH AN 2.1 Những vấn đề chung hạch toán kế toán cơng ty 2.1.1 Hình thức kế tốn áp dụng cơng ty 2.1.2 Tổ chức máy kế toán công ty 2.1.3 Tổ chức hạch tốn cơng ty 10 2.2 Các phần hành hạch toán kế toán công ty 11 2.2.1 Hạch toán kế toán tài sản cố định 12 2.2.2 Hạch toán kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Nguyễn Thị Thúy Hằng Lớp: CĐKT7-K12 BÁO CÁO THỰC TẬP Trường ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán-Kiểm toán 13 2.2.3 Hạch toán kế toán tiền lương khoản trích theo lương 14 2.2.4 Hạch toán kế toán vốn tiền 15 2.2.5 Hạch tốn kế tốn chi phí sản xuất kinh doanh tính giá thành sản phẩm 16 2.2.6 Hạch toán kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm 17 2.2.7 Hạch toán kế toán kết kinh doanh phân phối kết kinh doanh 18 2.2.8 Hạch toán kế toán nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu 19 2.2.9 Báo cáo kế tốn tài 20 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 21 3.1 Đánh giá chung tình hình tổ chức, quản lý, hạch tốn nghiệp vụ kế tốn cơng ty 22 3.1.1 Ưu điểm 23 3.1.2 Nhược điểm 24 3.2 Kiến nghị 25 Nguyễn Thị Thúy Hằng Lớp: CĐKT7-K12 BÁO CÁO THỰC TẬP Trường ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán-Kiểm toán DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Tổ chức máy quản lý công ty TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI THỊNH AN Sơ đồ 2.1: Hình thức ghi sổ Nhật ký chung 26 Sơ đồ 2.2: Bộ máy kế tốn cơng ty TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI THỊNH AN Sơ đồ 2.3: Quy trình ghi sổ kế tốn tài sản cố định 27 Sơ đồ 2.4: Kế toán tăng tài sản cố định 28 Sơ đồ 2.5: Kế toán giảm tài sản cố định 29 Sơ đồ 2.6: Kế toán khấu hao tài sản cố định 30 Sơ đồ 2.7: Kế toán sửa chữa lớn tài sản cố định 31 Sơ đồ 2.8: Quy trình ghi sổ kế tốn NVL CCDC 32 Sơ đồ 2.9: Kế toán tăng, giảm NVL CCDC 33 Sơ đồ 2.10: Quy trình ghi sổ kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 34 Sơ đồ 2.11: Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 35 Sơ đồ 2.12: Kế toán tiền mặt quỹ 36 Sơ đồ 2.13: Kế toán tiền gửi ngân hàng 37 Sơ đồ 2.14: Quy trình ghi sổ kế tốn vố tiền 38 Sơ đồ 2.15: Kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành 39 Sơ đồ 2.16: Kế toán thành phẩm 40 Nguyễn Thị Thúy Hằng Lớp: CĐKT7-K12 BÁO CÁO THỰC TẬP Trường ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán-Kiểm toán Sơ đồ 2.17: Kế toán tiêu thụ thành phẩm 41 Sơ đồ 2.18: Quy trình ghi sổ kế toán tiêu thụ thành phẩm 42 Sơ đồ 2.19: Kế tốn chi phí, thu nhập kết hoạt động sản xuất kinh doanh 43 Sơ đồ 2.20: Quy trình ghi sổ kế tốn chi phí, thu nhập kết hoạt động sản xuất kinh doanh 44 Sơ đồ 2.21: Kế toán khoản phải trả người bán 45 Sơ đồ 2.22: Kế toán khoản phải trả khác 46 Sơ đồ 2.23: Kế toán nguồn vốn kinh doanh 47 Sơ đồ 2.24: Quy trình ghi sổ kế tốn nguồn vốn kinh doanh 48 Nguyễn Thị Thúy Hằng Lớp: CĐKT7-K12 BÁO CÁO THỰC TẬP Trường ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán-Kiểm toán Lời mở đầu Trong kinh tế thị trường nay, đặc biệt nước ta đ· gia nhập tổ chức thương mại giới WTO đ· tạo cho c¸c doanh nghiệp nhiều thuận lợi, đặt kh«ng nhng khó khn.Vì vy òi hi mi doanh nghip phải cã chiến lược kinh doanh hợp lý để cã thể đứng vững thương trường Thị trường cầu ni gia doanh nghip v ngi tiêu dựng Trong điều kiện nay, sống người d©n ngy cng c ci thin nhu cu v tiêu dïng ngày cao Mục tiªu người tiªu dïng mua sản phẩm cã chất lượng mà hp vi iu kin kinh t ca mình, mc tiêu cui ca doanh nghip l ti a hoá li nhun ca Thi i phát trin i lªn nước ta kinh tế cã ph¸t triển vượt bậc mặt cã óng góp không nh vo tng thu nhp quc dân đất nước Để cã thành cã quản lý đóng đắn nhà nước, mở cửa hội nhập với giới Để đ¸p ứng nhu cầu ph¸t triển kinh tế ngày cng cao ngnh k toán cng cng ngy cng c hon thin hn Vì kinh t k toán nghành quan trọng, doanh nghiệp dï doanh nghiệp nhà nước hay doanh nghiệp tư nh©n, dï doanh nghiệp to hay nhỏ cng phi có k toán bi k toán cung cấp th«ng tin quan trọng cho nhiều đối tượng như: c¸c nhà quản lý doanh nghiệp, c¸c nhà đầu tư, c¸c quan thuế nhà nước …vv Sự đời ph¸t triển ngành kế to¸n liền với đời ph¸t triển sản xuất, kinh doanh Khi sản xuất, kinh doanh xó hi cng phát trin công tác k toán cng tr nên quan trng v tr thnh mt công cụ đắc lực, kh«ng thể thiếu quản lý kinh tế nhà nước c¸c doanh nghiệp Nước ta trªn đường đổi kinh tế, c¸c doanh nghiệp vượt qua bỡ ngỡ ban đầu kinh tế chuyển đổi, tự tin bước vào sản xuất kinh doanh chế thị trường, chịu chi Nguyễn Thị Thúy Hằng Lớp: CĐKT7-K12 BÁO CÁO THỰC TẬP Trường ĐH Cơng nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn-Kiểm tốn phối điều tiết c¸c quy luật kinh tế kinh tế thị trường Song doanh nghiệp muốn tồn ti v phát trin cn phi quan tâm ti yu tố quản lý kinh tế c¸ch hiệu Cùng với cố gắng th©n, đồng thời s hng dn nhit tình ca cô: Nguyn Th Vân em đ· hồn thiện b¸o c¸o Nhưng thời gian thc hn ch nên báo cáo à không tránh nhng thiu sót Em rt mong c gãp ý, bổ sung để củng cố kiến thức ca bn thân v báo cáo ca em hon thin hn Nội dung báo cáo gồm phần: Chơng 1: Tỉng quan chung vỊ c«ng ty TNHH xây dựng v thng mi THNH AN Chơng 2: Hạch tán nghiệp vụ kế toán công ty TNHH xõy dng v thng mi THNH AN Chơng 3: Nhận xét kiÕn nghÞ Em xin chân thành cảm ơn Nguyễn Thị Thúy Hằng Lớp: CĐKT7-K12 BÁO CÁO THỰC TẬP Trường ĐH Cơng nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn-Kiểm tốn Các ký tự viết tắt CCDC: Công cụ dụng cụ NVL: Nguyên vật liệu TSCĐ: Tài sản cố định NPT: Nợ phải trả DN: Doanh nghiệp CNV: Công nhân viên TNHH: Trách nhiệm hữu hạn SXKD: Sản xuất kinh doanh XDCB: Xây dựng BHXH: Bảo hiểm xã hội BHYT: Bảo hiểm y tế BHTN: Bảo hiểm thất nghiệp KPCĐ: Kinh phí cơng đồn HĐTC: Hoạt động tài TM: Tiền mặt TGNH: Tiền gửi ngân hàng Nguyễn Thị Thúy Hằng Lớp: CĐKT7-K12 BÁO CÁO THỰC TẬP Trường ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán-Kiểm toán CHƯƠNG TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI THỊNH AN 1.Lịch sử hình thành phát triển công ty TNHH xây dựng thương mại THNH AN ã Tên công ty: Công ty TNHH ã Tên giao dịch: THINH AN CONSTRUCTION AND TRADING COMPANY LIMITED ã Tên viết tắt là: ã Công ty đợc thành lập theo định số 0500592393 / TLDN ngày 15/09/2008 Do sở kế hoạch đầu t Hà Nội cấp • Trơ së t¹i : Sè 5-Ngõ 145-Phố Vĩnh Tuy-Phường Vĩnh Tuy-Quận Hai Bà Trưng-Hà Nội • Số điện thoại :0437915766-0437915766 • Số TK giao dịch: 0100000049719 – Ngân hàng cổ phần Nhà Hà Nội • M· sè thuÕ: 0101818948 ã Ngành nghề kinh doanh: + Buôn bán, sản xuất mặt hng gia dụng v thiết bị giáo dục + Buôn bán hàng điện tử + Dịch vụ vận chuyển hàng hóa + Thi công công trình dân dụng, công nghiệp, + Hoàn thiện xây dựng, thiết kế xây dựng ã Công ty TNHH xõy dng v thng mi THNH AN đợc thành lập dựa luật doanh nghiệp ,có t cách pháp nhân, có quyền nghĩa vụ dân theo luật định,tự chịu trách nhiệm toàn hoạt động kinh doanh số vốn công ty quản lý, có dấu riêng,có Nguyễn Thị Thúy Hằng Lớp: CĐKT7-K12 BÁO CÁO THỰC TẬP Trường ĐH Cơng nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn-Kiểm toỏn tài sản quỹ tập trung, đợc mở tài khoản ngân hàng theo quy định nhà níc Trong q trình phát triển mình, cơng ty ý quan tâm tới chất lượng sản phẩm, hàng hóa, tích cực tăng cường bồi dưỡng đội ngũ cán bộ, công nhân viên Việc tiếp nhận điều động cán lao động công ty thực cách cẩn thận công ty yếu tố quan trọng tạo nên thành công doanh nghiệp đội ngũ cán công ty ngày bồi dưỡng trí tuệ thể lực Cơng ty ln tìm hiểu phát triển hình thức phương pháp tốt để cơng nhân đóng góp nhiều sức lực cho mục tiêu doanh nghiệp đồng thời để tạo hội cho thân họ có điều kiện phát huy hết lực Đây điều kiện phát triển cho doanh nghiệp Bên cạnh đó, lớn mạnh không ngừng sở vật chất, nhân doanh nghiệp sách quản lý ngày hồn thiện thúc đẩy q trình sản xuất, nâng cao chất lượng sản phẩm, tạo nên vị uy tín cơng ty thương trường Víi số vốn ban đầu khoảng 9.289 triệu đồng, vốn cố định có khoảng 1.036 triệu đồng, vốn lu động khoảng 7.983 triệu đồng, Công ty TNHH xõy dng v thng mi THNH AN đà không ngừng phát triển lớn mạnh Hoạt động kinh doanh công ty đợc tiến hành ổn định Trải qua 10 năm xây dựng phát triển đến Công ty TNHH xõy dng v thng mi THNH AN đà đứng vững thị trờng, tự trang trải chi phí kinh doanh có lÃi Doanh thu ngày lớn, đời sống công nhân viên ngày đợc cải thiện, thu nhập bình quân đầu ngời ngày tăng Hiện nay, doanh nghiệp đà mở rộng thêm hai xởng sản xuất với diện tích 1200m2, số công nhân tăng lên 250 ngời Đồng thời, công ty đầu t thêm dây truyền sản xuất, máy móc thiết bị đại phục vụ cho trình sản xuất Nguyn Th Thỳy Hng Lp: CĐKT7-K12 BÁO CÁO THỰC TẬP Trường ĐH Công nghiệp Hà Nội 10 Khoa Kế toán-Kiểm toán Các sản phẩm doanh nghiệp ln làm khách hàng hài lịng giá chất lượng nên ngày có nhiều khách hng tỡm n vi doanh nghip 1.2 Đặc điểm máy tổ chức quản lý cụng ty TNHH xõy dng v thng mi THNH AN 1.2.1 Sơ đồ khối cấu máy quản lý doanh nghiÖp Sơ đồ 1.1: Tổ chức máy quản lý công ty TNHH xây dựng thương mại THỊNH AN Giám đốc Phó Giám đốc Văn phòng P Kế toán P Hành Xởng sản xuất P Kinh doanh P Kỹ thuật Quản đốc Thủ kho Nguyn Th Thỳy Hng Lp: CKT7-K12 Công nhân BO CO THC TP Trng ĐH Cơng nghiệp Hà Nội tốn 58 Khoa Kế tốn-Kiểm Sơ đồ 2.20: Quy trình ghi sổ kế tốn chi phí, thu nhập kết hoạt động sản xuất kinh doanh Hoá đơn GTGT, phiếu xuất kho… Sổ Nhật ký chung Sổ Cái TK 511,632, 911,… Các sổ kế toán chi tiết liên quan Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi vào cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Nguyễn Thị Thúy Hằng Lớp: CĐKT7-K12 BÁO CÁO THỰC TẬP Trường ĐH Công nghiệp Hà Nội 59 Khoa Kế toán-Kiểm toán 2.2.7 Hạch toán kết kinh doanh phân phối kết kinh doanh 2.2.7.1 Kế toỏn xỏc nh kt qu kinh doanh Cơ sở để xác định kết kinh doanh công ty: Công ty dựa vào chi phí bỏ dựa doanh thu hàng bán hàng cung cấp dịch vụ, chi phí quản lý chi phí tiền khác để xác định kết kinh doanh chung công ty, xem lỗ hay lÃi Ti cụng ty, xỏc định kết tiêu thụ thực theo tháng Hàng tháng vào kết tiêu thụ, kế toán thực bút toán kết chuyển sau: Kết chuyển doanh thu Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Kết chuyển doanh thu, chi phí tài hoạt động khác Sau xác định tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế , từ xác định chi phi thuế TNDN hành, Cuối kỳ kết chuyển Chi phi thuế thu nhập hành để xác định tăng lợi nhuận sau thuế TNDN Để theo dõi kết tiêu thụ, kế toán sử dụng sổ TK 911 đồng thời tiến hành lập báo cáo kết tiêu thụ Nguyễn Thị Thúy Hằng Lớp: CĐKT7-K12 BÁO CÁO THỰC TẬP Trường ĐH Cơng nghiệp Hà Nội tốn 60 Khoa Kế toán-Kiểm Cách xác định kết kinh doanh biểu diễn sơ đồ sau: Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ Các khoản Doanh thu bán giảm trừ DT hàng cung cấp dịch vụ Lợi nhuận Giá vốn hàng bán gộp bán Doanh thu hàng hoạt động cung cấp tài dịch vụ Lợi nhuận gộp doanh thu hoạt động tài Chi phí bán hàng, Lợi nhuận chi phí quản lý từ Thu nhập doanh nghiệp, hoạt động khác chi phí tài kinh doanh Tổng lợi nhuận Chi phí trước thuế khác Thuế thu Lợi nhuận nhập sau thuế doanh nghiệp Trích lập quỹ, Thu nhập giữ lại 2.2.7.2 Phân phối kết kinh doanh: Nguyễn Thị Thúy Hằng Lớp: CĐKT7-K12 BÁO CÁO THỰC TẬP Trường ĐH Cơng nghiệp Hà Nội 61 tốn o Phương thức phân phối Khoa Kế toán-Kiểm Việc phân chia lợi nhuận hoạt động kinh doanh doanh nghiệp phải đảm bảo rõ ràng, rành mạch theo sách tài hành Theo chế độ tài hành, thu nhập doan nghiệp phân phối sau: - Nộp thuế TNDN theo luật định - Trả khoản tiền phạt vi phạm pháp luật nhà nước - Trừ khoản lỗ năm trước, không trừ vào lợi nhuận trước thuế - Tiền thu sử dụng bổ sung vốn kinh doanh - Phần lại trích lập quỹ Việc phân phối tiến hành theo bước sau: - Tạm phân phối lợi nhuận ( không vượt 70% tổng lợi nhuận thực tế) - Khi báo cáo năm duyệt phân phối thức o Nội dung hach toán Cuối kỳ hạch toán, kết chuyển kết từ hoạt động kinh doanh: a) Trường hợp lãi, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối (4212) b) Trường hợp lỗ, ghi: Nợ TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối (4212) Có TK 911 - Xác định kết kinh doanh - Trong năm, tạm trích quỹ khen thưởng, phúc lợi quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu, từ kết hoạt động sản xuất, kinh doanh (Phần lợi nhuận để lại doanh nghiệp), ghi: Nguyễn Thị Thúy Hằng Lớp: CĐKT7-K12 BÁO CÁO THỰC TẬP Trường ĐH Công nghiệp Hà Nội 62 toán Nợ TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối Khoa Kế tốn-Kiểm Có TK 431 - Quỹ khen thưởng, phúc lợi Có TK 418 - Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 2.2.8 Hạch toán nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu 2.2.8.1 Hạch toán nợ phải trả * Nợ phải trả nghĩa vụ DN phát sinh từ cá giao dịch kiện qua mà doanh nghiệp phải toán từ ngng lực Có loại: nợ ngắn hạn nợ dài hạn - Nợ ngắn hạn nợ mà DN phải trả năm chu kỳ kinh doanh bình thường - Nợ dài hạn nợ mà thời gian trả nợ năm Hiện cơng ty khơng có khoản nợ dài hạn * Các nguyên tắc hạch toán: - Theo dõi NPT chi tiết cho chủ nợ - Phân loại nợ ngắn hạn, nợ dài hạn - Cuối niên độ kế toán số dư khoản nợ liên quan đến ngoại tệ phải đánh giá lại - Những khách hàng thường xuyên giao định nợ, có số nợ lớn kế toán cần kiểm tra đối chiếu, viết biên nợ hàng kỳ - Chứng từ kế toán: Hợp đồng tín dụng, khế ước vay, giấy báo nợ, giấy báo có, sổ chi tiết hạch tốn… - Sổ sách kế toán: Sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết toán với người mua người bán, sổ lương, sổ theo dõi thuế GTGT, sổ chi tiết liên quan khác - Tài khoản sử dụng: Nguyễn Thị Thúy Hằng Lớp: CĐKT7-K12 BÁO CÁO THỰC TẬP Trường ĐH Công nghiệp Hà Nội 63 Khoa Kế toán-Kiểm toán TK 311, TK331, TK333, TK334, TK335, TK338 Sơ đồ 2.21: Kế toán khoản phải trả người bán: TK 111,112,141 TK 331 Thanh toán tiền hàng Ứng trước cho người bán TK 152,153,156 Mua vật tư, hàng hóa nhập kho TK 133 Thuế GTGT TK 515 TK 211,213 Chiết khấu toán hưởng Mua TSCĐ đưa vào SD TK 152,153,156 Giảm giá hàng mua, CKTM TK 133 TK 241 PTNB nhận thầu, muaTSCĐ qua lắp đặt,chạy thử TK 133 Thuế GTGT Thuế GTGT TK 131 Bù trừ khoản phải thu, phải trả Nguyễn Thị Thúy Hằng Lớp: CĐKT7-K12 BÁO CÁO THỰC TẬP Trường ĐH Công nghiệp Hà Nội 64 Khoa Kế toán-Kiểm toán Sơ đồ 2.22: Kế toán khoản phải trả khác: TK 411,711 TK 338 TK 211 Xử lý tài sản thừa TSCĐ thừa khi kiểm kê kiểm kê TK 214 TK 111,112 Trích nộp BHXH,BHYT,BHTN TK 152,153,156 Vật tư, hàng hóa thừa kiểm kê TK 334 TK 154,642 BHXH phải trả nhân viên Trích khoản theo lương TK 334 Trừ vào lương TK 421 Lợi nhuận, cổ tức phải trả TK 711 TK 3331 Khoản phải trả khơng có chủ nợ TK 511 Thuế GTGT Doanh thu nhận trước Nguyễn Thị Thúy Hằng Lớp: CĐKT7-K12 BÁO CÁO THỰC TẬP Trường ĐH Công nghiệp Hà Nội 65 toán 2.2.8.2 Hạch toán nguồn vốn chủ sở hữu Khoa Kế toán-Kiểm Vốn chủ sở hữu giá trị vốn góp doanh nghiệp, tính số chênh lệch giá trị tài sản doanh nghiệp trừ nợ phải trả Nguồn vốn công ty TNHH xây dựng thương mại THỊNH AN hình thành thành viên tham gia góp vốn Ngun tắc hạch tốn: - Doanh nghiệp có quyền chủ động sử dụng loại vốn chủ sở hữu có theo chế độ hành phải hạch tốn rành mạch, rõ ràng nguồn vốn, nguồn hình thành, đối tượng góp vốn - Nguồn vốn chủ sở hữu dùng để hình thành tài sản doanh nghiệp nói chung khơng phải cho số tài sản cụ thể - Việc chuyển dịch từ vốn chủ sở hữu sang vốn chủ sở hữu khác phải theo chế độ thủ tục cần thiết - Trường hợp doanh nghiệp bị giải thể phá sản, chủ sở hữu nhận phần giá trị cịn lại theo tỷ lệ vốn góp sau toán khoản nợ phải trả Nguyễn Thị Thúy Hằng Lớp: CĐKT7-K12 BÁO CÁO THỰC TẬP Trường ĐH Cơng nghiệp Hà Nội 66 Khoa Kế tốn-Kiểm tốn Sơ đồ 2.23: Kế toán nguồn vốn kinh doanh TK 111,112 TK 411 Trả lại vốn đầu tư cho TK 111,112 Nhận vốn góp tiền chủ sở hữu TK 211,213 TK 421 Trả lại vốn TSCĐ Nguồn vốn tăng trích từ lợi nhuận sau thuế TK 214 TK 418 Bổ sung NVKD quỹ DN TK 152,156 TK 152,156 Trả lại vốn vật tư, hàng hóa Nhận vốn góp vật tư, hàng hóa TK 211,213 Nhận vốn góp TSCĐ TK 214 Nguyễn Thị Thúy Hằng Lớp: CĐKT7-K12 BÁO CÁO THỰC TẬP Trường ĐH Cơng nghiệp Hà Nội tốn 67 Khoa Kế tốn-Kiểm Sơ đồ 2.24: Quy trình ghi sổ kế tốn nguồn vốn kinh doanh PT, PC, PN, PX, Biên giao nhận TSCĐ… Sổ Nhật ký chung Sổ Cái TK 411 Các sổ kế toán chi tiết liên quan( Sổ quỹ, Sổ TSCĐ,…) Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi vào cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Nguyễn Thị Thúy Hằng Lớp: CĐKT7-K12 BÁO CÁO THỰC TẬP Trường ĐH Cơng nghiệp Hà Nội tốn 2.2.9 Báo cáo kế tốn tài 68 Khoa Kế tốn-Kiểm - Mục đích, nội dung Báo cáo tài dùng để cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu quản lý chủ doanh nghiệp, quan Nhà nước nhu cầu hữu ích người sử dụng việc đưa định kinh tế Báo cáo tài phải cung cấp thơng tin doanh nghiệp về: • Tài sản • Nợ phải trả vốn chủ sở hữu • Doanh thu, thu nhập khác, chi phí kinh doanh chi phí khác • Lãi, lỗ phân chia kết kinh doanh • Thuế khoản nộp Nhà nước • Tài sản khác có liên quan đến đơn vị kế tốn • Các luồng tiền Ngồi thơng tin này, doanh nghiệp cịn phải cung cấp thông tin khác “Bản thuyết minh báo cáo tài chính” nhằm giải trình thêm tiêu phản ánh báo cáo tài tổng hợp sách kế tốn áp dụng để ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lập trình bày báo cáo tài Hệ thống báo cáo tài năm áp dụng cho tất doanh nghiệp có quy mơ nhỏ vừa thuộc lĩnh vực, thành phần kinh tế nước công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần, công ty hợp danh doanh nghiệp tư nhân Trách nhiệm, thời hạn lập gửi báo cáo tài chính: Nguyễn Thị Thúy Hằng Lớp: CĐKT7-K12 BÁO CÁO THỰC TẬP Trường ĐH Công nghiệp Hà Nội 69 Khoa Kế toán-Kiểm toán a Tất doanh nghiệp nhỏ vừa thuộc đối tượng áp dụng hệ thống báo cáo tài phải lập gửi báo cáo tài năm theo quy định chế độ b Đối với công ty TNHH, công ty cổ phần hợp tác xã thời hạn gửi báo cáo tài năm chậm 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài c Đối với doanh nghiệp tư nhân công ty hợp danh, thời hạn gửi báo cáo tài năm chậm 30 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài Các doanh nghiệp lập báo cáo tài hàng tháng, quý để phục vụ yêu cầu quản lý điều hành hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp Nơi nhận báo cáo tài năm quy định sau: Nơi nhận báo cáo tài Loại hình doanh nghiệp Cơ Cơ quan Cơ quan quan đăng ký Thống kê Thuế kinh doanh 1- Công ty TNHH, Công ty cổ phần, Công ty hợp x x x danh, Doanh nghiệp tư nhân 2- Hợp tác xã x x - Cách lập: Bảng cân đối kế toán: Căn để lập bảng cân đối kế toán bảng cân đối kế toán năm trước, sổ cái, sổ chi tiết tài khoản từ loại đến loại Nguyễn Thị Thúy Hằng Lớp: CĐKT7-K12 BÁO CÁO THỰC TẬP Trường ĐH Cơng nghiệp Hà Nội tốn 70 Khoa Kế toán-Kiểm Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: Căn để lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm trước, sổ tác tài khoản từ loại đến loại MÉu số B 02 - DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006 /QĐ-BTC ngày 14/ 9/2006 Bộ trởng BTC) Đơn vÞ:Cơng ty TNHH xây dựng thương mại THỊNH AN Địa ch: Hai B Trng-H Ni BáO CáO KếT Quả HOạT ĐộNG KINH DOANH Năm 2012 Mà số Thuyết Năm CHỉ TIÊU minh A B Năm trớc 3,654,807,654 1,600,450,000 C 1.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dÞch vơ (10 = 01- 02) 02 10 3,654,807,654 1,600,450,000 Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 11 2,728,765,325 1,249,253,935 20 926,042,329 351,196,065 Doanh thu hoạt động tài 21 5,431,876 4,366,959 Chi phí tài 22 8,543,210 99,000 - Trong đó: Chi phÝ l·i vay 23 8,543,210 Chi phÝ qu¶n lý kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + 21 - 22 - 24) 24 543,209,871 165,401,711 30 379,721,124 190,062,313 10 Thu nhËp kh¸c 31 - 11 Chi phí khác 32 - 12 Lợi nhuËn kh¸c (40 = 31 - 32) 40 - 13 Tổng lợi nhuận kế toán trớc thuế (50 = 30 + 40) 50 190,062,313 379,721,124 14 Chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiƯp 15 Lỵi nhn sau th thu nhËp doanh nghiÖp (60 = 50 - 51) 51 47,515,578 106,321,915 60 142,546,735 273,399,209 - Thuyết minh báo cáo tài chính: Căn để lập là: o Thuyết minh báo cáo tài năm trước Nguyễn Thị Thúy Hằng Lớp: CĐKT7-K12 BÁO CÁO THỰC TẬP Trường ĐH Công nghiệp Hà Nội 71 toán o Bảng cân đối tài khoản Khoa Kế toán-Kiểm o Bảng cân đối kế toán o Báo cáo kết hoat động kinh doanh o Sổ o Sổ chi tiết Nguyễn Thị Thúy Hằng Lớp: CĐKT7-K12 BÁO CÁO THỰC TẬP Trường ĐH Công nghiệp Hà Nội toán 72 Khoa Kế toán-Kiểm CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Đánh giá chung tình hình tổ chức, quản lý, hạch tốn kế tốn Cơng ty TNHH xây dựng thương mại THỊNH AN 3.1.1 Ưu điểm: Cơng tác kế tốn đảm bảo tính thống mặt, phạm vi, phương pháp tính tốn tiêu kinh tế kế toán phận khác có liên quan, phản ánh cách trung thực, hợp lý, rõ ràng, dễ hiểu C¸c chứng từ đợc sử dụng mẫu tài ban hành, thông tin kinh tế néi dung cđa c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh đợc ghi đầy đủ, xác vào chứng từ, đợc kiểm tra, giám sát chặt chẽ, hoàn chỉnh xử lý kịp thời Công ty có kế hoạch lu chuyển chứng từ tơng đối tốt, chứng từ đợc phân loại, hệ thống hoá theo nghiệp vụ, trình tự thời gian trớc vào lu trữ Hạch tốn xác, khơng trùng lặp nghiệp vụ kinh tế, tác phong làm việc nhanh nhẹn Bộ máy kế tốn cơng ty ln chấp hành nghiêm chỉnh sách chế độ kế tốn hành, tuân thủ nghiêm chỉnh sách giá cả, thuế nghĩa vụ nhà nước 3.1.2 Nhược điểm: Bên cạnh ưu điểm công ty không tránh khỏi nhược điểm sau: + Kế tốn cơng ty khơng trích lập khoản phải thu khó địi số nợ phải thu lớn + Cơng việc phịng kế tốn nhiều số lượng kế tốn viên + Cơ sở vật chất kỹ thuật chưa đáp ứng yêu cầu quản lý bảo quản, lưu trữ chứng từ Nguyễn Thị Thúy Hằng Lớp: CĐKT7-K12 BÁO CÁO THỰC TẬP ... Cơng nghiệp Hà Nội tốn 15 Khoa Kế toán- Kiểm CHƯƠNG 2: Hạch toán nghiệp vụ kế tốn Cơng Ty TNHH xây dựng thương mại THỊNH AN 2.1 Những vấn đề chung hạch toán kế tốn cơng ty TNHH xây dựng thương mại. .. phần: Chơng 1: Tổng quan chung c«ng ty TNHH xây dựng thương mại THỊNH AN Chơng 2: Hạch tán nghiệp vụ kế toán c«ng ty TNHH xây dựng thương mại THỊNH AN Chơng 3: Nhận xét kiến nghị Em xin chõn thành... CĐKT7-K12 BÁO CÁO THỰC TẬP Trường ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn-Kiểm tốn CHƯƠNG TỔNG QUAN CHUNG VỀ CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI THỊNH AN 1.Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH xõy