báo cáo tổng quan các phần hành kế toán tại công ty tnhh thương mại giai mỹ

Công ty có chức năng và nhiệm vụ sau: - Xây dựng, tổ chức và thực hiện các mục tiêu kế hoạch do Nhà nước đề ra, sản xuất kinh doanh theo đúng ngành nghề đã đăng ký, đúng mục đích thành l

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG

KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH

BÁO CÁO TỔNG QUAN CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TẠI

CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI GIAI MỸ

Sinh viên : LƯƠNG THỊ QUYÊN

Hải Phòng , năm 2010

Phần I:Giới thiệu khái quát về công ty TNHH thương mại Giai Mỹ.

1 Tên ,địa chỉ của công ty TNHH thương mại Giai Mỹ

- Tên công ty : Công ty TNHH thương mại Giai Mỹ

- Tên tiếng anh : Giai My trading company limited

- Trụ sở chính : khu Đại Thắng – Hoàng Nghĩa – Dương Kinh – Hải Phòng

- Điện thoại : 0313381509

-Vốn điều lệ : 2.000.000.000 VND

2 Chức năng nhiệm vụ của công ty

Công ty TNHH thương mại Giai Mỹ là công ty có tư cách pháp nhân kinh doanh theo chức năng nhiệm vụ của mình và được pháp luật bảo vệ Công ty có chức năng và nhiệm vụ sau:

- Xây dựng, tổ chức và thực hiện các mục tiêu kế hoạch do Nhà nước đề ra, sản xuất kinh doanh theo đúng ngành nghề đã đăng ký, đúng mục đích thành lập doanh nghiệp

- Tuân thủ chính sách, chế độ pháp luật của Nhà nước về quản lý quá trình thực hiện sản xuất và tuân thủ những quy định trong các hợp đồng kinh doanh với các bạn hàng trong và ngoài nước

- Quản lý và sử dụng vốn theo đúng quy định và đảm bảo có lãi

- Thực hiện việc nghiên cứu phát triển nhằm nâng cao năng suất lao động cũng như thu nhập của người lao động, nâng cao sức cạnh tranh của công ty trên thị trường

- Chịu sự kiểm tra và thanh tra của các cơ quan Nhà nước, tổ chức có thẩm quyền theo quy định của Pháp luật

- Thực hiện những quy định của Nhà nước về bảo vệ quyền lợi của người lao động, vệ sinh và an toàn lao động, bảo vệ môi trường sinh thái, đảm bảo phát triển bền vững, thực hiện đúng những tiêu chuẩn kỹ thuật mà công ty áp dụng

3.Khái quát đặc điểm kinh doanh của công ty

Công ty phân phối các sản phẩm công nghệ phẩm tiêu dùng một cách đa dạng các loại túi xách, ví da, cặp học sinh , balô ,mũ ,dây lưng …

Chuyên bán buôn bán lẻ các loại hoa giả ,lọ thủy tinh, lọ gốm, bình hoa…

Tư vấn thiết kế trang trí đồ nội thất tại nhà

PHẦN II: HÌNH THỨC KẾ TOÁN VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TRONG CÔNG TY

1.Hình thức kế toán trong công ty.

Hình thức kế toán trong công ty áp dụng hình thức nhật ký chung Bổ sung thêm hình thức kế toán trên máy vi tính Kỳ hạch toán của công ty là hàng tháng Niên độ kế toán là 01 năm (từ ngày 01/01 đến 31/12) Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là Việt Nam đồng

Sơ đồ hạch toán như sau:

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi vào cuối tháng Đối chiếu kiểm tra

Sơ đồ 1: Sơ đồ hạch toán nhật ký chung.

Chứng từ gốc

Sổ nhật ký chung

Sổ quỹ

Sổ cái

Sổ chi tiết

Bảng tổng hợp chi

tiết

Bảng cân đối số phát

sinh

Báo cáo tài chính

Đặc điểm của hình thức nhật ký chung: tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều phải ghi vào nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh các nghiệp

vụ và theo nội dung kinh tế của nghiệp vụ đó Hàng ngày căn cứ vào các chứng

từ ban đầu ( phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho…) đã kiểm tra

để làm căn cứ ghi vào sổ nhật ký chung Sau đó căn cứ vào sổ nhật ký chung ghi vào sổ cái tài khoản liên quan đến các tài khoản bán hàng như: TK 511, TK

632, TK 157, TK 131…Đồng thời ghi vào các sổ chi tiết như sổ chi tiết thanh toán với người mua, thẻ kho… Căn cứ vào sổ nhật ký bán hàng, nhật ký thu tiền

để ghi vào các TK 511, TK 131, TK 111, TK 112…Cuối tháng,cuối kỳ, cuối quý tính tổng số phát sinh nợ có và số dư trên từng tài khoản trên sổ cái và sổ chi tiết căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh Sau khi đối chiếu sổ cái

TK 511 với bảng tổng hợp chi tiết doanh thu, sổ cái TK 131 với bảng thanh toán chi tiết với người mua,sổ cái TK 156 với bảng chi tiết hàng hóa, sổ cái TK 156 với bảng chi tiết hàng hóa… Các sổ cái này được dùng để lập báo cáo tài chính

2.Tổ chức bộ máy kế toán trong công ty.

Bộ máy kế toán của công ty TNHH thương mại Giai Mỹ chia làm 5 phần chính như sau: kế toán thuế, kế toán công nợ, kế toán quỹ, kế toán kho, kế toán lương

Sơ đồ bộ máy kế toán trong công ty TNHH thương mại Giai Mỹ

Kế toán trưởng

Kế toán tổng hợp

nợ

PHẦN III : ĐẶC ĐIỂM MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ

YẾU TẠI CÔNG TY

A Kế toán vốn bằng tiền

Vốn bằng tiền của doanh nghiệp là tài sản tồn tại trực tiếp dưới hình thức tiền tệ bao gồm : tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng và tiền đang chuyển Với tính lưu động và linh hoạt cao trong sản xuất kinh doanh nhằm đáp ứng nhu cầu

về thanh toán chi trả mua sắm các loại tài sản phục vụ cho hoạt động kinh doanh trong doanh nghiệp hạch toán bằng tiền phải thực hiện các nguyên tắc chế độ quản lý tiền mặt

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ thanh toán đã được duyệt và các kế hoạch chi tiêu để lập phiếu chi theo trình tự thực tế phát sinh

Lập các phiếu thu theo thực tế phát sinh

Số liệu được cập nhật thường xuyên kịp thời chính xác

Đối chiếu hàng ngày với thủ quỹ số liệu phát sinh, kiểm tra số dư của thủ quỹ cuối mỗi ngày, cuối tuần, cuối tháng hoặc đột xuất

Đối chiếu với tài khoản ngân hàng để biết được số dư tại ngân hàng

1 Chứng từ và tài khoản sử dụng

- Chứng từ sử dụng : Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy đề nghị tạm ứng , Giấy đề nghị thanh toán, Sổ quỹ tiền mặt, Giấy báo nợ có của ngân hàng…

- Tài khoản sử dụng : 111, 112 ,131

2.Trình tự hạch toán

- khi dùng tiền mua hàng hóa nhập kho mà hàng và hóa đơn cùng về căn cứ vào hóa đơn thanh toán ,phiếu nhập kho,biên bản kiểm kê hàng kế toán ghi :

Nợ TK 156 : giá trị thực nhập

Nợ TK 133 :thuế VAT được khấu trừ

Có TK 111,112 : giá thanh toán

- khi bán hàng hóa và thu được tiền kế toán căn cứ vào phiếu thu nếu thu bằng tiền mặt, căn cứ vào giấy báo có của ngân hàng nếu thu bằng tiền gửi ngân hàng, hóa đơn bán hàng kế toán ghi sổ :

+Ghi giá vốn hàng bán Nợ TK 632 : giá vốn hàng bán

Có TK 156 : giá vốn hàng bán +Doanh thu bán hàng Nợ TK 111,112 :giá bán có thuế

Có TK 511 :giá bán chưa có thuế

Có TK 3331 :thuế VAT đầu ra

- nhân viên lập phiếu tạm ứng chuyển lên , kế toán xem xét rồi đưa lên kế toán trưởng và giám đốc xét duyệt nếu được duyệt kế toán lập phiếu chi rồi giao cho thủ quỹ kế toán ghi :

Nợ TK 141 : số tiền xin tạm ứng của nhân viên

Có TK 111, 112 : số tiền xin tạm ứng của nhân viên

3 Một số mẫu sử dụng

VD: 25/12 nhận được phiếu thu số 198 quyển 2 do thủ quỹ chuyển sang tại của hàng bán lẻ 25 Lạch Tray cuối ngày, thu về tiền mặt 55.000.000 VND tiền bán sản phẩm khi đó kế toán vào sổ :

Nợ TK 111 : 55.000.000 VND

Có TK 511: 50.000.000 VND

Có TK 3331: 5.000.000VN

Đơn vị:Cửa hàng bán lẻ PHIẾU THU Quyển sô : 02 Địa chỉ:25 Lạch Tray-NQ Ngày 25 tháng12 năm 2010 số: 198

Họ tên người nộp tiền: Bùi Hải Hà

Địa chỉ: 12/241 Văn Cao-Ngô Quyền-Hải Phòng

Lý do nộp: Nộp tiền bán hàng

Số tiền: 55.000.000 VND (viết bằng chữ ) Năm mươi lăm triệu đồng chẵn

Kèm theo: 01 Chứng từ gốc: thẻ quầy hàng

Đã nhận đủ số tiền : 55.000.000 VND

Ngày25 tháng12 năm 2010

Kế toán trưởng

(Ký, họ tên)

Người lập phiếu

(Ký, họ tên)

Người nộp

(Ký, họ tên)

Thủ quỹ

(Ký, họ tên)

SỔ QUỸ TIỀN MẶT

Tài khoản: 111

Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 30/12/2010

Ngày

tháng

Số phiếu

Diễn giải

Số tiền

25/12 198 Thu tiền bán hàng

ngày 25/12/2010

55.000.000 230.654.541

Cộng 125,254,543 166,085,244 45,623,554

ngày 30 tháng 12 năm 2010

Người ghi sổ

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng

(Ký, họ tên)

Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên, đóng dấu)

*kế toán chi tiền : Người đề nghị thanh toán gửi giấy đề nghị

thanh toán cùng các hóa đơn chứng từ kèm theo đến phòng kế toán Kế toán

thanh toán xem xét các điều kiện hợp lý hay không Nếu hợp lý thì chuyên để kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt Sau đó chuyển cho kế toán lập phiếu chi Chuyển phiếu chi cho thủ quỹ chi tiền Người nhận tiền ký nhận Sau đó lưu hồ sơ

B.Kế toán vật liệu dụng cụ

CCDC là những tư liệu lao động không đủ tiêu chuẩn quy định xếp vào TSCĐ mặc dù CCDC được xếp vào loại hàng tồn kho được quản lý và hạch toán giống như NVL nhưng thực tế CCDC lại có đặc điểm giống TSCĐ là

 CCDC thường tham gia vào nhiều chu kỳ sxkd trong quá trình sử dụng chùng giũ nguyên hình thái hiện vật ban đầu

 CCDC cũng bị hao mòn dần trong quá trình sử dụng vì vậy kế toán phải sử dụng phương pháp phân bổ thích hợp sao cho vừa đơn giản cho công tác kế toán vừa đảm bảo thông tin kế toán được tính chính xác

1 Phương pháp phân bổ và trình tự hạch toán

- áp dụng theo phương pháp phân bổ nhiều lần

Giá trị CCDC xuất dùng

Mức phân bổ GT CCDC trong 1 kỳ =

Số kỳ hay số lần sử dụng

Căn cứ vào mức phân bổ trên kế toán phân bổ giá trị CCDC vào chi phí sản xuất kinh doanh

- TKSD: 153.1 “ công cụ dụng cụ ”

Bên nợ: giá thực tế CCDC tăng trong kỳ

Bên có: giá thực tế CCDC giảm trong kỳ

Số dư bên nợ: giá trị thực tế của CCDC tồn kho

Trình tự hạch toán:

- Mua CCDC về nhập kho.

Nợ 153: nguyên giá CCDC

Nợ 133: VAT đầu vào

Có 111,112,331… giá thanh toán

- Xuất dùng CCDC cho sử dụng : Nợ 242 :giá trị xuất dùng

Có 153 :giá trị xuất dùng

- Mức phân bổ giá trị CCDC vào CP SXKD ở các kỳ:

Nợ 641,642,627: giá trị phân bổ cho một lần

Có 242: giá trị phân bổ cho một lần

VD: ngày 21/12/2010 mua 2 tủ bày túi ,ví cầm tay băng tiền mặt : nguyên giá 4.200.000 đ có thể sử dụng được trong 10 tháng.sau khi mua về chuyển ngay cho bộ phận bán hàng sử dụng

Kế toán ghi: Nợ 153: 4.200.000

Nợ 133: 420.000

Có 111 : 4.620.000

Xuất cho bán hàng Nợ 242 : 4.200.000

Có 153 : 4.200.000

Phân bổ : Nợ 641 : 420.000

Có 153 : 420.000

VD: Đặt làm túi nilon đựng túi xách khi bán hàng đủ các kích cỡ mang logo công ty hết 1.000.000 đ dự kiến dùng trong 2 tháng

Kế toán ghi: Nợ 242 : 500.000

Nợ 641 : 500.000

Có 153 : 1.000.000

C.Kế toán tài sản cố định

-Vì là doanh nghiệp thương mại nên tài sản cố định trong doanh nghiệp không nhiều chủ yếu là máy vi tính dùng cho bán hàng và quản lý doanh nghiệp, trình tự hạch toán TSCĐ

- khi đầu tư mua TSCĐ về doanh nghiệp kế toán ghi

Nợ TK 211 : nguyên giá TSCĐ

Nợ TK 133 : thuế VAT được khấu trừ

Có TK 111,112…

- khi tính khấu hao TSCĐ kế toán tính vào chi phí bán hàng và chi phí quản lý

Nợ TK 641,642 : số trích khấu hao

Có TK 214: số trích khấu hao

VD : cuối tháng trích và phân bổ khấu hao TSCĐ vào chi phí bán hàng 5.300.000 ,chi phí quản lý doanh nghiệp 2.000.000 Kế toán ghi và vào sổ chi phí

TK 641, TK 642

Nợ TK 641 : 5.300.000

Nợ TK 642 :2.000.000

Có TK 214: 7.300.000

SỔ CÁI TK 641

Tính từ ngày 01/12/2010 đến hết ngày 31/12/2010

Ngày

tháng

ghi sổ

Chứng từ Diễn giải Số hiệu

tài khoản đối ứng

Số phát sinh Số

hiệu

Ngày tháng

Số dư đầu tháng

……

……

……

……

……

…

……… …………

31/12 115 31/12 Trích khấu hao

TSCĐ tháng

214 5.300.000

Số dư cuối kỳ

Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người ghi sổ kế toán trưởng thủ trưởng đơn vị

(Ký,họ tên) (ký họ tên ) (ký họ tên)

D Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương.

1 Phân loại công nhân viên và các hình thức trả lương cho công nhân viên

o Phân loại công nhân viên:

Nhân viên tạp vụ: phụ trách các công việc như: nấu ăn, quét dọn, bảo vệ Nhân viên phòng kế toán: thực hiện các công việc kế toán

Nhân viên thiết kế, lập trình: thiết kế web, lập trình các phần mềm

Cấp quản lý: ra các quyết định liên quan đến sự hình thành và phát triển của công ty

 Phương pháp theo dõi thời gian và kết quả lao động làm căn cứ tính lương

Số ngày công lao động định mức của công ty trong 1 tháng là 26 ngày Một tuần làm việc 6 ngày nghỉ vào ngày chủ nhật Một ngày làm việc 8h Buổi sáng bắt đầu từ 8h và nghỉ trưa vào lúc 12h Buổi chiều bắt đầu thời gian làm việc từ lúc 13h30p đến lúc 17h30p

 Phương pháp tính lương, lập các bảng thanh toán lương, phân bổ tiền lương vào chi phí sản xuất kinh doanh của công ty

Cuối tháng phòng kế toán căn cứ vào bảng chấm công của bộ phận văn phòng chuyển lên , kế toán lập bảng tính lương cho các nhân viên dựa vào tính chất của công việc, mức độ hoàn thành nhiệm vụ và số năm cống hiến thực tế tại công ty

 Các hình thức thưởng

Hàng năm công ty có chế độ thưởng cho nhân viên của công ty Công ty có quyết định thưởng vào các ngày lễ trong năm như: 08/03, ngày 20/10, ngày

02/09, ngày 30/4…Là các khoản thưởng không nằm trong lương mà được lấy từ các quỹ của công ty

Để hạch toán tiền lương cho nhân viên kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc như bảng chấm công, bảng tổng hợp doanh thu bán hàng theo quy định của công ty

từ đó kế toán tiến hành lập bảng thanh toán lương để tiến hành thanh toán lương cho nhân viên

Đối với bộ phận bán hàng tại cửa hàng bán các loại túi xách thì kế toán căn cứ vào bảng chấm công của quản lý tại các bộ phận chấm công cho nhân viên vá doanh số bán của cửa hàng

Đối với bộ phận bán hàng tại cửa hàng bán đồ trang trí nội thất thì kế toán căn

cứ vào doanh thu bán hàng và mức lương cơ bản tối thiểu của từng nhân viên , quản lý sẽ căn cứ tính doanh thu riêng cho từng nhân viên

Các chứng từ sử dụng để hạch toán tiền lương là:

Bảng chấm công

Bảng chấm công công tác và ngoài giờ

Sổ quỹ tiền mặt

Sổ chi tiết tài khoản 334, 338

Sổ cái tài khoản 334, 338

Bảng thanh toán lương nhân viên

Bảng thanh toán tiền thưởng

BẢNG CHẤM CÔNG

Tháng 12 năm 2010

Cửa hàng bán túi xách 25 Lạch Tray

T

T

lương hoặc chức vụ

Ngày làm việc trong

tháng

Tổng hợp cuối tháng Số ngày

làm việc thực tế

1 2 30 Nghỉ có

phép

Nghỉ không phép

2 Hoàng Minh Hải Nhân viên A CP A 2 0 24

4 Nguyễn Hà Thanh Nhân viên A A C 0 0 26

Người chấm công

(Ký, họ tên)

Trưởng phòng kinh doanh

(Ký, họ tên)

Giám đốc

(Ký, họ tên)

Cuối tháng các phòng ban có liên quan gửi bảng chấm công lên bộ phận kế toán tiền lương Để kế toán tiến hành lập và lên bảng thanh toán tiền lương cho nhân viên trong công ty Sau khi tiến hành lập bảng thanh toán tiền lương cho nhân viên kế toán lương chuyển qua để kế toán trưởng xem xét lại các khoản và ký duyệt Sau đó trình giám đốc duyệt bảng lương rồi chuyển qua kế toán lập phiếu chi rồi thủ quỹ căn cứ vào phiếu chi đó thanh toán tiền lương cho nhân viên

Thủ quỹ tiến hành trả lương theo theo danh sách kèm theo

BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG

Tháng 12 năm 2010 Tại cửa hàng bán túi 25 Lạch Tray

Đơn vị tính: 1000VNĐ

S

T

T

Họ và tên Chức

v ụ

Ngày công

Lương

cơ bản

Tiền doanh số

Tiền thưởng

Tổng lương

Ký nhận

1 Nguyễn Thị My QL 26 1.700 500 2.200

2 Hoàng Thị Vân NV 24 1.200 500 200 1.900

3 Bùi Thị Hương NV 26 1.100 500 200 1.800

4 Ng Hải Hà NV 26 1.100 500 200 1.800

5 Lê Thị Hiền NV 25 1.000 500 200 1.700

Cộng 127 6.100 2.000 1.300 9.400

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Sau khi tính lương cho từng phòng ta lập bảng tổng hợp tiền lương của toàn doanh nghiệp

Từ bảng chấm công thực tế, bảng thanh toán tiền lương của công nhân viên kế toán tiến hành trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN Nó dựa trên mức lương cơ bản của nhân viên không tính trên bất cứ khoản phụ cấp nào Được trích 30,5% trên mức lương cơ bản

Trong đó người sử dụng lao động đóng 22% được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Và được phân bổ như sau: 16% đóng BHXH, 3% BHYT, 2% kinh phí công đoàn, 1% BHTN