QUỸ TÍN DỤNG NHÂN DÂN XXX Số: /2016/QĐ-HĐQT CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh Phúc XXX, ngày tháng năm 2015 QUYẾT ĐỊNH V/v: Ban hành Quy chế Kiểm toán độc lập Quỹ tín dụng nhân dân XXX HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ Căn Luật Ngân hàng Nhà nước Việt Nam số 46/2012/QH12 ngày 16 tháng năm 2010; Căn Luật tổ chức tín dụng số 47/2010/QH12 ngày 16 tháng năm 2010; Căn Nghị định số 48/2001/NĐ-CP ngày 13/08/2001 Chính Phủ; Căn Nghị định 69/2005/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 48/2001/NĐ-CP tổ chức hoạt động Quỹ tín dụng nhân dân; Căn Luật Kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12 ngày 29 tháng năm 2011; Căn Thông tư số 39/2011/TT-NHNN ngày 15/12/2011 kiểm tốn độc lập; Thơng tư 04/2015/TT-NHNN Quy định quỹ tín dụng nhân dân Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam ban hành QUYẾT ĐỊNH Điều 1: Ban hành kèm theo Quyết định “Quy định Kiểm tốn độc lập Quỹ tín dụng nhân dân XXX” Điều 2: Quyết định có hiệu lực kể từ ngày / /2016 thay Quyết định số ngày / /2015 Hội đồng Quản trị việc ban hành Quy chế Kiểm toán độc lập Quỹ tín dụng nhân dân XXX Điều 3: Hội đồng quản trị Quỹ tín dụng nhân dân XXX có trách nhiệm thi hành Quyết định này./ Nơi nhận: - Như Điều - NHNN XXX - Lưu QTD T/M HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ CHỦ TỊCH QUY CHẾ KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP CỦA QTDND XXX (Ban hành theo Quyết định số /2015/QĐ-HĐQT ngày / /20xx Chủ tịch HĐQT Quỹ tín dụng nhân dân XXX) Điều Nội dung Văn tham chiếu CHƯƠNG I QUY ĐỊNH CHUNG Điều Mục đích Quy định thời gian, quy trình sử dụng kiểm tốn độc lập Quỹ tín dụng nhân dân XXX Điều Đối tượng phạm vi áp dụng Quỹ tín dụng nhân dân XXX Tổ chức, cá nhân có liên quan đến hoạt động kiểm tốn độc lập Quỹ tín dụng nhân dân XXX Điều Giải thích từ ngữ Trong quy chế này, từ ngữ hiểu sau: Kiểm toán độc lập việc kiểm toán viên hành nghề, tổ chức kiểm toán độc lập kiểm toán báo cáo tài chính, hoạt động hệ thống kiểm sốt nội Quỹ tín dụng nhân dân XXX cơng việc kiểm tốn khác theo hợp đồng kiểm tốn Kiểm tốn báo cáo tài việc kiểm toán viên hành nghề, tổ chức kiểm toán độc lập kiểm tra, đưa ý kiến tính trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu báo cáo tài Quỹ tín dụng nhân dân XXX theo quy định chuẩn mực kiểm toán Kiểm toán hoạt động hệ thống kiểm soát nội việc kiểm toán viên hành nghề, tổ chức kiểm toán độc lập kiểm tra, đưa ý kiến đánh giá việc tuân thủ hướng dẫn Ngân hàng Nhà nước việc xây dựng, tổ chức thực hệ thống kiểm soát nội hiệu hoạt động hệ thống Báo cáo tài chính: Bao gồm báo cáo tài Quỹ Điều Thông tư 39/2011/ TTNHNN Điều Nội dung Văn tham chiếu tính dụng nhân dần XXX: Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh, lưu chuyển tiền tệ thuyết minh báo cáo tài Hệ thống kiểm sốt nội tập hợp chế, sách, quy trình, quy định nội bộ, cấu tổ chức Quỹ tín dụng nhân dân XXX xây dựng phù hợp với hướng dẫn Ngân hàng Nhà nước tổ chức thực nhằm bảo đảm phòng ngừa, phát hiện, xử lý kịp thời rủi ro đạt yêu cầu đề Tổ chức kiểm toán độc lập bao gồm doanh nghiệp kiểm toán chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam Danh sách khơng kiểm tốn danh sách tổ chức kiểm tốn độc lập khơng kiểm tốn độc lập hệ thống Quỹ tín dụng nhân dân Ngân hàng Nhà nước công bố Điều Phạm vi kiểm tốn Định kỳ năm, Quỹ tín dụng nhân dân XXX phải lựa chọn tổ chức kiểm toán độc lập theo quy định Thông tư để kiểm tốn độc lập: a) Báo cáo tài chính; b) Hoạt động hệ thống kiểm soát nội c) Thư quản lý Quỹ tín dụng nhân dân XXX sử dụng dịch vụ kiểm toán độc lập (theo yêu cầu Ngân hàng nhà nước) xét thấy cần thiết trường hợp sau đây: a) Quỹ nguy bị đặt vào tình trạng kiểm sốt đặc biệt b) Quỹ xem xét để chấm dứt thời hạn kiểm soát đặc biệt c) Quỹ tổ chức lại hình thức chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức pháp lý sau Ngân hàng Nhà nước chấp thuận văn d) Các trường hợp khác theo quy định pháp luật Điều Thông tư 39/2011/ TTNHNN Điều Nội dung Văn tham chiếu CHƯƠNG II QUY ĐỊNH CỤ THỂ Điều Thời gian lựa chọn tổ chức kiểm toán độc lập Trước kết thúc năm tài chính, Quỹ tín dụng nhân dân XXX phải lựa chọn tổ chức kiểm toán độc lập theo quy định để kiểm tốn báo cáo tài chính, hoạt động hệ thống kiểm soát nội năm tài Trường hợp tổ chức kiểm tốn độc lập lựa chọn nằm Danh sách khơng kiểm tốn cho năm Ngân hàng Nhà nước cơng bố, Quỹ tín dụng nhân dân XXX phải lựa chọn tổ chức kiểm toán độc lập khác đáp ứng đủ điều kiện theo quy định Điều 11 Điều 12 quy chế để thay Thời hạn lựa chọn tổ chức kiểm tốn độc lập thay tối đa khơng q 30 ngày kể từ ngày Ngân hàng nhà nước công bố Danh sách khơng kiểm tốn Điều Thẩm quyền lựa chọn tổ chức kiểm toán độc lập Hội đồng thành viên định lựa chọn tổ chức kiểm tốn độc lập kiểm tốn tổ chức tín dụng công ty trách nhiệm hữu hạn Đại hội thành viên định ủy quyền cho Hội đồng quản trị định (đối với trường hợp Điều lệ tổ chức tín dụng có quy định) lựa chọn tổ chức kiểm toán độc lập Điều Nội dung kiểm toán độc lập Kiểm toán độc lập báo cáo tài Quỹ tín dụng nhân dân XXX bao gồm kiểm toán: a Bảng cân đối kế toán; b Báo cáo kết hoạt động kinh doanh; c Báo cáo lưu chuyển tiền tệ; d Thuyết minh báo cáo tài Kiểm tốn độc lập hoạt động hệ thống kiểm sốt nội Quỹ tín dụng nhân dân XXX bao gồm: a Kiểm toán tuân thủ quy định pháp luật hành, quy định Ngân hàng Nhà nước hệ thống kiểm Điều Thông tư 39/2011/ TT – NHNN Điều Thông tư 39/2011/TT – NHNN Điều Thông tư 39/2011/TT – NHNN Điều Nội dung Văn tham chiếu soát nội Quỹ tín dụng nhân dân XXX b Kiểm toán hoạt động hệ thống kiểm soát nội nhằm đảm bảo yêu cầu sau đây: - Hiệu an toàn hoạt động; bảo vệ, quản lý, sử dụng an toàn, hiệu tài sản nguồn lực; - Hệ thống thông tin tài thơng tin quản lý trung thực, hợp lý, đầy đủ kịp thời Điều Ý kiến kiểm toán độc lập Căn vào kết kiểm toán, kiểm toán viên hành nghề tổ chức kiểm toán độc lập phải đưa ý kiến báo cáo tài nội dung khác theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Trường hợp báo cáo kiểm tốn có ý kiến ngoại trừ, Quỹ tín dụng nhân dân XXX phải thực kiểm toán lại Trong thời hạn 30 ngày, kể từ ngày nhận báo cáo kiểm tốn có ý kiến ngoại trừ, Quỹ tín dụng nhân dân XXX phải lựa chọn tổ chức kiểm toán độc lập khác đáp ứng đủ điều kiện để kiểm toán lại nội dung liên quan đến ý kiến ngoại trừ báo cáo kiểm toán Trong thời hạn 90 ngày, kể từ ngày nhận báo cáo kiểm tốn có ý kiến ngoại trừ, Quỹ tín dụng nhân dân XXX phải nộp trực tiếp gửi qua đường bưu điện kết kiểm toán lại cho Ngân hàng Nhà nước để báo cáo Điều Thông tư 39/TT – NHNN Điều 10 Kết kiểm toán độc lập Kết kiểm tốn độc lập Quỹ tín dụng nhân dân XXX bao gồm: a) Báo cáo kiểm toán; b) Thư quản lý tài liệu, chứng liên quan; c) Thư quản lý Báo cáo kiểm toán báo cáo tài Quỹ tín dụng nhân dân XXX phải tuân thủ quy định pháp luật kiểm toán độc lập, chuẩn mực kế toán, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam quy định khác pháp luật có liên quan Điều 10 Thông tư 39/2011/TTNHNN Điều Nội dung Văn tham chiếu Báo cáo kiểm toán hoạt động hệ thống kiểm sốt nội Quỹ tín dụng nhân dân XXX phải đánh giá tình hình tuân thủ quy định pháp luật hành hướng dẫn Ngân hàng Nhà nước việc xây dựng, tổ chức thực hệ thống kiểm soát nội đánh giá hiệu hoạt động hệ thống việc phòng ngừa, phát xử lý kịp thời rủi ro mục tiêu khác Quỹ tín dụng nhân dân XXX Thư quản lý phải phản ánh vấn đề, kiện cụ thể q trình kiểm tốn, bao gồm: trạng thực tế, khả rủi ro, kiến nghị kiểm toán viên ý kiến người quản lý Quỹ tín dụng nhân dân XXX liên quan đến kiện Thư quản lý tối thiểu phải có nội dung sau: a) Phương pháp tiếp cận chung, phạm vi kiểm toán yêu cầu cần bổ sung; b) Đánh giá thay đổi sách thơng lệ quan trọng ảnh hưởng đến báo cáo tài chính, hệ thống kiểm sốt nội Quỹ tín dụng nhân dân XXX; c) Rủi ro ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính, hệ thống kiểm sốt nội Quỹ tín dụng nhân dân XXX; d) Đề xuất điều chỉnh tổ chức kiểm toán độc lập kiểm toán viên hành nghề vụ việc, kiện ảnh hưởng ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính, hoạt động hệ thống kiểm sốt nội Quỹ tín dụng nhân dân XXX; e) Ý kiến không thống với người quản lý, điều hành Quỹ tín dụng nhân dân XXX vấn đề ảnh hưởng lớn đến báo cáo tài chính, hoạt động hệ thống kiểm sốt nội Quỹ tín dụng nhân dân XXX đến ý kiến kiểm toán viên hành nghề tổ chức kiểm toán độc lập Kiểm toán viên hành nghề tổ chức kiểm toán độc lập phải nêu rõ tình trạng giải ý kiến khơng thống mức độ ảnh hưởng vấn đề; e) Các vấn đề khác thỏa thuận hợp đồng kiểm toán Điều Nội dung Điều Điều kiện tổ chức kiểm toán độc lập thực 11 kiểm tốn quỹ tín dụng nhân dân Các kiểm toán viên hành nghề người đại diện tổ chức kiểm toán độc lập tham gia kiểm toán tổ chức tài vi mơ, quỹ tín dụng nhân dân phải có đủ tiêu chuẩn nêu Điều 12 Quy chế này; Không thuộc Danh sách không kiểm tốn Ngân hàng Nhà nước cơng bố; Khơng thuộc trường hợp khơng kiểm tốn theo quy định Điều 30 Luật Kiểm toán độc lập; Đáp ứng quy định khác kiểm toán độc lập quy định văn hướng dẫn Luật Kiểm toán độc lập Điều Tiêu chuẩn kiểm toán viên hành nghề người đại 12 diện tổ chức kiểm toán độc lập tham gia kiểm tốn Quỹ tín dụng nhân dân XXX Có giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán Bộ Tài cấp; Kiểm tốn viên hành nghề người Việt Nam phải có 02 năm kinh nghiệm kiểm toán sau ngày cấp Giấy chứng nhận kiểm toán viên hành nghề; Kiểm toán viên hành nghề người nước ngồi phải có 02 năm kinh nghiệm kiểm toán Việt Nam; Khơng khách hàng cấp tín dụng, cung cấp dịch vụ khác với điều kiện ưu đãi Quỹ; Không bị xử lý vi phạm pháp luật kiểm toán độc lập 02 năm liền kề trước năm kiểm tốn; Khơng thuộc trường hợp khơng kiểm tốn theo quy định Điều 19 Luật Kiểm toán độc lập; Đáp ứng quy định khác kiểm toán độc lập quy định văn hướng dẫn Luật Kiểm toán độc lập Văn tham chiếu Điều 12 Thông tư 39/2011/TT – NHNN Điều 13 Thông tư 39/2011/TT – NHNN CHƯƠNG III ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH Điều Tổ chức thực 13 Quy chế có hiệu lực kể từ ngày / /20xx Hội đồng Điều Nội dung Văn tham chiếu quản trị Quỹ tín dụng nhân dân XXX, Ban Giám đốc, Ban tín dụng phận liên quan có trách nhiệm thi hành Quy chế Việc sửa đổi, bổ sung, thay thế, bãi bỏ Quy chế Hội đồng quản trị Quỹ tín dụng nhân dân XXX định, phù hợp với quy định Ngân hàng Nhà nước Pháp luật T/M HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ CHỦ TỊCH .. .QUY CHẾ KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP CỦA QTDND XXX (Ban hành theo Quy? ??t định số /2015/QĐ-HĐQT ngày / /20xx Chủ tịch HĐQT Quỹ tín dụng nhân dân XXX) Điều Nội dung Văn tham chiếu CHƯƠNG I QUY ĐỊNH... theo quy định Điều 11 Điều 12 quy chế để thay Thời hạn lựa chọn tổ chức kiểm toán độc lập thay tối đa không 30 ngày kể từ ngày Ngân hàng nhà nước công bố Danh sách không kiểm toán Điều Thẩm quy? ??n... nêu Điều 12 Quy chế này; Không thuộc Danh sách khơng kiểm tốn Ngân hàng Nhà nước công bố; Không thuộc trường hợp không kiểm toán theo quy định Điều 30 Luật Kiểm toán độc lập; Đáp ứng quy định khác