1. Trang chủ
  2. » Tất cả

Quy định luật kiểm toán độc lập

28 1 0
Tài liệu đã được kiểm tra trùng lặp

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

THÔNG TIN TÀI LIỆU

Thông tin cơ bản

Định dạng
Số trang 28
Dung lượng 242 KB

Nội dung

LUẬT KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP PAGE LUẬT KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Căn cứ Hiến pháp nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam năm 1992 đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Nghị quyết số 51/2001/QH10; Quốc hội ban[.]

DỰ THẢO Tháng 12/2009 LUẬT KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Căn Hiến pháp nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam năm 1992 sửa đổi, bổ sung số điều theo Nghị số 51/2001/QH10; Quốc hội ban hành Luật Kiểm toán độc lập CHƯƠNG I: NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh Luật quy định nguyên tắc, điều kiện, phạm vi, hình thức hành nghề kiểm tốn độc lập; tiêu chuẩn, quyền, nghĩa vụ, trách nhiệm kiểm toán viên hành nghề trợ lý kiểm toán, doanh nghiệp kiểm toán khách hàng, đơn vị kiểm toán; hoạt động kiểm toán độc lập; tổ chức nghề nghiệp kiểm toán quản lý hoạt động kiểm toán độc lập Điều Đối tượng áp dụng Đối tượng áp dụng Luật Kiểm toán độc lập kiểm toán viên hành nghề; trợ lý kiểm toán; doanh nghiệp kiểm toán; khách hàng, đơn vị kiểm toán; tổ chức nghề nghiệp kiểm tốn; tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến hoạt động kiểm toán độc lập Các tổ chức, cá nhân nước nước có tham gia vào hoạt động kiểm tốn độc lập lãnh thể Việt Nam đêu phải tuân thủ quy định Luật quy định pháp luật khác có liên quan, trừ trường hợp điều ước quốc tế mà nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam ký kết gia nhập có quy định khác Điều Mục đích kiểm tốn độc lập Hoạt động kiểm tốn độc lập góp phần cơng khai, minh bạch báo cáo tài doanh nghiệp, tổ chức; lành mạnh mơi trường đầu tư; góp phần thực hành tiết kiệm, chống tham nhũng, thất thốt, lãng phí; phát ngăn chặn hành vi vi phạm pháp luật; nâng cao hiệu công tác quản lý điều hành kinh tế, tài Nhà nước hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Điều Giải thích từ ngữ Trong Luật này, từ ngữ hiểu sau: Kiểm toán độc lập: Là việc kiểm toán viên hành nghề doanh nghiệp kiểm toán kiểm tra đưa ý kiến độc lập báo cáo tài cơng việc kiểm tốn khác theo u cầu khách hàng Kiểm toán viên hành nghề: Là kiểm toán viên đăng ký hành nghề doanh nghiệp kiểm toán thành lập hoạt động theo pháp luật Việt Nam phép ký tên báo cáo kiểm toán Trợ lý kiểm toán: Là người tham gia vào q trình kiểm tốn khơng ký báo cáo kiểm toán Doanh nghiệp kiểm toán: Là doanh nghiệp thành lập hoạt động theo quy định Luật văn pháp luật có liên quan Khách hàng: Là doanh nghiệp, tổ chức cá nhân có nhu cầu thuê doanh nghiệp kiểm toán cung cấp dịch vụ kiểm toán dịch vụ khác theo quy định Luật Đơn vị kiểm toán: Là doanh nghiệp, tổ chức doanh nghiệp kiểm toán thực kiểm toán theo yêu cầu khách hàng -1- Dịch vụ kiểm tốn: Là dịch vụ địi hỏi chun mơn kiểm tốn kiểm tốn viên hành nghề, trợ lý kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán thực Kiểm tốn báo cáo tài chính: Là loại hình kiểm tốn kiểm tốn viên hành nghề doanh nghiệp kiểm toán thực để kiểm tra xác nhận đưa ý kiến tính trung thực hợp lý tài liệu, số liệu kế tốn báo cáo tài đơn vị kiểm toán Kiểm toán tuân thủ: Là loại hình kiểm tốn kiểm tốn viên hành nghề doanh nghiệp kiểm toán thực để kiểm tra, đánh giá xác nhận việc tuân thủ pháp luật, nội quy, quy chế mà đơn vị kiểm toán phải thực 10 Kiểm toán hoạt động: Là loại hình kiểm tốn kiểm tốn viên hành nghề doanh nghiệp kiểm toán thực để kiểm tra, đánh giá tính hợp pháp, hiệu lực, tính kinh tế hiệu hoạt động phận hay tồn đơn vị kiểm tốn 11 Báo cáo kiểm toán: Là báo cáo văn kiểm toán viên hành nghề doanh nghiệp kiểm toán lập cơng bố để nêu rõ ý kiến thức báo cáo tài nội dung khác kiểm toán theo yêu cầu khách hàng Báo cáo kiểm toán kiểm toán viên hành nghề doanh nghiệp kiểm toán lập kết thúc cơng việc kiểm tốn Điều Chuẩn mực kiểm tốn Chuẩn mực kiểm toán gồm quy định nguyên tắc hoạt động, điều kiện yêu cầu đạo đức nghề nghiệp, lực kiểm toán viên; quy định hướng dẫn nguyên tắc, thủ tục kiểm toán xử lý mối quan hệ phát sinh hoạt động kiểm toán mà kiểm toán viên hành nghề doanh nghiệp kiểm toán phải tuân thủ tiến hành hoạt động kiểm toán; sở để kiểm tra, đánh giá chất lượng kiểm toán đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên Điều Giá trị báo cáo kiểm toán Báo cáo kiểm toán kiểm toán viên hành nghề doanh nghiệp kiểm toán để: Cơ quan Nhà nước đơn vị cấp sử dụng cho quản lý, điều hành theo chức năng, nhiệm vụ giao; Các cổ đông, nhà đầu tư có quyền lợi trực tiếp với đơn vị kiểm toán, bên tham gia liên doanh, liên kết, khách hàng tổ chức, cá nhân khác xử lý mối quan hệ quyền lợi nghĩa vụ bên có liên quan trình hoạt động đơn vị; Giúp đơn vị kiểm toán phát hiện, xử lý ngăn ngừa kịp thời sai sót, yếu hoạt động đơn vị Điều Nguyên tắc hoạt động kiểm toán độc lập Tuân thủ pháp luật, chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam Đối với cơng việc kiểm tốn theo chuẩn mực kiểm tốn quốc tế phải tuân thủ chuẩn mực kiểm toán quốc tế Tuân thủ chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm tốn Bảo đảm tính độc lập chun mơn, nghiệp vụ, lợi ích tính trung thực, pháp luật, khách quan hoạt động kiểm toán độc lập Bảo mật thông tin đơn vị kiểm tốn, trừ trường hợp cung cấp thơng tin đơn vị kiểm toán chấp thuận theo yêu cầu quan pháp luật Chịu trách nhiệm trước pháp luật hoạt động nghề nghiệp kết kiểm toán Điều Kiểm toán bắt buộc -2- Kiểm toán bắt buộc loại kiểm toán báo cáo tài hàng năm thơng tin tài khác doanh nghiệp, tổ chức pháp luật quy định bắt buộc phải doanh nghiệp kiểm toán kiểm toán Doanh nghiệp, tổ chức bắt buộc phải kiểm toán quy định khoản 1, 2, Điều 54 Luật Các doanh nghiệp, tổ chức bắt buộc phải kiểm toán báo cáo tài theo quy định pháp luật phải ký hợp đồng kiểm toán với doanh nghiệp kiểm toán chậm 30 ngày trước kết thúc kỳ kế tốn năm Báo cáo tài doanh nghiệp, tổ chức mà pháp luật quy định phải kiểm tốn nộp quan Nhà nước có thẩm quyền cơng khai phải có báo cáo kiểm tốn đính kèm Các quan Nhà nước nơi nhận báo cáo tài chưa kiểm tốn có trách nhiệm thơng báo với Bộ Tài quan có thẩm quyền để xử phạt vi phạm hành theo quy định pháp luật kế toán Điều Khuyến khích kiểm tốn Nhà nước khuyến khích doanh nghiệp, tổ chức thuê doanh nghiệp kiểm toán thực kiểm tốn báo cáo tài báo cáo tốn vốn đầu tư hồn thành cơng việc kiểm toán khác trước nộp cho quan Nhà nước có thẩm quyền trước cơng khai tài Điều 10: Quản lý nhà nước hoạt động kiểm toán độc lập Chính phủ thống quản lý nhà nước hoạt động kiểm toán độc lập Bộ Tài chịu trách nhiệm trước Chính phủ thực quản lý nhà nước hoạt động kiểm toán độc lập có nhiệm vụ, quyền hạn sau đây: a) Xây dựng trình Chính phủ định chiến lược sách phát triển hoạt động kiểm tốn độc lập; b) Xây dựng, trình quan nhà nước có thẩm quyền ban hành ban hành, hướng dẫn theo thẩm quyền văn quy phạm pháp luật kiểm toán độc lập; c) Cấp, thu hồi quản lý Chứng kiểm toán viên; d) Quy định tài liệu học, nội dung thi, việc tổ chức thi, Hội đồng thi cấp chứng kiểm toán viên; thủ tục cấp thu hồi chứng kiểm toán viên; e) Cấp, gia hạn, thu hồi Giấy phép thành lập hoạt động doanh nghiệp kiểm toán; g) Thực kiểm tra tuân thủ pháp luật kiểm toán độc lập, chuẩn mực kiểm toán, chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán quy định liên quan doanh nghiệp kiểm toán; h) Tổ chức đăng ký hành nghề kiểm tốn cơng khai danh sách doanh nghiệp kiểm toán kiểm toán viên đủ điều kiện hành nghề theo quy định pháp luật; Quản lý thống danh sách doanh nghiệp kiểm toán danh sách kiểm toán viên hành nghề nước; i) Đình thi hành yêu cầu sửa đổi quy định, định doanh nghiệp kiểm toán trái với quy định Luật này; k) Tổng kết, đánh giá hoạt động kiểm toán độc lập thực biện pháp hỗ trợ phát triển hoạt động kiểm toán độc lập; l) Quản lý hoạt động hợp tác quốc tế kiểm toán; m) Giải khiếu nại, tố cáo xử lý vi phạm pháp luật kiểm toán độc lập; n) Kiểm tra, giám sát hoạt động Tổ chức nghề nghiệp kiểm toán; o) Các nhiệm vụ, quyền hạn khác theo quy định pháp luật Trong phạm vi nhiệm vụ, trách nhiệm mình, Bộ Tài uỷ quyền phần công việc cho Tổ chức nghề nghiệp kiểm toán -3- Các bộ, quan ngang phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn có trách nhiệm phối hợp với Bộ Tài việc quản lý nhà nước hoạt động kiểm toán độc lập Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn có trách nhiệm phối hợp với Bộ Tài việc quản lý nhà nước hoạt động kiểm toán độc lập doanh nghiệp kiểm toán địa phương Điều 11 Tổ chức nghề nghiệp kiểm toán Tổ chức nghề nghiệp kiểm toán thành lập theo quy định pháp luật Hội để tập hợp kiểm toán viên hành nghề nước; tổ chức bồi dưỡng, cập nhật kiến thức, tư vấn nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ, đạo đức nghề nghiệp cho hội viên; giám sát giúp đỡ hội viên hành nghề theo quy định pháp luật; Bảo vệ quyền lợi ích hợp pháp hội viên; tham gia xây dựng văn pháp luật kiến nghị với quan quản lý nhà nước vấn đề có liên quan đến hoạt động kiểm toán độc lập Tổ chức nghề nghiệp kiểm toán thực nhiệm vụ Bộ Tài uỷ quyền có trách nhiệm tuân thủ quy định pháp luật kiểm toán độc lập văn pháp luật có liên quan Điều 12 Các hành vi bị nghiêm cấm Trong q trình thực kiểm tốn, nghiêm cấm kiểm toán viên hành nghề, trợ lý kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán thực hành vi sau đây: a) Mua nhận biếu tặng bán loại cổ phiếu nào, phần vốn góp đơn vị kiểm tốn khơng phân biệt số lượng b) Mua, bán trái phiếu tài sản khác đơn vị kiểm toán điều kiện thương mại khơng bình thường; c) Nhận, địi hỏi khoản tiền, lợi ích khác từ đơn vị kiểm tốn ngồi khoản phí dịch vụ chi phí thỏa thuận với khách hàng hợp đồng dịch vụ; d) Sách nhiễu, lừa dối đơn vị kiểm tốn; đ) Tiết lộ thơng tin đơn vị kiểm tốn mà biết hành nghề, trừ trường hợp đơn vị kiểm toán đồng ý văn pháp luật có quy định khác; e) Thơng tin, phóng đại, quảng cáo sai thật trình độ, kinh nghiệm khả cung cấp dịch vụ kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán; g) Tranh giành khách hàng hình thức ngăn cản, lơi kéo, mua chuộc, thông đồng với khách hàng hoặc, đưa thông tin sai kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán khác; h) Chi hoa hồng; i) Dùng lợi ích vật chất, móc nối quan hệ với cán bộ, cơng chức bên thứ ba để làm trái quy định pháp luật; k) Chấp nhận thực công việc thu nợ cho đơn vị kiểm tốn; l) Thơng đồng, móc nối với đơn vị kiểm toán để làm sai lệch tài liệu kế toán, hồ sơ kiểm toán báo cáo sai lệch kết kiểm toán m) Thực dịch vụ thời gian tạm ngừng kinh doanh; n) Các hành vi bị nghiêm cấm khác theo quy định pháp luật Nghiêm cấm kiểm toán viên hành nghề thực hành vi sau đây: a) Cho thuê, cho mượn cho bên khác sử dụng tên chứng kiểm toán viên để thực hoạt động nghề nghiệp; b) Đăng ký hành nghề kiểm toán thực tế không hành nghề làm việc cho từ hai doanh nghiệp kiểm toán trở lên thời gian; -4- c) Tự thay mặt bên thứ ba thực dịch vụ mà doanh nghiệp kiểm toán đăng ký kinh doanh lợi ích cá nhân mà không lãnh đạo tổ chức đồng ý; d) Lợi dụng việc hành nghề kiểm toán, danh nghĩa kiểm toán viên để xâm phạm lợi ích Nhà nước, lợi ích công cộng, quyền lợi ích hợp pháp quan, tổ chức, cá nhân; đ) Thực kiểm toán cho đơn vị kiểm tốn mà người có trách nhiệm quản lý, điều hành, thành viên ban kiểm soát kế tốn trưởng đơn vị vòng ba năm trước; e) Các hành vi bị nghiêm cấm khác theo quy định pháp luật Nghiêm cấm đơn vị kiểm toán tổ chức, cá nhân có liên quan thực hành vi sau đây: a) Chọn tổ chức cá nhân không đủ điều kiện hành nghề theo quy định pháp luật để ký hợp đồng cung cấp dịch vụ kiểm toán dịch vụ khác; b) Từ chối cung cấp thơng tin, tài liệu cần thiết cho việc kiểm tốn theo yêu cầu kiểm toán viên hành nghề doanh nghiệp kiểm tốn; c) Cản trở cơng việc kiểm toán viên hành nghề doanh nghiệp kiểm toán; d) Cung cấp sai lệch, không trung thực, không đầy đủ thơng tin liên quan đến kiểm tốn doanh nghiệp kiểm tốn; đ) Mua chuộc, hối lộ, thơng đồng, móc nối với kiểm tốn viên hành nghề doanh nghiệp kiểm toán để làm sai lệch tài liệu kế tốn, báo cáo tài báo cáo kiểm toán; e) Che giấu hành vi vi phạm pháp luật tài chính, kế tốn; g) Các hành vi bị nghiêm cấm khác theo quy định pháp luật Nghiêm cấm tổ chức cung cấp dịch vụ kiểm toán chưa đủ điều kiện thành lập hoạt động doanh nghiệp kiểm toán theo quy định Điều 25 Luật Nghiêm cấm tổ chức, cá nhân can thiệp trái pháp luật cản trở hoạt động nghề nghiệp kiểm toán viên hành nghề doanh nghiệp kiểm toán; Lợi dụng chức vụ, quyền hạn vi phạm quy định cấp Giấy phép thành lập hoạt động, xác nhận đăng ký hành nghề kiểm toán, kiểm tra, kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán, xử lý kỷ luật xử lý vi phạm hành hoạt động kiểm tốn độc lập CHƯƠNG II: KIỂM TOÁN VIÊN HÀNH NGHỀ, TRỢ LÝ KIỂM TOÁN Điều 13 Tiêu chuẩn trợ lý kiểm tốn Có phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, trung thực, liêm khiết, có ý thức chấp hành pháp luật; Có trình độ chun mơn, nghiệp vụ kế tốn, kiểm tốn lĩnh vực khác có liên quan đến dịch vụ mà doanh nghiệp kiểm toán cung cấp Điều 14 Tiêu chuẩn kiểm tốn viên Có phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, trung thực, liêm khiết, có ý thức chấp hành pháp luật; Đạt kỳ thi Bộ Tài cấp Chứng kiểm toán viên Điều 15 Thi cấp chứng kiểm tốn viên Bộ Tài quy định đối tượng dự thi, điều kiện dự thi, nội dung thi, Hội đồng thi, thủ tục cấp thu hồi Chứng kiểm toán viên -5- Việc tổ chức thi, cấp thu hồi Chứng kiểm toán viên Bộ Tài thực theo quy định Luật theo quy định pháp luật có liên quan Điều 16 Hình thức hành nghề kiểm tốn viên Kiểm toán viên hành nghề doanh nghiệp kiểm tốn khơng hành nghề kiểm tốn với tư cách cá nhân Hành nghề doanh nghiệp kiểm toán thực việc thành lập tham gia thành lập doanh nghiệp kiểm toán; làm việc theo hợp đồng lao động với doanh nghiệp kiểm toán Điều 17 Điều kiện kiểm toán viên hành nghề Có đủ tiêu chuẩn kiểm tốn viên quy định Điều 14 Luật này; Có hợp đồng lao động làm việc doanh nghiệp kiểm toán thành lập hoạt động theo pháp luật Việt Nam, trừ trường hợp pháp luật Việt Nam quy định áp dụng hợp đồng lao động Tham gia đầy đủ chương trình cập nhật kiến thức hàng năm theo qui định Bộ Tài Thời gian thực tế làm kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán từ hai năm trở lên kể từ cấp chứng kiểm toán viên Là hội viên Tổ chức nghề nghiệp kiểm toán Đã đăng ký hành nghề kiểm toán theo quy định Điều 18 Luật Điều 18 Đăng ký hành nghề kiểm toán Kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán thực đăng ký hành nghề kiểm tốn với Bộ Tài Bộ Tài quy định thủ tục đăng ký quản lý hành nghề kiểm tốn Điều 19 Những người khơng đăng ký hành nghề kiểm tốn độc lập Khơng đủ điều kiện quy định khoản 1, 2, Điều 17 Luật Cán bộ, công chức theo quy định pháp luật cán bộ, công chức Người bị cấm hành nghề kiểm toán theo án hay định Tòa án, người bị truy cứu trách nhiệm hình sự, người bị kết án tội kinh tế, chức vụ liên quan đến tài - kế tốn mà chưa xóa án tích Đang bị quản chế hành Bị hạn chế lực hành vi dân Bị tiền án vi phạm tội nghiêm trọng đặc biệt nghiêm trọng kinh tế Cá nhân có hành vi vi phạm gây thiệt hại lớn hoạt động tài chính, kế tốn, kiểm tốn quản lý kinh tế bị thi hành kỷ luật từ mức cảnh cáo trở lên thời hạn năm kể từ ngày định kỷ luật Bị xử lý vi phạm hình thức tạm đình cấm hành nghề theo quy định Điều 94 Luật Điều 20 Quyền kiểm toán viên hành nghề trợ lý kiểm toán Quyền kiểm toán viên hành nghề: a) Được hành nghề kiểm toán theo quy định Luật toàn lãnh thổ Việt Nam; Trường hợp hành nghề kiểm tốn nước ngồi, kiểm toán viên phải tuân thủ quy định Luật luật pháp nước sở nơi kiểm toán viên cung cấp dịch vụ kiểm toán b) Độc lập chuyên môn nghiệp vụ c) Được thực dịch vụ kiểm toán dịch vụ khác doanh nghiệp kiểm toán quy định khoản 1, Điều 57 Luật -6- d) Trong trình thực kiểm toán, yêu cầu đơn vị kiểm tốn cung cấp đầy đủ, kịp thời thơng tin, tài liệu cần thiết giải trình vấn đề có liên quan đến nội dung kiểm toán; yêu cầu kiểm kê tài sản, đối chiếu công nợ đơn vị kiểm toán liên quan đến nội dung kiểm toán; kiểm tra tồn hồ sơ, tài liệu có liên quan đến hoạt động kinh tế, tài đơn vị kiểm tốn ngồi đơn vị đ) Kiểm tra, xác nhận thông tin kinh tế, tài có liên quan đến đơn vị kiểm tốn ngồi đơn vị q trình thực kiểm toán Được yêu cầu tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp tài liệu, thơng tin cần thiết có liên quan đến nội dung kiểm tốn thơng qua đơn vị kiểm tốn e) Các quyền khác theo quy định Luật quy định pháp luật có liên quan Quyền trợ lý kiểm tốn Trợ lý kiểm tốn có quyền theo quy định điểm b, c, d, đ, e khoản Điều Điều 21 Trách nhiệm kiểm toán viên hành nghề trợ lý kiểm toán Kiểm tốn viên hành nghề trợ lý kiểm tốn có trách nhiệm: a) Tuân thủ nguyên tắc hoạt động hành nghề kiểm toán độc lập quy định Điều Luật b) Không can thiệp vào hoạt động khách hàng, đơn vị kiểm toán trình thực dịch vụ c) Từ chối làm kiểm tốn cho khách hàng xét thấy khơng đủ lực chuyên môn, không đủ điều kiện khách hàng, đơn vị kiểm toán vi phạm quy định Luật d) Thường xuyên trau dồi kiến thức chuyên môn kinh nghiệm nghề nghiệp đ) Các trách nhiệm khác theo quy định Luật quy định khác pháp luật có liên quan Ngồi quy định khoản Điều này, kiểm toán viên hành nghề cịn có trách nhiệm: a) Ký báo cáo kiểm toán chịu trách nhiệm hoạt động nghề nghiệp b) Tham gia đầy đủ chương trình cập nhật kiến thức hàng năm theo quy định Bộ Tài Ngồi quy định khoản Điều này, trợ lý kiểm tốn cịn có trách nhiệm: a) Hoàn thành báo cáo kết thực cơng việc thu thập chứng kiểm tốn với trưởng nhóm kiểm tốn; b) Chấp hành ý kiến đạo Trưởng nhóm kiểm tốn; Điều 22 Các trường hợp kiểm toán viên hành nghề trợ lý kiểm toán khơng thực kiểm tốn Đang thực thực năm trước liền kề công việc ghi sổ kế tốn, lập báo cáo tài thực kiểm toán nội cho đơn vị kiểm toán; Đang thực thực năm trước liền kề dịch vụ có ảnh hưởng đến tính độc lập kiểm tốn viên hành nghề, trợ lý kiểm toán doanh nghiệp kiểm tốn Có quan hệ kinh tế tài với đơn vị kiểm toán như: a) Là thành viên, cổ đơng sáng lập mua cổ phần, góp vốn vào đơn vị kiểm tốn; b) Là người có trách nhiệm quản lý, điều hành đơn vị kiểm toán; c) Là thành viên Ban kiểm soát kế toán trưởng đơn vị kiểm toán; Có bố, mẹ, vợ, chồng, con, anh, chị, em ruột: -7- a) Là thành viên, cổ đông sáng lập mua cổ phần, trái phiếu, góp vốn có ảnh hưởng đáng kể vào đơn vị kiểm toán; b) Là người có trách nhiệm quản lý, điều hành, thành viên Ban kiểm soát kế toán trưởng đơn vị kiểm toán; Đơn vị kiểm tốn có u cầu trái với đạo đức nghề nghiệp trái với yêu cầu chuyên môn, nghiệp vụ kiểm toán trái với quy định pháp luật Các trường hợp khác theo quy định Bộ Tài CHƯƠNG III: DOANH NGHIỆP KIỂM TỐN Điều 23 Các loại hình doanh nghiệp kiểm tốn Doanh nghiệp kiểm toán thành lập hoạt động theo hình thức sau: a) Cơng ty trách nhiệm hữu hạn có từ thành viên trở lên b) Cơng ty hợp danh c) Doanh nghiệp tư nhân Việc đặt tên doanh nghiệp kiểm toán phải tuân theo quy định pháp luật doanh nghiệp Tên doanh nghiệp kiểm toán phải bao gồm cụm từ “kiểm tốn” loại hình doanh nghiệp quy định khoản Điều Các doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh dịch vụ kiểm tốn khơng phép sử dụng cụm từ “kiểm toán” tên gọi Điều 24: Thẩm quyền cấp, đình chỉ, thu hồi Giấy phép thành lập hoạt động doanh nghiệp kiểm tốn Bộ Tài cấp, đình chỉ, thu hồi Giấy phép thành lập hoạt động cho doanh nghiệp kiểm toán Giấy phép đồng thời Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Điều 25: Điều kiện thành lập hoạt động doanh nghiệp kiểm toán Để cấp Giấy phép thành lập hoạt động, doanh nghiệp kiểm tốn phải có đầy đủ điều kiện sau: a) Có đủ điều kiện để thành lập doanh nghiệp theo quy định pháp luật doanh nghiệp; b) Có vốn điều lệ tối thiểu theo quy định Chính phủ; c) Có năm người có chứng kiểm tốn viên bao gồm Giám đốc (hoặc Tổng Giám đốc) Chủ tịch Hội đồng thành viên Trong trình hoạt động, doanh nghiệp kiểm toán phải: a) Đảm bảo điều kiện quy định khoản Điều này; b) Có năm kiểm toán viên hành nghề bao gồm Giám đốc (hoặc Tổng Giám đốc); c) Là hội viên tổ chức nghề nghiệp kiểm tốn; Chính phủ quy định chi tiết điều kiện thành lập hoạt động cơng ty TNHH kiểm tốn, cơng ty hợp danh kiểm toán doanh nghiệp tư nhân kiểm toán Điều 26 Hồ sơ đề nghị cấp Giấy phép thành lập hoạt động doanh nghiệp kiểm toán Có đầy đủ tài liệu theo quy định Luật Doanh nghiệp -8- Có năm chứng kiểm tốn viên Bộ Tài cấp (bản cơng chứng) bắt buộc phải có chứng kiểm toán viên Giám đốc doanh nghiệp chứng kiểm toán viên Chủ tịch Hội đồng thành viên công ty TNHH kiểm tốn Tài liệu chứng minh việc góp vốn giám đốc doanh nghiệp Bộ Tài quy định cụ thể hồ sơ đề nghị cấp giấy phép thành lập hoạt động doanh nghiệp kiểm toán Điều 27 Thời hạn cấp Giấy phép thành lập hoạt động Trong thời hạn ba mươi ngày, kể từ ngày nhận hồ sơ hợp lệ, Bộ Tài cấp Giấy phép thành lập hoạt động cho doanh nghiệp kiểm toán Trường hợp từ chối, Bộ Tài phải trả lời văn nêu rõ lý Trường hợp cần làm rõ vấn đề liên quan đến hồ sơ đề nghị cấp Giấy phép thành lập hoạt động doanh nghiệp kiểm toán, Bộ Tài có quyền đề nghị người đại diện số thành viên, cổ đông sáng lập người dự kiến bổ nhiệm, tuyển dụng làm Giám đốc Tổng giám đốc tổ chức đề nghị cấp giấy phép giải trình trực tiếp văn Điều 28 Lệ phí cấp giấy phép Doanh nghiệp kiểm toán cấp Giấy phép thành lập hoạt động phải nộp lệ phí cấp giấy phép theo quy định pháp luật Điều 29 Công bố Giấy phép thành lập hoạt động Trong thời hạn mười ngày, kể từ ngày cấp Giấy phép thành lập hoạt động, doanh nghiệp kiểm tốn phải cơng bố Giấy phép thành lập hoạt động phương tiện thông tin Bộ Tài tờ báo điện tử báo viết ba số liên tiếp Việc công bố Giấy phép thành lập hoạt động quy định khoản Điều bao gồm nội dung chủ yếu sau đây: a) Tên doanh nghiệp kiểm tốn; b) Địa đặt trụ sở doanh nghiệp, chi nhánh, văn phịng đại diện (nếu có); c) Số Giấy phép thành lập hoạt động, ngày cấp, dịch vụ phép thực hiện; d) Vốn điều lệ; đ) Người đại diện theo pháp luật e) Danh sách kiểm toán viên Điều 30 Bổ sung Giấy phép thành lập hoạt động Doanh nghiệp kiểm toán cấp Giấy phép thành lập hoạt động thay đổi vốn điều lệ, bổ sung dịch vụ hoạt động phải đề nghị cấp bổ sung Giấy phép thành lập hoạt động Hồ sơ đề nghị cấp bổ sung Giấy phép thành lập hoạt động bao gồm: a) Giấy đề nghị cấp bổ sung Giấy phép thành lập hoạt động; b) Các tài liệu quy định pháp luật; -9- c) Quyết định Hội đồng thành viên chủ sở hữu doanh nghiệp việc thay đổi vốn điều lệ, bổ sung dịch vụ hoạt động Trong thời hạn hai mươi ngày, kể từ ngày nhận hồ sơ hợp lệ, Bộ Tài cấp bổ sung Giấy phép thành lập hoạt động Trường hợp từ chối, Bộ Tài phải trả lời văn nêu rõ lý Doanh nghiệp kiểm toán cấp bổ sung Giấy phép thành lập hoạt động phải công bố Giấy phép bổ sung thời hạn theo phương thức quy định Điều 37 Luật Điều 31 Những thay đổi phải Bộ Tài chấp thuận Doanh nghiệp kiểm toán phải Bộ Tài chấp thuận văn trước thực thay đổi sau đây: a) Thành lập, đóng cửa chi nhánh, văn phòng đại diện; b) Thay đổi tên doanh nghiệp, địa điểm đặt trụ sở chính, chi nhánh, văn phòng đại diện; c) Thay đổi người đại diện theo pháp luật, tỷ lệ vốn góp thành viên; d) Tạm ngừng hoạt động, trừ trường hợp tạm ngừng hoạt động nguyên nhân bất khả kháng Hồ sơ, thủ tục chấp thuận thay đổi thực theo quy định Bộ Tài Thời hạn chấp thuận thay đổi mười lăm ngày, kể từ ngày Bộ Tài nhận hồ sơ hợp lệ Trường hợp từ chối, Bộ Tài phải trả lời văn nêu rõ lý Điều 32 Chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi doanh nghiệp kiểm toán Doanh nghiệp kiểm toán thực việc chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi phải chấp thuận Bộ Tài Thời hạn chấp thuận việc chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi ba mươi ngày, kể từ ngày Bộ Tài nhận hồ sơ hợp lệ Trường hợp từ chối, Bộ Tài phải trả lời văn nêu rõ lý Hồ sơ, thủ tục chấp thuận việc chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi thực theo quy định Bộ Tài Doanh nghiệp kiểm tốn thực việc chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi theo quy định Luật doanh nghiệp Doanh nghiệp kiểm tốn hình thành từ việc chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi phải có đủ tiêu chuẩn, điều kiện thành lập hoạt động theo quy định Điều 26, 27, 28, 29 Luật phải làm thủ tục đề nghị cấp Giấy phép thành lập hoạt động theo quy định Điều 34 Luật Điều 33 Đình chỉ, thu hồi Giấy phép thành lập hoạt động doanh nghiệp kiểm tốn Doanh nghiệp kiểm tốn bị đình hoạt động trường hợp sau đây: a) Hồ sơ đề nghị cấp, bổ sung Giấy phép thành lập hoạt động có thơng tin sai thật; b) Hoạt động sai mục đích khơng với nội dung quy định Giấy phép thành lập hoạt động; c) Khơng trì điều kiện thành lập hoạt động doanh nghiệp kiểm toán theo quy định Luật - 10 - d) Thời gian tạm ngừng hoạt động, ngày bắt đầu ngày kết thúc thời hạn tạm ngừng hoạt động; đ) Lý tạm ngừng hoạt động; e) Báo cáo việc toán nợ, giải hợp đồng dịch vụ kiểm toán dịch vụ khác ký với khách hàng hợp đồng lao động ký với cán bộ, nhân viên doanh nghiệp kiểm toán Trong thời gian tạm ngừng hoạt động, doanh nghiệp kiểm toán phải nộp đủ số thuế cịn nợ, tiếp tục tốn khoản nợ khác, hoàn thành việc thực hợp đồng ký với người lao động, trừ trường hợp có thỏa thuận khác Đối với hợp đồng dịch vụ kiểm toán dịch vụ khác ký với khách hàng chưa thực xong phải thoả thuận với khách hàng việc thực hợp đồng dịch vụ Trong trường hợp doanh nghiệp kiểm tốn tạm ngừng hoạt động chi nhánh, văn phịng đại diện doanh nghiệp kiểm tốn phải tạm ngừng hoạt động Hết thời hạn tạm ngừng hoạt động, muốn hoạt động trở lại, doanh nghiệp kiểm toán phải đảm bảo điều kiện hoạt động theo quy định Điều 25 Luật phải Bộ Tài chấp thuận Điều 42 Chấm dứt hoạt động doanh nghiệp kiểm toán Doanh nghiệp kiểm toán chấm dứt hoạt động trường hợp sau đây: a) Tự chấm dứt hoạt động; b) Bị thu hồi Giấy phép thành lập hoạt động; c) Cơng ty kiểm tốn bị hợp nhất, bị sáp nhập; d) Giám đốc cơng ty kiểm tốn tư nhân chết mà khơng có người thay thế; đ) Trường hợp khác theo quy định pháp luật doanh nghiệp Trong trường hợp chấm dứt hoạt động theo quy định điểm a điểm c khoản Điều chậm ba mươi ngày, trước thời điểm dự kiến chấm dứt hoạt động, doanh nghiệp kiểm toán phải thơng báo văn cho Bộ Tài Trước thời điểm chấm dứt hoạt động, doanh nghiệp kiểm tốn phải nộp đủ số thuế cịn nợ; tốn xong khoản nợ khác; làm xong thủ tục chấm dứt hợp đồng lao động ký với cán bộ, nhân viên doanh nghiệp kiểm toán; thực xong hợp đồng dịch vụ ký với khách hàng Trong trường hợp thực xong hợp đồng dịch vụ kiểm toán dịch vụ khác ký với khách hàng phải thoả thuận với khách hàng việc thực hợp đồng dịch vụ Trong thời hạn sáu mươi ngày, kể từ ngày bị thu hồi Giấy phép thành lập hoạt động theo quy định điểm b khoản Điều này, doanh nghiệp kiểm tốn phải nộp đủ số thuế cịn nợ; toán xong khoản nợ khác; làm xong thủ tục chấm dứt hợp đồng lao động ký với cán bộ, nhân viên doanh nghiệp kiểm toán; hợp đồng dịch vụ kiểm toán dịch vụ khác ký với khách hàng chưa thực xong phải thoả thuận với khách hàng việc thực hợp đồng dịch vụ Trong trường hợp chấm dứt hoạt động theo quy định điểm d khoản Điều thời hạn bảy ngày làm việc, kể từ ngày Giám đốc doanh nghiệp tư nhân kiểm tốn chết, Bộ Tài định thu hồi Giấy phép thành lập hoạt động Việc giải quyền, nghĩa vụ tài sản thực theo quy định pháp luật dân Điều 43 Chấm dứt hoạt động chi nhánh, văn phòng đại diện doanh nghiệp kiểm tốn Chi nhánh, văn phịng đại diện doanh nghiệp kiểm toán chấm dứt hoạt động trường hợp sau đây: - 14 - a) Doanh nghiệp kiểm tốn thành lập chi nhánh, văn phịng đại diện chấm dứt hoạt động; b) Theo định doanh nghiệp kiểm tốn thành lập chi nhánh, văn phịng đại diện; c) Các trường hợp khác theo quy định pháp luật doanh nghiệp Doanh nghiệp kiểm toán phải chịu trách nhiệm thực nghĩa vụ giải vấn đề có liên quan đến việc chấm dứt hoạt động chi nhánh, văn phòng đại diện thành lập Điều 44 Tổ chức kiểm tốn nước ngồi Tổ chức kiểm tốn nước chưa thành lập chi nhánh Việt Nam thực kiểm toán Việt Nam trường hợp đây, trừ có quy định khác điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam có tham gia ký kết gia nhập: a) Kết nạp doanh nghiệp kiểm toán thành lập hoạt động theo pháp luật Việt Nam làm thành viên thực kiểm toán tên tổ chức nước tổ chức thành viên b) Hợp tác với doanh nghiệp kiểm toán thành lập hoạt động theo pháp luật Việt Nam kiểm tốn riêng lẻ báo cáo kiểm tốn phải có chữ ký doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam c) Thực độc lập kiểm toán Việt Nam lưu hành báo cáo kiểm tốn Việt Nam phải Bộ Tài chấp thuận cho kiểm tốn Tổ chức kiểm tốn nước ngồi thực kiểm toán Việt Nam theo điều ước quốc tế mà cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam có tham gia ký kết gia nhập phải đảm bảo có năm kiểm tốn viên hành nghề đủ điều kiện theo quy định Đièu 17 Luật CHƯƠNG IV: ĐƠN VỊ ĐƯỢC KIỂM TOÁN Điều 45 Đơn vị kiểm toán Các doanh nghiệp, tổ chức mà báo cáo tài hàng năm mà Luật, Pháp lệnh, Nghị định Quyết định Thủ tướng Chính phủ quy định bắt buộc phải doanh nghiệp kiểm toán kiểm toán, bao gồm: a) Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi; b) Tổ chức tín dụng thành lập hoạt động theo Luật tổ chức tín dụng; c) Tổ chức tài doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm; d) Tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết tổ chức kinh doanh chứng khoán theo quy định pháp luật chứng khoán Các doanh nghiệp, tổ chức mà báo cáo tài hàng năm báo cáo tốn vốn đầu tư xây dựng phải doanh nghiệp kiểm toán kiểm toán theo quy định Luật này, bao gồm: a) Doanh nghiệp Nhà nước trừ doanh nghiệp nhà nước thuộc lĩnh vực an ninh, quốc phòng; b) Báo cáo toán vốn đầu tư xây dựng dự án sử dụng nguồn kinh phí Ngân sách nhà nước; c) Công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn đối tượng khác theo quy định Chính phủ; d) Doanh nghiệp kiểm tốn Các doanh nghiệp, tổ chức khác mà theo quy định pháp luật bắt buộc phải kiểm toán - 15 - Các doanh nghiệp, tổ chức có nhu cầu kiểm tốn báo cáo tài cơng việc kiểm toán khác Điều 46 Quyền đơn vị kiểm toán Độc lập lựa chọn doanh nghiệp kiểm tốn kiểm tốn viên có đủ điều kiện hành nghề hợp pháp theo quy định pháp luật để ký hợp đồng cung cấp dịch vụ kiểm toán dịch vụ khác, trừ trường hợp pháp luật có quy định khác Yêu cầu doanh nghiệp kiểm tốn cung cấp thơng tin hồ sơ đăng ký hành nghề theo quy định pháp luật; yêu cầu cung cấp ý kiến kiểm tốn thơng tin từ kiểm toán viên hành nghề doanh nghiệp kiểm toán thực kiểm toán theo quy định pháp luật Từ chối cung cấp thông tin, tài liệu khơng liên quan đến nội dung kiểm tốn; đề nghị thay thành viên nhóm kiểm tốn có chứng cho thấy thành viên vi phạm nguyên tắc hoạt động hành nghề kiểm toán độc lập theo quy định Điều Luật làm nhiệm vụ Thảo luận, giải trình văn vấn đề nêu dự thảo báo cáo kiểm toán xét thấy chưa phù hợp Khiếu nại hành vi kiểm toán viên hành nghề trợ lý kiểm tốn q trình thực kiểm tốn có cho hành vi trái pháp luật; Yêu cầu doanh nghiệp kiểm toán bồi thường thiệt hại trường hợp gây thiệt hại cho đơn vị kiểm toán theo quy định pháp luật Các quyền khác theo quy định Luật quy định khác pháp luật có liên quan Điều 47 Nghĩa vụ đơn vị kiểm toán Cung cấp đầy đủ, xác, kịp thời thơng tin, tài liệu cần thiết theo yêu cầu kiểm toán viên hành nghề, trợ lý kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán chịu trách nhiệm trước pháp luật tính xác, trung thực, khách quan thông tin, tài liệu cung cấp Phối hợp, tạo điều kiện thuận lợi cho kiểm toán viên hành nghề, trợ lý kiểm tốn thực kiểm tốn Khơng gây cản trở q trình thực kiểm tốn, khơng có hoạt động làm giới hạn phạm vi vấn đề cần kiểm toán Thực đầy đủ, kịp thời kiến nghị doanh nghiệp kiểm toán tồn tại, sai sót báo cáo tài việc tuân thủ pháp luật; thực biện pháp để khắc phục yếu hoạt động theo kiến nghị doanh nghiệp kiểm tốn Thơng báo kịp thời, đầy đủ vi phạm pháp luật vi phạm hợp đồng kiểm toán hoạt động kiểm toán kiểm toán viên hành nghề, trợ lý kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán cho quan Nhà nước có thẩm quyền Tổ chức nghề nghiệp kiểm tốn Thanh tốn đầy đủ, kịp thời phí kiểm toán theo thỏa thuận hợp đồng Trường hợp ký hợp đồng kiểm toán với doanh nghiệp kiểm tốn từ năm liên tục trở lên phải yêu cầu doanh nghiệp kiểm toán thay đổi kiểm toán viên hành nghề người chịu trách nhiệm ký báo cáo kiểm toán Từ chối dịch vụ doanh nghiệp kiểm toán cung cấp xét thấy doanh nghiệp kiểm tốn khơng đủ lực, khơng đủ điều kiện khơng hồn thành hồn thành khơng nghĩa vụ theo quy định Luật Điều 43 Các nghĩa vụ khác theo quy định Luật quy định khác pháp luật có liên quan CHƯƠNG V: HOẠT ĐỘNG HÀNH NGHỀ KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP - 16 - Mục 1- Hoạt động hành nghề doanh nghiệp kiểm toán Điều 48 Phạm vi hành nghề doanh nghiệp kiểm toán Trong hoạt động hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán đăng ký thực dịch vụ kiểm toán dịch vụ khác theo quy định khoản 2, Điều này: Dịch vụ kiểm toán, bao gồm: a) Kiểm tốn báo cáo tài chính; b) Kiểm tốn hoạt động; c) Kiểm toán tuân thủ; d) Kiểm toán báo cáo tốn vốn đầu tư hồn thành (kể báo cáo tài hàng năm); đ) Kiểm tốn báo cáo toán dự án; e) Kiểm toán báo cáo tài mục đích thuế; g) Những cơng việc kiểm toán đặc biệt khác Dịch vụ khác, bao gồm: a) Kiểm tra thơng tin tài chính; b) Kiểm sốt chất lượng thơng tin; c) Sốt xét báo cáo tài chính; d) Tư vấn kinh tế, tài chính; đ) Tư vấn thuế; e) Tư vấn pháp luật; g) Tư vấn nguồn nhân lực; h) Tư vấn quản lý, chuyển đổi tái cấu doanh nghiệp; i) Tư vấn ứng dụng công nghệ thông tin; k) Thiết kế phân tích dự án đầu tư lập kế hoạch kinh doanh; l) Dịch vụ kế toán theo quy định pháp luật kế toán; m) Dịch vụ định giá tài sản, xác định giá trị doanh nghiệp đánh giá rủi ro kinh doanh; p) Dịch vụ bồi dưỡng, cập nhật kiến thức tài chính, kế toán, kiểm toán; q) Kiểm toán nội bộ; r) Các dịch vụ liên quan khác tài chính, kế tốn, thuế theo quy định pháp luật; Chính phủ quy định chi tiết nội dung kiểm toán dịch vụ kiểm toán Khi thực dịch vụ quy định khoản 1, Điều này, doanh nghiệp kiểm tốn phải có đủ tiêu chuẩn, điều kiện theo quy định Luật pháp luật có liên quan Khi thực dịch vụ quy định khoản 1, Điều này, kiểm toán viên hành nghề, trợ lý kiểm toán doanh nghiệp kiểm tốn có quyền, nghĩa vụ trách nhiệm theo quy định Luật pháp luật có liên quan hàng Điều 49 Nhận thực dịch vụ kiểm toán dịch vụ khác khách Doanh nghiệp kiểm toán nhận dịch vụ theo khả thực dịch vụ kiểm tốn dịch vụ khác phạm vi yêu cầu khách hàng Khi nhận dịch vụ, doanh nghiệp kiểm tốn phải thơng báo cho khách hàng quyền, nghĩa vụ trách nhiệm nghề nghiệp việc thực dịch vụ cho khách hàng Doanh nghiệp kiểm tốn khơng chuyển giao dịch vụ kiểm tốn dịch vụ khác mà ký hợp đồng cho doanh nghiệp kiểm toán khác làm thay, trừ trường hợp khách hàng đồng ý Điều 50 Thực dịch vụ kiểm toán dịch vụ khác theo hợp đồng - 17 - Doanh nghiệp kiểm toán thực dịch vụ kiểm toán dịch vụ khác theo hợp đồng kiểm toán Hợp đồng kiểm toán phải làm thành văn theo quy định pháp luật hợp đồng kinh tế có nội dung sau đây: a) Tên, địa khách hàng người đại diện khách hàng, đại diện doanh nghiệp kiểm toán; b) Mục đích, phạm vi nội dung dịch vụ, thời hạn thực hợp đồng; c) Quyền, nghĩa vụ trách nhiệm bên; d) Luật định chuẩn mực; đ) Giới hạn trách nhiệm tài doanh nghiệp kiểm toán kiểm toán viên hành nghề xảy rủi ro kiểm tốn; e) Hình thức báo cáo kiểm tốn hình thức khác thể kết kiểm toán thư quản lý báo cáo khác; g) Phương thức tính mức thù lao cụ thể; khoản chi phí (nếu có); h) Trách nhiệm vi phạm hợp đồng; i) Phương thức giải tranh chấp Hợp đồng dịch vụ khác phải làm thành văn có nội dung sau đây: a) Tên, địa khách hàng người đại diện khách hàng, đại diện doanh nghiệp kiểm toán; b) Nội dung dịch vụ; thời hạn thực hợp đồng; c) Quyền, nghĩa vụ bên; d) Phương thức tính mức thù lao cụ thể; khoản chi phí (nếu có); đ) Trách nhiệm vi phạm hợp đồng; e) Phương thức giải tranh chấp Các dịch vụ không thường xuyên, thực thời gian ngắn khơng lập hợp đồng phải có văn cam kết doanh nghiệp kiểm toán với khách hàng dịch vụ cung cấp Nếu khách hàng doanh nghiệp kiểm toán sử dụng văn cam kết văn cam kết phải đảm bảo nội dung hợp đồng Điều 51 Nghĩa vụ tính bảo mật Kiểm toán viên hành nghề, trợ lý kiểm toán doanh nghiệp kiểm tốn khơng tiết lộ thơng tin hồ sơ kiểm tốn, khách hàng, đơn vị kiểm tốn mà biết hành nghề q trình kiểm tốn, trừ trường hợp khách hàng, đơn vị kiểm toán đồng ý văn pháp luật quy định khác Kiểm toán viên hành nghề, trợ lý kiểm tốn doanh nghiệp kiểm tốn khơng sử dụng thơng tin hồ sơ kiểm tốn, đơn vị kiểm tốn, khách hàng mà biết hành nghề vào mục đích xâm phạm lợi ích Nhà nước, lợi ích cơng cộng, quyền, lợi ích hợp pháp quan, tổ chức, cá nhân Doanh nghiệp kiểm tốn có trách nhiệm thiết lập trì hệ thống kiểm sốt nội nhằm bảo đảm nhân viên đơn vị thực đầy đủ nghĩa vụ tính bảo mật quy định Điều Cơ quan Nhà nước, Tổ chức nghề nghiệp kiểm toán cá nhân có liên quan có nghĩa vụ giữ bí mật thông tin cung cấp hồ sơ kiểm toán, khách hàng, đơn vị kiểm toán theo quy định pháp luật Điều 52 Phí dịch vụ kiểm tốn phí dịch vụ khác Doanh nghiệp kiểm tốn thu phí dịch vụ kiểm tốn cho dịch vụ mà doanh nghiệp cung cấp Phí dịch vụ kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán khách hàng thỏa thuận hợp đồng kiểm toán - 18 - Bộ Tài quy định cụ thể phương thức xác định phí kiểm tốn Mục 2- Quy trình kiểm tốn Điều 53 Các bước quy trình kiểm tốn Quy trình kiểm toán gồm bước sau: a) Chấp nhận, trì khách hàng lập kế hoạch kiểm tốn; b) Thực kiểm toán; c) Kết thúc kiểm toán, lập báo cáo kiểm toán xử lý sau kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài Chính phủ quy định cụ thể quy trình kiểm toán Mục 3- Báo cáo kiểm toán Điều 54 Các loại báo cáo kiểm toán Báo cáo kiểm toán báo cáo tài chính: Là loại báo cáo văn kiểm toán viên hành nghề doanh nghiệp kiểm tốn lập cơng bố để nêu rõ ý kiến thức báo cáo tài đơn vị kiểm tốn Báo cáo kiểm tốn cơng việc kiểm tốn khác: loại báo cáo văn kiểm toán viên hành nghề doanh nghiệp kiểm toán lập cơng bố để nêu rõ ý kiến thức cơng việc kiểm tốn theo theo yêu cầu khách hàng Điều 55 Báo cáo kiểm tốn báo cáo tài Báo cáo kiểm tốn báo cáo tài phải làm thành văn theo quy định chuẩn mực kiểm tốn có yếu tố sau đây: a) Đối tượng kiểm toán báo cáo tài chính; b) Trách nhiệm Giám đốc (hoặc người đứng đầu) đơn vị kiểm toán, trách nhiệm kiểm toán viên hành nghề doanh nghiệp kiểm toán; c) Phạm vi thực kiểm toán; d) Ý kiến kiểm toán viên báo cáo tài kiểm tốn; đ) Địa điểm thời gian lập báo cáo kiểm toán; e) Các yếu tố khác theo quy định chuẩn mực kiểm toán; g) Ý kiến kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài Ngày ký báo cáo kiểm tốn khơng ký trước ngày Giám đốc (hoặc người đứng đầu) đơn vị ký báo cáo tài Trường hợp báo cáo tài điều chỉnh lập lại q trình kiểm tốn ngày ký báo cáo kiểm toán phép ký với ngày ký báo cáo tài lập lại Báo cáo kiểm toán phải độc lập, khách quan, trung thực, có chữ ký kiểm tốn viên hành nghề thực kiểm toán giám đốc doanh nghiệp kiểm tốn phó giám đốc có chứng kiểm toán viên uỷ quyền văn giám đốc ký tên, đóng dấu Một hai chữ ký kiểm toán viên hành nghề báo cáo kiểm tốn tổ chức kiểm tốn nước ngồi thành lập hoạt động Việt Nam chưa thành lập Việt Nam phải người Việt Nam, trừ trường hợp quy định khoản Điều 53 Luật Báo cáo kiểm toán báo cáo tài hợp phải lập riêng cho kiểm tốn báo cáo tài đơn vị khách hàng (công ty con, đơn vị thành viên có tư cách pháp nhân độc lập) theo thoả thuận ghi hợp đồng kiểm toán Báo cáo kiểm tốn báo cáo tài hợp tập đồn, cơng ty mẹ phải lập dựa kết kiểm tốn thực cơng ty con, đơn vị thành viên kết kiểm tra báo cáo tài hợp - 19 - Điều 56 Báo cáo kiểm tốn cơng việc kiểm toán khác Được lập sở vận dụng quy định liên quan đến lập báo cáo kiểm tốn báo cáo tài Điều 72 Luật cho phù hợp với kiểm toán theo yêu cầu khách hàng Điều 57 Các loại ý kiến kiểm toán viên báo cáo tài Căn vào kết kiểm tốn, kiểm toán viên hành nghề doanh nghiệp kiểm toán đưa loại ý kiến báo cáo tài chính, sau: a) Ý kiến chấp nhận tồn phần; b) Ý kiến chấp nhận phần; c) Ý kiến từ chối; d) Ý kiến không chấp nhận Chuẩn mực kiểm toán quy định cụ thể trường hợp đưa ý kiến chấp nhận toàn phần đưa ý kiến khơng phải chấp nhận tồn phần thủ tục kiểm toán mà kiểm toán viên hành nghề doanh nghiệp kiểm toán phải thực trường hợp Điều 58 Công khai báo cáo kiểm tốn báo cáo tài Báo cáo kiểm toán kiểm toán sau phát hành cơng bố cơng khai với báo cáo tài đơn vị kiểm toán theo quy định Luật kế toán Mục 4- Hồ sơ kiểm toán Điều 59 Hồ sơ kiểm toán Kiểm toán viên phải thu thập lưu hồ sơ kiểm toán tài liệu, thông tin cần thiết liên quan đến kiểm toán đủ để làm sở cho việc hình thành ý kiến kiểm tốn chứng minh kiểm toán thực theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Bộ Tài quy định cụ thể hồ sơ kiểm toán Căn vào quy định Bộ Tài hồ sơ kiểm tốn, doanh nghiệp kiểm tốn phải quy định cụ thể nội dung, quy trình lập lưu giữ hồ sơ kiểm toán tổ chức Hồ sơ kiểm tốn phải đưa vào lưu trữ thời hạn 12 tháng, kể từ ngày hoàn thành, kết thúc cơng việc kiểm tốn Thời hạn lưu trữ hồ sơ kiểm toán tối thiểu 10 năm, trừ trường hợp quy định khoản Điều 80 Luật Điều 60 Bảo quản, lưu trữ hồ sơ kiểm toán Hồ sơ kiểm toán phải doanh nghiệp kiểm toán bảo quản đầy đủ, an tồn q trình sử dụng Kiểm tốn viên hành nghề, trợ lý kiểm tốn có trách nhiệm bảo quản hồ sơ kiểm tốn q trình sử dụng Người đại diện theo pháp luật doanh nghiệp kiểm toán phải chịu trách nhiệm tổ chức bảo quản, lưu trữ hồ sơ kiểm toán an toàn, đầy đủ, hợp pháp bảo mật hồ sơ kiểm toán Hồ sơ kiểm toán đưa vào lưu trữ phải đầy đủ, có hệ thống, phải phân loại, xếp thành hồ sơ riêng theo thứ tự thời gian phát sinh theo hợp đồng kiểm toán, kiểm toán Điều 61 Hồ sơ, tài liệu dịch vụ khác Việc lập, bảo quản, lưu trữ, nơi lưu trữ, khai thác, sử dụng tiêu huỷ hồ sơ tài liệu dịch vụ khác ngồi dịch vụ kiểm tốn mà doanh nghiệp kiểm toán cung cấp cho khách hàng thực hồ sơ kiểm toán theo quy định Điều 76, 77, 78, 79, 80, 81 Luật - 20 - ... thúc kiểm toán, lập báo cáo kiểm toán xử lý sau kiểm toán kiểm tốn báo cáo tài Chính phủ quy định cụ thể quy trình kiểm tốn Mục 3- Báo cáo kiểm toán Điều 54 Các loại báo cáo kiểm toán Báo cáo kiểm. .. quan đến nội dung kiểm tốn thơng qua đơn vị kiểm tốn e) Các quy? ??n khác theo quy định Luật quy định pháp luật có liên quan Quy? ??n trợ lý kiểm tốn Trợ lý kiểm tốn có quy? ??n theo quy định điểm b, c,... Trách nhiệm kiểm toán viên hành nghề trợ lý kiểm toán Kiểm toán viên hành nghề trợ lý kiểm toán có trách nhiệm: a) Tuân thủ nguyên tắc hoạt động hành nghề kiểm toán độc lập quy định Điều Luật b)

Ngày đăng: 22/03/2023, 20:55

TÀI LIỆU CÙNG NGƯỜI DÙNG

TÀI LIỆU LIÊN QUAN

w