Đang tải... (xem toàn văn)
Nghị định này quy định về hành vi vi phạm hành chính, thời hiệu xử phạt, hình thức xử phạt, mức xử phạt, các biện pháp khắc phục hậu quả, thẩm quyền lập biên bản và thẩm quyền xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán độc lập.
CHÍNH PHỦ - CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc -Hà Nội, ngày 12 tháng năm 2018 Số: 41/2018/NĐ-CP NGHỊ ĐỊNH Quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế toán, kiểm toán độc lập Căn Luật tổ chức Chính phủ ngày 19 tháng năm 2015; Căn Luật xử lý vi phạm hành ngày 20 tháng năm 2012; Căn Luật kế toán ngày 20 tháng 11 năm 2015; Căn Luật kiểm toán độc lập ngày 29 tháng năm 2011; Theo đề nghị Bộ trưởng Bộ Tài chính; Chính phủ ban hành Nghị định quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế tốn, kiểm toán độc lập Chương I NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh Nghị định quy định hành vi vi phạm hành chính, thời hiệu xử phạt, hình thức xử phạt, mức xử phạt, biện pháp khắc phục hậu quả, thẩm quyền lập biên thẩm quyền xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế toán, kiểm toán độc lập Các hành vi vi phạm hành có liên quan đến lĩnh vực kế toán, kiểm toán độc lập mà khơng quy định Nghị định áp dụng theo quy định Nghị định khác Chính phủ xử phạt vi phạm hành lĩnh vực quản lý nhà nước có liên quan để xử phạt Điều Đối tượng áp dụng Cá nhân tổ chức nước nước (sau gọi cá nhân, tổ chức) có hành vi vi phạm hành lĩnh vực kế tốn, kiểm tốn độc lập Hộ kinh doanh, tổ hợp tác vi phạm quy định Nghị định bị xử phạt cá nhân vi phạm Tổ chức đối tượng bị xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế toán, kiểm toán độc lập theo quy định Nghị định bao gồm: a) Cơ quan nhà nước có hành vi vi phạm mà hành vi khơng thuộc nhiệm vụ quản lý nhà nước giao; b) Tổ chức, đơn vị nghiệp sử dụng ngân sách nhà nước; c) Tổ chức, đơn vị nghiệp không sử dụng ngân sách nhà nước; d) Doanh nghiệp thành lập hoạt động theo pháp luật Việt; Nam; chi nhánh, văn phòng đại diện doanh nghiệp nước hoạt động Việt Nam; đ) Hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã; e) Tổ chức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán; sở đào tạo kế toán, kiểm toán; g) Các tổ chức nước ngồi có phát sinh thu nhập từ cung ứng dịch vụ dịch vụ gắn với hàng hóa Việt Nam Người có thẩm quyền lập biên bản, xử phạt vi phạm hành chính, quan tổ chức, cá nhân khác có liên quan Điều Thời hiệu xử phạt vi phạm hành Thời hiệu xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế toán năm Thời hiệu xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kiểm tốn độc lập năm Thời điểm để tính thời hiệu xử phạt vi phạm hành quy định khoản 1, khoản Điều quy định sau: a) Đối với hành vi vi phạm hành kết thúc thời hiệu tính từ thời điểm chấm dứt hành vi vi phạm; b) Đối với hành vi vi phạm hành thực thời hiệu tính từ thời điểm phát hành vi vi phạm Trường hợp xử phạt vi phạm hành cá nhân quan tiến hành tố tụng chuyển đến thời hiệu áp dụng theo quy định khoản 1, khoản khoản Điều Thời gian quan tiến hành tố tụng thụ lý, xem xét tính vào thời hiệu xử phạt vi phạm hành Trong thời hạn quy định khoản 1, khoản khoản Điều mà cá nhân, tổ chức cố tình trốn tránh, cản trở việc xử phạt thời hiệu xử phạt vi phạm hành tính lại kể từ thời điểm chấm dứt hành vi trốn tránh, cản trở việc xử phạt Điều Các hình thức xử phạt vi phạm hành Các hình thức xử phạt chính: Đối với hành vi vi phạm hành lĩnh vực kế tốn, kiểm tốn độc lập, cá nhân, tổ chức vi phạm phải chịu hình thức xử phạt sau đây: a) Cảnh cáo; b) Phạt tiền Các hình thức xử phạt bổ sung: Tùy theo tính chất, mức độ vi phạm, tổ chức, cá nhân có hành vi vi phạm hành lĩnh vực kế tốn, kiểm tốn độc lập cịn bị áp dụng nhiều hình thức xử phạt bổ sung sau đây: a) Tước quyền sử dụng Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề dịch vụ kế toán, Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán thời gian từ 03 tháng đến 06 tháng; b) Tước quyền sử dụng Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kế toán, kiểm toán thời gian từ 01 tháng đến 12 tháng; c) Đình việc tổ chức cập nhật kiến thức thời gian từ 01 tháng đến 03 tháng; d) Tịch thu tang vật vi phạm hành Điều Các biện pháp khắc phục hậu Cá nhân, tổ chức vi phạm hành lĩnh vực kế tốn, kiểm tốn độc lập, ngồi việc bị áp dụng hình thức xử phạt quy định Điều Nghị định cịn bị áp dụng biện pháp khắc phục hậu sau đây: Bổ sung yếu tố chưa đầy đủ chứng từ; Buộc hủy chứng từ kế toán bị khai man, giả mạo; Buộc lập bổ sung chứng từ chưa lập nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh; Buộc hủy chứng từ kế toán lập nhiều lần cho nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh; Buộc bổ sung yếu tố chưa đầy đủ sổ kế toán; Buộc sửa chữa sổ kế toán cho khớp với thực tế trường hợp khơng có chứng từ kế tốn chứng minh thông tin số liệu sổ kế tốn số liệu sổ kế tốn khơng với chứng từ kế toán; Buộc sửa chữa sổ kế toán cho khớp với thực tế trường hợp thơng tin, số liệu ghi sổ kế tốn năm thực không thông tin, số liệu ghi sổ kế toán năm trước liền kề; Buộc bổ sung vào sổ kế toán hành vi để ngồi sổ kế tốn tài sản, nợ phải trả đơn vị; Buộc khôi phục lại sổ kế tốn; 10 Buộc lập trình bày báo cáo tài theo chế độ kế toán chuẩn mực kế toán; 11 Buộc nộp cơng khai báo cáo kiểm tốn đính kèm báo cáo tài chính; 12 Buộc cải thơng tin sai thật gây nhầm lẫn; 13 Bổ nhiệm thuê người làm kế toán, kế toán trưởng, phụ trách kế tốn có đủ tiêu chuẩn, điều kiện theo quy định; 14 Buộc nộp lại số lợi bất hợp pháp có thực vi phạm hành Điều Mức phạt tiền lĩnh vực kế toán, kiểm toán độc lập Mức phạt tiền tối đa hành vi vi phạm hành lĩnh vực kế toán, kiểm toán độc lập 50.000.000 đồng cá nhân 100.000.000 đồng tổ chức Mức phạt tiền quy định Chương II Nghị định mức phạt tiền áp dụng tổ chức trừ trường hợp quy định khoản Điều 7; 8; 9; 10; 11; 13; 14; 15; 16; 17; Điều 19; khoản 1, Điều 21; 22; Điều 23; 24; 26; 33; 34; khoản 1, khoản Điều 36; khoản Điều 38; khoản 2, khoản Điều 39; khoản 1, khoản Điều 48; khoản Điều 57; khoản 1, khoản Điều 61, Điều 67 mức phạt tiền cá nhân Đối với tổ chức có hành vi vi phạm mức phạt tiền gấp 02 lần mức phạt tiền cá nhân Thẩm quyền xử phạt chức danh quy định Chương III Nghị định thẩm quyền áp dụng hành vi vi phạm hành cá nhân Trong trường hợp phạt tiền, thẩm quyền xử phạt tổ chức gấp 02 lần thẩm quyền xử phạt cá nhân chức danh Chương II HÌNH THỨC XỬ PHẠT VÀ MỨC XỬ PHẠT TRONG LĨNH VỰC KẾ TOÁN Mục HÀNH VI VI PHẠM TRONG CƠNG TÁC KẾ TỐN Điều Xử phạt hành vi vi phạm quy định chung pháp luật kế toán Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng hành vi sau: a) Áp dụng sai quy định chữ viết; chữ số kế toán; b) Áp dụng sai quy định đơn vị tiền tệ kế toán; c) Áp dụng sai quy định kỳ kế toán; d) Áp dụng sai chế độ kế toán mà đơn vị thuộc đối tượng áp dụng Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng tổ chức thực hành vi ban hành, cơng bố chuẩn mực kế tốn, chuẩn mực kiểm tốn, chế độ kế tốn khơng thẩm quyền Điều Xử phạt hành vi vi phạm quy định chứng từ kế toán Phạt tiền từ 3.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng hành vi sau: a) Mẫu chứng từ kế tốn khơng có đầy đủ nội dung chủ yếu theo quy định; b) Tẩy xóa, sửa chữa chứng từ kế tốn; c) Ký chứng từ kế toán mực màu đỏ, mực phai màu; d) Ký chứng từ kế toán đóng dấu chữ ký khắc sẵn; đ) Chứng từ chi tiền không ký theo liên Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng hành vi sau: a) Lập chứng từ kế tốn khơng đủ số liên theo quy định loại chứng từ kế toán; b) Ký chứng từ kế toán chưa ghi đủ nội dung chứng từ thuộc trách nhiệm người ký; c) Ký chứng từ kế toán mà không thẩm quyền; d) Chữ ký người không thống không với sổ đăng ký mẫu chữ ký; đ) Chứng từ kế tốn khơng có đủ chữ ký theo chức danh quy định chứng từ; e) Khơng dịch chứng từ kế tốn tiếng nước tiếng Việt theo quy định; g) Để hư hỏng, mát tài liệu, chứng từ kế toán trình sử dụng Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng hành vi sau: a) Giả mạo, khai man chứng từ kế toán chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự; b) Thỏa thuận ép buộc người khác giả mạo, khai man chứng từ kế toán chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự; c) Lập chứng từ kế tốn có nội dung liên khơng giống trường hợp phải lập chứng từ kế tốn có nhiều liên cho nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh; d) Khơng lập chứng từ kế tốn nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh; đ) Lập nhiều lần chứng từ kế toán cho nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh; e) Thực chi tiền chứng từ chi tiền chưa có đầy đủ chữ ký người có thẩm quyền theo quy định pháp luật kế toán Biện pháp khắc phục hậu quả: a) Bổ sung yếu tố chưa đầy đủ chứng từ hành vi quy định điểm a khoản Điều này; b) Buộc hủy chứng từ kế toán bị khai man, giả mạo hành vi quy định điểm a khoản Điều này; c) Buộc lập bổ sung chứng từ chưa lập nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh hành vi quy định điểm d khoản Điều này; d) Buộc hủy chứng từ kế toán lập nhiều lần cho nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh hành vi quy định điểm đ khoản Điều Điều Xử phạt hành vi vi phạm quy định sổ kế toán Phạt tiền từ 1.000.000 đồng đến 2.000.000 đồng hành vi sau: a) Lập sổ kế toán khơng ghi rõ tên đơn vị kế tốn; tên sổ, ngày, tháng, năm lập sổ; ngày, tháng, năm khóa sổ; thiếu chữ ký người lập sổ, kế toán trưởng người đại diện theo pháp luật đơn vị kế tốn; khơng đánh số trang; khơng đóng dấu giáp lai trang số kế toán giấy; b) Sổ kế tốn khơng ghi bút mực (trừ trường hợp đơn vị lựa chọn ghi sổ kế toán phương tiện điện tử), ghi xen thêm vào phía phía dưới, ghi chồng lên nhau, ghi cách dịng; khơng gạch chéo phần trang sổ khơng ghi; khơng thực việc cộng số liệu tổng cộng ghi hết trang sổ, không thực việc chuyển số liệu tổng cộng trang sổ trước sang đầu trang sổ kế tiếp; c) Khơng đóng thành sổ riêng cho kỳ kế tốn khơng có đầy đủ chữ ký đóng dấu theo quy định sau in giấy (trừ loại sổ không bắt buộc phải in theo quy định trường hợp đơn vị lựa chọn lưu trữ sổ kế toán phương tiện điện tử); d) Mẫu sổ kế tốn khơng có đầy đủ nội dung chủ yếu theo quy định Phạt tiền từ 3.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng hành vi sau: a) Sổ kế tốn khơng ghi đầy đủ theo nội dung chủ yếu theo quy định; b) Sửa chữa sai sót sổ kế tốn khơng theo phương pháp quy định; c) Khơng in sổ kế tốn giấy sau khóa sổ phương tiện điện tử loại sổ kế toán phải in giấy theo quy định Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng hành vi sau đây: a) Không thực việc mở sổ kế toán vào đầu kỳ kế toán năm từ ngày thành lập đơn vị kế tốn; b) Khơng có chứng từ kế tốn chứng minh thông tin, số liệu ghi sổ kế tốn số liệu sổ kế tốn khơng với chứng từ kế tốn; c) Thơng tin, số liệu ghi sổ kế tốn năm thực khơng thông tin, số liệu ghi sổ kế toán năm trước liền kề sổ kế toán ghi khơng liên tục từ mở sổ đến khóa sổ; d) Khơng thực việc khóa sổ kế tốn trường hợp mà pháp luật quy định phải khóa sổ kế tốn Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng hành vi sau: a) Hủy bỏ trước hạn cố ý làm hư hỏng sổ kế tốn; b) Để ngồi sổ kế toán tài sản, nợ phải trả đơn vị có liên quan đến đơn vị chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình Biện pháp khắc phục hậu quả: a) Buộc bổ sung yếu tố chưa đầy đủ sổ kế toán quy định điểm a khoản Điều này; b) Buộc sửa chữa sổ kế toán cho khớp với thực tế trường hợp khơng có chứng từ kế tốn chứng minh thơng tin số liệu sổ kế tốn số liệu sổ kế tốn khơng với chứng từ kế toán quy định điểm b khoản Điều này; c) Buộc sửa chữa sổ kế toán cho khớp với thực tế trường hợp thông tin, số liệu ghi sổ kế toán năm thực không thông tin, số liệu ghi sổ kế toán năm trước liền kề quy định điểm c khoản Điều này; d) Buộc khôi phục lại sổ kế toán vi phạm quy định điểm a khoản Điều này; đ) Buộc bổ sung vào sổ kế toán hành vi để ngồi sổ kế tốn tài sản, nợ phải trả đơn vị có liên quan đến đơn vị vi phạm quy định điểm b khoản Điều Điều 10 Xử phạt hành vi vi phạm quy định tài khoản kế toán Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng hành vi sau: a) Hạch tốn khơng nội dung quy định tài khoản kế toán; b) Thực sửa đổi nội dung, phương pháp hạch toán tài khoản kế toán mở thêm tài khoản kế tốn thuộc nội dung phải Bộ Tài chấp thuận mà chưa chấp thuận Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng hành vi khơng thực hệ thống tài khoản kế tốn Bộ Tài ban hành chấp thuận Điều 11 Xử phạt hành vi vi phạm quy định lập trình bày báo cáo tài Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng hành vi sau: a) Lập báo cáo tài khơng đầy đủ nội dung khơng biểu mẫu theo quy định; b) Báo cáo tài khơng có chữ ký người lập, kế tốn trưởng, phụ trách kế toán người đại diện theo pháp luật đơn vị kế toán Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng hành vi sau: a) Lập không đầy đủ báo cáo tài theo quy định; b) Áp dụng mẫu báo cáo tài khác với quy định chuẩn mực chế độ kế toán trừ trường hợp Bộ Tài chấp thuận Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng hành vi sau: a) Khơng lập báo cáo tài theo quy định; b) Lập báo cáo tài khơng với số liệu sổ kế toán chứng từ kế tốn; c) Lập trình bày báo cáo tài khơng tn thủ chế độ kế tốn chuẩn mực kế toán Phạt tiền từ 40.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng hành vi sau: a) Giả mạo báo cáo tài chính, khai man số liệu báo cáo tài chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự; b) Thỏa thuận ép buộc người khác giả mạo báo cáo tài chính, khai man số liệu báo cáo tài chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự; c) Cố ý, thỏa thuận ép buộc người khác cung cấp, xác nhận thông tin, số liệu kế toán sai thật chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình Biện pháp khắc phục hậu quả: a) Buộc lập trình bày báo cáo tài theo chế độ kế tốn chuẩn mực kế toán hành vi vi phạm quy định khoản Điều này; b) Buộc tiêu hủy báo cáo tài bị giả mạo, khai man hành vi vi phạm quy định khoản Điều Điều 12 Xử phạt hành vi vi phạm quy định nộp cơng khai báo cáo tài Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng hành vi sau: a) Nộp báo cáo tài cho quan nhà nước có thẩm quyền chậm 03 tháng so với thời hạn quy định; b) Cơng khai báo cáo tài chậm 03 tháng so với thời hạn quy định Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng hành vi sau: a) Công khai báo cáo tài khơng đầy đủ nội dung theo quy định; b) Nộp báo cáo tài cho quan nhà nước có thẩm quyền khơng đính kèm báo cáo kiểm toán trường hợp mà pháp luật quy định phải kiểm tốn báo cáo tài chính; c) Nộp báo cáo tài cho quan nhà nước có thẩm quyền chậm từ 03 tháng trở lên so với thời hạn quy định; d) Công khai báo cáo tài khơng kèm theo báo cáo kiểm tốn trường hợp mà pháp luật yêu cầu phải kiểm tốn báo cáo tài chính; đ) Cơng khai báo cáo tài chậm từ 03 tháng trở lên so với thời hạn quy định Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng hành vi sau: a) Thông tin, số liệu công khai báo cáo tài sai thật; b) Cung cấp, cơng bố báo cáo tài để sử dụng Việt Nam có số liệu khơng đồng kỳ kế toán Phạt tiền từ 40.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng hành vi sau: a) Khơng nộp báo cáo tài cho quan nhà nước có thẩm quyền; b) Khơng cơng khai báo cáo tài theo quy định Biện pháp khắc phục hậu quả: Buộc nộp công khai báo cáo kiểm tốn đính kèm báo cáo tài hành vi vi phạm quy định điểm b, d khoản Điều Điều 13 Xử phạt hành vi vi phạm quy định chụp, niêm phong tài liệu kế toán Phạt tiền từ 3.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng hành vi sau: Không thành lập Hội đồng không lập “Biên để xác định tài liệu kế tốn khơng thể chụp được” theo quy định Tài liệu kế toán chụp khơng có đầy đủ chữ ký, đóng dấu (nếu có) tổ chức, cá nhân có liên quan theo quy định Tạm giữ, tịch thu niêm phong tài liệu kế tốn khơng thẩm quyền quy định Khơng cung cấp tài liệu kế tốn cho quan nhà nước có thẩm quyền thực tạm giữ, tịch thu, niêm phong Điều 14 Xử phạt hành vi vi phạm quy định kiểm tra kế toán Phạt tiền từ 3.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng hành vi sau: a) Cung cấp khơng đầy đủ cho đồn kiểm tra tài liệu kế toán liên quan đến nội dung kiểm tra; b) Thực khơng đầy đủ kết luận đồn kiểm tra Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng hành vi sau: a) Khơng chấp hành định kiểm tra kế tốn quan có thẩm quyền; b) Khơng cung cấp cho đồn kiểm tra tài liệu kế tốn liên quan đến nội dung kiểm tra; c) Không dịch tài liệu kèm theo chứng từ kế toán tiếng nước ngồi tiếng Việt có u cầu quan nhà nước có thẩm quyền; d) Khơng thực kết luận đoàn kiểm tra Điều 15 Xử phạt hành vi vi phạm quy định bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán Phạt cảnh cáo hành vi sau: a) Đưa tài liệu kế toán vào lưu trữ chậm từ 12 tháng trở lên so với thời hạn quy định; b) Khơng xếp tài liệu kế tốn đưa vào lưu trữ theo trình tự thời gian phát sinh theo kỳ kế toán năm Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng hành vi sau: a) Lưu trữ tài liệu kế tốn khơng đầy đủ theo quy định; b) Bảo quản tài liệu kế tốn khơng an tồn, để hư hỏng, mát tài liệu thời hạn lưu trữ; c) Sử dụng tài liệu kế tốn thời hạn lưu trữ khơng quy định; d) Không thực việc tổ chức kiểm kê, phân loại, phục hồi tài liệu kế toán bị mát bị hủy hoại Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng hành vi sau: a) Hủy bỏ tài liệu kế toán chưa hết thời hạn lưu trữ theo quy định Luật kế toán chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự; b) Khơng thành lập Hội đồng tiêu hủy, không thực phương pháp tiêu hủy không lập biên tiêu hủy theo quy định thực tiêu hủy tài liệu kế toán Điều 16 Xử phạt hành vi vi phạm quy định kiểm kê tài sản Phạt tiền từ 1.000.000 đồng đến 2.000.000 đồng hành vi sau: a) Không lập Báo cáo tổng hợp kết kiểm kê báo cáo kết kiểm kê đầy đủ chữ ký theo quy định; b) Khơng phản ảnh số chênh lệch kết xử lý số chênh lệch số liệu kiểm kê thực tế với số liệu sổ kế toán Phạt tiền từ 3.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng hành vi không thực kiểm kê tài sản theo quy định Điều 17 Xử phạt hành vi vi phạm quy định tổ chức máy kế tốn, bố trí người làm kế toán thuê làm kế toán Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng hành vi sau: a) Thuê tổ chức, cá nhân khơng đủ tiêu chuẩn, điều kiện hành nghề kế tốn để làm dịch vụ kế tốn cho đơn vị mình; b) Khơng thực bổ nhiệm lại kế tốn trưởng, phụ trách kế toán theo thời hạn quy định; c) Khơng tổ chức bàn giao cơng tác kế tốn có thay đổi người làm kế tốn, kế tốn trưởng, phụ trách kế tốn; d) Khơng thơng báo theo quy định thay đổi kế toán trưởng phụ trách kế toán Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng hành vi sau: a) Khơng tổ chức máy kế tốn đơn vị kế tốn; khơng bố trí người làm kế tốn, làm kế tốn trưởng khơng th tổ chức, cá nhân kinh doanh dịch vụ kế toán làm kế toán, làm kế tốn trưởng theo quy định; b) Bố trí người làm kế tốn mà pháp luật quy định khơng làm kế tốn; c) Bố trí người làm kế toán, người làm kế toán trưởng, phụ trách kế toán không đủ tiêu chuẩn, điều kiện theo quy định; d) Bổ nhiệm kế tốn trưởng, phụ trách kế tốn khơng trình tự, thủ tục theo quy định Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng hành vi sau: a) Bố trí người có trách nhiệm quản lý, điều hành đơn vị kế toán kiêm làm kế toán, thủ kho, thủ quỹ mua, bán tài sản trừ doanh nghiệp tư nhân, công ty trách nhiệm hữu hạn cá nhân làm chủ sở hữu, doanh nghiệp thuộc loại hình khác khơng có vốn nhà nước doanh nghiệp siêu nhỏ theo quy định pháp luật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa; b) Bố trí người làm kế tốn trưởng không đủ tiêu chuẩn, điều kiện quy định; c) Th người làm kế tốn trưởng khơng đủ tiêu chuẩn, điều kiện quy định Biện pháp khắc phục hậu quả: Bổ nhiệm thuê người làm kế toán, kế tốn trưởng, phụ trách kế tốn có đủ tiêu chuẩn, điều kiện theo quy định trường hợp quy định điểm a, b khoản 1; điểm b, c khoản 2; điểm b, c khoản Điều Điều 18 Xử phạt hành vi vi phạm việc tổ chức bồi dưỡng cấp Chứng bồi dưỡng kế toán trưởng Phạt cảnh cáo hành vi sau: a) Tổ chức lớp học bồi dưỡng kế toán trưởng với số lượng học viên/1 lớp khơng quy định; b) Tổ chức khóa học bồi dưỡng kế toán trưởng thời gian tháng Phạt tiền từ 1.000.000 đồng đến 2.000.000 đồng hành vi sau: a) Tổ chức khóa học bồi dưỡng kế tốn trưởng chưa đăng ký với Bộ Tài đăng ký chưa Bộ Tài chấp thuận; b) Khơng thơng báo, báo cáo cho Bộ Tài nội dung liên quan đến khóa học theo quy định Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng hành vi sau: a) Không đảm bảo nội dung, chương trình thời gian học cho học viên theo quy định; b) Không lưu trữ đầy đủ hồ sơ liên quan đến khóa học theo quy định Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng sở đào tạo thực hành vi sau: a) Mở khóa học bồi dưỡng kế tốn trưởng khơng đủ điều kiện; b) Mở khóa học bồi dưỡng kế tốn trưởng cho người nước ngồi chưa Bộ Tài chấp thuận; c) Quản lý phơi cấp Chứng bồi dưỡng kế tốn trưởng sở đào tạo không quy định Bộ Tài Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng sở đào tạo thực cấp Chứng bồi dưỡng kế toán trưởng cho học viên không đủ tiêu chuẩn, điều kiện Biện pháp khắc phục hậu quả: Buộc nộp lại số lợi bất hợp pháp có thực hành vi vi phạm quy định điểm a, b khoản 4, khoản Điều Mục HÀNH VI VI PHẠM QUY ĐỊNH VỀ THI CHỨNG CHỈ KẾ TOÁN VIÊN VÀ CẬP NHẬT KIẾN THỨC CHO KẾ TOÁN VIÊN HÀNH NGHỀ, NGƯỜI ĐĂNG KÝ HÀNH NGHỀ DỊCH VỤ KẾ TOÁN Điều 19 Xử phạt hành vi vi phạm quy định hồ sơ dự thi Chứng kế toán viên Phạt cảnh cáo cá nhân thực hành vi kê khai không thực tế thông tin hồ sơ dự thi lấy Chứng kế toán viên Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng hành vi xác nhận không thực tế tài liệu hồ sơ để đủ điều kiện dự thi lấy Chứng kế toán viên Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng hành vi sửa chữa, giả mạo, khai man cấp, chứng tài liệu khác hồ sơ để đủ điều kiện dự thi lấy Chứng kế tốn viên Hình thức xử phạt bổ sung: Tịch thu tang vật vi phạm hành vi quy định khoản Điều Điều 20 Xử phạt hành vi vi phạm quy định cập nhật kiến thức cho kế toán viên hành nghề người đăng ký hành nghề dịch vụ kế toán Phạt cảnh cáo tổ chức Bộ Tài chấp thuận tổ chức lớp học cập nhật kiến thức cho kế toán viên hành nghề người đăng ký hành nghề dịch vụ kế toán thực hành vi sau: a) Tổ chức lớp học cập nhật kiến thức với số lượng học viên/1 lớp không quy định; b) Không cấp Giấy chứng nhận cho học viên tham gia cập nhật kiến thức Giấy xác nhận cho kế toán viên, kiểm toán viên tham gia giảng dạy lớp học cập nhật kiến thức sau lớp học; c) Nộp báo cáo kết tổ chức lớp học cập nhật kiến thức kế toán viên sau lớp học chậm 15 ngày so với thời hạn quy định; d) Thông báo cho Bộ Tài kế hoạch, chương trình cập nhật kiến thức cho năm sau có thay đổi kế hoạch, chương trình cập nhật kiến thức trước tổ chức lớp học chậm 15 ngày so với thời hạn quy định; đ) Nộp Báo cáo tổng hợp kết tổ chức lớp học cập nhật kiến thức kế toán viên hàng năm chậm 15 ngày so với thời hạn quy định Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng tổ chức chấp thuận cập nhật kiến thức cho kế toán viên hành nghề, người đăng ký hành nghề dịch vụ kế toán thực hành vi sau: Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng doanh nghiệp kiểm toán thực hành vi sau: a) Bảo quản, lưu trữ hồ sơ kiểm tốn khơng đầy đủ, an tồn, để hư hỏng, mát hồ sơ kiểm toán trình sử dụng thời hạn lưu trữ; b) Đưa hồ sơ kiểm toán vào lưu trữ chậm 12 tháng kể từ ngày phát hành báo cáo kiểm tốn kiểm tốn; c) Khơng thiết kế, thực sách thủ tục để trì tính bảo mật, an tồn, tồn vẹn, có khả tiếp cận phục hồi hồ sơ kiểm toán theo quy định chuẩn mực kiểm toán; d) Khơng thiết kế, thực sách thủ tục lưu trữ hồ sơ kiểm toán thời gian tối thiểu 10 năm kể từ ngày phát hành báo cáo kiểm toán kiểm toán theo quy định chuẩn mực kiểm toán Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng doanh nghiệp kiểm tốn khơng thực lưu trữ hồ sơ kiểm tốn giấy liệu điện tử Điều 52 Xử phạt hành vi vi phạm quy định tiêu hủy hồ sơ kiểm toán Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng đối, với doanh nghiệp kiểm toán thực hành vi sau: a) Quyết định tiêu hủy hồ sơ kiểm tốn khơng thẩm quyền; b) Tiêu hủy hồ sơ kiểm tốn khơng thành lập hội đồng tiêu hủy, không thực phương pháp, thủ tục tiêu hủy không lập danh mục hồ sơ kiểm tốn tiêu hủy, khơng lập biên tiêu hủy hồ sơ kiểm toán hết thời hạn lưu trữ theo quy định Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng doanh nghiệp kiểm toán thực việc hủy bỏ hồ sơ kiểm toán chưa hết thời hạn lưu trữ theo quy định cố ý làm hư hỏng hồ sơ kiểm toán Mục HÀNH VI VI PHẠM QUY ĐỊNH VỀ ĐƠN VỊ ĐƯỢC KIỂM TOÁN Điều 53 Xử phạt hành vi vi phạm quy định lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán, kiểm toán viên hành nghề thực kiểm toán Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng đơn vị thuê doanh nghiệp kiểm toán trường hợp doanh nghiệp kiểm tốn khơng thực kiểm tốn theo quy định pháp luật Phạt tiền từ 30.000.000 đồng đến 40.000.000 đồng đơn vị thuê doanh nghiệp kiểm tốn khơng đủ điều kiện cung cấp dịch vụ kiểm toán theo quy định pháp luật Phạt tiền từ 40.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng đơn vị kiểm tốn khơng thực kiểm tốn bắt buộc báo cáo tài chính, báo cáo tốn dự án hồn thành, báo cáo tài hợp nhất, báo cáo tài tổng hợp cơng việc kiểm toán khác theo quy định pháp luật kiểm tốn độc lập pháp luật khác có liên quan Điều 54 Xử phạt hành vi vi phạm quy định giao kết hợp đồng kiểm toán báo cáo tài năm Phạt cảnh cáo doanh nghiệp, tổ chức đối tượng bắt buộc phải kiểm tốn báo cáo tài hàng năm thực giao kết hợp đồng kiểm tốn báo cáo tài không đầy đủ nội dung theo quy định Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng doanh nghiệp, tổ chức đối tượng bắt buộc phải kiểm tốn báo cáo tài hàng năm thực giao kết hợp đồng kiểm tốn báo cáo tài chậm so với thời hạn quy định Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng doanh nghiệp, tổ chức đối tượng bắt buộc phải kiểm tốn báo cáo tài hàng năm thực giao kết hợp đồng kiểm toán sau thực kiểm toán Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng doanh nghiệp, tổ chức đối tượng bắt buộc phải kiểm tốn báo cáo tài hàng năm khơng thực giao kết hợp đồng kiểm tốn báo cáo tài thực kiểm tốn Điều 55 Xử phạt hành vi vi phạm quy định liên quan đến kiểm toán Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng đơn vị kiểm toán khơng giải trình giải trình khơng đầy đủ, thời gian quy định nội dung ngoại trừ báo cáo kiểm toán theo yêu cầu quan có thẩm quyền Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng hành vi sau: a) Từ chối cung cấp thông tin, tài liệu cần thiết cho việc kiểm toán theo yêu cầu kiểm toán viên hành nghề doanh nghiệp kiểm toán; b) Mua chuộc, hối lộ, thông đồng với thành viên tham gia kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán để làm sai lệch tài liệu kế toán, báo cáo tài chính, hồ sơ kiểm tốn báo cáo kiểm toán; c) Đe dọa, trả thù, ép buộc thành viên tham gia kiểm toán nhằm làm sai lệch kết kiểm toán; d) Che giấu hành vi vi phạm pháp luật tài chính, kế tốn; đ) Cản trở cơng việc có hành vi hạn chế phạm vi kiểm toán Biện pháp khắc phục hậu quả: Buộc cải thơng tin sai thật gây nhầm lẫn hanh vi vi phạm quy định điểm b, điểm c khoản Điều Mục HÀNH VI VI PHẠM QUY ĐỊNH VỀ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA ĐƠN VỊ CĨ LỢI ÍCH CÔNG CHÚNG Điều 56 Xử phạt hành vi vi phạm quy định nghĩa vụ thông báo, báo cáo doanh nghiệp kiểm toán chấp thuận Phạt cảnh cáo doanh nghiệp kiểm toán chấp thuận thực báo cáo cho quan có thẩm quyền chấp thuận thay đổi tên gọi, trụ sở, lĩnh vực hành nghề, danh sách kiểm toán viên hành nghề thay đổi dẫn đến việc khơng cịn đủ điều kiện chấp thuận kiểm toán chậm 15 ngày so với thời hạn quy định Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng doanh nghiệp kiểm toán chấp thuận báo cáo cho quan có thẩm quyền chấp thuận thay đổi tên gọi, trụ sở, lĩnh vực hành nghề, danh sách kiểm toán viên hành nghề thay đổi dẫn đến việc khơng cịn đủ điều kiện chấp thuận kiểm tốn chậm từ 15 ngày trở lên so với thời hạn quy định Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng doanh nghiệp kiểm toán chấp thuận khơng báo cáo cho quan có thẩm quyền chấp thuận thay đổi tên gọi, trụ sở, lĩnh vực hành nghề, danh sách kiểm toán viên hành nghề thay đổi dẫn đến việc khơng cịn đủ điều kiện chấp thuận kiểm toán Điều 57 Xử phạt hành vi vi phạm quy định thực dịch vụ kiểm tốn sốt xét cho đơn vị có lợi ích cơng chúng Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng kiểm toán viên hành nghề thực kiểm toán, kỳ báo cáo kiểm toán báo cáo kết cơng tác sốt xét cho đơn vị có lợi ích cơng chúng chưa chấp thuận Bộ Tài bị đình hủy bỏ tư cách chấp thuận Phạt tiền từ 30.000.000 đồng đến 40.000.000 đồng hành vi sau: a) Doanh nghiệp kiểm toán thực kiểm tốn cho đơn vị có lợi ích công chúng thuộc trường hợp không kiểm tốn cho đơn vị có lợi ích cơng chúng; b) Đơn vị có lợi ích cơng chúng lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán cung cấp dịch vụ kiểm toán dịch vụ soát xét doanh nghiệp kiểm tốn chưa chấp thuận Bộ Tài chính; c) Đơn vị có lợi ích cơng chúng lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán cung cấp dịch vụ kiểm toán dịch vụ soát xét tiếp tục thực hợp đồng kiểm toán, soát xét ký với doanh nghiệp kiểm tốn trường hợp doanh nghiệp kiểm tốn bị đình hủy bỏ tư cách chấp thuận kiểm toán Phạt tiền từ 40.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng doanh nghiệp kiểm toán cung cấp dịch vụ kiểm toán dịch vụ soát xét cho đơn vị có lợi ích cơng chúng chưa chấp thuận Bộ Tài bị đình hủy bỏ tư cách chấp thuận kiểm tốn Hình thức xử phạt bổ sung: a) Tước quyền sử dụng Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán thời gian từ 03 tháng đến 06 tháng kể từ ngày định xử phạt có hiệu lực thi hành kiểm toán viên hành nghề thực hành vi quy định khoản Điều này; b) Tước quyền sử dụng Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán thời gian từ 03 tháng đến 06 tháng kể từ ngày định xử phạt có hiệu lực thi hành doanh nghiệp thực hành vi quy định khoản Điều từ lần thứ hai trở Biện pháp khắc phục hậu quả: Buộc nộp lại số lợi bất hợp pháp có thực hành vi vi phạm quy định khoản 1, điểm a khoản khoản Điều Điều 58 Xử phạt hành vi vi phạm quy định công khai thông tin báo cáo minh bạch Phạt cảnh cáo doanh nghiệp kiểm toán thực hành vi sau: a) Bản báo cáo minh bạch cơng bố khơng có chữ ký người đại diện theo pháp luật doanh nghiệp kiểm toán người ủy quyền; b) Thực công bố thông tin báo cáo minh bạch cập nhật thông tin thay đổi chậm 15 ngày so với thời hạn quy định Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng doanh nghiệp kiểm toán thực hành vi vi phạm công bố cập nhật đầy đủ thông tin báo cáo minh bạch trang thông tin điện tử chậm từ 15 ngày trở lên so với thời hạn quy định Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng doanh nghiệp kiểm toán thực hành vi sau: a) Không lập trang thông tin điện tử theo quy định; b) Không công bố không cập nhật đầy đủ thông tin báo cáo minh bạch trang thông tin điện tử; c) Công bố sai lệch thông tin báo cáo minh bạch Biện pháp khắc phục hậu quả: Buộc cải thơng tin sai thật hành vi vi phạm quy định điểm c khoản Điều Điều 59 Xử phạt hành vi vi phạm hồ sơ đăng ký tham gia kiểm tốn cho đơn vị lợi ích công chúng Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng hành vi xác nhận tài liệu không thực tế, tài liệu giả mạo, khai man hồ sơ để đủ điều kiện chấp thuận kiểm tốn cho đơn vị có lợi ích cơng chúng Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng hành vi kê khai không thực tế hồ sơ để đủ điều kiện chấp thuận kiểm tốn cho đơn vị có lợi ích cơng chúng Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng hành vi giả mạo, khai man hồ sơ để đủ điều kiện chấp thuận kiểm toán cho đơn vị có lợi ích cơng chúng Biện pháp khắc phục hậu quả: Buộc nộp lại số lợi bất hợp pháp có thực hành vi quy định khoản Điều Điều 60 Xử phạt hành vi vi phạm quy định liên quan đến trách nhiệm đơn vị có lợi ích cơng chúng Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng đơn vị có lợi ích cơng chúng thực hành vi sau: Không xây dựng vận hành hệ thống kiểm sốt nội Khơng tổ chức kiểm toán nội theo quy định pháp luật Lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán chấp thuận khác đưa ý kiến báo cáo tài báo cáo tài doanh nghiệp kiểm toán chấp thuận thực kiểm toán, trừ trường hợp phép theo quy định pháp luật Khơng báo cáo với quan có thẩm quyền chấp thuận doanh nghiệp kiểm toán thực kiểm toán cho đơn vị lý thay đổi doanh nghiệp kiểm toán chấp thuận so với năm trước liền kề lý thay đổi doanh nghiệp kiểm toán chấp thuận thực kiểm tốn (nếu có) Khơng thơng báo với quan có thẩm quyền chấp thuận doanh nghiệp kiểm toán thực kiểm toán cho đơn vị phát kiểm tốn viên hành nghề doanh nghiệp kiểm toán chấp thuận vi phạm pháp luật kiểm toán độc lập Cung cấp thông tin, số liệu không thật liên quan đến báo cáo tài kiểm tốn theo u cầu quan có thẩm quyền Khơng giải trình, cung cấp thơng tin liên quan đến báo cáo tài kiểm tốn theo u cầu quan có thẩm quyền Điều 61 Xử phạt hành vi vi phạm quy định tính độc lập Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng hành vi thực kiểm tốn đơn vị có lợi ích cơng chúng giữ chức vụ quản lý, điều hành, thành viên ban kiểm sốt, kế tốn trưởng đơn vị có lợi ích cơng chúng mà thời gian kể từ ngày kết thúc kiểm toán đến ngày giữ chức vụ mười hai tháng Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng hành vi thực kiểm tốn cho đơn vị có lợi ích cơng chúng năm tài liên tục Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 40.000.000 đồng hành vi sau: a) Đơn vị có lợi ích cơng chúng chấp thuận kiểm tốn viên hành nghề thực kiểm tốn báo cáo tài q năm tài liên tục; b) Doanh nghiệp kiểm tốn bố trí kiểm tốn viên hành nghề thực kiểm tốn báo cáo tài cho đơn vị có lợi ích cơng chúng q năm tài liên tục Hình thức xử phạt bổ sung: a) Tước quyền sử dụng Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán thời gian từ 03 tháng đến 06 tháng kể từ ngày định xử phạt có hiệu lực thi hành kiểm toán viên hành nghề thực hành vi quy định khoản Điều này; b) Tước quyền sử dụng Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán thời gian từ 03 tháng đến 06 tháng doanh nghiệp thực hành vi quy định điểm b khoản Điều từ lần thứ hai trở Mục HÀNH VI VI PHẠM QUY ĐỊNH VỀ CUNG CẤP, SỬ DỤNG DỊCH VỤ KIỂM TOÁN QUA BIÊN GIỚI Điều 62 Xử phạt hành vi vi phạm quy định điều kiện cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng doanh nghiệp kinh doanh kiểm toán nước ngồi thực hành vi tẩy xóa, sửa chữa hồ sơ để đủ điều kiện cấp Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán qua biên giới Việt Nam Phạt tiền từ 40.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng doanh nghiệp kinh doanh kiểm tốn nước ngồi thực hành vi sau: a) Giả mạo hồ sơ đề nghị đăng ký cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới; b) Cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới Việt Nam chưa cấp Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán qua biên giới Việt Nam; c) Tiếp tục kinh doanh dịch vụ kiểm toán qua biên giới Việt Nam tạm ngừng, chấm dứt kinh doanh dịch vụ kiểm tốn, bị đình kinh doanh dịch vụ kiểm toán bị thu hồi Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán qua biên giới Việt Nam Hình thức xử phạt bổ sung: Tước quyền sử dụng Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán qua biên giới Việt Nam (nếu cấp Giấy chứng nhận) thời gian từ 03 tháng đến 06 tháng kể từ ngày định xử phạt có hiệu lực thi hành doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi thực hành vi quy định điểm b, c khoản Điều Biện pháp khắc phục hậu quả: Buộc nộp lại số lợi bất hợp pháp có từ việc thực hành vi vi phạm quy định điểm b, c khoản Điều Điều 63 Xử phạt hành vi vi phạm quy định phương thức cung cấp dịch vụ qua biên giới Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi thực hành vi sau: a) Thanh toán chuyển tiền liên quan đến cung cấp dịch vụ kiểm tốn qua biên giới khơng theo quy định pháp luật quản lý ngoại hối Việt Nam; b) Khơng giao kết hợp đồng kiểm tốn theo quy định pháp luật Việt Nam cung cấp dịch vụ kiểm tốn qua biên giới; c) Khơng lập hợp đồng liên danh cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới theo quy định Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng tổ chức thực hành vi sau: a) Doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam thực liên danh với doanh nghiệp nước ngồi khơng đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán qua biên giới theo quy định cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới Việt Nam; b) Doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi thực liên danh với doanh nghiệp Việt Nam khơng đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm tốn theo quy định cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới Việt Nam Phạt tiền từ 30.000.000 đồng đến 40.000.000 đồng doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi khơng thực liên danh với doanh nghiệp đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới Việt Nam Hình thức xử phạt bổ sung: Tước quyền sử dụng Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán qua biên giới Việt Nam thời gian từ 06 tháng đến 12 tháng kể từ ngày định xử phạt có hiệu lực thi hành doanh nghiệp kiểm toán nước thực hành vi vi phạm quy định khoản Điều Điều 64 Xử phạt hành vi vi phạm nghĩa vụ doanh nghiệp cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới Phạt cảnh cáo doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi thực hành vi sau: a) Thông báo cho Bộ Tài chậm 15 ngày so với thời hạn quy định không đảm bảo điều kiện theo quy định để cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới; b) Nộp báo cáo tài hàng năm kiểm tốn kèm theo báo cáo kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán độc lập, văn nhận xét quan quản lý hành nghề kiểm tốn nơi doanh nghiệp đóng trụ sở tình hình thực quy định pháp luật hoạt động kiểm toán quy định pháp luật khác cho Bộ Tài chậm 15 ngày so với thời hạn quy định; c) Nộp báo cáo tình hình thực hợp đồng cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới phát sinh Việt Nam cho Bộ Tài chậm 15 ngày so với thời hạn quy định Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi thực hành vi sau: a) Thơng báo cho Bộ Tài chậm từ 15 ngày trở lên so với thời hạn quy định không đảm bảo điều kiện theo quy định để cung cấp dịch vụ kiểm tốn qua biên giới; b) Nộp báo cáo tài hàng năm kiểm toán kèm theo báo cáo kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán độc lập, văn nhận xét quan quản lý hành nghề kiểm tốn nơi doanh nghiệp đóng trụ sở tình hình thực quy định pháp luật hoạt động kiểm toán quy định pháp luật khác cho Bộ Tài chậm từ 15 ngày trở lên so với thời hạn quy định; c) Báo cáo không đầy đủ nội dung nộp báo cáo tình hình thực hợp đồng cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới phát sinh Việt Nam cho Bộ Tài chậm từ 15 ngày trở lên so với thời hạn quy định Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi thực hành vi sau: a) Khơng thơng báo cho Bộ Tài không đảm bảo điều kiện theo quy định để cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới; b) Khơng nộp báo cáo tài hàng năm kiểm toán kèm theo báo cáo kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán độc lập, văn nhận xét quan quản lý hành nghề kiểm tốn nơi doanh nghiệp đóng trụ sở tình hình thực quy định pháp luật hoạt động kiểm toán quy định pháp luật khác cho Bộ Tài theo quy định; c) Khơng báo cáo, báo cáo khơng thực tế tình hình thực hợp đ ồng cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới phát sinh Việt Nam Phạt tiền từ 30.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi thực hành vi sau: a) Thực hành vi bị nghiêm cấm cung cấp dịch vụ kiểm toán thuộc trường hợp không thực kiểm toán theo quy định Luật kiểm toán độc lập Việt Nam; b) Không tuân thủ chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán Việt Nam thực cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới Việt Nam; c) Khơng báo cáo, giải trình cho quan chức Việt Nam nội dung liên quan đến việc cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới Việt Nam Hình thức xử phạt bổ sung: Tước quyền sử dụng Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán qua biên giới Việt Nam thời gian từ 03 tháng đến 06 tháng kể từ ngày định xử phạt có hiệu lực thi hành doanh nghiệp kiểm toán nước thực hành vi vi phạm quy định điểm a khoản Điều Điều 65 Xử phạt hành vi vi phạm quy định liên danh với doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi để cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới Việt Nam Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam liên danh với doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi thực hành vi sau: a) Lưu trữ không đầy đủ hồ sơ kiểm toán thực liên danh với doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ kiểm tốn nước ngồi để cung cấp dịch vụ kiểm tốn qua biên giới Việt Nam; b) Cung cấp không đầy đủ, không thời hạn quy định cho quan chức hồ sơ kiểm toán kiểm toán thực liên danh yêu cầu; c) Giải trình khơng đầy đủ, khơng thời hạn quy định với quan chức báo cáo kiểm toán, hồ sơ kiểm toán vấn đề khác phát sinh từ kiểm toán liên danh với doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam liên danh với doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi thực hành vi sau: a) Không lưu trữ hồ sơ kiểm toán thực liên danh với doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ kiểm tốn nước ngồi để cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới Việt Nam; b) Không cung cấp cho quan chức hồ sơ kiểm toán thực liên danh với doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ kiểm toán nước ngồi để cung cấp dịch vụ kiểm tốn qua biên giới Việt Nam yêu cầu; c) Khơng giải trình cho quan chức báo cáo kiểm toán, hồ sơ kiểm toán vấn đề khác phát sinh từ kiểm toán liên danh với doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi để cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới Việt Nam; d) Khơng báo cáo cho Bộ Tài tình hình thực liên danh với doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi việc cung cấp dịch vụ kiểm tốn qua biên giới theo quy định Hình thức xử phạt bổ sung: Tước quyền sử dụng Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán qua biên giới Việt Nam thời gian từ 01 tháng đến 03 tháng kể từ ngày định xử phạt có hiệu lực thi hành doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi thực hành vi quy định khoản Điều Mục HÀNH VI VI PHẠM QUY ĐỊNH VỀ THÔNG BÁO VÀ BÁO CÁO Điều 66 Xử phạt hành vi vi phạm quy định nghĩa vụ thông báo, báo cáo doanh nghiệp kiểm toán Phạt cảnh cáo doanh nghiệp kiểm toán thực hành vi sau: a) Thơng báo cho Bộ Tài chậm 15 ngày so với thời hạn quy định có thay đổi phải thơng báo theo quy định Luật kiểm toán độc lập; b) Nộp báo cáo tổng hợp tình hình trì điều kiện hành nghề kiểm toán hàng năm kiểm toán viên đăng ký hành nghề đơn vị cho Bộ Tài chậm 15 ngày so với thời hạn quy định; c) Thơng báo văn cho Bộ Tài chậm 15 ngày so với thời hạn quy định Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán hết hiệu lực khơng cịn giá trị trường hợp phải thông báo theo quy định pháp luật; d) Báo cáo Bộ Tài chậm 15 ngày so với thời hạn quy định bị mất, bị hư hỏng Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán; đ) Nộp cho Bộ Tài Báo cáo tình hình trì điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán định kỳ hàng năm có yêu cầu chậm 15 ngày so với thời hạn quy định; e) Nộp cho Bộ Tài Báo cáo tình hình hoạt động năm, Báo cáo tài năm trước liền kề chậm 15 ngày so với thời hạn quy định; g) Thông báo văn cho Bộ Tài chậm 15 ngày so với thời hạn quy định hoạt động trở lại sau thời gian tạm ngừng kinh doanh kiểm toán; h) Nộp hồ sơ đề nghị chấm dứt kinh doanh dịch vụ kiểm tốn đến Bộ Tài chậm 15 ngày so với thời hạn quy định; i) Báo cáo định kỳ đột xuất theo yêu cầu Bộ Tài chậm 15 ngày so với thời hạn quy định Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng doanh nghiệp kiểm toán thực hành vi sau: a) Thông báo cho Bộ Tài chậm từ 15 ngày trở lên so với thời hạn quy định có thay đổi nội dung theo quy định Luật kiểm toán độc lập; b) Nộp báo cáo tổng hợp tình hình trì điều kiện hành nghề kiểm tốn hàng năm kiểm toán viên đăng ký hành nghề đơn vị kèm theo Báo cáo trì điều kiện hành nghề kiểm toán hàng năm kiểm toán viên cho Bộ Tài chậm từ 15 ngày trở lên so với thời hạn quy định; c) Thông báo văn cho Bộ Tài chậm từ 15 ngày trở lên so với thời hạn quy định Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán hết hiệu lực khơng cịn giá trị trường hợp phải thông báo theo quy định pháp luật; d) Báo cáo Bộ Tài chậm từ 15 ngày trở lên so với thời hạn quy định bị mất, bị hư hỏng Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán; đ) Nộp Báo cáo tình hình trì điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm tốn cho Bộ Tài hàng năm có yêu cầu chậm từ 15 ngày trở lên so với thời hạn quy định; e) Nộp báo cáo tình hình hoạt động năm, Báo cáo tài năm trước liền kề cho Bộ Tài chậm từ 15 ngày trở lên so với thời hạn quy định; g) Thơng báo văn cho Bộ Tài chậm từ 15 ngày trở lên so với thời hạn quy định hoạt động trở lại sau thời gian tạm ngừng kinh doanh kiểm toán; h) Nộp hồ sơ đề nghị chấm dứt kinh doanh dịch vụ kiểm toán đến Bộ Tài chậm từ 15 ngày trở lên so với thời hạn quy định; i) Báo cáo định kỳ đột xuất theo yêu cầu Bộ Tài chậm từ 15 ngày trở lên so với thời hạn quy định Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng doanh nghiệp kiểm toán thực hành vi sau: a) Không thông báo cho Bộ Tài có thay đổi phải thơng báo theo quy định Luật kiểm toán độc lập; b) Khơng nộp báo cáo tổng hợp tình hình trì điều kiện hành nghề kiểm toán hàng năm kiểm toán viên đăng ký hành nghề đơn vị kèm theo Báo cáo trì điều kiện hành nghề kiểm toán hàng năm kiểm toán viên cho Bộ Tài theo quy định; c) Khơng thơng báo cho Bộ Tài Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm tốn hết hiệu lực khơng cịn giá trị trường hợp phải thơng báo theo quy định pháp luật; d) Không báo cáo Bộ Tài bị mất, bị hư hỏng Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm tốn; đ) Khơng báo cáo tình hình trì điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán định kỳ hàng năm có yêu cầu cho Bộ Tài chính; e) Khơng nộp báo cáo tình hình hoạt động năm, Báo cáo tài năm trước liền kề cho Bộ Tài theo quy định; g) Khơng thơng báo văn cho Bộ Tài hoạt động trở lại sau thời gian tạm ngừng kinh doanh kiểm tốn; h) Khơng nộp hồ sơ đề nghị chấm dứt kinh doanh dịch vụ kiểm tốn đến Bộ Tài theo quy định; i) Không thông báo văn kèm theo tài liệu cho Bộ Tài việc thành lập chấm dứt hoạt động sở doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi; k) Không báo cáo định kỳ đột xuất theo yêu cầu Bộ Tài theo quy định Điều 67 Xử phạt hành vi vi phạm quy định nghĩa vụ thơng báo, báo cáo kiểm tốn viên hành nghề Phạt cảnh cáo kiểm toán viên hành nghề thực thông báo, báo cáo cho Bộ Tài chậm 15 ngày so với thời hạn quy định khi: a) Khơng cịn làm việc chấm dứt hợp đồng lao động làm toàn thời gian doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam ghi Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán; b) Hợp đồng lao động làm toàn thời gian doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước Việt Nam hết thời hạn bị chấm dứt có thay đổi dẫn đến khơng cịn đảm bảo hợp đồng lao động làm toàn thời gian theo quy định; c) Giấy phép lao động Việt Nam kiểm toán viên hành nghề người nước ngồi hết hiệu lực khơng cịn giá trị; d) Bắt đầu tạm ngừng tham gia với tư cách cá nhân làm người đại diện theo pháp luật, giám đốc (phó giám đốc), chủ tịch hội đồng quản trị, chủ tịch hội đồng thành viên, kế toán trưởng (hoặc phụ trách kế toán), nhân viên kế toán, kiểm toán nội chức danh khác đơn vị, tổ chức khác ngồi doanh nghiệp kiểm tốn có đổi thời gian làm việc, chức danh đơn vị đó; đ) Doanh nghiệp kiểm toán bị chấm dứt hoạt động, giải thể, phá sản, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi hình thức sở hữu; e) Có yêu cầu Bộ Tài việc cung cấp thơng tin định kỳ đột xuất liên quan đến hoạt động hành nghề kiểm tốn Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng kiểm tốn viên hành nghề thơng báo, báo cáo chậm từ 15 ngày trở lên so với thời hạn quy định cho Bộ Tài khi: a) Khơng cịn làm việc chấm dứt hợp đồng lao động làm toàn thời gian doanh nghiệp kiểm tốn, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam ghi Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán; b) Hợp đồng lao động làm tồn thời gian doanh nghiệp kiểm tốn, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam hết thời hạn bị chấm dứt có thay đổi dẫn đến khơng cịn đảm bảo hợp đồng lao động làm toàn thời gian theo quy định; c) Giấy phép lao động Việt Nam kiểm tốn viên hành nghề người nước ngồi hết hiệu lực khơng cịn giá trị; d) Bắt đầu tạm ngừng tham gia với tư cách cá nhân làm người đại diện theo pháp luật, giám đốc (phó giám đốc), chủ tịch hội đồng quản trị, chủ tịch hội đồng thành viên, kế toán trưởng (hoặc phụ trách kế toán), nhân viên kế toán, kiểm toán nội chức danh khác đơn vị, tổ chức khác ngồi doanh nghiệp kiểm tốn có thay đổi thời gian làm việc, chức danh đơn vị đó; đ) Doanh nghiệp kiểm tốn bị chấm dứt hoạt động, giải thể, phá sản, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi hình thức sở hữu; e) Có u cầu Bộ Tài việc cung cấp thông tin định kỳ đột xuất liên quan đến hoạt động hành nghề kiểm tốn Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng kiểm tốn viên hành nghề khơng thơng báo, báo cáo theo quy định cho Bộ Tài khi: a) Khơng làm việc chấm dứt hợp đồng lao động làm tồn thời gian doanh nghiệp kiểm tốn, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam ghi Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm tốn; b) Hợp đồng lao động làm tồn thời gian doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam hết thời hạn bị chấm dứt có thay đổi dẫn đến khơng cịn đảm bảo hợp đồng lao động làm toàn thời gian theo quy định; c) Giấy phép lao động Việt Nam kiểm toán viên hành nghề người nước hết hiệu lực khơng cịn giá trị; d) Bắt đầu tạm ngừng tham gia với tư cách cá nhân làm người đại diện theo pháp luật, giám đốc (phó giám đốc), chủ tịch hội đồng quản trị, chủ tịch hội đồng thành viên, kế toán trưởng (hoặc phụ trách kế toán), nhân viên kế toán, kiểm toán nội chức danh khác đơn vị, tổ chức khác doanh nghiệp kiểm tốn có thay đổi thời gian làm việc, chức danh đơn vị đó; đ) Doanh nghiệp kiểm tốn bị chấm dứt hoạt động, giải thể, phá sản, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi hình thức sở hữu; e) Có u cầu Bộ Tài việc cung cấp thơng tin định kỳ đột xuất liên quan đến hoạt động hành nghề kiểm tốn Mục HÀNH VI VI PHẠM QUY ĐỊNH VỀ KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG DỊCH VỤ KIỂM TOÁN Điều 68 Xử phạt hành vi vi phạm quy định kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Phạt cảnh cáo doanh nghiệp kiểm toán thực hành vi sau: a) Nộp Báo cáo kết tự kiểm tra chất lượng dịch vụ kiểm toán cho Bộ Tài Ủy ban Chứng khốn Nhà nước chậm 15 ngày so với thời hạn quy định; b) Nộp Báo cáo giải pháp khắc phục sai sót thực kiến nghị Đoàn kiểm tra cho quan kiểm tra Tổ chức nghề nghiệp kiểm toán chậm 15 ngày so với thời hạn quy định; c) Thực báo cáo có yêu cầu Bộ Tài Ủy ban Chứng khốn Nhà nước hoạt động kiểm toán độc lập chậm 15 ngày so với thời hạn quy định Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng doanh nghiệp kiểm toán thực hành vi sau: a) Nộp chậm từ 15 ngày trở lên so với thời hạn quy định Báo cáo kết tự kiểm tra chất lượng dịch vụ kiểm toán cho Bộ Tài Ủy ban Chứng khốn Nhà nước; b) Nộp chậm từ 15 ngày trở lên so với thời hạn quy định Báo cáo giải pháp khắc phục sai sót thực kiến nghị Đồn kiểm tra cho quan kiểm tra Tổ chức nghề nghiệp kiểm toán; c) Báo cáo chậm từ 15 ngày trở lên so với thời hạn quy định báo cáo khơng đầy đủ theo u cầu có yêu cầu Bộ Tài Ủy ban Chứng khoán Nhà nước hoạt động kiểm toán độc lập; d) Cung cấp không thời hạn quy định, không đầy đủ thông tin, tài liệu theo yêu cầu quan, tổ chức có thẩm quyền q trình kiểm soát chất lượng kiểm toán Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng doanh nghiệp kiểm toán thực hành vi sau: a) Không nộp Báo cáo kết tự kiểm tra chất lượng dịch vụ kiểm tốn cho Bộ Tài Ủy ban Chứng khốn Nhà nước; b) Khơng nộp Báo cáo giải pháp khắc phục sai sót thực kiến nghị Đoàn kiểm tra cho quan kiểm tra Tổ chức nghề nghiệp kiểm toán; c) Khơng báo cáo theo u cầu có u cầu Bộ Tài Ủy ban Chứng khốn Nhà nước hoạt động kiểm tốn độc lập; d) Khơng cung cấp thông tin, tài liệu theo yêu cầu quan, tổ chức có thẩm quyền q trình kiểm soát chất lượng kiểm toán Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng doanh nghiệp kiểm toán thực hành vi sau: a) Khơng xây dựng hệ thống kiểm sốt chất lượng dịch vụ dịch vụ kiểm toán, dịch vụ soát xét, thơng tin tài chính, dịch vụ bảo đảm khác dịch vụ liên quan; b) Không xây dựng sách thủ tục kiểm sốt chất lượng cho kiểm tốn; c) Khơng tổ chức thực việc kiểm soát chất lượng dịch vụ dịch vụ kiểm tốn, dịch vụ sốt xét, thơng tin tài chính, dịch vụ bảo đảm khác dịch vụ liên quan; d) Khơng thực sách thủ tục kiểm soát chất lượng cho kiểm toán; đ) Cung cấp thơng tin, tài liệu khơng xác, khơng thực tế cho quan, tổ chức có thẩm quyền q trình kiểm sốt chất lượng kiểm tốn e) Khơng giải trình, hợp tác với quan, tổ chức có thẩm quyền q trình kiểm sốt chất lượng kiểm tốn; g) Khơng bố trí kiểm tốn viên hành nghề người có trách nhiệm liên quan làm việc với Đồn kiểm tra; h) Khơng ký báo cáo kết kiểm tra kết thúc kiểm tra Hình thức xử phạt bổ sung: Tước quyền sử dụng Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán thời gian từ 01 tháng đến 03 tháng kể từ ngày định xử phạt có hiệu lực thi hành doanh nghiệp kiểm toán thực hành vi vi phạm quy định điểm d khoản 3, điểm đ, điểm e khoản Điều Chương IV THẨM QUYỀN LẬP BIÊN BẢN, XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH TRONG LĨNH VỰC KẾ TỐN, KIỂM TỐN ĐỘC LẬP Điều 69 Thẩm quyền lập biên vi phạm hành lĩnh vực kế tốn, kiểm tốn độc lập Người có thẩm quyền lập biên vi phạm hành lĩnh vực kế tốn, kiểm tốn độc lập, gồm: Người có thẩm quyền xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế tốn, kiểm tốn độc lập quy định Điều 70, Điều 71 Nghị định Công chức, viên chức, sĩ quan công an nhân dân, sĩ quan quân đội nhân dân thi hành công vụ, nhiệm vụ theo văn quy phạm pháp luật văn hành quan, người có thẩm quyền ban hành có quyền lập biên vi phạm hành thuộc phạm vi thi hành công vụ, nhiệm vụ giao Điều 70 Thẩm quyền xử phạt vi phạm hành Thanh tra tài Thanh tra viên tài cấp có quyền xử phạt cảnh cáo lĩnh vực kế toán, kiểm toán độc lập Chánh tra Sở Tài có quyền xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế toán, kiểm toán độc lập sau: a) Phạt cảnh cáo; b) Phạt tiền tối đa đến 25.000.000 đồng; c) Tịch thu tang vật vi phạm hành có giá trị khơng vượt q mức tiền phạt quy định điểm b khoản d) Tước quyền sử dụng giấy chứng nhận đăng ký hành nghề dịch vụ kế toán, Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán, Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kế tốn, kiểm tốn có thời hạn đình hoạt động có thời hạn đ) Áp dụng biện pháp khắc phục hậu quy định Điều Nghị định Chánh tra Bộ Tài có quyền xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế tốn, kiểm tốn độc lập sau: a) Phạt cảnh cáo; b) Phạt tiền tối đa đến 50.000.000 đồng; c) Tịch thu tang vật vi phạm hành chính; d) Tước quyền sử dụng giấy chứng nhận đăng ký hành nghề dịch vụ kế toán, Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán, Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kế tốn, kiểm tốn có thời hạn đình hoạt động có thời hạn; đ) Áp dụng biện pháp khắc phục hậu quy định Điều Nghị định Điều 71 Thẩm quyền xử phạt vi phạm hành Ủy ban nhân dân cấp Chủ tịch Ủy ban nhân dân xã, phường, thị trấn (gọi chung cấp xã) có quyền xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế tốn sau: a) Phạt cảnh cáo; b) Phạt tiền tối đa đến 5.000.000 đồng; c) Tịch thu tang vật vi phạm hành có giá trị khơng vượt q mức tiền phạt quy định điểm b khoản Chủ tịch Ủy ban nhân dân huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh (gọi chung cấp huyện) có quyền xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế toán sau: a) Phạt cảnh cáo; b) Phạt tiền tối đa đến 25.000.000 đồng; c) Tịch thu tang vật vi phạm hành có giá trị khơng vượt q mức tiền phạt quy định điểm b khoản này; d) Tước quyền sử dụng Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề dịch vụ kế toán, Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kế tốn có thời hạn đình hoạt động có thời hạn; đ) Áp dụng biện pháp khắc phục hậu quy định Điều Nghị định Chủ tịch Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương (gọi chung cấp tỉnh) có quyền xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế tốn, kiểm toán độc lập sau: a) Phạt cảnh cáo; b) Phạt tiền tối đa đến 50.000.000 đồng cá nhân; c) Tịch thu tang vật vi phạm hành chính; d) Tước quyền sử dụng giấy chứng nhận đăng ký hành nghề dịch vụ kế toán, Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán, Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kế toán, kiểm toán có thời hạn đình hoạt động có thời hạn; đ) Áp dụng biện pháp khắc phục hậu quy định Điều Nghị định Chương V ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH Điều 72 Điều khoản thi hành Nghị định có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng năm 2018 Nghị định thay Nghị định số 105/2013/NĐ-CP ngày 16 tháng năm 2013 Chính phủ xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế tốn, kiểm tốn độc lập Áp dụng quy định Nghị định để xử lý hành vi vi phạm xảy trước ngày Nghị định có hiệu lực sau: Trong trường hợp Nghị định không quy định trách nhiệm pháp lý quy định trách nhiệm pháp lý nhẹ hành vi vi phạm trước ngày Nghị định có hiệu lực mà sau bị phát xem xét, giải áp dụng Nghị định Đối với định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế toán, kiểm toán độc lập ban hành thi hành xong trước thời điểm Nghị định có hiệu lực thi hành mà cá nhân, tổ chức bị xử phạt vi phạm hành cịn khiếu nại áp dụng quy định Nghị định số 105/2013/NĐ-CP ngày 16 tháng năm 2013 Chính phủ xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế tốn, kiểm tốn độc lập để giải Điều 73 Trách nhiệm thi hành Bộ trưởng Bộ Tài có trách nhiệm hướng dẫn, tổ chức thi hành Nghị định Các Bộ trưởng, Thủ trưởng quan ngang bộ, Thủ trưởng quan thuộc Chính phủ, Chủ tịch Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương chịu trách nhiệm thi hành Nghị định này./ TM CHÍNH PHỦ THỦ TƯỚNG Nơi nhận: - Ban Bí thư Trung ương Đảng; - Thủ tướng, Phó Thủ tướng Chính phủ; - Các bộ, quan ngang bộ, quan thuộc Chính phủ; - HĐND, UBND tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương; - Văn phòng Trung ương Ban Đảng; - Văn phịng Tổng Bí thư; - Văn phòng Chủ tịch nước; - Hội đồng dân tộc Ủy ban Quốc hội; - Văn phòng Quốc hội; - Tòa án nhân dân tối cao; - Viện kiểm sát nhân dân tối cao; - Kiểm toán nhà nước; - Ủy ban Giám sát tài Quốc gia; - Ngân hàng Chính sách xã hội; - Ngân hàng Phát triển Việt Nam; - Ủy ban trung ương Mặt trận Tổ quốc Việt Nam; - Cơ quan trung ương đoàn thể; - VPCP: BTCN, PCN, Trợ lý TTg, TGĐ Cổng TTĐT, Vụ, Cục, đơn vị trực thuộc, Công báo; - Lưu: VT, KTTH (2) Nguyễn Xuân Phúc ... CHÍNH TRONG LĨNH VỰC KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Điều 69 Thẩm quy? ??n lập biên vi phạm hành lĩnh vực kế tốn, kiểm tốn độc lập Người có thẩm quy? ??n lập biên vi phạm hành lĩnh vực kế toán, kiểm toán độc. .. quy? ??n xử phạt vi phạm hành Thanh tra tài Thanh tra vi? ?n tài cấp có quy? ??n xử phạt cảnh cáo lĩnh vực kế toán, kiểm tốn độc lập Chánh tra Sở Tài có quy? ??n xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế toán, kiểm toán. .. hành vi vi phạm quy định điểm c khoản Điều Mục HÀNH VI VI PHẠM QUY ĐỊNH VỀ HÀNH NGHỀ DỊCH VỤ KẾ TOÁN Điều 21 Xử phạt hành vi vi phạm quy định quản lý, sử dụng Chứng kế toán vi? ?n, Chứng kiểm toán