6. Quy che Kiem toan noi bo

QUỸ TÍN DỤNG NHÂN DÂN XXX Số: /2016/QĐ-HĐQT CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh Phúc XXX, ngày tháng năm 2016 QUYẾT ĐỊNH V/v: Ban hành Quy chế Kiểm toán nội tín dụng nhân dân XXX HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ - Căn Luật tổ chức tín dụng số 47/2010/QH12 ngày 16/062010; - Căn Thông tư số 44/2011/TT-NHNN ngày 29/12/2011 Ngân hàng Nhà nước quy định Hệ thống kiểm soát nội kiểm toán nội tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi; - Căn Thơng tư số 04/2015/TT-NHNN ngày 31/03/2015 Ngân hàng Nhà nước quy định quỹ tín dụng nhân dân; - Căn Điều lệ tổ chức hoạt động Quỹ tín dụng nhân dân XXX QUYẾT ĐỊNH Điều 1: Ban hành kèm theo Quyết định “Quy chế kiểm toán nội Quỹ tín dụng nhân dân XXX” Điều 2: Quyết định có hiệu lực kể từ ngày / /2016 thay Quyết định số ngày / /2015 Hội đồng quản trị việc ban hành Quy chế kiểm tốn nội Quỹ tín dụng nhân dân XXX Điều 3: Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát, Ban giám đốc phận có liên quan Quỹ tín dụng nhân dân XXX chịu trách nhiệm thi hành Quyết định này./ Nơi nhận: - Như Điều - NHNN XXX - Lưu QTD T/M HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ CHỦ TỊCH Nguyễn Văn A QUY CHẾ KIỂM TOÁN NỘI BỘ CỦA QUỸ TÍN DỤNG NHÂN DÂN XXX (Ban hành theo Quyết định số /2016/QĐ-HĐQT ngày / /20xx Hội đồng quản trị Quỹ tín dụng nhân dân XXX) Điều Nội dung Văn tham chiếu CHƯƠNG I QUY ĐỊNH CHUNG Điều Mục đích Giúp cho cá nhân, phận có liên quan hiểu rõ chức năng, quyền nghĩa vụ hoạt động kiểm tốn nội Quỹ tín dụng nhân dân XXX Điều Đối tượng phạm vi áp dụng Quy chế quy định kiểm toán nội Quỹ tín dụng nhân dân XXX Các phận, cá nhân, tổ chức có liên quan đến hệ thống kiểm toán nội kiểm toán nội Quỹ tín dụng nhân dân XXX Điều Giải thích từ ngữ chữ viết tắt Trong văn từ ngữ hiểu sau: Giải thích từ ngữ a) Hệ thống kiểm soát nội tập hợp chế, sách, quy trình, quy định nội bộ, cấu tổ chức Quỹ xây dựng phù hợp theo quy định Thông tư tổ chức thực nhằm bảo đảm phòng ngừa, phát hiện, xử lý kịp thời rủi ro đạt yêu cầu đề b) Kiểm toán nội việc rà soát, đánh giá độc lập, khách quan hệ thống kiểm soát nội bộ; đánh giá độc lập tính thích hợp tuân thủ quy định, sách nội bộ, thủ tục, quy trình thiết lập Quỹ; đưa kiến nghị nhằm nâng cao hiệu hệ thống, quy trình, quy định, góp phần bảo đảm tổ chức tín dụng hoạt động an tồn, hiệu quả, pháp luật c) Kiểm tốn viên nội người thực công tác kiểm toán nội Quỹ theo quy định Thông tư d) Ngân hàng Nhà nước chi nhánh Ngân hàng Nhà nước chi nhánh tỉnh, thành phố nơi Quỹ đặt trụ sở Các chữ viết tắt a) Quỹ: Quỹ tín dụng nhân dân XXX b) Điều lệ: Điều lệ Quỹ tín dụng nhân dân XXX Điều Thông tư 44/2011/TTNHNN Điều Nội dung Văn tham chiếu c) Đại hội thành viên: Đại hội thành viên Quỹ tín dụng nhân dân XXX d) Hội đồng quản trị: Hội đồng quản trị Quỹ tín dụng nhân dân XXX e) Giám đốc: Giám đốc Quỹ tín dụng nhân dân XXX f) Ban kiểm soát: Ban kiểm sốt Quỹ Tín dụng nhân dân XXX g) Ban giám đốc: Ban giám đốc Quỹ tín dụng nhân dân XXX bao gồm: Giám đốc, Phó giám đốc Quỹ Điều Mục tiêu chức kiểm toán nội Hoạt động an tồn, hiệu Quỹ Rà soát, đánh giá độc lập, khách quan mức độ đầy đủ, tính thích hợp, hiệu lực hiệu hệ thống kiểm soát nội nhằm cải tiến, hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Để thực mục tiêu này, phận thực kiểm tốn nội khuyến khích thực hoạt động tư vấn, tham gia vào trình xây dựng, cải tiến hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội với điều kiện khơng vi phạm nguyên tắc độc lập, khách quan quy định Quy chế này Phát ngăn chặn hành vi vi phạm pháp luật; nâng cao hiệu quản lý, điều hành hoạt động Quỹ Đảm bảo an tồn bảo mật thơng tin hoạt động liên tục hệ thống thông tin hoạt động nghiệp vụ Đưa kiến nghị nhằm nâng cao hiệu hệ thống, quy trình, quy định, góp phần bảo đảm Quỹ hoạt động an toàn, hiệu quả, pháp luật Điều Thông tư 44/2011/TTNHNN Điều Các nguyên tắc kiểm toán nội Điều Thơng Tính độc lập: Tổ chức hoạt động kiểm toán nội tư độc lập với đơn vị, phận điều hành, tác nghiệp Quỹ, 04/201 cán làm cơng tác kiểm tốn nội không đồng thời 1/TTđảm nhận công việc thuộc đối tượng kiểm toán nội NHNN bộ; Quỹ phải đảm bảo kiểm tốn nội khơng chịu can thiệp thực việc báo cáo đánh giá Tính khách quan: Bộ phận kiểm toán nội bộ, kiểm toán viên nội phải đảm bảo tính khách quan, trung thực, cơng bằng, khơng định kiến Tính chun nghiệp: Kiểm tốn viên nội phải người có kiến thức, trình độ kỹ kiểm tốn nội cần thiết, khơng kiêm nhiệm cương vị, công việc chuyên môn Điều Nội dung Văn tham chiếu khác Quỹ; có đủ kiến thức để xác định dấu hiệu gian lận, có kiến thức rủi ro hoạt động ngân hàng biện pháp kiểm sốt cơng nghệ thơng tin để thực cơng việc giao Bộ phận kiểm tốn nội phải có kiểm tốn viên đủ kiến thức, trình độ, kỹ thực kiểm sốt cơng nghệ thơng tin then chốt kỹ thuật kiểm tốn cơng nghệ cao Điều Các yêu cầu nhằm đảm bảo tuân thủ nguyên tắc Điều 10 kiểm tốn nội Thơng tư Kiểm tốn viên nội phải có thái độ cơng bằng, khơng 44/201 định kiến tránh xung đột lợi ích Kiểm tốn viên nội 1/TTbộ có quyền nghĩa vụ báo cáo vấn đề ảnh NHNN hưởng đến tính độc lập khách quan kiểm tốn viên nội liên quan đến cơng việc kiểm tốn nội Người đứng đầu máy kiểm toán nội (sau gọi Trưởng kiểm toán nội bộ) giao Trưởng kiểm toán nội phải nắm vững, theo dõi đảm bảo tính độc lập khách quan kiểm tốn viên nội Trường hợp tính độc lập khách quan bị ảnh hưởng bị ảnh hưởng, Trưởng kiểm toán nội phải báo cáo cho Ban kiểm sốt Trong cơng tác kiểm toán nội bộ, Quỹ phải thực quy định nhằm đảm bảo tính độc lập khách quan, ngăn ngừa thiếu công bằng, định kiến xung đột lợi ích: a) Kiểm tốn viên nội khơng thực kiểm tốn quy định, sách nội bộ, thủ tục, quy trình mà kiểm tốn viên người chịu trách nhiệm việc xây dựng quy định, sách nội bộ, thủ tục, quy trình đó; b) Kiểm tốn viên nội khơng có xung đột quyền lợi với đơn vị, phận kiểm tốn; kiểm tốn viên nội khơng thực kiểm toán đơn vị, phận mà người điều hành đơn vị, phận người có liên quan kiểm tốn viên nội bộ; c) Kiểm tốn viên nội khơng tham gia kiểm toán hoạt động, phận mà kiểm tốn viên chịu trách nhiệm thực hoạt động quản lý phận thời hạn 03 năm kể từ có định khơng thực hoạt động quản lý phận đó; d) Phải có biện pháp kiểm tra nhằm đảm bảo tính độc lập khách quan cơng tác kiểm tốn nội Điều Nội dung e) f) g) Điều Văn tham chiếu trình thực kiểm toán đơn vị, phận kiểm toán giai đoạn lập, gửi báo cáo kiểm toán; Các ghi nhận kiểm toán báo cáo kiểm tốn nội phải phân tích cẩn trọng dựa sở liệu, thông tin thu thập để đảm bảo tính khách quan; Kết thực nhiệm vụ Trưởng kiểm toán nội phải Ban kiểm soát thường xuyên kiểm tra, rà soát, đánh giá; Kiểm toán nội cần đảm bảo tính độc lập, khách quan kiểm tốn hoạt động, quy trình, phận mà trước kiểm tốn nội có tư vấn Trong trường hợp này, kiểm tốn nội có quyền nghĩa vụ phân tích đánh giá đầy đủ thủ tục, quy trình, hệ thống kiểm sốt nội Trách nhiệm hoạt động, quy trình, phận kiểm toán nội tư vấn trước hoàn toàn thuộc lãnh đạo đơn vị, phận kiểm toán Quỹ phải tuân thủ quy định Khoản Điều Điều Quy chế nhằm đảm bảo tính chuyên nghiệp kiểm toán nội Đảm bảo chất lượng hoạt động kiểm tốn nội Điều 11 Thơng Quỹ phải có quy trình theo dõi đánh giá chất lượng tư cơng tác kiểm tốn nội Quỹ phải tiến hành đánh giá nội 44/201 hoạt động kiểm toán nội để đảm bảo chất 1/TTlượng hoạt động kiểm toán nội NHNN Đánh giá nội hoạt động kiểm toán nội việc tự đánh giá lại hoạt động kiểm toán nội vào cuối kiểm toán việc tự đánh giá lại năm tổng thể hoạt động kiểm tốn nội phận kiểm toán nội thực nhằm đảm bảo chất lượng hoạt động kiểm toán nội Kết đánh giá nội năm phải báo cáo cho Ban kiểm soát ghi nhận báo cáo kiểm toán nội thường niên CHƯƠNG II TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA KIỂM TOÁN NỘI BỘ Điều Tổ chức kiểm toán nội Điều 12 Thơng Kiểm tốn nội Quỹ (trừ trường hợp quy định tư khoản Điều này) tổ chức phận kiểm toán nội Điều Nội dung trụ sở Quỹ Kiểm toán nội trực thuộc Ban kiểm soát chịu đạo trực tiếp Ban Kiểm soát Đối với quỹ tín dụng nhân dân có 01 kiểm sốt viên chun trách mà khơng có Ban kiểm sốt, việc kiểm tốn nội quỹ tín dụng nhân dân kiểm soát viên chuyên trách thực Căn quy mô, mức độ, phạm vi đặc điểm hoạt động Quỹ sở đề nghị Ban kiểm soát, Hội đồng quản trị định tổ chức máy kiểm toán nội bộ, chế độ lương, thưởng, phụ cấp trách nhiệm kiểm toán viên nội bộ, Trưởng kiểm toán nội Phó trưởng kiểm tốn nội Điều Văn tham chiếu 44/201 1/TTNHNN Tiêu chuẩn kiểm toán viên nội bộ, Trưởng kiểm Điều 13 tốn nội Thơng tư Kiểm tốn viên nội phải có đủ tiêu chuẩn sau: 44/201 a) Có phẩm chất trung thực, ý thức chấp hành pháp luật; 1/TTb) Có kiến thức, hiểu biết chung pháp luật, quản trị kinh NHNN doanh nghiệp vụ ngân hàng; c) Có đại học trở lên chuyên ngành phù hợp, có kiến thức đầy đủ cập nhật lĩnh vực giao thực kiểm toán nội bộ; kiểm tốn viên nội quỹ tín dụng nhân dân có trung cấp trở lên chuyên ngành phù hợp d) Có khả thu thập, phân tích, đánh giá tổng hợp thơng tin; e) Có kiến thức, kỹ kiểm tốn nội bộ; f) Có kinh nghiệm làm việc lĩnh vực tài chính, ngân hàng làm cơng tác kiểm tốn tối thiểu 03 năm Kiểm tốn viên nội Quỹ phải có kinh nghiệm làm việc lĩnh vực tài chính, ngân hàng làm cơng tác kiểm tốn tối thiểu 01 năm g) Tuân thủ quy tắc đạo đức nghề nghiệp theo quy định Điều 18 Quy chế này; h) Các tiêu chuẩn khác tổ chức tín dụng quy định Đối với kiểm tốn viên cơng nghệ thơng tin, tiêu chuẩn nêu khoản Điều phải có kinh nghiệm làm việc lĩnh vực công nghệ thông tin tối thiểu 03 năm Ngoài tiêu chuẩn quy định điểm a, b, d, e, g điểm Điều Nội dung Văn tham chiếu h Khoản Điều này, Trưởng kiểm tốn nội Phó trưởng kiểm tốn nội tối thiểu phải có đại học thuộc chuyên ngành ngân hàng, tài chính, kế tốn, kiểm tốn có kinh nghiệm làm việc lĩnh vực tài chính, ngân hàng tối thiểu 05 năm Đối với Trưởng kiểm tốn nội Quỹ tối thiểu phải có trung cấp thuộc chuyên ngành ngân hàng, tài chính, kế tốn, kiểm tốn có kinh nghiệm làm việc lĩnh vực tài chính, ngân hàng tối thiểu 02 năm Điều 10 Bổ nhiệm, miễn nhiệm chức danh kiểm tốn nội Điều 14 Thơng Trưởng kiểm toán nội Hội đồng quản trị Quỹ bổ tư nhiệm, miễn nhiệm theo đề nghị Trưởng Ban kiểm sốt 44/201 Phó trưởng kiểm toán nội chức danh khác 1/TTkiểm toán nội Hội đồng quản trị Quỹ bổ nhiệm, miễn NHNN nhiệm theo đề nghị Trưởng Ban kiểm soát sở đề xuất Trưởng kiểm toán nội Điều 11 Phạm vi kiểm toán nội Điều 15 Thơng Kiểm tốn tất hoạt động, quy trình nghiệp vụ tư đơn vị, phận Quỹ; 44/201 Kiểm toán đột xuất tư vấn theo yêu cầu Hội đồng 1/TTquản trị, Ban kiểm soát, Giám đốc NHNN Điều 12 Nội dung hoạt động kiểm toán nội Điều 16 Thơng Nội dung hoạt động kiểm tốn nội đánh giá tư tính đầy đủ, hiệu lực hiệu hệ thống kiểm sốt nội 44/201 1/TT2 Tùy theo quy mơ, mức độ rủi ro yêu cầu cụ thể NHNN Quỹ, kiểm toán nội rà soát, đánh giá nội dung sau: a) Mức độ đầy đủ, tính hiệu lực hiệu hệ thống kiểm sốt nội bộ; b) Việc áp dụng, tính hiệu lực, hiệu việc triển khai sách quy trình quản lý rủi ro Quỹ bao gồm quy trình thực hệ thống cơng nghệ thơng tin; c) Tính đầy đủ, xác an tồn hệ thống thơng tin quản lý hệ thống thơng tin tài chính, bao gồm hệ thống thông tin điện tử dịch vụ ngân hàng điện tử; Điều Nội dung Văn tham chiếu d) Tính đầy đủ, kịp thời, trung thực, hợp lý mức độ xác hệ thống hạch tốn kế tốn báo cáo tài theo quy định pháp luật e) Tuân thủ quy định pháp luật, quy định tỷ lệ bảo đảm an toàn hoạt động Quỹ, quy định nội bộ, quy trình, quy tắc tác nghiệp, quy tắc đạo đức nghề nghiệp; f) Các chế, sách, quy trình, quy định nội bộ, cấu tổ chức Quỹ; g) Các biện pháp đảm bảo an toàn tài sản Đưa kiến nghị nhằm nâng cao hiệu hệ thống, quy trình, quy định, góp phần bảo đảm Quỹ hoạt động an tồn, hiệu quả, pháp luật; h) Đánh giá tính kinh tế hiệu hoạt động, việc sử dụng nguồn lực, qua xác định mức độ phù hợp kết hoạt động đạt mục tiêu hoạt động đề ra; i) Thực nội dung khác có liên quan đến chức năng, nhiệm vụ kiểm toán nội theo yêu cầu Ban kiểm soát Hội đồng quản trị Điều 13 Phương pháp thực kiểm toán nội Điều 17 Thơng Phương pháp thực kiểm tốn nội phương pháp tư kiểm toán “định hướng theo rủi ro”, ưu tiên tập trung nguồn 44/201 lực để kiểm tốn đơn vị, phận, quy trình đánh 1/TTgiá có mức độ rủi ro cao NHNN Kiểm tốn nội phải xác định, phân tích, đánh giá rủi ro xây dựng hồ sơ rủi ro cho hoạt động Quỹ Hồ sơ rủi ro bao gồm toàn rủi ro tiềm tàng, tác động có rủi ro hoạt động Quỹ khả xảy rủi ro Dựa đánh giá tác động, khả xảy rủi ro; rủi ro phân loại thành rủi ro cao, trung bình thấp Việc đánh giá, phân loại rủi ro phải thực năm lần Kết đánh giá rủi ro để Trưởng kiểm toán nội làm việc với Ban kiểm soát, Giám đốc Hội đồng quản trị q trình lập kế hoạch kiểm tốn nội hàng năm Các hoạt động có rủi ro xếp hạng theo thứ tự từ cao đến thấp, hoạt động coi có rủi ro cao ưu tiên tập trung nhiều nguồn lực, thời gian để kiểm toán, kiểm toán trước kiểm toán thường xuyên hoạt động có rủi ro thấp Điều Nội dung Văn tham chiếu Kế hoạch kiểm toán nội phải xây dựng dựa kết đánh giá rủi ro phải cập nhật, thay đổi, điều chỉnh phù hợp với diễn biến, thay đổi hoạt động Quỹ thay đổi rủi ro kèm theo CHƯƠNG III NHIỆM VỤ, QUYỀN HẠN VÀ TRÁCH NHIỆM CỦA BỘ PHẬN KIỂM TOÁN NỘI BỘ Điều 14 Nhiệm vụ phận kiểm tốn nội Điều 18 Thơng Xây dựng quy trình nghiệp vụ kiểm tốn nội Quỹ tư trình Ban kiểm sốt xem xét, phê duyệt sau báo cáo Hội 44/201 đồng quản trị 1/TT2 Lập kế hoạch kiểm toán nội năm đột xuất NHNN thực hoạt động kiểm toán nội theo kế hoạch kiểm toán đột xuất theo yêu cầu Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát; thực sách, quy trình thủ tục kiểm toán nội phê duyệt, đảm bảo chất lượng hiệu Kiểm tra, rà soát, đánh giá cách độc lập, khách quan tất đơn vị, phận, hoạt động Quỹ (chính sách, thủ tục, quy trình vấn đề hoạt động) dựa mức độ rủi ro (cao, trung bình thấp) mức độ ảnh hưởng đến hoạt động Quỹ Đối với tất vấn đề ảnh hưởng xấu đến hoạt động Quỹ kiểm tốn nội cần thơng báo kịp thời chất ảnh hưởng hoạt động Quỹ đưa khuyến nghị thiết thực nhằm ngăn ngừa, khắc phục vấn đề Kiến nghị biện pháp sửa chữa, khắc phục sai sót; kiến nghị xử lý vi phạm; đề xuất biện pháp nhằm hoàn thiện, nâng cao hiệu lực, hiệu hệ thống kiểm soát nội Đánh giá mức độ phù hợp hoạt động nhằm ngăn ngừa, khắc phục điểm yếu báo cáo; hoạt động nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ; theo dõi vấn đề xử lý thỏa đáng Lập báo cáo kiểm tốn; thơng báo gửi kịp thời kết kiểm toán nội theo quy định Điều 22, 23 24 Quy chế Phát triển, chỉnh sửa, bổ sung, hoàn thiện phương pháp kiểm toán nội phạm vi hoạt động kiểm toán nội để Điều Nội dung Văn tham chiếu cập nhật, theo kịp phát triển hoạt động ngân hàng Thực quy trình đảm bảo chất lượng cơng tác kiểm tốn nội Thiết lập hồ sơ trình độ lực yêu cầu cần thiết kiểm toán viên nội để làm sở tuyển dụng, đề bạt, luân chuyển cán bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ; lập kế hoạch tuyển dụng bố trí đầy đủ nhân để đảm bảo cơng việc giám sát từ xa liên tục; tổ chức đào tạo liên tục nhằm nâng cao đảm bảo lực chun mơn cho kiểm tốn viên nội 10 Duy trì việc tham vấn, trao đổi thường xuyên với tổ chức kiểm toán độc lập, Ngân hàng Nhà nước (Cơ quan Thanh tra, giám sát ngân hàng, Ngân hàng Nhà nước chi nhánh) nhằm đảm bảo hợp tác có hiệu quả; đơn vị điều phối, phối hợp với quan bên ngồi cơng việc có liên quan đến chức năng, nhiệm vụ kiểm toán nội 11 Tư vấn cho Người điều hành, Hội đồng quản trị Quỹ phận nghiệp vụ thực dự án xây dựng, áp dụng hay sửa đổi quy trình nghiệp vụ quan trọng; chế quản trị, điều hành; quy trình nhận dạng, đo lường, đánh giá rủi ro, quản lý rủi ro, phương pháp đánh giá vốn; hệ thống thông tin, hạch toán, kế toán; thực nghiệp vụ, sản phẩm với điều kiện không ảnh hưởng tới tính độc lập kiểm tốn nội 12 Thực nhiệm vụ khác Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát giao Điều 15 Quyền hạn Bộ phận kiểm tốn Điều 19 Thơng Được trang bị đầy đủ nguồn lực (nhân lực, tài tư phương tiện khác) cần thiết 44/201 Được chủ động thực nhiệm vụ theo kế hoạch kiểm toán 1/TTđã phê duyệt NHNN Được cung cấp đầy đủ, kịp thời tất thông tin, tài liệu, hồ sơ cần thiết cho cơng tác kiểm tốn nội Được tiếp cận, xem xét tất quy trình nghiệp vụ, tài sản thực kiểm toán nội Được tiếp cận, vấn tất cán bộ, nhân viên Quỹ vấn đề liên quan đến nội dung kiểm toán Được nhận tài liệu, văn bản, biên họp Hội đồng Điều Nội dung Văn tham chiếu quản trị, Ban kiểm soát, Người quản lý, Người điều hành có liên quan đến cơng việc kiểm tốn nội Được tham dự họp nội theo quy định pháp luật, theo quy định Điều lệ, quy định nội Quỹ Được giám sát, đánh giá theo dõi hoạt động sửa chữa, khắc phục, hoàn thiện lãnh đạo đơn vị, phận vấn đề mà kiểm tốn nội ghi nhận có khuyến nghị Được bảo vệ an toàn trước hành động bất hợp tác đơn vị kiểm toán 10 Kiểm toán viên nội đào tạo thường xun nghiệp vụ để có đủ trình độ, lực chuyên môn thực nhiệm vụ giao 11 Các quyền hạn khác theo quy định pháp luật Điều 16 Trách nhiệm Bộ phận kiểm toán nội Điều 20 Thông Bảo mật tài liệu, thông tin theo quy định pháp luật tư hành, quy định Điều lệ Quy chế 44/201 Chịu trách nhiệm trước Ban kiểm soát kết cơng việc 1/TTkiểm tốn nội bộ, đánh giá, kết luận, kiến nghị, đề NHNN xuất báo cáo kiểm toán nội Theo dõi kết thực kiến nghị sau kiểm toán nội đơn vị, phận thuộc Quỹ CHƯƠNG IV CHÍNH SÁCH VÀ KẾ HOẠCH KIỂM TỐN NỘI BỘ Điều 17 Chính sách kiểm tốn nội Điều 21 Thơng Chính sách kiểm tốn nội cứ, sở hướng dẫn tư thức cho cơng tác kiểm tốn nội cho kiểm 44/201 tốn viên nội Chính sách kiểm tốn nội bao gồm quy 1/TTchế nội kiểm toán nội bộ, quy tắc đạo đức nghề NHNN nghiệp, quy định nội tổ chức hoạt động kiểm tốn nội bộ, quy trình kiểm tốn nội quy định có liên quan Quy trình kiểm tốn nội quy định quy trình hướng dẫn chi tiết phương thức đánh giá rủi ro, lập kế hoạch kiểm toán nội hàng năm, kế hoạch kiểm tốn, cách thức thực cơng việc kiểm toán, lập gửi báo cáo kiểm toán, lưu hồ sơ, tài liệu kiểm toán nội 10 Điều Nội dung Văn tham chiếu Trên sở quy định Ngân hàng Nhà nước, quy chế này, Quỹ xây dựng sách quy trình kiểm toán nội phù hợp với đặc thù hoạt động Quỹ Điều 18 Quy tắc đạo đức nghề nghiệp Điều 22 Thông Quỹ phải xây dựng quy tắc đạo đức nghề nghiệp đảm tư bảo trì quy tắc đạo đức nghề nghiệp nhằm phát huy văn 44/201 hóa đạo đức nghề nghiệp Quỹ nói chung, việc 1/TTthực cơng tác kiểm tốn nội nói riêng Kiểm tốn NHNN viên nội phải đảm bảo thực quy tắc đạo đức nghề nghiệp q trình thực cơng tác kiểm toán nội tư vấn Kiểm tốn viên nội phải thực trì quy tắc đạo đức nghề nghiệp tối thiểu sau đây: a) Trung thực: kiểm toán viên nội phải thực công việc giao cách trung thực, cẩn trọng có trách nhiệm; tuân thủ luật pháp thực nội dung công việc công khai theo quy định pháp luật nghề nghiệp; không chủ tâm liên can đến hoạt động bất hợp pháp nào, tham gia hoạt động gây uy tín nghề nghiệp kiểm tốn nội Quỹ; tôn trọng phấn đấu đóng góp có hiệu cho mục tiêu đáng hợp pháp Quỹ; b) Khách quan: kiểm tốn viên nội phải thể tính khách quan nghề nghiệp mức độ cao trình thu thập, đánh giá truyền đạt thơng tin hoạt động quy trình, hệ thống kiểm toán Kiểm toán viên nội phải đưa đánh giá công tất vấn đề liên quan không bị chi phối mục tiêu quyền lợi riêng khác đưa nhận xét, đánh giá mình; c) Bảo mật: kiểm tốn viên nội phải tôn trọng giá trị quyền sở hữu thông tin nhận được, không tiết lộ thông tin có ủy quyền hợp lệ trừ có nghĩa vụ phải tiết lộ thông tin theo quy định pháp luật quy định nội Quỹ; d) Trách nhiệm: kiểm tốn viên nội phải ln có ý thức trách nhiệm cao, phấn đấu học hỏi, liên tục phát triển lực chuyên môn, áp dụng kiến thức, kỹ kinh nghiệm có để thực cơng việc kiểm tốn nội đạt hiệu nhất; 11 Điều Nội dung Văn tham chiếu e) Thận trọng: kiểm tốn viên nội phải có quan tâm kỹ cần thiết kiểm toán viên cẩn trọng cách ý yếu tố sau: - Thời lượng công việc cần thiết để hoàn thành mục tiêu đề ra; - Mức độ phức tạp, cần thiết hay tầm quan trọng tương ứng vấn đề để áp dụng quy trình đảm bảo phù hợp; - Sự phù hợp hiệu quy trình quản lý, kiểm sốt điều hành; - Khả xảy sai sót nghiêm trọng, việc trái quy định; - Chi phí cho hoạt động so sánh với lợi ích tiềm Trưởng kiểm tốn nội ngồi việc đảm bảo quy tắc đạo đức nghề nghiệp quy định Khoản Điều cịn phải có biện pháp theo dõi, đánh giá, quản lý nhằm đảm bảo kiểm toán viên nội tuân thủ quy tắc đạo đức nghề nghiệp Điều 19 Kế hoạch kiểm toán nội hàng năm Điều 23 Thông Căn quy mô, tốc độ tăng trưởng, mức độ rủi ro tư hoạt động nguồn lực có, Trưởng kiểm toán nội 44/201 xây dựng kế hoạch kiểm toán nội năm, bao gồm 1/TTphạm vi kiểm toán, đối tượng kiểm toán, mục tiêu kiểm NHNN toán, thời gian kiểm toán việc phân bổ nguồn lực Kế hoạch kiểm toán nội năm Quỹ phải đáp ứng yêu cầu sau: a) Định hướng theo mức độ rủi ro: nghiệp vụ đơn vị, phận điều hành, tác nghiệp có rủi ro cao phải kiểm tốn năm lần; b) Đảm bảo tính tồn diện: tất quy trình nghiệp vụ, đơn vị, phận điều hành, tác nghiệp Quỹ kiểm tốn; quy trình, đơn vị, phận đánh giá có rủi ro thấp phải kiểm tốn 03 năm lần; c) Phải dự phòng quỹ thời gian đủ để thực kiểm tốn đột xuất có u cầu Ban kiểm sốt, có thơng tin dấu hiệu sai phạm, dấu hiệu rủi ro cao đối tượng kiểm tốn; d) Có thể điều chỉnh có thay đổi quy mô 12 Điều Nội dung Văn tham chiếu hoạt động, diễn biến rủi ro hay nguồn lực có Trước ngày 30 tháng 11 năm, kế hoạch kiểm toán nội cho năm tới phải gửi cho Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát, Giám đốc Quỹ Ngân hàng Nhà nước chi nhánh Điều 20 Phê duyệt sách kiểm tốn nội bộ, kế hoạch kiểm tốn Điều 24 nội Thơng tư Chính sách kiểm tốn nội (trừ quy định nội tổ chức 44/201 hoạt động kiểm toán nội bộ) Ban kiểm soát 1/TTthảo luận với Giám đốc Trưởng Ban kiểm soát phê NHNN duyệt ký ban hành sở thống với Chủ tịch Hội đồng quản trị Quy định nội tổ chức hoạt động kiểm toán nội Chủ tịch hội đồng quản trị phê duyệt ký ban hành sở đề nghị Ban kiểm soát Kế hoạch kiểm toán nội Ban kiểm soát thảo luận với Giám đốc Trưởng Ban kiểm soát phê duyệt sở thống với Chủ tịch Hội đồng quản trị Trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày phê duyệt, sách kiểm tốn nội bộ, kế hoạch kiểm toán nội Quỹ (trừ kế hoạch kiểm toán nội quy định khoản Điều 19 Quy chế này) phải gửi cho Ngân hàng Nhà nước chi nhánh để biết theo dõi Ngân hàng Nhà nước chi nhánh có quyền có ý kiến yêu cầu sửa đổi nội dung sách kiểm tốn nội chưa đáp ứng quy định hành Điều 21 Thực kế hoạch kiểm tốn nội Điều 25 Thơng Trưởng kiểm toán nội tổ chức thực kế hoạch kiểm tư toán nội năm kiểm toán đột xuất đặc 44/201 biệt theo yêu cầu Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát, 1/TTGiám đốc NHNN Phạm vi, chu kỳ phương pháp kiểm tốn, quy trình kiểm tốn phải đảm bảo kết kiểm toán phản ánh thực trạng nội dung kiểm toán CHƯƠNG V CHẾ ĐỘ BÁO CÁO VÀ LƯU HỒ SƠ, TÀI LIỆU KIỂM TOÁN NỘI BỘ 13 Điều Nội dung Văn tham chiếu Điều 22 Báo cáo kiểm tốn nội Điều 26 Thơng Bộ phận kiểm toán nội Quỹ phải kịp thời lập, hồn tư thành gửi báo cáo kiểm tốn cho Hội đồng quản trị, Ban 44/201 kiểm soát, Giám đốc đơn vị, phận kiểm toán 1/TTtrong thời hạn tối đa không 01 tháng, kể từ ngày kết NHNN thúc kiểm toán Báo cáo kiểm tốn phải trình bày rõ: nội dung kiểm toán, phạm vi kiểm toán; đánh giá, kết luận nội dung kiểm toán sở đưa ý kiến này; yếu kém, tồn tại, sai sót, vi phạm, ý kiến giải trình đối tượng kiểm tốn; kiến nghị biện pháp sửa chữa, khắc phục sai sót xử lý vi phạm; đề xuất biện pháp hợp lý hóa, cải tiến quy trình nghiệp vụ; hồn thiện sách quản lý rủi ro, cấu tổ chức Quỹ (nếu có) Báo cáo kiểm tốn phải có ý kiến ban lãnh đạo đơn vị, phận kiểm toán Trong trường hợp đơn vị kiểm toán khơng thống với kết kiểm tốn, báo cáo kiểm tốn nội cần nêu rõ ý kiến khơng thống đơn vị lý Điều 23 Báo cáo đột xuất Điều 27 Thơng Trưởng kiểm tốn nội báo cáo đột xuất theo quy định sau: tư Báo cáo cho Ban kiểm soát, Hội đồng quản trị, Giám 44/201 đốc, Ngân hàng Nhà nước (Cơ quan Thanh tra, giám sát 1/TTngân hàng, Ngân hàng nhà nước chi nhánh) phát NHNN sai phạm nghiêm trọng nhận thấy có nguy rủi ro cao ảnh hưởng xấu đến hoạt động Quỹ Thông báo kịp thời cho Người điều hành đơn vị có hoạt động kiểm tốn tồn nêu báo cáo kiểm toán không sửa chữa khắc phục kịp thời sau khoảng thời gian quy định Sau thơng báo cho Người điều hành đơn vị có hoạt động kiểm toán theo quy định điểm b khoản này, tồn chưa sửa chữa khắc phục, phải báo cáo kịp thời văn cho Ban Kiểm soát, Hội đồng quản trị Giám đốc Quỹ Điều 24 Báo cáo kiểm tốn thường niên Điều 28 Thơng Chậm 45 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính, tư Trưởng kiểm toán nội phải gửi báo cáo tổng hợp kết 44/201 thực kế hoạch kiểm toán nội năm trước cho Ban 1/TT14 Điều Nội dung kiểm soát, Hội đồng quản trị, Giám đốc Báo cáo tổng hợp kết thực kế hoạch kiểm toán nội năm trước phải nêu rõ: kế hoạch kiểm tốn đề ra; cơng việc kiểm tốn thực hiện; tồn tại, sai phạm lớn phát hiện; biện pháp mà kiểm toán nội kiến nghị; đánh giá hệ thống kiểm soát nội liên quan đến hoạt động kiểm toán đề xuất nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ; tình hình thực biện pháp, kiến nghị, đề xuất kiểm toán nội Chậm 60 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính, Quỹ phải gửi báo cáo tổng hợp kết thực kế hoạch kiểm toán nội năm trước với nội dung quy định khoản Điều cho Ngân hàng Nhà nước chi nhánh Văn tham chiếu NHNN Điều 25 Lưu hồ sơ, tài liệu kiểm tốn nội Điều 29 Thơng Báo cáo kiểm toán hồ sơ, tài liệu kiểm toán phải tư lưu phận kiểm toán nội theo quy định pháp 44/201 luật 1/TT2 Hồ sơ, tài liệu kiểm toán phải ghi chép NHNN thành văn bản, lưu theo trình tự để cá nhân, tổ chức (có trình độ chuyên môn hiểu biết hoạt động ngân hàng) có thẩm quyền khai thác hiểu cơng việc, kết thực kiểm tốn CHƯƠNG VI TRÁCH NHIỆM CỦA CÁC BÊN LIÊN QUAN Điều 26 Trách nhiệm Hội đồng quản trị Điều 30 Thơng Đơn vị hệ thống kiểm sốt nội tư a) Định kỳ năm, xem xét, đánh giá lại hệ thống kiểm sốt 44/201 nội bộ; cần lưu ý đến hệ thống nhận dạng, đo 1/TTlường, đánh giá quản lý rủi ro, phương pháp đánh giá NHNN vốn, hệ thống thông tin báo cáo tài thơng tin quản lý; b) Ban hành định kỳ xem xét, đánh giá lại chiến lược kinh doanh mục tiêu, sách lớn Quỹ; c) Đảm bảo việc Giám đốc thiết lập trì hệ thống kiểm sốt nội hợp lý có hiệu quả; đảm bảo phải có hệ thống nhận dạng, đo lường, đánh giá quản lý rủi ro; hệ thống đánh giá vốn; hệ thống thông tin báo cáo tài thơng tin quản lý trung thực, hợp lý, đầy đủ kịp thời; 15 Điều Nội dung Văn tham chiếu d) Giám sát đôn đốc kịp thời việc thực ý kiến đạo, yêu cầu Ngân hàng Nhà nước hệ thống kiểm soát nội Quỹ, giám sát đôn đốc việc thực Đối với kiểm toán nội a) Ban hành quy định nội tổ chức hoạt động kiểm tốn nội bộ, phải có quy định mục tiêu, nhiệm vụ, vị thế, quyền hạn, trách nhiệm, chế độ báo cáo, mối quan hệ với phận khác Quỹ; trách nhiệm, quyền hạn Trưởng kiểm toán nội bộ, nguyên tắc, yêu cầu kiểm toán nội theo quy định Quy chế này; b) Quyết định tổ chức máy kiểm toán nội bộ; bổ nhiệm, miễn nhiệm Trưởng kiểm toán nội chức danh khác kiểm toán nội sở đề nghị Ban kiểm soát c) Trang bị đủ nguồn lực (nhân lực, tài phương tiện khác) tạo điều kiện thuận lợi để đảm bảo phận kiểm tốn nội hồn thành nhiệm vụ quy định Quy chế này; d) Quyết định việc thực kiến nghị kiểm toán nội bộ; đôn đốc, theo dõi đơn vị nghiệp vụ thực kiến nghị kiểm tốn nội bộ, có biện pháp xử lý kịp thời có báo cáo nêu Điều 22, Điều 23 Điều 24 Quy chế có kiến nghị, đề xuất Trưởng Ban kiểm soát, Trưởng kiểm toán nội bộ; e) Quyết định chế độ tài chính, chế tiền lương, thưởng, phụ cấp cho phận kiểm toán nội cán phận theo thẩm quyền Điều 27 Trách nhiệm Giám đốc Điều 31 Thơng Đối với hệ thống kiểm sốt nội tư a) Chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị việc triển 44/201 khai thực chiến lược kinh doanh mục tiêu, 1/TTsách lớn Hội đồng quản trị thông qua; NHNN b) Giám đốc Quỹ người chịu trách nhiệm tiến hành tổ chức kiểm tra, đánh giá hệ thống kiểm soát nội phải chịu trách nhiệm cuối hợp lý, hiệu lực tính hiệu hệ thống kiểm soát nội bộ; c) Thiết lập, trì phát triển hệ thống kiểm sốt nội hợp lý hoạt động có hiệu đáp ứng yêu cầu nhận dạng, đo lường, đánh giá quản lý rủi ro, phương 16 Điều Nội dung d) e) f) g) h) a) b) c) d) e) Văn tham chiếu pháp đánh giá vốn hợp lý, đảm bảo Quỹ hoạt động an toàn, hiệu pháp luật; Xây dựng, ban hành quy trình nghiệp vụ cụ thể hoạt động nghiệp vụ Quỹ; đảm bảo có sách kiểm sốt, sách quản lý rủi ro gắn với quy trình nghiệp vụ cụ thể; Duy trì thực cấu tổ chức, phân cấp ủy quyền, quản lý kinh doanh cách rõ ràng hiệu quả; Đảm bảo trì hệ thống thơng tin tài thơng tin quản lý trung thực, hợp lý, đầy đủ kịp thời; Đảm bảo tuân thủ pháp luật quy chế, trình, quy định nội bộ; Định kỳ năm báo cáo Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát Quỹ kết tự đánh giá hệ thống kiểm soát nội kiến nghị, đề xuất nhằm chỉnh sửa, bổ sung, hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ; Đối với kiểm toán nội Tạo điều kiện thuận lợi để kiểm toán nội thực nhiệm vụ giao đạo đơn vị, phận điều hành, tác nghiệp thực phối hợp công tác với phận kiểm toán nội theo quy định quy chế nội kiểm toán nội theo đạo Hội đồng quản trị Đôn đốc đơn vị, phận điều hành, tác nghiệp thực kiến nghị thống với phận kiểm toán nội theo đạo Hội đồng quản trị; thơng báo cho phận kiểm tốn nội tình hình thực kiến nghị thống với phận kiểm tốn nội bộ; Thơng báo cho kiểm toán nội dự họp họp nội bộ; Thông báo kịp thời cho phận kiểm toán nội trường hợp bị thua lỗ, thất thoát hay gian lận đáng kể, trường hợp có nguy xảy rủi ro, thua lỗ, thất thoát, gian lận; Đảm bảo phận kiểm toán nội thông báo đầy đủ thay đổi, vấn đề phát sinh hoạt động tổ chức tín dụng, sáng kiến, sản phẩm nhằm xác định sớm rủi ro liên quan Điều 28 Trách nhiệm Ban kiểm soát Đối với hệ thống kiểm sốt nội Điều 32 Thơng 17 Điều Nội dung a) Chỉ đạo, điều hành phận kiểm toán nội thực rà soát, đánh giá cách độc lập, khách quan hệ thống kiểm sốt nội bộ, bao gồm hệ thống nhận dạng quản lý rủi ro; phương pháp đánh giá vốn; hệ thống thơng tin báo cáo tài thơng tin quản lý; quy trình, quy định nội Quỹ; b) Định kỳ thông báo Hội đồng quản trị, Giám đốc hệ thống kiểm soát nội bộ; đưa kiến nghị, đề xuất nhằm chỉnh sửa, hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Đối với kiểm toán nội a) Trực tiếp đạo, điều hành, giám sát hoạt động Bộ phận kiểm toán nội bộ; b) Rà soát, đánh giá để đảm bảo tính hiệu cơng tác kiểm tốn nội bộ; chịu trách nhiệm việc đảm bảo chất lượng hoạt động kiểm toán nội bộ; c) Đảm bảo cơng tác kiểm tốn nội có vị trí thích hợp Quỹ khơng có trở ngại bất hợp lý hoạt động kiểm toán nội bộ; d) Xây dựng, sửa đổi, bổ sung thường xuyên hoàn thiện quy định nội tổ chức hoạt động kiểm tốn nội trình Hội đồng quản trị định; e) Phê duyệt sách kiểm toán nội (trừ trường hợp quy định điểm d khoản này); phê duyệt, điều chỉnh kế hoạch kiểm toán nội năm theo đề nghị Trưởng kiểm toán nội bộ, đảm bảo kế hoạch kiểm toán nội định hướng theo rủi ro; f) Đảm bảo phối hợp có hiệu với kiểm toán độc lập, kiểm toán Nhà nước, Ngân hàng Nhà nước (Cơ quan Thanh tra, giám sát ngân hàng Ngân hàng Nhà nước chi nhánh); g) Xem xét, đề nghị Hội đồng quản trị bổ nhiệm, miễn nhiệm Trưởng kiểm toán nội chức danh khác kiểm toán nội bộ; tổ chức máy kiểm toán nội bộ; h) Thực báo cáo trực tiếp lên quan, cấp tổ chức tín dụng ngồi tổ chức tín dụng theo quy định pháp luật quy định Quỹ; Thực gửi báo cáo cho Ngân hàng Nhà nước theo quy định Quy chế Điều 29 Trách nhiệm Trưởng kiểm toán nội Đối với hệ thống kiểm soát nội Văn tham chiếu tư 44/201 1/TTNHNN Điều 33 Thông 18 Điều Nội dung a) b) c) d) e) f) g) h) i) j) k) Đảm bảo thực đầy đủ chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn liên quan đến công tác kiểm toán hệ thống kiểm soát nội theo quy định Quy chế quy định nội có liên quan Quỹ Đối với kiểm toán nội Xây dựng kế hoạch kiểm toán nội năm trình Ban kiểm sốt phê duyệt; Tổ chức thực kế hoạch kiểm toán nội Ban kiểm soát phê duyệt kiểm toán đột xuất Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát, Giám đốc giao; Xây dựng, sửa đổi, bổ sung thường xun hồn thiện phương pháp, sách, quy trình kiểm tốn nội trình Ban kiểm sốt; Đảm bảo kiểm toán viên nội đào tạo thường xun, có đủ trình độ, lực chun mơn để thực nhiệm vụ kiểm toán nội bộ; Điều chỉnh kế hoạch kiểm tốn nội bộ, trình Ban kiểm sốt phê duyệt; Đề nghị trưng tập người phận khác tổ chức tín dụng tham gia kiểm toán nội cần thiết, với điều kiện đảm bảo tính độc lập kiểm tốn nội bộ; Dự họp theo quy định nội Quỹ quy định Quy chế này; Báo cáo Ban kiểm soát, Hội đồng quản trị, Giám đốc phát vấn đề yếu kém, tồn tại, sai phạm hệ thống kiểm soát Người điều hành; Theo dõi việc thực kiến nghị sau kiểm toán; lập gửi báo cáo theo quy định Quy chế Xem xét, đề xuất Ban Kiểm soát đề nghị Hội đồng quản trị bổ nhiệm, miễn nhiệm Phó Trưởng kiểm tốn nội chức danh khác kiểm toán nội bộ; tổ chức máy kiểm toán nội bộ; Chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát kết kiểm toán phận kiểm toán nội thực Văn tham chiếu tư 44/201 1/TTNHNN Điều 30 Trách nhiệm kiểm toán viên nội Điều 34 Thông Xác định thông tin đầy đủ, tin cậy, phù hợp hữu ích tư cho việc thực mục tiêu kiểm toán 44/201 Căn vào phân tích đánh giá phù hợp để đưa kết 1/TTluận kết kiểm toán cách độc lập, khách quan 19 Điều Nội dung Văn tham chiếu Lưu thông tin liên quan để hỗ trợ kết luận đưa kết kiểm toán Chịu trách nhiệm trước pháp luật trước Trưởng kiểm toán nội kết kiểm toán giao thực NHNN Điều 31 Trách nhiệm đơn vị, phận điều hành, tác nghiệp Điều 35 kiểm tốn nội Thơng tư Cung cấp đầy đủ thông tin, tài liệu, hồ sơ cần thiết cho công 44/201 việc kiểm toán nội theo yêu cầu phận kiểm 1/TTtoán nội cách trung thực, xác, khơng che NHNN giấu thơng tin Thơng báo cho phận kiểm tốn nội phát yếu kém, tồn tại, sai phạm, rủi ro, thất thoát lớn tài sản (hoặc nguy thất tài sản), có thay đổi hệ thống kiểm soát nội đơn vị Thực kiến nghị thống với phận kiểm toán nội và/hoặc theo đạo Hội đồng quản trị Tạo điều kiện thuận lợi để phận kiểm toán nội làm việc đạt hiệu cao CHƯƠNG VII ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH Điều 32 Tổ chức thực Quy chế có hiệu lực kể từ ngày / /20xx Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát, Ban giám đốc phận liên quan có trách nhiệm thi hành Quy chế Việc sửa đổi, bổ sung, thay thế, bãi bỏ Quy chế Hội đồng quản trị Quỹ tín dụng nhân dân XXX định, phù hợp với quy định Ngân hàng Nhà nước Pháp luật T/M HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ CHỦ TỊCH Nguyễn Văn A 20 21 ... kế toán báo cáo tài theo quy định pháp luật e) Tuân thủ quy định pháp luật, quy định tỷ lệ bảo đảm an toàn hoạt động Quỹ, quy định nội bộ, quy trình, quy tắc tác nghiệp, quy tắc đạo đức nghề nghiệp;... gồm quy 1/TTchế nội kiểm toán nội bộ, quy tắc đạo đức nghề NHNN nghiệp, quy định nội tổ chức hoạt động kiểm tốn nội bộ, quy trình kiểm tốn nội quy định có liên quan Quy trình kiểm tốn nội quy. .. giao 11 Các quy? ??n hạn khác theo quy định pháp luật Điều 16 Trách nhiệm Bộ phận kiểm tốn nội Điều 20 Thơng Bảo mật tài liệu, thông tin theo quy định pháp luật tư hành, quy định Điều lệ Quy chế 44/201