8. Quy trinh kiem toan noi bo

QUỸ TÍN DỤNG NHÂN DÂN XXX Số: /2016/QĐ-HĐQT CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh Phúc XXX, ngày tháng năm 2015 QUYẾT ĐỊNH V/v: Ban hành Quy trình kiểm tốn nội Quỹ TDND XXX HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ - Căn Luật tổ chức tín dụng số 47/2010/QH12 ngày 16/06/2010 - Căn thông tư 44/2011/TT-NHNN ngày 29 tháng 12 năm 2011 Ngân hàng nhà nước Quy định hệ thống kiểm soát nội kiểm toán nội tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài; - Căn Điều lệ tổ chức hoạt động Quỹ tín dụng nhân dân XXX; - Căn vào Quy chế kiểm toán nội Quỹ tín dụng nhân dân XXX ban hành kèm theo Quyết định số …QĐ-QTDND ngày … tháng… năm 2016 Hội đồng quản trị; - Theo đề nghị Giám đốc Quỹ tín dụng nhân dân XXX QUYẾT ĐỊNH Điều 1: Ban hành kèm theo Quyết định “Quy trình nghiệp vụ kiểm tốn nội quỹ tín dụng nhân dân XXX Điều 2: Quyết định có hiệu lực kể từ ngày / /2016 thay Quyết định số ngày / /2015 Hội đồng Quản trị việc ban hành Quy trình nghiệp vụ kiểm tốn nội quỹ tín dụng nhân dân XXX Điều 3: Hội đồng quản trị Quỹ tín dụng nhân dân XXX có trách nhiệm thi hành Quyết định này./ Nơi nhận: - Như Điều - NHNN XXX - Lưu QTD T/M HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ CHỦ TỊCH QUY TRÌNH NGHIỆP VỤ KIỂM TỐN NỘI BỘ CỦA QTDND XXX (Ban hành theo Quyết định số /2015/QĐ-HĐQT ngày / /20xx Chủ tịch HĐQT Quỹ tín dụng nhân dân XXX) Mục Nội dung Văn tham chiếu CHƯƠNG I QUY ĐỊNH CHUNG Mục đích Quy chế quy định trình tự, nội dung, thủ tục tiến hành cơng việc kiểm tốn nội phận kiểm tốn nội thực Quỹ tín dụng nhân dân XXX Đối tượng phạm vi áp dụng Đối tượng áp dụng: Quỹ tín dụng nhân dân XXX Tổ chức, cá nhân có liên quan đến hệ thống kiểm tốn nội Quỹ tín dụng nhân dân XXX Phạm vi: Quy chế quy định quy trình nghiệp vụ kiểm tốn nội Giải thích từ ngữ Trong văn từ ngữ hiểu sau: a) Quỹ tín dụng nhân dân: Là tổ chức tín dụng pháp nhân, cá nhân hộ gia đình tự nguyện thành lập hình thức Thơng tư hợp tác xã để thực số hoạt động ngân hàng theo quy 04/2015/TTđịnh Luật Luật hợp tác xã nhằm mục tiêu chủ yếu NHNN tương trợ phát triển sản xuất, kinh doanh đời sống b) Hệ thống kiểm soát nội bộ: Là tập hợp quy chế, sách, quy định nội bộ, cấu tổ chức Quỹ tín dụng xây dựng phù hợp theo quy định Thông tư số 44/2011/TT-NHNN quy định hệ thống kiểm soát nội kiểm tốn nội tổ chức tín dụng, ngân hàng nước tổ chức thực nhằm bảo đảm phòng ngừa, phát hiện, xử lý kịp thời rủi ro đạt yêu cầu đề Điều thơng tư 44/2011/TTNHNN c) Kiểm tốn nội bộ: Là việc rà soát, đánh giá độc lập, khách quan hệ thống kiểm soát nội bộ; đánh giá độc lập tính thích hợp tuân thủ quy định, sách nội bộ, thủ tục, quy trình thiết lập Quỹ TDND XXX; đưa kiến nghị nhằm nâng cao hiệu hệ thống, quy trình, quy định, góp phần bảo đảm tổ chức tín dụng hoạt động an tồn, hiệu quả, pháp luật Mục Nội dung Văn tham chiếu d) Kiểm toán viên nội bộ: Là người thực cơng tác kiểm tốn nội Quỹ TDND XXX theo quy định Thông 44/2011/TT-NHNN Trách nhiệm bên liên quan Trách nhiệm HĐQT: Thực theo quy định Điều …Quy chế kiểm toán nội Quỹ TDND XXX ban hành kèm theo Quyết định số …/QĐHĐQT-QTDND Hội đồng quản trị Điều 30Thông tư 44/2011/TTNHNN Trách nhiệm Giám đốc: a) Chỉ đạo phận, phòng giao dịch, phận điều hành, Điều 31tác nghiệp thực phối hợp cơng tác với phận kiểm tốn Thơng tư nội bộ; 44/2011/TTb) Đơn đốc phịng giao dịch, phận điều hành, tác nghiệp NHNN thực kiến nghị thống với phận kiểm toán nội theo đạo Hội đồng quản trị, thông báo cho phận kiểm tốn nội tình hình thực kiến nghị thống với phận kiểm tốn nội bộ; c) Thơng báo cho phận kiểm toán nội dự họp họp nội bộ; d) Thông báo kịp thời cho phận kiểm toán nội trường hợp bị thua lỗ, thất thoát hay gian lận đáng kể, trường hợp có nguy xảy rủi ro, thua lỗ, thất thoát, gian lận; e) Đảm bảo phận kiểm tốn nội thơng báo đầy đủ thay đổi, vấn đề phát sinh hoạt động tổ chức tín dụng, sáng kiến, sản phẩm nhằm xác định sớm rủi ro liên quan Trách nhiệm ban kiểm soát: Điều 32a) Trực tiếp đạo, điều hành, giám sát hoạt động Bộ phận Thơng tư kiểm tốn nội bộ; 44/2011/TTb) Rà sốt, đánh giá để đảm bảo tính hiệu cơng tác kiểm NHNN tốn nội bộ; chịu trách nhiệm việc đảm bảo chất lượng hoạt động kiểm tốn nội bộ; c) Đảm bảo cơng tác kiểm tốn nội có vị trí thích hợp Quỹ tín dụng khơng có trở ngại bất hợp lý hoạt động kiểm toán nội bộ; d) Xây dựng, sửa đổi, bổ sung thường xuyên hoàn thiện quy Mục Nội dung Văn tham chiếu định nội tổ chức hoạt động kiểm tốn nội trình Hội đồng quản trị định; e) Phê duyệt sách kiểm tốn nội (trừ trường hợp quy định điểm d khoản này); phê duyệt, điều chỉnh kế hoạch kiểm toán nội năm theo đề nghị Trưởng kiểm toán nội bộ, đảm bảo kế hoạch kiểm toán nội định hướng theo rủi ro; f) Đảm bảo phối hợp có hiệu với kiểm tốn độc lập, kiểm tốn Nhà nước, Ngân hàng Nhà nước (Cơ quan Thanh tra, giám sát ngân hàng Ngân hàng Nhà nước chi nhánh); g) Xem xét, đề nghị Hội đồng quản trị bổ nhiệm, miễn nhiệm Trưởng kiểm toán nội chức danh khác kiểm toán nội bộ; tổ chức máy kiểm toán nội bộ; h) Thực báo cáo trực tiếp lên quan, cấp Quỹ tín dụng ngồi Quỹ tín dụng theo quy định pháp luật quy định tổ chức tín dụng; Thực gửi báo cáo cho Ngân hàng Nhà nước theo quy định Thông tư 44/2011/TTNHNN Trách nhiệm trưởng kiểm toán nội bộ: a) Xây dựng kế hoạch kiểm toán nội năm trình Ban Điều 33Thơng tư kiểm sốt phê duyệt; b) Tổ chức thực kế hoạch kiểm toán nội Ban 44/2011/TTkiểm soát phê duyệt kiểm toán đột xuất Hội NHNN đồng quản trị, Ban kiểm soát, Giám đốc; c) Xây dựng, sửa đổi, bổ sung thường xuyên hoàn thiện phương pháp, sách, quy trình kiểm tốn nội trình Ban kiểm soát; d) Đảm bảo kiểm toán viên nội đào tạo thường xun, có đủ trình độ, lực chuyên môn để thực nhiệm vụ kiểm toán nội bộ; e) Điều chỉnh kế hoạch kiểm toán nội bộ, trình Ban kiểm sốt phê duyệt; f) Đề nghị trưng tập người phận khác Quỹ tín dụng tham gia kiểm tốn nội cần thiết, với điều kiện đảm bảo tính độc lập kiểm toán nội bộ; g) Dự họp theo quy định nội Quỹ tín dụng quy định; h) Báo cáo Ban kiểm soát, Hội đồng quản trị, Giám đốc phát Mục Nội dung Văn tham chiếu vấn đề yếu kém, tồn tại, sai phạm hệ thống kiểm soát Người điều hành; i) Theo dõi việc thực kiến nghị sau kiểm toán; lập gửi báo cáo theo quy định k) Xem xét, đề xuất Ban Kiểm soát đề nghị Hội đồng quản trị bổ nhiệm, miễn nhiệm Phó Trưởng kiểm tốn nội chức danh khác kiểm toán nội bộ; tổ chức máy kiểm toán nội bộ; l) Chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát Điều 34kết kiểm toán phận kiểm tốn nội thực Thơng tư Trách nhiệm kiểm toán viên nội 44/2011/TTa) Xác định thông tin đầy đủ, tin cậy, phù hợp hữu ích NHNN cho việc thực mục tiêu kiểm toán b) Căn vào phân tích đánh giá phù hợp để đưa kết luận kết kiểm toán cách độc lập, khách quan c) Lưu thông tin liên quan để hỗ trợ kết luận đưa kết kiểm toán d) Chịu trách nhiệm trước pháp luật trước Trưởng kiểm toán nội kết kiểm tốn giao thực CHƯƠNG II QUY TRÌNH CỤ THỂ Phương thức đánh giá rủi ro Đánh giá rủi ro dựa vào rủi ro kinh doanh, ý tới khả hoạt động liên tục Quỹ TDND XXX Mục Nội dung Lập kế hoạch kiểm tốn hàng năm: a) Mục đích để phân bố nguồn lực thiết lập tần suất kiểm toán cách có hiệu Khi lập kế hoạch kiểm tốn hàng năm, cần dự phòng quỹ thời gian để thực kiểm tốn đột xuất có u cầu người có thẩm quyền b) Định hướng hoạt động máy kiểm tốn nội theo sách kiểm toán nội để thực mục tiêu hoạt động Quỹ TDND XXX c) Kế hoạch xây dựng sở đánh giá rủi ro đánh giá hệ thống kiểm soát nội Quỹ TDND XXX vào kết kiểm toán độc lập, kiểm toán nội lần trước yêu cầu Hội đồng quản trị, người điều hành d) Việc lập kế hoạch phận kiểm toán nội lập, báo cáo Trưởng Ban kiểm soát xem xét, trình Hội đồng Quản trị phê duyệt Nội dung kế hoạch kiểm toán hàng năm: a) Đánh giá rủi ro tổng quát: - Tóm tắt rủi ro xảy ngành Ngân hàng, hệ thống Quỹ tín dụng nhân dân Quỹ TDND XXX năm trước phương thức xử lý rủi ro - Đánh giá tổng thể rủi ro năm tại, có rủi ro tín dụng, rủi ro thị trường rủi ro hoạt động khác Quỹ TDND XXX b) Đánh giá tảng kinh tế môi trường hoạt động: - Các số kinh tế địa bàn hoạt động tác động đến hoạt động Quỹ TDND XXX Năm tài trước Văn tham chiếu Dự báo năm - Giá trị sản xuất tiểu thủ công nghiệp dịch vụ - Tổng thu ngân sách địa phương - Tổng chi ngân sách địa phương Mục Nội dung Năm tài trước Văn tham chiếu Dự báo năm - Tổng sản lượng lương thực - Các xu hướng kinh tế tác động lĩnh vực hoạt động chủ yếu Quỹ TDND XXX (cho vay, rủi ro nợ khó địi ) mà cơng việc kiểm tốn nội cần tập trung c) Rà sốt mơi trường pháp lý tác động đến hoạt động Quỹ TDND XXX - Những thay đổi luật pháp phạm vi hoạt động tác động, ảnh hưởng đến hoạt động QTD - Các vi phạm chế độ sách phát tra, kiểm tra, kiểm toán trước d) Soát xét kết hoạt động: - So sánh tiêu kết hoạt động với kế hoạch thời kỳ từ - năm - Soát xét chi tiết theo khoản mục báo cáo tài (gồm cân đối kế toán và báo cáo kết kinh doanh …) - Đánh giá kết hoạt động, dẫn liệu cho thấy có vấn đề hoạt động kinh doanh Quỹ TDND XXX e) Soát xét thay đổi cấu tổ chức cán bộ: Các thay đổi cấu tổ chức nhân diễn : - Thành lập điểm giao dịch, phòng giao dịch; - Thay đổi nhân vị trí chủ chốt, quan trọng (Chủ tịch Hội đồng quản trị, Giám đốc, Trưởng, Phó phận ) Các vấn đề khác liên quan đến quản lý điều hành, giám sát hoạt động; - Năng lực chuyên môn kinh nghiệm nhân chủ trốt - Chính sách tuyển dụng, bổ nhiệm chấm dứt hợp đồng làm việc, quan điểm Hội đồng quản trị chế độ đãi ngộ, tiền lương, thực chương trình đào tạo f) Sốt xét mơi trường nội thơng qua đánh giá nguồn thông tin: - Kế hoạch kinh doanh, báo cáo quản trị tài - Hệ thống văn nội - Báo cáo biên họp HĐQT Mục Nội dung Văn tham chiếu - Các quy trình, thủ tục - Kết kiểm toán năm trước - Các vấn đề cụ thể Hội đồng quản trị đưa g) Đánh giá phân loại rủi ro cấp làm sở lập kế hoạch quy mơ kiểm tốn (bao gồm kiểm tốn tồn diện kiểm tốn có giới hạn): - Đánh giá rủi ro theo mức: Rủi ro cao; rủi ro trung bình rủi ro thấp - Tần suất kiểm toán nội theo đánh giá rủi ro - Các Phòng giao dịch, phân có rủi ro phải kiểm tốn tồn diện nhất: + 01 lần 12 tháng rủi ro cao; + 01 lần 18 tháng rủi ro trung bình; + 01 lần 36 tháng kiểm toán mặt nghiệp vụ rủi ro thấp h) Kế hoạch số lượng Phịng giao dịch, phận kiểm tốn lĩnh vực hoạt động cần kiểm toán: - Số lượng Phịng, phận trụ sở - Số lượng PGD, điểm giao dịch: Số lượng PGD, điểm giao dịch có rủi ro cao, rủi ro trung bình rủi ro thấp - Các chuyên đề nghiệp vụ, hoạt động cần kiểm toán i) Kế hoạch nguồn lực: - Đánh giá nguồn lực cân đối (so sánh kế hoạch thực năm trước) - Đánh giá yêu cầu nguồn nhân nội bên cho năm , mảng nghiệp vụ … - Kế hoạch đào tạo nhằm phát triển kỹ phận kiểm toán nội nhân viên kiểm toán nội k) Kế hoạch báo cáo: Số lượng, nội dung báo cáo định kỳ kiểm toán nội gửi HĐQT, Giám đốc năm kế hoạch Nhận diện loại rủi ro thường gặp Rủi ro tiềm tàng: rủi ro thực hoạt động kinh doanh định, trước xem xét biện pháp kiểm soát nội Rủi ro tiềm tàng bao gồm rủi ro từ mơi trường bên ngồi chẳng hạn kiện dự báo, tình hình kinh tế địa phương, môi trường pháp lý Mục Nội dung Văn tham chiếu trị, yếu tố bên cần đặc biệt ý bao gồm thay đổi đội ngũ quản trị, điều hành, vị trí chủ chốt Rủi ro cịn lại: rủi ro rủi ro tiềm tàng, rủi ro lại xác định tần suất, phạm vi hình thức kiểm tốn b) Các rủi ro là: - Một định sai lầm cấp quản lý Quỹ tín dụng - Các gian lận sổ sách kế tốn, báo cáo tài chính, mát tài - Bảo vệ tài sản khơng chặt chẽ gây thất - Khách hàng không thỏa mãn, dư luận tiêu cực ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh Quỹ tín dụng - Khơng tuân thủ pháp luật quy định nội Quỹ tín dụng - Sử dụng nguồn lực lãng phí, khơng hiệu - Khơng hồn thành mục tiêu hoạch định cho hoạt động chương trình c) Khi xây dựng kế hoạch kiểm tốn hàng năm, cần phải phân loại theo cấp bậc rủi ro khác cho PGD, phận kiểm tốn Thơng thường xác định ba cấp bậc rủi ro: cao, trung bình thấp d) Kiểm tốn nội cần phân loại toàn phận Quỹ tín dụng sở đánh giá rủi ro phận đ) Đánh giá rủi ro: - Những rủi ro cao: Bao gồm nhiều yếu tố nêu đây: + Thay đổi Giám đốc vòng 12 tháng trở lại đây; + Thay đổi cấu tổ chức vòng 12 tháng trở lại đây; + Thay đổi nhiều cán vị trí chủ chốt + Cán vị trí, phận quan trọng có mối quan hệ gia đình, họ hàng với Giám đốc, Chủ tịch HĐQT với + Có sản phẩm, dịch vụ vịng 12 tháng trở lại + Thua lỗ giai đoạn vòng năm trở lại + Có sai phạm nghiêm trọng, tái phạm nhiều lần quy định pháp luật Quỹ tín dụng phát qua Mục Nội dung Văn tham chiếu tra, kiểm tra, kiểm tốn trước + Khơng chỉnh sửa đầy đủ phát hiện, kiến nghị sau tra, kiểm tra, kiểm tốn + Cơ cấu đầu tư cho vay có nhiều vấn đề, nợ hạn nợ xấu vượt mức bình qn tồn hệ thống + Tăng trưởng tín dụng mức tăng trưởng bình qn tồn hệ thống + Có thay đổi bất thường báo cáo quản trị báo cáo tài - Những rủi ro thấp: Khơng có yếu tố nêu mục “Những rủi ro cao” - Những rủi ro trung bình: Là PGD, phận khơng có đặc điểm rủi ro cao vị yếu so với PGD,bộ phận có rủi ro thấp e) Tầm quan trọng công tác đánh giá rủi ro: Đánh giá rủi ro tiến trình có tính hệ thống để phân tích, đánh giá tổng hợp xét đoán rủi ro gây tác hại cho Quỹ tín dụng, làm cơng cụ để thiết lập kế hoạch kiểm tốn nội hàng năm Quỹ tín dụng Khi lập kế hoạch kiểm toán cần phải xác định thứ tự ưu tiên kiểm tốn cao cho hoạt động có rủi ro cao Tiến trình đánh giá rủi ro để thiết lập kế hoạch kiểm toán nội hàng năm Quỹ tín dụng cần phải kết hợp chặt chẽ thông tin từ nguồn khác nhau, bao gồm: - Những họp kiểm toán nội với Hội đồng Quản trị Ban điều hành Quỹ tín dụng - Những nội dung thảo luận Trưởng Ban kiểm soát với cán nhân viên kiểm toán nội - Xem xét việc thực pháp luật quy định nội Quỹ tín dụng - Phân tích liệu tài hoạt động Quỹ tín dụng, định hướng Quỹ tín dụng, ngành ngân hàng kinh tế Kế hoạch kiểm toán nội hàng năm Quỹ tín dụng xem xét, điều chỉnh sở đánh giá định kỳ yếu tố tác động đến rủi ro Mục Nội dung Văn tham chiếu kê), đồng thời so sánh đối chiếu số liệu kiểm kê với số liệu sổ sánh kế tốn, tìm sai lệch hai số liệu + Các công việc sau kiểm kê gồm phân tích, tìm ngun nhân sai lệch vật tư, tài sản số liệu kiểm kê số liệu sổ sách, kết luận tiêu đảm bảo xác, mở rộng phạm vi điều chỉnh, phương pháp kiểm toán để tìm ngun nhân kết luận sai sót, vi phạm đơn vị liên quan đến sai lệch vật tư, tài sản (cả phản ánh sổ sách, tổ chức quản lý, bảo quản sử dụng) * Kiểm tra, đối chiếu tài liệu: Là trình sốt xét kiểm tốn nội thơng qua việc kiểm tra, đối chiếu chứng từ, tài liệu, sổ kế tốn, văn có liên quan đến báo cáo tài Khi thực cần lưu ý: + Độ tin cậy tài liệu chứng minh phụ thuộc vào nguồn gốc tài liệu, độc lập tài liệu thu thập phận kiểm tốn cao độ tin cậy tài liệu chứng minh cao + Đề phòng tài liệu thu thập bị nguồn cung cấp xuyên tạc, sửa chữa, tẩy xoá giả mạo làm tính trung thực, khách quan tài liệu, cần phải có kiểm tra, xác minh thông qua phương pháp khác Các bước áp dụng phương pháp kiểm tra đối chiếu tài liệu sau: + Chuẩn bị đối chiếu gồm xác định tiêu cần đối chiếu, thu thập tài liệu chứng từ gắn với tiêu xác định cần phải đối chiếu + Thực kiểm tra đối chiếu gồm sốt xét tài liệu, chứng từ, tính tốn tiến hành so sánh đối chiếu trực tiếp hay đối chiếu logic, tổng hợp tiêu đối chiếu, sai lệch tiêu + Các công việc sau kiểm tra đối chiếu gồm phân tích, tìm ngun nhân sai lệch tiêu kết luận tiêu đảm bảo xác mở rộng phạm vi điều chỉnh phương pháp để tìm nguyên nhân kết luận sai sót vi phạm PGD, phận liên quan đến tiêu có sai lệch  Phương pháp quan sát: Là phương pháp thu thập chứng thơng qua q trình nhân viên kiểm tốn nội trực tiếp xem xét, theo dõi để đánh giá tượng, chu trình thủ tục người khác thực quan sát việc kiểm kê thực tế quan sát thủ tục kiểm soát 21 Mục Nội dung Văn tham chiếu PGD, phận tiến hành Khi thực cần lưu ý: - Phải kết hợp với phương pháp khác - Quan sát thực tế cung cấp chứng có độ tin cậy cao chứng khơng thể tính chắn thời điểm khác ngồi thời điểm quan sát  Phương pháp thẩm tra xác nhận: Là phương pháp thu thập xác nhận người có trách nhiệm liên quan đến cơng việc nội dung kiểm tốn hay ngồi Quỹ tín dụng xác nhận người phải trả, xác nhận khách hàng số dư tiền gửi Quỹ tín dụng, xác nhận người tạm ứng số dư tài khoản tạm ứng Khi thực cần lưu ý tất đối tượng tình cần chứng xác nhận, xác nhận chủ yếu khoản phải thu, phải trả, tiền gửi, tài sản chấp - Các chứng thu thập thông qua phương pháp thẩm tra, xác nhận để có đủ độ tin cậy phải đảm bảo yêu cầu: + Thông tin cần xác nhận phải theo yêu cầu nhân viên kiểm toán nội + Sự xác nhận phải thực văn + Sự độc lập người xác nhận thơng tin + Kiểm tốn viên nội phải kiểm sốt tồn q trình thu thập, xác nhận chứng e) Phương pháp vấn: Là phương pháp thu thập thông tin kiểm tốn nội thơng qua việc trao đổi, vấn người ngồi đơn vị kiểm tốn có liên quan nội dung kiểm tốn Việc vấn thực dạng vấn đáp văn kỹ thuật Trong cần lưu ý : - Trước vấn cần xác định mục đích, nội dung, đối tượng, thời gian, địa điểm vấn - Khi thực vấn cần coi trọng kỹ thuật đặt câu hỏi, câu hỏi gọn, rõ nội dung mục đích cần đạt Ghi chép ghi lại chứng (phản ứng, ghi âm, thu thập thêm chứng ) - Chú ý đến khách quan hiểu biết người vấn để có kết luận đắn phục vụ tốt cho mục đích kiểm tốn g) Phương pháp tính tốn: Là việc kiểm tra tính xác mặt tốn học số liệu 22 Mục Nội dung Văn tham chiếu chứng từ, sổ kế tốn, báo cáo tài tài liệu liên quan khác hay việc thực tính tốn độc lập nhân viên kiểm toán nội  Nội dung thực kiểm toán: Đây giai đoạn mà kiểm toán nội triển khai thực công việc kế hoạch chương trình kiểm tốn thơng qua việc sử dụng phương pháp kiểm toán lựa chọn để thu thập, đánh giá chứng kiểm toán Bằng chứng thu thập phải đầy đủ thích hợp, từ giúp cho kiểm tốn nội rút kết luận hợp lý, làm vững để đưa nhận xét, đánh giá đối tượng kiểm toán Kết kiểm toán phải kiểm toán nội thể văn với đầy đủ nội dung như: mục đích kiểm tốn, phương pháp kiểm toán, kết kiểm toán kết luận, khuyến nghị Mọi giấy tờ làm việc phải lưu giữ theo chế độ quản lý hồ sơ kiểm toán Căn kế hoạch chương trình kiểm tốn cụ thể, giai đoạn bao gồm công việc: a) Đánh giá rủi ro kiểm soát thiết kế thử nghiệm kiểm sốt: - Một vấn đề mang tính chất gắn với hệ thống kiểm sốt nội bộ, rủi ro kiểm soát Hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu rủi ro kiểm sốt thấp ngược lại hệ thống kiểm soát nội yếu rủi ro kiểm sốt cao Kiểm toán nội cần đánh giá rủi ro kiểm soát để xác định phương hướng phạm vi kiểm toán Nếu rủi ro cao, kiểm toán nội phải tăng cường mở rộng phạm vi kiểm toán để xác định sai sót trọng yếu báo cáo tài vi phạm sách Ngược lại, rủi ro kiểm toán thấp (hệ thống kiểm sốt nội hữu hiệu), kiểm tốn nội giới hạn phạm vi kiểm toán mà đảm bảo xác định sai sót mức độ cho phép Đánh giá sơ rủi ro thiết kế thử nghiệm kiểm soát nhằm xác định thủ tục kiểm soát nội tiến hành thử nghiệm - Sự tồn rủi ro kiểm soát thân hệ thống kiểm sốt nội khơng thích hợp, thể hiện: + Trái pháp luật không phù hợp với quy định cấp + Quy định tính khả thi (q phức tạp q đơn giản) + Khơng kịp thời có hoạt động chương trình 23 Mục Nội dung Văn tham chiếu + Không kịp thời thay đổi pháp luật quy định cấp thay đổi - Hệ thống kiểm soát nội thiếu chặt chẽ, hợp lý, thể hiện: + Thiếu đồng thủ tục kiểm sốt chung riêng biệt + Quy định khơng thật phù hợp với điều kiện cụ thể QTD + Thiếu quy định chi tiết có tính chất hướng dẫn tác nghiệp + Mâu thuẫn quy định + Bỏ trống hoạt động cần kiểm soát + Hệ thống kiểm sốt nội khơng thực thi đầy đủ + Người quản lý lạm quyền + Kiểm sốt việc tiếp cận tài sản thơng tin + Q coi trọng hình thức + Lợi ích cục sách nhân - Các bước đánh giá rủi ro thiết kế thử nghiệm kiểm sốt: + Xác định lại sai sót, gian lận xẩy báo cáo PGD, phận + Đánh giá tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội việc ngăn chặn phát kiện gian lận sai sót + Đánh giá mức độ rủi ro kiểm soát gian lận sai sót dựa thiết kế hệ thống kiểm soát nội kết số phép thử tiến hành giai đoạn tìm hiểu đơn vị + Nếu mức rủi ro kiểm soát đánh giá không cao mức tối đa nhân viên kiểm tốn nội xét thấy có khả giảm bớt rủi ro kiểm soát đánh giá xuống mức thấp hơn, nhân viên kiểm toán nội xác định thử nghiệm kiểm soát cần thiết để có chứng hữu hiệu tương ứng kiểm soát nội Đây sở để nhân viên kiểm toán nội gia hạn phạm vi thử nghiệm phải tiến hành khoản mục liên quan Ngược lại, mức rủi ro kiểm soát đánh giá mức cao xét thấy khơng có khả giảm thực tế kiểm tốn nội khơng cần tiến hành thử nghiệm kiểm soát mà phải tiến hành thử nghiệm mức độ phù hợp b) Thực thử nghiệm kiểm soát: - Thử nghiệm kiểm soát thử nghiệm tiến hành để thu thập chứng khả bảo đảm ngăn chặn phát 24 ... giá độc lập tính thích hợp tuân thủ quy định, sách nội bộ, thủ tục, quy trình thiết lập Quỹ TDND XXX; đưa kiến nghị nhằm nâng cao hiệu hệ thống, quy trình, quy định, góp phần bảo đảm tổ chức tín... nội Quỹ TDND XXX theo quy định Thông 44/2011/TT-NHNN Trách nhiệm bên liên quan Trách nhiệm HĐQT: Thực theo quy định Điều ? ?Quy chế kiểm toán nội Quỹ TDND XXX ban hành kèm theo Quy? ??t định số …/QĐHĐQT-QTDND... hàng theo quy 04/2015/TTđịnh Luật Luật hợp tác xã nhằm mục tiêu chủ yếu NHNN tương trợ phát triển sản xuất, kinh doanh đời sống b) Hệ thống kiểm soát nội bộ: Là tập hợp quy chế, sách, quy định