Quản lý nhà nước về kiểm toán độc lập tại Việt Nam: Phân tích dưới góc nhìn của công ty TNHH Nexia STT.Quản lý nhà nước về kiểm toán độc lập tại Việt Nam: Phân tích dưới góc nhìn của công ty TNHH Nexia STT.Quản lý nhà nước về kiểm toán độc lập tại Việt Nam: Phân tích dưới góc nhìn của công ty TNHH Nexia STT.Quản lý nhà nước về kiểm toán độc lập tại Việt Nam: Phân tích dưới góc nhìn của công ty TNHH Nexia STT.Quản lý nhà nước về kiểm toán độc lập tại Việt Nam: Phân tích dưới góc nhìn của công ty TNHH Nexia STT.Quản lý nhà nước về kiểm toán độc lập tại Việt Nam: Phân tích dưới góc nhìn của công ty TNHH Nexia STT.Quản lý nhà nước về kiểm toán độc lập tại Việt Nam: Phân tích dưới góc nhìn của công ty TNHH Nexia STT.Quản lý nhà nước về kiểm toán độc lập tại Việt Nam: Phân tích dưới góc nhìn của công ty TNHH Nexia STT.Quản lý nhà nước về kiểm toán độc lập tại Việt Nam: Phân tích dưới góc nhìn của công ty TNHH Nexia STT.Quản lý nhà nước về kiểm toán độc lập tại Việt Nam: Phân tích dưới góc nhìn của công ty TNHH Nexia STT.
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC ĐỐI VỚI KIỂM TOÁNĐỘCLẬP
LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁNĐỘCLẬP
1.1.1 Khái niệm về kiểm toán và kiểm toán độclập
1.1.1.1 Khái quát về hoạt động kiểmtoán
Các thông tin và hiểu biết về “kiểm toán” chỉ mới phổ biến trên thế giới trong khoảng
Trong 100 năm qua, lĩnh vực kiểm toán đã phát triển mạnh mẽ, nhưng thực tế, nó đã có từ rất lâu Lịch sử ghi nhận những hoạt động kiểm toán sơ khai đầu tiên xuất hiện từ thời Ai Cập và Hy Lạp, với các vị trí được bổ nhiệm đặc biệt để kiểm tra ngân quỹ, xác định gian lận, cũng như đảm bảo rằng các khoản thu chi được ghi chép một cách chính xác.
Kiểm toán có nguồn gốc từ từ “Audire” trong tiếng Latinh, có nghĩa là “nghe” Cụm từ này thể hiện quá trình kiểm tra tài sản, trong đó bên kiểm tra sẽ “nghe” người ghi chép đọc to các thông tin và xác nhận tính chính xác của chúng.
Theo thời gian và sự phát triển của nền kinh tế, hoạt động kiểm toán đã mở rộng quy mô và phục vụ nhiều đối tượng hơn Điều này đòi hỏi kiểm toán viên phải trang bị nhiều kỹ năng hơn Khái niệm và cách vận dụng thuật ngữ kiểm toán cũng trở nên phổ biến hơn do nhu cầu quản lý hoạt động sản xuất và kinh doanh ngày càng gia tăng qua các thời kỳ.
Một số quan điểm về khái niệm kiểm toán như sau:
- TheoIFAC(2021),“Kiểmtoánlàviệccáckiểmtoánviênđộclậpkiểmtravà trình bày ý kiến của mình về báo cáo tàichính”.
Theo Chuẩn mực Kế toán Vương quốc Anh, kiểm toán được định nghĩa là quá trình kiểm tra độc lập và đưa ra ý kiến về các báo cáo tài chính của công ty, do kiểm toán viên được chỉ định thực hiện theo các yêu cầu pháp lý liên quan.
In the 14th edition of "Auditing and Assurance Services: An Integrated Approach" by Alvin A Arens and Randal J Elder, auditing is defined as the process of accumulating and evaluating evidence to determine and report the degree of compliance between information and established standards (2011, p 4).
Tại Việt Nam, mặc dù thuật ngữ kiểm toán mới chỉ xuất hiện từ những năm 1990,tuynhiêncáchhiểuvềkiểmtoánđãnhanhchóng“bắtkịp”vớisựcậpnhậttrên thếgiới.
Theo "Giáo trình Lý thuyết Kiểm toán" của Trường Đại học Kinh tế quốc dân, tái bản lần thứ 3 của PGS.TS Nguyễn Quang Quynh (2018), kiểm toán được định nghĩa là quá trình xác minh và bày tỏ ý kiến về thực trạng hoạt động được kiểm toán Quá trình này sử dụng hệ thống phương pháp kỹ thuật của kiểm toán chứng từ và ngoài chứng từ, do các kiểm toán viên có trình độ nghiệp vụ tương xứng thực hiện, dựa trên hệ thống pháp lý có hiệu lực.
Nhưvậy,từcáchhiểusơkhaibanđầulàviệckiểmtralạicácthôngtintàichính haykiểmtrakếtoán,kháiniệmkiểmtoánđãđượcphátbiểumộtcáchrõràngvàđầy đủ hơn, gắn với cả bằng chứng, nghiệp vụ và chuẩn mực kiểm toánđượchoàn thiện đến ngàynay.
Mặcdùtồntạinhiềukháiniệmvềkiểmtoán,nhưngcóthểkháiquátnhữngđặc điểmnổibậtvềbảnchấtkiểmtoánđãđượcthừanhậnrộngrãitrongcáctàiliệuhiện nay nhưsau:
Kiểm toán là quá trình thu thập bằng chứng và đánh giá sự phù hợp giữa thông tin chủ thể và các chuẩn mực đã được thừa nhận Thông tin kiểm toán không chỉ giới hạn ở bút toán kế toán hay báo cáo tài chính mà còn áp dụng cho mọi hoạt động tài chính Sự xuất hiện của các "chuẩn mực kiểm toán" đánh dấu bước phát triển mạnh mẽ trong lĩnh vực này, cung cấp một thước đo và hệ quy chiếu chung Điều này giúp quy chuẩn hóa công việc kiểm toán, đảm bảo tính thống nhất và logic, đồng thời giảm thiểu đánh giá chủ quan.
Kiểm toán viên có trình độ nghiệp vụ phù hợp thực hiện hoạt động kiểm toán, đảm bảo rằng họ sở hữu đầy đủ năng lực chuyên môn và am hiểu các biện pháp kiểm tra chứng từ cũng như các tài liệu ngoài chứng từ.
Khái niệm kiểm toán gắn liền với các hệ thống pháp lý hiệu lực, trong đó các quy định pháp lý đóng vai trò quan trọng trong hoạt động kiểm toán Nền tảng pháp lý không chỉ bảo vệ và tăng cường độ tin cậy của các ý kiến kiểm toán mà còn thúc đẩy sự minh bạch trong quá trình này.
1.1.1.2 Khái niệm kiểm toán độclập
Kiểm toán độc lập là một trong ba loại hình kiểm toán, bên cạnh kiểm toán nhà nước và kiểm toán nội bộ, được phân loại theo chủ thể thực hiện.
Sự gia tăng số lượng doanh nghiệp hiện nay đặt ra yêu cầu cao về tính minh bạch trong thông tin tài chính, nhằm bảo vệ quyền lợi của cổ đông và thực hiện nghĩa vụ với nhà nước Để đảm bảo điều này, cần có bên thứ ba độc lập với chuyên môn cao để xác minh tính chính xác của các thông tin tài chính được công bố Hoạt động kiểm toán độc lập (KTĐL) vì vậy trở thành một phần thiết yếu trong nền kinh tế thị trường và là yêu cầu bắt buộc đối với một số nhóm doanh nghiệp đặc thù.
Theo Liên đoàn Kế toán Quốc tế (IFAC), kiểm toán độc lập là quá trình kiểm tra các số liệu tài liệu của doanh nghiệp, được thực hiện bởi các kiểm toán viên độc lập Mục đích của quá trình này là xác nhận tính trung thực và hợp lý của các báo cáo tài chính, đồng thời cung cấp kết quả kiểm toán cho những người đã trả phí dịch vụ kiểm toán.
Theo Điều 5 của Luật Kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12 tại Việt Nam, kiểm toán độc lập được định nghĩa là hoạt động của kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, hoặc chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam, thực hiện việc kiểm tra và đưa ra ý kiến độc lập về báo cáo tài chính cũng như các công việc kiểm toán khác theo hợp đồng đã ký kết.
Dựa trên phân tích khái niệm, các đặc điểm của kiểm toán độc lập được trình bày rõ ràng và chi tiết hơn so với khái niệm kiểm toán thông thường.
- Vềchủthểthựchiện:hoạtđộngkiểmtoánđộclậpphảidomộtbênthứbađộc lập, khách quan, đáp ứng các quy định của nhà nước thựchiện.
Đối tượng của kiểm toán độc lập bao gồm báo cáo tài chính của doanh nghiệp và các công việc kiểm toán khác được thực hiện theo hợp đồng kiểm toán.
- Mục tiêu của kiểm toán độc lập là đảm bảo tính minh bạch của các thông tin tài chính đến với các đối tượng quantâm.
LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC ĐỐI VỚI KIỂM TOÁNĐỘCLẬP 14 1 Khái niệm quản lý nhà nước đối với kiểm toánđộclập
1.2.1 Khái niệm quản lý nhà nước đối với kiểm toán độclập
Quản lý là một thuật ngữ phổ biến trong mọi tổ chức, được định nghĩa trong cuốn “Phân cấp quản lý nhà nước – lý luận và thực tiễn” của tác giả Võ Kim Sơn (2004) như là hoạt động tác động có tổ chức và định hướng từ chủ thể quản lý đến các đối tượng nhất định Quản lý bao gồm ba đặc điểm nổi bật: đầu tiên, là sự tác động và điều chỉnh của chủ thể quản lý đối với đối tượng; thứ hai, hoạt động này mang tính tổ chức và định hướng; và thứ ba, mục tiêu của quản lý là duy trì sự ổn định và phát triển của đối tượng theo những mục tiêu đã được xác định.
Trong xã hội hiện đại, quản lý nhà nước đóng vai trò là hoạt động quản lý tối cao Dựa trên các phân tích về khái niệm “quản lý”, luận văn đã xác định những đặc điểm nổi bật của hoạt động quản lý nhà nước.
- Chủ thể của quản lý nhà nước là các cơ quan nhà nước, được trao quyền và đảm bảo quyền quản lý bằng quyền lực nhànước.
- Hoạt động quản lý nhà nước sử dụng công cụ là các quy định của pháp luật nhằm tác động, điều chỉnh hành vi của các cá nhân, tổchức
- Mục tiêu cao nhất của quản lý nhà nước là duy trì sự ổn định của xã hội và phát triển xã hội theo những mục tiêuchung.
Quản lý nhà nước là hoạt động do các cơ quan nhà nước thực hiện, nhằm điều chỉnh hành vi của con người, từ đó duy trì trật tự ổn định và thúc đẩy sự phát triển của xã hội.
Hoạt động quản lý nhà nước bao gồm tất cả các chức năng của cơ quan nhà nước, từ lập pháp, hành pháp đến tư pháp, thông qua các quy phạm pháp luật nhằm điều chỉnh và định hướng xã hội Quản lý nhà nước là hoạt động duy nhất có tính chất cưỡng chế, được thực hiện bởi quyền lực nhà nước, không phục vụ lợi ích cá nhân mà hướng tới sự phát triển chung của toàn xã hội Dựa trên phân tích về khái niệm quản lý, quản lý nhà nước và hoạt động kiểm toán độc lập, có thể hiểu rằng quản lý nhà nước trong lĩnh vực kiểm toán độc lập đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong quản lý tài chính công.
Quản lý nhà nước về hoạt động kiểm toán độc lập bao gồm việc xây dựng hệ thống pháp lý, triển khai thực thi chính sách và tổ chức thanh tra, kiểm tra Những hoạt động này tác động đến doanh nghiệp kiểm toán, kiểm toán viên hành nghề, các tổ chức nghề nghiệp liên quan và các đơn vị được kiểm toán, nhằm giám sát, định hướng và phát triển hoạt động kiểm toán độc lập.
1.2.2 Mục tiêu của quản lý nhà nước đối với kiểm toán độclập
Dưới sự điều chỉnh và giám sát của nhà nước, hoạt động kiểm toán độc lập đã trở nên hiệu quả và được định hướng phát triển đúng đắn Kể từ khi Việt Nam mở cửa nền kinh tế vào những năm 1990, sự ra đời của các văn bản quy phạm pháp luật đầu tiên về kiểm toán độc lập đã tạo điều kiện cho hoạt động này phát triển mạnh mẽ Quản lý nhà nước tiếp tục đóng vai trò quan trọng trong việc tạo lập môi trường phát triển cho kiểm toán độc lập, với mục tiêu đảm bảo tính minh bạch và nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán.
Một là, duy trì chất lượng kiểm toán độc lập nhằm đạt được hệ thống thông tinkinh tế minh bạch, đáng tin cậy
Kết quả của các cuộc kiểm toán độc lập có ảnh hưởng lớn đến nhiều quyết định quan trọng trên thị trường, bao gồm đầu tư, vay vốn, sáp nhập và liên kết Vì vậy, việc đảm bảo chất lượng và tính tin cậy, chính xác của các cuộc kiểm toán là rất cần thiết.
Chất lượng kiểm toán có thể bị ảnh hưởng bởi nhiều yếu tố, trong đó bao gồm việc đơn vị kiểm toán không duy trì sự độc lập và khách quan, dẫn đến việc có thể thỏa hiệp để che giấu thông tin theo yêu cầu của khách thể Thêm vào đó, sự cạnh tranh giữa các doanh nghiệp kiểm toán có thể khiến họ giảm phí và thời gian thực hiện xuống mức tối thiểu, làm cho quy trình kiểm toán không thể thực hiện đầy đủ các thủ tục cần thiết.
Sự kỳ vọng của xã hội và những rủi ro trong hoạt động kiểm toán độc lập nhấn mạnh tầm quan trọng của quản lý và giám sát từ nhà nước Với cơ sở pháp lý vững chắc, các biện pháp hành chính và hình sự yêu cầu các đơn vị, công ty kiểm toán phải tuân thủ, góp phần giảm thiểu tình trạng không trung thực và cấu kết trong quá trình kiểm toán Điều này giúp duy trì chất lượng kiểm toán và đảm bảo rằng các kết luận kiểm toán là tin cậy và chính xác.
Hai là, tạo điều kiện để hoạt động kiểm toán độc lập phát triển và phát huy vaitrò của mình
Quản lý nhà nước cần hỗ trợ và định hướng để nâng cao nhận thức xã hội về lợi ích của kiểm toán độc lập Khi các tổ chức và cá nhân nhận thức rõ giá trị của kiểm toán độc lập, hoạt động này sẽ có nhiều cơ hội phát triển và mở rộng hỗ trợ cho nhiều đối tác hơn, không chỉ giới hạn trong nhóm khách thể bắt buộc Sự gia tăng dịch vụ kiểm toán độc lập cùng với chất lượng kiểm toán được duy trì sẽ góp phần tăng cường tính minh bạch thông tin trong nền kinh tế.
Để đảm bảo độ độc lập trong kiểm toán, cần có sự hỗ trợ từ quản lý nhà nước trong việc đào tạo kiểm toán viên và xây dựng hệ thống chuẩn mực kiểm toán Ngoài ra, việc phát triển Hội nghề nghiệp kế toán, kiểm toán và tổ chức các hoạt động cập nhật kiến thức cho kiểm toán viên là rất quan trọng để nâng cao chất lượng và hiệu quả của ngành kiểm toán.
Quản lý nhà nước và kiểm toán độc lập đóng vai trò quan trọng trong việc tạo điều kiện cho sự phát triển mạnh mẽ về quy mô, cả về số lượng lẫn chất lượng.
1.2.3 Nội dung quản lý nhà nước đối với kiểm toán độclập
Quản lý nhà nước bao gồm ba hoạt động chính: lập pháp, hành pháp và tư pháp Trong bài viết này, chúng tôi sẽ phân tích quản lý hoạt động hành nghề kiểm toán dựa trên ba khía cạnh này để làm rõ vai trò và tầm quan trọng của nó trong hệ thống pháp lý.
1.2.3.1 Xây dựng hệ thống pháp lý đối với kiểm toán độclập
Thứ nhất, xây dựng định hướng chiến lược và kế hoạch thực thi
Xây dựng chiến lược là việc xác định các mục tiêu dài hạn và phương thức hành động tổng quan để đạt được mục tiêu đó Trong quản lý nhà nước và kiểm toán độc lập, chiến lược đóng vai trò quan trọng, là kim chỉ nam cho các hoạt động quản lý Chiến lược kiểm toán độc lập cần tạo ra định hướng và chính sách nhằm phát triển môi trường vĩ mô cho hoạt động kiểm toán Định hướng chiến lược này phải phù hợp với tình hình kinh tế, xã hội thực tiễn của quốc gia, góp phần vào mục tiêu phát triển kinh tế tổng thể và khai thác những thành tựu từ hoạt động kiểm toán độc lập quốc tế.
Sau khi chiến lược phát triển được phê duyệt, cần cụ thể hóa thành các kế hoạch ngắn hạn và trung hạn để đảm bảo sự phối hợp đồng bộ giữa các cơ quan nhà nước và tổ chức liên quan Kế hoạch trung hạn thường kéo dài từ 3 đến 5 năm, trong khi kế hoạch ngắn hạn thường được xây dựng theo năm.
THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ HOẠT ĐỘNGKIỂM TOÁN ĐỘC LẬP TẠI VIỆT NAM DƯỚI GÓC NHÌN CỦA CÔNG TYTNHHNEXIA STT
G IỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHHN EXIA STT
2.2.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH NexiaSTT
● Thông tin chung về công ty TNHH NexiaSTT
- Tên công ty: Công ty TNHH NexiaSTT
- Tên tiếng Anh: NEXIA STT COMPANYLIMITED
- Trụ sở: Tầng 19, tòa nhà C'Land Tower, số 156, ngõ Xã Đàn II, Phường Nam Đồng, Quận Đống Đa, Thành phố Hà Nội, ViệtNam
Nexia STT, được thành lập vào năm 2004 với tên gọi ban đầu là Công ty Hợp danh Kiểm toán và Tư vấn STT, chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán và tư vấn chất lượng cao, nhằm đáp ứng nhu cầu đa dạng của khách hàng.
Năm 2005: STT được công nhận là Hãng đại diện liên lạc và thành viên chính thức của RSM Quốc tế.
Năm 2009: STT liên kết với Mazars & Guerard và đổi tên thành Mazars STT Việt Nam.
Năm 2012: STT rút khỏi Mazars và gia nhập mạng lưới ECOVIS Toàn cầu, đổi tên thành ECOVIS STT Việt Nam.
Năm 2014: STT rút khỏi ECOVIS và gia nhập Tập đoàn Kiểm toán và Tư vấn NexiaInternational-Top9mạnglướivềkiểmtoán,thuếvàtưvấnhàngđầuthếgiới Tên Công ty được đổi thành NexiaSTT.
Nexia là một mạng lưới toàn cầu gồm nhiều công ty tư vấn và kiểm toán độc lập, cung cấp dịch vụ chất lượng cao để đáp ứng nhu cầu kinh doanh và tài chính của các tổ chức Với hơn 35.000 chuyên gia hoạt động tại 727 văn phòng trên khắp thế giới, Nexia cam kết mang đến giải pháp tối ưu cho khách hàng.
Công ty TNHH Nexia hiện có hơn 250 nhân viên, được đào tạo nội bộ liên tục và khuyến khích tham gia các chứng chỉ nghề giá trị như CPA, ACCA, Kế toán viên hành nghề và CIA Ngoài ra, công ty còn hỗ trợ nhân viên nâng cao học hàm, học vị với các chương trình Tiến sỹ, Thạc sỹ Kế toán và Tài chính, cũng như Thạc sỹ Quản trị Kinh doanh.
Thành viên của Hội Kế toán viên Công chứng Úc (CPA Australia)
Thành viên của Viện Kế toán Công chứng Anh và Xứ Wales (ICAEW) Được ACCA chứng nhận đạt được các tiêu chuẩn của ACCA Anh Quốc
Bằng khen của Bộ Tài chính về việc đã có thành tích xuất sắc trong hoạt động và phát triển Kiểm toán Độc lập Việt Nam
Giấy khen Hội viên Tập thể VACPA của Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA)
2.2.2 Cácdịch vụ của công ty TNHH NexiaSTT
Sau hơn 15 năm hình thành và phát triển, Nexia STT đã không ngừng mở rộng và nâng cao chất lượng dịch vụ cho khách hàng Hiện tại, Nexia STT cung cấp các dịch vụ chủ yếu sau đây.
Nexia STT hiện đang áp dụng phương pháp kiểm toán chuẩn của Nexia International, tập trung vào đánh giá rủi ro và xây dựng giá trị cho khách hàng Mỗi cuộc kiểm toán đều được giám sát và trực tiếp tham gia bởi các giám đốc kiểm toán (Partner) Đội ngũ chủ nhiệm kiểm toán giàu kinh nghiệm và có trình độ chuyên môn cao sẽ đảm bảo triển khai hiệu quả các cuộc kiểm toán.
Các dịch vụ bao gồm:
- Kiểm toán Báo cáo Tàichính
- Kiểm toán theo tiêu chuẩn GAAP Quốc tế và địaphương
Dịch vụ của Nexia STT hỗ trợ các nhà đầu tư vượt qua khó khăn trong kinh doanh tại Việt Nam, nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động bằng cách loại bỏ những rào cản từ các thủ tục hành chính phức tạp Chúng tôi tối ưu hóa quy trình làm việc với chi phí hợp lý, cung cấp dịch vụ tư vấn và hỗ trợ thực tế, đồng thời đảm bảo tuân thủ pháp luật và giảm thiểu rủi ro tiềm ẩn.
Dịch vụ tư vấn bao gồm:
- Tư vấn đầu tư và mô hình doanhnghiệp
- Tư vấn và hỗ trợ doanhnghiệp
- Hỗ trợ dự án và hợpđồng
- Tư vấn và tuân thủ pháp luật về nguồn nhânlực
- Dịch vụ thư ký doanh nghiệp và dịch vụ quản lý condấu
- Hệ thống đường dây hỗ trợ (Hệ thống báo cáo nộibộ)
- Dịch vụ mua bán, sáp nhập và soátxét
- Môi giới và tư vấn mua bán và sáp nhập bất độngsản
- Tái cơ cấu, giải thể và đóng cửa doanhnghiệp
- Đăng ký với các cơ quan chứcnăng.
Dịch vụ tư vấn thuế trong nước và quốc tế
Quản lý thuế và tuân thủ pháp luật là yếu tố then chốt ảnh hưởng đến hoạt động tài chính của doanh nghiệp Với kiến thức chuyên sâu về thủ tục thuế quốc tế và sự hợp tác chặt chẽ với các cơ quan thuế tại Việt Nam, Nexia STT cung cấp giải pháp thiết thực giúp doanh nghiệp trong nước và quốc tế đạt được mục tiêu tuân thủ pháp luật và tối ưu hóa thuế.
- Dịch vụ tư vấn hoạch địnhthuế
- Dịch vụ kiểm tra soát xét tuân thủthuế
- Dịch vụ kê khai tuân thủ các quy định pháp luật và tínhlương
- Dịch vụ soát xét trước khi thanh quyết toán thuế và tham gia hỗ trợ thanh quyết toán thuế
- Dịch vụ rà soát thuế và soát xét chẩn đoánthuế
- Hoàn thuế và thanh quyết toánthuế
- Dịch vụ chuẩn bị và lập hồ sơ kê khaithuế
- Hoạch định thuế đối với cá nhân và doanhnghiệp
- Dịch vụ khiếu nại vềthuế
- Kiểm soát thuế và kê khaithuế
Dịch vụ tư vấn kế toán và tài chính doanh nghiệp của Nexia STT cung cấp giải pháp phân tích và xử lý dữ liệu kế toán, giúp lập hồ sơ giao dịch một cách hiệu quả Dịch vụ này nhằm tối ưu hóa quy trình tài chính và nâng cao hiệu suất hoạt động của doanh nghiệp.
- Xây dựng bộ máy kế toán và thực hiện các đăng ký cần thiết theo quy định của phápluật
- Lập và lưu giữ các hồsơ…
2.2.3 Hoạt động kiểm toán của côngty a) Về đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán của côngty
Tại công ty TNHH Nexia STT, mỗi đoàn kiểm toán gồm từ 4-7 nhân sự, với số lượng cụ thể phụ thuộc vào đánh giá trước cuộc kiểm toán Các yếu tố ảnh hưởng bao gồm khối lượng công việc, quy mô khách hàng, và độ phức tạp của cơ cấu tài chính cũng như hoạt động sản xuất kinh doanh của khách hàng.
Một đoàn kiểm toán sẽ bao gồm các vị trí:
Thành viên chịu trách nhiệm cao nhất trong quá trình kiểm toán, hay còn gọi là Partner, không tham gia vào việc thực hiện các thủ tục kiểm toán chi tiết Tuy nhiên, họ có vai trò quan trọng trong việc giám sát và đảm bảo chất lượng cuối cùng của cuộc kiểm toán Partner cũng là người ký báo cáo kiểm toán, khẳng định trách nhiệm của mình đối với kết quả kiểm toán.
Chủ nhiệm kiểm toán là người chịu trách nhiệm rà soát tổng quan và phát hiện các vấn đề còn nghi ngờ trong quá trình kiểm toán Những cá nhân thực hiện kiểm toán cần phải giải trình cho những nghi vấn này để đảm bảo tính minh bạch và chính xác của báo cáo.
Các trưởng nhóm kiểm toán, thường là những kiểm toán viên có từ 3-5 năm kinh nghiệm, đóng vai trò quan trọng trong việc chỉ đạo và thực hiện quy trình kiểm toán tại công ty khách hàng, nhằm mục đích hoàn thiện và cung cấp báo cáo kiểm toán chính xác.
- Các Trợ lý Kiểm toán viên (Audit Assistant hoặc Inter Audit Assistant): là nhữngnhânsựthựchiệnchitiếtcáccôngviệckiểmtoán(nhưchịutráchnhiệmkiểm toánphầnhànhđượcgiao,đốichiếusổsách,gửicácthưxácnhận…)vàbáocáovới trưởng nhóm các vấn đề phát hiện được.
Mô hình kiểm toán “3 tấm lưới lọc” bao gồm các chuyên gia như chuyên gia về thuế, công nghệ thông tin và thẩm định giá, nhằm đảm bảo kết quả kiểm toán đầy đủ và chính xác trên các khía cạnh quan trọng Các báo cáo kiểm toán được thực hiện bởi trợ lý kiểm toán và kiểm toán viên, sau đó được phản biện và soát xét hai lần bởi chủ nhiệm kiểm toán và người phụ trách cuộc kiểm toán Chương trình kiểm toán mẫu của công ty TNHH NexiaSTT cũng tuân thủ quy trình này.
Quy trình kiểm toán tại Nexia STT bao gồm ba giai đoạn: lập kế hoạch, thực hiện và kết thúc kiểm toán, với phương pháp “hình phễu rủi ro” Điểm nổi bật trong chương trình kiểm toán mẫu của công ty là quá trình đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán rất đầy đủ và chi tiết Trước khi quyết định tham gia kiểm toán, đoàn kiểm toán không chỉ xem xét rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát và rủi ro phát hiện, mà còn đánh giá các rủi ro còn lại (remaining risk) Điều này giúp giảm thiểu rủi ro kiểm toán và tạo điều kiện cho các kiểm toán viên có cái nhìn rõ hơn về đối tượng kiểm toán, từ đó dự đoán các tài khoản dễ phát sinh sai sót, gian lận, và xây dựng kế hoạch kiểm toán phù hợp, đảm bảo chất lượng cuộc kiểm toán trong thời gian giới hạn.
BAF Thủ tục kiểm soát tầm cao
BPR Đánh giá ban đầu về rủi ro BIF Thủ tục kiểm soát đặc biệt
Thử nghiệm cơ bản Thủ tục phân tích
Kiến nghị hoàn thiện Xác định và thực hiện các thử nghiệm cơ bản
Xác định các rủi ro còn lại Đối chiếu với BCTC Xác định và tìm nguyên nhân rủi ro
Sơ đồ 2.1: Quy trình kiểm toán chi tiết của công ty Nexia STT
Thực hiện các thủ tục kiểm toán bổ trợ
Các tài khoản trọng yếu rủi ro thấp
Các yêu cầu và quy định trong giai đoạn lập BCTC
Các yêu cầu chuyên môn
(1) Liên hệ các rủi ro phát hiện được với các thủ tục kiểm soátchính
(2) Đánh giá mức độ phù hợp của các thủ tục kiểmsoát
(3) Kiểm tra mức độ hoạt động thực tế của các thủ tục kiểmsoát
(4) Rủi ro được giảm đến mức chấp nhậnđược
Các bước trong sơ đồ trên tương ứng với 3 giai đoạn kiểm toán:
● Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Giai đoạn này bao gồm việc thực hiện các thủ tục đánh giá trọng yếu và phát hiện rủi ro, từ đó xác định các vấn đề quan trọng và quyết định phương pháp kiểm toán Quá trình này định hướng chiến lược cho cuộc kiểm toán, giúp khoanh vùng các tài khoản và phần hành có rủi ro gian lận, sai sót trọng yếu, để tập trung nguồn lực và thực hiện thêm các thủ tục bổ trợ Đồng thời, dựa trên nghiên cứu thông tin trong giai đoạn lập kế hoạch, đoàn kiểm toán có thể phát hiện lỗ hổng quản lý và tư vấn giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động cho khách hàng.
● Giai đoạn lập kế hoạch gồm các côngviệc:
P HÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP TẠIVIỆTNAM TỪ GÓC NHÌN CỦA CÔNG TYTNHHNEXIASTT
từ góc nhìn của công ty TNHH NEXIASTT
2.3.1 Thựctrạng xây dựng hệ thống pháp lý và các chính sách đối với kiểm toánđộclập
Sau hơn 30 năm phát triển và cải tiến, các quy định pháp lý cho quản lý nhà nước đối với kinh tế đối ngoại (KTĐL) tại Việt Nam đã được hoàn thiện dần Hệ thống pháp lý quản lý KTĐL có thể chia thành ba giai đoạn phát triển rõ rệt.
Giai đoạn 1991 - 1998 đánh dấu sự hình thành những “viên gạch” đầu tiên cho hành lang pháp lý của kiểm toán độc lập (KTĐL) tại Việt Nam Trong bối cảnh này, nhà nước đã thành lập hai công ty kiểm toán độc lập đầu tiên và nhận thức được tầm quan trọng của việc xây dựng một môi trường pháp lý vững chắc để KTĐL phát triển trong tương lai, đồng thời duy trì vai trò kiểm soát của quản lý nhà nước đối với lĩnh vực mới này Trong giai đoạn này, nhà nước đã ban hành 01 Nghị định (Nghị định 07-CP), 01 Thông tư (Số 22-TC/CĐKT) và 01 Quyết định (Quyết định 237/TC/QĐ/CĐKT).
Trong giai đoạn này, các chính sách pháp luật về kiểm toán độc lập (KTĐL) còn rất sơ khai, thiếu chuẩn mực kiểm toán và đạo đức nghề nghiệp để hướng dẫn các công ty kiểm toán Sự hội nhập nhanh chóng của nước ngoài đã thu hút nhiều nhà đầu tư, tạo ra nhu cầu cấp bách phải hoàn thiện hệ thống pháp lý và chuẩn mực nghề nghiệp cho KTĐL, nhằm đáp ứng nhu cầu thông tin trên thị trường và quản lý kinh tế vĩ mô Để giải quyết vấn đề này, Bộ Tài chính đã bắt đầu nghiên cứu và soạn thảo hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VAS).
Trong giai đoạn này, Chính phủ đã ban hành 03 Nghị định, 02 Thông tư và nhiều Quyết định quan trọng, đi sâu vào giải quyết các vấn sau:
- Chức năng, nhiệm vụ của cơ quan QLNN đối vớiKTĐL;
- Tiêu chuẩn, điều kiện kinh doanh bắt buộc với doanh nghiệp kiểmtoán;
- QuyđịnhvềviệcthivàcấpchứngKTV,KTVđượcchấpthuậnkiểmtoáncho đơn vị niêmyết;
- Quy chế KSCL dịch vụ kiểmtoán;
Nhờ những chính sách tích cực được ban hành, giai đoạn này đã ghi nhận sựra đờicủarấtnhiềucôngtykiểmtoán.CôngtyTNHHNexiaSTTcũngđượcthànhlập trong giai đoạn này (năm2004).
Tuy nhiên, cũng có thể thấy một số bất cập trong giai đoạn này như:
- Các quy định còn thiếu so với thông lệ quốctế
- Chưa có chính sách về xử phạt vi phạm hành chính đối với KTV và doanh nghiệp kiểmtoán.
- Hộinghềnghiệpkiểmtoánbấygiờchưathựcsựhoànthiệnvềnănglựcchuyên môncũngnhưnănglựcquảnlý,dẫntớiviệcủyquyềnquảnlýhànhnghềKTĐLcho hội nghề nghiệp chưa thực sự phùhợp.
Quyền hạn của các công ty kiểm toán và kiểm toán viên chưa được quy định rõ ràng, dẫn đến việc thiếu sự bảo vệ pháp lý Điều này gây khó khăn trong quá trình kiểm toán do sự thiếu hợp tác từ khách thể kiểm toán và xung đột lợi ích giữa các bên liên quan.
Giai đoạn 2011-2021 đánh dấu sự hoàn thiện các cơ sở pháp lý về kiểm toán độc lập (KTĐL) tại Việt Nam, đặc biệt với sự ra đời của Luật Kiểm toán độc lập Đây là văn bản pháp lý cao nhất điều chỉnh KTĐL, thể hiện vai trò và vị trí của nó trong nền kinh tế, đồng thời nâng cao nhận thức của cộng đồng doanh nghiệp Luật này cũng làm rõ quyền và trách nhiệm của kiểm toán viên (KTV) cùng các công ty kiểm toán, tạo điều kiện thuận lợi cho các cuộc kiểm toán dưới sự bảo hộ của hệ thống pháp luật.
Luật Kiểm toán độc lập đã quy định chi tiết nhiều vấn đề quan trọng, tuy nhiên, những quy định này cũng gây ra một số bất cập Cụ thể, các quy định về phí kiểm toán, hợp đồng kiểm toán và giấy tờ làm việc quá cứng nhắc, dẫn đến việc áp dụng khó khăn trong thực tế Điều này không tính đến sự đa dạng của bối cảnh kiểm toán và các KTV cũng như công ty kiểm toán.
Luật Kiểm toán độc lập và các Chuẩn mực Kiểm toán cùng với chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm toán được ban hành trong thời gian này, đánh dấu một bước tiến quan trọng trong quản lý nhà nước đối với kiểm toán độc lập Hệ thống chuẩn mực kiểm toán và các chính sách liên quan đã trở thành hướng dẫn chung cho các doanh nghiệp kiểm toán, đồng thời cung cấp cơ sở cho nhà nước trong việc kiểm tra và đánh giá chất lượng kiểm toán của các kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểm toán.
Từ năm 2011 đến nay, Nhà nước đã ban hành 06 Nghị định, 19 Thông tư và nhiều Quyết định hướng dẫn chi tiết, quy định các vấn đề về:
- Thi hành Luật Kiểm toán độclập;
- Xử phạt vi phạm hành chính trong hoạt độngKTĐL
- Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam; chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểmtoán
- Tiêu chuẩn đối với KTV hành nghề, DNKT được chấp thuận kiểm toán cho đơn vị niêmyết;
- Quy định về đăng ký, quản lý danh sách KTV hành nghề; thủ tục cấp vàquản lý Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểmtoán;
Các quy định và chính sách mới cùng với các chuẩn mực kiểm toán đã giúp các công ty như Nexia STT xác định hướng đi trong giai đoạn thành lập Cụ thể, Nexia STT đã xây dựng chương trình kiểm toán mẫu dựa trên hệ thống chuẩn mực kiểm toán và các quy định về thi và cấp chứng chỉ KTV nhằm nâng cao chất lượng nhân viên kiểm toán Ngoài ra, công ty cũng tự xây dựng quy trình kiểm soát chất lượng dựa trên các quy định về kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán Đặc biệt, Nexia STT có một bộ phận kiểm soát độc lập để thực hiện kiểm tra "chọn mẫu" các cuộc kiểm toán, đảm bảo chất lượng kiểm toán theo quy định pháp luật.
Trong giai đoạn này, Chính phủ đã phê duyệt "Chiến lược kế toán, kiểm toán đến năm 2020, tầm nhìn 2030" do Bộ Tài chính đề trình Chiến lược này bao gồm 9 vấn đề, nhằm phát triển công tác kế toán, kiểm toán tại Việt Nam, với mục tiêu bắt kịp khu vực và thế giới, đồng thời nâng cao vai trò của quản lý nhà nước trong lĩnh vực này Điều này thể hiện sự quan tâm đặc biệt của Nhà nước đối với lĩnh vực kế toán và kiểm toán.
2.3.2 Thựctrạng tổ chức thực hiện chính sách và pháp luật đối vớiKTĐL
Trước năm 2005, Cơ quan chịu trách nhiệm quản lý và giám sát KTĐL tạiViệt Nam là Bộ Tàichính
Kể từ năm 2005, Nhà nước đã ủy quyền cho các tổ chức nghề nghiệp quản lý hoạt động hành nghề kiểm toán độc lập (KTĐL) Cụ thể, theo Quyết định số 47/2005/QĐ-BTC, Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) được giao quyền quản lý, xem xét và công bố danh sách kiểm toán viên (KTV) và doanh nghiệp kiểm toán (DNKT) đủ điều kiện Hội cũng có trách nhiệm kiểm tra chất lượng kiểm toán và tính tuân thủ pháp luật của các KTV và DNKT, đồng thời thực hiện các chương trình nâng cao kiến thức và kỹ năng nghiệp vụ cho các KTV.
Mô hình tổ chức nghề nghiệp phù hợp với ngành KTĐL cần có tính chuyên môn cao và quản lý sát thực tiễn công việc của KTV Việc xây dựng một tổ chức nghề nghiệp gần gũi với doanh nghiệp và nắm vững chuyên môn sẽ nâng cao chất lượng quản lý nhà nước đối với KTĐL Tuy nhiên, để đạt hiệu quả quản lý, cần sắp xếp đúng chức năng, quyền hạn và trách nhiệm Tại Việt Nam, công tác này vẫn còn nhiều bất cập, dẫn đến việc chưa tối ưu hóa vai trò của các tổ chức nghề nghiệp.
Về tổ chức bộ máy QLNN đối với KTĐL, hệ thống này bao gồm các cơ quan từ trung ương đến địa phương.
Thựctrạngchothấy,BộTàichínhvuwafđảmnhiệmchứcnăngnghiêncứuxây dựngchínhsách,vừaquảnlýhoạtđộngKTĐLvàthựchiệnkiểmtra,giámsát,xửlý sai phạm Việc
Bộ "kiêm nhiệm" nhiều chức năng gây ra quá tải nguồn lực, dẫn đến hạn chế trong việc thực hiện các hoạt động, từ đó làm giảm hiệu quả công tác quản lý nhà nước đối với kinh tế địa lý Quá trình tổ chức thực hiện chính sách cần được cải thiện để nâng cao hiệu quả hoạt động.
QLNN về KTĐL đang gặp phải sự chồng chéo giữa các cơ quan như Cục Quản lý giám sát kế toán, kiểm toán thuộc Bộ Tài chính, UBCKNN, Ngân hàng Nhà nước và Cục quản lý và giám sát bảo hiểm, dẫn đến việc phân công nhiệm vụ trở nên phức tạp và khó khăn.
Các quy định mới và thông tin về quản lý hành nghề được công bố trên website chính thức của Bộ Tài chính và VACPA, tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp kế toán và kiểm toán viên trong việc cập nhật thông tin và tra cứu dễ dàng.
2.3.3 Thựctrạngthanhtra,kiểmtra,xửlýviphạmcủacôngtácquảnlýnhànướcvề kiểm toán độclập a) Về cơ quan thực hiện kiểm tra, giámsát
Trước năm 2005, Bộ Tài chính chịu trách nhiệm kiểm tra, giám sát hoạt động kiểm toán độc lập Từ năm 2006 đến 2014, Bộ Tài chính đã ủy quyền cho VACPA thực hiện kiểm tra chất lượng dịch vụ kiểm toán Tuy nhiên, từ năm 2015 đến nay, Bộ Tài chính đã không còn ủy quyền cho VACPA mà trực tiếp phối hợp kiểm tra, giám sát hoạt động kiểm toán độc lập theo Thông tư 157/2014/TT-BTC.
P HÂN TÍCH CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP TẠIVIỆTNAM
Sau khi nghiên cứu thực trạng quản lý nhà nước đối với kinh tế đầm lầy tại Việt Nam, luận văn phân loại các yếu tố ảnh hưởng thành ba nhóm chính.
2.5.1 Cácyếu tố môi trường quảnlý
Môi trường quản lý đóng vai trò quan trọng như "chất dung môi" cho hoạt động quản lý nhà nước (QLNN) diễn ra Khi môi trường quản lý thuận lợi, nó sẽ trở thành chất xúc tác, giúp QLNN đối với kinh tế điều lệ (KTĐL) hoạt động hiệu quả hơn Ngược lại, nếu môi trường quản lý không hỗ trợ, nó sẽ cản trở việc tổ chức thực hiện quản lý KTĐL và ảnh hưởng đến sự phát triển chung của ngành KTĐL Việt Nam Dựa trên phân tích lý thuyết và thực tiễn, các yếu tố thuộc môi trường quản lý sẽ tác động đến hoạt động QLNN đối với KTĐL được trình bày trong luận văn này.
(1) Mối quan hệ, tính liên kết với quốctế
(2) Nhận thức của xã hội vềKTĐL
Luận văn nhấn mạnh rằng mối quan hệ và tính liên kết quốc tế là yếu tố quan trọng nhất trong môi trường quản lý, vì chúng có khả năng tác động nhanh chóng đến chất lượng và năng lực của hệ thống quản lý Qua quá trình hội nhập quốc tế và liên kết với các tổ chức nghề nghiệp về kinh tế - đô thị toàn cầu, Việt Nam có thể học hỏi kinh nghiệm quản lý nhà nước từ các quốc gia phát triển Điều này cho phép chúng ta tận dụng kiến thức và kinh nghiệm toàn cầu để nâng cao hiệu quả quản lý nhà nước, bao gồm việc xây dựng hệ thống chuẩn mực kiểm toán tiệm cận với chuẩn mực quốc tế, hoàn thiện các quy định và khung pháp lý, cũng như tổ chức bộ máy quản lý.
Yếu tố nhận thức xã hội về kinh tế địa lý (KTĐL) đứng thứ hai trong các yếu tố ảnh hưởng trực tiếp đến KTĐL Khi xã hội hiểu rõ vai trò, quyền và trách nhiệm của KTĐL, sẽ tạo ra một môi trường lý tưởng cho sự phát triển bền vững.
KTĐLpháttriểnhaymột“hệmiễndịchtựnhiên”đẩylùicácgianlận,saiphạmtrong quá trình kiểmtoán.
Trình độ phát triển kinh tế và ổn định chính trị là hai yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến nghiên cứu và quản lý kinh tế địa phương (KTĐL) Khi kinh tế chưa phát triển, sự nhận thức của xã hội về vai trò của KTĐL cũng hạn chế, dẫn đến khó khăn trong việc lập chiến lược phát triển Bên cạnh đó, sự ổn định chính trị là điều kiện tiên quyết để thực hiện công tác quản lý nhà nước; nếu chính trị không ổn định, các hoạt động quản lý sẽ gặp trở ngại và không có môi trường thuận lợi để phát triển.
2.5.2 Cácyếu tố thuộc bộ máy quản lý nhànước
Trong hoạt động quản lý nhà nước đối với kinh tế điện lực, bộ máy quản lý nhà nước luôn giữ vai trò trung tâm Mặc dù yếu tố môi trường và nội tại lĩnh vực kinh tế điện lực có thể thay đổi, nhưng việc nhanh chóng nắm bắt, thích ứng và kiểm soát các thay đổi này là rất quan trọng Vì vậy, cần có các giải pháp hiệu quả để đảm bảo sự ổn định và phát triển trong quản lý.
(1) Phương thức quản lý của Nhànước
Phương thức quản lý đóng vai trò quyết định đến hiệu quả của công tác quản lý Nếu phương thức ngay từ đầu đã sai hoặc không phù hợp, thì dù nhân sự có trình độ tốt đến đâu và yếu tố môi trường có thuận lợi ra sao, việc quản lý nhà nước cũng khó có thể đạt được hiệu quả tối ưu.
Bàn về phương thức QLNN đối với KTĐL, có thể thấy rõ các vấn đề sau:
QLNN đối với KTĐL không thể thiếu sự hỗ trợ từ các tổ chức nghề nghiệp, dù là tham gia theo ủy quyền của nhà nước hay tổ chức nghề nghiệp đảm nhận quản lý KTĐL với Bộ Tài chính chỉ giám sát cuối cùng Do tính chất chuyên môn cao của KTĐL, sự tham gia của các tổ chức nghề nghiệp trong công tác QLNN là hợp lý Tuy nhiên, việc sắp xếp đúng chức năng, quyền hạn và trách nhiệm là cần thiết để đảm bảo hiệu quả quản lý.
Thứ hai, quản lý nhà nước đối với kinh tế đối ngoại cần sự phối hợp chặt chẽ với các bộ, ban, ngành liên quan như Ủy ban Chứng khoán Nhà nước, Cục Quản lý và Giám sát Bảo hiểm, và Ngân hàng Nhà nước Việc kiểm tra, giám sát sẽ phụ thuộc vào cơ quan quản lý nhà nước nào đảm nhận, cũng như cơ chế phối hợp để tránh sự chồng chéo Định hướng của Nhà nước trong vai trò quản lý sẽ tác động trực tiếp và toàn diện đến quản lý nhà nước đối với kinh tế đối ngoại.
Đội ngũ cán bộ quản lý nhà nước đóng vai trò quan trọng trong việc tham gia trực tiếp vào tất cả các hoạt động quản lý nhà nước đối với kinh tế - đô thị Họ không chỉ tham gia xây dựng chính sách mà còn tổ chức thực hiện và thực hiện công tác kiểm tra, giám sát hiệu quả.
Năng lực của cán bộ quản lý đóng vai trò quyết định trong hiệu quả công tác quản lý nhà nước đối với kinh tế địa lý Tuy nhiên, tại Việt Nam, vấn đề này vẫn còn khó khăn do lực lượng cán bộ kiểm tra mỏng, thiếu kinh nghiệm thực tiễn trong kiểm toán và chưa đáp ứng yêu cầu về kiến thức chuyên môn, điều này ảnh hưởng tiêu cực đến hiệu quả của tổ chức thực hiện cũng như công tác kiểm tra và giám sát kinh tế địa lý.
2.5.3 Cácyếu tố thuộc nội tại DNKT vàKTV
Dựa trên phân tích lý thuyết và thực tiễn, luận văn xác định các yếu tố từ doanh nghiệp kinh doanh và kiểm toán có ảnh hưởng đến hoạt động quản lý nhà nước đối với kinh tế địa lý, đồng thời xếp hạng mức độ tác động của những yếu tố này.
Ý thức chấp hành pháp luật của doanh nghiệp kiểm toán (DNKT) và kiểm toán viên (KTV) đóng vai trò quyết định trong hành vi và thái độ làm việc Một KTV dù hiểu rõ các quy định pháp luật về kiểm toán độc lập nhưng nếu thiếu ý thức chấp hành thì sẽ không thực hiện đúng Do đó, trong nhóm nhân tố nội tại của DNKT và KTV, ý thức chấp hành pháp luật là yếu tố ảnh hưởng lớn nhất đến công tác quản lý nhà nước đối với kiểm toán độc lập tại Việt Nam, đặc biệt trong bối cảnh các DNKT cạnh tranh gay gắt và liên tục giảm phí kiểm toán.
Việc "thỏa hiệp" với khách hàng có thể làm giảm chất lượng cuộc kiểm toán Ý thức chấp hành pháp luật của các doanh nghiệp kiểm toán (DNKT) và kiểm toán viên (KTV) được thể hiện qua nhiều khía cạnh, bao gồm mức độ hiểu biết về các quy định pháp luật, tinh thần giữ vững chuẩn mực nghề nghiệp, độ độc lập và minh bạch Ngoài ra, họ cũng cần chủ động đóng góp ý kiến cho quá trình xây dựng chính sách quản lý và phát triển kinh tế đất nước.
Để xây dựng một thị trường kiểm toán độc lập có giá trị cao, cạnh tranh công bằng và phát triển bền vững, các doanh nghiệp kiểm toán (DNKT) và kiểm toán viên (KTV) cần tuân thủ đạo đức nghề nghiệp tốt và chấp hành nghiêm túc pháp luật.
(2) Năng lực tổ chức quản lý và nguồn lực củaDNKT
