b. Nhiệm vụ. Mục đích mà doanh nghiệp theo đuổi có thể rất đa dạng, chẳng hạn: • Bán được một khối lượng sản phẩm nào đó; • Tôn trọng và thực hiện một thời hạn giao hàng cụ thể; • Khả năng giải quyết vấn đề nào đó trong một thời gian nhất định; Để thực hiện những mục tiêu này, cần phải huy động các nguồn lực vào đầu tư thiết bị, dự trữ hàng tồn kho, lao động… Do đó nhiệm vụ của kế toán quản trị là: • Tính toán và đưa ra mô hình và nhu cầu vốn cho một loại sản phẩm, một thời hạn giao hàng, một thời hạn giải quyết một vấn đề cụ thể nào đó. • Tính toán, đo lường chi phí cho một loại sản phẩm, một thời hạn giao hàng, hay một thời hạn giải quyết một vấn đề nào đó. • Giúp nhà quản lý có những giải pháp tác động lên các chi phí này, cần phải xác định nguyên nhân gây ra chi phí để có thể can thiệp, tác động vào các nghiệp vụ, các hoạt động phát sinh chi phí. c. Chức năng Chính thức hoá các mục tiêu của doanh nghiệp thành các chỉ tiêu; Lập dự toán sản xuất kinh doanh; Thu thập kết quả thực hiện; Soạn thảo báo cáo đánh giá; 1.1.3. Phân biệt kế toán quản trị và kế toán tài chính a. Giống nhau Kế toán quản trị và kế toán tài chính đều đề cập đến các sự kiện kinh tế, và đều lien quan đến thu nhập, chi phí, tài sản, công nợ, và quá trình lưu chuyển tiền tệ của doanh nghiệp. Kế toán quản trị và kế toán tài chính đều dựa trên hệ thống ghi chép ban đầu của kế toán. Hệ thống này là cơ sở để kế toán tài chính soạn thảo các báo cáo tài chính định kì cung cấp ra ngoài…Đối với kế toán quản trị hệ thống đó cũng là cơ sở để vận dụng xử lý nhằm tạo ra thông tin thích hợp cung cấp cho các nhà quản trị. Kế toán quản trị và kế toán tài chính đều biểu hiện trách nhiệm của người quản lý. Kế toán tài chính biểu hiện trách nhiệm của người quản lý cấp cao còn kế toán quản trị biểu hiện trách nhiệm nhà quản lý các cấp bên trong doanh nghiệp.
Trường Đại Học Mỏ -Địa Chất Đồ án Kế toán quản trị LỜI MỞ ĐẦU Trong thời buổi kinh tế thị trường ngày đòi hỏi doanh nghiệp phải đưa chiến lược kinh doanh cho phù hợp có lợi cạnh tranh tồn Trong chế tập trung quan liêu bao cấp nhà nước đóng vai trò chủ đạo kinh tế can thiệp sâu vào hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp ngày doanh nghiệp phải tự đưa chiến lược kinh doanh, tự phải chịu trách nhiệm kết hoạt động sản xuất kinh doanh phải tự bù đắp chi phí hoạt động Kế toán quản trị công cụ thiếu việc đóng góp để hình thành lên trình định, chiến lược doanh nghiệp.Kế toán quản trị công cụ quan trọng để quản lí vốn tài sản hoạt động điều hành sản xuất kinh doanh cho than doanh nghiệp Kế toán quản trị cung cấp thông tin xác, kịp thời thích hợp nguồn lực kinh tế mặt hoạt động, có ý nghĩa quan trọng thành công doanh nghiệp tổ chức xã hội khác Nhận thức tầm quan trọng Kế toán quản trị công tác quản trị doanh nghiệp, môn học Kế toán quản trị đưa vào chương trình đào tạo cho chuyên ngành Kế toán doanh nghiệp, giúp cho sinh viên nắm kiến thức Kế toán quản trị biết cách vận dụng phương pháp phân tích thong tin môn học Qua thời gian học tập nghiên cứu môn học kế toán quản trị, để nắm vấn đề lý thuyết bản, đồng thời rèn luyện kĩ thực hành theo phương pháp học, em thực đồ án môn học Kế toán quản trị Nội dung phân tích đồ án bao gồm phần: Phần I: Cơ sở lí luận kế toán quản trị Sinh viên: Trần Thị My– MSV: 1324010187 Trường Đại Học Mỏ -Địa Chất Đồ án Kế toán quản trị Phần II: Phân tích biến động chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Phần III: Phân tích điểm hoà vốn lựa chọn phương án kinh doanh Trong thời gian học tập nghiên cứu đồ án môn học, thân em cố gắng tìm tòi, nghiên cứu, tham khảo tài liệu để hoàn thành tốt đồ án môn học Tuy nhiên trình thực không tránh khỏi thiếu sót, em mong thầy cô giúp đỡ em để em hoàn thiện đồ án môn học Em xin chân thành cám ơn giúp đỡ thầy cô Sinh viên Trần Thị My Sinh viên: Trần Thị My– MSV: 1324010187 Trường Đại Học Mỏ -Địa Chất Đồ án Kế toán quản trị PHẦN I: CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ Sinh viên: Trần Thị My– MSV: 1324010187 Trường Đại Học Mỏ -Địa Chất 1.1 Đồ án Kế toán quản trị Những vấn đề kế toán quản trị 1.1.1.Khái niệm kế toán quản trị Kế toán quản trị phận hạch toán kế toán, làm nhiệm vụ thu thập, xử lý, phân tích cung cấp thông tin hoạt động sản xuất kinh doanh cách cụ thể, phục vụ cho nhà quản trị việc lập kế hoạch, điều hành, tổ chức thực kế hoạch quản lý hoạt động kinh tế tài nội doanh nghiệp Đồng thời kế toán quản trị đánh giá, theo dõi việc thực kế hoạch để đảm bảo sử dụng có hiệu quản lý chặt chẽ tài sản doanh nghiệp 1.1.2.Vai trò, nhiệm vụ, chức kế toán quản trị a Vai trò Để điều hành mặt hoạt động doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp mỏ nói riêng, trách nhiệm thuộc nhà quản trị cấp doanh nghiệp Các chức quản lý hoạt động doanh nghiệp nhằm đạt mục tiêu đề khái quát sơ đồ sau Lập kế hoạch Đánh giá Ra định Thực Kiểm tra Sinh viên: Trần Thị My– MSV: 1324010187 Trường Đại Học Mỏ -Địa Chất Đồ án Kế toán quản trị Qua sơ đồ ta thấy liên tục hoạt động quản lý từ khâu lập kế hoạch đến thực hiện, kiểm tra, đánh giá sau quay trở lại khâu lập kế hoạch cho kỳ sau, tất xoay quoanh trục định Để làm tốt chức đòi hỏi nhà quản trị phải đề định đắn cho hoạt động doanh nghiệp.Muốn có định có hiệu hiệu lực, nhà quản trị có yêu cầu thông tin lớn.Kế toán quản trị nguồn chủ yếu, dù nhất, cung cấp nhu cầu thông tin b Nhiệm vụ Mục đích mà doanh nghiệp theo đuổi đa dạng, chẳng hạn: • • • Bán khối lượng sản phẩm đó; Tôn trọng thực thời hạn giao hàng cụ thể; Khả giải vấn đề thời gian định; Để thực mục tiêu này, cần phải huy động nguồn lực vào đầu tư thiết bị, dự trữ hàng tồn kho, lao động… Do nhiệm vụ kế toán quản trị là: • Tính toán đưa mô hình nhu cầu vốn cho loại sản phẩm, thời • hạn giao hàng, thời hạn giải vấn đề cụ thể Tính toán, đo lường chi phí cho loại sản phẩm, thời hạn giao hàng, • hay thời hạn giải vấn đề Giúp nhà quản lý có giải pháp tác động lên chi phí này, cần phải xác định nguyên nhân gây chi phí để can thiệp, tác động vào nghiệp vụ, hoạt động phát sinh chi phí Sinh viên: Trần Thị My– MSV: 1324010187 Trường Đại Học Mỏ -Địa Chất Đồ án Kế toán quản trị c Chức - Chính thức hoá mục tiêu doanh nghiệp thành tiêu; - Lập dự toán sản xuất kinh doanh; - Thu thập kết thực hiện; - Soạn thảo báo cáo đánh giá; 1.1.3 Phân biệt kế toán quản trị kế toán tài a Giống - Kế toán quản trị kế toán tài đề cập đến kiện kinh tế, lien quan đến thu nhập, chi phí, tài sản, công nợ, trình lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp - Kế toán quản trị kế toán tài dựa hệ thống ghi chép ban đầu kế toán Hệ thống sở để kế toán tài soạn thảo báo cáo tài định kì cung cấp ngoài…Đối với kế toán quản trị hệ thống sở để vận dụng xử lý nhằm tạo thông tin thích hợp cung cấp cho nhà quản trị - Kế toán quản trị kế toán tài biểu trách nhiệm người quản lý Kế toán tài biểu trách nhiệm người quản lý cấp cao kế toán quản trị biểu trách nhiệm nhà quản lý cấp bên doanh nghiệp b Khác Tiêu thức Kế toán tài Kế toán quản trị 1.Mục đích sử dụng thông tin - Phục vụ cho việc lập báo cáo tài sở số liệu thu thập 2.Đối tượng sử dụng thông - Chủ thể bên bên doanh nghiệp: Nhà - Phục vụ cho nhà quản trị việc lập kế hoạch đưa phương án kinh doanh - Chủ thể bên doanh nghiệp; Nhà quản trị Sinh viên: Trần Thị My– MSV: 1324010187 Trường Đại Học Mỏ -Địa Chất Đồ án Kế toán quản trị tin quản trị, khách hàng, nhà cấp, ngân hàng, nhà đầu tư, nhà nước,… người trực tiếp điều hành doanh nghiệp 3.Đặc điểm thông tin - Phản ánh thông tin xảy rồi, mang tính lịch sử - Là thông tin tổng quát, biểu diễn hình thái giá trị - Thông tin phải tuân thủ nguyên tắc chuẩn mực a quy định Nguyên tắc cung cấp thông tin phạm vi cung cấp thông tin, tập hợp, nghiên cứu thông tin, tập hợp, nghiên cứu thông tin Thời gian báo cáo - Thông tin phải xác, chặt chẽ - Phản ánh thông tin dự báo tương lai - Là thông tin chi tiết, biểu tiêu giá trị, vật, thời gian lao động - Không tuân thủ nguyên tắc mà xây dựng theo yêu cầu nhà quản trị, miễn đảm bảo tính linh hoạt, kịp thời - Thông tin phải đảm bảo tính linh hoạt, kịp thời - Toàn doanh nghiệp - Cho phận, loại sản phẩm, trình cụ thể - Theo định kì: tháng, quý, năm… - Theo yêu cầu nhà quản trị( thường xuyên định kì) Tính pháp lý - Có tính pháp lý - Ít tính pháp lý tính chất bắt buộc Quan hệ với lĩnh vực khác, môn khoa học khác - Ít - Nhiều hơn: Thống kê kinh tế học, quản lý để tổng hợp, phân tích xử lý thông tin thành dạng sử dụng Sinh viên: Trần Thị My– MSV: 1324010187 Trường Đại Học Mỏ -Địa Chất Đồ án Kế toán quản trị 1.1.4 Vai trò, ý nghĩa kế toán quản trị yếu tố sản xuất kinh doanh Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh cần thiết phải có yếu tố sản xuất bản, tư liệu lao động , đối tượng lao động sức lao động Trong hoạt động sản xuất doanh nghiệp, nguyên vật liệu đối tượng lao động, tài sản co định công cụ dụng cụ khác không đủ tiêu chuẩn tài sản cố định tư liệu lao động, lao động người yếu tố sức lao động a Kế toán quản trị vật tư, hàng hoá Kế toán quản trị chủ yếu phục vụ cho nhà quản lý doanh nghiệp để định sản xuất kinh doanh thông tin cần phải cập nhật liên tục Điều có nghĩa tình nhập, xuất, tồn kho vật tư, hàng hoá tiêu vật tiêu thành tiền theo mặt hàng, nhóm, loại, nơi bảo quản, sử dụng phải hạch toán chi tiết để sẵn sang phục vụ cho yêu cầu quản trị Muốn công tác hạch toán vật tư hàng hoá phải • đảm bảo yêu cầu sau: Tổ chức hạch toán chi tiết vật tư hàng hoá theo kho, phận kế • toán doanh nghiệp Theo dõi lien tục hàng ngày tình hình nhập xuất tồn kho loại, nhóm • mặt hàng vật tư hàng hoá tiêu vật tiêu thành tiền Đảm bảo đối chiếu khớp xác tương ứng số liệu kế toán chi tiết với sô liệu hạch toán chi tiết kho, số liệu kế toán chi tiết • với số liệu kế toán tổng hợp tình hình vật tư, hàng hoá Báo cáo cung cấp kịp thời thong tin cần thiết ngày, hàng tuần tình b hình vật tư hàng hoá theo yêu cầu quản trị doanh nghiệp Kế toán quản trị tài sản cố định Trong trình sử dụng TSCĐ vào sản xuất kinh doanh, giá trị TSCĐbị hao mòn dần chuyển dịch phần vào chi phí sản xuất kinh doanh Nhưng TSCĐ hữu hình giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu hư hỏng Mặt khác tài sản cố định sử dụng bảo quản phận khác doanh nghiệp Bởi kế toán chi tiết TSCĐ phải phản ánh kiểm tra tình hình tang giảm, hao mòn TSCĐ toàn doanh nghiệp Sinh viên: Trần Thị My– MSV: 1324010187 Trường Đại Học Mỏ -Địa Chất Đồ án Kế toán quản trị nơi bảo quản, sử dụng theo đối tượng ghi TSCĐ Ngoài tiêu phản ánh nguồn gốc, thời gian hình thành TSCĐ, công suất thiết bị, số hiệu TSCĐ, kế toán phải phản ánh nguyên giá, giá trị hao mòn, giá trị lại đối tượng ghi TSCĐ nơi sử dụng, bảo quản TSCĐ Việc theo dõi TSCĐ theo nơi sử dụng nhằm gắn trách nhiệm bảo quản, sử dụng tài sản với phận, từ nâng trách nhiệm hiệu bảo quản sử dụng TSCĐ doanh nghiệp c Kế toán quản trị lao động tiền lương ( tiền công) Lao động yếu tố định trình sản xuất kinh doanh Nói đến yếu tố lao động nói đến lao động sống, tức hao phí có mục đích thể lực trí lực người để tạo sản phẩm thực hoạt động kinh doanh Để bù lại phần hao phí lao động, doanh nghiệp phải trả cho họ khoản tiền phù hợp với số lượng chất lượng lao động mà họ đóng góp Số tiền gọi tiền lương hay tiền công Kế toán quản trị lao động, tiền lương phải cung cấp thong tin số lương lao động, thời gian lao động, kết lao động quỹ lương cho nhà quản trị Từ thông tin nhà quản trị đưa phương án tổ chức quản lý lao động, bố trí hợp lí lực lượng lao động doanh nghiệp vào khâu công việc cụ thể, nhằm phát huy tốt lực người lao động, tạo điều kiện tăng suất lao động, giảm chi phí nhân công chi phí sản xuất kinh doanh 1.1.5 Vai trò, ý nghĩa kế toán quản trị chi phí giá thành Trong trình hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp phải luôn quan tâm đến việc quản lý chi phí, đồng chi phí bỏ có ảnh hưởng đến lợi nhuận.Vì vấn đề quan trọng đặt cho nhà quản trị doanh nghiệp phải kiểm soát chi phí doanh nghiệp Sinh viên: Trần Thị My– MSV: 1324010187 Trường Đại Học Mỏ -Địa Chất Đồ án Kế toán quản trị Vấn đề chi phí không quan tâm doanh nghiệp mà mối quan tâm người tiêu dùng, xã hội nói chung 1.1.6.Phân loại chi phí Chi phí nhà quản trị sử dụng cho nhiều mục đích khác Do vậy, chi phí phân loại theo nhiều cách, tuỳ theo mục đích nhà quản trị định Nhận định thấu hiểu cách phân loại ứng xử loại chi phí chìa khoá việc đưa định đắn trình tổ chức điều hành hoạt động kinh doanh nhà quản trị doanh nghiệp a • • Phân loại chi phí theo chức hoạt động Tác dụng : Cho thấy vị trí, chức hoạt động chi phí trình hoạt động sản • • • xuất kinh doanh doanh nghiệp Là để xác định giá thành tập hợp chi phí Cung cấp thông tin có hệ thống phục vụ cho việc lập báo cáo tài Theo tiêu thức chi phí phân loại thành chi phí sản xuất chi phí • sản xuất Chi phí sản xuất : toàn chi phí có lien quan đến việc chế tạo sản phẩm cung cấp dịch vụ kỳ định + Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: chi phí loại nguyên vật liệu mà cấu tạo thành thực thể sản phẩm, có giá trị xác định cách tách biệt rõ rang cụ thể cho sản phẩm + Chi phí nhân công trực tiếp: chi phí toán cho công nhân trực tiếp vận hành dây truyền sản xuất tạo sản phẩm dịch vụ phục vụ + Chi phí sản xuất chung: tất khoản chi phí phát sinh phân xưởng mà đưa vào chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp • Chi phí sản xuất: khoản chi phí không liên quan đến việc chế tạo sản xuất sản phẩm, mà tham gia vào trình tiêu thụ quản lý 10 Sinh viên: Trần Thị My– MSV: 1324010187 V Lợi nhuận 167.922.775 trước thuế 40,43 28,7 197.799.75 43,16 30.15 29.876.97 17,7 2,73 1, 36 242,76 248,04 5,26 2, 17 PHẦN III: PHÂN TÍCH ĐIỂM HÒA VỐN VÀ LỰA CHỌN PHƯƠNG ÁN KINH DOANH 3.1 Phân tích điểm hòa vốn hai kỳ sản xuất: Bất kì trình hoạt động sản xuất kinh doanh đòi hỏi phải xác định mức doanh thu tối thiểu, mức thu nhập định đủ bù đắpchi phí trình hoạt động Phân tích điểm hòa vốn giúp nhà quản trị xem xét trình kinh doanh cách chủ động tích cực, xác định rõ ràng vào lúc kỳ kinh doanh, hay mức sản xuất tiêu thụ đạt hòa vốn Từ có biện pháp đạo tích cực để hoạt động sản xuất kinh doanh đạt hiệu cao Trong phạm vi đồ án môn học Kế toán quản trị, em tiến hành phân tích điểm hòa vốn công ty bánh kẹo Kinh Đô 3.1.1 Tính toán tiêu phân tích điểm hòa vốn a Doanh thu hòa vốn Năm 2014: CPCĐ DThv = 13.358.000 = = 42.977.143 (đồng) Tỷ lệ SDĐP 31,08% Năm 2015: CPCĐ DThv = 13.358.000 = Tỷ lệ SDĐP = 41.500.450 (đồng) 32,19% b Doanh thu an toàn Năm 2014: Mức DT an toàn = Mức DT thực – Mức DT hòa vốn = 583.240.000 – 42.977.143 = 540.262.857(đồng) Năm 2015: Mức DT an toàn = Mức DT thực – Mức DT hòa vốn = 656.022.000 – 41.500.450 = 614.521.550 (đồng) c.Tỷ lệ doanh thu an toàn Năm 2014: Mức DT an toàn Tỷ lệ DT an toàn = 540.262.912 = Mức DT thực = 92,63% 583.240.000 Năm 2015: Mức DT an toàn Tỷ lệ DT an toàn = = Mức DT thực d.Độ lớn đòn bẩy kinh doanh Năm 2014: SDĐP Độ lớn ĐBKD = Lợi nhuận Năm 2015: SDĐP Độ lớn ĐBKD = Lợi nhuận 614.521.550 = 93,67% 656.022.000 181.280.775 = = 1,079 167.922.775 211.157.754 = = 1,067 197.799.754 e.Tỷ suất lợi nhuận / doanh thu Năm 2014: Lợi nhuận Tỷ suất LN/DT = 167.922.775 = Doanh thu = 28,79% 583.240.000 Năm 2015 : Lợi nhuận 197.799.754 Tỷ suất LN/DT = = Doanh thu = 30,15% 656.022.000 f.Tỷ suất LN/CP Năm 2014: Lợi nhuận Tỷ suất LN/CP = 167.922.775 = Chi phí = 40,43% 415.317.225 Năm 2015: Lợi nhuận Tỷ suất LN/CP = 197.799.754 = Chi phí = 43,17% 458.221.246 3.1.2 Phân tích điểm hòa vốn qua bảng tổng hợp Qua số liệu công ty công thức tính toán học trình bàu phần 1, tính tổng hợp thành bảng sau: Bảng tổng hợp tiêu phân tích điểm hòa vốn ST T Chỉ tiêu Doanh thu ( đồng) Chi phí biến đổi ( đồng) Số dư đảm phí ( đồng) (3= 1-2) Chi phí cố định ( đồng) 10 11 12 Lợi nhuận ( đồng) (5=3-4) Tỷ lệ SDĐP (%) (6=3/1 *100%) DT hòa vốn ( đồng) (7= 4/6) DT an toàn ( đồng) (8= 1-7) Tỷ lệ DT an toàn (%) (9=8/1) Độ lớn ĐBKD (10 = 3/5) Tỷ suất LN/DT (%) (11=5/1*100%) Tỷ suất LN/CP (%) (12= 5/(2+4)*100%) Năm 2014 Năm 2015 Chênh lệch 583.240.000 656.022.000 72.782.000 401.959.455 444.864.246 42.904.791 181.280.545 211.157.754 29.877.209 13.358.000 13.358.000 153.182.545 180.086.805 29.877.209 31,08% 32,19% 1,11% 42.977.143 41.500.450 -1.476.693 540.262.857 614.521.550 74.258.693 92,63% 93,67% 1,04% 1,08 1,07 -0,01 28,79% 30,15% 1,36% 40,43% 43,17% 2,74% Qua bảng phân tích ta thấy: • Năm 2015 doanh thu tăng so với năm 2014 70.782.000 đồng, doanh thu tăng lên, tỉ lệ số dư đảm phí tăng lên từ 31,08% đến 32,19%, đồng thời chi phí cố định không thay đổi nên doanh thu hòa vốn thay đổi từ 42.977.143 đồng xuống 41.500.450 đồng Như để đạt điểm hòa vốn công ty bánh kẹo kinh đô năm 2014 phải thực tổng doanh thu 42.977.143 đồng, cònnăm 2015 cần đạt 41.500.450 đồng, giảm 1.476.693 đồng Năm 2014 công ty nhanh hòa vốn năm 2014 • Doanh thu an toàn năm 2014 540.262.857 đồng, năm 2015 614.521.550 đồng tăng 74.258.693 đồng so với năm 2014 Doanh thu an toàn có giá trị cao thể tính an toàn hoạt động SXKD cao tính rủi ro kinh doanh thấp, cụ thể tỷ lệ DT an toàn năm 2014 92,63% DT an toàn năm 2015 93,67% cho thấy năm 2015 công ty kinh doanh hiệu rủi ro năm 2014 • Độ lớn đòn bẩy kinh doanh năm 2014 1,08, năm 2015 giảm xuống 1,07 Như cho thấy mức độ sử dụng chi phí cố định năm 2014 cao năm 2015 Trong điều kiện sản xuất công ty nên đầu tư thêm khoản • • chi phí cố định Tỷ suất LN/DT năm 2014 28,79%, năm 2015 30,15% Tỷ suất LN/CP năm 2014 40,43%, năm 2015 43,17% Như tiêu cho thấy năm 2015 công ty sản xuất có hiệu năm 2014 nhờ nỗ lực cố gắng toàn thể công nhân viên công ty công ty đạt hiệu sản xuất cao hơn, tạo lợi nhuận cho công ty, mạng lại đời sống ổn định cho người lao động Tuy nhiên, công ty gặp nhiều khó khăn quản lý chi phí, số khoản mục chi phí chiếm tỷ trọng lớn chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công, chi phí quản lý tiếp tục tăng Để giảm bớt chi phí, tăng thu nhập cho công ty, em đưa phân tích số phương án sau để tiến hành so sánh lựa chọn phương án hiệu nhấtđối với công tác sản xuất công ty 3.2 Ứng dụng phân tích điểm hòa vốn việc định nhà quản trị a Phương án Trong kỳ tới công ty dự tính mua công cụ dụng cụ trị giá: 5.100.000 (đồng) làm chi phí nhân công giảm : 42% tổng doanh thu dự kiến tăng: 5% mua công cụ dụng cụ làm chi phí cố định tăng Định phímới = 13.358.000 + 5.100.000 = 18.458.000 (đồng) Chi phí nhân công giảm 40% làm giảm chi phí biến đổi Chi phí nhân công giảm = 78.882.000 x 0,42 = 33.130.440 (đồng) Chi phí biến đổi = 444.864.246 – 33.130.440 = 411.733.806 (đồng) Tổng CPmới = 18.458.000 + 411.733.806 = 430.191.806 (đồng) DT = 656.022.000 x (1+0,042) = 683.574.924 (đồng) SDĐPmới = DTmới – CPBĐ = 683.574.924 – 430.191.806 = 253.383.118 (đồng) SDĐPmới Tỷ lệ SPĐP = 253.383.118 = DTmới Doanh thu hòa vốn : = 0,371 (%) 683.574.924 18.458.000 Định phímới DThv = = = 49.795.843 (đồng) 37,07% Tỷ lệ SDĐPmới Doanh thu an toàn : DTat = DTmới – DThv = 683.574.924 – 49.795.843 = 633.779.081 (đồng) Tỷ lệ doanh thu an toàn : DTat Tỷ lệ DTat = 633.779.081 = DTmới = 0,9272 = 92,72% 683.574.924 Bảng tổng hợp so sánh phương án phương án cũ ST T Chỉ tiêu Phương án cũ Phương án Chênh lệch Doanh thu ( đồng) 656.022.000 683.574.924 27.552.924 Chi phí biến đổi ( đồng) 444.864.246 411.733.806 -33.130.440 Số dư đảm phí ( đồng) 211.157.754 (3= 1-2) 253.383.118 42.225.364 Chi phí cố định ( đồng) 13.358.000 18.458.000 5.100.000 Lợi nhuận ( đồng) (5=3-4) 197.779.754 234.925.118 37.125.364 Tỷ lệ SDĐP (%) (6=3/1 *100%) 32,19% 37,07% 4,88% DT hòa vốn ( đồng) (7= 4/6) 41.500.450 49.795.843 8.295.393 DT an toàn ( đồng) (8= 1-7) 598.272.471 617.784.591 19.257.531 Tỷ lệ DT an toàn (%) (9=8/1) 93,67% 92,72% -0,95% 10 Độ lớn ĐBKD (10 = 3/5) 1,07 1,073 0,003 11 Tỷ suất LN/DT (%) (11=5/1*100%) 30,15% 34,37% 4,22% 12 Tỷ suất LN/CP (%) (12= 5/(2+4)*100%) 43,17% 54,61% 11,44% Như vậy, áp dụng phương án giúp cho doanh thu công ty tăng lên 27.552.924 (đồng) , lợi nhuận tăng 37.125.364 (đồng), tỷ lệ số dư đảm phí tăng 4,88% , doanh thu an toàn tăng 19.257.531 (đồng) , độ lớn đòn bẩy kinh doanh tăng 0,003 , tỷ suất LN/DT tỷ suất LN/CP tăng Nhưng doanh thu hòa vốn tăng có nghĩa áp dụng phương án công ty lâu đạt điểm hòa vốn hơn, tỷ lệ doanh thu an toàn giảm (không đáng kể) Theo em, điều kiện kinh doanh thuận lợi nay, công ty nên thực phương án Nhưng cần phải trọng đến công tác quản lý chi phí, tổ chức sản xuất kinh doanh cách hợp lý để dáp ứng đủ cho việc gia tăng doanh thu công ty b Phương án Trong kỳ tới công ty dự tính mua công cụ dụng cụ trị giá : 7.200.000 (đồng) làm chi phí nhân công giảm : 53% tổng doanh thu dự kiến tăng : 6% mua công cụ dụng cụ làm chi phí cố định tăng Định phímới = 13.358.000 + 7.200.000 = 20.558.000 (đồng) Chi phí nhân công giảm 50% làm giảm chi phí biến đổi Chi phí nhân công giảm = 78.882.000 x 0,53 = 41.807.460 (đồng) Chi phí biến đổi = 444.864.246 - 41.807.460 = 403.056.786 (đồng) Tổng CPmới == 20.558.000 +403.056.786 = 423.614.768 (đồng) DT = 656.022.000 x (1+0,053) = 690.791.166 (đồng) SDĐPmới = DTmới – CPBĐ =690.791.166 – 423.614.768 = 267.176.398 (đồng) SDĐPmới Tỷ lệ SPĐP = 267.176.398 = DTmới = 0,3868 (%) 690.791.166 Doanh thu hòa vốn : Định phímới 20.558.000 DThv = = = 49.355.537 (đồng) 38,68% Tỷ lệ SDĐPmới Doanh thu an toàn : DTat = DTmới – DThv = 690.791.166– 49.355.537 = 641.435.629 (đồng) Tỷ lệ doanh thu an toàn : DTat Tỷ lệ DTat = 641.435.629 = DTmới = 0,9286 = 92,68% 690.791.166 Bảng tổng hợp so sánh phương án phương án ST T Chỉ tiêu Phương án Phương án Chênh lệch Doanh thu ( đồng) 683.574.924 690.791.166 7.216.242 Chi phí biến đổi ( đồng) 411.733.806 403.056.786 -8.677.020 Số dư đảm phí ( đồng) 246.812.045 (3= 1-2) 261.153.855 15.893.262 Chi phí cố định ( đồng) 18.485.000 20.558.000 2.100.000 Lợi nhuận ( đồng) (5=3-4) 253.356.118 267.176.380 13.820.262 Tỷ lệ SDĐP (%) (6=3/1 *100%) 39,77% 41,65% 1,88% DT hòa vốn ( đồng) (7= 4/6) 46.482.602 49.355.537 2.872.935 DT an toàn ( đồng) (8= 1-7) 637.092.322 641.435.629 4.343.307 Tỷ lệ DT an toàn (%) (9=8/1) 93,20% 92,86% -0,34% 10 Độ lớn ĐBKD (10 = 3/5) 1,073 1,077 0,004 11 Tỷ suất LN/DT (%) (11=5/1*100%) 37,06 38,68% 1,62% 12 Tỷ suất LN/CP (%) (12= 5/(2+4)*100%) 58,89% 63,07% 4,18% So sánh phương án ta thấy so với phương án phương án đem lại doanh thu cao 7.216.242 (đồng), tỷ lệ SDĐP, tỷ suất LN/DT tỷ suất LN/CP cao Cho thấy công ty chọn phương án việc sản xuất kinh doanh công ty đạt hiệu Doanh thu hòa vốn cao hơn, nghĩa lâu đạt đến điểm hòa vốn hơn, tỷ lệ doanh thu an toàn giảm cho thấy mức độ rủi ro phương án lớn Nếu việc sản xuất kinh doanh thuận lợi xét hiệu kinh tế công ty nên chọn phương án Tuy nhiên, công ty lựa chọn phương án 2, giảm nhân công tạo nhiều người thất nghiệp cho xã hội, gây ảnh hưởng không tốt mặt xã hội.Vì nhà quản trị cần xem xét kỹ trường hợp Nhận xét : Trên số phương án kinh doanh đưa ứng dụng phân tích điểm hòa vốn việc ứng dụng giúp cho nhà quản trị đưa định hợp lý , đắn, giúp cho công ty bánh kẹo kinh đô hoạt động có hiệu tốt phạm vi nguồn lực Mục tiêu kỳ tới công ty đạt lợi nhuận mức cao tạo thêm nhiều công ăn việc làm cho người lao động, tạo thu nhập ổn định cho họ Vì vậy, theo em công ty nên chọn phương án Mục Lục