PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP
2.3. Phân tích sự biến động chi phí của từng bộ phận phát sinh chi phí
2.3.2. Phân tích sự biến động của từng yếu tố chi phí trong từng bộ phận phát sinh chi phí
Số tiền CP/Tổn g khoản mục phí
Số tiền CP/Tổn g khoản mục phí
lệch số tiền
chênh lệch số tiền
h lệch tỷ trọng
Năm 2014
Năm 2015
h lệch tuyệt
đối Tổng chi phí 415.317.225 458.221.264
42.904.03
9 10,33 0,00 600,41
574,5
7 -25,84 Chi phí bộ
phận sx bánh
quy 298.748.689 100,00 338.149.948 100,00
39.401.25
9 13,19 0,00 431,89
424,0
1 -7,88
NVL 153.896.998 51,51 182.472.676 53,96
28.575.67
8 18,57 2,45 222,48
228,8
1 6,33
CCDC 28.056.102 2,70 9.902.000 2,93 1.845.898 22,91 0,23 11,65 12,42 0,77
Lương CNSX 79.034.256 26,46 84.314.020 24,93 5.279.764 6,68 -1,52 114,26
105,7
2 -8,53 Lương NV
QLPX 42.881.000 14,35 44.013.298 13.01 1.132.298 2,64 -1,34 61,99 55,19 -6,80 Khấu hao
TSCĐ 7.563.100 2,53 7.563.100 2,24 0 0,00 -0,29 10,93 9,48 -1,45
Dịch vụ mua
ngoài 4.902.546 1,64 5.429.010 1,61 526.464 10,74 -0,04 7,09 6,81 -0,28
Khác bằng
tiền 2.414.687 0,81 4.455.844 1,32 2.041.157 84,53 0,51 3,49 5,59 2,10
Chi phí bộ phận sx kem
bánh 75.508.536 100,00 77.403.144 100,00 1.894.608 10,63 0,00 444,02 428,1
0 -15,91
NVL 42.613.452 56,43
43.08
4.621 55,66 471.169 1,11 -0,77 61,61 54,02 -7,58
CCDC 3.012.523 3,99 3.221.874 4,16 209.351 6,95 0,17 4, ,35 4,04 -0, 31
Lương CNSX 17.324.000 22,94 17.683.468 22,84 359.468 2,07 -0,01 25,04 22, 17 -2,87 Lương NV
QLPX 8.532.869 11,3 8.928.280 11,53 395.411 4,63 0,23 12, ,33 11, 19 -1, 14 Khấu hao
TSCĐ 1.152.000 1,52 1.152.000 1,48 0 0,00 -0,04 1,66 1,44 -0,22
Dịch vụ mua
ngoài 1.423.900 1,88 1.768.902 2,28 345.002 24,23 3,99 2,06 2,21 0, 16
Khác bằng
tiền 1.449.792 1,92 1.563.999 2,02 114.793 7,88 1,01 2,09 1,96 -0, 13
Chi phí BH 23.040.000 100,00 23.646.812 100,00 606.812 2,63 0,00 33,31 29,65 -3,66
NVL 0,00 0,00 0 0,00 0,00 0,00 0,00
CCDC 2.917.000 9,54 2.831.000 10,10 184.000 8,37 0,56 3,18 3,80 -0,2
Lương NVBH 12.639.000 54,86 12.822.000 54,22 183.000 1,45 -0,64 18,28 15,92 -2,2 Khấu hao
TSCĐ 2.348.000 10,19 2.348.000 9,93 0 0,00 -0,26 3,39 3,73 -0,44
Dịch vụ mua
ngoài 4.630.230 20,09 4.800.000 20,30 169.770 3,67 0,21 6,69 6,04 -0,67
Khác bằng
tiền 1.225.770 5,32 1.295.812 5,45 70.042 5,71 0,13 1,77 2,29 -0,15
Chi phí
Lương NV
QLDN 8.529.000 47,33 8.820.000 46,39 291.000 3,41 -0,94 12,33 15,60 3,27
Khấu hao
TSCĐ 2.450.000 13,60 2.450.000 12,89 0 0,00 -0,71 3,54 5,16 1,62
Dịch vụ mua
ngoài 3.427.127 19,02 3.820.000 20,09 392.873 11,46 1,07 4,95 7,50 2,55
Khác bằng tiền 875.873 4,86 920.360 4,84 44.487 5,07 -0,02 1,47 1,43 -0,44
bánh quy.
• Tình hình biến động: Chi phí bộ phận sản xuất bánh quy năm 2015 là 338.149.984 đồng, tăng 39.401.259 đồng tương ứng 13,19% so với năm 2014.
Trong đó, sự biến động của từng yếu tố chi phí cụ thể là:
-Chi phí NVL năm 2015 là 182.472.676 đồng, chiếm 53,96% so với tổng chi phí của bộ phận này, tăng 28.575.678 đồng, tương ứng với tăng 18,57% so với năm 2014. Chi phí NVL tính trên 1000 đồng doanh thu năm 2015 tăng 6,33 đồng, tương ứng 2,84%.
-Chi phí CCDC năm 2015 là 9.902.000 đồng, chiếm 2,93% so với tổng chi phí của bộ phận này, tăng 1.845.898 đồng, tương ứng với tăng 22,91% so với năm 2014. Chi phí CCDC tính trên 1000 đồng doanh thu năm 2015 tăng 0,77 đồng, tương ứng 6,61%.
-Chi phí lương CNSX năm 2015 là 83.314.020 đồng, chiếm 24,93% so với tổng chi phí của bộ phận này, tăng 5.279.764 đồng, tương ứng với tăng 6,68% so với năm 2014. Chi phí lương CNSX tính trên 1000 đồng doanh thu năm 2015 giảm 8,53đồng, tương ứng 7,47%.
-Chi phí lương NV QLPX năm 2015 là 44.013.298 đồng, chiếm 13,01% so với tổng chi phí của bộ phận này, tăng 1.132.298 đồng, tương ứng với tăng 2,64%
so với năm 2014. Chi phí lương NV QLPX tính trên 1000 đồng doanh thu năm 2015 giảm 6,8 đồng, tương ứng 10,97%.
-Chi phí khấu hao TSCĐ năm 2015 là 7.563.100 đồng, chiếm 2,24% so với tổng chi phí của bộ phận này, không tăng so với năm 2014. Chi phí khấu hao TSCĐ tính trên 1000 đồng doanh thu năm 2015 giảm 1,45 đồng, tương ứng 13,26%.
-Chi phí dịch vụ mua ngoài năm 2015 là 5.429.010 đồng, chiếm 1,61% so với tổng chi phí của bộ phận này, tăng 526.464 đồng, tương ứng với tăng 10,74%
so với năm 2014. Chi phí dịch vụ mua ngoài tính trên 1000 đồng doanh thu năm 2015 giảm 0,28 đồng, tương ứng 3,95%.
-Chi phí khác bằng tiền năm 2015 là 4.455.844 đồng, chiếm 1,32% so với tổng chi phí của bộ phận này, tăng 2.041.157 đồng, tương ứng với tăng 84,53 % so với năm 2014. Chi phí khác bằng tiền tính trên 1000 đồng doanh thu năm
tăng, do yếu tố chi phí này chiếm tỷ trọng lớn nhất trong kết cấu chi phí của bộ phận này.
• Nguyên nhân của sự biến động các yếu tố chi phí này:
-Việc tăng yếu tố chi phí vật liệu chủ yếu là do tăng sản lượng sản xuất so với kỳ trước.
-Chi phí lương tăng là do đơn giá tiền lương tăng và số lượng công nhân sản xuất tăng.
• Biện pháp khắc phục:
-Cần lập kế hoạch về việc sử dụng nguyên vật liệu và xây dựng định mức tiêu hao nguyên vật liệu.
-Tính toán trước xu hướng biến động tăng, giảm của giá cả trên thị trường để có biện pháp dự trữ và sử dụng cho phù hợp.
-Thực hiện việc cắt giảm chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khác bằng tiền mà vẫn đảm bảo được chất lượng phục vụ, tăng thu nhập cho công ty.
b. Phân tích sự biến động của từng yếu tố chi phí trong bộ phận sản xuất kem bánh.
• Tình hình biến động: Chi phí bộ phận sản xuất kem bánh năm 2015 là 77.403.144 đồng, tăng 1.894.608 đồng tương ứng 10,63% so với năm 2014.
Trong đó, sự biến động của từng yếu tố chi phí cụ thể là:
-Chi phí NVL năm 2015 là 43.084.621 đồng, chiếm 55,66% so với tổng chi phí của bộ phận này, tăng 471.169 đồng, tương ứng với tăng 11,1% so với năm 2014. Chi phí NVL tính trên 1000 đồng doanh thu năm 2015 giảm 7,58 đồng, tương ứng 12,31%.
-Chi phí CCDC năm 2015 là 3.221.874 đồng, chiếm 4, 16 % so với tổng chi phí của bộ phận này, tăng 209. 351 đồng, tương ứng với tăng 2,07% so với năm 2014. Chi phí CCDC tính trên 1000 đồng doanh thu năm 2015 giảm 0. 31 đồng, tương ứng 7,24%.
-Chi phí lương CNSX năm 2015 là 17.683.468 đồng, chiếm 22,84% so với tổng chi phí của bộ phận này, tăng 359.468 đồng, tương ứng với tăng 2,07% so với năm 2014. Chi phí lương CNSX tính trên 1000 đồng doanh thu năm 2015 giảm 2,87đồng, tương ứng 11,46%.
Chi phí lương NV QLPX năm 2015 là 8.928.280 đồng, chiếm 11,53% so với
năm 2015 giảm 1,14 đồng, tương ứng 9,24%.
-Chi phí khấu hao TSCĐ năm 2015 là 1.152.000 đồng, chiếm 1,49% so với tổng chi phí của bộ phận này, không tăng so với năm 2014. Chi phí khấu hao TSCĐ tính trên 1000 đồng doanh thu năm 2015 giảm 0,22 đồng, tương ứng 13,26%.
-Chi phí dịch vụ mua ngoài năm 2015 là 1.768.902 đồng, chiếm 2,28% so với tổng chi phí của bộ phận này, tăng 345.002 đồng, tương ứng với tăng 24,23%
so với năm 2014. Chi phí dịch vụ mua ngoài tính trên 1000 đồng doanh thu năm 2015 tăng 0, 16 đồng, tương ứng 7,75%.
-Chi phí khác bằng tiền năm 2015 là 1.563.999 đồng, chiếm 2,02% so với tổng chi phí của bộ phận này, tăng 114.207 đồng, tương ứng với tăng 7,88% so với năm 2014. Chi phí khác bằng tiền tính trên 1000 đồng doanh thu năm 2015 giảm 0,13 đồng, tương ứng 6,43%.
Như vậy chi phí của bộ phận sản xuất giấy bìa tăng chủ yếu là do chi phí nguyên vật liệu tăng, do yếu tố chi phí này chiếm tỷ trọng lớn nhất trong kết cấu chi phí của bộ phận này.
• Nguyên nhân của sự biến động các yếu tố chi phí này:
-Việc tăng yếu tố chi phí vật liệu chủ yếu là do tăng sản lượng sản xuất so với kỳ trước.
-Tăng chi phí lương là do tăng đơn giá tiền lương.
• Biện pháp khắc phục:
-Cần phải lập kế hoạch về việc sử dụng nguyên vật liệu và xây dựng định mức tiêu hao nguyên vật liệu phù hợp. Tiết kiệm được chi phí nguyên vật liệu sẽ giảm giá thành của một sản phẩm một cách đáng kể.
-Tuyển công nhân có tay nghề cao, làm việc có hiệu quả.
c. Phân tích sự biến động của từng yếu tố chi phí trong bộ phận bán hàng.
Tình hình biến động: Chi phí bán hàng năm 2015 là 23.616.812 đồng, tăng 606.812 đồng tương ứng 2,63% so với năm 2014. Trong đó các yếu tố chi phí biến động cụ thể như sau:
8,37% so với năm 2014. Chi phí công cụ dụng cụ tính trên 1000 đồng doanh thu giảm 0.2 đồng tương ứng giảm 6,29% so với năm 2014.
Chi phí lương NVBH năm 2015 là 12.822.000 đồng, tăng 183.000 đồng tương ứng 1,45% so với năm 2014. Chi phí lương NVBH tính trên 1000 đồng doanh thu giảm 2,2 đồng tương ứng giảm 12,04% so với năm 2014.
Chi phí khấu hao TSCĐ năm 2015 không tăng so với năm 2014. Chi phí khấu hao TSCĐ tính trên 1000 đồng doanh thu giảm 0.44 đồng tương ứng giảm 1298% so với năm 2014.
Chi phí dịch vụ mua ngoài năm 2015 là 4.800.000 đồng tăng 169.770 đồng tương ứng tăng 3,67% so với năm 2014. Chi phí dịch vụ mua ngoài tính trên 1000 đồng doanh thu năm 2015 giảm 0.67 đồng tương ứng 10,01% so với năm 2014.
Chi phí khác bằng tiền năm 2015 là 1.295.812 đồng, tăng 70.042 đồng tương ứng 5,71% so với năm 2014. Chi phí khác bằng tiền tính trên 1000 đồng doanh thu giảm 0.15 đồng tương ứng 8,47%.
Như vậy chi phí bán hàng tăng chủ yếu là do chi phí lương NVBH tăng vì chi phí lương NVBH có tỷ trọng lớn nhất trong kết cấu chi phí bán hàng.
• Nguyên nhân của sự biến động các yếu tố chi phí này:
-Việc tăng chi phí lương NVBH là do tăng đơn giá tiền lương.
-Việc giảm chi phí dịch vụ mua ngoài, là công ty cắt giảm tối đa các chi phí không cần thiết. Lựa chọn các nhà cung cấp quen thuộc với giá cả ưu đãi.
• Biện pháp khắc phục:
-Tiếp tục thực hiện việc cắt giảm chi phí dịch vụ mua ngoài, tối thiểu hóa chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác mà vẫn đảm bảo được chất lượng phục vụ, tăng thu nhập cho công ty.
d. Phân tích sự biến động của từng yếu tố chi phí trong bộ phận quản lý doanh nghiệp.
đồng, tăng 992.360 đồng tương ứng 5,51% so với năm 2014. Trong đó các yếu tố chi phí biến động cụ thể như sau:
Chi phí công cụ dụng cụ năm 2015 là 3.002.000 đồng, tăng 264.000 đồng tương ứng tăng 9,64% so với năm 2014. Chi phí công cụ dụng cụ tín trên 1000 đồng doanh thu tăng 0,81 đồng tương ứng tăng 20,45% so với năm 2014.
Chi phí lương NV QLDN năm 2015 là 8.820.000 tăng 291.000 đồng tương ứng tăng 3,41% so với năm 2014. Chi phí lương NV QLDN tính trên 1000 đồng doanh thu tăng 3,27 đồng tương ứng tăng 26,52% so với năm 2014.
Chi phí khấu hao TSCĐ năm 2015 không tăng so với năm 2014. Chi phí khấu hao tài sản cố định tính trên 1000 đồng doanh thu tăng 1,62 đồng tương ứng tăng 45,76% so với năm 2014
Chi phí dịch vụ mua ngoài năm 2015 là 3.820.000 đồng tăng 392.873 đồng tương ứng là 11,46% so với năm 2014. Chi phí dịch vụ mua ngoài tính trên 1000 đồng doanh thu tăng 2,55 đồng tương ứng tăng 5151% so với năm 2014.
Chi phí khác bằng tiền năm 2015 là 920.360 đồng tăng 44.487 đồng tương ứng 5,07% so với năm 2014. Chi phí khác bằng tiền tính trên 1000 đồng doanh thu giảm 0.04 đồng tương ứng 2,72% so với năm 2014.
Như vậy chi phí quản lý doanh nghiệp tăng chủ yếu là do chi phí lương NV QLDN tăng, do yếu tố chi phí này chiếm tỷ trọng lớn nhất trong kết cấu chi phí quản lý doanh nghiệp.
• Nguyên nhân của sự biến động các yếu tố chi phí này:
-Việc tăng chi phí lương là do tăng đơn giá tiền lương.
-Việc giảm yếu tố chi phí khác bằng tiền, chi phí dịch vụ mua ngoài chủ yếu là do nhân sự giảm, hoặc do việc thực hiện cắt giảm các yếu tố chi phí này đạt hiệu quả.
• Biện pháp khắc phục: