tiểu luận môn kiểm toán 1

tiểu luận môn kiểm toán 1 tiểu luận môn kiểm toán 1 tiểu luận môn kiểm toán 1 tiểu luận môn kiểm toán 1 tiểu luận môn kiểm toán 1 tiểu luận môn kiểm toán 1 tiểu luận môn kiểm toán 1 tiểu luận môn kiểm toán 1 tiểu luận môn kiểm toán 1 tiểu luận môn kiểm toán 1 tiểu luận môn kiểm toán 1 tiểu luận môn kiểm toán 1 tiểu luận môn kiểm toán 1 tiểu luận môn kiểm toán 1 tiểu luận môn kiểm toán 1

BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP HCM KHOA: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN  ĐỀ TÀI: KHOA GVHD : Kế Toán – Kiểm Toán : Tăng Thị Thanh Thủy TP.Hồ Chí Minh tháng 05 năm 2015 Tìm hiểu định hướng xây dựng hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam quốc tế MỤC LỤC DANH SÁCH NHÓM 5 LỜI MỞ ĐẦU Trong bối cảnh kinh tế hội nhập cạnh tranh gay gắt nay, Kiểm toán độc lập trở thành nhu cầu tất yếu hoạt động kinh doanh hay đầu tư chủ doanh nghiệp, nhà cung cấp, chủ đầu tư… giúp nhà quản lý nâng cao chất lượng quản lý doanh nghiêp, tính cạnh tranh thương hiệu công ty Bên cạnh đó, tình hình nước ta nay, trình cổ phần hóa doanh nghiệp nước, việc tăng trưởng số lượng quy mô công ty có vốn đầu tư nước ngoài, việc phát hành cổ phiếu tiến hành giao dịch chứng khoán công ty đòi hỏi báo cáo tài phải kiểm toán Việc góp phần thúc đẩy tạo điều kiện cho phát triển ngành kiểm toán độc lập Vì tầm quan trọng ngành Kiểm toán độc lập phát triển kinh tế thị trường thực trạng phát triển nên việc xây dựng chiến lược phát triển cho ngành Kiểm toán độc lập quốc tế nói chung Việt Nam nói riêng nhiệm vụ hàng đầu trình phát triển ngành Kiểm toán độc lập NỘI DUNG ChươngI:TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Kiểm toán độc lập hệ thống kiểm toán Bản chất kiểm toán độc lập Kiểm toán độc lập trước hết loại hình kiểm toán, xuất nhu cầu xã hội Chính vậy, xem xét chất hoạt động kiểm toán độc lập, cần xem xét đến chất hoạt động kiểm toán cách tiếp cận khác Hoạt động kiểm toán nói chung hoạt động kiểm toán độc lập nói chung giới thực bùng phát thời gian khoảng gần kỷ trở lại Tuy nhiên tồn nhiều cách tiếp cận khác kiểm toán Ta rút khái niệm nêu bật chất kiểm toán độc lập sau: “Kiểm toán độc lập hiểu hoạt động xác minh bày tỏ ý kiến thực trạng hoạt động cần kiểm toán hệ thống phương pháp kỹ thuật kiểm toán chứng từ kiểm toán chứng từ kiểm toán viên độc lập có trình độ nghiệp vụ tương xứng thực sở hệ thống pháp lý có hiệu lực.” Mục đích Kiểm toán độc lập Trong kinh tế thị trường, báo cáo tài hàng năm doanh nghiệp lập đối tượng quan tâm chủ doanh nghiệp, cổ đông, ngân hàng chủ đầu tư…và họ có mong muốn, nguyện vọng chung sử dụng thông tin có độ tin cậy cao, xác trung thực Do cần phải có bên thứ ba độc lập, khách quan, có kỹ nghề nghiệp, địa vị trách nhiệm pháp lý tổ chức kiểm toán chuyên nghiệp kiểm tra đưa kết luận báo cáo tài doanh nghiệp lập có hợp thức không, có trung thực hợp lý hay không Các ý kiến nhận xét kiểm toán viên mức độ tin cậy báo cáo tài trình bày báo cáo kiểm toán Có thể thấy khác biệt mục đích Kiểm toán độc lập với Kiểm toán Nhà nước Kiểm toán nội thông qua việc nói cách khái quát mục đích hai loại hình kiểm toán này: - Đối với Kiểm toán Nhà nước: nhằm mục đích thông qua hoạt động góp ý kiến với đơn vị để sửa chữa sai sót, vi phạm để chấn chỉnh công tác quản lý tài chính; đồng thời kiến nghị với cấp có thẩm quyền xử lý vi phạm đơn vị; Đề xuất với Chính phủ để sửa đổi, cải tiến chế quản lý tài chính, kế toán cần thiết - Đối với Kiểm toán nội bộ: Tiếp cận với thông tin, sát thực tế, có quyền từ chối trước hoạt động kinh tế xảy ra, có quyền báo cáo phát giác cho người đứng đầu doanh nghiệp nhằm hạn chế, ngăn ngừa cách hữu hiệu thiệt hại trước xảy Phạm vi Kiểm toán độc lập Phạm vi kiểm toán công việc, thủ tục kiểm toán cần thiết mà kiểm toán viên xác định thực trình kiểm toán để thu thập đầy đủ chứng thích hợp cho ý kiến kiểm toán hay nói chuẩn mực kiểm toán để đạt mục tiêu kiểm toán Những công việc, thủ tục kiểm toán phụ thuộc vào nội dung kiểm toán xác định sở chuẩn mực kiểm toán, phù hợp với yêu cầu tổ chức nghề nghiệp, phù hợp với pháp luật thoả thuận hợp đồng kiểm toán Các chứng kiểm toán đầy đủ, nguồn số liệu đáng tin cậy thích hợp thu thập thông qua thủ nghiệm kiểm soát thử nghiệm phương pháp như: kiểm tra, quan sát, điều tra, xác nhận, tính toán qui trình phân tích Việc thực phương pháp phần tuỳ thuộc vào thời gian thu thập chứng kiểm toán Khách thể kiểm toán độc lập Khách thể kiểm toán độc lập chia làm hai loại: Loại bắt buộc phải có báo cáo tài kiểm toán tổ chức kiểm toán độc lập loại thứ hai loại tự nguyện Ví dụ theo quy định Việt Nam, báo cáo tài doanh nghiệp sau bắt buộc phải doanh nghiệp kiểm toán kiểm toán - Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước - Tổ chức có hoạt động tín dụng, ngân hàng Quỹ hỗ trợ phát triển - Tổ chức tài doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm - Riêng công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn có tham gia niêm yết kinh doanh thị trường chứng khoán việc bắt buộc thực kiểm toán tùy theo quy định pháp luật kinh doanh chứng khoán; vay vốn ngân hàng thực kiểm toán theo quy định pháp luật tín dụng - Doanh nghiệp nhà nước - Báo cáo toán vốn đầu tư xây dựng dự án thuộc nhóm A - Các đối tượng khác mà Luật, Pháp lệnh, Nghị định Quyết định Thủ tướng Chính phủ có quy định Còn trường hợp tự nguyện, Nhà nước khuyến khích tất doanh nghiệp tổ chức thuê doanh nghiệp kiểm toán thực kiểm toán báo cáo tài hàng năm báo cáo toán dự án đầu tư trước nộp cho quan nhà nước có thẩm quyền trước công khai tài Tuy nhiên doanh nghiệp thường tự nguyện kiểm toán khi: - Doanh nghiệp muốn làm ăn đáng, đòi hỏi xác, trung thực, khách quan số liệu - Khi sát nhập chia tách doanh nghiệp - Khi xảy cố, rủi ro lớn kinh tế; … Chủ thể kiểm toán Công việc kiểm toán độc lập kiểm toán viên độc lập thực Trách nhiệm quyền hạn kiểm toán viên Thứ nhất, trách nhiệm kiểm toán viên • • • Kiểm toán viên có trách nhiệm: Chấp hành nguyên tắc hoạt động kiểm toán độc lập Trong trình thực dịch vụ, kiểm toán viên không can thiệp vào công việc đơn vị kiểm toán • • • • Ký báo cáo kiểm toán chịu trách nhiệm hoạt động nghề nghiệp Từ chối làm kiểm toán cho khách hàng xét thấy không đủ lực chuyên môn, không đủ điều kiện khách hàng vi phạm quy định pháp luật có liên quan Thường xuyên trau dồi kiến thức chuyên môn kinh nghiệm nghề nghiệp Các trách nhiệm khác theo quy định pháp luật Thứ hai, quyền kiểm toán viên • • • • Độc lập chuyên môn nghiệp vụ Được thực kiểm toán báo cáo tài dịch vụ đảm bảo khác mà doanh nghiệp kiểm toán phép cung cấp Yêu cầu đơn vị kiểm toán cung cấp đầy đủ, kịp thời tài liệu kế toán tài liệu, thông tin khác có liên quan đến hợp đồng dịch vụ Kiểm tra, xác nhận thông tin kinh tế, tài có liên quan đến đơn vị kiểm toán đơn vị Đề nghị đơn vị, cá nhân có thẩm quyền giám định mặt chuyên môn làm tư vấn cần thiết Mô hình tổ chức máy kiểm toán độc lập Bộ máy kiểm toán độc lập tổ chức kiểm toán viên chuyên nghiệp kinh doanh dịch vụ kiểm toán dịch vụ khác có liên quan Để thực loại dịch vụ này, tổ chức kiểm toán độc lập có quan hệ với khách hàng tự nguyện bắt buộc theo quy định pháp luật Bộ máy kiểm toán độc lập có hai mô hình văn phòng kiểm toán tư công ty kiểm toán 1.6.1 Văn phòng kiểm toán tư Văn phòng kiểm toán tư hình thành nhiều kiểm toán viên độc lập để kinh doanh dịch vụ kiểm toán dịch vụ khác có liên quan Các văn phòng thành lập theo quy định chung cho văn phòng tư Chúng tổ chức theo phương thức trực tuyến loại hình tập trung Ưu điểm có loại hình phát huy tính động cao máy kiểm toán, thích ứng với nhu cầu cảu kiểm toán tư vấn doanh nghiệp vừa nhỏ nhu cầu đại lý thuế cho nhà nước.Tuy vậy, có nhược điểm văn phòng giới hạn dịch vụ sức cạnh tranh tổ chức, hợp tác, bồi dưỡng kinh nghiệm nghiệp vụ kiểm toán viên hạn chế 1.6.2 Công ty kiểm toán Công ty kiểm toán (quy mô lớn) tổ chức kiểm toán độc lập với số lượng lớn kiểm toán viên độc lập.Đây công ty quốc gia quốc tế.Các công ty kiểm toán thực nhiều loại dịch vụ địa bàn rộng lớn tổ chức theo loại hình phân tán điều hành theo phương thức chức kết hợp Công tác kiểm toán độc lập kiểm toán viên độc lập thực Theo thông lệ quốc tế quy định hành nước ta, kiểm toán viên muốn hành nghề phải đăng ký chấp nhận vào làm việc tổ chức kiểm toán thành lập hợp pháp.Đó hãng, công ty văn phòng kiểm toán Thông thường, hãng kiểm toán chuyên nghiệp tổ chức theo ba hình thức: Hãng thuộc quyền sở hữu người: Hình thức thường hãng nhỏ hoạt động địa phương Hiện nay, hãng tổ chức theo hình thức Hãng tổ chức theo hình thức hợp danh: Hiện hình thức áp dụng phổ biến Hãng tổ chức theo hình thức công ty cổ phần: Hình thức thường tổ chức thuộc hãng lớn có quy mô quốc gia xuyên quốc gia Chương II:KHÁI QUÁT KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP TRÊN THẾ GIỚI VÀ THỰC NGÀNH KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP TẠI VIỆT NAM VÀ QUỐC TẾ HIỆN NAY 2.KHÁI QUÁT KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP TRÊN THẾ GIỚI Hoạt động kiểm toán độc lập giới xuất 100 năm ngày phát triển mạnh mẽ Hình thức tổ chức tổ chức kiểm toán nước không hoàn toàn giống Số lượng nhân viên tổ chức kiểm toán phụ thuộc vào mức độ phát triển hoạt động kiểm toán kinh tế Ở Hoa kỳ, có 45.000 tổ chức kiểm toán chuyên nghiệp Ở Cộng hoà Pháp có 24 văn phòng kiểm toán khu vực 2.500 văn phòng sở trực tiếp dịch vụ 10.000 người kiểm toán Ở nước nói nước khác, luật pháp qui định rõ quyền hạn, trách nhiệm tổ chức kiểm toán, thừa nhận khách quan độc lập kiểm toán, chấp nhận giá trị pháp lý tài liệu có chữ ký kiểm toán 2.1 Cơ cấu tổ chức Về hình thức tổ chức tổ chức kiểm toán, công ty kiểm toán, cá nhân hành nghề kiểm toán, công ty hợp danh cổ phần Trong công ty cá nhân hành nghề kiểm toán, trình hoạt động thường tuyển dụng đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp để giúp họ thực công việc kiểm toán Cơ cấu tổ chức công ty kiểm toán nước phát triển thường theo hệ thống cấp bậc chuyên môn bao gồm chủ phần hùn (Partner) (gồm chủ phần hùn có cổ phần công ty chủ phần hùn cổ phần), người có trình độ chuyên môn nghiệp vụ cao nhất, tiếp đến cấp điều hành viên cao cấp (Senior Manager, Principal) tiếp cấp quản lý, kiểm toán viên trợ lý kiểm toán viên Mức độ chi tiết cấp bậc công ty phụ thuộc vào qui mô cách thức tổ chức quản lý công ty Trong công ty kiểm toán thường có nhiều hoạt động dịch vụ loại dịch vụ phân theo cấp bậc tương ứng 2.2 Quy mô cách thức tổ chức Các công ty đa quốc gia (các công ty kiểm toán quốc tế), văn phòng đặt thành phố lớn giới (thường Mỹ Anh) tiếp văn phòng cho khu vực văn phòng nước Văn phòng nước thành lập theo luật nước sở Các văn phòng trực thuộc quản lý văn phòng khu vực 10 tiêu quốc gia; kiểm toán nhà nước có đóng góp định hướng dẫn nghiệp vụ sử dụng kết kiểm toán nội Mặt khác, Hội Kế toán Kiểm toán Việt Nam (VAA), Hội Kiểm toán viên hành nghề (VACPA) bước đầu thể vai trò việc định hướng hoạt động nghề nghiệp thiết lập mối quan hệ phân hệ kiểm toán -Số lượng công ty kiểm toán tăng, giảm nhẹ, cấu lại theo hướng tăng quy mô doanh nghiệp, tăng số lượng KTV hành nghề, trở thành thành viên Hãng quốc tế, vào danh sách đủ điều kiện kiểm toán niêm yết Năm 2010 năm đỉnh cao Việt Nam có 170 công ty kiểm toán, có 152 công ty đủ điều kiện hành nghề kiểm toán với số lượng nhân viên bình quân 57 người/1 công ty Số lượng KTV hành nghề năm 2010 tăng 12% so với năm 2009, năm 2011 tăng 14%, 2012 giảm 5% so với năm trước tương ứng Tuy nhiên, KTV năm 2013 lại tăng 12% so với năm 2012 Về công ty kiểm toán công nhận thành viên Hãng quốc tế tăng nhẹ, năm 2010 2011 có 27 công ty, năm 2012 tăng 4%, năm 2013 tăng 11% so với năm trước tương ứng Các Hãng quốc tế lớn (là Hãng phải có văn phòng nước khác) vào Việt Nam, hãng lại nhỏ không đủ lớn, không đủ uy tín hấp dẫn công ty kiểm toán Việt Nam gia nhập -Trong hoàn cảnh khó khăn chung kinh tế, ngành kiểm toán độc lập trì tốc độ tăng trưởng doanh thu tăng nhanh tốc độ tăng trưởng khách hàng, giá phí khách hàng có tăng, có giảm bình quân chung tăng Nếu tổng doanh thu toàn ngành KTĐL năm 2010 2.744 tỷ, tăng 25% so với năm 2009, năm 2011 tăng 11%, 2012 tăng 23% năm 2013 tăng 11% so với năm trước tương ứng 3.2 Những mặt hạn chế - Hiện Kiểm toán độc lập nhà quản lý, chủ doanh nghiệp Việt Nam khái niệm mẻ nhận thức, nhầm lẫn công tác tra, kiểm tra quan chức Nhà nước với dịch vụ Kiểm toán độc lập gây tâm lý áu ngại họ tiếp cận với kiểm toán - Kiểm toán chưa trở thành nhu cầu tự thân doanh nghiệp mà chủ yếu thực theo yêu cầu Nhà nước mà không quan tâm đến chất lượng kiểm toán - Các doanh nghiệp kiểm toán độc lập Việt Nam hạn chế kinh nghiệm hành nghề, lực sức cạnh tranh, chất lượng kiểm toán chưa đáp ứng 13 yêu cầu đối tượng sử dụng thông tin.Nhiều Công ty kiểm toán cố gắng tăng sức cạnh tranh cách hạ giá phí kiểm toán việc rút ngắn thời gian, giảm số lượng thủ tục chất lượng kiểm toán - Bộ Tài thực chức quản lý nhà nước hoạt động kiểm toán độc lập hoạt động quản lý nhà nước hạn chế, chủ yếu tập trung khâu ban hành chuẩn mực kiểm toán độc lập, thủ tục thành lập doanh nghiệp, thi cấp chứng Kiểm toán viên độc lập Việc kiểm soát, đánh giá chất lượng kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán hạn chế 14 Chương III:ĐỊNH HƯỚNG CHIẾN LƯỢC PHÁT TRIỂN NGÀNH KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP TẠI VIỆT NAM VÀ QUỐC TẾ HIỆN NAY Định hướng chiến lược phát triển ngành kiểm toán độc lập Big4 4.1 Chiến lược đa quốc gia: Với chiến lược đa quốc gia, doanh nghiệp phải chịu áp lực giảm chi phí thấp áp lực tính thích nghi với địa phương cao Vì chiến lược mà doanh nghiệp lựa chọn thường dựa vào công ty nước hoạt động sở độc lập nhằm địa phương hóa sản phẩm Những công ty thực chiến lược đa quốc gia thường phân cấp nhiều cho công ty nước, trụ sở công ty cho phép công ty quyền đưa định quản trị cho đạt mục tiêu công ty Các công ty theo mô hình coi trọng nhân quản trị có kinh nghiệm, gần gũi với thị trường mặt triết lý, văn hóa vật chất Trong môi trường toàn cầu hóa, hoạt động tài chính, thuế doanh nghiệp, tổ chức quốc gia khác vừa hướng đến tiêu chuẩn, quy định quốc tế, lại vừa phải tuân theo sách, luật lệ, quy định phủ, bộ, ban ngành quốc gia Do công ty kiểm toán, thuế, tư vấn hoạt động môi trường quốc tế, chiến lược đa quốc gia lựa chọn phù hợp Trên sở đó, công ty kiểm toán Big4 xây dựng mạng lưới công ty hoạt động độc lập quốc gia, thiết kế để phù hợp với môi trường luật pháp, tài quốc gia Các công ty mang chung thương hiệu công ty kiểm toán 4.2 Chiến lược phát triển nguồn nhân lực: Tận dụng nguồn nhân lực có sức trẻ chi phí thấp, tăng cường công tác đào tạo, phát triển nguồn nhân lực kiểm toán đảm bảo khách hàng nhận dịch vụ có chuyên môn cao 15 Tạo dựng không gian kinh tế, môi trường nghề nghiệp phù hợp với yêu cầu công khai, minh bạch, dân chủ, mối quan hệ lợi ích, môi trường đó, có chỗ cho người thạo việc giữ vững đạo đức nghề nghiệp Trong không gian đó, người kế toán kiểm toán giỏi vinh danh, tôn trọng có thu nhập xứng với lao động họ 4.3 Chiến lược phát triển nâng cao chất lượng sản phẩm Tận dụng điểm mạnh lực tài chính, kiểm soát chất lượng, đội ngũ nhân viên, kỹ thuật công nghệ kết hợp với xu minh bạch hóa tình hình tài nhu cầu tư vấn khách hàng, bảo hộ khuyến khích pháp luật…để phát triển đa dạng sản phẩm trình kinh doanh Không ngừng nâng cao chất lượng kiểm toán, rút ngắn thời gian kiểm toán, sử dụng tiết kiệm có hiệu nguồn lực tổ chức hoạt động kiểm toán độc lập đảm bảo tính minh bạch tính xác công tác kiểm toán Định hướng chiến lược phát triển ngành kiểm toán độc lập Việt Nam 5.1 Mục tiêu phát triển ngành KTĐL Việt Nam Mục tiêu phát triển hệ thống kiểm toán VN đến năm 2020 cần xác định sau: “Phát triển đồng hệ thống kiểm toán VN trở thành công cụ mạnh để thiết lập, củng cố trì quan hệ tài – tiền tệ lành mạnh kinh tế, đáp ứng yêu cầu công nghiệp hóa, đại hóa đất nước điều kiện phát triển kinh tế thị trường hội nhập kinh tế quốc tế, hình thành mạng lưới kiểm tra, kiểm soát tài – tiền tệ từ nội quan, đơn vị, tổ chức kinh tế thuộc thành phần kinh tế” Để đạt mục tiêu đề ra, cần định hướng cho phát triển hệ thống kiểm toán theo quan điểm chủ yếu sau: • Phát triển KTĐL điều kiện tiên để làm minh bạch hóa thông tin tài chính, nhằm cải thiện môi trường đầu tư Việt Nam 16 • • • • • Chất lượng dịch vụ kiểm toán có lợi ích xã hội lợi ích khách hàng thỏa mãn, lợi ích xã hội phải đặt lên cao Đa dạng hóa dịch vụ tư vấn nhằm đáp ứng nhu cầu ngày đa dạng khách hàng, góp phần nâng cao hiệu hoạt động cho khách hàng Ngành KTĐL Việt Nam hoạt động theo hướng chuyên nghiệp, có đội ngũ chuyên gia kiểm toán, chuyên gia tư vấn có trình độ chuyên môn cao Hoạt động KTĐL gắn liền với quản lý mặt nghề nghiệp Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam, BTC quản lý mặt nhà nước Phát triển ngành KTĐL sở tiếp thu kinh nghiệm quốc tế, tiếp thu có chọn lọc cho phù hợp với tình hình kinh tế-xã hội Việt Nam 5.2Định hướng chiến lược phát triển a Chiến lược phát triển nguồn nhân lực Nội dung chủ đạo chiến lược phải tận dụng hội kinh tế Việt Nam đà tăng trưởng ổn định, nguồn nhân lực có sức trẻ chi phí thấp, bối cảnh mở cửa làm xuất thêm nhiều khách hàng tiềm cho dịch vụ kiểm toán để tăng cường công tác đào tạo, phát triển nguồn nhân lực kiểm toán Ra sức củng cố, tăng cường công tác kiểm soát, nâng cao chất lượng nghề nghiệp, đạo đức hành nghề nguồn nhân lực cũ Đây chiến lược đóng vai trò quan trọng trình phát triển ngành kiểm toán độc lập nước ta năm tới lẽ yếu tố người luôn yếu tố mang tính định Mục tiêu cuối chiến lược nhằm tạo đội ngũ nhân viên, quản lý đủ số lượng, đảm bảo chất lượng chuyên môn b Chiến lược phát triển mở rộng thị trường Nội dung chủ đạo chiến lược phải tận dụng 17 động hiểu biết chuyên môn đội ngũ nhân viên với hội từ ổn định thể chế trị, khuyến khích đầu tư, thuận lợi sách quy định luật pháp kiểm toán.Kết hợp với xu đòi hỏi công khai hóa, minh bạch hóa tình hình tài phát triển dịch vụ tư vấn xã hội để khai thác khách hàng “thị trường mới” + Đối với khách hàng nước : công ty kiểm toán độc lập cần khai thác thêm đối tượng khách hàng thuộc diện “khách thể tự nguyện” theo quy định pháp luật loại hình doanh nghiệp tư nhân, công ty trách nhiệm hữu hạn…Đẩy mạnh việc cung cấp dịch vụ tư vấn, đặc biệt tư vấn kế toán, thuế, kiểm soát cho đối tượng + Đối với khách hàng nước : công ty kiểm toán cần khai thác nhu cầu sử dụng dịch vụ đối tượng khách hàng nước theo vị trí lãnh thổ, theo ngành nghề kinh doanh, đặc biệt trọng đến việc cung cấp dịch vụ tư vấn đầu tư, dịch vụ tư vấn nguồn nhân lực, tư vấn pháp luật… giai đoạn trước, sau đầu tư nhà đầu tư nước Đối với công ty kiểm toán đủ lực cần mạnh dạn triển khai việc mở rộng thị trường kinh doanh, cung cấp dịch vụ sang nước khối ASEAN Lào, Campuchia, Thái Lan, Myanmar ….Chiến lược phát huy hiệu thân công ty kiểm toán tận dụng triệt để khai thác mạnh lực tài chính, hoạt động marketing đầu tư công nghệ, kỹ thuật kết hợp với nguồn nhân lực đủ số lượng đảm bảo chất lượng chuyên môn 18 c Chiến lược liên doanh, sáp nhập trở thành thành viên hãng kiểm toán quốc tế có uy tín Nội dung chủ đạo chiến lược công ty kiểm toán cần đánh giá lại lực hoạt động công ty mình, xem xét tác động nhiều yếu tố, đặc biệt xem trọng yếu tố cạnh tranh đối thủ mối đe dọa khác từ bên bên để có định hướng liên kết, liên doanh, sáp nhập lại với thành công ty kiểm toán lớn.Qua điểm yếu công ty kiểm toán nhỏ khắc phục triệt tiêu, nâng cao lực cạnh tranh uy tín ngành kiểm toán Thực tế cho thấy thị trưởng kiểm toán giới, Big Four đời, tồn phát triển bền vững kết việc thực thi chiến lược sáp nhập, liên kết Tại Việt Nam vậy, năm 2010 có công ty kiểm toán sáp nhập lại thành công ty kiểm toán Diễn biến cho thấy, ngành kiểm toán độc lập giai đoạn cần phải có định hướng quy định chặt chẽ điều kiện liên doanh, liên kết, sáp nhập điều kiện đăng ký trở thành thành viên hãng kiểm toán quốc tế d Chiến lược đổi mới, đại hóa công nghệ, quy trình kiểm toán Nội dung chủ đạo chiến lược công ty kiểm toán cần tận dụng ưu phát triển công nghệ thông tin, kỹ thuật năm gần kết hợp với mạnh lực tài chính, nhân sự, hoạt động nghiên cứu để thực việc đổi mới, đại hóa công nghệ quy trình kiểm toán Các công ty cần trang bị phương tiện làm việc đại cho nhân viên, ứng dụng công nghệ để xây dựng sở liệu khách hàng, ứng dụng phần mềm kiểm toán chọn mẫu, đánh giá rủi ro, thu thập chứng từ liệu mềm khách hàng 19 e Chiến lược đa dạng hóa “sản phẩm” Nội dung chủ đạo chiến lược công ty kiểm toán cần tận dụng điểm mạnh lực tài chính, kiểm soát chất lượng, đội ngũ nhân viên, kỹ thuật công nghệ kết hợp với xu minh bạch hóa tình hình tài nhu cầu tư vấn khách hàng, bảo hộ khuyến khích pháp luật…để phát triển đa dạng sản phẩm trình kinh doanh Qua vừa nâng cao lực cạnh tranh vừa góp phần làm tăng doanh thu cho công ty Cụ thể dịch vụ kiểm toán, đại phận công ty kiểm toán chủ yếu cung cấp dịch vụ kiểm toán tài chính, dịch vụ kiểm toán tuân thủ, kiểm toán hoạt động chưa trọng mức nhu cầu doanh nghiệp tổ chức vấn đề lại ngày tăng cao Đối với dịch vụ tư vấn, công ty kiểm toán cần phát triển “sản phẩm” mới, dịch vụ tái cấu doanh nghiệp; dịch vụ tư vấn marketing, PR; dịch vụ tư vấn lập phương án kinh doanh….bên cạnh dịch vụ có tư vấn thuế, nhân lực, thẩm định giá… f Chiến lược phát triển sản phẩm: Tận dụng nhân viên am hiểu lĩnh vực kinh doanh khác nhau, giá phí dịch vụ thấp để đưa sản phẩm nhằm nâng cao lực cạnh tranh - Đối với dịch vụ kiểm toán: triển khai loại sản phẩm kiểm toán tuân thủ, kiểm toán hoạt động - Đối với dịch vụ tư vấn: dịch vụ tư vấn cần triển khai dịch vụ chuyển đổi BCTC theo chuẩn mực kế toán quốc tế hay theo chuẩn mực kế toán nước cụ thể; tư vấn quản lý tái cấu trúc DN, tư vấn lập kế hoạch kinh doanh, marketing, bán hàng v.v Chiến lược phát triển sản phẩm cần hỗ trợ giải pháp nghiên cứu phát triển, giải pháp marketing 20 5.3 Một số giải pháp thực thi * Thứ nhất, hoàn thiện sở pháp lý cho hoạt động kiểm toán Kiểm toán hoạt động có hiệu phát triển mạnh mẽ điều kiện môi trường pháp luật hoàn chỉnh ổn định Bởi vậy, điều kiện có tính tiên cho phát triển hệ thống kiểm toán tạo lập môi trường pháp lý ổn định, phù hợp với yêu cầu quản lý kinh tế – tài phù hợp với lực trình độ quản lý thông lệ quốc tế + Đối với KTNN: Tập trung tổ chức thực Luật KTNN; xây dựng, sửa đổi pháp luật đảm bảo tính đồng bộ, thống quy định tổ chức, hoạt động KTNN; nghiên cứu đề xuất bổ sung Hiến pháp thời điểm thích hợp quy định địa vị pháp lý, tính độc lập quan KTNN Tổng KTNN; thủ tục, thẩm quyền bổ nhiệm, miễn nhiệm, bãi nhiệm Tổng KTNN nhằm đảm bảo tảng vững cho KTNN phát triển bền vững + Đối với kiểm toán độc lập, sớm nghiên cứu xây dựng ban hành Luật kiểm toán độc lập nhằm tạo lập môi trường pháp lý ổn định, phù hợp cho phát triển kiểm toán độc lập; cần bổ sung quy định kiểm toán bắt buộc số loại hình doanh nghiệp Bổ sung quy định chế độ chịu trách nhiệm cung cấp thông tin kiểm toán bồi thường vật chất thông tin bị sai lệch nhằm bảo vệ người sử dụng thông tin kiểm toán, đồng thời điều kiện để nâng cao chất lượng dịch vụ kế toán, kiểm toán + Đối với kiểm toán nội bộ, Nhà nước cần ban hành quy định thành lập, tổ chức hoạt động phân hệ kiểm toán Khuyến khích nhà quản lý sử dụng kiểm toán nội phục vụ cho hoạt động quản lý Cần bổ sung quy định việc tổ chức kiểm toán nội bộ, quan trung ương, địa phương để kiểm soát ngân sách, tiền tài sản nhà nước * Thứ hai, đầu tư phát triển nguồn nhân lực kiểm toán + Bộ Tài Hiệp hội nên xây dựng quy trình đánh giá cấp chứng hành nghề cho phù hợp với thực trạng thị trường lao động 21 Bởi lẽ theo quy định số tác giả khác nghiên cứu nhiều điểm bất cập điều kiện dự thi, quy trình thực hiện… + Đa dạng hóa hình thức đào tạo nguồn nhân lực kiểm toán xu Cụ thể Bộ Tài Hiệp hội cần khuyến khích công ty kiểm toán mạnh dạn mở trung tâm sở đào tạo để tạo nguồn cung lớn nhân lực cho ngành kiểm toán.Đồng thời có kế hoạch liên kết với trường đại học có uy tín để thực trình đầu tư, ươm mầm cho sinh viên có khiếu sở thích kiểm toán + Nên xem xét việc yêu cầu công ty kiểm toán bắt buộc trích lập quỹ khoa học công nghệ phục vụ cho mục đích đào tạo, nghiên cứu, trang bị kỹ thuật công nghệ cho nhân viên trình cung cấp dịch vụ Tăng cường công tác học tập, trao đổi kinh nghiệm quản lý, thực dịch vụ kiểm toán tư vấn với tổ chức, đối tác nước + Cần xây dựng ban hành lộ trình cải cách sách tiền lương, thu nhập thỏa đáng người làm việc lĩnh vực kiểm toán Qua giảm thiểu tình trạng chảy máu chất xám diễn ạt * Thứ ba, tăng cường lực tài chính, hoạt động nghiên cứu cải tiến kỹ thuật công nghệ, hoạt động marketing + Các công ty kiểm toán có quy mô nhỏ nên thực việc liên kết sáp nhập lại với để nâng cao lực cạnh tranh, cải tiến kỹ thuật công nghệ, phát triển đội ngũ nhân kiểm toán + Bộ Tài chính, Hiệp hội cần có quy định hướng dẫn chi tiết, bắt buộc việc trích lập lợi nhuận sau thuế để cải thiện vốn, gia tăng quy mô kinh doanh lực tài công ty.Có định hướng phát triển mạnh hình thức 22 hợp danh để huy động nguồn vốn đầu tư từ bên vào công ty kiểm toán + Đẩy mạnh hoạt động PR, marketing giới thiệu thương hiệu, sản phẩm công ty kiểm toán thông qua hội thảo, chuyên đề, khóa đào tạo ngắn hạn kiểm toán Thành lập văn phòng đại diện, chi nhánh để tăng cường công tác quảng bá, tiếp thị hình ảnh thu hút khách hàng cho công ty + Rà soát, đánh giá thực việc điều chỉnh, cải tiến quy trình cung cấp dịch vụ cho khách hàng công ty, đặc biệt bước, kỹ thuật giai đoạn quy trình kiểm toán, tư vấn + Tăng cường tham quan, học tập, tiếp thu kinh nghiệm kỹ thuật công nghệ công ty kiểm toán uy tín nước Thành lập phòng nghiên cứu phát triển (R&D) để phát triển loại hình dịch vụ, sản phẩm công ty đáp ứng nhu cầu thị trường * Thứ tư, nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp Nâng cao chất lượng dịch vụ giải pháp hàng đầu nhằm nâng cao lực cạnh tranh cho công ty kiểm toán - Cần ban hành qui chế đánh giá chất lượng hoạt động KTĐL Hiện nay, chất lượng dịch vụ ngành KTĐL Việt Nam thấp chưa khắc phục chưa có qui chế để kiểm tra đánh giá chất lượng hoạt động kiểm toán - Tăng cường công tác giám sát nhân viên trình cung cấp dịch vụ để phát hiện, ngăn chặn kịp thời sai sót xảy ra, đồng thời cần có qui trình tuyển dụng nhân viên hợp lý nhằm tuyển chọn nhân viên có lực trình độ - Các công ty kiểm toán cần phải hoàn thiện qui trình cung cấp dịch vụ Trong đó, bao gồm việc lập kế hoạch cung cấp dịch vụ, phân công nhân viên thực hiện, công tác kiểm tra, giám sát xét duyệt báo cáo 23 24 5.4 Kiến Nghị Bổ sung quy định chế độ chịu trách nhiệm cung cấp thông tin kiểm toán bồi thường vật chất thông tin bị sai lệch nhằm bảo vệ người sử dụng thông tin kiểm toán, đồng thời điều kiện để nâng cao chất lượng dịch vụ kế toán, kiểm toán Tăng cường quản lý kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán Kết kiểm toán có ảnh hưởng rộng, đến nhiều quan, tổ chức cá nhân kinh tế, cần tăng cường quản lý hệ thống kiểm toán, có định hướng rõ ràng cho phát triển tổ chức kiểm toán Cần có biện pháp hữu hiệu kiểm soát chất lượng kiểm toán hạn chế cạnh tranh tiêu cực việc cung cấp dịch vụ kiểm toán Hội nghề nghiệp cần tăng cường hoạt động hướng dẫn nghiệp vụ kiểm toán, chủ động xây dựng chương trình đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ cho KTV, tổ chức thi cấp chứng KTV độc lập 25 Chương IV: PHẦN KẾT LUẬN Tóm lại, hoạt động kiểm toán độc lập nhu cầu cần thiết, trước hết lợi ích thân doanh nghiệp nhà đầu tư nước, lợi ích chủ sở hữu vốn, chủ nợ, lợi ích yêu cần nhà nước xã hội Người sử dụng kết kiểm toán phải độc lập đảm bảo thông tin họ cung cấp trung thực khách quan có độ tin cậy cao để làm cho định kinh tế thực thi trách nhiệm quản lý giám sát Chính xuất phát từ lợi ích thiết yếu hoạt động kiểm toán độc lập, hòa xu mỏ cửa hội nhập với nước giới, 10 năm qua Đảng nhà nước ta quan tâm đến việc phát triển ngành kiểm toán độc lập tạo điều kiện để kiểm toán độc lập Việt Nam không ngừng phát triển ngày lớn mạnh 26 TÀI LIỆU THAM KHẢO • • Sách giáo trình Kiểm toán trường Đại học Công nghiêp TP HCM Sách giáo trình Kiểm toán trường Đại học Kinh tế Web: • • • • • www.kiemtoan.com.v www.vi.wikipedia.org www.tapbutchiketoan.com www.vneconomy.vn www.taileu.vn 27 [...]... kiểm toán niêm yết Năm 2 010 là năm đỉnh cao Việt Nam có 17 0 công ty kiểm toán, trong đó có 15 2 công ty đủ điều kiện hành nghề kiểm toán với số lượng nhân viên bình quân là 57 người /1 công ty Số lượng KTV hành nghề năm 2 010 tăng 12 % so với năm 2009, năm 2 011 tăng 14 %, 2 012 giảm 5% so với năm trước tương ứng Tuy nhiên, KTV năm 2 013 lại tăng 12 % so với năm 2 012 Về công ty kiểm toán được công nhận là thành... thống kiểm toán ở VN -Mối quan hệ giữa ba phân hệ kiểm toán đã bước đầu hình thành, trong đó kiểm toán nhà nước và các doanh nghiệp kiểm toán độc lập đã phối hợp trong việc thực hiện kiểm toán đối với một số các doanh nghiệp nhà nước, chương trình mục 12 tiêu quốc gia; kiểm toán nhà nước đã có những đóng góp nhất định trong hướng dẫn nghiệp vụ và sử dụng kết quả của kiểm toán nội bộ Mặt khác, Hội Kế toán. .. triển của hệ thống kiểm toán VN như sau: - Pháp luật về kiểm toán sớm hình thành (văn bản quy phạm pháp luật về KTNN và về kiểm toán độc lập được ban hành vào năm 19 94, về kiểm toán nội bộ năm 19 97), đã tạo tiền đề cho sự ra đời và phát triển của các tổ chức kiểm toán Đến nay, Nhà nước đã ban hành Luật KTNN, Nghị định về kiểm toán độc lập, quy định của Bộ Tài chính về quy chế kiểm toán nội bộ trong... chất lượng dịch vụ kế toán, kiểm toán Tăng cường quản lý và kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán Kết quả kiểm toán có ảnh hưởng rất rộng, đến nhiều cơ quan, tổ chức và cá nhân trong nền kinh tế, vì vậy cần tăng cường quản lý đối với hệ thống kiểm toán, có định hướng rõ ràng cho sự phát triển của các tổ chức kiểm toán Cần có những biện pháp hữu hiệu kiểm soát chất lượng kiểm toán và hạn chế cạnh... tin kiểm toán, đồng thời là điều kiện để nâng cao chất lượng dịch vụ kế toán, kiểm toán + Đối với kiểm toán nội bộ, Nhà nước cần ban hành các quy định về thành lập, tổ chức và hoạt động đối với phân hệ kiểm toán này Khuyến khích các nhà quản lý sử dụng kiểm toán nội bộ phục vụ cho hoạt động quản lý Cần bổ sung quy định về việc tổ chức kiểm toán nội bộ tại các bộ, cơ quan trung ương, địa phương để kiểm. .. ngành KTĐL năm 2 010 là 2.744 tỷ, tăng 25% so với năm 2009, năm 2 011 tăng 11 %, 2 012 tăng 23% và năm 2 013 tăng 11 % so với năm trước tương ứng 3.2 Những mặt hạn chế - Hiện nay do Kiểm toán độc lập đối với các nhà quản lý, chủ doanh nghiệp ở Việt Nam là một khái niệm khá mới mẻ trong nhận thức, sự nhầm lẫn giữa công tác thanh tra, kiểm tra của các cơ quan chức năng của Nhà nước với dịch vụ Kiểm toán độc lập... tiếp cận với kiểm toán - Kiểm toán chưa trở thành nhu cầu tự thân của doanh nghiệp mà chủ yếu thực hiện theo yêu cầu của Nhà nước mà không quan tâm đến chất lượng kiểm toán - Các doanh nghiệp kiểm toán độc lập của Việt Nam còn hạn chế về kinh nghiệm hành nghề, năng lực và sức cạnh tranh, chất lượng kiểm toán chưa đáp ứng 13 được yêu cầu của các đối tượng sử dụng thông tin.Nhiều Công ty kiểm toán đã cố... công ty Cụ thể hiện nay đối với dịch vụ kiểm toán, đại bộ phận các công ty kiểm toán chủ yếu mới chỉ cung cấp dịch vụ kiểm toán tài chính, trong khi đó các dịch vụ về kiểm toán tuân thủ, kiểm toán hoạt động còn chưa được chú trọng đúng mức mặc dù nhu cầu của các doanh nghiệp và tổ chức về các vấn đề này lại ngày càng tăng cao Đối với dịch vụ tư vấn, các công ty kiểm toán cần phát triển các “sản phẩm” mới,... sự điều tiết của Nhà nước, các hoạt động đa dạng và của nền kinh tế đòi hỏi phải có dịch vụ kiểm toán Để đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của nền kinh tế, ngày 13 /5 /19 91 Bộ Tài chính thành lập hai công ty kiểm toán đầu tiên là Công ty kiểm toán Việt nam (VACO) và Công ty dịch vụ tư vấn Tài chính-Kế toán và kiểm toán (AASC) Sự ra đời của hai công ty nói trên đã tạo tiền đề cho sự ra đời của các công ty... phí kiểm toán và việc này sẽ rút ngắn thời gian, giảm số lượng các thủ tục và chất lượng kiểm toán - Bộ Tài chính thực hiện chức năng quản lý nhà nước về hoạt động kiểm toán độc lập nhưng hoạt động quản lý nhà nước còn hạn chế, chủ yếu tập trung ở khâu ban hành chuẩn mực kiểm toán độc lập, thủ tục thành lập doanh nghiệp, thi và cấp chứng chỉ Kiểm toán viên độc lập Việc kiểm soát, đánh giá chất lượng kiểm