tiểu luận môn kiểm toán sự hình thành và phát triển của 4 công ty kiểm toán hàng đầu thế giới - big4

Hoạt động kiểm toán độc lập trên thế giới đã có trên 100 năm nay từ khi công ty kiểm toán nổi tiếng của Anh, Pricewaterhouse, ra đời vào thế kỷ 19 và ngày càng phát triển mạnh mẽ, thâm n

TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG

CƠ SỞ 2 TẠI TP HỒ CHÍ MINH CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ

TIỂU LUẬN MÔN: KIỂM TOÁN

TÊN ĐỀ TÀI:

SỰ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA

4 CÔNG TY KIỂM TOÁN HÀNG ĐẦU THẾ GIỚI

-BIG4

Nhóm thực hiện: nhóm 5

1 Lê Thị Bích Hạnh 1104025013

2 Nguyễn Thị Hồng Hạnh 1104025014

3 Phan Thị Tú Hiền 1104025016

4 Nguyễn Hoàng Huy 1104025024

5 Đoàn Phan Huyền Linh 1104025029

6 Nguyễn Thị Thanh Tâm 1104025045

8 Thái Ngọc Thanh Tuyền 1104025057

Lớp: A1

GVHD: ThS Nguyễn Thị Mai

Anh

TP.Hồ Chí Minh, tháng 08 năm 2012

MỤC LỤC MỤC LỤC

CHƯƠNG 1: LỊCH SỬ KIỂM TOÁN THẾ GIỚI VÀ BIG4 2

I Sự ra đời của kiểm toán thế giới 2

II Quá trình hình thành Big4 3

1 Big8 3

2 Big6 (1989 - 1998) 4

1.1 Ernst & Whinney sát nhập với Arthur Young thành Ernst & Young .4

1.2 Deloitte Haskins & Sells sát nhập với Touche Ross thành Deloitte & Touche 5

3 Big5 và Big4 (1998 - nay) 6

CHƯƠNG 2: HOẠT ĐỘNG BIG4 8

I PriceWaterCoopers (PWC) 8

1 Thông tin khái quát về PWC 8

2 Dịch vụ của PWC 9

II Deloitte 9

1 Thông tin khái quát về Deloitte 9

2 Dịch vụ của Deloitte 10

III Ernst & Young (EY) 10

1 Thông tin khái quát về EY 10

2 Dịch vụ của EY 11

IV KPMG 11

1 Thông tin khái quát về KPMG 11

2 Tên và xây dựng thương hiệu 12

3 Dịch vụ của KPMG 12

CHƯƠNG 3: SỰ TAN RÃ CỦA ANDERSEN 13

I Thông tin khái quát về Andersen 13

II Sự kiện Enron 14

1 Sự hình thành phát triển của Enron 14

2 Dấu hiệu và diễn biến vụ bê bối của Enron 15

III Hậu quả đối với Arthur Andersen 16

IV Nguyên nhân dẫn đến sự sụp đổ của Andersen 16

Danh mục tài liệu tham khảo

LỜI MỞ ĐẦU

Doanh nghiệp nào khi tham gia kinh doanh cũng mong muốn xây dựng uy tín vững vàng trên thương trường Uy tín đó đến từ chất lượng sản phẩm, dịch vụ, cung cách phục vụ khách hàng v v và nhất là sự minh bạch của doanh nghiệp trong việc xây dựng báo cáo tài chính Doanh nghiệp cần có một dịch vụ xác nhận bảng khai tài chính của mình đã phản ánh chính xác tình hình tài chính hiện tại để nâng cao độ tin cậy của các thông tin trong bảng khai khi công bố các bảng khai này cho các bên liên quan Đó là lý do hoạt động kiểm toán

ra đời và phát triển mạnh mẽ

Hoạt động kiểm toán độc lập trên thế giới đã có trên 100 năm nay (từ khi công ty kiểm toán nổi tiếng của Anh, Pricewaterhouse, ra đời vào thế kỷ 19) và ngày càng phát triển mạnh mẽ, thâm nhập vào mọi ngành, mọi lĩnh vực kinh tế Các tổ chức tư vấn và kiểm toán hoạt động độc lập bên cạnh hệ thống kiểm toán Nhà nước và các tổ chức hành chính của Nhà nước Các công ty kiểm toán xuyên quốc gia xuất hiện ngày càng nhiều trên thế giới Ngày nay, dịch vụ kiểm toán được thống trị bởi bốn công ty hàng đầu thế giới, thường gọi là Big Four (Big4) Thị phần dịch vụ của Big4 tính trên toàn cầu gồm các dịch vụ kế toán -kiểm toán mang tính chuyên nghiệp rất cao Big4 xử lý phần lớn các công việc -kiểm toán cho các công ty có giao dịch công khai lớn nhất ở mọi quốc gia Việc này tạo ra sự độc quyền trong ngành công nghiệp kiểm toán toàn cầu

Để hiểu rõ hơn về Big4, nhóm tác giả chọn nghiên cứu đề tài “Sự hình thành và phát triển của bốn công ty kiểm toán hàng đầu thế giới - Big4”

CHƯƠNG I: LỊCH SỬ KIỂM TOÁN THẾ GIỚI VÀ BIG4

I Sự ra đời của kiểm toán thế giới

Kiểm toán ra đời vào khoảng thế kỷ thứ ba trước Công nguyên gắn liền với nền văn minh Ai Cập và La Mã cổ đại Ở thời kỳ đầu, kiểm toán chỉ mới ở mức độ sơ khai, biểu hiện

là những người làm công tác kiểm toán đọc to những số liệu, tài liệu cho một bên độc lập nghe và sau đó chứng thực Khi xã hội phát triển xuất hiện của cải dư thừa, hoạt động kế toán ngày càng được mở rộng và ngày một phức tạp thì việc kiểm tra, kiểm soát về kế toán

và tài chính càng được quan tâm hơn

Đến thời kỳ cách mạng công nghiệp bùng nổ ở châu Âu, xuất hiện nhiều thành phần kinh tế kéo theo sự ra đời nhiều loại hình doanh nghiệp khác nhau Cùng với sự phát triển của thị trường, sự tích tụ và tập trung tư bản đã làm cho sự phát triển của các doanh nghiệp

và các tập đoàn ngày càng mở rộng Sự tách rời giữa quyền sở hữu của ông chủ và người quản lý, người làm công ngày càng xa, đã đặt ra cho các ông chủ một cách thức kiểm soát mới Phải dựa vào sự kiểm tra của những người chuyên nghiệp hay những kiểm toán viên bên ngoài Việc kiểm tra đi dần từ việc kiểm tra ghi chép kế toán đến tuân thủ quy định của pháp luật và mãi đến những thập niên 80, kiểm toán hoạt động bắt đầu được hình thành và phát triển, nhưng hiện nay đã trở thành lĩnh vực trung tâm của kiểm toán nói chung, đặc biệt

là kiểm toán Nhà nước và kiểm toán nội bộ

Vào những năm 30 của thế kỷ XX, từ việc phá sản của hàng loạt tổ chức tài chính và

sự khủng hoảng kinh tế trên thế giới đã bộc lộ rõ những hạn chế của kiểm tra kế toán, sự kiểm tra trên cùng một hệ thống Chính từ đây, việc kiểm tra kế toán buộc phải được chuyển sang một giai đoạn mới, yêu cầu kiểm tra kế toán một cách độc lập đã được đặt ra

Ở Hoa Kỳ sau khủng hoảng về tài chính vào những năm 1929, đến năm 1934 Ủy ban bảo vệ và trao đổi tiền tệ (SEC) đã xây dựng và ban hành quy chế về kiểm toán viên bên ngoài Đồng thời, trường đào tạo kế toán viên công chứng của Hoa Kỳ (AICPA) đã in ra mẫu chuẩn đầu tiên về báo cáo kiểm toán tài khoản của các công ty Cũng trong giai đoạn này, ở các tổ chức kinh doanh, các doanh nghiệp đã bắt đầu xuất hiện và phát triển chức năng kiểm tra một cách độc lập trong nội bộ với tên gọi kiểm toán nội bộ Năm 1942 Viện kiểm toán nội bộ Hoa Kỳ (IIA) được thành lập và đã đi vào hoạt động đào tạo các kiểm toán viên nội bộ Đồng thời, Viện đã xây dựng và ban hành Hệ thống chuẩn mực kiểm toán nội

bộ Hoa Kỳ vào năm 1978

II Quá trình hình thành Big4

1 Big8

Nổi bật ở đầu thế kỉ XX, phải nhắc đến nhóm 8 công ty kiểm toán - Big 8

Nhóm này bao gồm 8 công ty sau:

(Fortune 500)

Ernst & Whinney 132 107 37 63

Haskins & Sells 176 58 42 61

Lybrand, Ross Bros &

Hầu hết những công ty Big 8 đều bắt nguồn từ các liên minh được thành lập giữa các công ty kế toán Anh và Mỹ vào thế kỉ XIX và đầu thế kỉ XX Ban đầu sự mở rộng quốc tế của các công ty này được thúc đẩy bởi nhu cầu của các công ty đa quốc gia ở Anh và Mỹ đối với dịch vụ toàn cầu Họ mở rộng bằng cách hình thành quan hệ đối tác địa phương hoặc bằng cách hình thành liên minh với các công ty địa phương

Price Waterhouse là 1 công ty Anh và đã mở chi nhánh tại Mỹ vào năm 1890, sau đó

đã thiết lập một công ty Hoa Kỳ riêng biệt Đối với công ty Peat Marwich Mithchell thì tại

Mỹ và Anh đã cùng thông qua tên chung vào năm 1925 Những công ty khác sử dụng tên riêng cho doanh nghiệp trong nước và không thống nhất tên gọi thông thường cho đến sau này: Touche Ross năm 1960, Arthur Young năm 1968 (ban đầu là Arthur Young, McLelland Mooes), Coopers & Lybrand năm 1973, Deloitte Haskins & Sells năm 1978 và Ernst & Whinney năm 1979

Arthur Andersen lại có một lịch sử khác Công ty có nguồn gốc từ Hoa Kỳ, và mở rộng quốc tế bằng cách thiết lập văn phòng riêng của mình tại các thị trường khác, bao gồm Vương Quốc Anh

2 Big6 (1989 - 1998)

Sự cạnh tranh giữa các công ty kế toán công cộng ngày càng tăng cường, và Big 8 đã trở thành Big 6 khi năm 1989 Ernst & Whinney sát nhập với Arthur Young thành Ernst & Young vào tháng 6, và Deloitte Haskins & Sells sát nhập với Touche Ross thành Deloitte &

Touche vào tháng 8

1.1 Ernst & Whinney sát nhập với Arthur Young thành Ernst & Young

Arthur Young sinh tại Scotland năm 1863; ông đã tốt nghiệp đại học Glasgow Ông được hưởng nhiều đặc ân, đặc quyền và là người điềm đạm, nhỏ nhẹ Chính sự quan tâm, hứng thú của ông đối với lĩnh vực đầu tư và ngân hàng đã dẫn ông đến với nghề kế toán Ông di cư sang Mỹ và định cư ở thành phố Chicago Vào năm 1906, ông thành lập công ty Arthur Young Ngược lại, A C Ernst sinh năm 1881 ở Mỹ, bang Cleveland; ông là người

tự mình làm nên sự nghiệp Sau khi tốt nghiệp trường trung học, ông làm nhân viên kế toán Bốn năm sau, vào năm 1903, ông cùng người em trai của mình là Theodore thành lập công

ty Ernst

AC Ernst là người mở đầu cho ý tưởng rằng thông tin kế toán có thể được sử dụng để

ra các quyết định kinh doanh - đây là sự khởi đầu cho hoạt động tư vấn quản lý Ông cũng là người đầu tiên quảng bá cho dịch vụ chuyên nghiệp này

A Young quan tâm sâu sắc đến sự phát triển của nghề nghiệp non trẻ này Trong những năm 20, ông đã thành lập một trường đào tạo nghiệp vụ; và đến thập kỷ 30, công ty của ông là nơi đầu tiên tuyển dụng nhân viên từ các trường đại học Cả hai công ty nhanh chóng thâm nhập được vào thị trường toàn cầu Khoảng đầu năm 1924, họ liên kết với những công ty danh tiếng của Anh; trong đó Young liên kết với Broads Paterson và Ernst liên kết với Whinney Smith & Whinney Năm 1879, bản hiệp định đầu tiên của Ernst đã dẫn tới sự thành lập tập đoàn Ernst & Whinney Đây là những tập đoàn liên kết đầu tiên trong số rất nhiều tập đoàn khác trên thế giới và chúng là khởi nguồn của những tập đoàn thống trị toàn cầu hiện nay

Tháng 6/1989, hai công ty do họ sáng lập đã kết hợp làm một, thành tập đoàn Ernst & Young Tập đoàn mới này đã xác định một cách nhanh chóng vị trí của nó là người dẫn đầu

xu hướng toàn cầu hoá của các công ty kiểm toán, của các kỹ thuật kinh doanh tiên tiến và của sự thay đổi kinh doanh không ngừng C A Ernst và A Young chỉ sống hơn nửa thế kỷ, nhưng những di sản họ để lại - sự sáng tạo và nỗ lực, sự nhạy cảm và quan tâm, lòng nhiệt tình và niềm tin - đã làm nên nét đặc trưng riêng của tập đoàn Ernst & Young ngày hôm nay

1.2 Deloitte Haskins & Sells sát nhập với Touche Ross thành Deloitte & Touche

Năm 1845, William Welch Deloitte đã mở một văn phòng tại Basinghall Street ở London Deloitte là người đầu tiên được bổ nhiệm làm kiểm toán viên độc lập của một công

ty đại chúng, sau đó ông đã tiếp tục mở một văn phòng tại New York năm 1880

Năm 1895 Charles Waldo Haskins và Elijah Watt Sells đã thành lập Haskins & Sells

ở New York

Năm 1898, George Touche thành lập một văn phòng tại London và sau đó vào năm

1900 ông cùng John Ballantine Niven thành lập công ty Touche Niven ở tòa nhà Johnston tại 30 phố Broad ở New York

Vào lúc đó, có khoảng dưới 500 kiểm toán viên hành nghề ở Hoa Kỳ, nhưng kỷ nguyên mới của thuế thu nhập đã sớm tạo ra nhu cầu rất lớn cho các chuyên gia kế toán Ngày 01 tháng 4 năm 1933, Đại tá Arthur Hazelton Carter - Chủ tịch Hội kế toán Công chứng của bang New York - quản lý đối tác của Haskins & Sells, điều trần trước Ủy ban Thượng viện Mỹ về ngân hàng và tiền tệ Carter đã thuyết phục Quốc hội rằng kiểm toán độc lập nên được bắt buộc đối với công ty đại chúng

Năm 1947, Detroit - kế toán của George Bailey, sau đó là chủ tịch của Viện Kế toán Hoa Kỳ, đã giới thiệu tổ chức riêng của mình Các công ty mới này đã có sự khởi đầu thuận lợi, trong vòng chưa đầy 1 năm Các thành viên sáp nhập với Touche Niven và AR Smart để hình thành Touche, Niven, Bailey & Smart Đứng đầu là Bailey - tổ chức phát triển nhanh chóng, một phần là do chức năng tư vấn quản lý chuyên môn hóa Nó cũng có quan hệ gần gũi với các tổ chức được đồng thành lập bởi Touche Niven, George Touche Năm 1960, công ty được đổi tên thành Touche, Ross, Bailey & Smart, và trở thành Touche Ross vào năm 1969

Năm 1952, Deloitte sáp nhập với Haskins & Sells để hình thành Deloitte, Haskins & Sells Năm 1968, Nobuzo Tohmatsu thành lập Tohmatsu Awoki & Co, một công ty có trụ

sở tại Nhật Bản đã trở thành một phần của mạng lưới Touche Ross vào năm 1975 Năm

1972, Robert Trueblood - Chủ tịch Touche Ross, đề xuất việc thành lập ban Tiêu chuẩn Kế toán tài chính Ông đã lãnh đạo việc mở rộng Touche Ross trong thời đại đó

Năm 1982, David Moxley và Gregory W Grant trở thành nhà lãnh đạo tại Touche Ross Năm 1985, Edward A Kangas - một nhà tư vấn quản lý, được bổ nhiệm quản lý đối tác của Touche Ross Năm 1984, J Michael Cook đã trở thành đối tác quản lý của Deloitte, Haskins & Sells

Tháng 8/1989 Deloitte Haskins & Sells tại Mỹ sáp nhập với Touche Ross ở Mỹ để hình thành Deloitte & Touche Các công ty hợp nhất được lãnh đạo bởi J Michael cùng Cook và Edward A Kangas Được dẫn dắt bởi các quan hệ đối tác Anh, một số lượng nhỏ

hơn của các công ty thành viên Deloitte Haskins & Sells từ chối sáp nhập với Touche Ross

và ngay sau đó sáp nhập với Coopers & Lybrand thành Coopers & Lybrand Deloitte (sau này sáp nhập với Price Waterhouse để trở thành PwC) Một số công ty thành viên của Touche Ross cũng bác bỏ việc sáp nhập với Deloitte Haskins & Sells và sáp nhập với các công ty khác

Tại thời điểm sáp nhập do Mỹ dẫn đầu để hình thành Deloitte & Touche, tên của các công ty quốc tế là một vấn đề, vì không có quyền sử dụng độc quyền trên thế giới với những tên "Deloitte" hoặc "Touche Ross" - công ty thành viên chủ chốt như Deloitte Anh và Touche Ross tại Úc đã không tham gia vào việc sáp nhập Năm 1993 công ty quốc tế đã được đổi tên thành Deloitte Touche Tohmatsu để phản ánh sự đóng góp từ các công ty Nhật Bản cũng như các thỏa thuận sử dụng cả tên Deloitte Touche

Năm 1995, các đối tác của Deloitte & Touche quyết định tạo ra Deloitte & Touche Consulting Group (nay là Deloitte Consulting)

3 Big5 và Big4 (1998 - nay)

o Big5 (1998 - 2001)

Big 6 đã trở thành Big 5 vào tháng 7 năm 1998 khi Price Waterhouse (PW) sáp nhập với Coopers &Lybrand để hình thành Công ty PricewaterhouseCoopers

Hai công ty Price Waterhouse và Coopers & Lybrand đều có lịch sử từ thế kỷ 19 Price Waterhouse Samuel Lowell, bắt đầu hành nghề kế toán của mình ở London vào năm 1849

Năm 1865, Price đã hợp tác với William Hopkins Holyland và Edwin Waterhouse Holyland rời đi sau đó để làm công việc kế toán riêng mình, bởi vậy công ty đã được biết đến từ năm 1874 với tên Price, Waterhouse & Co Các thỏa thuận hợp tác ban đầu, có chữ

ký của Price, Holyland và Waterhouse có thể được tìm thấy trong Southwark Towers, một trong những văn phòng quan trọng của PwC (nay phá hủy và là địa điểm mới cho Shard London Bridge) ở London

Đến thế kỷ XIX, Price Waterhouse đã được công nhận là một công ty kế toán Do thành quả trao đổi thương mại giữa Vương quốc Anh và Hoa Kỳ, Price Waterhouse mở văn phòng tại New York vào năm 1890, và công ty Mỹ tự sớm mở rộng nhanh chóng Các công

ty ban đầu của Anh đã mở một văn phòng ở Liverpool vào năm 1904 và sau đó ở những nơi khác tại Vương quốc Anh và các quốc gia ở nước ngoài, mỗi lần thiết lập một quan hệ đối tác riêng biệt ở mỗi nước

Trong một nỗ lực hơn nữa để tận dụng lợi thế nền kinh tế theo quy mô, PW và Arthur Andersen đã thảo luận sáp nhập vào năm 1989 nhưng các cuộc đàm phán thất bại chủ yếu là

do xung đột lợi ích như là giữa các liên kết thương mại mạnh của Andersen với IBM và kiểm toán IBM của PW

o Big4 (2002 - nay)

Năm 2002, Athur Andersen sụp đổ sau vụ bê bối của Enron Từ đó, Big5 chỉ còn lại Big4 cho đến ngày nay Nhóm tác giả sẽ đi sâu nghiên cứu về sự sụp đổ của Andersen trong chương 3

CHƯƠNG II: HOẠT ĐỘNG BIG4

I PriceWaterCoopers (PWC)

1 Thông tin khái quát về PWC

Loại Thành viên công ty có cấu trúc pháp lý khác

nhau

Cả hai công ty Mỹ và Anh: hợp tác trách nhiệm hữu hạn

Được thành lập 1849 (London)

(Toàn cầu) New York City, New York (Hoa Kỳ)

Diện tích phục vụ Trên toàn thế giới

Chủ chốt Dennis Nally ( Senior Partner )

Tư vấn thuế

Tư vấn

Tư vấn tài chính Thống Kê Bảo Hiểm Pháp lý

2 Dịch vụ của PWC

PricewaterhouseCoopers cung cấp ba dòng dịch vụ chính:

 Dịch vụ bảo hiểm