Tiểu luận môn Kiểm toán Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán

- Lập kế hoạch : là bước kế tiếp và bao gồm 1 số công việc như: + Tìm hiểu tình hình kinh doanh và kiểm soát nội bộ của khách hàng... Tiền kế hoạch:TiẾP NHẬN KHÁCH HÀNG PHÂN CÔNG KiỂM T

Chuẩn bị kiểm toán là giai đoạn đầu tiên trong quy trình kiểm toán, bao gồm:

- Tiền kế hoạch : quá trình tiếp cận để thu thập thông tin từ khách hàng

- Lập kế hoạch : là bước kế tiếp và bao gồm 1 số công việc như:

+ Tìm hiểu tình hình kinh doanh và kiểm soát nội bộ của khách hàng.

+ Xác lập mức trọng yếu

+ Đánh giá rủi ro

I Tiền kế hoạch:

TiẾP NHẬN KHÁCH HÀNG

PHÂN CÔNG KiỂM TOÁN VIÊN

THOẢ THUẬN

SƠ BÔ VỚI KHÁCH HÀNG

HỢP ĐỒNG KiỂM TOÁN

TIỀN KẾ

HOẠCH

1 tiếp nhận khách hàng

1 Đối với khách hàng mới

- Tìm hiểu lý do mời kiểm

toán của khách hàng

tiềm năng.

- Thu thập đầy đủ thông

tin về khách hàng.

- Nếu khách hàng có KTV

tiền nhiệm, thì KTV

được mời nên: tìm hiểu

lý do nghề nghiệp khiến

cho KTV tiền nhiệm không

thể tiếp tục cv.

2 Đối với khách hàng cũ

- KTV cần cập nhật thêm

thông tin, đánh giá khả năng phục vụ KH, đưa

ra quyết định có nên tiếp tục hợp đồng hay không?

VD: mối quan hệ giữa KTV

và khách hàng có mẫu thuẫn về lợi ích Khiến cho việc kiểm toán

không thể tiếp tục.

Đối với khách hàng mới:

 Từ thông tin thu thập, KTV nghiên cứu & phân tích:

• Thực trạng tài chính của đơn vị.

• Đánh giá và ước lượng sơ bộ về mức trọng yếu

• Đánh giá rủi ro trong hoạt động kinh doanh

KTV không nên nhận lời kiểm toán khi tính

độc lập không được đảm bảo, xét thấy không

đủ năng lực phục vụ khách hàng, và không vi phạm đạo đức nghề nghiệp.

2.Phân công kiểm toán viên

Công việc kiểm toán phải được giao cho cán bộ, nhân viên chuyên nghiệp được đào tạo và có đầy đủ kỹ năng, năng lực chuyên môn đáp ứng yêu cầu thực tế - theo đoạn 12 VSA yêu cầu

Lưu ý: Đối với KH lâu năm:

• Hạn chế việc thường xuyên thay đổi KTV

• Có chính sách luân chuyển KTV

3 Thỏa thuận sơ bộ với khách hàng

Khi nhận thấy có thể nhận lời kiểm toán, KTV sẽ trao đổi và thoả thuận sơ bộ với khách hàng về một số vấn đề:

- Mục đích và phạm vi kiểm toán

- Các dịch vụ khác mà KTV có thể phục vụ khách hàng

- Yêu cầu KH cung cấp các tài liệu kế toán & phương tiện để KT

- Phí kiểm toán

4 Hợp đồng kiểm toán

Là sự thoả thuận bằng văn bản giữa các bên tham gia ký kết các khoản và điều

kiện thực hiện kiểm toán:

- Quyền và trách nhiệm của mỗi bên

- Hình thức báo cáo kiểm toán

- Thời gian thực hiện

- Các điều khoản về phí, tranh chấp hợp

đồng

 Sau khi ký kết hợp đồng và thủ tục pháp lý, doanh nghiệp kiểm

toán chính thức trở thành KTV của đơn vị.

II TÌM HIỂU VỀ KHÁCH HÀNG:

KTV đương nhiệm phải lập kế hoạch kiểm toán Để có thể xây dựng & lập kế hoạch , chương trình kiểm toán hiệu quả KTV

cần:

• Tìm hiểu thông tin về khách hàng

• Tình hình kinh doanh

• Hệ thống kiểm soát nội bộ của họ

 KTV hoạch định các thủ tục kiểm toán phù hợp với hoạt động của đơn vị

1 Những nội dung cần biết

• Thực trạng nền kinh tế

• Mức độ lạm phát

• Chính sách của chính phủ

• Môi trường và lĩnh vực hoạt động của đơn vị được kiểm toán (thị trường, cạnh tranh, đặc điểm ngành nghề kinh doanh, chuẩn mực )

• Yếu tố nội tại của đơn vị (tình hình kinh doanh, khả năng tài chính )

2.Phương pháp tìm hiểu.

2.1 Thu thập và nghiên cứu tài liệu về tình hình kinh

doanh:

- Điều lệ công ty và giấy phép thành lập.

- Báo cáo tài chính & các BC kiểm toán,thanh tra

hay kiểm tra của năm hiện hành và một vài năm trước.

- Các biên bản họp đại hội cổ đông, Hội đồng quản

trị, ban giám đốc.

- Các hợp đồng và cam kết quan trọng.

- Các nội quy và chính sách của khách hàng.

- Các tài liệu khác

2.2 Tham quan đơn vị

- KTV cần phải tham quan nhà xưởng, kho hàng, cửa hàng, văn phòng làm

việc tại đơn vị

Điều này giúp cho KTV:

Quan sát thực tế đối với các phương tiện kinh doanh

Cách bố trí và sử dụng chúng để hình dung về hoạt động, hiểu hơn về tình hình hoạt động thực tế của khách hàng

2.3 Phỏng vấn

• KTV cần phải:

- Yêu cầu đơn vị cử người có thẩm

quyền để trình bày tình hình của đơn

vị, hệ thống kiểm soát nội bộ, chính sách kinh doanh và cơ cấu tổ chức

- KTV đánh giá sơ bộ về năng lực, phẩm chất của đội ngũ nhân viên đơn vị

2.4 Phân tích sơ bộ BCTC

• Đây là thủ tục quan trọng trong kiểm

toán, là sự so sánh giữa các thông tin khác nhau, nhằm đánh giá về các mối quan hệ

và xu hướng phát triển

• KTV phân tích báo cáo tài chính, nhằm

phát hiện những biến động thất thường

để có thể dự đoán về những khu vực có rủi ro cao