Tiểu luận môn Kiểm toán chủ đề Kiểm toán độc lập

Kiểm toán độc lập là việc kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam kiểm tra, đưa ra ý kiến độc lập của mình về báo cáo t

KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Kiểm toán chính là quá trình thu thập và đánh giá bằng chứng về những thông tin được kiểm tra nhằm xác định và báo cáo về mức độ phù hợp giữa những thông tin đó với các chuẩn mực đã thiết lập Qúa trình kiểm toán ;phải được thực hiện bởi các kiểm toán viên đầy đủ năng lực và độc lập

Kiểm toán việt nam đặc biệt là kiểm toán viên độc lập xuất hiện và phát triển cùng sự phát triển của nền kinh tế thị trường, ngày càng có vai trò và đóng góp đáng kể cho nền kinh tế quốc dân Kiểm toán độc lập là loại kiểm toán được tiến hành bởi các kiểm toán viên thuộc những tổ chức kiểm toán độc lập Họ thường thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính, tùy theo yêu cầu của khách hàng, họ còn cung cấp các dịch vụ khác như kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ, tư vấn về kế toán, thuế, tài chính

Hình thành và phát triển

Kiểm toán đã hình thành và phát triển từ TK XV Còn kiểm toán độc lập đã xuất hiện trên 100 năm.Kiểm toán độc lập của Việt Nam ra đời từ năm 1991, sau 5 năm đầu tiên khi Việt Nam chuyển đổi sang nền kinh tế thị trường (1986), kiểm toán độc lập đã phát triển gần 20 năm, hiên nay có gần 170 công ty kiểm toán với 7000 người làm việc, trong đó có 1700 kiểm toán viên được cấp chứng chỉ hành nghề; năm 2008 đã thực hiện kiểm toán cho 22.000 doanh nghiệp, doanh thu toàn ngành là 1.800 tỷ đồng, nộp ngân sách nhà nước 300 tỷ đồng kiểm toán độc lập

đã góp phần tạo lập nên môi trường đầu tư bình đẳng, thuận lợi, phù hợp thông lệ quốc tế; hổ trợ đầu tư nước ngoài vào việt nam Đặc biệt kiểm toán độc lập là cơ sở công khai minh bạch thông tin kinh tế, tài chính giúp thị trường chứng khoán việt nam phát triển trong 10 năm qua

về khái niệm, vai trò cũng như mục đích của kiểm toán độc lập

Kiểm toán độc lập tạo niềm tin cho những người quan tâm Vì nhiều nguyên nhân khác nhau, các chủ doanh nghiệp- người có trách nhiệm lập báo cáo tài chính đều muốn che dấu các phần yếu kém hoặc khuyếch trương kết quả kinh doanh của mình trên bảng báo cáo tài chính đó Trái lại những người quan tâm đến kết quả kinh doanh và tình hình tài chính của doanh nghiệp lại đòi hỏi sự trung thực chính xác cuả bản báo cáo tài chính đó Vì thế cần có sự kiển tra xác nhận của người thứ ba đó chính là kiểm toán

1. Kiểm toán độc lập là việc kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam kiểm tra, đưa ra ý kiến độc lập của mình về báo cáo tài chính và công việc kiểm toán khác theo hợp đồng kiểm toán

2. Kiểm toán viên là người được cấp chứng chỉ kiểm toán viên theo quy định của pháp luật hoặc người có chứng chỉ của nước ngoài được Bộ Tài chính công nhận và đạt kỳ thi sát hạch về pháp luật Việt Nam

3. Kiểm toán viên hành nghề là kiểm toán viên đã được cấp Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán

4. Doanh nghiệp kiểm toán là doanh nghiệp có đủ điều kiện để kinh doanh dịch vụ kiểm toán theo quy định của Luật Kiểm toán độc lập năm 2011 và các quy định khác của pháp luật

có liên quan

5. Đơn vị được kiểm toán là doanh nghiệp, tổ chức được doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam thực hiện kiểm toán theo hợp đồng kiểm toán

6. Các công việc kiểm toán bao gồm:

- Kiểm toán báo cáo tài chính là việc kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam kiểm tra, đưa ra ý kiến về tính trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu của báo cáo tài chính của đơn vị được kiểm toán theo quy định của chuẩn mực kiểm toán

- Kiểm toán tuân thủ là việc kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam kiểm tra, đưa ra ý kiến về việc tuân thủ pháp luật, quy chế, quy định mà đơn vị được kiểm toán phải thực hiện

- Kiểm toán hoạt động là việc kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam kiểm tra, đưa ra ý kiến về tính kinh tế, hiệu lực và hiệu quả hoạt động của một bộ phận hoặc toàn bộ đơn vị được kiểm toán

7. Báo cáo kiểm toán là văn bản do kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam lập sau khi kết thúc việc kiểm toán, đưa ra ý kiến về báo cáo tài chính và những nội dung khác đã được kiểm toán theo hợp đồng kiểm toán

8. Chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam là đơn vị phụ thuộc của doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài, không có tư cách pháp nhân, được doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài bảo đảm chịu trách nhiệm về mọi nghĩa vụ, cam kết của chi nhánh tại Việt Nam

Kiểm toán độc lập có vai trò rất quan trọng trong nền kinh tế thị trường, nó chính là một công

cụ kiểm tra, kiểm soát trực tiếp của nhà nước đối với doanh nghiệp sử dụng vốn nước ngoài, công cụ kiểm tra, kiểm soát gián tiếp của nhà nước đối với các doanh nghiệp sự dụng vốn và kinh phí lấy từ ngân sách nhà nước

Kiểm toán độc lập là công cụ kiểm tra, kiểm soát trực tiếp của daonh nghiệp với hoạt động của bản than doanh nghiệp đó, công cụ gián tiếp của những tổ chức, cá nhân sử dụng kết quả đó để

ra quyết định kinh doanh của mình Trong điều kiên nền kinh tế nước ta là nên kinh tế hàng hóa theo cơ chế thị trường có sự quản lý của nhà nước, thông tin tài chính của doanh nghiệp không chỉ để báo cáo cho cơ quan quản lý nhà nước để tổng hợp, đánh giá cũng như kiểm tra và xét duyệt mà nay các thông tin này cần cho những người đọc, những đối tượng quan tâm, khai thác

sử dụng cho các quy định kinh tế

Kiểm toán cung cấp cho người sử dụng kết quả kiểm toán sự hiểu biết về những thông tin tài chính họ được cung cấp có được lập trên cơ sở các chuẩn mực, có phù hợp với qui định pháp lý lien quan hay không, các thông tin đó có trung thực hợp lý hay không

Ở Việt Nam, môi trường pháp lý cho hoạt động kiểm toán đã được tạo lập, các văn bản về chế

độ kế toán chuẩn mực kế toán, kiểm toán làm cơ sở cho hoạt động của các công ty kiểm toán độc lập đã được ban hành và liên tục bổ sung ngày càng phù hợp và đáp ứng với sự phát triển ngày càng cao của hoạt động kiểm toán

Kiểm toán độc lập Việt Nam có sự phát triển nhanh về số lượng các công ty, số lượng kiểm toán viên nâng lên đáng kể, tổ chức kiểm toán ngày càng tốt hơn, trang thiết bị cho hoạt động kiểm toán ngày càng hiện đại hỗ trợ đắc lực cho công tác kiểm toán

Nhưng bên cạnh đó, nền kiểm toán độc lập ở nước ta vẫn còn những tồn tại nhất định

Một là còn quá nhiều doanh nghiệp chưa thực hiện kiểm toán theo chế độ hiện hành

Hai là đối với những đơn vị đã thực hiện việc kiểm toán thì hiệu lực pháp lý của các báo cáo tài chính vẫn chưa được tôn trọng

Ba là chưa có những quy định việc xử lý đối với những đơn vị thuộc diện phải kiểm toán hàng năm nhưng không được thực hiện kiểm toán

Bốn là giá kiểm toán hiện nay quá cao, đang là một trong những nguyên nhân làm cho doanh nghiệp Việt Nam né tránh việc ký hợp đồng kiểm toán

Bên cạnh đó khung pháp lý đang còn bộc lộ những yếu kém nhất định Mặc dù hiện nay, Việt Nam đã có quy chế về kiểm toán độc lập, nó vẫn chưa xây xựng xong các chuẩn mực kế toán kiểm toán tiến gần đến các chuẩn mực quốc tế vì thế nhiều công ty kiểm toán độc lập phải vận dụng các chuẩn mực kế toán và kiểm toán quốc tế dù rằng đã biết rõ có nhiều điểm không phù hợp với khung cảnh nền kinh tế Việt Nam trong giai doạn chuyển đổi từ đó dẫn đến các hệ quả khác nhau như việc đánh giá chất lượng của một báo cáo kiểm toán còn thiếu làm căn cứ chung thước đo, hoạt động kiểm toán chưa được chuẩn hoá v.v vv

Về phía các tổ chức kiểm toán độc lập trong nước cho thấy: Do thiếu hiểu biết về quản trị doanh nghiệp trong cơ chế thị trường thiếu những chuyên gia có liên quan, cho nên các tổ chức kiểm toán chưa mạnh dạn các dịch vụ tư vấn quản trị là điều các nhà quản lý quan tâm

- Xét về khía cạnh con người

+ Số lượng đội ngũ cán bộ và chức danh kiểm toán viên còn thiếu trầm trọng so với nhu cầu công việc

+ chất lượng đội ngũ kiểm toán viên chưa được bồi dưỡng cơ bản và bài bản về chuyên môn nghiệp vụ và các kiến thức liên quan

+ những ứng dụng khoa học kĩ thuật hiện đại trong kiểm toán chưa được áp dụng đội ngũ kiểm toán viên đọc lập chưa được đào tạo để thích ứng với yêu cầu kiểm toán trong moi trường máy vi tính

- Đạo đức nghề nghiệp của các tổ chức kiểm toán và KTV không được tự quảng cáo và công khai về mình với bất cứ hình thúc nào vì thế kiểm toán không được tiếp cận khách hàng tìm hiểu nhu cầu và đề xuất các dịch vụ cần thiết mang lại hiệu quả cao cho khách hàng Chính điều này đã làm cho khách hàng chưa đến với các tổ chức kiểm toán vietj nam

- Vì hoạt động kiểm toán còn mói mẻ , kiến thức chuyên môn còn hạn hẹp nên nhận thức của công chúng và những người quan tâm chưa thực sự tin tưởng vào chất lượng và công việc của kiểm toán , chưa thấy được lợi ích của kiểm toán

Vâng, tất nhiên không có gì là hoàn hảo 100% cả, cái nào cũng có mặt phải trái, mặt tích cực và tiệu cực của nó Thất bại là mẹ của thành công, chúng ta phải biết nhận ra những khó khăn, những tồn tại của mình để có thể tiến bộ, có thể vươn cao hơn nữa trong xã hội

Quay lại với cuộc thi ngày hôm nay, chúng ta sẽ đến với phần thi cuối cùng mang tên là……

Ở phần thi ngày ban tổ chức sẽ đưa ra câu hỏi, các đội lần lượt trả lời Số điểm tối đa dành cho mỗi đội chơi là…

Trước thực trạng về kiểm toán độc lập ở Việt Nam đã nêu trên, đội bạn hãy đề xuất phương hướng cho thời gian tới nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán độc lập ở Việt Nam?

TL: Trước thực trạng đó, việc tìm ra các giải pháp hữu hiệu phát triển dịch vụ kiểm toán ở Việt Nam là một tất yếu khách quan, là yêu cầu bức xúc nhằm đảm bảo nâng cao chất lượng dịch vụ đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế thế giới và khu vực Để nâng cao chất lượng của kiểm toán ở Việt Nam cần thực hiện một số hướng sau trong thời gian tới Đó là:

+ Tăng cường cả về só lượng và chất lượng hoạt động dịch vụ kiểm toán trên cơ sở tuân thủ pháp luật của nhà nước, phù hợp với thông lệ quốc tế về kiểm toán được thừa nhận đồng thời phù hợp với huẩn mực kế toán Việt Nam

+ Nâng cao sức cạnh tranh của các tổ chức, cá chức làm dịch vụ kiểm toán, đảm bảo sự phát triển của dịch vụ này thực sự trở thành công cụ đắc lực giúp cho nhà nước điều hành và quản lý vĩ mô nền kinh tế, đồng thời giúp cho doanh nghiệp sử dụng tốt các nguồn lực để phát triển

+Từng bước mở cửa và hội nhập thị trường dịch vụ kiểm toán quốc tế và khu vực

Một số giải pháp, kiến nghị để giải quyết những khó khăn:

TL: để phát triển dịch vụ kiểm toán độc lập ở Việt Nam trong thời gian tới, chúng tôi xin đưa

ra những giải pháp cơ bản sau:

- Một là, hoàn thiện khuôn khổ pháp lý về kiểm toán thống pháp luật riêng, luật kiểm toán này phải phù hợp với luật kế toán và phù hợp với hệ thống kiểm toán quốc tế và khu vực được chấp nhận rộng rãi

- Thứ hai, mở rộng diện kiểm toán bắt buộc,khuyến khích các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế tăng cường nhu cầu cung cấp thông tin tài chính, kế toán thông qua dịch vụ kiểm toán.Thực hiện giải pháp này Nhà nước cần có những qui định bắt buộc các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế thuộc mọi thành phần kinh tế phải được kiểm toán thông qua hợp đồng kiểm toán Giá trị của Báo cáo tài chính chỉ được thừa nhận sau khi kiểm toán ( Trước mắt, các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế có vốn điều lệ từ 5 tỉ đồng trở lên) Mặt khác, cần tăng cường xử lý các thông tin tài chính, kế toán Thông qua các dịch vụ tư vấn của các tổ chức, cá nhân làm dịch

vụ kiểm toán được pháp luật thừa nhận

- Thứ ba, có bước đi thích hợp tăng về số lượng và đa dạng hoá các loại hình dịch vụ kiểm toán Trên cơ sở tổng kết, đánh giá thực trạng hoạt động dịch vụ kiểm toán trong những năm qua, đúc rút kinh nghiệm và xây dựng lé trình cho việc thành lập các công ty dịch vụ kiểm toán Chú trọng mở rộng loại hình công ty như công ty hợp danh, công ty có vốn đầu tư nước ngoài bảo đảm việc thành lập công ty đơn giản, đúng thủ tục pháp luật, tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh giữa các Một số ý kiến về kiểm toán độc lập tại Việt Nam hiện nay p-7 công ty Khuyến khích các công ty mở rộng quy mô, nâng cao chất lượng dịch vụ, đa dạng hoá sản phẩm

- Thứ tư, đổi mới chương trình đào tạo và bồi dưỡng chuyên môn về kiểm toán Để thực hiện giải pháp này, trước hết đối với các trường đại học, học viện, trung học chuyên nghiệp thuộc khối kinh tế, nơi đào tạo căn bản, bước đầu làm nền tảng cho việc tạo lập nghề kiểm toán cung cấp nguồn nhân lực chuyên môn cho các công ty kiểm toán cần phải có sự đổi mới căn bản nội dung, chương trình theo hướng gắn kết giữa lý thuyết và thực tiễn Kết cấu các khối kiến thức cơ sở ngành phải phủ hợp với yêu cầu nâng cao chất lượng đào tạo nghề kiểm toán Cần tăng cường các kiến thức về pháp luật nói chung và luật chuyên ngành nói riêng Trình độ kiến thức kiểm toán và đạo đức nghề nghiệp đối với sinh viên ngay từ khí ngồi trên ghế nhà trường phải tăng cương về khả năng thích ứng với thực tiễn Đối với các công

ty kiểm toán hàng năm cần có kế hoạch bồi dưỡng, cập nhật kiến thức cho đội ngò nhân viên chuyên nghiệp Đối với hội nghề nghiệp và các cơ quan quản lý nhà nước cần có sự phân định trách nhiệm rõ ràng trong công tác quản lý và hướng dẫn chuyên môn cũng như xây các chính sách , chế độ và các tiêu chuẩn tuyển dụng, thi tuyển, cấp chứng chỉ hành nghề Hàng năm phải có sự đánh gía chất lượng nhân viên kiểm toán làm dịch vụ bởi một hội đồng đánh giá chất lượng nghề nghiệp Hội đồng này cần có sự tham gia của nhiều phía như:

Đại diện cơ quan quản lý nhà nước về kiểm toán, hội đồng nghề nghiệp, đại diện của công ty kiểm toán

- Thứ năm, tù thân các công ty kiểm toán cần xác định rõ tầm quan trọng của việc giữ vững và nâng cao chất lượng kiểtoán và coi đây là tôn chỉ mục đích chung của toàn ngành kiểm toán, loại bỏ các loại Ých cục bộ như hạ giá phí để giữ khách hàng cung cấp cho khách hàng những thông tin không trung thực về đồng nghiệp của mình

- Thứ sáu, định kì các công ty kiểm toán cần có những cuộc trao đổi về chuyên môn và giải quyết các vấn đề có liên quan đến phục vụ khách hàng như: Giá phí, hợp tác kiểm toán, điều chuyển kiểm toán viên

Trong giai đoạn hiện nay chúng ta đã dần dần từng bước chuyển nền kinh tế nước ta từ cơ chế tập trung quan liêu bao cấp sang nền kinh tế thị trường có sự quản lý của nhà nước theo định hướng XHCN Với một nền kinh tế hàng hóa nhiều thành phần, quan hệ sản xuất ngày càng trở nên phức tạp thì đòi hỏi vai trò quản lý của nhà nước cũng phải đổi mới để điều khiển nền kinh

tế vĩ mô hoạt động lành mạnh và phát triển không ngừng

Trong khi cả nước đang chuyển mình vào guồng quay của nền kinh tế thị trường, tìm mọi cách hạn chế tối đa những khuyết tật vốn có của nền kinh tế thị trường nhằm đưa nước ta thoát khỏi tình trạng đói nghèo thì một số cán bộ lại lạm dụng quyền chức để tham nhũng, chiếm đoạt tài sản của xã hội nhiều doanh nghiệp làm ăn thua lỗ trong nhiều năm gây thiệt ahij cho nhà nước đến hàng nghìn tỷ đồng mà các cơ quan chức năng không hề hay biết chỉ đến khi các doanh nghiệp phá sản thì mới hay

Hơn thế chính những lỗ hổng trong các văn bản đã quy định về chế độ kế toán tài chính cũng chính là một trong những nguyên nhân để các con mọt tha hồ hoành hành, đục khoét tài sản, của cải của nhân dân Cũng chính từ những thực trạng đó và nhu cầu phát triển của nền kinh tế thị trường đòi hỏi cấp bách đó là sự ra đời và phát triển của kiểm toán Kiểm toán ra đời đặc biết là kiểm toán độc lập đã có vai trò rất quan trọng trong nền kinh tế vĩ mô cũng như đối với

sự phát triển kinh tế cẩu đất nước

Vì thời gian chuẩn bị ngắn, lịch học kín cả tuần nên các thành viên trong nhóm tranh thủ làm vào các buổi tối Và tất nhiên với lượng thời gian ngắn như thế nên bài làm của nhóm không thể tránh khỏi những sai sót, mong cô cùng các bán góp ý

Có rất nhiều mô hình kiểm toán nội bộ khác nhau, dưới đây là các mô hình điển hình.

a.

Mô hình chuẩn

Mô hình này được các áp dụng ở hầu hết các quốc gia phát triển Kiểm toán nội bộ làm việc cho ban kiểm soát, ban kiểm soát độc lập với hội đồng quản trị.

b.

Mô hình 1: Kiểm toán nội bộ trực thuộc Hội Đồng quản trị

Tại Việt Nam chức năng của Ban kiểm soát rất mờ nhạt, hầu hết các công ty chỉ dựng lên ban kiểm soát cho đủ phòng ban và tuân thủ quy định của pháp luật vì thế phát sinh mô hình sau:

Hội Đồng Quản Trị Ban Kiểm Soát

Tổng Giám Đốc Kiểm Toán Nội Bộ

Ban Kiểm Soát Hội Đồng Quản Trị

trTTru Tổng Giám Đốc Kế Toán Nội Bộ

Mô hình này được áp dụng khi Tổng giám đốc là người do Hội đồng quản trị thuê

về điều hành Kiểm toán nội bộ làm việc cho Hội đồng quản trị, báo cáo trực tiếp cho Hội đồng quản trị.

c.

Mô hình 2: Kiểm toán nội bộ trực thuộc Tổng giám đốc

Trong mô hình trên Tổng giám đốc không nắm giữ số lượng cổ phiếu chi phối và Hội đồng quản trị tách biệt hẳn khỏi chức năng điều hành Tuy nhiên tại Việt Nam Hội đồng quản trị vừa làm chức năng định hướng vừa làm chức năng điều hành, quyền lực nằm trong tay tổng giám đốc, chủ tịch hội đồng quản trị kiêm tổng giám đốc Kiểm toán nội bộ làm việc trực tiếp dưới sự điều hành của Tổng giám đốc.

d.

Mô hình 3:  

Mô hình dưới đây thường được áp dụng cho công ty có mô hình mẹ con, tập đoàn tách khỏi chức năng kinh doanh mà chỉ quản lý các công ty con Mô hình được khá nhiều tập đoàn lớn tại Việt Nam đang áp dụng.

Ban Kiểm Soát Hội Đồng Quản Trị

Tổng Giám Đốc

Các bộ phận chuyên môn

Kiểm toán nội bộ

Ban Kiểm Soát Hội Đồng Quản Trị

Tổng Giám Đốc

Giám Đốc các công ty con Giám Đốc Tài Chính

Tóm lại:

Như vậy tuỳ từng điều kiện, hoàn cảnh cụ thể mà vị trí của kiểm toán nội bộ trong Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn sẽ khác nhau Khi đó mô tả công việc đối với kiểm toán viên nội bộ cũng khác nhau Tuy nhiên các quy trình kiểm toán nội bộ vẫn có điểm chung.

BÀI THUYẾT TRÌNH: HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ

Nhóm 14

I K hái niệm và nhiệm vụ

1- Khái niệm : kiểm soát nộ bộ là một quy trình chịu ảnh hưởng bởi hội đồng quản trị ,

các nhà quản lý và các nhân viên khác của một tổ chức , được thiết kế để cung cấp mọi

sự bảo đảm hợp lý trong việc thực hiện các mục tiêu mà hội đồng quản trị mong muốn.

Trong khái niệm trên, có 3 nội dung cơ bản là: quá trình, con người, đảm bảo hợp lý Chúng được hiểu như sau:

- Kiểm soát nội bộ là 1 quá trình: KSNB bao gồm 1 chuỗi hoạt động kiểm soát hiện diện ở mọi bộ phận trong đơn vị và được kết hợp với nhau thành 1 thể thống nhất

- KSNB được thiết kế và vận hành bởi con người: nên hiểu rằng KSNB không chỉ đơn giản là những chính sách , thủ tục… mà phải bao gồm cả những con người trong hệ thống tổ chức như hội đồng quản trị, bạn giám đốc, nhân viên… Chính con người đã định ra mục tiêu và vận hành chúng.

- KSNB cung cấp sự bảo đảm hợp lý: đó là sự hợp lý về thông tin, chứ không phải là sự bảo đảm tuyệt đối, là các mục tiêu sẽ được thực hiện KSNB có thể ngăn chặn và phát hiện những sai phạm nhưng không thể đảm bảo là chúng không bao giờ xảy ra.

II CÁC NHÂN TỐ CẤU THÀNH HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ

Các bộ phận chuyên môn Kiểm Toán Nội Bộ

1.2.1 Môi trường kiểm soát

Môi trường kiểm soát tạo ra sắc thái chung của một tổ chức, thông qua việc chi phối ý thức iểm soát của các thành viên Môi trường kiểm soát là nền tảng cho tất cả các thành phần khác của kiểm soát nội bộ Môi trường kiểm soát bao gồm nhận thức, thái độ và hành động của người quản lý Một môi trường kiểm soát tốt có thể hạn chế phần nào sự thiếu sót của các thủ tục kiểm soát Những nhân tố của môi trường kiểm soát được ghi nhận bởi báo cáo COSO 1992 gồm có:

- Tính chính trực và các giá trị đạo đức: Để đáp ứng yêu cầu này, nhà quản lý cấp cao phải xây dựng những chuẩn mực về đạo đức trong đơn vị và cư xử đúng đắn để có thể ngăn cản không cho các thành viên có các hành vi thiếu đạo đức hoặc phạm pháp.

- Năng lực đội ngũ nhân viên: Là đảm bảo cho nhân viên có những kỹ năng và hiểu biết cần thiết để thực hiện được nhiệm vụ của mình Do đó, nhà quản lý nên tuyển dụng những nhân viên có trình độ đào tạo

và kinh nghiệm phù hợp với nhiệm vụ được giao, phải giám sát, huấn luyện họ thường xuyên.

- Hội đồng Quản trị và ban kiểm soát: các thành viện trong HĐQT không tham gia vào việc điều hành đơn

vị Giám sát sự tuân thủ pháp luật, giám sát BCTC, giữ sự độc lập của kiểm toán nội bộ.

- Triết lý quản lý và phong cách điều hành: đó chính là quan điểm, nhận thức, phong cách điều hành của nhà quản lý.

- Cơ cấu tổ chức: đó là sự phân chia trách nhiệm và quyền hạn giữa các bộ phận trong đơn vị sao cho phù hợp với quy mô của đơn vị.

- Chính sách nhân sự: là các chính sách và thủ tục của nhà quản lý về việc tuyển dụng, huấn luyện, bổ nhiệm, đánh giá, sa thải đề bạt, khen thưởng và kỷ luật nhân viên.

- vai trò của KTNB

1.2.2 Đánh giá rủi ro

Tất cả các hoạt động đang diễn ra liên quan đến doanh nghiệp đều có thể phát sinh những rủi ro và khó

có thể kiểm soát tất cả Vì vậy các nhà quản lý cần phải thận trọng khi xác định và phân tích, đánh giá rủi ro.

a Các loại rủi ro bao gồm:

- Rủi ro hoạt động, Rủi ro xử lý thông tin, Rủi ro nguồn lực hệ thống

b Đánh giá rủi ro

Nội dung của đánh giá rủi ro bao gồm:

- Thiết lập mục tiêu của doanh nghiệp