Tiểu luận môn Kiểm toán chủ đề Kiểm toán độc lập

1 KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Kiểm toán chính là quá trình thu thập và đánh giá bằng chứng về những thông tin được kiểm tra nhằm xác định và báo cáo về mức độ phù hợp giữa những thông tin đó với các chuẩn mực đã thiết lập. Qúa trình kiểm toán ;phải được thực hiện bởi các kiểm toán viên đầy đủ năng lực và độc lập. Kiểm toán việt nam đặc biệt là kiểm toán viên độc lập xuất hiện và phát triển cùng sự phát triển của nền kinh tế thị trường, ngày càng có vai trò và đóng góp đáng kể cho nền kinh tế quốc dân. Kiểm toán độc lập là loại kiểm toán được tiến hành bởi các kiểm toán viên thuộc những tổ chức kiểm toán độc lập. Họ thường thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính, tùy theo yêu cầu của khách hàng, họ còn cung cấp các dịch vụ khác như kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ, tư vấn về kế toán, thuế, tài chính. Hình thành và phát triển Kiểm toán đã hình thành và phát triển từ TK XV. Còn kiểm toán độc lập đã xuất hiện trên 100 năm.Kiểm toán độc lập của Việt Nam ra đời từ năm 1991, sau 5 năm đầu tiên khi Việt Nam chuyển đổi sang nền kinh tế thị trường (1986), kiểm toán độc lập đã phát triển gần 20 năm, hiên nay có gần 170 công ty kiểm toán với 7000 người làm việc, trong đó có 1700 kiểm toán viên được cấp chứng chỉ hành nghề; năm 2008 đã thực hiện kiểm toán cho 22.000 doanh nghiệp, doanh thu toàn ngành là 1.800 tỷ đồng, nộp ngân sách nhà nước 300 tỷ đồng. kiểm toán độc lập đã góp phần tạo lập nên môi trường đầu tư bình đẳng, thuận lợi, phù hợp thông lệ quốc tế; hổ trợ đầu tư nước ngoài vào việt nam. Đặc biệt kiểm toán độc lập là cơ sở công khai minh bạch thông tin kinh tế, tài chính giúp thị trường chứng khoán việt nam phát triển trong 10 năm qua. về khái niệm, vai trò cũng như mục đích của kiểm toán độc lập. Kiểm toán độc lập tạo niềm tin cho những người quan tâm. Vì nhiều nguyên nhân khác nhau, các chủ doanh nghiệp- người có trách nhiệm lập báo cáo tài chính đều muốn che dấu các phần yếu kém hoặc khuyếch trương kết quả kinh doanh của mình trên bảng báo cáo tài chính đó Trái lại những người quan tâm đến kết quả kinh doanh và tình hình tài chính của doanh nghiệp lại đòi hỏi sự trung thực chính xác cuả bản báo cáo tài chính đó. Vì thế cần có sự kiển tra xác nhận của người thứ ba đó chính là kiểm toán. 1. Kiểm toán độc lập là việc kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam kiểm tra, đưa ra ý kiến độc lập của mình về báo cáo tài chính và công việc kiểm toán khác theo hợp đồng kiểm toán. 2. Kiểm toán viên là người được cấp chứng chỉ kiểm toán viên theo quy định của pháp luật hoặc người có chứng chỉ của nước ngoài được Bộ Tài chính công nhận và đạt kỳ thi sát hạch về pháp luật Việt Nam. 2 3. Kiểm toán viên hành nghề là kiểm toán viên đã được cấp Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán. 4. Doanh nghiệp kiểm toán là doanh nghiệp có đủ điều kiện để kinh doanh dịch vụ kiểm toán theo quy định của Luật Kiểm toán độc lập năm 2011 và các quy định khác của pháp luật có liên quan. 5. Đơn vị được kiểm toán là doanh nghiệp, tổ chức được doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam thực hiện kiểm toán theo hợp đồng kiểm toán. 6. Các công việc kiểm toán bao gồm: - Kiểm toán báo cáo tài chính là việc kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam kiểm tra, đưa ra ý kiến về tính trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu của báo cáo tài chính của đơn vị được kiểm toán theo quy định của chuẩn mực kiểm toán. - Kiểm toán tuân thủ là việc kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam kiểm tra, đưa ra ý kiến về việc tuân thủ pháp luật, quy chế, quy định mà đơn vị được kiểm toán phải thực hiện. - Kiểm toán hoạt động là việc kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam kiểm tra, đưa ra ý kiến về tính kinh tế, hiệu lực và hiệu quả hoạt động của một bộ phận hoặc toàn bộ đơn vị được kiểm toán. 7. Báo cáo kiểm toán là văn bản do kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam lập sau khi kết thúc việc kiểm toán, đưa ra ý kiến về báo cáo tài chính và những nội dung khác đã được kiểm toán theo hợp đồng kiểm toán. 8. Chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam là đơn vị phụ thuộc của doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài, không có tư cách pháp nhân, được doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài bảo đảm chịu trách nhiệm về mọi nghĩa vụ, cam kết của chi nhánh tại Việt Nam. Kiểm toán độc lập có vai trò rất quan trọng trong nền kinh tế thị trường, nó chính là một công cụ kiểm tra, kiểm soát trực tiếp của nhà nước đối với doanh nghiệp sử dụng vốn nước ngoài, công cụ kiểm tra, kiểm soát gián tiếp của nhà nước đối với các doanh nghiệp sự dụng vốn và kinh phí lấy từ ngân sách nhà nước. Kiểm toán độc lập là công cụ kiểm tra, kiểm soát trực tiếp của daonh nghiệp với hoạt động của bản than doanh nghiệp đó, công cụ gián tiếp của những tổ chức, cá nhân sử dụng kết quả đó để 3 ra quyết định kinh doanh của mình. Trong điều kiên nền kinh tế nước ta là nên kinh tế hàng hóa theo cơ chế thị trường có sự quản lý của nhà nước, thông tin tài chính của doanh nghiệp không chỉ để báo cáo cho cơ quan quản lý nhà nước để tổng hợp, đánh giá cũng như kiểm tra và xét duyệt mà nay các thông tin này cần cho những người đọc, những đối tượng quan tâm, khai thác sử dụng cho các quy định kinh tế Kiểm toán cung cấp cho người sử dụng kết quả kiểm toán sự hiểu biết về những thông tin tài chính họ được cung cấp có được lập trên cơ sở các chuẩn mực, có phù hợp với qui định pháp lý lien quan hay không, các thông tin đó có trung thực hợp lý hay không. Ở Việt Nam, môi trường pháp .lý cho hoạt động kiểm toán đã được tạo lập, các văn bản về chế độ kế toán chuẩn mực kế toán, kiểm toán làm cơ sở cho hoạt động của các công ty kiểm toán độc lập đã được ban hành và liên tục bổ sung ngày càng phù hợp và đáp ứng với sự phát triển ngày càng cao của hoạt động kiểm toán. Kiểm toán độc lập Việt Nam có sự phát triển nhanh về số lượng các công ty, số lượng kiểm toán viên nâng lên đáng kể, tổ chức kiểm toán ngày càng tốt hơn, trang thiết bị cho hoạt động kiểm toán ngày càng hiện đại hỗ trợ đắc lực cho công tác kiểm toán. Nhưng bên cạnh đó, nền kiểm toán độc lập ở nước ta vẫn còn những tồn tại nhất định. Một là còn quá nhiều doanh nghiệp chưa thực hiện kiểm toán theo chế độ hiện hành Hai là đối với những đơn vị đã thực hiện việc kiểm toán thì hiệu lực pháp lý của các báo cáo tài chính vẫn chưa được tôn trọng. Ba là chưa có những quy định việc xử lý đối với những đơn vị thuộc diện phải kiểm toán hàng năm nhưng không được thực hiện kiểm toán. Bốn là giá kiểm toán hiện nay quá cao, đang là một trong những nguyên nhân làm cho doanh nghiệp Việt Nam né tránh việc ký hợp đồng kiểm toán. Bên cạnh đó khung pháp lý đang còn bộc lộ những yếu kém nhất định. Mặc dù hiện nay, Việt Nam đã có quy chế về kiểm toán độc lập, nó vẫn chưa xây xựng xong các chuẩn mực kế toán kiểm toán tiến gần đến các chuẩn mực quốc tế vì thế nhiều công ty kiểm toán độc lập phải vận dụng các chuẩn mực kế toán và kiểm toán quốc tế dù rằng đã biết rõ có nhiều điểm không phù hợp với khung cảnh nền kinh tế Việt Nam trong giai doạn chuyển đổi. từ đó dẫn đến các hệ quả khác nhau như việc đánh giá chất lượng của một báo cáo kiểm toán còn thiếu làm căn cứ chung thước đo, hoạt động kiểm toán chưa được chuẩn hoá v.v vv Về phía các tổ chức kiểm toán độc lập trong nước cho thấy: Do thiếu hiểu biết về quản trị doanh nghiệp trong cơ chế thị trường thiếu những chuyên gia có liên quan, cho nên các tổ chức kiểm toán chưa mạnh dạn các dịch vụ tư vấn quản trị là điều các nhà quản lý quan tâm - Xét về khía cạnh con người + Số lượng đội ngũ cán bộ và chức danh kiểm toán viên còn thiếu trầm trọng so với nhu cầu công việc + chất lượng đội ngũ kiểm toán viên chưa được bồi dưỡng cơ bản và bài bản về chuyên môn nghiệp vụ và các kiến thức liên quan. + những ứng dụng khoa học kĩ thuật hiện đại trong kiểm toán chưa được áp dụng . đội ngũ kiểm toán viên đọc lập chưa được đào tạo để thích ứng với yêu cầu kiểm toán trong moi trường máy vi tính 4 - Đạo đức nghề nghiệp của các tổ chức kiểm toán và KTV không được tự quảng cáo và công khai về mình với bất cứ hình thúc nào vì thế kiểm toán không được tiếp cận khách hàng tìm hiểu nhu cầu và đề xuất các dịch vụ cần thiết mang lại hiệu quả cao cho khách hàng. Chính điều này đã làm cho khách hàng chưa đến với các tổ chức kiểm toán vietj nam. - Vì hoạt động kiểm toán còn mói mẻ , kiến thức chuyên môn còn hạn hẹp nên nhận thức của công chúng và những người quan tâm chưa thực sự tin tưởng vào chất lượng và công việc của kiểm toán , chưa thấy được lợi ích của kiểm toán. Vâng, tất nhiên không có gì là hoàn hảo 100% cả, cái nào cũng có mặt phải trái, mặt tích cực và tiệu cực của nó. Thất bại là mẹ của thành công, chúng ta phải biết nhận ra những khó khăn, những tồn tại của mình để có thể tiến bộ, có thể vươn cao hơn nữa trong xã hội. Quay lại với cuộc thi ngày hôm nay, chúng ta sẽ đến với phần thi cuối cùng mang tên là…… Ở phần thi ngày ban tổ chức sẽ đưa ra câu hỏi, các đội lần lượt trả lời. Số điểm tối đa dành cho mỗi đội chơi là… Trước thực trạng về kiểm toán độc lập ở Việt Nam đã nêu trên, đội bạn hãy đề xuất phương hướng cho thời gian tới nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán độc lập ở Việt Nam? TL: Trước thực trạng đó, việc tìm ra các giải pháp hữu hiệu phát triển dịch vụ kiểm toán ở Việt Nam là một tất yếu khách quan, là yêu cầu bức xúc nhằm đảm bảo nâng cao chất lượng dịch vụ đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế thế giới và khu vực. Để nâng cao chất lượng của kiểm toán ở Việt Nam cần thực hiện một số hướng sau trong thời gian tới. Đó là: + Tăng cường cả về só lượng và chất lượng hoạt động dịch vụ kiểm toán trên cơ sở tuân thủ pháp luật của nhà nước, phù hợp với thông lệ quốc tế về kiểm toán được thừa nhận đồng thời phù hợp với huẩn mực kế toán Việt Nam. + Nâng cao sức cạnh tranh của các tổ chức, cá chức làm dịch vụ kiểm toán, đảm bảo sự phát triển của dịch vụ này thực sự trở thành công cụ đắc lực giúp cho nhà nước điều hành và quản lý vĩ mô nền kinh tế, đồng thời giúp cho doanh nghiệp sử dụng tốt các nguồn lực để phát triển. +Từng bước mở cửa và hội nhập thị trường dịch vụ kiểm toán quốc tế và khu vực. Một số giải pháp, kiến nghị để giải quyết những khó khăn: TL: để phát triển dịch vụ kiểm toán độc lập ở Việt Nam trong thời gian tới, chúng tôi xin đưa ra những giải pháp cơ bản sau: - Một là, hoàn thiện khuôn khổ pháp lý về kiểm toán thống pháp luật riêng, luật kiểm toán này phải phù hợp với luật kế toán và phù hợp với hệ thống kiểm toán quốc tế và khu vực được chấp nhận rộng rãi. 5 - Thứ hai, mở rộng diện kiểm toán bắt buộc,khuyến khích các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế tăng cường nhu cầu cung cấp thông tin tài chính, kế toán thông qua dịch vụ kiểm toán.Thực hiện giải pháp này Nhà nước cần có những qui định bắt buộc các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế thuộc mọi thành phần kinh tế phải được kiểm toán thông qua hợp đồng kiểm toán. Giá trị của Báo cáo tài chính chỉ được thừa nhận sau khi kiểm toán ( Trước mắt, các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế có vốn điều lệ từ 5 tỉ đồng trở lên). Mặt khác, cần tăng cường xử lý các thông tin tài chính, kế toán Thông qua các dịch vụ tư vấn của các tổ chức, cá nhân làm dịch vụ kiểm toán được pháp luật thừa nhận. - Thứ ba, có bước đi thích hợp tăng về số lượng và đa dạng hoá các loại hình dịch vụ kiểm toán. Trên cơ sở tổng kết, đánh giá thực trạng hoạt động dịch vụ kiểm toán trong những năm qua, đúc rút kinh nghiệm và xây dựng lé trình cho việc thành lập các công ty dịch vụ kiểm toán. Chú trọng mở rộng loại hình công ty như công ty hợp danh, công ty có vốn đầu tư nước ngoài bảo đảm việc thành lập công ty đơn giản, đúng thủ tục pháp luật, tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh giữa các Một số ý kiến về kiểm toán độc lập tại Việt Nam hiện nay p-7 công ty. Khuyến khích các công ty mở rộng quy mô, nâng cao chất lượng dịch vụ, đa dạng hoá sản phẩm. - Thứ tư, đổi mới chương trình đào tạo và bồi dưỡng chuyên môn về kiểm toán. Để thực hiện giải pháp này, trước hết đối với các trường đại học, học viện, trung học chuyên nghiệp thuộc khối kinh tế, nơi đào tạo căn bản, bước đầu làm nền tảng cho việc tạo lập nghề kiểm toán cung cấp nguồn nhân lực chuyên môn cho các công ty kiểm toán cần phải có sự đổi mới căn bản nội dung, chương trình theo hướng gắn kết giữa lý thuyết và thực tiễn. Kết cấu các khối kiến thức cơ sở ngành phải phủ hợp với yêu cầu nâng cao chất lượng đào tạo nghề kiểm toán. Cần tăng cường các kiến thức về pháp luật nói chung và luật chuyên ngành nói riêng. Trình độ kiến thức kiểm toán và đạo đức nghề nghiệp đối với sinh viên ngay từ khí ngồi trên ghế nhà trường phải tăng cương về khả năng thích ứng với thực tiễn. Đối với các công ty kiểm toán hàng năm cần có kế hoạch bồi dưỡng, cập nhật kiến thức cho đội ngò nhân viên chuyên nghiệp. Đối với hội nghề nghiệp và các cơ quan quản lý nhà nước cần có sự phân định trách nhiệm rõ ràng trong công tác quản lý và hướng dẫn chuyên môn cũng như xây các chính sách , chế độ và các tiêu chuẩn tuyển dụng, thi tuyển, cấp chứng chỉ hành nghề. Hàng năm phải có sự đánh gía chất lượng nhân viên kiểm toán làm dịch vụ bởi một hội đồng đánh giá chất lượng nghề nghiệp. Hội đồng này cần có sự tham gia của nhiều phía như: Đại diện cơ quan quản lý nhà nước về kiểm toán, hội đồng nghề nghiệp, đại diện của công ty kiểm toán - Thứ năm, tù thân các công ty kiểm toán cần xác định rõ tầm quan trọng của việc giữ vững và nâng cao chất lượng kiểtoán và coi đây là tôn chỉ mục đích chung của toàn ngành kiểm toán, loại bỏ các loại Ých cục bộ như hạ giá phí để giữ khách hàng cung cấp cho khách hàng những thông tin không trung thực về đồng nghiệp của mình - Thứ sáu, định kì các công ty kiểm toán cần có những cuộc trao đổi về chuyên môn và giải quyết các vấn đề có liên quan đến phục vụ khách hàng như: Giá phí, hợp tác kiểm toán, điều chuyển kiểm toán viên 6 Trong giai đoạn hiện nay chúng ta đã dần dần từng bước chuyển nền kinh tế nước ta từ cơ chế tập trung quan liêu bao cấp sang nền kinh tế thị trường có sự quản lý của nhà nước theo định hướng XHCN. Với một nền kinh tế hàng hóa nhiều thành phần, quan hệ sản xuất ngày càng trở nên phức tạp thì đòi hỏi vai trò quản lý của nhà nước cũng phải đổi mới để điều khiển nền kinh tế vĩ mô hoạt động lành mạnh và phát triển không ngừng. Trong khi cả nước đang chuyển mình vào guồng quay của nền kinh tế thị trường, tìm mọi cách hạn chế tối đa những khuyết tật vốn có của nền kinh tế thị trường nhằm đưa nước ta thoát khỏi tình trạng đói nghèo thì một số cán bộ lại lạm dụng quyền chức để tham nhũng, chiếm đoạt tài sản của xã hội. nhiều doanh nghiệp làm ăn thua lỗ trong nhiều năm gây thiệt ahij cho nhà nước đến hàng nghìn tỷ đồng mà các cơ quan chức năng không hề hay biết chỉ đến khi các doanh nghiệp phá sản thì mới hay. Hơn thế chính những lỗ hổng trong các văn bản đã quy định về chế độ kế toán tài chính cũng chính là một trong những nguyên nhân để các con mọt tha hồ hoành hành, đục khoét tài sản, của cải của nhân dân. Cũng chính từ những thực trạng đó và nhu cầu phát triển của nền kinh tế thị trường đòi hỏi cấp bách đó .là sự ra đời và phát triển của kiểm toán. Kiểm toán ra đời đặc biết là kiểm toán độc lập đã có vai trò rất quan trọng trong nền kinh tế vĩ mô cũng như đối với sự phát triển kinh tế cẩu đất nước. Vì thời gian chuẩn bị ngắn, lịch học kín cả tuần nên các thành viên trong nhóm tranh thủ làm vào các buổi tối. Và tất nhiên với lượng thời gian ngắn như thế nên bài làm của nhóm không thể tránh khỏi những sai sót, mong cô cùng các bán góp ý. Có rất nhiều mô hình kiểm toán nội bộ khác nhau, dưới đây là các mô hình điển hình. 7 a. Mô hình chuẩn Mô hình này được các áp dụng ở hầu hết các quốc gia phát triển. Kiểm toán nội bộ làm việc cho ban kiểm soát, ban kiểm soát độc lập với hội đồng quản trị. b. Mô hình 1: Kiểm toán nội bộ trực thuộc Hội Đồng quản trị Tại Việt Nam chức năng của Ban kiểm soát rất mờ nhạt, hầu hết các công ty chỉ dựng lên ban kiểm soát cho đủ phòng ban và tuân thủ quy định của pháp luật vì thế phát sinh mô hình sau: Mô hình này được áp dụng khi Tổng giám đốc là người do Hội đồng quản trị thuê về điều hành. Kiểm toán nội bộ làm việc cho Hội đồng quản trị, báo cáo trực tiếp cho Hội đồng quản trị. c. Mô hình 2: Kiểm toán nội bộ trực thuộc Tổng giám đốc Trong mô hình trên Tổng giám đốc không nắm giữ số lượng cổ phiếu chi phối và Hội đồng quản trị tách biệt hẳn khỏi chức năng điều hành. Tuy nhiên tại Việt Nam Hội đồng quản trị vừa làm chức năng định hướng vừa làm chức năng điều hành, quyền lực nằm trong tay tổng giám đốc, chủ tịch hội đồng quản trị kiêm tổng giám đốc. Kiểm toán nội bộ làm việc trực tiếp dưới sự điều hành của Tổng giám đốc. Hội Đồng Quản Trị Ban Kiểm Soát Tổng Giám Đốc Kiểm Toán Nội Bộ Ban Kiểm Soát Hội Đồng Quản Trị trTTru Tổng Giám Đốc Kế Toán Nội Bộ Ban Kiểm Soát Hội Đồng Quản Trị 8 d. Mô hình 3: Mô hình dưới đây thường được áp dụng cho công ty có mô hình mẹ con, tập đoàn tách khỏi chức năng kinh doanh mà chỉ quản lý các công ty con. Mô hình được khá nhiều tập đoàn lớn tại Việt Nam đang áp dụng. Tóm lại: Như vậy tuỳ từng điều kiện, hoàn cảnh cụ thể mà vị trí của kiểm toán nội bộ trong Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn sẽ khác nhau. Khi đó mô tả công việc đối với kiểm toán viên nội bộ cũng khác nhau. Tuy nhiên các quy trình kiểm toán nội bộ vẫn có điểm chung. BÀI THUYẾT TRÌNH: HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Tổng Giám Đốc Các bộ phận chuyên môn Kiểm toán nội bộ Ban Kiểm Soát Hội Đồng Quản Trị Tổng Giám Đốc Giám Đốc các công ty con Giám Đốc Tài Chính Các bộ phận chuyên môn Kiểm Toán Nội Bộ 9 Nhóm 14 I. K hái niệm và nhiệm vụ 1- Khái niệm : kiểm soát nộ bộ là một quy trình chịu ảnh hưởng bởi hội đồng quản trị , các nhà quản lý và các nhân viên khác của một tổ chức , được thiết kế để cung cấp mọi sự bảo đảm hợp lý trong việc thực hiện các mục tiêu mà hội đồng quản trị mong muốn. Trong khái niệm trên, có 3 nội dung cơ bản là: quá trình, con người, đảm bảo hợp lý . Chúng được hiểu như sau: - Kiểm soát nội bộ là 1 quá trình: KSNB bao gồm 1 chuỗi hoạt động kiểm soát hiện diện ở mọi bộ phận trong đơn vị và được kết hợp với nhau thành 1 thể thống nhất. - KSNB được thiết kế và vận hành bởi con người: nên hiểu rằng KSNB không chỉ đơn giản là những chính sách , thủ tục… mà phải bao gồm cả những con người trong hệ thống tổ chức như hội đồng quản trị, bạn giám đốc, nhân viên…. Chính con người đã định ra mục tiêu và vận hành chúng. - KSNB cung cấp sự bảo đảm hợp lý: đó là sự hợp lý về thông tin, chứ không phải là sự bảo đảm tuyệt đối, là các mục tiêu sẽ được thực hiện. KSNB có thể ngăn chặn và phát hiện những sai phạm nhưng không thể đảm bảo là chúng không bao giờ xảy ra. II. CÁC NHÂN TỐ CẤU THÀNH HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.2.1. Môi trường kiểm soát Môi trường kiểm soát tạo ra sắc thái chung của một tổ chức, thông qua việc chi phối ý thức iểm soát của các thành viên. Môi trường kiểm soát là nền tảng cho tất cả các thành phần khác của kiểm soát nội bộ. Môi trường kiểm soát bao gồm nhận thức, thái độ và hành động của người quản lý. Một môi trường kiểm soát tốt có thể hạn chế phần nào sự thiếu sót của các thủ tục kiểm soát. Những nhân tố của môi trường kiểm soát được ghi nhận bởi báo cáo COSO 1992 gồm có: - Tính chính trực và các giá trị đạo đức: Để đáp ứng yêu cầu này, nhà quản lý cấp cao phải xây dựng những chuẩn mực về đạo đức trong đơn vị và cư xử đúng đắn để có thể ngăn cản không cho các thành viên có các hành vi thiếu đạo đức hoặc phạm pháp. - Năng lực đội ngũ nhân viên: Là đảm bảo cho nhân viên có những kỹ năng và hiểu biết cần thiết để thực hiện được nhiệm vụ của mình. Do đó, nhà quản lý nên tuyển dụng những nhân viên có trình độ đào tạo và kinh nghiệm phù hợp với nhiệm vụ được giao, phải giám sát, huấn luyện họ thường xuyên. - Hội đồng Quản trị và ban kiểm soát: các thành viện trong HĐQT không tham gia vào việc điều hành đơn vị. Giám sát sự tuân thủ pháp luật, giám sát BCTC, giữ sự độc lập của kiểm toán nội bộ. 10 - Triết lý quản lý và phong cách điều hành: đó chính là quan điểm, nhận thức, phong cách điều hành của nhà quản lý. - Cơ cấu tổ chức: đó là sự phân chia trách nhiệm và quyền hạn giữa các bộ phận trong đơn vị sao cho phù hợp với quy mô của đơn vị. - Chính sách nhân sự: là các chính sách và thủ tục của nhà quản lý về việc tuyển dụng, huấn luyện, bổ nhiệm, đánh giá, sa thải đề bạt, khen thưởng và kỷ luật nhân viên. - vai trò của KTNB 1.2.2. Đánh giá rủi ro Tất cả các hoạt động đang diễn ra liên quan đến doanh nghiệp đều có thể phát sinh những rủi ro và khó có thể kiểm soát tất cả. Vì vậy các nhà quản lý cần phải thận trọng khi xác định và phân tích, đánh giá rủi ro. a. Các loại rủi ro bao gồm: - Rủi ro hoạt động, Rủi ro xử lý thông tin, Rủi ro nguồn lực hệ thống b. Đánh giá rủi ro Nội dung của đánh giá rủi ro bao gồm: - Thiết lập mục tiêu của doanh nghiệp - Nhận dạng và phân tích rủi ro. - Kiểm soát rủi ro khi có thay đổi về kinh tế, công nghệ, kỹ thuật… I.2.3. Hoạt động kiểm soát: đó là những chính sách và thủ tục để bảo đảm là các chỉ thị của nhà quản lý được thực hiện Các hoạt động kiểm soát thông thường tại đơn vị là: - Phân chia trách nhiệm đầy đủ: Được thực hiện theo hai nguyên tắc cơ bản, đó là nguyên tắc phân công phân nhiệm và nguyên tắc bất kiêm nhiệm.Yêu cầucủa nguyên tắc này là không để cho một bộ phận hay cá nhân nào tham gia vào giải quyết toàn bộ nghiệp vụ từ lúc bắt đầu đến khi kết thúc. - Ủy quyền đúng đắn cho các nghiệp vụ và hoạt động: tất cả các nghiệpvụđều phải được ủy quyền cho một người chịu trách nhiệm. Khôngbất kỳ một ai trong doanh nghiệp có thể vừa mua vừa chi tiêu, dùng tài sản. - Bảo vệ tài sản vật chất và thông tin: Bảo vệ tài sản vật chất là ngăn chặn sự mất mát, thất thoát, tham [...]... phải tuân thủ hệ thống kiểm soát nội bộ; quy định rõ ràng trách nhiệm kiểm tra và giám sát; tiến hành định kỳ các biện pháp kiểm tra độc lập  Ngoài việc thiết lập các quy chế kiểm soát ngang - dọc hay kiểm tra chéo giữa hệ thống các phòng ban, nhiều công ty còn lập thêm phòng kiểm tra kiểm toán nội bộ và một ban kiểm soát với nhiệm vụ phát hiện những sai sót của ban điều hành, kiểm tra các hợp đồng... mới được tiếp cận với tài sản vật chất Thông tin kế toán đáng tin cậy và không bị tiết lộ cần thực hiện nhiều hoạt động kiểm soát nhằm kiểm tra tính chính xác, đầy đủ, phê chuẩn các nghiệp vụ và phân quyền -Kiểm tra độc lập: Là việc kiểm tra được tiến hành bởi cá nhân hoặc một bộ phận khác với cá nhân hoặc một bộ phận thực hiện nghiệp vụ Kiểm tra độc lập giúp giảm được các sai sót và gian lận - Phân... chuyên gia tài chính thì bạn đừng bao giờ để kế toán trưởng vừa là người duyệt chi, vừa là người ghi sổ sách Bạn phải lập một quy trình quản lý thật chặt chẽ và không nên có ngoại lệ: bất kỳ phòng ban nào trong công ty muốn chi đều phải lập giấy đề xuất chi, chuyển đến người có trách nhiệm duyệt Sau khi có chữ ký đồng ý của người có thẩm quyền, kế toán viên mới lập phiếu chi và ra lệnh chi Lúc đó thủ quỹ... HĐQT đã yêu cầu Ban kiểm soát vào làm việc, kiểm tra và phát hiện vụ việc 2 DNNN thua lỗ: Thất bại của Ban kiểm soát? Sau Vinashin, Vinalines lại gây sốc với những món lỗ được tính hàng trăm tỷ Và lúc này, câu hỏi cần được làm rõ: Vai trò của Ban kiểm soát ở đâu và phát huy vai trò thế nào trong các tập đoàn kinh tế? Đâu rồi Ban kiểm soát? Ở cả Vinashin và Vinalines đều có ban kiểm soát Nhưng bao nhiêu... quản trị và ban kiểm soát Xây dựng hướng đi cuối cùng của hệ thống kiểm soát nội bộ trong tương lai HẠN CHẾ VỐN CÓ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ (nói thêm) Một hệ thống kiểm soát nội bộ hữu hiệu chỉ có thể hạn chế tối đa các sai phạm chứ không thể đảm bảo rủi ro, gian lận và sai sót không xảy ra Những hạn chế vốn có của kiểm soát nội bộ, xuất phát từ những nguyên nhân sau: 14 - Hệ thống kiểm soát nội bộ... cần thiết cho việc quản lý và kiểm soát đơn vị Hệ thống thông tin trong đơn vị gồm nhiều phân hệ, trong đó hệ thống thông tin kế toán là một bộ phận quan trọng Hệ thống thong tin kế toán xét về mặt quy trình gồm có ba bộ phận: chứng từ, sổ sách và báo cáo 1.2.5 Giám sát Giám sát là bộ phận cuối cùng của kiểm soát nội bộ, là một quá trình đánh giá chất lượng của hệ thống kiểm soát nội bộ trong suốt thời... chi phí: Hệ thống kiểm soát nội bộ không bao quát được những rủi ro không lường trước Tóm lại, kiểm soát nội bộ cung cấp một sự đảm bảo hợp lý chứ không phải bảo đảm tuyệt đối các mục tiêu được thực hiện Kiểm soát nội bộ chỉ có thể ngăn ngừa vàphát hiện những sai sót, gian lận nhưng không thể đảm bảo là chúng không xảy ra Vì vậy, một hệ thống kiểm soát nội bộ hữu hiệu đến đâu cũng đều tồn tại những... chưa, kiểm tra kho quỹ để biết tiền có bị chiếm dụng không nhằm ngǎn ngừa đến mức thấp nhất những rủi ro  Ở các công ty lớn trên thế giới, kiểm soát nội bộ do giám đốc tài chính phụ trách, còn đối với các công ty nhỏ thì chính giám đốc điều hành sẽ thực hiện Và đây là 1 số giải pháp:   Tăng cường kiểm soát các thủ tục mà doanh nghiệp đề ra  Tăng cường sử dụng công nghệ thông tin vào bộ máy kiểm. .. thể xảy ra trong tương lai Để hệ thống kiểm soát nội bộ thực sự hiệu quả Rất khó để tìm ra một công thức chung giúp bạn khắc phục những yếu kém của hệ thống kiểm soát trong công ty bạn Tuỳ từng công ty, tuỳ từng khuyết điểm mà bạn cần có những biện pháp riêng biệt Chẳng hạn như đối với việc kiểm soát hoạt động chi tiêu trong công ty, bạn cần phải tìm được cách kiểm soát tối ưu phù hợp nhất với đặc điểm... để theo dõi, đôn đốc việc thu nợ; thủ kho giữ liên hai để theo dõi việc thực xuất, thực nhập; liên ba được chuyển sang phòng kế toán để ghi vào sổ sách và theo dõi công nợ  Về phía các nhà quản lý trong công ty, họ có trách nhiệm thành lập, điều hành và giám sát hệ thống kiểm soát nội bộ sao cho phù hợp với mục tiêu của công ty Để hệ thống này vận hành tốt, các nhà quản lý cần tuân thủ một số nguyên . chính là kiểm toán. 1. Kiểm toán độc lập là việc kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam kiểm tra, đưa ra ý kiến độc lập của. cho nền kinh tế quốc dân. Kiểm toán độc lập là loại kiểm toán được tiến hành bởi các kiểm toán viên thuộc những tổ chức kiểm toán độc lập. Họ thường thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính, tùy. hiện kiểm toán theo hợp đồng kiểm toán. 6. Các công việc kiểm toán bao gồm: - Kiểm toán báo cáo tài chính là việc kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán