chuyên đề tốt nghiệp, cơ sở lý luận về kế toán luân chuyển hàng hóa

chuyên đề tốt nghiệp, cơ sở lý luận về kế toán luân chuyển hàng hóa chuyên đề tốt nghiệp, cơ sở lý luận về kế toán luân chuyển hàng hóa chuyên đề tốt nghiệp, cơ sở lý luận về kế toán luân chuyển hàng hóa chuyên đề tốt nghiệp, cơ sở lý luận về kế toán luân chuyển hàng hóa chuyên đề tốt nghiệp, cơ sở lý luận về kế toán luân chuyển hàng hóa chuyên đề tốt nghiệp, cơ sở lý luận về kế toán luân chuyển hàng hóa

Vấn đề cấp bách hàng đầu hiện nay đối với doanh nghiệp là phải tạo cho mìnhmột vị thế vững chắc trên thị trường.với sự canh tranh khốc liệt như hiên nay đã đẩykhông ít doanh nghiệp đi vào con đường phá sản, nhưng cũng đã tạo ra những thuậnlợi để các doanh nghiệp vươn lên Trong đó yếu tố quan trọng tạo nên sự thành côngchính là nổ lực của bản thân doanh nghiệp.việc luân chuyển hàng hóa là hoạt động chủyếu và quan trọng nhất của doanh nghiệp thương mại vì quá trình này được thực hiệntốt sẽ phản ánh chất lượng hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp, ảnh hưởng trực tiếpđến tình hình thực hiện các kế hoạch như: kế hoạch lao động, lợi nhuận tiền lương, kếhoạch lợi nhuận tổ chức công tác kế toán luân chuyển hàng hóa một cách khoa học,hợp lý, phù hợp với điều kiện cụ thể của doanh nghiệp sẽ có ý nghĩa thiết thực trongquản lý và điều hành hoạt động của doanh nghiệp, đóng vai trò quan trọng trong việcthu nhận, xử lý và cung cấp thông tin của kế toán về quá trình này một cách chính xác

và đầy đủ cho các nhà quản lý để từ đó có những giải pháp và định hướng phương ánkinh doanh có hiệu quả

Với tầm quan trọng của công tác hạch toán lưu chuyển hàng hóa cùng với sựmong mỏi học hỏi của bản thân Trong thời gian thực tập, tìm hiểu công tác kế toán tạiCông ty kết hợp giữa lý luận và thực tiễn em đã chọn đề tài “Thực trạng và giải pháphoàn thiện kế toán luân chuyển hàng hóa tại Công ty TNHH Tin Học Long Gia” chochuyên đề tốt nghiệp của mình

Đề tài gồm ba phần chính:

Chương 1:Cơ sở lý luận về kế toán luân chuyển hàng hóa.

Chương 2: Thực trạng về kế toán luân chuyển hàng hóa tại Công ty TNHH Tin

Học Long Gia.

Chương 3:Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán luân chuyển hàng hóa

tại Công ty TNHH Tin Học Long Gia

TP.Hồ Chí Minh, ngày 10 tháng 7 năm 2013

Sinh viên thực hiệnNguyễn Thị Hải Linh

Chuyên đề tốt nghiệp là kết quả của quá trình học tập, rèn luyện ở trường và tạicông ty thực tập.

Qua bài chuyên đề này, em xin chân thành cảm ơn quý thầy cô trong khoa Kếtoán-Kiểm toán trường Đại học Công nghiệp TP.Hồ Chí Minh đã tận tình dạy bảo vàtruyền đạt những kiến thức quý báu trong thời gian em theo học tại trường Đặc biệt

em xin cảm ơn cô Nguyễn Thị Thu Hiền là người trực tiếp hướng dẫn em trong quátrình thực tập và viết bài chuyên đề này

Em cũng chân thành cảm ơn Ban Giám đốc Công ty TNHH Tin Học Long Gia

đã tạo điều kiện thuận lợi cho em trong quá trình thực tập tại Công ty.Đặc biệt em xincảm ơn các chị trong phòng Kế toán đã nhiệt tình hướng dẫn, chỉ bảo em trong suốtquá trình thực tập

Trong quá trình làm báo cáo không thể tránh khỏi những thiếu sót.Em rất mongnhận được sự góp ý của quý thầy cô để em có thể hoàn thiện hơn kiến thức của mìnhcũng như vận dụng được những kiến thức đã được học tại trường trong thực tiễn, phục

vụ cho nghề nghiệp trong tương lai

Em xin chân thành cảm ơn

TP.Hồ Chí Minh, ngày 10 tháng 7 năm 2013

Nguyễn Thị Hải Linh

(Của giảng viên hướng dẫn)

TP.Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2013

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN LUÂN CHUYỂN HÀNG HÓA 1

1.1 Những vấn đề chung về kế toán luân chuyển hàng hóa 1

1.1.1 Khái niệm và đặc điểm 1

1.1.2 Nhiệm vụ của kế toán 2

1.1.3 Nguyên tắc hạch toán chung 2

1.2 Kế toán hoạt động mua hàng 3

1.2.1 Mua hàng trong nước 3

1.2.1.1 Các phương thức mua hàng, thủ tục chứng từ về nghiệp vụ mua hàng và kiểm nhận hàng nhập kho 3

1.2.1.2 Phương pháp tính giá 5

1.2.1.3 Tài khoản sử dụng 5

1.2.1.4 Hạch toán tổng hợp 5

1.2.1.5 Sổ sách và báo cáo 7

1.2.2 Nhập khẩu trực tiếp 8

1.2.2.1 Quy trình và chứng từ nhập khẩu hàng hóa 8

1.2.2.2 Phương pháp tính giá hàng nhập khẩu: 9

1.2.2.3 Tài khoản sử dụng 10

1.2.2.4 Hạch toán tổng hợp 10

1.3 Kế toán hoạt động bán hàng 12

1.3.1 Bán hàng trong nước 12

1.3.1.1 Các phương thức bán hàng và chứng từ sử dụng 12

1.3.1.2 Phương pháp tính giá hàng xuất kho 13

1.3.1.3 Tài khoản sử dụng 13

1.3.1.4 Hạch toán tổng hợp 15

1.3.1.5 Sổ sách và báo cáo 17

1.3.2.1 Quy trình và chứng từ xuất khẩu hàng hóa 18

1.3.2.2 Phương pháp tính giá 19

1.3.2.3 Tài khoản sử dụng 19

1.3.2.4 Hạch toán tổng hợp 20

1.4 Kế toán hàng tồn kho 20

1.4.1 Tại kho 20

1.4.2 Tại phòng kế toán 21

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN LUÂN CHUYỂN HÀNG HÓA TẠI CÔNG TY TNHH TIN HỌC LONG GIA 22

2.1 Giới thiệu về công ty TNHH Tin Học Long Gia 22

2.1.1 Một số thông tin tổng quan 22

2.2.2 Quyết định thành lập 22

2.2.3 Ngành nghề kinh doanh 22

2.2.4 Cơ cấu của công ty 23

2.2.4.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức 23

2.2.4.2 Tình hình nhân sự và các phòng ban 23

2.2 Tổ chức công tác kế toán tại công ty 25

2.2.1 Tổ chức phòng kế toán 25

2.2.1.1 Sơ đờ tổ chức kế toán 25

2.2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ từng bộ phận 25

2.2.2 Chính sách, chế độ kế toán áp dụng tại công ty 27

2.2.2.1 chế độ kế toán áp dụng 27

2.2.2.2 Hình thức kế toán áp dụng 27

2.2.2.3 Phương pháp kế toán hàng tồn kho 28

2.2.2.4 Nguyên tắc ghi nhận và khấu hao tài sản cố định 28

2.2.2.6 Hệ thống tài khoản áp dụng 28

2.2.2.7 Hệ thống báo cáo tài chính (BCTC) áp dụng 28

2.3 Thực tế về kế toán luân chuyển hàng hóa tại LOGICO 28

2.3.1 Các vấn đề chung 28

2.3.1.1 Các hình thức kinh doanh 28

2.3.1.2 Phương pháp hạch toán ngoại tệ 29

2.3.1.3 Các điều kiện giao hàng 29

2.3.1.4 Phương thức thanh toán 29

2.3.2 Kế toán hoạt động mua hàng tại LOGICO 30

2.3.2.1 Mua hàng trong nước 30

2.3.2.2 Mua hàng nhập khẩu 36

2.3.3 Kế toán hoạt động bán hàng tại LOGICO 42

2.4 Đánh giá thực tế kế toán luân chuyển hàng hóa tại LOGICO 49

2.4.1 Ưu điểm 49

2.4.1.1 Bộ máy kế toán 49

2.4.1.2 Chứng từ 49

2.4.1.3 Sổ sách 49

2.4.1.4 Tài khoản kế toán 50

2.4.1.5 Hạch toán 50

2.4.2 Nhược điểm 50

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN LUÂN CHUYỂN HÀNG HÓA TẠI CÔNG TY TNHH TIN HỌC LONG GIA 53

3.1 Mục tiêu và yêu cầu hoàn thiên 53

3.2 Các giải pháp hoàn thiên công tác kế toán luân chuyển hàng hóa 54

KẾT LUẬN 61

Sơ đồ 2.1 – Sơ đồ cơ cấu tổ chức của công ty LOGICO 23

Sơ đồ 2.2 – Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty LOGICO 25

Sơ đồ 2.3 – Trình tự ghi sổ kế toán nhật ký chung 27

Sơ đồ 2.4 – Thủ tục mua hàng bằng cách nhận hàng 32

Sơ đồ 2.5 – Thủ tục mua hàng bằng cách chuyển hàng 33

Lưu đồ 2.6 – Lưu dồ chứng từ kế toán mua hàng 34

Sơ đồ 2.7 – Quy trình mua hàng nhập khẩu 38

Lưu đồ 2.8 – Lưu đồ chứng từ kế toán doanh thu bán hàng 45

BCTC Báo cáo tài chính

CHƯƠNG 1:

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN LUÂN CHUYỂN HÀNG HÓA

1.1 Những vấn đề chung về kế toán luân chuyển hàng hóa

1.1.1 Khái niệm và đặc điểm

- Hoạt động chính của các doanh nghiệp thương mại là các hoạt động mua bánhàng hóa hay nói cách khác là quá trình đưa các loại hàng hóa từ những nơi cung cấpnhư người sản xuất hay các đơn đơn vị nhập khẩu đến những nơi có nhu cầu nhưngười tiêu dùng hay các đơn vị sản xuất chế biến, đơn vị xuất khẩu thông qua cácphương thức mua bán Quá trình đó thường được gọi là quá trình luân chuyển hànghóa, gồm có 3 khâu: mua vào, dự trữ, bán ra

+ Hoạt động mua bán hàng hóa trong nước là hoạt động nội thương trong từngquốc gia nhằm thực hiện quá trình lưu chuyển hàng hóa từ nơi sản xuất đến nơi tiêudùng hoặc tiếp tục sản xuất.(Phụ lục 3, mục 2)

+ Đối tượng của hoạt động mua bán hàng hóa trong nước là các loại hàng hóanhư máy móc, thiết bị, nguyên liệu, nhiên liệu, vật liệu, hàng tiêu dùng và các độngsản khác được lưu thông trên thị trường (Phụ lục 3, mục 2)

Xuất nhập khẩu hàng hóa:

+ Lưu chuyển hàng hóa xuất nhập khẩu là khâu trung gian nối liền sản xuất vớilưu thông, tiêu dùng hàng hóa giữa thị trường trong nước và thị trường nước ngoài Vìvậy, lưu chuyển hàng hóa xuất nhập khẩu chiểm vị trí rất quan trọng trong quá trìnhlưu chuyển hàng hóa Các đơn vị kinh doanh xuất nhập khẩu có chức năng tổ chứcviệc thu mua hàng hóa trong nước (mua hàng nội địa) để xuất khẩu ra nước ngoài.Đồng thời, nhập khẩu nhiên liệu, máy móc, thiết bị từ nước ngoài để phục vụ cho nhucầu sản xuất và tiêu dùng trong nước.(Phụ lục 3, mục 4)

+ Thời gian lưu chuyển hàng hóa xuất nhập khẩu luôn dài hơn thời gian lưuchuyển hàng hóa trong nước, vì phải thực hiện cả hai giai đoạn mua và bán cho mỗinghiệp vụ xuất nhập khẩu phát sinh

+ Hàng hóa trong quá trình xuất nhập khẩu chủ yếu là những mặt hàng thếmạnh trong nước như hàng nông sản, thủy hải sản, hàng thủ công mỹ nghệ và hàng dệt

may Hàng nhập khẩu thường là những mặt hàng mà trong nước không có, chưa sảnxuất được hoặc chưa đáp ứng được nhu cầu về số lượng, chất lượng và thị hiếu nhưhàng tiêu dùng hoặc các tư liệu cho sản xuất.(Phụ lục 3, mục 4)

1.1.2 Nhiệm vụ của kế toán

- Tuân thủ các nguyên tắc kế toán trong hạch toán quá trình luân chuyển hànghóa, chấp hành đúng các chế độ tài chính về chứng từ, sổ sách kế toán theo quy định

- Phản ánh đúng trị giá vốn của hàng hóa nhập kho cũng như hàng hóa tiêu thụtrong kỳ để làm cơ sở cho việc cung cấp thông tin về kết quả kinh doanh của doanhnghiệp

- Ghi chép và phản ánh kịp thời tình hình biến đồng hàng hóa của doanh nghiệp

về cả mặt giá trị và hiện vật Kiểm tra chặt chẽ tình hình thực hiện kế hoạch mua vào,bán ra và tình hình dự trữ hàng hóa tồn kho nhằm phát hiện và xử lý kịp thời cáctrường hợp hàng hóa ứ đọng, hư hỏng, thất thoát

- Ghi nhận kịp thời doanh thu phát sinh trong kỳ, đồng thời theo dõi chặt chẽcác trường hợp được ghi nhận làm giảm doanh thu như: chiết khấu thương mại, giảmgiá hàng bán, hàng bán bị trả lại nhằm xác định được chính xác doanh thu thuần

- Theo dõi và phản ánh chi phí mua hàng phát sinh trong kỳ Đồng thời lựachọn tiêu thức phù hợp để phân bổ chi phí mua hàng cho hàng bán ra trong kỳ

- Thực hiện việc lập dự phòng đối với những hàng hóa có giá gốc lớn hơn giátrị thuần có thể thực hiện được vào cuối niên độ kế toán

(Phụ lục 3, mục 2)

1.1.3 Nguyên tắc hạch toán chung

- Kế toán hàng hóa phải tuân thủ theo chuẩn mực kế toán số 02 “Hàng tồnkho”

+

Chi phí muahàng (CP vậnchuyện, bốc vác,hao hụt trongđịnh mức)

+

Các khoảnthuế khôngđược hoànlại

-Các khoảngiảm giá,chiết khấuthương mại

- Hàng hóa mua vào được tính theo giá gốc trong từng trường hợp phát sinh

- Hàng hóa xuất kho được tính theo 1 trong 4 phương pháp sau:

+ Bình quân gia quyền+ Nhập trước, xuất trước (FIFO)+ Nhập sau, xuất trước (LIFO)+ Thực tế đích danh

- Cuối niên độ kế toán, khi có bằng chứng đáng tin cậy về việc giá trị thuần cóthể thực hiện được của hàng hóa thấp hơn giá gốc của hàng hóa đó, kế toán phải tiếnhành lập dự phòng giảm giá cho số hàng hóa đó

- Phải mở sổ chi tiết theo dõi cho từng loại hàng hóa về cả hai mặt hiện vật vàgiá trị

1.2 Kế toán hoạt động mua hàng

1.2.1 Mua hàng trong nước

1.2.1.1 Các phương thức mua hàng, thủ tục chứng từ về nghiệp vụ mua hàng và kiểm nhận hàng nhập kho

Mua hàng trực tiếp:

+ Theo phương thức này, doanh nghiệp cử nhân viên của mình trực tiếp đếnmua hàng ở bên bán và trực tiếp nhận hàng chuyển về doanh nghiệp bằng phương tiện

tự có hoặc thuê ngoài

+ Sau khi nhận hàng và ký vào hóa đơn của bên bán, hàng hóa đã thuộc quyền

sở hữu của doanh nghiệp Mọi tổn thất xảy ra (nếu có) trong quá trình đưa hàng hóa vềdoanh nghiệp sẽ do doanh nghiệp chịu hoàn toàn trách nhiệm

+ Chừng từ mua hàng trong trường hợp này là: Hóa đơn bán hàng , hoặc hóađơn kiêm phiếu xuất kho hoặc hóa đơn giá trị gia tăng (các chừng từ này do bên bánlập) và Phiếu nhập kho (Phụ lục 3, mục 3)

+ Doanh nghiệp sẽ ký hợp đồng mua hàng với bên bán, bên bán căn cứ vào hợpđồng sẽ chuyển hàng đến giao cho doanh nghiệp theo địa điểm và thời gian đã quyđịnh trước trong hợp đồng bằng phương tiện tự có hoặc thuê ngoài

+ Chi phí vận chuyển bên nào trả tùy thuộc vào điều kiện quy định trong hợpđồng

+ Khi chuyển hàng đi thì hàng hóa vẫn thuộc quyền sở hữu của bên bán, do vậymọi tổn thất xảy ra trong quá trình vận chuyển sẽ do bên bán chịu Hàng mua chỉ

thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp khi doanh nghiệp nhận được hàng và chấp nhậnthanh toán.

+ Chứng từ mua hàng trong trường hợp này cũng là Hóa đơn GTGT hoặc hóađơn bán hàng, hóa đơn kiêm phiếu xuất kho (các chứng từ này do bên bán lập) vàPhiếu nhập kho (Phụ lục 3, mục 3)

Trường hợp mua hàng hóa trên thị trường tự do (hàng nông, lâm, thủy hảisản…) người bán không có hóa đơn, doanh nghiệp phải lập “Phiếu kê mua hàng” đểlàm căn cứ lập phiếu nhập kho và làm thủ tục thanh toán Đồng thời làm căn cứ đểkhấu trừ thuế

kế toán và liên 1 được lưu lại nơi lập phiếu.(Phụ lục 3, mục 4)

+ Trường hợp kiểm nhận hàng nhập kho có phát sinh thừa thiếu hàng so vớihóa đơn thì phải lập “Biên bản kiểm nhận hàng” để phản ánh số hàng hóa thừa thiếulàm cơ sở truy tìm nguyên nhân và xử lý Biên bản kiểm nhận hàng do bộ phận kiểmnhận hàng lập và được lập thành 3 bản: 1 bản giao cho phòng cung tiêu, 1 bản giaocho phòng kế toán và 1 bảng giao cho đơn vị bán hàng (kèm theo chứng từ liên quan)

+

Chi phí muahàng (CP vậnchuyện, bốcvác, hao hụttrong định mức)

+

Các khoảnthuế khôngđược hoànlại

-Các khoảngiảm giá,chiết khấuthương mại

1.2.1.3 Tài khoản sử dụng

Theo phương pháp kê khai thường xuyên, những tài khoản kế toán sử dụng là:

151, 156, 331, 1331

151Trị giá hàng mua đang điđường phát sinh trong kỳ đường về nhập kho trong kỳTrị giá hàng mua đang điSDCK: Trị giá hàng mua đang

đi đường hiện còn cuối kỳ

156+ Trị giá hàng hóa mua vàotheo hóa đơn mua hàng (baogồm các khoản thuế khôngđược hoàn lại)+ Chi phí thu mua hàng hóa+ Trị giá của hàng hóa đã gia

công chế biến

+ Trị giá thực tế hàng xuất kho

trong kỳ+ Chi phí thu mua phân bổ chohàng hóa đã bán trong kỳ+ Chiết khấu mua hàng, giảmgiá và giá trị hàng hóa trả lại

cho người bánSDCK: Trị giá hàng hóa thực tế

tồn kho cuối kỳ

(Phụ lục 3, mục 2)

1.2.1.4 Hạch toán tổng hợp

a) Mua hàng không phát sinh thừa thiếu

1a Hàng mua đang đi đường:

Nợ TK 151: Trị giá hàng mua

Nợ TK 1331: Thuế GTGT đầu vào

Có TK 111, 112, 331,…: Tổng số tiền trả cho nhà cung cấp1b Hàng mua đang đi đường đã về nhập kho

Nợ TK 1331

Có TK 111, 112, 331b) Mua hàng phát sinh thiếu

1 Lúc mua hàng phát hiện thiếu:

Nợ TK 1561: Theo số thực nhập

Nợ TK 1381: Trị giá hàng thiếu

Nợ TK 1331: Theo hóa đơn

Có TK 111, 112, 331: Số trên hóa đơn

2 Lúc xử lý số được số hàng thiếu:

Nợ TK 111, 1388, 334, 632 (tùy theo cách xử lý)

Có TK 1381(Phụ lục 3, mục 2)

c) Mua hàng phát sinh thừa

1 Lúc mua hàng phát hiện thừa:

Nợ TK 1561: Theo số thực nhập

Nợ TK 1331: Theo hóa đơn

Có TK 111, 112, 331: Số trên hóa đơn

Có TK 3381: Trị giá hàng thừaĐồng thời ghi nhận hàng giữ hộ: Nợ TK 002

1 Lúc đi mua hàng:

Nợ TK 1561

Nợ TK 1331

- Giấy đề nghị thanh toán

- Hóa đơn GTGT (do bên bán lập)

- Hóa đơn bán hàng hoặc hóa đơn kiếm phiếu xuất kho (do bên bán lập)

- Phiếu chi, ủy nhiệm chi, giấy báo nợ, phiếu thanh toán tạm ứng

- Biên bản kiểm nhận hàng hóa

- Phiếu giao nhận hàng hóa

- Báo cáo chi tiết tình hình nhập xuất tồn theo từng loại hàng

- Báo cáo mua hàng

- Bảng kê các khoản phải trả, thanh toán với nhà cung cấp

Sổ sách:

- Sổ chi tiết mua hàng

- Sổ chi tiết thanh toán với người bán

- Sổ chi tiết hàng hóa

- Thẻ kho

- Bảng tổng hợp chi tiết hàng hóa

1.2.2 Nhập khẩu trực tiếp

1.2.2.1 Quy trình và chứng từ nhập khẩu hàng hóa

- Ký kết hợp đồng kinh tế

- Mở L/C: Nếu hợp động quy định trả tiền bằng L/C thì người nhập khẩu phảilàm đơn xin mở L/C đưa đến Ngân hàng ngoại thương, thời gian mở L/C néu hợpđồng không quy định thì phụ thuộc vào thời hạn giao hàng Đơn vị căn cứ vào cácđiều khoản của hợp đồng nhập khẩu tiến hành lập “Giấy xin mở tín dụng khoản nhậpkhẩu”

- “Giấy xin mở tín dụng khoản nhập khẩu” kèm theo bản sao hợp đồng gửi đếnNgân hàng ngoại thương cùng với 2 Ủy nhiệm chi 1 ủy nhiệm chi trả thủ tục phí chongân hàng; 1 ủy nhiệm chi về việc mở L/C Trường hợp đơn vị không có số dư tàikhoản ngoại tệ thì phải làm hợp đồng tín dụng xin vay ngoại tệ để ký quỹ mở L/C

- Thuê phương tiên vân tải, mua bảo hiểm (trường hợp mua theo giá FOB)

- Giao nhận hàng hóa nhập khẩu

- Kiểm tra hàng nhập khẩu

- Làm thủ tục khai báo hải quan, đóng thuế nhập khẩu:

+ Nhận chừng từ từ khách hàng, kiểm tra chứng từ

+ Lên tờ khai cho hàng nhập khẩu, tính thuế nhập khẩu

+ Chuyển container từ bãi trung tâm sang bãi kiểm tra hàng hóa

+ Tiến hành đối chiếu hàng hóa với hải quan

+ Làm thủ tục tại phòng thường vụ cảng, phòng điều độ cảng thông quanhàng hóa

+ Thanh lý tờ khai để hàng nhập khẩu được thông quan

+ Nộp thuế nhập khẩu

- Thanh toán cho nhà cung cấp

(Phụ lục 3, mục 2)

- Hóa đơn thương mại (Commercial Invoice)

- Phiếu đóng gói (Packing list)

- Tờ kê chi tiết (Speciffication)

- Vận đơn đường biển (Bill of Lading – B/L)

- Giấy chứng nhận xuất xứ (C/O)

- Hóa đơn bảo hiểm hoặc Giấy chứng nhận bảo hiểm

- Giấy chứng nhận phẩm chất và số lượng, trọng lượng hàng giao (Quanlity andQuantily Certificate)

- Ngoài ra còn phụ thuộc vào từng loại hàng hóa mà cần thêm một số chứng từkhác

(Phụ lục 3, mục 4)

1.2.2.2 Phương pháp tính giá hàng nhập khẩu:

- Giá nhập kho của hàng nhập khẩu là giá mua thực tế trên hóa đơn của ngườibán (giá FOB, giá CIF) và được quy đổi ra tiền Việt Nam theo tỷ giá thực tế tại thờiđiểm nhận hàng cộng với các khoản thuế không được khấu trừ và chi phí nhập hàng

Giá thực tế

hàng nhập

Giá muatrên hóa

Các khoản thuếkhông đượchoàn lại +

Chi phí nhậphàng phátsinh ngay

- Các khoản thuế không được hoàn lại: thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt

Thuế nhập

Giá nhậptại cửakhẩu(Giá CIF)

× Thuế suất thuếnhập khẩu

Thuế tiêuthụ đặcbiệt

=

(Giá nhậpkhẩu +thuế nhậpkhẩu)

× Thuế suất thuếtiêu thụ

đặc biệt

- Chi phí nhập hàng: chi phí vận chuyển, bốc dỡ, phí kiểm nhận, bảo hiểm vàcác lệ phí có liên quan khác

- Thuế GTGT hàng nhập khẩu:

ThuếGTGThàng nhậpkhẩu

=

(Giá nhập khẩu+ thuế nhậpkhẩu + thuế tiêuthụ đặc biệt)

×

Thuế suấtthuế tiêuthụđặc biệt(Phụ lục 3, mục 4)

Có TK 111, 112: chi tiết ngoại tệ

Có TK 515: Chênh lệch tỷ giá lãiĐồng thời ghi Có TK 007

1b Nếu doanh nghiệp vay ngoại tệ của ngân hàng để ký quỹ

Nợ TK 133

Có TK 111, 112

8 Khi nhận được giấy báo nợ của ngân hàng về khoản tiền trả cho bên bánbằng tiền ký quỹ Trường hợp số tiền đã ký quỹ không đủ để thanh toán cho người bán

ở nước ngoài thì phải xuất quỹ ngoại tệ để thanh toán cho đủ số Căn cứ vào giấy báo

nợ của ngân hàng, ghi:

Nợ TK 331: Theo tỷ giá đã ghi số

Nợ TK 635: Chênh lệch tỷ giá lỗ

Có TK 144: Theo tỷ giá ghi sổ

Có TK 1122: Theo tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ

Có TK 515: Chênh lệch tỷ giá lãi(Phụ lục 3, mục 2)

+ Có tham gia thanh toán: doanh nghiệp mua hàng của nhà cung cấp và chuyển

đi bán thẳng cho bên mua bằng phương tiện vận tải hoặc thuê ngoài Hàng hóa gửi đivẫn còn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp Khi nào bên mua nhận được hàng vàchấp nhận thanh toán thì doanh nghiệp mới ghi nhận doanh thu Chi phí vận chuyển

do bên nào chịu thì tùy thuộc vào hợp đồng đã ký giữa 2 bên

+ Không tham gia thanh toán: doanh nghiệp không thực hiện nghiệp vụ muabán hàng mà chỉ làm mội giới trung gian để hưởng hoa hồng Do vậy, kế toán chỉ theodõi số hoa hồng được hưởng từ nghiệp vụ môi giới hàng cho nhà cung cấp hoặc kháchhàng

- Bán buôn qua kho: hàng hóa đã được nhập vào kho của doanh nghiệp rồi mớixuất bán Có 2 phương thức giao hàng:

+ Giao hàng trực tiếp: khách hàng đến nhận hàng trực tiếp tại kho của doanhnghiệp, hàng hóa được xác định tiêu thụ khi bên mua đã nhận được hàng và ký vàohóa đơn mua hàng.

+ Chuyển hàng: doanh nghiệp giao hàng cho khách hàng theo địa điểm và thờigian đã quy định trong hợp đồng Hàng hóa trong quá trình chuyển đi vẫn thuộc quyền

sở hữu của doanh nghiệp Thời điểm xác định tiêu thụ là khi bên mua nhận được hàng,đồng thời đã thanh toán tiền hàng cho doanh nghiệp hoặc chấp nhận thanh toán

(Phụ lục 3, mục 3)

- Kế toán lập Hóa đơn bán hàng (mẫu Hóa đơn không thuế GTGT số 01a-BHhoặc mẫu hóa đơn GTGT số 01-GTKT-3LL) và Phiếu xuất kho

- Hóa đơn do người bán lập thành 3 liên:

+ Liên 1: Lưu tại doanh nghiệp

+ Liên 2: Giáo cho người mua dùng làm chứng từ đi đường và ghi sổ kếtoán của đơn vị mua

+ Liên 3: Dùng cho người bán dùng làm chứng từ thu tiền hoặc cuốingày mang tiền mặt, séc nộp cho kế toán để làm thủ tục nhập quỹ và ghi

sổ kế toán có liên quan

- Kế toán có thể lập Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho vừa là hóa đơn vừa là phiếuxuất kho khi bán hàng thay cho hóa đơn và phiếu xuất kho Sau đó chuyển cho kế toántrường hoặc thủ trưởng duyệt (nếu có) Trường hợp thanh toán ngay thì Hóa đơn kiêmphiếu xuất kho được chuyển đến cho thủ quỹ thu tiền Thu tiền xong, thủ quỹ ký tên,đóng dấu “Đã thanh toán” vào chừng từ

- Ngoài ra, còn sử dụng các loại chứng từ khác như:

+ Bảng kê hàng gởi đi bán+ Phiếu thu, Giấy báo ngân hàng+ Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ+ Bảng kê hàng gởi đi bán

+ Biên bản kiểm nhận hàng (Phụ lục 3, mục 2)

1.3.1.2 Phương pháp tính giá hàng xuất kho

Do giá nhập kho của hàng hóa luôn thay đổi, khi xuất sử dụng hay tiêu thụ đơn

vị chỉ biết được số lượng xuất kho cần xuất, vì vậy đơn vị cần phải tính giá trị hànghóa xuất kho Việc tính giá xuất kho hiện nay có bốn phương pháp phổ biến như sau:

• Nhập trước, xuất trước (FIFO)

• Nhập sau, xuất trước (LIFO)

gửi đi bán đầu kỳGiá mua của hàng hóa gửi đi

bán phát sinh trong kỳ

Giá mua của hàng hóa gửi đi

đã bán hoặc bán không được

nhập lại kho

SDCK: Trị giá hàng mua đang

đi đường hiện còn cuối kỳ

- Giá trị của hàng bán bị trả lại,

chiết khấu thương mại và giảm

giá hàng bán

- Kết chuyển doanh thu thuần

để xác định kết quả kinh doanh

Doanh thu bán hàng hóa, thànhphẩm, lao vụ, dịch vụ đã cungcấp và đã xác định tiêu thụ

trong kỳ

trong kỳ

1.3.1.4 Hạch toán tổng hợp

+ Có tham gia thanh toán:

1a Trị giá hàng mua được vân chuyển bán thẳng

Nợ TK 157: Trị giá mua chưa có thuế

Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào

Có TK 111, 112, 331: Tổng giá thanh toán1b Trường hợp mua bán thẳng giao nhận trực tiếp tay ba với nhà cung cấp vàkhách hàng

Nợ TK 632: Trị giá mua chưa có thuế

Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào

Có TK 111, 112, 331: Tổng giá thanh toán

2 Phản ánh trị giá vốn hàng vận chuyển bán thẳng đã được tiêu thụ

Nợ TK 632

Có TK 157

3 Phản ánh trị giá vốn hàng vận chuyển bán thẳng đã được tiêu thụ

Nợ TK 111, 112, 331: Tổng giá thanh toán

Có TK 511: Doanh thu bán hàng

Có TK 33311: Thuế GTGT đầu ra+ Không tham gia thanh toán: kế toán chỉ theo dõi số hoa hồng được hưởng từnghiệp vụ môi giới cho nhà cung cấp hoặc khách hàng

1 Hoa hồng môi giới

Nợ TK 111, 112, 131

Có TK 511

2 Chi phí môi giới phát sinh

Nợ TK 641

Nợ TK 1331

Có TK 111, 112(Phụ lục 3, mục 2)

+ Nhận hàng trực tiếp:

1 Doanh thu bán hàng hóa

Nợ TK 111, 112, 131: Tồng giá thanh toán

(Phụ lục 3, mục 3)

1.3.1.5 Sổ sách và báo cáo

- Sổ chi tiết bán hàng

- Sổ chi tiết hàng hóa

- Sổ chi tiết thanh toán với người mua

- Sổ tổng hợp tài khoản doanh thu

- Sổ chi tiết tài khoản doanh thu theo từng loại sản phẩm

1.3.2 Xuất khẩu trực tiếp

Kế toán doanh thu hàng xuất khẩu cần phải chú ý đến thời điểm được tính làxuất khẩu Điều này có ý nghĩa quan trọng trong công tác kế toán nhằm phản ánhchính xác doanh thu, các khoản chi phí và thuế xuất khẩu

Theo quy định hiện hành, kế toán chỉ được hạch toán doanh thu hàng xuất khẩukhi hàng hóa đã được sắp xếp lên phương tiện chuyên chở, hoàn thành các thủ tục hảiquan và rời khỏi cảng, sân bay quốc tế nước ta

1.3.2.1 Quy trình và chứng từ xuất khẩu hàng hóa

Quy trình xuất khẩu hàng hóa:

- Ký hợp đồng kinh tế

- Yêu cầu bên nhập khẩu mở L/C (nếu thanh toán theo phương thức tín dụngchứng từ) Khi nhận được giấy báo mở L/C do ngân hàng gởi đến, doanh nghiệp phảikiểm tra các điều kiện ghi trên L/C xem có phù hợp với các điều kiện ghi trên hợpđồng không? Và có phù hợp với khả năng thực hiện của doanh nghiệp không?Nếuthấy không phù hợp phải báo ngay cho người mua yêu cầu ngân hàng mở L/C sửa đổicác điều khoản cho phù hợp.Nếu L/C đã được mở mà doanh nghiệp yêu cầu tu chỉnhL/C thì doanh nghiệp phải chịu phí tu chỉnh

- Xin giấy phép xuất khẩu lô hàng

- Thuê phương tiện vận tải (nếu hợp đồng có quy định)

- Lập hóa đơn thương mai và Bảng kê chi tiết hàng hóa

- Xin Hóa đơn lãnh sự

- Xin Giấy chứng nhận xuất xứ (do Phòng Thương mại cấp)(Phụ lục 3, mục 2,trang )

- Làm thủ tục kiểm nghiệm, kiểm dịch Sau khi kiểm nghiệm, kiểm dịch xong

sẽ có các chứng từ sau:

+ Giấy chứng nhận phẩm chất và trọng lượng+ Giấy chứng nhận kiểm dịch vệ sinh

- Làm thủ tục hải quan

+ Khai báo hải quan+ Xuất trình hàng hóa để cơ quan hải quan kiểm tra+ Nộp thuế xuất khẩu và thực hiện các quy định khác của hải quan

- Giao nhận hàng hóa với chủ tàu

- Mua bảo hiểm (nếu có)

- Chuẩn bị bộ hồ sơ hoàn chỉnh để làm thủ tục thanh toán

- Giải quyết khiếu nại (nếu có) Lưu ý rằng trong phương thức thanh toán tíndụng chứng từ, L/C được mở dựa trên Hợp đồng kinh tế, nhưng sau khi L/C được mởthì L/C hoàn toàn độc lập với Hợp đồng Do vậy, mọi khiếu nại và thắc mắc về sauđều được giải quyết dựa trên các điều khoản của L/C

- Hóa đơn thương mại

- Bảng kê chi tiết hàng hóa

- Giấy chứng nhận kiểm dịch vệ sinh

- Giấy chứng nhận của thuyền trưởng

(Phụ lục 3, mục 2)

5 Doanh thu hàng xuất khẩu:

Nợ TK 1122: theo tỷ giá thực tế phát sinh

Có TK 511: theo tỷ giá thực tế phát sinh

6 Phản ánh thuế xuất khẩu:

Nợ TK 511

Có TK 3333

7 Kết chuyển trị giá vốn hàng đã xuất khẩu:

Nợ TK 632

Có TK 157(Phụ lục 3, mục 3)

Ngày nhập, xuất

- Kế toán chi tiết:

+ Theo dõi từng loại hàng hóa lưu chuyển qua kho cả về chỉ tiêu hiện vật lẫngiá trị

+ Kế toán chi tiết hàng tồn kho được tiến hành trên các sổ, thẻ chi tiết và Bảng

kê nhập – xuất – tồn kho hàng hóa

+ Trong thực tế, các doanh nghiệp thương mại thường áp dụng phương phápghi thẻ song song hoặc phương pháp sổ số dư để ghi chép

CHƯƠNG 2:

THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN LUÂN CHUYỂN HÀNG HÓA TẠI CÔNG TY TNHH TIN HỌC LONG GIA

2.1 Giới thiệu về công ty TNHH Tin Học Long Gia

2.1.1 Một số thông tin tổng quan

- Tên Tiếng Việt: Công ty TNHH Tin học Long Gia

- Tên giao dịch quốc tế: LOGICO IT & AV CORP

- Công ty cótrụ sở chính tại: 409 Võ Văn Tần – P.5 – Q.3 – TP.HCM.

- Mã số thuế: 0301888879

- Điện thoại: (84-8) 38399743

- Số fax: (84-8) 38 3443 11

- Website: www.logicovn.com, www.sonyworld.com.vn

- Địa chỉ email :logico@hcm.vnn.vn

- Vốn điều lệ: 15 tỷ

- Chi nhánh tại: Phòng 203, Tòa nhà A2, 158 Nguyễn Khánh Toàn, Quận CầuGiấy – Hà Nội

+ Mã số thuế : 0301888879001+ Điện thoại: (84-4) 62 567 666+ Fax: (84-4) 62 822 561+ Website: www.logicovn.com, www.sonyworld.com.vn+ Email: logicohn@hn.vnn.vn

- Tư vấn giải pháp và cung cấp thiết bị công nghệ thông tin:

+ Hệ thống hội thảo truyền hình của Sony, Polycom …

+ Hệ thống trang âm hội nghị của SENNHEISER, PHILIP BOSCH

+ Hệ thống camera giám sát của Sony, CPC …

+ Hệ thống thiết bị trình chiếu : Máy chiếu Sony, màn chiếu Apollo, Dalite…+ Hệ thống Digital Video Recerder D-TEG

+ Hệ thống thiết bị bộ đàm, thiết bị truyền dẫn không dây… Motorola

+ Các thiết bị dân dụng khác: Máy tính xách tay, LCD, Plasma, Máy ảnh, máyquay kỹ thuật số, Plasma-LCD TV, băng-đĩa-thẻ nhớ, máy ghi âm …

- Cung cấp dịch vụ bảo hành, bảo trì các thiết bị , hệ thống

- cung cấp phần mềm ứng dụng cho các doanh nghiệp

- Đào tạo chuyển giao công nghệ

2.2.4 Cơ cấu của công ty

2.2.4.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức

Bộ máy quản lý được xây dựng trên nguyên tắc phù hợp với hoạt động kinh doanhcủa công ty Quy mô hoạt động theo phương châm tinh gọn, linh hoạt đảm bảo hiệuquả quản lý Công ty được chia theo nhiều phòng ban chuyên trách các lĩnh vực cóchức năng nhiệm vụ khác nhau

Giám đốc là người đứng đầu bộ máy quản lý toàn bộ mọi hoạt động của Công ty,

có quyền quyết định cao nhất, quyết định giám sát và chỉ đạo các hoạt động kinhdoanh và là người chịu trách nhiệm cao nhất trước pháp luật

Phó giám đốc là người tham mưu, cố vấn cho giám đốc về mảng kinh doanh và tổchức công ty, được quyền thay mặt giám đốc điều hành công việc kinh doanh cũngnhư tổ chức của công ty khi giám đốc vắng mặt và chịu trách nhiệm trực tiếp với giámđốc

Chức năng của phòng kế toán là bộ phận quản lý tài chính, thực hiện chế độ hạchtoán kế toán, giám sát về việc chấp hành kỷ luật tài chính, nghiên cứu sử dụng hiệuquả các nguồn vốn Phòng kế toán gồm có:

- 1 Kế toán trưởng

- 1 Kế toán tổng hợp

- 2 kế toán viên

Chức năng của phòng kinh doanh là xây dựng kế hoạch và soạn thảo các hợp đồngmua bán, chuyên trách về khâu mua hàng và bán hàng Phòng Kinh doanh cũng là bộphận trực tiếp tìm kiếm đơn hàng cho Công ty thông qua việc gửi bảng báo giá, giớithiệu sản phẩm mới, tư vấn khách hàng mua sản phẩm…

Thủ kho là người quản lý và bảo quản hàng hoá, theo dõi lượng hàng bán ra vàmua vào.

Chức năng của phòng kỹ thuật là nơi kiểm tra các thông số kỹ thuật của hàng hoátrước khi giao khách hàng.Ngoài ra còn là nơi nhận lại hàng đã bán để kiểm tra, sửachữa hoặc bảo hành nếu khách hàng thông báo hàng có lỗi

- 1 Trưởng phòng kỹ thuật: chịu trách nhiệm trước giám đốc về vấn đề kỹ thuật,lắp đặt, bảo hành các mặt hàng mà công ty đang kinh doanh

- 1 nhân viên lập biên bản bàn giao thiết bị và theo dõi việc giao nhận hàng đốivới khách hàng

- 3 nhân viên kỹ thuật

2.2 Tổ chức công tác kế toán tại công ty

Kế toán TGNH

Kế toán hàng tồn kho

Kế toán tiền lương

Kế toán

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty LOGICO

(Nguồn: Thực tế công tác kế toán tại công ty TNHH Tin học Long Gia) 2.2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ từng bộ phận

- Ký duyệt các chứng từ kế toán, các bảng báo cáo kế toán về những tài liệu có liênquan đến công tác kế toán

- Tổ chức lưu trữ tài liệu kế toán, kiểm tra và nộp các báo cáo cho cơ quan cấp trên

- Nghiên cứu và cập nhật kịp thời các thông tư kế toán mới để phát huy vai trò của hệthống kế toán tại Công ty

- Có trách nhiệm quản lý và đôn đốc kế toán hoàn thành các công việc, chịu tráchnhiệm kiểm tra báo cáo tài chính.

- Lập Báo cáo tài chính năm của công ty

- Lập Báo cáo thuế GTGT và Báo cáo Thuế TNDN

- Kiểm tra, đối chiếu sổ sách kế toán, tổng hợp quyết toán

- Hỗ trợ kế toán trưởng điều hành kế toán viên

- Theo dõi khấu hao tài sản cố định

- Lập các phiếu thu, phiếu chi tiền mặt

- Hạch toán số sách kế toán thu, chi tiền mặt

- Lập các phiếu thu, phiếu chi TGNH

- Hạch toán số sách kế toán tiền gửi ngân hàng

- Lập các hồ sơ ngân hàng, tính lãi vay, lãi tiền gửi hàng tháng

- Theo dõi và quản lý các chứng từ ngân hàng

- Theo dõi và quản lý hóa đơn tại khâu của mình

- Theo dõi, kiểm tra và đối chiếu hàng tồn kho với thủ kho

- Theo dõi chi tiết các khoản nợ với người mua, người bán

- Tiếp nhận các chứng từ liên quan đến công nợ

- Phân tích, kiểm tra kịp thời, đầy đủ, chính xác tình hình công nợ

- Phân loại các khoản nợ phải thu, phải trả để kịp thời có biện pháp đôn đốc thanh toáncông nợ

- Phân tích tình hình công nợ để đề xuất với lãnh đạo cấp trên đưa ra nhữngbiện pháp xử lý công nợ dây dưa, khó đòi.

- Hạch toán chi phí tiền lương, tiền thưởng nhân viên

Đặc điểm của hình thức này là kế toán sử dụng sổ nhật ký chung để ghi chép tất

cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian và lập định khoản làm cơ sởcho việc ghi sổ chi tiết các tài khoản Hình thức này có kết cấu sổ và ghi chép đơngiản, cùng với sự hỗ trợ của phần mềm PACIFIC nên các nghiệp vụ nhanh chóng vàđạt kết quả

Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu

Sơ đồ2.3: Trình tự ghi sổ kế toán nhật ký chung