BÁO cáo tốt NGHIỆP công việc kế toán tại công ty trường sa

BÁO cáo tốt NGHIỆP công việc kế toán tại công ty trường saBÁO cáo tốt NGHIỆP công việc kế toán tại công ty trường saBÁO cáo tốt NGHIỆP công việc kế toán tại công ty trường saBÁO cáo tốt NGHIỆP công việc kế toán tại công ty trường saBÁO cáo tốt NGHIỆP công việc kế toán tại công ty trường saBÁO cáo tốt NGHIỆP công việc kế toán tại công ty trường saBÁO cáo tốt NGHIỆP công việc kế toán tại công ty trường saBÁO cáo tốt NGHIỆP công việc kế toán tại công ty trường saBÁO cáo tốt NGHIỆP công việc kế toán tại công ty trường sa

BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN  BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP CÔNG VIỆC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH TRƯỜNG SA GVHD : Th.S Nguyễn Kính SVTH : Phạm Thị Hương Duyên Lớp : ĐHKT6B MSSV : 10057431 Khóa học: 2010 - 2014 TP HỒ CHÍ MINH, THÁNG 04/2014 BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN  BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP CÔNG VIỆC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH TRƯỜNG SA MSSV 10057431 10035571 10049381 10007126 Họ tên Phạm Thị Hương Duyên Võ Thị Hà Giang Bùi Thị Mỹ Hoa Nguyễn Thị Kiều Nga Lớp ĐHKT6B ĐHKT6A ĐHKT6B ĐHKT6A GVHD Th.S Nguyễn Kính Th.S Nguyễn Kính Th.S Nguyễn Thu Hoàn Th.S Tăng Thị Thanh Thủy TP HỒ CHÍ MINH, THÁNG 04/2014 LỜI CẢM ƠN Báo cáo thực tập kết trình học tập, rèn luyện trường công ty thực tập Qua báo cáo này, em xin chân thành cảm ơn quý thầy cô khoa Kế toánKiểm toán trường Đại học Công nghiệp TP.Hồ Chí Minh tận tình dạy bảo truyền đạt kiến thức quý báu thời gian em theo học trường Đặc biệt em xin cảm ơn thầy Nguyễn Kính người trực tiếp hướng dẫn em trình thực tập viết báo cáo Em chân thành cảm ơn Ban Giám đốc Công ty TNHH Trường Sa tạo điều kiện thuận lợi cho em trình thực tập công ty Đặc biệt em xin cảm ơn chị phòng Kế toán công ty nhiệt tình hướng dẫn, bảo em suốt trình thực tập Trong trình làm báo cáo tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý quý thầy cô để em hoàn thiện kiến thức vận dụng kiến thức học trường thực tiễn, phục vụ cho nghề nghiệp tương lai Em xin chân thành cảm ơn! TP.Hồ Chí Minh, ngày 20 tháng năm 2014 Phạm Thị Hương Duyên NHẬN XÉT (Của đơn vị thực tập) TP.Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2014 NHẬN XÉT (Của giảng viên hướng dẫn) TP.Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2014 NHẬN XÉT (Của giảng viên phản biện) TP.Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2014 MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ, LƯU ĐỒ Chương 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TRƯỜNG SA (Xem phụ lục 3) Chương 2: THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH TRƯỜNG SA7 2.12.5Trích dẫn số nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty 41 2.14Kế toán Giá vốn hàng bán .44 2.14.1Chứng từ sử dụng 44 2.14.2Tài khoản sử dụng .44 2.14.4Tóm tắt quy trình kế toán 44 2.14.5Trích dẫn số nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty 45 2.16Kế toán chi phí bán hàng .47 2.16.3Sổ kế toán sử dụng 48 2.16.4Tóm tắt quy trình kế toán 48 48 2.16.5Trích dẫn số nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty 48 2.17Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 50 2.17.1Chứng từ sử dụng 50 2.17.2Tài khoản sử dụng .50 TÀI LIỆU THAM KHẢO 83 DANH MỤC SƠ ĐỒ, LƯU ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ cấu tổ chức công ty Trường Sa .2 Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ kế toán nhật ký chung máy Lưu đồ 2.1: Lưu đồ chứng từ kế toán thu tiền mặt Lưu đồ 2.2: Lưu đồ chứng từ kế toán chi tiền mặt Lưu đồ 2.3: Lưu đồ chứng từ kế toán thu TGNH 12 Lưu đồ 2.4: Lưu đồ chứng từ kế toán chi TGNH 13 Lưu đồ 2.5: Lưu đồ chứng từ kế toán phải thu khách hàng 16 Lưu đồ 2.4: Lưu đồ chứng từ kế toán công cụ dụng cụ .21 Lưu đồ 2.7: Lưu đồ chứng từ kế toán mua hàng 23 Lưu đồ 2.8: Lưu đồ chứng từ kế toán bán hàng 24 Lưu đồ 2.6: Lưu đồ chứng từ kế toán chi phí trả trước 29 Lưu đồ 2.9: Lưu đồ chứng từ kế toán phải trả người bán 33 Lưu đồ 2.10: Lưu đồ chứng từ kế toán lương khoản trích theo lương .38 Lưu đồ 2.11: Lưu đồ chứng từ kế toán doanh thu bán hàng 41 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ dòng liệu quy trình lập bảng cân đối tài khoản 56 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ dòng liệu quy trình lập bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh 59 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ dòng liệu quy trình lập báo cáo lưu .62 chuyển tiền tệ 62 Sơ đồ 2.5: Sơ đồ dòng liệu quy trình lập thuyết minh báo cáo tài .67 Sơ đồ 2.7: Sơ đồ dòng liệu quy trình lập báo cáo thuế GTGT .68 Sơ đồ 2.8: Sơ đồ dòng liệu quy trình lập báo cáo thuế tndn 72 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kính GVHD: Th.S Nguyễn Chương 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TRƯỜNG SA 1.1 1.1.1    Thành lập: Tên công ty: Tên Tiếng Việt: Công ty TNHH TRƯỜNG SA Tên giao dịch quốc tế: TRƯỜNG SA COMPANY LIMITED Tên viết tắt: TRUONG SA CO, LTD  Công ty có:  Trụ sở tại: 589 Phan Văn Trị, P5, Quận Gò Vấp, TP.HCM • Mã số thuế: 0304946261 • Điện thoại: 08-3989 7233 • Fax: 08-3989 0977 • Website: www.congtytruongsa.vn • Email : caunangoto@gmail.com  Chi nhánh 1: CÔNG TY TNHH TRƯỜNG SA – KHO CHỨA HÀNG • Địa :2529 Quốc lộ 1A, P An Phú Đông, Quận 12, TP.HCM • Mã số chi nhánh: 0304946261-001  Chi nhánh 2: CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH TRƯỜNG SA • Địa :44/29/7 Quốc lộ 1A, KP3, P An Phú Đông, Quận 12, TP.HCM • Mã số chi nhánh: 0304946261-002 1.1.2 Vốn điều lệ: 12.000.000.000 VND 1.1.3 Quyết định thành lập: Thành lập theo giấy phép kinh doanh số: 0304946261 – Do Sở KH & ĐT TP.Hồ Chí Minh cấp ngày 02/05/2007 thay đổi lần thứ 8, ngày 27/03/2014 Giấy phép xuất nhập số: 0001945 – Do Cục Hải quan cấp ngày 28/06/2007 1.1.4 Ngành nghề kinh doanh:  Sữa chữa, bảo trì máy móc thiết bị: Sửa chữa, bảo trì, lắp ráp dụng cụ, thiết bịdây chuyền- thiết bị, kiểm định ngành sữa chữa lắp ráp ô tô- xe máy, thiết bị xây dựng, công nghiệp, máy gia công khí, thiết bị áp lực, máy nén khí, máy phát điện, thiết bị ngành công nông ngư nghiệp  Đại lý môi giới, đấu giá: Đại lý mua bán, ký gửi hang hóa  Bán buôn: Mua bán ô tô, xe máy, máy móc thiết bị công nghiệp  Hỗ trợ dịch vụ: Tư vấn đầu tư (không tư vấn tài chính, kế toán)  Vận tải: kinh doanh vận tải hàng hóa, vận chuyển hành khách theo hợp đồng 1.2 Tình hình cấu tổ chức công ty: SVTH: Phạm Thị Hương Duyên Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kính GVHD: Th.S Nguyễn 1.2.1 Cơ cấu chung: Bộ máy quản lý xây dựng nguyên tắc phù hợp với hoạt động kinh doanh công ty Quy mô hoạt động theo phương châm tinh gọn, linh hoạt đảm bảo hiệu quản lý Công ty chia theo phòng ban chuyên trách lĩnh vực có chức nhiệm vụ khác Hội đồng quản trị Giám đốc P.Giám đốc HCSN P.Kế toán P.Nhân P.Giám đốc KD P.Kinh Doanh P.Kỹ thuật Sơ đồ 1.1: Sơ đồ cấu tổ chức công ty Trường Sa (Nguồn: Thực tế công tác kế toán công ty TNHH Trường Sa) Tình hình nhân phòng ban sau:  Ban Giám Đốc : Giám đốc ông Nguyễn Văn Thanh người đại diện trước pháp luật, chịu trách nhiệm hoạt động kinh doanh công ty, phân phối công việc xuống phòng ban theo kế hoạch  Phó giám đốc: PGĐ phụ trách kinh doanh, 2PGĐ phụ trách nhân Phó giám đốc người hỗ trợ giám đốc, thay mặt giám đốc điều hành công việc tổ chức công ty giám đốc vắng mặt đạo phòng  Phòng kế toán: Phòng ban chịu trách nhiệm toàn công tác Kế toán - Tài công ty, đứng đầu Kế toán trưởng kiêm PGĐ nhân Phòng Kế toán bao gồm: kế toán xuất nhập khẩu, kế toán công nợ, kế toán hàng tồn kho, kế toán tiền kiêm thủ quỹ  Phòng kinh doanh: Công việc mua bán nhân viên kinh doanh đảm nhiệm, Phòng kinh doanh chịu trách nhiệm: - Xây dựng thực hoạt động khuyến mãi, quảng cáo cho công ty SVTH: Phạm Thị Hương Duyên Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kính GVHD: Th.S Nguyễn Cột 9: Thuế suất ghi theo thuế suất thuế GTGT hoá đơn GTGT (9) Thuế suất (%): 10% C ột 10: “Thuế GTGT” ghi số thuế GTGT thể theo hoá đơn GTGT (10) Thuế GTGT: 400.090 Cột 11: “ Ghi thời hạn toán trả chậm” dùng để ghi thời hạn hoá đơn, toán chậm trả Dòng tiêu “Tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào” tổng số liệu cột8 Tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào: 9.381.754.023 Dòng tiêu “Tổng số thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ mua vào” tổng số liệu cột 10 Tổng số thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ mua vào: 918.599.158 2.20.2.3 Bảng kê hàng hoá, dịch vụ bán Bảng kê hàng hóa dịch vụ bán (Xem phụ lục 3.8 trang 19)  Chỉ tiêu “4.Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10%” Cột 1: ghi thứ tự hoá đơn (1)STT: 257 Các cột 2,3,4,5,6,7,10: ghi theo nội dung tương ứng dựa hoá đơn GTGT (2)Ký hiệu hoá đơn: TS/13P (3) Số hoá đơn: 0000551 (4) Ngày, tháng, năm phát hành: 12/12/2013 (5) Tên người mua: Công ty TNHH Kinh doanh Lốp xe Bridgestone Việt Nam (6) Mã số thuế người mua: 0309875328 (7) Mặt hàng: Dụng cụ sửa chữa ô tô Cột 8: “ Doanh số bán chưa có thuế” tổng số ghi tổng cộng doanh thu chưa có thuế GTGT thể hoá đơn GTGT (8) Doanh số bán chưa có thuế: 22.500.000 Cột “ Thuế GTGT” số thuế GTGT HHDV bán thể hoá đơn GTGT SVTH: Phạm Thị Hương Duyên Trang 69 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kính GVHD: Th.S Nguyễn (9) Thuế GTGT: 2.250.000 Dòng tiêu “Tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán ra” tổng cộng số liệu cột Tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán ra: 7.504.054.084 Dòng tiêu “ Tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế GTGT” tổng cộng số liệu cột Tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế GTGT: 7.504.054.084 Dòng tiêu “Tổng thuế GTGT hàng hoá dịch vụ bán ra” tổng cộng số liệu cột Tổng thuế GTGT hàng hoá dịch vụ bán ra: 750.405.414 2.20.2.4 Cách lập tờ khai thuế GTGT A Không phát sinh hoạt động mua bán kỳ (đánh dấu “X”) Mã số [21]: Nếu kỳ công ty hoạt động mua bán hàng hoá, dịch vụ đánh dấu “X” vào ô mă số [21] B Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang Mã số [22]: Số thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang ghi vào mã số [22] tờ khai thuế GTGT kỳ số thuế ghi mã số [43] tờ khai thuế GTGT kỳ trước =>Mã số [22]= 446.781.541 C Kê khai thuế GTGT phải nộp ngân sách Nhà nước Dòng tiêu “ I Hàng hóa, dịch vụ (HHDV) mua vào kỳ” Dòng Giá trị thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ mua vào Chỉ tiêu [23]: Số liệu ghi vào mã số tổng số giá trị hàng hóa dịch vụ mua vào kỳ chưa có thuế giá trị gia tăng Số liệu lấy từ số liệu dòng “Tổng giá trị hàng hóa dịch vụ mua vào” (cột 8) Bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV mua vào (mẫu số 01-2/GTGT) =>Chỉ tiêu [23]= 9.381.754.023 Chỉ tiêu [24]: Số liệu ghi vào mã số lấy từ số liệu dòng” Tổng số thuế HHDV mua vào” (cột 10) Bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV mua vào (mẫu số 012/GTGT) =>Chỉ tiêu [24]= 918.599.158 Chỉ tiêu [25]: Tổng số thuế GTGT khấu trừ kỳ số liệu tổng cộng cột (10) Bảng kê 01-2/GTGT SVTH: Phạm Thị Hương Duyên Trang 70 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kính GVHD: Th.S Nguyễn =>Chỉ tiêu [25]= 918.599.158 Dòng tiêu “ II Hàng hoá, dịch vụ (HHDV) bán kỳ” Dòng “ HHDV bán không chịu thuế GTGT” Chỉ tiêu [26]: Số liệu ghi vào tiêu tổng cột dòng Bảng kê 011/GTGT) Dòng “2 Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế GTGT” Chỉ tiêu [27]= Chỉ tiêu [29] + Chỉ tiêu [30] + Chỉ tiêu [32] =>Chỉ tiêu [27] = 7.504.054.084 Chỉ tiêu [28]= Chỉ tiêu [31] + Chỉ tiêu [35] =>Chỉ tiêu [28]= 750.405.414 Chỉ tiêu [29]: Tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ bán có thuế suất 0%, số liệu lấy từ tổng cột dòng Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra( mẫu số 01-1/GTGT) Chỉ tiêu [30]: Tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ bán có thuế suất 5%, số liệu lấy từ tổng cột dòng Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ( mẫu số 01-1/GTGT) Chỉ tiêu [32]: Tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ bán có thuế suất 10%, số liệu lấy từ tổng cột dòng Bảng kê 01-1/GTGT Chỉ tiêu [ 31]: Tổng số thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bán có thuế suất 5%, số liệu lấy từ cột dòng Bảng kê 01-1/GTGT Chỉ tiêu [33]: Tổng số thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bán có thuế suất 10%, số liệu lấy từ tổng cột dòng Bảng kê 01-1/GTGT Dòng “3 Tổng doanh thu thuế GTGT HHDV bán ra” Chỉ tiêu [34]: Số liệu ghi vào tiêu tổng giá trị HHDV bán kỳ xác định bằng: Chỉ tiêu [34]= Chỉ tiêu [26] + Chỉ tiêu [27] Chỉ tiêu [34]= 7.504.054.084 =>Chỉ tiêu [35]= 750.405.414 Chỉ tiêu [35]:Số thuế GTGT HHDV bán ra: Chỉ tiêu [35]= Chỉ tiêu [28] Dòng tiêu “ III Thuế GTGT phát sinh kỳ” Chỉ tiêu [36]: Số liệu ghi vào tiêu số thuế GTGT hàng hoá dịch vụ bán kỳ trừ số thuế GTGT HHDV mua vào kỳ: Chỉ tiêu [36]= Chỉ tiêu [35] – Chỉ tiêu [25] =>Chỉ tiêu [36]= (168.193.744) Dòng tiêu “VI Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp kỳ” Chỉ tiêu [41]: Số liệu tính theo công thức =>Chỉ tiêu [41]= [36] – [22] + [37] – [38] – [39] Chỉ tiêu [41] = 614.975.285 Chỉ tiêu [43]: “ Thuế GTGT khấu trừ chuyển kỳ sau” tính theo công thức: Chỉ tiêu [43]= Chỉ tiêu [41] – Chỉ tiêu [42] Chỉ tiêu [42]: “ Thuế GTGT đề nghị hoàn” : Số liệu ghi vào tiêu số thuế GTGT mà người nộp thuế đề nghị hoàn theo chế độ quy định =>Chỉ tiêu [43] = 614.975.285 II.20.3 Báo cáo thuế TNDN II.20.3.1 Cơ sở lập Báo Cáo Kết Quả Hoạt Động Kinh Doanh, hệ thống sổ sách kế toán II.20.3.2 Quy trình lập cách lập Sơ đồ 2.8: Sơ đồ dòng liệu quy trình lập báo cáo thuế tndn (Nguồn: Thực tế công tác kế toán công ty TNHH Trường Sa)  Tờ khai tự toán thuế TNDN (Xem phụ lục 3.6 trang 16-17) Cách lập: Mã số A1 - Tổng lợi nhuận trước thuế TNDN: Chỉ tiêu số liệu chi tiêu “ Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế” (mã số 50) bảng Báo Cáo kết hoạt động kinh doanh Mã số A1 = 311.585.742 SVTH: Phạm Thị Hương Duyên Trang 72 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kính GVHD: Th.S Nguyễn Mã số B12 = A1+B1-B7 Mã số B12 - Tổng thu nhập chịu thuế TNDN chưa trừ chuyển lỗ: Chỉ tiêu phản ánh số thu nhập chịu thuế chưa trừ số lỗ chuyển công ty năm tài chính.B12=311.585.742 Mã số B13 = B12 - B14 = 311.585.742 Mã số C3= - Lỗ từ năm trước chuyển sang: Số liệu để ghi vào tiêu tổng số lỗ từ năm trước chuyển sang Mã số C4 = C1 – C2 – C3 = 311.585.742 thu nhập tính thuế Mã số C6 = C4 – C5 = 311.585.742 thu nhập tính thuế sau trích lập quỹ khoa học công nghệ Mã số C7 = C6 x 25% = 77.896.436 thuế TNDN từ hoạt động sản xuất kinh doanh tính theo thuế suất phổ thông Mã số C11 = C7 – C8 – C9 – C10 = 77.896.436 Mã số [E] “ Tổng số thuế TNDN phải nộp kỳ” : Chỉ tiêu phản ánh số thuế sở kinh doanh phải nộp năm xác định sau: Mã số [E] = Mã số [E1] + Mã số [E2] Mã số [E1] “ Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh” : Chỉ tiêu xác định sau: Mã số [E1] = Mã số [C11] Mã số [E1] =77.896.436 Mã số [E2] “ Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản” : Chỉ tiêu xác định sau: Mã số [E2]= Mã số [D] Mã số[E] = 77.896.436 SVTH: Phạm Thị Hương Duyên Trang 73 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kính GVHD: Th.S Nguyễn Chương 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Nhận xét 3.1.1 Về công tác tổ chức kế toán công ty 3.1.1.1 Ưu điểm: - Với máy kế toán tương đối độc lập cán kế toán trẻ, có trình độ chuyên môn, việc sử dụng ghi chép sổ sách chứng từ kế toán liên quan phù hợp linh hoạt, phù hợp với chế độ kế toán hành - Về chứng từ kế toán: công ty sử dụng chứng từ, biểu mẫu, báo cáo theo hướng dẫn Bộ Tài Chính Chứng từ tập hợp bảo quản cẩn thận, gọn gàng để tránh tình trạng thất lạc công việc kế toán - Về tài khoản kế toán: công ty mở thêm số tài khoản chi tiết cho đối tượng, hoạt động để đáp ứng nhu cầu quản lý, nhờ mà nghiệp vụ kinh tế phát sinh hạch toán chi tiết, rõ ràng cụ thể - Về hệ thống sổ sách kế toán: đầy đủ phù hợp với chuẩn mực kế toán Việt Nam Sổ sách kế toán ghi chép thường xuyên, thuận tiện cho việc đối chiếu, kiểm tra kế toán chi tiết kế toán tổng hợp Sổ sách lập in vào cuối tháng, tháng phát sai sót sửa chữa dễ dàng - Về hình thức tổ chức công tác kế toán: Công ty áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung Điều tạo điều kiện để kiểm tra đạo nghiệp vụ đảm bảo lãnh đạo tập trung thống kế toán trưởng đạo kịp thời lãnh đạo doanh nghiệp công tác kế toán doanh nghiệp Ngoài ra, hình thức thuận tiện việc phân công chuyên môn hóa công việc cán kế toán việc trang bị phương tiện, kỹ thuật tính toán, xử lý thông tin, thuận lợi cho việc lưu chuyển chứng từ, biểu mẫu - Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung máy vi tính Hình thức kế toán có ưu điểm hệ thống sổ sách tương đối gọn nhẹ, việc ghi chép đơn giản, phù hợp với công tác kế toán công ty Đặc biệt hệ thống máy tính nối mạng toàn phần mềm kế toán CADS giúp cho số liệu thông tin xử lý, thực cách nhanh chóng, xác, nhờ mà báo cáo toán không bị chậm trễ, cung cấp số liệu cách đầy đủ kịp thời cho ban giám đốc, thực nghĩa vụ quan nhà nước 3.1.1.2 Nhược điểm: - Về cấu phòng kế toán tiền mặt kiêm thủ quỹ, dẫn đến nhiều hạn chế công tác hạch toán, không đảm bảo qui tắc bất kiêm nhiệm - Về phần mềm kế toán: không phù hợp với chế độ kế toán mà công ty áp dụng theo định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Phần mềm kế toán CADS SVTH: Phạm Thị Hương Duyên Trang 74 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kính GVHD: Th.S Nguyễn sử dụng theo định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Hàng ngày, kế toán hạch toán lên sổ sách nhập liệu theo định 15, cuối kỳ lập báo cáo theo định 48 3.1.1.3 Kiến Nghị: - Công ty nên tổ chức cấu phòng kế toán hợp lý: Tuyển thêm kế toán, tách kế toán tiền mặt thủ quỹ để đảm bảo qui tắc bất kiêm nhiệm tính khách quan công tác kế toán - Công ty nên thay đổi phần mềm kế toán cho phù hợp với định 48/2006/QĐ-BTC 3.1.2 Về kế toán tiền mặt 3.1.3.1 Ưu điểm - Về chứng từ sử dụng: Công ty sử dụng chứng từ theo quy định nhà nước để hạch toán kế toán tiền mặt, nhìn chung chứng từ kế toán Công ty thiết lập tương đối chặt chẽ - Về tài khoản sử dụng: Kế toán công ty sử dụng tài khoản kế toán để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo quy định chế độ kế toán hành - Về sổ kế toán sử dụng: Sổ nhật ký chung, sổ quỹ tiền mặt, sổ chi tiết TK 111 công ty mở đầy đủ theo mẫu nhà nước quy định 3.1.3.2 Nhược điểm - Công ty trì lượng tiền mặt tồn quỹ nhiều so với mức cần thiết Như vừa không an toàn bảo quản dễ xảy mát, thiệt hại thiên tai, cháy nổ, hỏa hoạn; vừa hạn chế đến kết sản xuất kinh doanh - Khi kiểm kê quỹ, công ty không sử dụng chứng từ để xác nhận mà thông báo trực tiếp lời nói Do chứng xác để lưu thông tin 3.1.2.3 Kiến nghị - Công ty nên trì tiền mặt mức độ vừa phải, đảm bảo hoạt động kinh doanh bình thường công ty Như thể công ty sử dụng vốn có hiệu Đề nghị công ty nên trì tiền mặt cuối ngày 10.000.000 đồng - Những nghiệp vụ phát sinh 20.000.000 đ nên chuyển khoản thông qua ngân hàng - Công ty sử dụng lượng tiền mặt nhiều cần phải theo dõi biến động ngày tiền qua báo cáo thu chi ngày, đảm bảo lượng tiền không thất thoát - Lượng tiền tạm thời nhàn rỗi công ty gửi tổ chức tín dụng để có thu nhập khác lãi tiền gửi đem đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết… 3.1.1 Về kế toán tiền gửi ngân hàng SVTH: Phạm Thị Hương Duyên Trang 75 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kính GVHD: Th.S Nguyễn 3.1.2.1 Ưu điểm - Về chứng từ kế toán: nhìn chung chứng từ kế toán công ty lập tương đối chặt chẽ, sử dụng chứng từ theo quy định nhà nước để hạch toán - Về tài khoản sử dụng: công ty sử dụng tài khoản kế toán để hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo quy định - Về sổ kế toán: công ty sử dụng sổ để ghi lại nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo mẫu quy định 3.1.2.2 Nhược điểm -Bên cạnh ưu điểm, công ty tồn số nhược điểm sau: Công ty chưa theo dõi cụ thể số dư gốc ngoại tệ, dẫn tới việc công ty đánh giá lại gốc ngoại tệ vào cuối kỳ để xác định giá trị tài sản doanh nghiệp Công ty lưu trữ xếp chứng từ chưa hợp lý, khó khăn việc tìm kiếm sử dụng 3.1.2.3 Kiến nghị - Công ty phải theo dõi cụ thể số dư gốc ngoại tệ, đến cuối kỳ công ty đánh giá lại gốc ngoại tệ để xác định giá trị tài sản doanh nghiệp Công ty nên xếp, lưu trữ chứng từ hợp lý, phân loại theo loại chứng từ nghiệp vụ 3.1.3 Về kế toán công nợ 3.1.3.1 Ưu điểm - Về hệ thống tài khoản: hệ thống tài khoản thiết lập sử dụng để theo dõi khoản nợ cách khoa học dễ hiểu, dễ kiểm tra phù hợp với đối tượng toán công ty theo quy định - Việc tuân thủ nguyên tắc trình hạch toán: việc hạch toán thực hàng ngày, thông tin hạch toán cập nhật xác chứng từ nghiệp vụ phát sinh - Về sổ sách sử dụng: sổ sách kế toán phản ánh, ghi chép đầy đủ, khoa học Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán kiểm tra kỹ lưỡng trước lưu sổ, công ty sử dụng sổ theo quy định chế độ kế toán 3.1.3.2 Nhược điểm - Công ty chưa lập danh sách theo dõi khách hàng nợ hạn bảng phân tích tuổi nợ để theo dõi công nợ phải thu hiệu thường xuyên đối chiếu công nợ với khách hàng Công ty bù trừ công nợ với công ty TNHH Thiết bị Công nghiệp Hoàng Sa (Hà Nội) khoản tương đương 389.733.820 đồng Vì mà số dư cuối năm tài khoản 131 sổ chi tiết không khớp với bảng cân đối kế toán SVTH: Phạm Thị Hương Duyên Trang 76 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kính GVHD: Th.S Nguyễn 3.1.3.3 Kiến nghị - Công ty nên theo dõi danh sách khách hàng nợ hạn lập bảng phân tích tuổi nợ để theo dõi công nợ phải thu hiệu Mẫu bảng phân tích tuổi nợ S N K h c h h n g N T S S T Tổng - Dựa bảng phân tích tuổi nợ ta nhận thấy tình trạng khoản nợ tiến hành lập dự phòng theo phương pháp sau: Đối với nợ phải thu hạn, mức trích lập dự phòng sau: + 30% giá trị nợ phải thu hạn từ tháng đến năm + 50% giá trị nợ phải thu hạn từ năm đến năm + 70% giá trị nợ phải thu hạn từ năm đến năm + 100% khoản nợ phải thu từ năm trở lên - Đối với nợ phải thu chưa đến hạn toán tổ chức kinh tến lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể, người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố….thì doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất không thu hồi để trích lập dự phòng - Công ty lập tiến hành lập dự phòng phải thu khó đòi theo quy định để đảm bảo việc ổn định kinh doanh, tạo lập vị thị trường - Sau doanh nghiệp lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó đòi, doanh nghiệp tổng hợp toàn khoản dự phòng khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp 3.1.4 Về kế toán hàng tồn kho 3.1.1.1 Ưu điểm - Về chứng từ kế toán: Công ty sử dụng chứng từ theo quy định nhà nước để hạch toán kế toán, nhìn chung chứng từ kế toán Công ty thiết lập tương đối chặt chẽ SVTH: Phạm Thị Hương Duyên Trang 77 S Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kính GVHD: Th.S Nguyễn - Về tài khoản kế toán: Công ty TNHH Trường Sa sử dụng tài khoản kế toán để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo quy định chế độ kế toán hành - Về sổ kế toán: Các sổ nhật ký chung, sổ chi tiết TK 156 công ty mở theo mẫu nhà nước quy định 3.1.1.2 Nhược điểm: - Về sổ kế toán: Công ty chưa có sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ (sản phẩm, hàng hóa) Công ty chưa lập dự phòng hàng tồn kho theo quy định 3.1.1.3 Kiến Nghị: - Về sổ kế toán: Công ty nên mở thêm sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ (sản phẩm, hàng hóa) để thuận lợi cho việc theo dõi nhập xuất tồn hàng hóa công ty cách dễ dàng cụ thể - Công ty lập tiến hành lập dự phòng hàng tồn kho theo quy định để đảm bảo việc ổn định kinh doanh, tạo lập vị thị trường Nợ TK 632: … Có TK 159: … 3.1.2 Về kế toán tài sản cố định 3.1.2.1 Ưu điểm: - Về chứng từ kế toán: Công ty sử dụng chứng từ theo quy định nhà nước để hạch toán kế toán, nhìn chung chứng từ kế toán Công ty thiết lập tương đối chặt chẽ - Về thời gian tính khấu hao: áp dụng thời gian tính khấu hao theo quy định Nhà nước 3.1.2.2 Nhược điểm: - Về sổ kế toán: Công ty chưa có sổ chi tiết TSCĐ - Về phương pháp khấu hao: Phương pháp khấu hao TSCĐ chưa hợp lý Hiện TSCĐ công ty áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng Phương pháp đơn giản dễ tính lại không phản ánh tỷ lệ chi phí khấu hao bỏ lợi ích thu từ việc sử dụng TSCĐ Những năm đầu máy móc thiết bị mới, giá trị sử dụng lớn, lợi ích tạo sản xuất kinh doanh lớn Những năm sau đó, hao mòn hữu hình làm giá trị sử dụng tài sản giảm nên rõ ràng lợi ích đem lại so với trước - Về chứng từ sử dụng: Khi chuyển TSCĐ công cụ dụng cụ không đủ tiêu chuẩn theo thông tư 45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013 Bộ Tài hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định quy định nguyên tắc trích khấu hao TSCĐ, Công ty cần phải có biên đánh giá lại TSCĐ, thực tế công ty hạch toán máy kết xuất sổ mà chứng từ kèm theo - Về tài khoản sử dụng: Công ty áp dụng chế độ kế toán theo định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006, phần mềm kế toán CADS áp dụng SVTH: Phạm Thị Hương Duyên Trang 78 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kính GVHD: Th.S Nguyễn định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006, hai định khác hệ thống tài khoản 211 Tài khoản 211, 212, 213 QĐ 15 thành tài khoản 2111, 2112, 2113 theo QĐ48 3.1.2.3 Kiến nghị: Kế toán nên mở sổ chi tiết TSCĐ cho loại TSCĐ thiết kế theo mẫu sau: SỔ CHI TIẾT TSCĐ Loại TSCĐ… Ghi tăng TSCĐ Khấu hao TSCĐ Ghi giảm TSCĐ Chứng Tên, Nước Tháng Số Nguồ NG Số Mứ KH Chứ Lý từ ký sản năm hiệu n TSC nă c tính ng từ hiệu xuất đưa TSC hình Đ m khấ đến giảm TSCĐ vào sử thành SD u TSC dụng Đ hao ghi Đ giảm TSCĐ - Về phương pháp khấu hao:kế toán nên lựa chọn phương pháp tính khấu hao cho phù hợp với loại TSCĐ Ví dụ với nhà cửa, vật kiến trúc, quyền sử dụng đất hao mòn hữu hao mòn vô hình chậm, kế toán áp dụng phương pháp tính khấu hao theo đường thẳng với loại TSCĐ máy móc thiết bị, phương tiện vận tải có hao mòn hữu hình nhanh kế toán nên áp dụng phương pháp khấu hao nhanh để thu hồi vốn sớm - Về chứng từ sử dụng: Chuyển TSCĐ công cụ dụng cụ cần lập biên đánh giá lại TSCĐ Công ty tham khảo theo mẫu sau: SVTH: Phạm Thị Hương Duyên Trang 79 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kính GVHD: Th.S Nguyễn Công ty TNHH Trường Sa Bộ phận:……… Mẫu số: 04-TSCĐ (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) BIÊN BẢN ĐÁNH GIÁ LẠI TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Ngày tháng năm Số: Nợ: Có: - Căn Quyết định số: ngày tháng năm việc đánh giá lại TSCĐ - Ông/Bà: Chức vụ: Đại diện Chủ tịch hội đồng - Ông/Bà: Chức vụ: Đại diện Ủy viên - Ông/Bà: Chức vụ: Đại diện Ủy viên Đã thực đánh giá lại giá trị TSCĐ sau đây: Tên, ký mã Số hiệu Số thẻ STT hiệu, quy cách TSCĐ TSCĐ Chênh lệch (cấp hạng) Giá trị ghi sổ Giá trị TSCĐ lại theo Giá Nguyên Hao trị Tăng Giảm giá mòn lại A B C D Cộng x x Ghi chú:Cột “giá trị lại theo đánh giá lại” Nếu đánh giá lại giá trị hao mòn cột phải tách cột tương ứng cột 1, 2, Kết luận: Ủy viên/người lập Kế toán trưởng Chủ tịch Hội đồng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 3.1.3 Về kế toán vay ngắn hạn: 3.1.3.1 Ưu điểm: - Về tài khoản sử dụng: Tài khoản kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo quy định chế độ kế toán hành - Về việc hạch toán: Các nghiệp vụ phát sinh hạch toán đầy đủ xác 3.1.3.2 Nhược điểm: SVTH: Phạm Thị Hương Duyên Trang 80 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kính GVHD: Th.S Nguyễn - Về việc tuân thủ nguyên tắc sử dụng chứng từ: Ngày 14/04/2013, Giám đốc Nguyễn Văn Thanh vay ngắn hạn doanh nghiệp 300.000.000 đồng (không tính lãi) công ty không lập khế ước cho vay 3.1.3.3 Kiến Nghị: - Khi cho nhân viên công ty vay ngắn hạn, không tính lãi, kế toán cần lập khế ước vay để làm chứng Mẫu khế ước cho vay tham khảo: Công ty TNHH Trường Sa Mẫu số: C300A-TS Ban hành theo QĐ số ngày Mã số thuế: 0304946261 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc KHẾ ƯỚC CHO VAY Số khế ước đăng ký Chi cục thuế: Đơn vị vay vốn: Hợp đồng tín dụng số: ngày tháng năm Tổng số tiền vay: Bằng số: Bằng chữ: Lãi suất: % Thời hạn vay: Thời hạn trả nợ Bắt đầu trả nợ từ Hình thức nhận tiền vay: , ngày tháng năm ĐẠI DIỆN BÊN CHO VAY Kế toán trưởng (Ký, họ tên, đóng dấu) ĐẠI DIỆN BÊN VAY Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Ghi chú: - Khế ước có kế toán Công ty TNHH Trường Sa giữ có giá trị pháp lý Mọi chụp có giá trị đối chiếu 3.1.4 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 3.1.4.1Ưu điểm: - Các chứng từ tiền lương cách luân chuyển hợp lý phận chịu trách nhiệm công tác tiền lương - Bộ phận lập chứng từ tiền lương, phận toán tiền lương kế toán hạch toán tiền lương tách biệt nên tránh tình trạng kiêm nhiệm, làm cho công tác kế toán rõ ràng - Doanh nghiệp thực việc tính toán lương khoản trích theo lương BHXH, BHYT, BHTN theo luật định SVTH: Phạm Thị Hương Duyên Trang 81 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kính GVHD: Th.S Nguyễn 3.1.4.2 Nhược điểm: Doanh nghiệp chưa trích kinh phí công đoàn phù hợp với chế độ kế toán hành 3.1.2.3 Kiến nghị: Doanh nghiệp nên trích kinh phí công đoàn theo lương phù hợp với qui định hành tỷ lệ cách hạch toán Ngày 31/12/2013, trích KPCĐ theo lương, đưa vào chi phí Kế toán hạch toán bổ sung sau: Nợ TK 6421: 224.000 đồng (Tỷ lệ 2%) Có TK 3382: 224.000 đồng SVTH: Phạm Thị Hương Duyên Trang 82 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kính GVHD: Th.S Nguyễn TÀI LIỆU THAM KHẢO Nhóm sinh viên ĐHKT1 (2009), Báo cáo thực tập tốt nghiệp Công việc kế toán Tổng Công ty Cổ phần May Nhà Bè, Đại học Công nghiệp TP.HCM NXB Thống Kê, Giáo trình Nguyên lý kế toán, trường Đại học Công nghiệp TP.HCM NXB Thống Kê, Giáo trình Kế toán tài doanh nghiệp, trường Đại học Công nghiệp TP.HCM Hệ thống thông tin kế toán tập 2, trường Đại học Kinh tế TP.HCM SVTH: Phạm Thị Hương Duyên Trang 83