Hạch toán Nguyên Vật Liệu tại Công ty CP xây Dựng 20-11

Trờng Trung Cấp Bách Khoa Hải Phòng Lời mở đầu Bớc sang kỉ thứ XXI xã hội loài ngời ngày phát triển mức độ quan tâm ngời đến hoạt động sản xuất kinh doanh ngày cao ; sản xuất sở để tồn phát triển xã hội loài ngời Nh Mác nói Nếu sản xuất ngừng ngày thôi, không nói ngừng đến vài tuần, ngừng năm xã hội bị tiêu vong Trong sản xuất hàng hoá, để tiến hành trình sản xuất sản phẩm cố yếu tố: * T liệu sản xuất * Đối tợng lao động * Sức lao động Trong nguyên vật liệu đối tợng lao động, nên vật liệu có vị trí quan trọng sản xuất kinh doanh Nếu thiếu nguyên vật liệu ngời tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh Trên thực tế, vấn đề không có sử dụng nguyên vật liệu mà điều quan trọng phải sử dụng có hiệu tránh tình trạng cung cấp thiếu gây ngừng sản xuất hay cung cấp thừa gây ứ đọng vốn chi phí nguyên, vật liệu thờng chiếm tỉ trọng lớn toàn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm sản xuất doanh nghiệp Do vậy, việc quản lý chặt chẽ vật liệu trình thu mua, dự trữ, bảo quản, sử dụng có ý nghĩa lớn việc tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tiết kiệm vốn Muốn phải có chế độ quản lí thích đáng toàn diện nguyên vật liệu từ khâu cung cấp số lợng chất lợng chủng loại thời gian cung cấp để đảm bảo hoạt động bình thờng trình sản xuất kinh doanh Hiệu quản lí nguyên vật liệu định hiệu sử dụng vốn lu động chất lợng sản phẩm doanh nghiệp Vì vậy, thiết phải xây dựng chu trình quản lí nguyên vật liệu cách khoa học Điều ý nghĩa mặt kế toán giúp doanh nghiệp hạch toán nguyên vật liệu cách xác mà vấn đề có ý nghĩa thực tiễn tầm vĩ mô, góp phần nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động Lê Thị Cẩm Tú Trờng Trung Cấp Bách Khoa Hải Phòng Trong điều kiện nay, chế thị trờng với cạnh tranh khốc liệt để tồn phát triển đợc doanh nghiệp phải có kế hoạch chiến lợc phơng tiện công cụ quản lí kinh tế có hiệu Với lí thời gian dài học hỏi nghiên cứu thực tiễn thực tập Công ty CP xây Dựng 20-11, em chọn đề tài hạch toán Nguyên Vật Liệu Công ty CP xây Dựng 20-11 Cũng nh nhiều doanh nghiệp khác nay, Công ty CP xây Dựng 20-11 đứng trớc vấn đề xúc là: Làm để quản lí nguyên vật liệu sử dụng có hiệu vốn lu động sản xuất kinh doanh? Chi phí nguyên vật liệu Công ty chiếm khoảng 65% giá thành sản phẩm đông thời phận dự trữ sản xuất quan trọng nhất, vấn đề khó khăn phảI theo sát vấn đề nguyên vật liệu cho sử dụng vốn lu động quay vòng có hiệu Làm để đa lí luận thực tiễn cách chặt chẽ linh hoạt chế độ phù hợp với điều kiện riêng Công ty Thời gian qua nhiều ý kiến đóng góp đợc nghiên cứu vận dụng tỏ có hiệu định Tuy nhiên, hết tồn vớng mắc đòi hỏi phải tìm phơng hớng hoàn thiện Qua trình nghiên cứu thực tập Công ty em nhận đợc giúp đỡ, hỗ trợ đầy nhiệt tình ngời, cố gắng học hỏi nghiên cứu thân Em mong muốn đề tài đóng góp số ý kiến để bớc thấy đợc hợp lí việc hạch toán nguyên vật liệu Công ty CP xây Dựng 20-11 Do trình độ hạn chế, thời gian thực tập không nhiều nên báo cáo thực tập tốt nghiệp tránh khỏi sai sót Em mong đóng góp ý kiến thầy, cô giáo anh, chị Công ty CP xây Dựng 20-11 Phần I Lê Thị Cẩm Tú Trờng Trung Cấp Bách Khoa Hải Phòng Những nguyên lý kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp vấn đề chung nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ: 1.1 Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ: Trong doanh nghiệp sản xuất vật liệu đối tợng lao động, ba yếu tố trình sản xuất, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Trong trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất, bị tiêu hao toàn chuyển dịch giá trị lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Đặc điểm nguyên vật liệu là: - Tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh - Về mặt vật thay đổi hoàn toàn để tạo nên thực thể vật - Về mặt giá trị chuyển dịch lần toàn giá trị vào chi phí sản xuất kinh doanh - Thờng chi phí vật liệu chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản xuất Khác với vật liệu, doanh nghiệp sản xuất t liệu lao động đủ tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng TSCĐ Theo quy định hành t liệu quy định sau không phân biệt tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng hạch toán : - Các loại bao bì dùng để đựng vật t hàng hoá trình mua, bảo quản dự trữ tiêu thụ sản phẩm hàng hoá - Các loại lán trại tạm thời, dàn giáo, giá lắp chuyên dùng xây dựng - Các loại bao bì bán kèm theo hàng hoá có tính tiền riêng - Những dụng cụ đồ nghề thuỷ tinh, sành sứ, quần áo, giầy dép chuyên dùng để làm việc + ) Điểm khác nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ là: - Nguyên vật liệu loại tham gia vào chu kỳ sản xuất Lê Thị Cẩm Tú Trờng Trung Cấp Bách Khoa Hải Phòng - Công cụ dụng cụ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất Công cụ dụng cụ mang đầy đủ đặc điểm giống nh tài sản cố định hữu hình VD: Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh, giá trị hao mòn dần trình sử dụng, giữ nguyên hình tháI vật chất ban đầu h hỏng *) Yêu cầu quản lí NVL, : Xuất phát từ vai trò đặc điểm NVL, trình sản xuất kinh doanh đòi hỏi phải quản lí chặt chẽ từ bảo quản, sử dụng dự trữ NVL, tài sản dự trữ sản xuất thờng xuyên biến động Các doanh nghiệp phải thờng xuyên tiến hành mua NVL, để đáp ứng kịp thời cho trình sản xuất chế tạo sản phẩm nhu cầu khác doanh nghiệp khâu thu mua đòi hỏi phải quản lí khối lợng, chất lợng, quy cách chủng loại, giá mua chi phí mua nh việc thực kế hoạch mua theo tiến độ thời gian phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Việc tổ chức kho tàng bến bãi, trang bị đầy đủ phơng tiện cân đo, thực chế độ bảo đảm loại NVL, tránh h hỏng mát, hao hụt đảm bảo an toàn yêu cầu quản lí NVL, 1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ: 1.1.2.1.Phân loại vật liệu: * Phân loại theo vai trò tác dụng NVL sản xuất: a) Nguyên vật liệu chính: Là đối tợng lao động trình sản xuất doanh nghiệp NVL sở vật chất chủ yếu để cấu thành lên thực thể sản phẩm NVL thuật ngữ để sản phẩm ngành công nghiệp khai mỏ cha qua khâu chế biến ban đầu Vật liệu dùng để nguyên liệu qua sơ chế b) Vật liệu phụ: Là vật liệu có tác dụng phụ trình sản xuất Vật liệu phụ dùng để kết hợp với vật liệu để hoàn thiện nâng cao tính năng, chất lợng sản phẩm, vật liệu phụ đợc sử dụng để giúp cho máy móc, thiết bị công cụ lao động hoạt động bình thờng Vật liệu phụ đợc dùng cho nhu cầu kĩ thuật quản lý Lê Thị Cẩm Tú Trờng Trung Cấp Bách Khoa Hải Phòng Căn vào tác dụng khác ngời ta chia vật liệu phụ thành nhóm sau: - Nhóm vật liệu phụ kết hợp với vật liệu làm hoàn thiện tăng chất lợng sản phẩm Các vật liệu thuộc loại này: Sơn bảo vệ mặt kim loại, thuốc nhuộm tẩy trắng - Nhóm vật liệu nhằm bảo quản phục vụ cho hoạt động t liệu lao động nh: Dầu mỡ bôi trơn, thuốc chống ẩm, chống rỉ, - Vật liệu phụ phục vụ lao động công nhân nh xà phòng, giẻ lau c) Nhiên liệu: Là vật liệu phụ dùng để cung cấp nhệt năng, nhiên chúng đợc xếp loại riêng để hạch toán quản lí vai trò quan trọng Hơn nhiên liệu có yêu cầu để bảo quản khác với loại vật liệu phụ thông thờng d) Vật liệu bao gói: Dùng để gói, bọc, chứa đựng loại sản phẩm làm cho chúng hoàn thiện chứa đựng thành phẩm tiêu thụ e) Phụ tùng thay thế: Là loại vật t dùng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị phơng tiện vận tải sản xuất phụ tùng thay doanh nghiệp bỏ tiền mua để dự trữ f) Vật liệu thiết bị xây dựng bản: Là loại vật liệu phục vụ cho hợp đồng xây dựng tái tạo tài sản cố định g) Phế liệu: Gồm vật liệu bị loại trình sản xuất, vật liệu dùng đợc lại doanh nghiệp bán h) Vật liệu khác: Bao gồm vật liệu nh vật liệu đặc trng, loại vật liệu loại trình sản xuất vật liệu chế tạo sản phẩm, vật liệu thu nhặt đợc, phế liệu thu hồi trình lí tài sản cố định * Phân loại theo nguồn hình thành: - Vật liệu mua ngoài: Là vật liệu sử dụng cho sản xuất kinh doanh đợc doanh nghiệp mua thị trờng - Vật liệu tự sản xuất: Là vật liệu doanh nghiệp tự chế biến hay thuê ngoàI chế biến * Theo quan hệ sở hữu vật liệu đợc chia thành: Lê Thị Cẩm Tú Trờng Trung Cấp Bách Khoa Hải Phòng - Vật liệu tự có: Bao gồm tất nguyên vật liệu thuộc sở hữu doanh nghiệp - Vật liệu gia công: Chế biến hay giữ hộ 1.1.2.2 Phân loại công cụ dụng cụ Cũng nh vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp sản xuất khác nhau, có phân chia khác nhau, song nhìn chung công cụ dụng cụ dùng doanh nghiệp đợc chia thành loại sau: * Theo công dụng dùng doanh nghiệp đợc chia thành nhóm sau: - Công cụ lao động: Gồm dụng cụ, đồ dùng phục vụ cho lao động công nhân viên nh: kìm, búa - Các vật dụng bảo hộ cho công nhân trình làm việc: quần áo bảo hộ, găng tay, kính, mũ - Các khác * Theo mục đích sử dụng đợc chia thành nhóm: - Công cụ lao động - Bao bì vận chuyển Trên sở phân loại này, kế toán ghi chép xác định chi phí liên quan đến Mỗi cách phân loại đáp ứng yêu cầu quản lí riêng Song để đảm bảo thuận tiện, tránh nhầm lẫn cho công tác quản lí hạch toán số lợng loại vật liệu cần lập sổ danh điểm vật liệu Sổ danh điểm vật liệu đợc sử dụng thống phạm vi doanh nghiệp nhằm đảm bảo cho phận phối hợp chặt chẽ với công tác quản lí giúp cho công tác quản lý vật liệu dễ dàng thuận tiện Để lập sổ danh điểm vật liệu cần đánh mã cho NVL, Mỗi loại đợc mã hoá riêng cho xác ngắn gọn Mẫu Sổ danh điểm vật liệu nh sau Lê Thị Cẩm Tú Trờng Trung Cấp Bách Khoa Hải Phòng Biểu 01: Sổ danh điểm vật liệu STT Danh điểm Tên vật Đơn vị Đơn giá Thành tiền 1.1.3 đánh giá 1.1.3.1 nguyên tắc đánh giá Mọi trờng hợp nhập xuất vật liệu, công cụ dụng cụ phảI đợc ghi vào sổ sách kế toán theo giá thực tế Để phục vụ công tác quản lý, hạch toán NVL, phải thực việc đánh giá vật liệu, , 1.1.3.2 Phơng pháp đánh giá: *) Giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho Giá thực tế NVL, nhập kho toàn chi phí thực tế mà doanh nghiệp phảI bỏ để đợc loại NVL, Giá thực tế bao gồm thân NVL, chi phí thu mua, chi phí gia công, chi phí chế biến Tuỳ theo nguồn nhập NVL, mà giá chúng xác định khác - Giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ mua bao gồm: Giá mua (ghi hoá đơn) bao gồm thuế nhập (nếu có) khoản chi phí thu mua thực tế (chi phí vận chuyển bốc dỡ, chi phí nhân viên thu mua, chi phí phận mua độc lập, chi phí thuê kho, thuê bãi,.) trừ khoản giảm giá hàng mua đợc hởng doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ giá mua thuế Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp giá mua bao gồm thuế GTGT - Với vật liệu, công cụ dụng cụ tự gia công chế biến: Giá vật liệu xuất kho để gia công chế biến cộng với khoản chi phí để gia công chế biến vật liệu, công cụ dụng cụ, chi phí vận chuyển, bốc dỡ vật liệu phát sinh - Vật liệu công cụ nhận góp vốn: Giá trị đợc bên tham gia góp vốn, đánh giá chấp nhận Lê Thị Cẩm Tú Trờng Trung Cấp Bách Khoa Hải Phòng - Với vật liệu đợc tặng thởng: Giá trị thực tế tính theo giá thị trờng tơng đơng - Với phế liệu: Giá ớc tính thực tế sử dụng hay giá trị thu hồi tối thiểu *) Tính giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho Giá thực tế NVL, xuất kho đợc tính theo phơng pháp sau: +) Phơng pháp đơn giá bình quân: +) Giá bình quân ký dự trữ (Bình quân gia quyền): Phơng pháp tính giá vật liệu, xuất dùng theo giá thành bình quân kỳ dự trữ cách tính nh sau: Giá thực tế vật liệu, Số lợng vật liệu = xuất kho xuất kho Đơn giá xuất x kho bình quân Trong đó: Đơn giá xuất Trị giá thực tế tồn ĐK + Giá trị TT tồn kỳ = kho bình quân Số lợng tồn đầu kỳ + Số lợng nhập kỳ Phơng pháp đơn giản, dễ làm nhng độ xác không cao Công việc tính giá lại hực vào cuối tháng lên ảnh hởng đến độ xác kịp thời thông tin kế toán Cách tính giá thích hợp với doanh nghiệp hạch toán vật liệu theo phơng pháp kiểm kê định kỳ +) Phơng pháp giá thành bình quân sau lần nhập (bình quân liên hoàn) Đơn giá vật liệu, đợc tính sau lần nhập kho Phơng pháp đáp ứng đợc yêu cầu kịp thời thông tin kế toán nhng đòi hỏi nhiều thời gian công sức tính toán Theo phơng pháp này, sau lần nhập kho đơn giá vật liệu, xuất kho đợc tính cho danh điểm vật liệu, nh sau: Lê Thị Cẩm Tú Trờng Trung Cấp Bách Khoa Hải Phòng Đơn giá xuất Trị giá thực tế tồn ĐK + Giá trị TT vật t nhập kho = kho sau lần Số lợng kho + Số lợng vật t nhập +) Phơng pháp bình quân cuối kỳ trớc Giá NVL, xuất dùng đợc tính theo đơn giá bình quân cuối kỳ trớc Ưu điểm phơng pháp đơn giản, đáp ứng đợc yêu cầu kịp thời thông tin kế toán Tuy vậy, kết tính giá lại không xác không tính đến biến động vật liệu, kỳ: Đơn giá bình quân Trị giá vật t tồn kho cuối kỳ trớc (ĐK) = cuối kỳ trớc Số lợng vật t tồn kho cuối kỳ trớc (ĐK) Tuỳ theo phơng pháp hạch toán hàng tồn kho mà áp dụng đơn giá bình quân cho phù hợp Nếu doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kiểm kê định kỳ tính theo đơn giá bình quân cuối kỳ đơn giá bình quân cuối kỳ trớc Nếu doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên tính theo đơn giá bình quân thời điểm xuất, đơn giá bình quân cuối ký trớc +) Giá thực tế đích danh Giá thực tế đích danh đợc dùng doanh nghiệp sử dụng NVL, có giá trị lớn, chủng loại có điều kiện quản lí, bảo quản riêng theo lô kho Giá thực tế vật liệu, xuất kho đợc tính theo giá trị thực tế lô vật liệu, nhập kho u điẻm phơng pháp xác định đơc giá trị NVL, xuất kho nhng đòi hỏi doanh nghiệp phảI quản lí chặt chẽ theo dõi lô vật liệu, xuất, nhập kho, phơng pháp không thích hợp với doanh nghiệp sử dụng nhiều loại NVL, có giá trị nho có nhiều nghiệp vụ xuất nhập kho +) Phơng pháp nhập trớc xuất trớc Lê Thị Cẩm Tú Trờng Trung Cấp Bách Khoa Hải Phòng Phơng pháp giả thiết lô NVL, đợc nhập kho trớc đợc xuất dùng trớc Giá NVL, xuất dùng thuộc lần nhập tính theo lần nhập Phơng pháp thích hợp với doanh nghiệp sử dụng loại NVL, , số lần nhập xuất kho vật liệu, Giá ổn định có xu hớng giảm +) Phơng pháp nhập sau xuất trớc Phơng pháp có giả thiết ngợc lại với phơng pháp số lô hàng nhạp sau đợc dùng trớc Giá lô vật liệu, xuất kho tính theo giá lô vật liệu, nhập kho sau Phơng pháp nhập sau xuất trớc thích hợp trờng hợp lạm phát +) Phơng pháp giá hạch toán Giá hạch toán thờng đợc xác định cách lấy giá vật liệu, xuất kho theo giá hạch toán nh sau: Bớc 1: Hàng ngày nhập xuất kho vật liệu kế toán ghi theo giá hạch toán cho vật liệu theo công thức: Giá hạch toán VL Số lợng vật liệu Đơn giá = nhập, xuất kho x nhập, xuất kho hạch toán Bớc 2: Cuối kỳ xác định hệ số điều chỉnh giá cho thứ (nhóm) vật liệu Hệ số Trị giá thực tế VT tồn ĐK + Giá trị vật t TT nhập kỳ = giá Giá hạch toán VT tồn kho + Giá hạch toán VT nhập kho Bớc 3: Tính giá thực tế thứ vật liệu xuất kho theo hệ số giá tính đợc bớc điều chỉnh theo giá chênh lệch: Giá thực tế xuất kho = Giá hạch toán vật liệu xuất kho ky x Hệ số giá kỳ Giá thực tế cần điều chỉnh Lê Thị Cẩm Tú = Giá thực tế xuất kho x Giá hạch toán xuất kho Trờng Trung Cấp Bách Khoa Hải Phòng 115 300 350 03/01 10/01 11/01 Mua hạt nhựa Mua hạt nhựa tiển gửi Xuất kho hạt nhựa cho QLDN Cộng phát sinh D cuối tháng 01/2011 Ngời lập biểu 112 112 642 70.000.000 57.600.000 78.520.000 78.520.000 127.600.000 78.480.000 Hải Phòng, ngày tháng năm 2011 Kế toán trởng Công ty CP xây Dựng 20-11 Sổ chi tiết nguyên vật liệu Tài khoản 152.2 Hạt màu Chứng từ Số Ngày 115 03/01 Diễn giải D đầu kỳ Mua hạt màu Cộng phát sinh D cuối tháng 01/2011 TK đối 112 Số tiền Nợ Có *** 60.000.000 60.000.000 60.000.000 *** Hải Phòng, ngày tháng năm 2011 Ngời lập biểu Kế toán trởng Công ty CP xây Dựng 20-11 Sổ chi tiết nguyên vật liệu Tài khoản 152.3 TITAN Chứng từ Số Ngày 115 03/01 Diễn giải D đầu kỳ Mua titan Cộng phát sinh D cuối tháng 01/2011 Ngời lập biểu Lê Thị Cẩm Tú TK đối Số tiền Nợ Có *** 112 28.000.000 28.000.000 *** Hải Phòng, ngày tháng năm 2011 Kế toán trởng Trờng Trung Cấp Bách Khoa Hải Phòng Công ty CP xây Dựng 20-11 Sổ chi tiết nguyên vật liệu Tài khoản 152.4 Bột PVC Chứng từ Số Ngày 115 160 03/01 05/01 Diễn giải D đầu kỳ Mua PVC Xuất kho VL cho SXSP Cộng phát sinh D cuối tháng 01/2011 Ngời lập biểu TK đối 112 621 Số tiền Nợ 103.000.000 10.545.000 Có 15.409.500 15.409.500 10.545.000 98.135.500 Hải Phòng, ngày tháng năm 2011 Kế toán trởng Công ty CP xây Dựng 20-11 Sổ chi tiết nguyên vật liệu Tài khoản 152.5 Dung môi cách nhiệt Chứng từ Số Ngày 115 160 05/01 12/01 Diễn giải D đầu kỳ Xuát phục vụ bán hàng Nhập Cộng phát sinh D cuối tháng 01/2011 Ngời lập biểu TK đối Số tiền Nợ 22.550.000 641 331 8.264.000 20.060.000 20.060.000 8.264.000 34.346.000 Hải Phòng, ngày tháng năm 2011 Kế toán trởng Công ty CP xây Dựng 20-11 Sổ chi tiết nguyên vật liệu Lê Thị Cẩm Tú Có Trờng Trung Cấp Bách Khoa Hải Phòng Tài khoản 152.6 Dầu HD Chứng từ Số Ngày 115 05/01 Diễn giải D đầu kỳ Xuất phục vụ SXC Cộng phát sinh D cuối tháng 01/2011 Ngời lập biểu TK đối Số tiền Nợ 27.750.000 627 Có 18.750.000 18.750.000 9.000.000 Hải Phòng, ngày tháng năm 2011 Kế toán trởng Công ty CP xây Dựng 20-11 Sổ chi tiết nguyên vật liệu Tài khoản 152.7 Canxi PHT Chứng từ Số Ngày Diễn giải TK D đầu kỳ 115 160 11/01 15/01 Số tiền Nợ Xuất cho SXSP Nhập Cộng phát sinh D cuối tháng 01/2011 Ngời lập biểu Có 25.000.000 621 311 7.666.800 12.500.000 12.500.000 7.666.800 29.833.200 Hải Phòng, ngày tháng năm 2011 Kế toán trởng Sổ TK 152,153 sổ kế toán tổng hợp NVL, CCDC đợc kế toán Công ty mở cho năm Mỗi tờ sổ mở cho tài khoản phản ánh số phát sinh nợ, số phát sinh có, số d cuối tháng Sổ TK 152, 153 đợc ghi lần vào cuối ngày cuối tháng sau khoá sổ, kiểm tra đối chiếu với bảng tổng hợp chi tiết NVL, CCDC Lê Thị Cẩm Tú Trờng Trung Cấp Bách Khoa Hải Phòng Công ty CP xây Dựng 20-11 Sổ Tài khoản 152 Nguyên liệu vật liệu Chứng từ Số Ngày 115 03/01 160 05/01 300 10/01 350 11/01 400 450 12/01 15/01 Diễn giải D đầu kỳ Mua hạt nhựa, hạt màu, titan, PVC Chi phí vận chuyển bốc xếp Xuất kho VL cho SXSP Xuất kho cho SXC Xuất kho cho Bán hàng Mua hạt nhựa tiển gửi Chi phí vận chuyển bốc xếp Xuất kho VL cho QLDN Xuất kho hạt nhựa cho SXSP Mua dung môi cha toán Mua Canxi tiền vay ngắn hạn Cộng phát sinh D cuối tháng 01/2011 Ngời lập biểu TK đối 112 111 111 621 627 641 112 111 642 621 331 311 Số tiền Nợ 207.700.000 165.399.500 Có 20.000.000 1.500.000 15.409.500 18.750.000 8.264.000 57.600.000 1.000.000 78.500.000 7.666.800 20.060.000 12.500.000 278.059.500 128.590.300 357.169.200 Hải Phòng, ngày tháng năm 2011 Kế toán trởng Tổ chức hạch toán công cụ dụng cụ Công ty CP xây Dựng 20-11 Hạch toán CCDC Công ty nhập kho tơng tự nh vật liệu Nhng đặc điểm CCDC t liệu lao động trình sản xuất giữ nguyên hình thái vật chất nh ban đầu Vì vậy, phần xuất kho CCDC khác với NVL Lê Thị Cẩm Tú Trờng Trung Cấp Bách Khoa Hải Phòng + Nếu CCDC có giá trị nhỏ phân bổ trực tiếp vào chi phí sản xuất + Nếu CCDC có giá trị lớn phân bổ dần vào chi phí sản xuất Trích số nghiệp vụ phát sinh tháng 01 năm 2011 nh sau: - Ngày 10/01/2011 theo QĐ 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 Bộ trởng Bộ tài Mục II quy định quản lí sử dụng tài sản cố định TSCĐ có nguyên giá từ 10 triệu đồng trở lên Vì ngày 10/01/2011, Công ty định chuyển số TSCĐ có nguyên giá nhỏ 10 triệu thành CCDC STT Tên TSCĐ Nguyên giá Máy vi tính Máy photo Số lợng 8.000.000 7.000.000 02 01 HảI Phòng, ngày tháng năm 2011 Ngời lập biểu Kế toán trởng Những TSCĐ đợc mua sử dụng văn phòng doanh nghiệp Nghiệp vụ kế toán ghi giảm TSCĐ ghi tăng CCDC Theo QĐ Ban giám đốc CCDC thuộc loại phân bổ lần Công ty CP xây Dựng 20-11 Chứng từ ghi sổ Số 156 ngày 31/01/2011 Chứng từ Số Ngày 01 10/01 Trích yếu Chuyển TSCĐ thành CCDC - Máy vi tính - Máy photo Cộng TK đối ứng Nợ Có Số tiền Nợ Có 23.000.000 153 211 23.000.000 23.000.000 23.000.000 HảI Phòng, ngày tháng năm 2011 Ngời lập biểu Kế toán trởng Tơng tự nh NVL kế toán vào sổ chi tiết CCDC Căn vào bảng Luỹ kế nhập vật liệu, CCDC cuối tháng kế toán tính giá thực tế xuất kho tiến hành lập Bảng phân bổ NVL, CCDC Công ty CP xây Dựng 20-11 Lê Thị Cẩm Tú Trờng Trung Cấp Bách Khoa Hải Phòng Bảng phân bổ nguyên vật liệu, CCDC Tháng 01 năm 2011 Ghi có TK STT Ghi nợ TK 152 TK 621- CFNVLTT TK 622- CFNCTT TK 627- CFSXC TK 641 CF B+C TK 642CF QLDN TK 242 CF trả trớc 160.590.300 242 Cộng 23.000.000 23.076.300 17.000.000 18.750.000 15.264.000 86.500.000 Cộng 153 109.500.000 23.000.000 23.000.000 Ngời lập biểu 23.000.000 23.000.000 132.500.000 HảI Phòng, ngày tháng năm 2011 Kế toán trởng Do số lợng CCDC Công ty không lớn giá trị cha nhiều nên kế toán mở sổ để theo dõi CCDC Công ty CP xây Dựng 20-11 Sổ Tên TK 153: Công cụ dụng cụ Chứng từ Số Ngày Diễn giải Lê Thị Cẩm Tú TK đối Số tiền Nợ ứng Có Trờng Trung Cấp Bách Khoa Hải Phòng 15 16 D đầu kỳ 01/01 Chuyển TSCĐ sang CCDC - Máy vi tính - Máy photo 10/01 Xuất kho CCDC cho VPDN Cộng phát sinh D cuối kỳ 211 *** 23.000.000 242 23.000.000 23.000.000 23.000.000 Hải Phòng, ngày tháng năm 2011 Ngời lập biểu Kế toán trởng 3.4 / Một số nhận xét giải pháp hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ công ty cp xây dựng 20-11 Đánh giá chung công tác tổ chức kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty CP xây Dựng 20-11 Trải qua nhiều năm không ngừng phấn đấu đến Công ty CP xây Dựng 20-11 khẳng định đứng, vị trí quan trọng kinh tế Có thể nói Công ty CP xây Dựng 20-11 Công ty thực trởng thành không ngừng lớn mạnh Đó tài lãnh đạo Ban lãnh đạo Công ty Thông qua giao dịch với đối tác nớc Công ty nhanh nhạy nắm bắt đợc nhu cầu thị trờng hàng bao bì, nilon, xác định đầu t hớng dây chuyền công nghệ mới, máy móc chuyen dùng đại nắm bắt kỹ thuật kỹ tiên tiến dây chuyền sản xuất Từ tạo nên đội ngũ cán quản lý kỹ thuật trình độ lực, mở lớp đào tạo công nhân nhằm nâng cao tay nghề, tổ chức thi công nhân giỏi, Do vậy, sản phẩm Công ty đáp ứng sửa chữa yêu cầu kỹ thuật, chất lợng sản phẩm, góp phần nâng cao uy tín hàng sản xuất nhựa, nilon, hàng in ấn mẫu mã bao bì Việt Nam thị trờng quốc tế trình hội nhập với nớc khu vực giới Công ty CP xây Dựng 20-11 chuẩn bị cho bớc thật vững vàng: * Từ việc đào tạo tuyển chọn cán quản lý đầy đử tri thức, trình độ kỹ nghiệp vụ đáp ứng yêu cầu giai đoạn Lê Thị Cẩm Tú Trờng Trung Cấp Bách Khoa Hải Phòng * Từ việc tận dụng loại hình hoạt động khoa học công nghệ khác nh nghiên cứu triển khai ứng dụng thành tựu khoa học kỹ thuật, hoạt động thông tin, vào trình sản xuất lu thông hàng hoá Cho nên nói khoa học kỹ thuật yếu tố chủ đạo góp phần việc nâng cao sức mạnh cạnh tranh hàng hoá, thúc đẩy hoạt động xuất hoàn toàn có sở Công ty đề biện pháp tích cực, đặc biệt quan tâm tới việc quản lý sử dụng NVL, CCDC khai thác triệt để nhằm sử dụng có hiệu nội lực tiềm sẵn có mình; phân công công nhân cấp quản lý, sửa chữa bảo dỡng thờng xuyên, sử dụng NVL, CCDC đạt mức cao để có đợc sản phẩm chất lợng cao đáp ứng nhu cầu bạn hàng khó tính Bằng kiến thức học nh trởng thành nên nhiều thân em qua nghiệp vụ thực tế thời gian thực tập đơn vị, em nhận thấy công tác sử dụng hạch toán NVL, CCDC Công ty CP xây Dựng 20-11 có u điểm nhợc điểm định: 1.1 Ưu điểm: - Đội ngũ cán công nhân viên có trình độ, kỹ nghiệp vụ cao: + Kế toán trởng: Là cán có kinh nghiệm lực lĩnh vực kế toán + Kế toán viên: Đều có trình độ cao, nắm thành thạo nghiệp vụ, có khă thay lẫn nhau, kiêm nhiều phần công việc đợc bố trí hợp lý Mỗi ngời có ý thức trách nhiệm, công việc đảm bảo nguyên tắc kế toán sử dụng thành thạo kế toán máy vi tính heo chơng trình phần mềm Adsoft - Tổ chức máy Công ty gọn nhẹ, theo loại hình tập chung phù hợp với quy mô, phạm vi hoạt động Công ty Việc luân chuyển chứng từ đảm bảo kịp thời phục vụ cho công tác hạch toán trao đổi thông tin thuận lợi, nhanh chóng Đó cách tổ chức hợp lý, xếp đạo từ xuống dới nghiệm Lê Thị Cẩm Tú Trờng Trung Cấp Bách Khoa Hải Phòng vụ phát sinh phản ánh đầy đủ thời gian, yêu cầu quản lý cấp - Công ty áp dụng phơng pháp sổ kế toán chứng từ ghi sổ, hình thức kế toán đợc áp dụng phổ biến, thích hợp với nhiều đơn vị, thuận lợi ứng dụng máy vi tính sử lý thông tin kế toán sổ, phù hợp với yêu cầu quản lý Công ty Hình thức sổ kế toán chứng từ ghi sổ có u điểm ghi chép đơn giản, kết cấu sổ dễ ghi thống cách thiết kế sổ nhật ký sổ số liệu kế toán dễ đối chiếu, dễ kiểm tra, sổ nhật ký tờ dời cho phép thực chuyên môn hoá lao động kế toán sở phân công lao động Công ty áp dụng hình thức phù hợp với đặc điểm Nghiệp vụ kinh tế phát sinh không nhiều với kết cấu đơn giản, hình thức chứng từ ghi sổ phù hợp với điều kiện lao động kế toán thủ công lao động kế toán máy Công ty - Tại phòng ban Công ty trang bị máy vi tính, đặc phòng kế toán Việc sử dụng thông tin lại cực nhanh, hoàn toàn thuận lợi cho việc truy cập thông tin kế toán lúc cần thiết Vì vậy, khối lợng công việc kế toán viên đợc giảm nhẹ - Về công tác quản lý sử dụng: Đã tạo đợc tính chủ động quản lý sử dụng tài sản NVL, CCDC phận nâng cao đợc tinh thần trách nhiệm phận sử dụng NVL, CCDC - Về công tác hạch toán NVL, CCDC từ việc theo dõi quản lý phân loại, đánh giá NVL, CCDC Kế toán thực theo quy định hành Nhà nớc Công ty - Bộ chứng từ cho nghiệp vụ phát sinh liên quan đến NVL, CCDC đợc sử dụng đầy đủ cho thứ tự chứng từ hợp lệ, quy định Bộ tài - Kế toán cập nhật, phản ánh cách xác, kịp thời đầy đủ tình hình biến động nhập xuất tồn kho NVL, CCDC hệ thống sổ sách Công ty việc hạch toán chi tiết NVL, CCDC Công ty đợc thực Lê Thị Cẩm Tú Trờng Trung Cấp Bách Khoa Hải Phòng máy vi tính chơng trình đánh giá hàng tồn kho Các tiêu NVL đợc nhập đầy đủ máy nh tên vật t, khối lợng đơn giá, - Kế toán trởng thờng xuyên nắm vững vận dụng thông t quy định Bộ tài công tác hạch toán NVL, CCDC để có thay đổi phù hợp - Việc sử lý tính toán số liệu từ chứng từ ban đầu đợc lập để ghi sổ kế toán theo chế độ kế toán Nhà nớc Phản ánh nghiệp vụ phát sinh theo hệ thống tài khoản kế toán Bộ tài ban hành Qua phân tích tình hình chung kế toán NVL, CCDC Công ty thấy công tác kế toán NVL, CCDC đợc tiến hành nề nếp, đảm bảo tuân thủ cho chế độ kế toán phù hợp với yêu cầu Công ty, đồng thời đáp ứng đợc yêu cầu quản lý, tạo điều kiện để quản lý chặt chẽ tình hình nhập xuất tồn kho, tính toán phân bổ xác giá trị NVL, CCDC cho đối htợng sử dụng Mặc dù, công tác kế toán NVL, CCDC không ngừng đợc củng cố nhng không thiếu sót tồn 1.2 Nhợc điểm - Tại Công ty không lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Tuy việc cắt giảm công việc ghi chép có thuận lợi cho việc giảm khối lợng lu trữ giấy tờ không ảnh hởng nhiều tới việc hạch toán kế toán song không thuận tiện cho việc quản lý chứng từ ghi sổ, trình kiểm tra đối chiếu số liệu với bảng cân đối phát sinh Bởi sổ đăng ký chứng từ sổ thực chất sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kế toán phát sinh theo trình tự thời gian - Việc áp dụng phần mềm Adsoft Công ty có nhiều tính u việt công việc truy cập thông tin nhng phủ nhận đợc nhợc điểm việc ứng dụng Thực kế toán máy số liệu đa vào có liên quan đến tài khoản đợc chuyển vào sổ có liên quan đến tài khoản Nhng thiếu hay thừa bút toán thiếu thừa số liệu tài khoản tất sổ liên quan, số liệu đa vào nhầm bớc đầu làm sai sổ, tài khoản liên quan mà đảm bảo cân đối Lê Thị Cẩm Tú Trờng Trung Cấp Bách Khoa Hải Phòng - Chơng trình phần mềm kế toán công cụ giúp cho kế toán nhanh, giảm khối lợng công việc ghi chép nhận biết bút toán không chế độ kế toán thừa thiếu số liệu bút toán Do vậy, trình hạch toán vi tính kế toán nên thận trọng cập nhập số liệu để tránh nhầm lẫn công việc tìm sai lệch nhiều thời gian công sức Kết luận Một lần khẳng định kế toán NVL, CCDC phận quan trọng trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kinh tế quốc dân thông thờng chiếm tỷ trọng không nhỏ tổng cấu tài sản đơn vị Kế toán NVL, CCDC có tác dụng to lớn quản lý kinh tế quản lý doanh nghiệp Thực tế Công ty CP xây Dựng 20-11 cho thấy công tác tổ chức hạch toán NVL, CCDC giúp lãnh đạo Công ty nắm bắt đợc tình hình sản xuất kinh Lê Thị Cẩm Tú Trờng Trung Cấp Bách Khoa Hải Phòng doanh, phản ánh xác đầy đủ tình hình thu mua, sử dụng dự trữ NVL, CCDC Từ Công ty có biện pháp đạo đắn Sau thời gian thực tập Công ty, em thấy với t cách doanh nghiệp sản xuất lớn ngành sản xuất bao bì, nilon, màng mỏng, nhựa, Công ty hoàn thành công việc sản xuất kinh doanh góp phần thúc đẩy nghiệp công nghiệp hoá, đại hoá đất nớc Cùng với đổi cải thiện hệ thống công tác tổ chức kế toán chung Nhà nớc ta, công tác tổ chức kế toán Công ty đợc hoàn thiện bớc Với mục đích đó, em sâu nghiên cứu qua đa số ý kiến nhằm đóng góp phần nhỏ hoàn thiện công tác tổ chức hạch toán NVL, CCDC Em tin với truyền thống nhiều năm định Công ty nhanh chóng hoàn thiện công tác hạch toán NVL, CCDC góp phần tích cực vào công phát triển kinh tế đất nớc Tuy nhiên, thời gian thực tập ngắn trình độ có hạn nên vấn đề đa không tránh khỏi thiéu sót Em mong nhận đợc ý kiến đóng góp thày cô giáo, đồng chí ban lãnh đạo, anh chị phận kế toán Công ty giúp cho khoá luận em đợc hoàn thành mặt lý luận có tính thực tiễn cao Một lần em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo trờng trung cấp Bách Khoa HảI Phòng tận tình hớng dẫn em suốt trình thực tập viết báo cáo thực tập Em xin chân thành cảm ơn đồng chí Ban lãnh đạo Công ty anh chị phận kế toán giúp đỡ trình thu thập tài liệu để khoá luận em đợc hoàn chỉnh Hải Phòng, ngày ` Lê Thị Cẩm Tú tháng năm sinh viên thực tập Trờng Trung Cấp Bách Khoa Hải Phòng Nhận xét đơn vị thực tập Lê Thị Cẩm Tú Trờng Trung Cấp Bách Khoa Hải Phòng Nhận xét giáo viên hớng dẫn thực tập Lê Thị Cẩm Tú Trờng Trung Cấp Bách Khoa Hải Phòng mục lục Lê Thị Cẩm Tú