Lý thuyết KT tài sản bằng tiền

Khái niệm nhiệm vụ KT tài sản tiền: KN tài sản tiền DN tài sản tồn trực tiếp hình thái giá trị gồm TM,TGNH, khoản tiền chuyển,( đvn, ngoại tệ, vàng bạc ) NVu: phản ánh xác đầy đủ, kịp thời số có tình hình biến động loại tiền DN kiểm tra, giám sát chặt chẽ việc chấp hành chế độ quy định, thủ tục quản lý tiền mặt, TGNH, tiền chuyển 1.1 Nội dung kết cấu TK 111,112,131,138 111 bên nợ pa nhập quỹ tiền mặt Giá trị ngoại tệ tăng đánh giá ngoại tệ Số thừa quỹ phát kiểm kê Số dư bên nợ Bên có pa Xuất quỹ tiền mặt Giá trị ngoại tệ giảm số tiền thiếu hụt quỹ phát kiểm kê 112 Bên nợ pa loại tiền gửi vào NH Giá trị ngoại tệ tăng đánh giá lại ngoại tệ Số dư bên nợ tiền lại gửi NH Bên có pa loại tiền rút từ NH Giá trị ngoại tệ giảm 113 bên nợ pa khoản tiền nộp vào NH chuyển bưu điện chưa nhận đc giấy báo nợ, báo có kê Bên có pa kết chuyển số tiền có chứng từ hợp lệ vào TK có liên quan 131 Bên nợ pa số tiền phải thu khách hàng sản phẩm, hàng hóa giao dịch vụ cung cấp đc xác định tiêu thụ Số tiền thừa trả lại cho khách Bên có pa Số tiền khách hàng trả nợ Số tiền nhận ứng trước trả trước khách hàng Số tiền chiết khấu toán cho khách hàng Doanh thu số hàng bán bị trả lại trừ vào nợ phải thu Số tiền giảm giá hàng bán cho khách hàng Các NV khác làm giảm khoản phải thu khách hàng( toán bù trừ xóa sổ nợ khó đòi) 138 bên nợ pa giá trị thiếu tài sản chờ xử lý Các khoản phải thu cá nhân tập thể TS xác định rõ nguyên nhân Các khoản nợ tiền lãi phải thu khác Giá trị hàng tồn kho mát hao hụt Bên có pa kết chuyển giá trị tài sản thiếu vào tài khoản liên quan theo QĐ ghi biên xử lý Các khoản phải thu khác thu hồi 2.1 Khái niệm NL,VL; CC,DC NLVL: Là đối tượng lao động mua tự chế biến dùng cho mục đích SX, chế biến DN CC,DC: Là tư liệu lao động tham gia nhiều vào chu kỳ SXKD, bị hao mòn dần mặt giá trị, thời gian sử dụng ngắn giá trị thấp chưa đủ điều kiện quy định tài sản cố định 2.2 Phân biệt NVL CCDC NVL tham gia trực tiếp vào chu kỳ SXSP định, trình SX bị tiêu hao toàn biến đổi hình thái vật chất ban đầu để cấu thành nên SP, toàn giá trị NVL đc chuyển vào SP mà cấu thành nên CCDC tham gia vào nhiều chu kỳ SXKD giữ nguyên hình thái ban đầu, tham gia trình SX CCDC bị hao mòn dần Khi tham gia SXKD giá trị chúng đc phân bổ dần vào chi phí liên quan 2.3 Xác định giá vật tư hàng hóa nhập kho: bao gồm giá mua, loại thuế ko đc hoàn lại, chi phí vạn chuyển bốc dỡ, chi phí bảo quản trình mua hàng chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc mua hàng tồn kho 2.4 Xác định giá vật tư hàng hóa xuất kho: + Tính theo giá nhập trước xuất trước: theo PP số VL CCDC nhập trước xuất trước, xuất hết số nhập trước đến số nhập sau theo giá thực tế số hàng xuất, giá trị VL tồn kho cuối kỳ giá thực tế VL,CCDC mua vào sau cùng, PP thích hợp giá ổn định có xu hướng giảm + Tính theo giá nhập sau xuất trước: Những VL,CCDC mua sau đc xuất trước tiên PP thích hợp trường hợp lạm phát + tính giá bình quân kỳ dự trữ: giá thực tế VL,CCDC xuất dùng kỳ đc tính theo giá đơn vị bình quân( bình quan kỳ dự trữ, hay bình quân cuối kỳ trước, bình quân sau lần nhập) 2.5 Công dụng nội dung kết cấu TK 152,153,156 +152 bên nợ pa trị giá thực tế NL,VL nhập kho mua ngoài, tự chế, thuê gia công, nhận góp vốn liên doanh, đc cấp từ nguồn khác Trị giá NL,VL thừa phát kiểm kê Dư nợ KC trị giá thực tế NL,VL tồn kho cuối kỳ Bên có pa Trị giá thực tế NL,VL xuất kho để SX, bán, thuê ngoài, gia công chế biến góp vốn liên doanh Trị giá NVL đc giảm giá trả lại nhà cung cấp Trị giá NVL thiếu hụt kiểm kê Két chuyển trị giá NVL tồn kho đầu kỳ số dư nợ trị giá NVL tồn kho cuối kỳ + 153 bên nợ pa giá trị thực tế CCDC nhập kho Giá trị thực tế CCDC cho thuê nhập kho Dư nợ kết chuyển giá trị thực tế CCDC tồn kho cuối kỳ Bên có pa giá trị thực tế CC đồ dùng xuất sử dụng Kết chuyển giá trị thực tế CCDC tồn kho đầu kỳ số dư nợ giá trị thực tế CCDC tồn kho + 156 bên nợ pa giá mua HH nhập kho chi phí mua bên có pa tri giá HH xuất kho phí thu mua phân bổ cho hàng tiêu thụ Dư nợ pa trị giá HH phí thu mua hàng lại chưa tiêu thụ 3.1 Khái niệm, đạc điểm TSCĐ KN: Là tư liệu LĐ tham gia vào hoạt động SXKD DN có giá trị lớn sử dụng lâu dài - Chắc chắn thu đc lợi ích kinh tế tương lai tài sản mang lại - Nguyên giá tài sản phải đc xác định cách tin cậy - Thời gian sử dụng năm - Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hành ĐĐ: Khi tham gia vào trình SXKD TSCĐ bị hao mòn dần giá trị đc chuyển dịch phần vào CPKD khác với đối tượng lao động TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh giữ nguyên hình thái vật chất lúc hỏng 3.2 Xác định giá TSCĐ - giá trị TSCĐ mua ban đầu hay gọi nguyên giá = giá mua ghi hóa đơn- khoản giảm trừ+ chi phí vân chuyển lắp đăt chạy thử+ thuế ko đc hoàn trả - TSCĐ XDCB: NG= giá toán công trình+ phát sinh thêm chi phí trực tiếp khác - TSCĐ tự chế, tự SX, tự XD: NG= giá thành SP+ CPTT khác - TSCĐ đc biếu tặng trao đổi: NG= giá trị hợp lý+ CPTT khác 3.3 PP khấu hao TSCĐ: PP tuyến tính 3.4 Công dụng nội dung kết cấu TK 211,214 211 bên nợ pa NG TSCĐHH tăng đc cấp, mua sắm, đầu tư XD, nhận góp vốn bên tham gia liên doanh Điều chỉnh tăng NG TSCĐHH đánh giá lại bên có pa NG TSCĐHH giảm nhượng bán, lý, đem góp vốn liên doanh Điều chỉnh giảm NG TSCĐ đánh giá lại Số dư nợ NG TSCĐHH đến cuois kỳ 214 bên nợ pa giá trị hao mòn TSCĐ giảm kỳ Bên có pa giá trị hao mòn TSCĐ tăng kỳ Số dư có pa giá trị hao mòn có 4.1 Cách tính lương BHXH, BHYT, KPCĐ Quỹ tiền lương: Là toàn số tiền lương tính theo số công nhân viên DN, DN quản lý chi trả lương bao gồm khoản; lương tính theo thời gian, lương tính theo sản phẩm lương khoán Tiền lương trả cho người lao động tạo sản phẩm hỏng phạm vi ché độ quy định Tiền lương trả cho người lao động thời gian ngừng sản xuất nguyên nhân khách quan, thời gian đc điều động công tác, làm nghĩa vụ chế độ quy định, thời gian nghỉ phép, thời gian học Các loại phụ cấp làm đêm, thêm Các loại tiền thưởng có tính chất thường xuyên Quỹ BHXH: Theo quy định hành ( điều 149- luật lao động) người sử dụng lao động đóng góp 15% tổng quỹ lương người tham gia BHXH đơn vị, 10% để chi trả chế độ hưu trí, tử tuất 5% để chi trả chế độ ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp Người lao động đóng góp 5% tiền lương tháng để chi trả cho chế độ hưu trí tử tuất Nhà nước đóng góp hỗ trợ thêm để đảm bảo thực chế độ BHXH người lao động Quỹ BHYT: Theo quy định chế độ tài hành BHYT đc hình thành từ nguồn; phần DN phải gánh chịu đc tính vào chi phí SXKD hàng tháng theo tỷ lệ quy định 2% tính tống số tiền lương thực tế phải trả cho người lao đông tháng Một phần người lao động phải gánh chịu thường đc trừ vào lương công nhân theo tỷ lệ quy định 1% tổng số lương thực tế phải trả cho người lao động, BHYT đc nộp lên quan chuyên môn chuyên trách để phục cụ chăm sóc sức khỏe cho cộng nhân viên khám bệnh, chữa bệnh KPCĐ: Được hình việc trích lập tính vào chi phí SX DN hàng tháng theo tỷ lệ quy định tổng số tiền lương thực tế phải trả cho CNV tháng theo chế độ DN gánh chịu tính vào CPSXKD 1% nộp cho công đoàn cấp để trì tổ chức máy quản lý công đoàn cấp trên, 1% để lại cho công đoàn cấp sở để chi tiêu cho hđ công đoàn cấp sở 4.2 Nội dung kết cấu TK 334,338 334 bên nợ pa TK chi trả cho người lao động tiền lương, thưởng, trợ cấp BHXH, khoản toán khác, đồng thời pa khoản khấu trừ vào lương người lao động thuế thu nhập, tiền nộp BHXH, BHYT, tiền phạt bồi thường vật chất bên có pa khoản phải trả cho người lao động tiền lương, thưởng phúc lợi, trợ cấp BHXH khoản trả khác, trường hợp số chi trả lớn số phải trả số chi vượt phải thu đc pa vào bên có TK số dư có pa khoản phải trả cho người lao đọng cuối kỳ 338 bên nợ pa khoản nộp chi thuộc BHXH,BHYT, KPCĐ bên có pa số trích lập số thu thuộc BHXH,BHYT, KPCĐ Số dư có pa số BHXH, BHYT, KPCĐ chưa nộp chưa chi 5.1 Khái niệm chi phí giá thành sản phẩm Chi phí SXKD biểu tiền toàn hao phí lao động sống lao đông vật hóa mà DN đưa vào SX để tạo SP phát sinh kỳ hoạt động KD Già thành sản phẩm dịch vụ biểu tiền hao phí lao động sống lao động vật hóa kết tinh sản phẩm, sản xuất dịch vụ hoàn thành kỳ 5.2 xác định chi phi tính gia thành theo pp tinh hệ số 5.3 Công dụng ,kết cấu TK 621,622,627,154 154 bên nợ pa CP NL,VL, CPNCTT, CP sử dụng máy thi công, CPSXC phát sinh kỳ, liên quan đến SXSP, chp phí thực dịch vụ Các CP NL,VLTT, CPNCTT, CP sử dụng máy thi công SPSXC kỳ liên quan đến giá thành phẩm xây lắp công trình giá thành xây lắp theo giá khoán nội Kết chuyển CPSX, KDDD cuối kỳ ( trường hợp DN hạch toán hàng tồn kho theo PP kiểm kê định kỳ) ben có pa trị giá phế liệu thu hồi, trị giá SP hỏng ko sửa chữa đc, TRị giá NL,VL, HH gia công xong nhập lại kho Giá thành SX thực tế SP chế tạo xong nhập kho chuyển bán giá thành SXSP xây lắp hoàn thành bàn giao phần toàn tiêu thụ kỳ, bàn giao cho đơn vị nhận thầu xây lắp, nhập kho thành phẩm 621 bên nợ pa giá trị thực tế NL,VL xuất dùng trực tiếp cho SX chế tạo SP thực lao vụ dịch vụ kỳ hạch toán bên co pa giá trị NL,VL sử dụng ko hết đc nhập lại kho Kết chuyển tính phân bổ trị giá NL,VL thực sử dụng cho SXKD kỳ vào TK có liên quan để tính giá thành SP TK 621 cuối kỳ ko có số dư 622 bên nợ pa CPNCTT tham gia hđ KD bao gồm tiền lương, tiền công lao động khoản trích theo lương bên có kết chuyển CPNCTT vào TK 154 CPSXKD dở dang 631 giá thành sản xuất Cuối kỳ ko có số dư 627 bên nợ pa CPSXC phát sinh kỳ gồm tiền lương, khoản phụ cấp phải trả cho nhân viên xưởng, CP vật liệu, dụng cụ sản xuất dùng cho SX, KHTSCĐ thuộc phận sx, CP dịch vụ mua chi phí khác phận SX bên có khoản ghi giảm CPSXC Kết chuyển CPSXC vào bên nợ TK 154 bên nợ TK 631 cuối kỳ ko có số dư 7.1 Khái niệm khoản nợ phải trả Là khoản nợ phát sinh trình sản xuất KD mà DN phải trả toán cho tổ chức kinh tế, XH, hoăc cá nhân nợ tiền vay, nợ phải trả cho người bán nợ phải trả phải nộp cho nhà nước, cho CNV, cho quan cấp khoản phải trả khác Khái niệm vốn chủ sở hữu: Là số vốn chủ sở hữu mà DN ko phải cam kết toán, ko phải khoản nợ Vốn chủ sở hữu chủ DN, nhà đầu tư góp vốn đc hình thành từ KQHĐSXKD DN -TK311 bên nợ pa NV làm giảm tiền vay ngắn hạn bên có pa NV làm tăng tiền vay ngắn hạn số dư có khoản tiền DN vay ngắn hạn chưa trả (kể số vay hạn) -TK 331 bên nợ pa số tiền trả cho người bán vật tư, hàng hóa , cung cấp dịch vụ, người thầu xây lắp Số tiền ứng trước cho người bán Các khoản chiết khấu mua hàng, giảm giá hàng mua, trả lại đc nhà cung cấp chấp thuận trừ vào số nợ phải trả Các NV khác phát sinh làm giảm nợ phải trả nhà cung cấp( toán bù trừ, nợ vô chủ) bên có pa tổng số tiền hàng phải trả cho nhà cung cấp, nhà cung cấp VT,HH,lao vụ dịch vụ người nhận thầu XDCB, nhận thầu sửa chữa lớn Số tiền ứng thừa đc nhà cung cấp trả lại Các NV khác phát sinh làm tăng nợ phải trả nhà cung cấp( chênh lệch tăng tỷ giá điều chỉnh giá tạm tính già thực tế) TK 331 đồng thời vừa có số dư bên nợ, vừa có số dư bên có Dư nợ pa số tiền ứng trước trả thừa cho nhà cung cấp Dư có pa số tiền phải trả nhà cung cấp, người nhận thầu -TK 411 bên nợ pa NV giảm nguồn vốn KD như; hoàn trả vốn góp cho chủ sở hữu ( trả lại vốn cho ngân sách, cho cấp trên, cho liên doanh, cho cổ đông ) Giải thể, lý DN Bù lỗ KD, mua lại cổ phiếu để hủy bỏ ( công ty cổ phần, theo định đại hội cổ đông hội đồng quản trị) Bên có pa NV làm tăng nguồn vốn kinh doanh chủ sở hữu đầu tư vốn ( nhận cấp phát, nhận góp vốn ban đầu, góp vốn bổ xung Bổ xung vốn từ lợi nhuận KD Giá trị quà tặng, biếu tài trợ( sau trừ khoản thuế phải nộp) làm tăng nguồn vốn kinh doanh Phát hành cổ phiếu cao mệnh giá ( cty CP) Số dư bên có pa nguồn vốn KD có -TK 421 bên nợ pa số lỗ từ hđSXKD hđ khác Phân phối lợi nhuận ( trích lập quỹ DN, bổ xung nguồn vốn KD, nộp lợi nhuận lên cấp ) bên có pa số lợi nhuận thực tế hđ kinh doanh DN kỳ Số lợi nhuận cấp nộp lên, số lỗ cấp đc cấp bù Xử lý khoản lỗ hđkd Số dư bên có pa số lợi nhuận chưa phân phối chưa sử dụng 8.1 Khái niệm bảng cân đối kế toán Là tài liệu quan trọng để đối tượng sử dụng trực tiếp đánh giá tổng quát tình hình sử dụng vốn, huy động sử dụng nguồn vốn tình hình tài DN, từ cho phép đánh giá triển vọng kinh tế tài DN tương lai bảng cân đối kế toán tranh phản ánh tình hình tài DN mang tính chất thời điểm cho ta biết đc giá trị tài sản, cấu tài sản, nguồn vốn DN thời điiểm Kết cấu nội dung bảng cân đối kế toán KN BCKQHĐKD báo cáo tài phản ánh tình hình tài DN mang tính chất thời kỳ khoản doanh thu, thu nhập HĐTC, thu nhập khác, CPKD, CPHĐTC, CP khác, thuế TNDN, lãi, lỗ, lãi cổ phiếu thường quý năm