công tác hạch toán tại công ty cổ phần xây lắp đông anh

Lời nói đầu Trong năm gần đây, theo xu hớng đổi chung xã hội, nhiều công ty, doanh nghiệp, xí nghiệp sản xuất kinh doanh có điều chỉnh định đờng lối sách, phơng thức quản lý kinh doanh Những điều nhằm hội nhập khẩn trơng để đáp ứng mạnh phát triển thân lĩnh vực làm ăn kinh tế Sự điều chỉnh trớc hết phải dựa tiền đề khách quan, nhiên thân đơn vị phải nổ lực vận động để pháy huy hết khả thân mình, lần khẳng định vai trò to lớn doanh nghiệp nh kinh tế thị trờng Công ty cổ phần xây lắp Đông Anh đơn vị nh Trong hệ thống hạch toán kế toán, việc hạch toán kế toán phận thiếu đợc công cụ quản lý doanh nghiệp hệ thống quan trọng việc quản lý doanh nghiệp tài Nó có vai trò tích cực việc quản lý doanh nghiệp điều hành, kiểm soát hoạt động kinh tế Với t cách công cụ quản lý kinh tế tài kế toán đảm nhận hệ thống tổ chức thông tin có ích định cho phát triển kinh tế Qua thời gian thực tập Công ty cổ phần xây lắp Đông Anh đợc quan tâm giúp đỡ cô phòng kế toán thầy cô giáo, đặc biệt cô giáo Vũ Thanh Thuỷ tận tình hớng dẫn em suốt trình thực tập, cộng với kiến thức mà em đợc học trờng, em cố gắng đa vấn đề phơng thức hạch toán tổng hợp Công ty Cổ phần Xây Lắp Đông Anh Những phơng thức hạch toán đợc xây dựng yêu cầu quản lý tài công ty chuẩn mực kế toán Việt Nam Báo cáo thực tập gồm phần Phần I: Những vấn đề công tác quản lý công tác kế toán Công Ty Cổ Phần Xây Lắp Đông Anh Phần II: Thực trạng công tác hạch toán Công Ty Cổ Phần Xây Lắp Đông Anh Phần III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán Công Ty Cổ Phần Xây Lắp Đông Anh Phần IV: Nhận xét xác nhận doanh nghiệp Phần V: Nhận xét đánh giá giáo viên 11 Do thời gian thực tập có hạn nên báo cáo thực tập em không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đợc ý kiến đóng góp thầy cô, cô công ty Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 28 tháng năm2004 Học sinh đinh thị phơng 12 Phần ii Những vấn đề công tác quản lý công tác kế toán công ty cổ phần xây lắp đông anh I vị trí, đặc đIểm, tình hình công ty cổ phần xây lắp đông anh hà nội I.1 Vị trí kinh tế doanh nghiệp kinh tế Trong năm gần nhu cầu xây dựng cao với thị hiếu khách hàng đa dạng; mặt khác thị trờng có nhiều Công ty nhà nớc, Công ty Liên doanh, công ty có vốn 100% vốn nớc nh công ty cổ phần t nhân kinh doanh lĩnh vực Do vậy, yêu cầu cấp bách với Công Ty không ngừng nắm bắt nhu cầu thị hiếu khách hàng, Công ty phải đạt đợc yêu cầu chất lợng sản phẩm cao nhng kèm với giá thành thấp Công ty Cổ Phần Xây Lắp Đông Anh doanh nghiệp Nhà Nớc, quan chịu chi phối trực tiếp Công ty Than Nội Địa Công ty ngày tiếp cận thị trờng theo mục tiêu Trong trình xây dựng phát triển công ty gặp phải không khó khăn tởng chừng nh vợt qua Nhng với cố gắng tập thể cán công nhân viên công ty, công ty vợt qua ngày phấn đấu để đa công ty ngày phát triển đóng vai trò quan trọng đóng góp vào ngân sách Nhà Nớc I.2 Quá trình hình thành phát triển công ty Công ty cổ phần xây lắp Đông Anh tiền thân trớc xí nghiệp xây dựng Công nghiệp Dân dụng Hà Nội thuộc Công ty than Nội Địa thành lập từ tháng 7năm 1980 sở sát nhập từ công trờng xây lắp phần sở vật chất công trờng xây lắp I Đông Anh, công trờng xây lắp Đồng Giao( tháng năm1987) xí nghiệp sản xuất vật liệu xây dựng (tháng năm1993) Sau nhiều lần đổi tên xí nghiệp xây lắp Đông Anh chuyển sang cổ phần hoá lấy tên thức Công Ty Cổ Phần Xây Lắp Đông Anh theo định số 08/2000/QĐ-BCN Bộ Công Nghiệp ngày 23 tháng năm 2000 - Tên giao dịch quốc tế : DONGANH CONSTUCTION STOCK COMPANY - Tên viết tắt: DOANCO - Trụ sở giao dịch: Khối 3b_Đông Anh-Hà Nội - Tài khoản ngân hàng: 7301-0008B - Mã số thuế:0101023733 Công ty trải qua nhiều bớc thăng trầm, đặc biệt sau thời kỳ sát nhập 1987-1993 Công ty bị khủng hoảng trầm trọng: âm vốn, công nhân việc làm, số công trình không thu hồi đợc vốn, nợ ngân hàng lớn, lãi vay hạn cao Công ty nợ công nhân, nợ khách hàng nhiều khả toán Do 13 chế thị trờng, phạm vi quản lý hành phân cấp quản lý tài sản rộng từ Ninh Bình đến Bắc Thái cộng với khó khăn ngành muốn có việc làm phải tổ chức nhận thầu công ty tởng chừng khó đứng vững đợc Xong nhờ sừ giúp đỡ lãnh đạo công ty than Nội Địa-Bộ công nghiệp- Tổng công ty than Việt Nam, Ban lãnh đạo công ty vạch kế hoạch tổ chức xếp lại cách hợp lý có hiệu Giai đoạn 2000-2003 đa số công nhân viên công ty lực lợng lao động nhiều năm hoạt động lĩnh vực xây dựng nên có nhiều kinh nghiệm am hiểu sâu nghiệp vụ xây dựng, có sức khoẻ tốt, có tâm huyết với nghề, thái độ làm việc nghiêm túc, cẩn trọng Đặc biệt máy lãnh đạo công ty với 30% cán có trình độ Đại Học, 30% trình độ Cao Đẳng Trung Cấp chuyên ngành quản lý kinh tế xây dựng Đã phát huy kết đạt đợc mở rộng ngành nghề tạo bớc đột biến đa công ty vào phát triển vững lâu dài, vững bớc tiến vào kỷ XXI I.3 Chức nhiệm vụ ngành nghề sản xuất kinh doanh Công ty Cổ Phần Xây Lắp Đông Anh doanh nghiệp nhà nớc chuyển thành Công ty Cổ phần, hạch toán độc lập Cơ quan trực tiếp cổ phần chi phối Nhà nớc Công ty Cổ phần Xây lắp Đông Anh Công ty than Nội Địa Tổ chức hoạt động theo luật doanh nghiệp đợc Quốc Hội khoá X thông qua ngày 12/6/1999 với chức nhiện vụ xây dựng công trình dân dụng Trong suốt 20 năm phấn đấu xây dựng Công ty góp thành tích đáng kể trình cho nhiều thành phố, thhị xã nớc nh: Hà Nội, Hải Phòng, Quảng Ninh, Ninh Bình,Thanh Hoá, Bắc Tháiđã góp phần công ty trực thuộc công ty than Nội Địa đợc Nhà Nớc, Bộ Xây Dựng Công đoàn ngành xây dựng tỉnh thành thành phố ghi nhân cống hiến đóng góp công ty II cấu tổ chức máy quản lý doanh nghiệp II.1 Cơ cấu tổ chức II.1.1 Tổ chức máy quản lý Cơ cấu tổ chức máy quản lý doanh nghiệp đóng vai trò quan trọng hoạt động daonh nghiệp Một máy tổ chức gọn nhẹ, phù hợp hoạt động có hiệu Vì công ty nghiên cứu đa mô hình cấu quản lý sau (Sơ đồ 1.1): 14 Đại hội Đồng Cổ Đông Ban soát HĐ Quản trị kiểm Giám Đốc Điều Hành PGĐ Kỹ thuật PGĐ Kinh tế Kỹ thuật Sản xuất Đội SX Đội SX Tổ chức Hành Đội SX Đội SX Tài Kế toán Đội SX Đội SX Kinh tế Thị trường Đội SX Đội SX X Mộc II.1.2 Chức nhiệm tổ chức công ty Sơ đồ 1.1: sơ đồ vụ của phòng ban - Đại Hội Đồng Cổ Đông(ĐHĐCĐ): Là quan định cao công ty ĐHĐCĐ bầu HĐQT để quản trị công ty hai kỳ đại hội, bầu ban kiểm tra hoạt động sản xuất công ty phục vụ lợi ích tốt nhấtcủa công ty - HĐQT: Là quan cao nhất, đại diện pháp nhân công ty, có quyền nhân danh công ty để định vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi công ty, trừ vấn thuộc thẩm quyền HĐQT - BKS: Là tổ chức thay mặt cổ đông để kiểm soát hoạt động kinh doanh, quản trị đIều hành công ty 15 Kiểm tra tính trung thực hợp phát quản lý điều hành hoạt động công ty ghi chép sổ sách kế toán báo cáo kế toán - Giám Đốc Công Ty: Chỉ huy điều hành toàn hoạt động công ty chịu trách nhiệm toàn diện trớc phát luật, trớc toàn thể cán nhân viên công ty.Giám đốc công ty HĐQT bổ nhiệm, miễn nhiệm khen thởng, kỷ luật theo đề nghị HĐQT Trợ lý tham mu cho giám đốc có hai phó giám đốc trực tiếp đạo số phòng nghiệp vụ theo phân công Giám đốc - Phó Giám Đốc công ty: Có chức tham mu giúp việc cho qiám đốc thay mặt Giám đốc, đợc uỷ quyền thay giám đốc ký văn bản, giấy tờ liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Phó Giám đốc phải chịu trạch nhiệm vấn đề giải thời gian uỷ quyền báo cáo công việc xử lý - Phòng Tổ chức hành : Có chức nhiện vụ tham mu cho Giám đốc công việc bố trí sếp đội ngũ cán công ty cách hợp lý theo trình độ khả ngời, giải chế độ sách cho cán công nhân viên, tuyển dụng lao dộng công ty Tổ chức đào tạo nâng lơng, nâng bậc cho cán công nhân viên - Phòng Kinh tế thị trờng: Có trách nhiện tham mu cho giám đốc phó giám đốc thị trờng tiêu thụ biến động giá sản phản khu vực thị trờng - Phòng kỹ thuật sản xuất: Có nhiện vụ thiết kế mỹ thuật công trình thi công để trình lên cho Giám đốc Phó giám đốc kỹ thật xét duyệt - Phòng tài kế toán: Có chức cung cấp thông tin ký kết hợp Kế toán trư đồng việc sử dụng tài sản, tiền vốn công ty, tập hợp tài khoản chi phí ởng tính giá thành công trình công ty thực II.2 Mô hình tổ chức máy kế toán Kế toán tổng hợp Nhân viên kế toán Nhân viên kế toán : Quan hệ đạo trực tiếp Nhân viên kế toán 16 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức kế toán công ty Nhân viên kế toán Kế toán trởng : Đảm bảo trì công tác quản lý, kiểm soát hoạt động tài công ty Nhằm đáp ứng đủ kịp thời vốn cho hạot động sản xuất kinh doanh Tổng hợp tình hình tài số liệu kế toán để báo cáo Giám đốc có biện phát thích hợp để đẩy mạnh tiến độ thi công công trình thu hồi vốn Lập nộp báo cáo định kỳ theo định quản lý kinh tế Nhà Nớc Công ty Cùng Giám đốc Phó giám đốc chức xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh dài hạn ngắn hạn Công ty Kế toán tổng hợp: Là ngời giúp việc trực tiếp cho kế toán trởng việc đạo, hớng dẫn nghiệp vụ cho kế toán viên Kế toán tổng hợp ngời thực phần hành kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Nhân viên kế toán một: kế toán vật t, tài sản cố định Chịu trách nhiệm hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh, ghi chứng từ kế toán vào sổ kế toán Chịu trách nhiệm trớc trởng phòng công tác quản lý, xuất nhập vật t, công cụ theo dõi tăng giảm tài sản Nhân viên kế toán hai: kế toán tiền lơng, BHXH TGNH 17 Chịu trách nhiệm trớc trởng phòng công tác toán qua ngân hàng, theo dõi lơng va khoản bảo hiểm CBCNV Nhân viên kế toán ba: kế toán toán Chịu trách nhiệm trớc trởng phòng công tác toán tiền mặt huy động vốn Nhân viên kế toán bốn: thủ quỹ II.3 Mô hình công nghệ sản xuất xí nghiệp đặc điểm sản xuất Doanh nghiệp đơn vị xây lắp mang đầy đủ đặc điểm ngành XDCB , tức sản phẩn doang nghiệp có quy mô lớn kết cấu phức tạp, mang tính chất đơn chiếc, thời gian thi công kéo dài doanh nghiệp cần phải có lợng vốn lớn để đầu t mua sắm vật t, thiết bị xe máy phục vụ thi công, phải có kế hoạch rõ ràng theo phần việc, khoảng thời gian thi công việc toán công trình chia thành nhiều lần lần tuỳ theo thoả thuận hai bên Bên giao (A)và bên nhận (B) việc toán phụ thuộc vào công trình lớn hay nhỏ Ngoài đặc đIểm công tác chức quản lý sản xuất doanh nghiệp phục thuộc vào quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm xây lắp để thi công hoàn thiền công trình thờng qua giai đoạn: +Giai đoạn chuẩn bị +Giai đoạn thi công Phần ngầm +Giai đoạn toán (phần móng) Có thể khái quát sơ đồ sau Khảo sát thềm Khảo sát địa hình địa chất Thiết kế Lập dự án Thi Công Phần xây lắp xen kẽ Phần thân (dựng cột) Phần mái (kéo dây) Hoàn thiện II.4 Hình thức kế toán Công ty 18 Bàn giao toán toán công trình Hiện Công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chứng từ II.4.1 Sơ đồ trình tự hạch toán nhật ký chứng từ Chứng từ gốc phân bổ Sổ quỹ Bảng kê Nhật ký chứng từ Sổ Sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo kế toán Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối ngày Đối chiếu kiểm tra II.4.2 Tình hình sổ kế toán áp dụng Công ty theo hình thức nhật ký chứng từ gồm loại nh sau: - Các sổ nhật ký chứng từ - Các bảng kê - Sổ tài khoản - Sổ chi tiết, bảng phân phối Đặc trng hình thức từ nghiệp vụ phát sinh chứng từ gốc đợc phản ánh đầy đủ vào sổ nhật ký chứng từ Cuối tháng tổng hợp số liệu từ sổ nhật ký ghi vào sổ tài khoản Đối với Công ty áp dụng hình thức phù hợp với quy trình sản xuất quy mô hoạt động Công ty, phù hợp với trình độ tay nghề cán kế toán Đây hình thức kế toán xây dựng kết hợp chặt chẽ kế toán tổng hợp kế toán chi tiết đảm bảo tiến hành thờng xuyên, công việc đồng đều, tất phần 19 hành kế toán đảm bảo số liệu xác, kịp thời, phục vụ cho nhu cầu quản lý II.5 Những khó khăn thuận lợi công ty Công ty Cổ phần xây lắp Đông Anh có nhiệm vụ xây dựng công trình xây dựng công trình công nghiệp dân dụng, địa bàn hoạt động rộng từ Bắc vào Nam, từ đồng lên miền núi hiểm trở, công trình thờng thi công với thời gian dài Do đặc điểm nh vậy, nên việc truyền thông tin thu nhập số liệu gặp nhiều khó khăn, ảnh hởng đến công tác tài kế toán Và công tác hạch toán phòng kế toán gặp không khó khăn Ví nh: công trình kéo dài, mà lại xa Công ty nên việc hạch toán cuối quý thờng bị động phải chậm lại để đợi số liệu; công trình thi công miền núi việc thuê nhân công địa phơng nh mua nguyên vật liệu cần thiết khó có hoá đơn đỏ Thuận lợi Công ty công tác phòng kế toán với cán có chức nghiệp vụ chuyên môn cao, bên kết hợp Ban giám đốc Công ty với phòng ban đợc liên kết chặt chẽ với Ngoài phòng kế toán áp dụng lĩnh vực công nghệ thông tin vào công tác chuyên môn phần mềm kế toán, thuận lợi công tác hạch toán doanh nghiệp Phòng kế toán giảm bớt đợc thời gian xử lý công việc phòng tránh đợc sai sót không đánh có 20 đối tợng tập hợp chi phí sản xuất phải vào đặc điểm phát sinh chi phí công cụ chi phí sản xuất Tuỳ theo cấu tổ chức sản xuất, yêu cầu trình độ quản lý kinh tế, yêu cầu hạch toán kinh tế nội doanh nghiệp Do đặc điểm công ty sản phẩm xây lắp, mang tính chất đơn nên công ty hạch toán chi phí sản xuất thờng theo đơn đặt hàng công trình, hạng mục công trình nhóm công trình Vì công ty quản lý hạch toán kế toán tập hợp chi phí sản xuất theo yếu tố từ khâu đầu vào quảtình sản xuất đến kết thúc bàn giao khối lợng xây lắp hàon thành Và với kế toán tập hợp chi phí sản xuất theo khoản mục chi phí giá thành sản xuất: - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Chi phí nhân công trực tiếp - Chí sử dụng máy thi công - Chi phí sản xuất chung Tập hợp chi phí sản xuất theo đối tợng có tác dụng phục vụ tốt cho việc tăng cờng quản lý sản xuất chi phí sản xuất cho hạch toán kinh tế toàn nội hạch toán kinh tế toàn doanh nghiệp, phục vụ tốt cho công tác tính giá thành sản phẩm đợc kịp thời, xác IV.2 Đối tợng tính giá thành Do đặc điểm công ty doanh nghiệp xây lắp, sản phẩm làm có tính đơn nên đối tợng tính giá thành công trình, hạng mục công trình Trong báo cáo tốt nghiệp cuối khoá này, đối tợng tính giá thành công trình Na Dơng, để tính đợc giá thành kỳ công trình làm dở dang cuối kỳ việc đánh giá công trình xây dựng dở dang góc độ hoàn thành định Do đánh giá sản phẩm dở dang, kế toán phải đảm bảo yếu tố sau +Kiểm kê xác định rõ ràng khối lợng công trình xây dựng cách xác + Xác định mức độ hoàn thành công trình + áp dụng phơng pháp đánh giá công trình phù hợp dựa vào đặc điểm tình hình điều kiện doanh nghiệp hạng mục công trình công việc đánh giá sản phẩm dở dangíât phức tạp Chính đòi hỏi kết hợp phận với hạch toán Để xác định mức độ thi công hoàn thành cách xác 45 có số liệu kiểm kê công trình xây dựng dở dang, kế toán tiến hành đánh giá công trình * Phơng pháp tính giá thành xí nghiệp: Hiện đặc thù xí nghiệp áp dụng phơng pháp tính giá thành theo kê khai thờng xuyên Ta có sơ đồ sau: TK 152, 111,112, 133, 331 TK 621 (1) TK 334, 338 TK 154 TK 632 (5) TK 622 (2) TK 152, 334, 214 (6) TK 623 (9) (3) TK 152, 153, 334, 338, 214 (4) (7) TK 627 (8) Ghi : Chi phí NVL trực tiếp phát sinh Chi phí nhân công trực tiếp phát sinh 46 Chi phí sử dụng máy thi công Chi phí sản xuất chung Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp Kết chuyển chi phí máy thi công Kết chuyển chi phí sản xuất chung Kết chuyển chi phí sản xuất chung IV.3 Tập hợp chi phí sản xuất * Tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chi phí nguyên vật liệu sử dụng trực tiếp cho hoạt động xây lắp hay sử dụng cho sản xuất sản phẩm thực dịch vụ, lao vụ doanh nghiệp xây lắp Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Bao gồm chi phí nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay để dùng trực tiếp thi công xây dựng công trình hoàn thành Để theo dõi chi phí nguyên vật liệu trực tiếp kế toán theo dõi sổ chi tiết TK 621 + Cơ sở lập: Dựa vào bảng phân bổ vật liệu công cụ dụng cụ chứng từ liên quan kế toán lập sổ chi tiết theo dõi TK 621 + Phơng pháp lập: Mỗi nhóm nguyên vật liệu đợc ghi tơng ứng với dòng sổ chi tiết, giá trị nguyên vật liệu đợc ghi vào cột số phát sinh bên Nợ TK 621 cuối kỳ kết chuyển nguyên vật liệu trực tiếp sang sổ chi tiết TK 154 để tính giá thành sản phẩm cuối kỳ Ví dụ: Nguyên vật liệu xuất kỳ 512.615.331 ta định khoản nh sau Nợ TK 621: 512615.331 Có TK 152: 512.615.331 Sổ chi tiết TK 621 Đội 1: Công trình Na Dơng quý I/2003 Diễn giải Nguyên vật liệu Kết chuyển chi phí TK đối ứng Số tiền Nợ 512615331 152 154 Có 512615331 47 Cộng chi phí phát sinh Số d cuối kỳ 512615331 512615331 * Tập hợp chi phí nhân công trực tiếp Chi phí lao động trực tiếp tham gia vào trình hoạt động xây lắp hoạt động sản xuất sản phẩm công nghệ, cung cấp dịch vụ, lao đông sản xuất xây lắp bao gồm khoản phải trả cho ngời lao động thuộc quyền quản lý doanh nghiệp lao động thuê thuê thừng loại việc Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm khoản tiền phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm trực tiếp thực dịch vụ nh lơng khoản phụ cấp khoản đóng góp vàp quỹ theo tỷ lệ tiền lơng nh BHXH, BHYTvà KPCĐ Để cuối quý kế toán vào sổ chi tiết TK 622 + Cơ sở lập: Dựa vào bảng phân bổ số 1( tiền lơng BHXH ) kỳ chứng từ liên quan + Phơng pháp lập: Mỗi khoản chi phí cho công nhân trực tiếp sản xuất đợc ghi vào dòng sổ chi tiếp TK 622, giá trị phảI trả cho công nhân trực tiếp sản xuấtđợc ghi vào cột phát sinh Nợ TK 622 Cuối kỳ kết chuyển sang TK 154 để tính giá thành sản phẩm Ví dụ: chi phí phải trả cho công nhân viên kỳ là: 9.127.291 ta có định khoản nh sau Nợ TK 622 : 9.127.291 Có TK 334: 9.127.291 Sổ chi tiết TK 622 Đội 1: Công trình Na Dơng Quý I/2003 Diễn giải Chi phí phải trả công nhân viên Chi phí phải trả phảI nộp Kết chuyển chi phí Cộng chi phí phát sinh TK đối ứng 334 338 154 Số tiền Nợ 91271291 17341544 108612835 48 Có 108612835 108612835 * Tập hợp chi phí máy thi công: Là khoản chi phí bỏ kỳ gồm chi phí nhân viên lái máy, chi phí nhiên liệu vật liệu phục vụ cho may thi công, chi phí khấu hao máy phân bổ dựa số máy thi công Cuối quý kế toán phản ánh vào sổ chi tiêt TK 623 + Cơ sở lập: Dựa vào bảng phân bổ tiền lơng BHXH, bnảg phân bổ nguyên vật liệu bảng tính khấu hao TSCĐ chứng từ khác liên quan + Phơng phát lập: Mỗi khoản ghi chi phí bỏ phục vụ máy thi công đợc ghi dòng sổ chi tiết TK 623, giá trị bỏ đợc ghi vào bên phát sinh Nợ TK 623 Cuối kỳ ta có kết chuyển sang TK 154 để tính giá thành Vì công ty có nhiều đội công trình sản xuất nên việc tính khấu hao máy thi công để thuận lợi cho việc tính giá thành sản phẩm kế toán thực khấu hao toàn chia cho đội Vì công ty có tám đội, dựa vào bảng phân bổ TSCĐ ta có số khâu hao tài sản cố định trích quý I/2003 TK 623 là: 31.616.979 nên: 31.616.979 Mức khấu hao đội = = 3.952.122 Sổ chi tiết TK 623 Đội 1: Công tình Na Dơng Quý I /2003 Diễn giải Xuất nguyên vật liệu Khấu hao máy thi công PhảI trả cho công nhân viên Kết chuyển cuối kỳ TK đối ứng 152 214 334 154 Số tiền Nợ 25000000 3952122 7482000 có 36434122 49 Cộng phát sinh kỳ D cuối kỳ 36434122 36434122 * Tập hợp chi phí sản xuất chung: Chi phí sản xuất chung liên quan đến việc phục vụ quản lý phạm vi đội, phân xởng.các khoản chi phí nhân viên quản lý đội, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí kế toán theo dõi sổ chi tiết TK 627 + Cơ sở lập:Dựa vào bảng phân bổ số 1, bảng phân bổ số2, bảng phân bổ số chứng từ liên quan + Phơng pháp lập: Căn vào bảng phân bổ khoản chi đợc ghi dòng sổ chi tiết TK 627, giá trị khoản chi phí chung đợc ghi vào cột phát sinh bên Nợ TK 627 Cuối kỳ kết chuuyển sang TK 154 để tính giá thành sản phẩm cuối kỳ Phơng pháp tính tơng tự nh máy thi công ta có : Trích quý I/2003 TK 627; số khấu hao tài sản cố định là: 29.879.500 Nên ta có: 29.879.500 Mức khấu hao đội = = 3.734.938 Sổ chi tiết TK 627 Đôị 1: Công trình Na Dơng Quý I /2003 Diễn giải Xuất vật liệu cho công trình Xuất CCDC cho sản xuất Chi phí phải trả CNV Chi phí phải trả phải nộp Khấu hao TSCĐ Kết chuyển chi phí Cộng chi phí phát sinh TK đối ứng 152 153 334 338 214 154 Số tiền Nợ 12321000 6283095 7705078 1463964 3734938 31508075 Có 31508075 31508075 Do đặc điểm sản phẩm xây lắp có tính đơn chiếc, quy trình công nghệ phức tạp, thời gian thi công dài nên việc bàn giao toán đa dạng 50 Công trình đợc khỏi công từ ngày tháng 10 năm 2002 đến hết quý IV năm 2002 công trình cha hoàn thành dở dang cho quý 14570215 đồng Và đến hết quý I/2003 kế toán tổng hợp đợc chi phí phát sinh kỳ 689170363 xác định đợc số d cuối kỳ 37340549 đồng Kế toán tiến hành xác định chi phí sản phẩm dở dang cuối kỳ theo phơng phát Chi phí dở dang cuối kỳ = Khối lợng dở dang cuối kỳ x đơn giá (NVL+NC) đợc thể Bảng giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ Công trình Na Dơng Tên công việc đơn vị Xây nóng dầy M 60 cm Xây tờng220 Cộng M3 KLợng Cộng 35,4 Đơn giá Thành tiền NVL NC NVL NC 160522 25767 5682478 912152 27,5 160522 27210 4414355 5162630 748275 32578732 476181 Và tính giá thành bàn giao hoàn thành nh sau: Tổng giá thành Chi phí dở Chi phí sản phẩm hoàn = dang đầu kỳ + phát sinh thành kỳ - 51 37340549 Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ Tổng giá trị hoàn thành =14570215 + 689170363 37340549 = 653300029 Kế toán tiến hành định khoản ghi vào sổ 6594630 Nợ TK 632: 653300029 Có TK 154: 653300029 Từ sổ sách liên quan đến TK 154 chi phí sản xuất kinh doanh dở dang kế toán tiến hành vào sổ chi tiết theo công trình, tổ , đội để công ty tiến hành tính giá thành sản phẩm Sổ chi tiết TK 154 Đội 1: Công trình Na Dơng Số d đầu kỳ Nợ Có 14570215 Diễn giải Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu Kết chuyển chi phí nhân công Kết chuyển chi phí máy thi công Kết chuyển chi phí sản xuất chung Bàn giao KLxây lắp hoàn thành Cộng chi phí phát sinh Số d cuối kỳ TK đối ứng 621 622 623 627 632 Số tiền Nợ Có 512615331 108612835 36434122 31508075 689170363 37340549 653300029 689170363 Từ số liệu chi phí sản xuất công trình tập hợp sổ chi tiết TK 154 Kế toán tiến hành tập hợp chi phí phát sinh quý theo khoản mục lập bảng tổng hợp chi phí quý I /2003 Bảng tổng hợp chi phí Quý I/2003 52 Công trình Công trình Na Dơng CPNVLTT 512615331 CPNCTT 108612835 CPMTC 36434122 CPSXC 31508075 Cộng 689170363 Tổng CPSX P/S quý = CPNVLTT + CPNCTT + CPMTC + CPSXC Bảng tính giá thành CT: Công Trình Na Dơng Công trình Công trình Na Dơng Chi phí dở dang đầu quý 14507215 Chi phí phát sinh quý 689170363 Chi phí dở dang cuối quý 37340549 Nhật ký chứng từ số 7: Phần III nhận xét kiến nghị 53 Giá thành công trình 653300029 I nhận xét Qua trình thực tâp Công ty Cổ phần Xây lắp Đông Anh thông qua tìm hiểu chung với hớng dẫn tận tình bác, cô công ty Em xin đa số nhận xét toán quy trình hạch toán Công ty nh sau: Về cấu tổ chức máy kế toán Phòng kế toán Xí nghiệp đợc xếp hợp lý công việc, phù hợp với nội dung kế toán đợc đặt Có thể nói phân công nhiệm vụ phòng kế toán khoa học hợp lý, thể phòng có phân công công việc, phần dành cho nhân viên kế toán đảm nhận Mặt khác, với hiểu biết cộng với kinh nghiệm sẵn có phòng thực giới hoá kế toán nên giảm bớt đợc khối lợng công việc, tiết kiệm đợc chi phí Về công tác tổ chức kế toán Hình thức áp dụng sổ kế toán Xí nghiệp hình thức nhật ký chứng từ Công tác kế toán nói chung đợc thực tốt, phản ánh cung cấp kịp thời tình hình biến động tài sản, nguồn vốn Hầu hết công tác hạch toán kế toán đợc thực máy vi tính Điều giúp cho kế toán làm việc dễ ràng giúp lãnh đạo Công ty định đắn kịp thời phơng án kinh doanh Việc đa chế độ kế toán máy vào sử dụng phù hợp với điều kiện Công ty, nhờ mà giúp giảm nhẹ khối lợng công việc ghi chép mà cung cấp thông tin cách kịp thời xác, đáp ứng đợc nhu cầu quản lý kinh doanh Xí nghiệp Công tác bảo quản lu giữ chứng từ Chứng từ hạch toán ban đầu đợc quản lý nghiêm chỉnh xếp có khoa học, đảm bảo tính hợp pháp, đảm bảo cho công tác kế toán giai đoạn đợc tiến hành nhanh gọn Giúp cho cán phòng tìm thấy nhanh chóng thông tin, số liệu cần thiết phục vụ cho công việc Về hệ thống tài khoản Do đổi chế độ kế toán nên dẫn đến số tài khoản hệ thống tài khoản thay đổi Điều gây bỡ ngỡ cho công tác kế toán Bởi Công ty khắc phục hoàn thiện công tác quản lý, góp phần tạo nên thuận lợi cho công tác quản lý Công ty 54 ii kiến nghị Công ty cần đa thêm máy vi tính phục vụ cho công tác hạch toán kế toán đảm bảo nhân viên phòng có máy vi tính để thuận tiện cho công tác kế toán cung cấp thông tin cách nhanh chóng, đáp ứng yêu cầu quản lý kinh doanh Công ty Công ty cần tìm biện pháp để hạ giá thành nhằm tăng thu nhập sản xuất kinh doanh, nh không ngừng nâng cao chất lợng sản phẩm để mở rộng thị trờng hoạt động Việt Nam đứng trớc nhiều hội thách thức lớn nớc ta gia nhập tổ chức thơng mại giới WTO Khi nớc ta nhập WTO hàng giào thuế quan bị bãi bỏ, công ty không đợc bão hộ nhà nớc Lúc Công ty gặp không khó khăn, nh có nhiều thuận lợi Khó khăn Công ty nớc vào cạnh tranh, giá thành sản phẩm không thấp chất lợng sản phẩm không cao Công ty bị giải thể kinh doanh thu lỗ Nhng có nhiều thuận lợi mở rộng thị trờng sang khu vực khác nh : Mỹ, EU, Nhật bạn khác khu vực Đông Nam Công ty Cổ phần xây lắp Đông Anh không đứng xu chung đó, Công ty nên có chuẩn bị để hoà nhập vào thi trờng chung Việc Công ty không ngừng khẳng định vị trí thị trờng nớc tiến tới mở rộng thị trờng nớc Muốn Công ty ngày phấn đấu để đạt đợc chứng ISO quy trình quản lý chất lợng Phần iv Nhận xét xác nhận doanh nghiệp 55 Phần v Nhận xét đánh giá giáo viên 56 Mục lục Lời nói đầu 57 Phần i:Những vấn đề công tác quản lý công tác kế toán công ty cổ phần xây lắp đông anh I vị trí, đặc đIểm, tình hình công ty cổ phần xây lắp đông anh hà nội I.1 Vị trí kinh tế doanh nghiệp kinh tế I.2 Quá trình hình thành phát triển công ty I.3 Chức nhiệm vụ ngành nghề sản xuất kinh doanh II cấu tổ chức máy quản lý doanh nghiệp.5 II.1 Cơ cấu tổ chức II.1.1 Tổ chức máy quản lý II.1.2 Chức nhiệm vụ phòng ban6 II.2 Mô hình tổ chức máy kế toán II.3 Mô hình công nghệ sản xuất xí nghiệp đặc điểm sản xuất II.4 Hình thức kế toán Công ty.9 II.4.1 Sơ đồ trình tự hạch toán nhật ký chứng từ II.4.2 Tình hình sổ kế toán áp dụng Công ty theo hình thức nhật ký chứng từ II.5 Những khó khăn thuận lợi công ty 10 phần ii:nghiệp vụ chuyên môn. 11 i kế toán lao động tiền lơng.11 I.1 Quy trình hạch toán luân chuyển chứng từ 11 I.2 Hình thức trả lơng.15 II kế toán tàI sản cố định26 IIi Kế toán vật liệu công cụ dụng cụ 35 III.1 Quy trình luân chuyển chứng từ 36 III.2.Thủ tục cấp phát vật liệu, công cụ dụng cụ 37 IV.Tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm 51 58 IV.1 Đối tợng tập hợp chi phí 51 IV.2 Đối tợng tính giá thành52 IV.3 Tập hợp chi phí sản xuất 54 Phần III: nhận xét kiến nghị.62 Phần iv:Nhận xét xác nhận doanh nghiệp64 Phần v:Nhận xét đánh giá giáo viên 65 59