Kế toán hoàn thiện công tác hạch toán nguyên liệu, vật liệu và công cụ, dụng cụ tại xí nghiệp 7 công ty 319 bộ quốc phòng

MỤC LỤC MỞ ĐẦU….……………………………………………………… PHẦN I: Giới thiệu chung xí nghiệp…………….…………… I - Lịch sử hình thành phát triển ……………………………………… II - Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh…………………… …9 2.1- Nhiệm vụ kinh doanh……………………………………………… 2.2- Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm……………… …9 III- Đặc điểm tổ chức máy quản lý…………………………………… 11 IV- Đặc điểm tổ chức công tác kế toán………………………………… .15 4.1-Tổ chức máy kế toán………………………………………… 15 4.2-Tổ chức hệ thống sổ kế toán……………………………………… 16 PHẦN II: Thực tế kế toán nguyên vật liệu công cụ, dụng cụ Xí nghiệp – Công ty 319 - Bộ Quốc phòng ………… 19 I - Đặc điểm nguyên vật liệu công cụ, dụng cụ Xí nghiệp – Công ty 319 - Bộ Quốc phòng………………………………………… 19 1.1-Đặc điểm nguyên liệu, vật liệu………………………………….… 19 1.2-Đặc điểm công cụ, dụng cụ……………………………………… 21 II – Tính giá nguyên vật liệu công cụ, dụng cụ Xí nghiệp – Công ty 319 - Bộ Quốc phòng…………………………………….…… 22 2.1-Tính giá nhập nguyên vật liệu công cụ, dụng cụ…………….… 22 2.2-Tính giá xuất nguyên vật liệu công cụ, dụng cụ……………… 24 III - Kế toán chi tiết nguyên vật liệu công cụ, dụng cụ Xí nghiệp – Công ty 319 - Bộ Quốc phòng……………………………………… 25 3.1- Thủ tục chứng từ………………………………………………… 25 3.1.1-Thủ tục chứng từ nhập nguyên vật liệu công cụ, dụng cụ…25 3.1.2-Thủ tục chứng từ xuất nguyên vật liệu công cụ, dụng cụ 34 3.2 – Phương pháp kế toán…………………………………………… 37 IV - Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu công cụ, dụng cụ Xí nghiệp – Công ty 319 - Bộ Quốc phòng……………………………………….49 4.1 - Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu…………………………………49 4.1.1 – Tài khoản sử dụng ……………………………………… 49 4.1.2 - Kế toán tăng nguyên vật liệu…………………………….…49 4.1.3- Kế toán giảm nguyên vật liệu…………………………….… 51 4.1.4 - Kế toán kiểm kê nguyên vật liệu………………………… 52 4.2 - Kế toán tổng hợp công cụ, dụng cụ……………………………….53 4.2.1 – Tài khoản sử dụng…………………………………….… 53 4.2.2 - Kế toán tăng công cụ, dụng cụ………………………… 53 4.2.3 - Kế toán giảm công cụ, dụng cụ………………………… 55 4.2.4 - Kết kiểm kê công cụ, dụng cụ……………………… 56 4.3 – Trình tự ghi sổ kế toán tổng hợp nguyên vật liệu công cụ, dụng cụ Xí nghiệp – Công ty 319 - Bộ Quốc phòng……… 58 PHẦN III: Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công cụ, dụng cụ Xí nghiệp 7Công ty 319- Bộ Quốc phòng…………………………………… …65 I - Nhận xét công tác kế toán nguyên vật liệu công cụ, dụng cụ Xí nghiệp – Công ty 319 – Bộ Quốc phòng……………………….… 65 1.1 – Ưu điểm…………………………………………………………… 65 1.2 - Nhược điểm……………………………………………………… 68 II – Các ý kiến công tác kế toán nguyên vật liệu công cụ, dụng cụ Xí nghiệp – Công ty 319 - Bộ Quốc phòng……………………… 70 KẾT LUẬN …………………………………………………………… 71 52 MỞ ĐẦU Doanh nghiệp muốn tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh cần phải có nguyên liệu, vật liệu công cụ, dụng cụ Nó phận quan trọng thiếu trình sản xuất Nguyên liệu, vật liệu yếu tố đầu vào trình sản xuất Khi hoạt động sản xuất kinh doanh kết thúc nguyên liệu, vật liệu chuyển toàn giá trị vào sản phẩm hình thái bên chúng hoàn toàn thay đổi Nguyên liệu, vật liệu sở tạo nên hình thái sản phẩm, cấu thành thực thể vật chất sản phẩm.Vì nguyên liệu, vật liệu phận quan trọng chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí sản xuất kinh doanh giá thành sản phẩm Công cụ dụng cụ tham gia vào trình sản xuất kinh doanh giá trị chúng chuyển hết lần vào chi phí, chuyển nhiều lần Công cụ, dụng cụ tham gia vào chu kỳ sản xuất hay nhiều chu kỳ sản xuất.Công cụ dụng cụ có vai trò quan trọng trình sản xuất kinh doanh đóng vai trò thiếu hoạt động sản xuất kinh doanh Chúng phương tiện để tạo nên sản phẩm hay để hoàn thiện sản phẩm Phần giá trị mà chúng chuyển vào chi phí phần giá thành sản phẩm Việc giảm chi phí khâu đầu vào trình sản xuất yếu tố quan trọng hàng đầu để hạ giá thành sản phẩm Mà khâu đầu vào, nguyên liệu, vật liệu công cụ, dụng cụ chiếm phần lớn Như đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý tốt từ khâu thu mua nguyên liệu, vật liệu công cụ, dụng cụ cho giá hợp lý, tiết kiệm tối đa chi phí liên quan, đến khâu bảo quản, dự trữ sử dụng nguyên liệu, vật liệu công cụ dụng cụ cho hiệu quả, áp dụng phương pháp tính giá thích hợp cho thuận tiện, 52 xác, phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp Chính vậy, nên việc nghiên cứu nguyên liệu, vật liệu công cụ, dụng cụ có ý nghĩa quan trọng Nó giúp cho doanh nghiệp tăng cường quản lý, sử dụng tiết kiệm, hiệu vật liệu, qua giảm chi phí, hạ giá thành, nâng cao chất lượng sản phẩm Như doanh nghiệp tồn phát triển điều kiện cạnh tranh gay gắt chế thị trường Nghiên cứu nguyên vật liệu công cụ, dụng cụ giúp cho doanh nghiệp nắm đặc điểm chúng tiêu chí để phân loại nguyên liệu, vật liệu công cụ, dụng cụ qua biết vai trò, công dụng loại để sử dụng sản xuất, biết cấu nguồn nhập nguyên vật liệu doanh nghiệp mua hay tự sản xuất…để giúp cho doanh nghiệp tính giá cứng nguyên vật liệu, hay nhờ nghiên cứu chúng giúp cho doanh nghiệp thống quy cách, phẩm chất, mã số vật liệu, thống giá để ghi sổ kế toán, thống mở sổ, thẻ chi tiết, biên theo danh mục nguyên liệu, vật liệu công cụ, dụng cụ Như nghiên cứu nguyên liệu, vật liệu công cụ, dụng cụ giúp cho doanh nghiệp việc theo dõi, ghi chép sổ sách kế toán, hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến nguyên liệu, vật liệu công cụ, dụng cụ thuận tiện, nhanh chóng xác Nhận thức tầm quan trọng vấn đề trên, qua thời gian thực tập, nghiên cứu thực tiễn Xí nghiệp 7- Công ty 319- Bộ quốc phòng với hướng dẫn tận tình cô giáo Th.s Phạm Thị Thuỷ giúp đỡ nhiệt tình Ban giám đốc đội XD 7.3, Ban tài Xí nghiệp Công ty 319 - Bộ Quốc phòng, em chọn đề tài báo cáo thực tập tốt nghiệp: “Kế toán hoàn thiện công tác hạch toán nguyên liệu, vật liệu công cụ, dụng cụ Xí nghiệp - Công ty 319 - Bộ Quốc phòng” 52 PHẦN I GIỚI THIỆU CHUNG VỀ XÍ NGHIỆP 7- CÔNG TY 319BỘ QUỐC PHÒNG I – Lịch sử hình thành phát triển Xí nghiệp – Công ty 319 - Bộ Quốc phòng: Xí nghiệp – Công ty xây dựng 319 - Bộ Quốc phòng thành lập ngày 20 tháng 10 năm 1970 Là đơn vị quân đội làm kinh tế kết hợp với quốc phòng, giao nhiệm vụ sản xuất mặt hàng khí, mộc xây dựng công trình dân dụng công nghiệp quốc phòng, giao thông thuỷ lợi, rà phá bom mìn, vật liệu nổ, cầu cảng Trụ sở xí nghiệp đặt đường Lê Duẩn phường Bắc sơn - quận Kiến an – thành phố Hải phòng Hành nghề xây dựng theo chứng chỉ: Số 93/BXD/CSXD ngày tháng năm 1977 Bộ Xây dựng cấp Số 247/QĐ/KHĐT ngày 31 tháng năm 1996 Bộ Công nghiệp cấp Số 2531/CGĐ ngày tháng năm 1996 Bộ Giao thông vận tải cấp Số 12/GP/NN ngày 24 tháng năm 1997 Bộ Nômg nghiệp phát triển nông thôn cấp Giấy đăng ký kinh doanh số 302913 ngày 28 tháng năm 1996 Sở Kế hoạch đầu tư thành phố Hải phòng cấp Xí nghiệp – Công ty 319 - Bộ Quốc phòng tiền thân xưởng công binh X7 thuộc quân khu tả ngạn Ngày 20 tháng 10 tách thành Xưởng X7 chuyên sản xuất mặt hàng khí - mộc phục vụ sản xuất chiến đấu Năm 1976 điều động Cục Kinh tế Quân khu 3, nhiệm vụ sản xuất mặt hàng khí, mộc phục vụ sản xuất đời sống cho đơn vị quân khu khu vực phía bắc Năm 1985, xí nghiệp chuyển sang hạch toán kinh doanh Năm 1996, xí nghiệp thức trở thành thành viên công ty 52 319 - Bộ Quốc phòng theo định số 564-QĐ/QP ngày 22 tháng năm 1996 Bộ trưởng Bộ Quốc phòng Do nắm bắt chế thị trường, xí nghiệp chuyển sang xây dựng mở rộng ngành nghề giữ nguyên ngành nghề truyền thống khí mộc Đến nay, xí nghiệp có 07 đội xây dựng 01 phân xưởng khí - mộc Để phù hợp với chuyển đổi từ kinh tế bao cấp sang chế thị trường, ban lãnh đạo xí nghiệp mạnh dạn đổi mới, đầu tư công nghệ đại tiên tiến, tăng cường đào tạo đào tạo lại nâng cao trình độ đội ngũ cán bộ, nhân viên để kịp thời nắm bắt khoa học công nghệ mới, phương thức quản lý kinh tế Trải qua 30 năm xây dựng trưởng thành với bao biến cố thăng trầm, với đoàn kết trí, tinh thần tâm phấn đấu, vượt gian khó cán bộ, chiến sĩ, công nhân, nhân viên toàn xí nghiệp tìm tòi, đổi mới, sáng tạo, dám nghĩ, dám làm ban lãnh đạo xí nghiệp, xí nghiệp tìm hướng cho mình, hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ giao bước khẳng định vị trí thương trường Sản phẩm xí nghiệp làm ngày hoàn thiện chất lượng, mẫu mã, phù hợp với thị hiếu người tiêu dùng, người tiêu dùng tín nhiệm Các sản phẩm khí- mộc cửa xếp, cửa khung nhôm kính, cửa sắt hoa, bàn, ghế, giường, tủ…không ngừng cải tiến chất lượng, kiểu dáng, mẫu mã cho phù hợp với thị hiếu người tiêu dùng, người tiêu dùng ưa chuộng Các công trình xây dựng xí nghiệp đạt tiêu chuẩn chất lượng, kỹ thuật, mỹ thuật, có nhiếu công trình chất lượng cao đạt huy chương vàng công đoàn ngành xây dựng Việt nam trao tặng Xí nghiệp thi công nhiều công trình quân đội quân đội, thuộc phạm vi khắp 52 tỉnh thành công trình: Nhà máy nhiệt điện Phả lại, Viện quân y 108, Viện quân y 7, Nhà khách Quân khu 3, Nhà Bảo tàng Quân khu 3, Nhà thi đấu Quân khu 3, Hội trường công an thành phố Hải phòng , Nhà làm việc tiếp dân Uỷ ban nhân dân Bạch long vĩ, Bộ huy quân tỉnh Hải dương, doanh trại đội đồn biên phòng 16 đảo Cô tô, cầu cảng công ty đội biên phòng Quảng ninh…v…v…Xí nghiệp vinh dự Đảng Nhà nước trao tặng: Hai Huân chương Chiến công hạng ba, năm 1979, năm 1983 Huân chương Lao động hạng nhì, năm 2000 Huân chương Lao động hạng ba, năm 2001 Bộ Xây dựng tặng 10 huy chương vàng, cờ đơn vị chất lượng cao ngành xây dựng, xí nghiệp liên tục đạt đơn vị thắng nhiều năm liền Nhờ xác định hướng đắn, xí nghiệp ngày phát triển, quy mô sản xuất ngày mở rộng, tiêu doanh thu, lợi nhuận, vốn kinh doanh, số nộp ngân sách, số lao động, thu nhập bình quân lao động tháng…tăng ổn định, năm sau cao năm trước Việc làm cho công nhân đảm bảo Đời sống cán bộ, nhân viên, công nhân bước nâng cao Đến doanh thu xí nghiệp đạt 70 tỷ đồng năm, nộp ngân sách đạt gần tỷ đồng năm Cơ sở vật chất xí nghiệp ngày hoàn thiện 52 CÁC CHỈ TIÊU PHẢN ÁNH QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA XÍ NGHIỆP 7- CÔNG TY XD 319- BỘ QUỐC PHÒNG NĂM CHỈ TIÊU DTBH cung cấp DV Năm 2003 42.386.652.105 61.880.436.728 72.000.495.767 Các khoản giảm trừ DT 10.664.762 DT Giá vốn hàng bán Năm 2005 Năm 2004 61.869.771.966 72.000.495.767 37.995.532.551 55.117.901.256 65.349.457.115 Lợi nhuận gộp 6.751.870.710 6.651.038.652 49.561.705 40.718.055 57.584.246 976.523.403 2.046.502.180 1.355.448.405 Chi phí QLDN 2.192.068.503 3.246.120.268 3.113.310.579 Lợi nhuận 1.272.089.353 1.499.966.317 2.239.863.914 Tổng LN trước thuế 1.272.089.353 1.499.966.317 2.239.863.914 Vốn kinh doanh 6.520.000.000 8.540.000.000 9.455.000.000 600 663 720 947.052.336 1.704.247.730 1.982.965.654 1.100.000 1.250.000 1.450.000 DT hoạt động tài Chi phí tài Chi phí bán hàng Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Số lao động Số nộp ngân sách TNbìnhquân1LĐ/1tháng 52 II – Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh: 2.1 - Nhiệm vụ kinh doanh: Xí nghiệp - Công ty 319 - Bộ Quốc phòng đơn vị sản xuất công nghiệp, hoạt động lĩnh vực xây dựng Nhiệm vụ xí nghiệp xây dựng công trình dân dụng công nghiệp quốc phòng, giao thông thuỷ lợi, cầu cảng, rà phá bom mìn, vật liệu nổ sản xuất mặt hàng khí, mộc.Trên sở nhiệm vụ tiêu giao, xí nghiệp tự chủ hoạt động sản xuất kinh doanh, giao dịch tìm kiếm thị trường, xây dựng định mức kinh tế kỹ thuật, tiêu thụ sản phẩm, ký kết hợp đồng kinh tế theo uỷ quyền Giám đốc công ty Được tuyển chọn lao động hợp đồng ngắn hạn, dài hạn phù hợp với luật lao động Có trách nhiệm thực nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước Bộ Quốc phòng Thực hạch toán kế toán độc lập tuân thủ nguyên tắc, chế độ kế toán Nhà nước, Cục Tài công ty Hiện xí nghiệp có 07 đội xây dựng 01 phân xưởng khí - mộc Các đội biên chế đầy đủ cán huy, cán kỹ thuật, nhân viên kế toán, nhân viên vật tư…Từng đội nhận kinh phí xí nghiệp hạch toán độc lập Mỗi đội chia thành nhiều tổ Mỗi tổ thi công công trình 2.2 – Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm: Đối với số công trình đặc biệt, xí nghiệp Nhà nước Bộ Quốc phòng định thầu thông qua công ty, lại công trình khác, xí nghiệp phải thực đấu thầu, trúng thầu xí nghiệp tiến hành ký kết hợp đồng kinh tế với chủ đầu tư, thành lập công trường chuẩn bị thi công, lập phương án tổ chức thi công bảo vệ phương án, sau tiến hành thi công theo kế hoạch duyệt Khi công trình hoàn thành nghiệm thu khối lượng, chất lượng công trình làm toán bàn giao cho chủ đầu tư 52 SƠ ĐỒ ĐẶC ĐIỂM QUY TRÌNH CÔNG NGHỆ SẢN XUẤT SẢN PHẨM Tổ chức hồ sơ đấu thầu Thông báo trúng thầu Hợp đồng kinh tế với chủ đầu tư Chỉ định thầu Bảo vệ phương án biện pháp thi công Lập phương án tổ chức thi công Lập ban huy công trường Tiến hành tổ chức thi công Tổ chức nghiệm thu khối theo kế hoạch duyệt lượng, chất lượng công trình Công trình hoàn thành làm Lập nghiệm thu toán giao cho chủ đầu tư toán công trình 52 4.3 – Trình tự ghi sổ kế toán tổng hợp nguyên vật liệu công cụ, dụng cụ xí nghiệp – Công ty 319 - Bộ Quốc phòng: Cuối tháng kế toán vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho chứng từ khác lập chứng từ ghi sổ sau lập sổ TK 152, TK 153 Tại đội XD 7.3 ngày 30 tháng năm 2006: - Kế toán tập hợp nghiệp vụ nhập nguyên vật liệu phát sinh tháng ghi vào chứng từ ghi sổ số 68 sau: Bảng biểu số 21: CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng năm 2006 Nội dung Nhập NL, VL phục vụ SX T9/2006 Nợ TK 133 152 Số 68/CT Có TK 331 Số tiền 50.711.111 617.276.140 667.987.251 Ngày 30 tháng năm 2006 Đội trưởng Người lập - Từ chứng từ mua nhập kho công cụ, dụng cụ, kế toán ghi vào chứng từ ghi sổ số 70 sau: 52 Bảng biểu số 22: CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng năm 2006 Nội dung Xuất quĩ tiền mặt mua CCDC T9/2006 Nợ TK 133 153 Số 70/CT Có TK Số tiền 425.000 8.500.000 8.925.000 111 Ngày 30 tháng năm 2006 Đội trưởng Người lập - Cuối tháng, kế toán tập hợp nghiệp vụ xuất kho nguyên vật liệu phát sinh tháng để ghi vào chứng từ ghi sổ số 71 sau: Bảng biểu số 23: CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng năm 2006 52 Số 71/CT Nội dung Xuất NL, VL phục vụ SX T9/2006 Nợ TK 621 Có TK Số tiền 582.970.780 152 Ngày 30 tháng năm 2006 Đội trưởng Người lập - Từ chứng từ xuất kho công cụ, dụng cụ kế toán ghi vào chứng từ ghi sổ số 72 sau: Bảng biểu số 24: CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng năm 2006 Nội dung Xuất CCDC phục vụ SX T9/2006 Nợ TK 142 Số 72/CT Có TK 153 52 Số tiền 8.500.000 8.500.000 Ngày 30 tháng năm 2006 Đội trưởng Người lập Từ bảng phân bổ chi phí sử dụng công cụ dụng cụ ( bảng biểu số 16 ), kế toán ghi vào chứng từ ghi sổ số 73 sau: Bảng biểu số 25: CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng năm 2006 Nội dung Phân bổ chi phí CC vào chi phí SX chung T9/2006 Nợ TK 627.3 Số 73/CT Có TK 142 52 Số tiền 4.250.000 4.250.000 Ngày 30 tháng năm 2006 Đội trưởng Người lập - Căn vào chứng từ ghi sổ, kế toán lập sổ tài khoản 152 sổ tài khoản 153 sau: Bảng biểu số 26: SỔ CÁI Tài khoản: 152 Tháng năm 2006 NT CT ghi sổ ghi sổ A Số hiệu SH NT B C Diễn giải TK D Số dư đầu tháng 68 30/9 Nhập NVL phục vụ SX T9/2006 71 30/9 Xuất NVL phục vụ SX T9/2006 52 đối ứng E 331 621 Số tiền Nợ 20.720.540 617.276.140 Có 582.970.780 Cộng FS tháng Số dư cuối tháng 617.276.140 582.970.780 55.025.900 2.520.986.434 2.159.084.620 Cộng luỹ kế từ đầu năm Ngày 30 tháng năm 2006 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Bảng biểu số 27: SỔ CÁI Tài khoản 153 Tháng năm 2006 CT ghi sổ NT ghi sổ A Số Ngày hiệu B tháng C 70 30/9 72 30/9 Số hiệu Diễn giải D Số dư đầu tháng Mua CCDC T9/2006 Xuất CCDC phục vụ SX T9/2006 Cộng FS tháng Số dư cuối tháng Cộng luỹ kế từ đầu năm 52 TK đối ứng E 111 142 Số tiền Nợ 8.500.000 Có 8.500.000 8.500.000 8.500.000 16.000.000 16.000.000 Ngày 30 tháng năm 2006 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) PHẦN III MỘT SỐ Ý KIẾN ĐÓNG GÓP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ, DỤNG CỤ TẠI XÍ NGHIỆP – CÔNG TY 319 - BỘ QUỐC PHÒNG I - Nhận xét công tác kế toán xí nghiệp – Công ty 319- Bộ Quốc phòng: Qua thời gian thực tập Xí nghiệp – Công ty 319 - Bộ Quốc phòng, theo em, công tác kế toán xí nghiệp nói chung công tác kế toán nguyên liệu vật liệu công cụ, dụng cụ xí nghiệp nói riêng có ưu, nhược điểm sau: 1.1 – Ưu điểm: - Xí nghiệp có máy kế toán tinh giản, gọn nhẹ, đội ngũ kế toán có trình độ chuyên môn vững vàng, nên công việc đạt hiệu cao - Tại xí nghiệp, nhân viên kế toán thường xuyên tổ chức tập huấn theo định kỳ chế độ, biểu mẫu kế toán …để thống sổ sách kế toán toàn công ty Như thuận tiện cho việc kiểm tra, theo dõi, đối chiếu sổ sách kế toán công ty, công ty với xí nghiệp xí nghiệp với nhau, đảm bảo công tác hạch toán kế toán, công tác ghi sổ kế toán thực nguyên tắc, chế độ kế toán Nhà nước công ty ban hành - Tổ chức hệ thống sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ phù hợp với việc ghi sổ máy xí nghiệp phù hợp với đặc điểm xí nghiệp doanh nghiệp lớn, có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh 52 - Việc hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh tiến hành xác trung thực, hợp lý, hợp lệ, tuân thủ đầy đủ nguyên tắc chế độ kế toán Nhà nước công ty ban hành - Việc ghi sổ xí nghiệp thực đầy đủ mục, xác, trình bày có hệ thống, khoa học, dễ hiểu, dễ đối chiếu, dễ kiểm tra, thuận tiện cho việc cung cấp thông tin cho người sử dụng - Xí nghiệp sử dụng chứng từ theo biểu mẫu quy định Nhà nước Công ty Việc vận dụng hệ thống chứng từ xí nghiệp thực nghiêm túc, đầy đủ theo bước, theo nguyên tắc chế độ kế toán Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán kịp thời lập chứng từ với đầy đủ yếu tố cần thiết, đảm bảo số thứ tự đầy đủ liên tục, chứng từ có đầy đủ dấu, chữ ký bên liên quan, phản ánh nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh Quy trình luân chuyển chứng từ thực theo trình tự Các chứng từ tổng hợp có đầy đủ chứng từ gốc kèm theo Sau sử dụng để ghi sổ, chứng từ đóng thành Khi báo cáo toán năm duyệt, chứng từ đưa phận lưu trữ để lưu trữ theo quy định - Tuy áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ, song xí nghiệp 7, kế toán lập bảng kê như: + Bảng kê chứng từ ghi nợ tài khoản, ghi có tài khoản 331 + Bảng kê chứng từ ghi nợ tài khoản, ghi có tài khoản 334 + Bảng kê chứng từ ghi nợ ghi nợ tài khoản 154, ghi có tài khoản 621, 622, 623, 627 + Bảng kê chứng từ ghi nợ tài khoản 911, ghi có tài khoản 154, 421, 635, 642 +… 52 Nhờ thuận tiện cho việc theo dõi cụ thể chi tiết số phát sinh số dư tài khoản - Hệ thống tài khoản sử dụng xí nghiệp chi tiết theo đối tượng sử dụng, đội xây dựng để tiện cho việc theo dõi theo tài khoản, đối tượng sử dụng - Tại xí nghiệp, sổ chi tiết vật liệu dụng cụ, kế toán lập thêm sổ chi tiết nhập vật tư sổ chi tiết xuất vật tư để theo dõi tình hình nhập xuất loại vật tư tháng (tài khoản 152, tài khoản 153), ghi chi tiết theo đối tượng sử dụng, theo công trình, công trình ghi cột để tiện cho việc theo dõi tình hình sử dụng vật tư công trình - Tại xí nghiệp, công tác lập báo cáo tài chính, báo cáo Nhà nước ban hành, Cục Tài ban hành báo cáo tài như: + Báo cáo khoản chi ngân sách cấp + Báo cáo khoản thu nộp ngân sách + Báo cáo tình hình tăng giảm TSCĐ nguồn vốn khấu hao + Báo cáo tăng giảm quân số thu nhập +… Công ty 319 ban hành báo cáo như: + Báo cáo chi phí quản lý xí nghiệp + Báo cáo thu tiêu đơn vị + Báo cáo sử dụng hoá đơn + Báo cáo thuế GTGT + Báo cáo chi tiết công trình quân khu + Báo cáo giá trị khối lượng thi công kết thực dự án + Báo cáo tình hình huy động vốn nội + Báo cáo đối chiếu số dư tài khoản với ngân hàng 52 + Báo cáo tổng hợp đối chiếu cấp phát kinh phí xây dựng + Báo cáo giải thích chi tiết tài khoản bảng cân đối kế toán cuối năm + Báo cáo tổng hợp giá trị dự toán công trình + Báo cáo tổng hợp giá trị toán công trình +… Nhờ báo cáo chi tiết mà cấp có thông tin đầy đủ, rõ ràng khoản mục xí nghiệp - Tình hình nguyên vật liệu công cụ, dụng cụ xí nghiệp thực tốt từ khâu thu mua, phân loại, tính giá, bảo quản, sử dụng, nhập kho, xuất kho, kiểm kê…đều theo nguyên tắc kế toán, đảm bảo đầy đủ thủ tục, chứng từ theo quy định Nhà nước, việc sử dụng nguyên vật liệu công cụ dụng cụ tiết kiệm, hợp lý, đạt hiệu 1.2- Nhược điểm: - Xuất phát từ đặc điểm sản xuất kinh doanh xí nghiệp đơn vị xây dựng bản, xí nghiệp có 01 phân xưởng khí - mộc 07 đội xây dựng, đội lại có nhiều tổ xây dựng, tổ xây dựng thường xuyên phải thi công công trình xa trụ sở xí nghiệp, từ vùng biên giới đến hải đảo khắp tỉnh thành phía Bắc Trong đội xây dựng có kế toán làm việc văn phòng đội trụ sở xí nghiệp nên việc theo dõi, giám sát công trường hạn chế, kế toán không trực dõi tình hình nhập kho, xuất kho nguyên vật liệu, dựa vào báo cáo thủ kho chuyển - Tại phận kế toán, việc ghi sổ kế toán chưa thực cách hoàn thiện, số tồn sau: + Tuy xí nghiệp sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ phòng kế toán xí nghiệp có mẫu “Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ” sổ có danh 52 mục sổ sách quy định công ty song xí nghiệp 7, kế toán chưa ghi vào sổ Hơn số lượng chứng từ ghi sổ sử dụng xí nghiệp Nếu không sử dụng “Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ” thiếu thông tin tổng hợp chứng từ ghi sổ đồng thời thiếu việc kiểm tra, đối chiếu số liệu “Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ” với “Bảng cân đối số phát sinh” + Có số mẫu biểu sử dụng biểu mẫu cũ ban hành trước “Biên kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa”, “Phiếu nhập kho”, “Phiếu xuất kho” sử dụng theo mẫu ban hành theo định 1141-TC/QĐ/CĐKT ngày tháng 11 năm 1995 Bộ Tài Hay “Phiếu chi” sử dụng theo mẫu số 02- TT, định số 186 TC/CĐKT ngày 14 tháng năm 1995 Bộ Tài chính…Mà không sử dụng theo mẫu ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng năm 2006 Bộ trưởng BTC Như việc sử dụng biểu mẫu kế toán công ty chưa kịp thời thay đổi, cập nhật thường xuyên cho phù hợp với tình hình chung, chưa tuân thủ nghiêm ngặt quy định biểu mẫu kế toán Bộ Tài ban hành + Từ chứng từ gốc, phần hành kế toán ghi vào chứng từ ghi sổ Ví dụ trường hợp mua vật tư nhập kho, cuối tháng kế toán tập hợp chứng từ liên quan đến mua vật tư tháng ( hóa đơn bán hàng, phiếu nhập kho, biên kiểm nghiệm vật tư ) để ghi vào chứng từ ghi sổ đính kèm chứng từ với chứng từ ghi sổ lập, sau đóng thành với phần hành kế toán khác ( toán tiền lương, chi phí sản xuất giá thành…) Như vậy, phần hành kế toán lại ghi chứng từ ghi sổ riêng Với cách ghi vậy, chi tiết dễ kiểm tra, dễ đối chiếu song lại làm cho việc ghi sổ tốn nhiều công sức hơn, phức tạp số lượng chứng từ sổ sách phải lưu trữ nhiều 52 II – Các ý kiến công tác kế toán xí nghiệp – Công ty 319 Bộ Quốc phòng: Xuất phát từ việc nhận thấy ưu, nhược điểm trên, em xin đưa số ý kiến riêng công tác kế toán xí nghiệp – Công ty 319 - Bộ Quốc phòng sau: - Tại tổ xây dựng công trường nên có kế toán để theo dõi chặt chẽ tình hình nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu công cụ, dụng cụ - Tại phận kế toán xí nghiệp nên hoàn thiện lại công tác ghi sổ kế toán, nên thường xuyên cập nhật biểu mẫu kế toán để kịp thời áp dụng vào xí nghiệp - Kế toán nên ghi vào “Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ” để việc cung cấp thông tin đầy đủ hơn, thuận lợi cho việc kiểm tra, việc đối chiếu số liệu với “Bảng cân đối số phát sinh” - Việc ghi vào chứng từ ghi sổ nên ghi tất phần hành kế toán vào chứng từ ghi sổ để công việc ghi sổ lưu trữ chứng từ gọn nhẹ hơn, việc cung cấp thông tin tổng hợp, bao quát 52 KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập xí nghiệp 7- Công ty 319 - Bộ Quốc phòng, em tìm hiểu tình hình hoạt động kinh doanh xí nghiệp vận dụng kiến thức học để nghiên cứu thực tiễn trình tổ chức hạch toán kế toán xí nghiệp Em nhận thấy cách thức tổ chức công tác kế toán đơn vị sát với lý thuyết học Xí nghiệp – Công ty 319 - Bộ Quốc phòng đơn vị hạch toán độc lập, hoạt động có hiệu Từ chế quản lý tập trung bao cấp chuyển sang kinh tế thị trường, xí nghiệp có bước đổi quan trọng tạo nên bứt phá Sản phẩm xí nghiệp ngày người tiêu dùng tín nhiệm, thị trường xí nghiệp rộng khắp tỉnh thành phía Bắc đến vùng hải đảo xa xôi Qua thời gian thực tập em học hỏi nhiều kiến thức thực tế Tuy nhiên thời gian tìm hiểu xí nghiệp với kiến thức thân bao quát hạn chế nên báo cáo em tránh khỏi thiếu sót Em mong giúp đỡ, bảo thầy, cô để em hoàn thành chuyên đề thực tập Em xin trân trọng cám ơn cô giáo Th.s Phạm Thị Thuỷ tận tình hướng dẫn em tập thể ban tài kế toán, ban lãnh đạo xí nghiệp 7Công ty 319- Bộ Quốc phòng giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề thực tập Hải phòng ngày 20 tháng năm 2007 Sinh viên thực Nguyễn Thị Hiền 52 NHẬN XÉT CỦA LÃNH ĐẠO ĐƠN VỊ THỰC TẬP Hải phòng, ngày 20 tháng năm 2007 Thủ trưởng đơn vị NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN THỰC TẬP 52 Hải phòng, ngày 20 tháng năm 2007 Giáo viên hướng dẫn thực tập 52