Tổ chức kế toán nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ tại công ty cổ phần xây dựng bạch đằng

Trờng đại học Hải Phòng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ============================================================ Lời mở đầu Tính cấp thiết đề tài Hiện nay, nớc ta thực công Công nghiệp hóa, đại hóa, thu hút nhiều nhà đầu t nớc, đất nớc ta bớc hội nhập phát triển Trong công đổi đó, nguyên vật liệu công cụ dụng cụ nói riêng sở vật chất kinh tế doanh nghiệp, điều kiện để nâng cao suất lao động, định hiệu sản xuất kinh doanh Đối với công ty xây dựng tính chất đặc thù ngành nghề mà nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ chiếm tỷ trọng tơng đối lớn tổng chi phí giá thành sản phẩm Chính mà vấn đề tổ chức kế toán quản lý, sử dụng nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ trở nên quan trọng Làm để quản lý tốt nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ, sử dụng chúng cách hợp lý, có hiệu góp phần làm giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm giúp cho công ty đứng vững trớc cạnh tranh gay gắt thị trờng vấn đề đợc ý quan tâm Xuất phát từ vấn đề trên, sau thời gian thực tập Công ty Cổ phần Xây dựng Bạch Đằng , sở kiến thức đợc học trờng Đại học Hải Phòng, với hớng dẫn nhiệt tình giảng viên Phạm Thị Nga giúp đỡ anh chị phòng Tài kế toán Công ty em sâu tìm hiểu, nghiên cứu đề tài: "Tổ chức kế toán nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ công ty cổ phần xây dựng Bạch Đằng " Phạm vi nghiên cứu - Không gian: công ty cố phần xây dựng Bạch Đằng hoạt động lĩnh vực mua bán nguyên vật liệu xây dựng nên phạm vi chuyên đề em đề cập đến công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ lĩnh vực xây dựng Sinh viên Trịnh Thị Quyên KTKTK9A Trờng đại học Hải Phòng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ============================================================ - Thời gian: 2011 Đối tợng nghiên cứu Với đề tài này, em nghiên cứu công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp nói chung Sau em nghiên cứu cụ thể vào công ty xem thực tế công ty hạch toán nh nào, từ hoá đơn chứng từ cách vào sổ sách Qua they đợc mặt mạnh, mặt tồn đồng thời đề xuất số ý kiến nhằm khắc phục, góp phần hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty cố phần xây dựng Bạch Đằng Phơng pháp nghiên cứu: Trong chuyên đề sử dụng kết hợp phơng pháp: tổng hợp, phân tích, so sánh Kết cấu đề tài : phần mở đầu , kết luận, danh muc tài liệu tham khảo, chuyên đề tốt nghiệp gồm chơng : Chơng 1: Cơ sở lý luận chung công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp Chơng 2: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty cổ phần xây dựng Bạch Đằng Chơng 3: Một số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty cổ phần xây dựng Bạch Đằng Do yếu tố chủ quan nhận thức cách nhìn nhận sinh viên thực tập nên chuyên đề em có thiếu sót định Do đó, em mong nhận đợc bảo đóng góp thầy cô giáo, ban lãnh đạo phòng kế toán công ty để giúp chuyên đề tốt nghiệp em đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Trịnh Thị Quyên KTKTK9A Trờng đại học Hải Phòng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ============================================================ Chơng I: sở lý luận chung kế toán nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ 1.1 Tổng quan công tác kế toán NVL, CCDC doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm đặc điểm NVL, CCDC Ngày thấy doanh nghiệp vừa đơn vị kinh tế sở, vừa tế bào kinh tế thị trờng, vừa nơi trực tiếp diễn hoạt động sản xuất sản phẩm Do đó, để trình sản xuất kinh doanh đợc tiến hành thuận lợi doanh nghiệp phải có đối tợng lao động Nguyên vật liệu đối tợng lao động ba yếu tố trình sản xuất doanh nghiệp ( t liệu lao động, đối tợng lao động, sức lao động), sở cấu thành nên thực thể sản phẩm NVL, CCDC phận trọng yếu t liệu sản xuất, đối tợng lao động qua tác động ngời NVL tham gia vào chu kỳ sản xuất định tham gia vào qúa trình sản xuất, dới tác động lao động, chúng bị tiêu hao toàn thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo hình thái vật chất sản phẩm Còn CCDC t liệu lao động không đủ tiêu chuẩn quy định để xếp vào tài sản cố định Mặc dù CCDC đợc xếp vào loại hàng tồn kho, đợc quản lý hạch toán giống nh NVL nhng thực tế CCDC lại có đặc điểm giống tài sản cố định: CCDC thờng tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh, trình sử dụng, chúng giữ nguyên hình thái vật ban đầu Về mặt giá trị, CCDC hao mòn dần trình sản xuất kinh doanh 1.1.2 Yêu cầu quản lý NVL, CCDC doanh nghiệp NVL tài sản dự trữ sản xuất kinh doanh thuộc tài sản lu động thờng xuyên biến động, để tăng cờng công tác quản lý nguyên vật liệu phải đợc theo dõi chặt chẽ ỏ tất khâu : thu mua, bảo quản, Sinh viên Trịnh Thị Quyên KTKTK9A Trờng đại học Hải Phòng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ============================================================ dự trữ sử dụng NVL nhằm hạ thấp chi phí, giảm mức tiêu hao sản xuất, giảm giá thành tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Để tránh nhầm lẫn công tác quản lý hạch toán NVL, CCDC trớc hết doanh nghiệp phải xây dựng đợc hệ thống danh điểm đánh số danh điểm cho NVL, CCDC Hệ thống danh điểm số danh điểm NVL, CCDC phải rõ ràng, xác tơng ứng với quy cách, chủng loại NVL, CCDC Để trình sản xuất kinh doanh liên tục sử dụng vốn tiết kiệm doanh nghiệp phải dự trữ NVL, CCDC mức độ hợp lý Do vậy, doanh nghiệp phải xây dựng định mức tồn kho tối đa tối thiểu cho danh điểm NVL,CCDC tránh việc dự trữ nhiều loại Định mức tồn kho NVL, CCDC sở để xây dựng kế hoạch thu mua NVL, CCDC kế hoạch tài doanh nghiệp Để bảo quản tốt NVL, CCDC dự trữ, giảm thiểu h hao, mát, doanh nghiệp phải xây dựng hệ thống kho tàng, bến bãi đủ tiêu chuẩn kỹ thuật, bố trí nhân viên thủ kho có đủ phẩm chất đạo đức trình độ chuyên môn để quản lý NVL, CCDC tồn kho thực nghiệp vụ nhập, xuất kho, tránh việc bố trí kiêm nhiệm chức thủ kho với tiếp liệu kế toán vật t 1.1.3 Nhiệm vụ hạch toán NVL, CCDC Để cung cấp đầy đủ, kịp thời xác thông tin cho công tác quản lý NVL, CCDC doanh nghiệp sản xuất, kế toán cần phải thực tốt nhiệm vụ sau : + Ghi chép, tính toán, phản ánh xác, trung thực, kịp thời số lợng, chất lợng giá thành thực tế NVL, CCDC nhập kho + Tập hợp xác phản ánh đầy đủ, kịp thời số lợng giá trị NVL, CCDC xuất kho, kiểm tra tình hình chấp hành mức tiêu hao NVL, CCDC Sinh viên Trịnh Thị Quyên KTKTK9A Trờng đại học Hải Phòng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ============================================================ + Phân bổ hợp lý giá trị sử NVL, CCDC sử dụng vào đối tợng tập hợp chi phí sản xuất- kinh doanh + Tính toán phản ánh xác số lợng giá trị NVL tồn kho, phát kịp thời NVL thừa thiếu, ứ đọng, phẩm chất để doanh nghiệp có biện pháp xử lý kịp thời, hạn chế đến mức tối đa thiệt hại xảy 1.1.4 Phân loại nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Một sản phẩm thông thờng đợc cấu thành từ nhiều loại nguyên vật liệu khác nên chủng loại NVL, CCDC doanh nghiệp sản xuất kinh doanh đa dạng phong phú Trong điều kiện đó, doanh nghiệp quản lý tổ chức hạch toán NVL, CCDC cách chắt chẽ phân loại hợp lý Do phải tiến hành phân loại NVL, CCDC doanh nghiệp Phân loại NVL, CCDC xếp loại, thứ NVL, CCDC loại với theo đặc trng định thành nhóm 1.1.4.1 Phân loại nguyên vật liệu Trong doanh nghiệp NVL thờng đợc phân loại nh sau: + Nguyên vật liệu chính: Bao gồm loại NVL tham gia trực tiếp vào trình sản xuất để cấu tạo nên thực thể thân sản phẩm + Nguyên vật liệu phụ: Bao gồm loại NVL đợc sử dụng kết hợp NVL để nâng cao chất lợng nh tính năng, tác dụng sản phẩm loại NVL phục vụ cho trình hoạt động bảo quản loại t liệu lao động, phục vụ cho công việc lao động công nhân + Nhiên liệu: bao gồm loại NVL đợc dùng để tạo lợng phục vụ cho hoạt động loại máy móc thiết bị dùng trực tiếp cho sản xuất (nấu, luyện, hấp ) Sinh viên Trịnh Thị Quyên KTKTK9A Trờng đại học Hải Phòng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ============================================================ + Phụ tùng thay thế: bao gồm loại NVL đợc sử dụng cho việc thay thế, sửa chữa loại tài sản cố định, máy móc, thiết bị, phơng tiện vận tải, truyền dẫn + Các loại nguyên vật liệu khác: bao gồm loại NVL không thuộc loại NVL nêu nh bao bì đóng gói sản phẩm, phế liệu thu hồi đợc trình sản xuất lý tài sản Một điểm cần lu ý cách phân loại có trờng hợp loại NVL NVL phụ hoạt động doanh nghiệp nhng lại NVL hoạt động khác doanh nghiệp khác 1.1.4.2 Phân loại công cụ dụng cụ Xét phơng thức sử dụng, công cụ dụng đợc chia làm loại: + CCDC sử dụng thờng xuyên cho qúa trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp + Bao bì luân chuyển: bao bì sử dụng đợc nhiều lần để bao gói nguyên vật liệu mua vào sản phẩm, hàng hoá bán Sau lần sử dụng bao bì đợc thu hồi lại + Đồ dùng cho thuê: công cụ dụng cụ sử dụng cho hoạt động cho thuê Trong loại NVL, CCDC chia thành nhóm, thứ chi tiết tuỳ theo yêu cầu quản lý công tác quản lý doanh nghiệp, làm sở để xác định định mức tiêu hao, định mức dự trữ cho loại 1.1.5 Đánh giá nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Đánh giá NVL, CCDC việc xác định giá trị NVL, CCDC tiền thời điểm định theo nguyên tắc định Việc nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý NVL, CCDC đảm bảo xác định đắn giá trị NVL, CCDC 1.1.5.1 Tính giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo giá thực tế Sinh viên Trịnh Thị Quyên KTKTK9A Trờng đại học Hải Phòng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ============================================================ a Giá thực tế vật liệu, công cụ dụng dụng cụ nhập kho - Đối với NVL, CCDC mua giá thực tế nhập kho Giá thực tế Giá = Chi mua ghi nhập kho + hoá đơn Chiết khấu th- phí - ơng mại, giảm giá thu mua - Đối với NVL, CCDC doanh nghiệp tự gia công chế biến: Giá Giá thực tế thực tế = nhập kho Chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ + chế biến xuất kho để chế biến - Đối với NVL, CCDC thuê gia công chế biến: Giá Giá thực tế thực tế Chi phí Số tiền = NVL, CCDC xuất + vận chuyển + phải trả đơn vị nhập kho để thuê chế biến bốc dỡ thuê chế biến - Đối với NVL, CCDC đợc Nhà nớc cấp: Giá Giá thực tế thực tế = nhập kho Chi phí vận NVL, CCDC ghi + chuyển, bốc dỡ DN chịu (nếu có) biên bàn giao - Đối với NVL, CCDC cổ đông, thành viên góp vốn liên doanh liên kết: Giá thực tế nhập kho Giá thực tế NVL, CCDC = hội đồng định giá xác định Chi phí + vận chuyển bốc dỡ DN chịu (nếu có) - NVL, CCDC đợc biếu tặng giá thực tế nhập giá trị NVL, CCDC đợc biếu tặng( công khai) giá tơng đơng thị trờng loại chi phí có liên quan trực tiếp khác đến NVL, CCDC đợc biếu tặng Sinh viên Trịnh Thị Quyên KTKTK9A Trờng đại học Hải Phòng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ============================================================ - Đối với NVL phế liệu đợc thu hồi trình sản xuất lý tài sản cố định (CCDC) tính theo giá quy ớc không điều chỉnh theo giá thị trờng b Giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho Nguyên tắc việc tính giá NVL xuất kho dựa vào giá thực tế NVL nhập kho Việc tính giá thực tế NVL xuất kho tính theo phơng pháp sau: + Phơng pháp thực tế đích danh: Phơng pháp thờng đợc áp dụng với loại có giá trị cao, đặc chủng Giá xuất kho NVL, CCDC đợc vào đơn giá thực tế NVL, CCDC nhập kho theo loại lần nhập số lợng xuất kho theo lần Ưu điểm: tính xác cao, xác định đợc giá trị NVL, CCDC xuất kho Nhợc điểm: việc bảo quản lô vật t kho phải khoa học tiện lợi cho việc theo dõi tình hình nhập xuất công tác hạch toán phải tỉ mỉ + Phơng pháp tính giá thực tế nhập trớc - xuất trớc (FIFO): theo phơng pháp ta phải xác định đơn giá thực tế nhập kho lần nhập Sau vào số lợng xuất tính giá thực tế xuất kho theo nguyên tắc tính theo đơn giá thực tế nhập trớc lợng xuất kho thuộc lần nhập trớc, số lại đợc tình theo đơn giá thực tế lần nhập sau Nh giá thực tế NVL CCDC tồn cuối kì giá thực tế NVL, CCDC nhập kho thuộc lần mua vào sau Phơng pháp thích hợp trờng hợp giá ổn định có xu hớng giảm Ưu điểm: việc tính giá tơng đối xác, tính toán đơn giản Nhợc điểm: Khối lợng công việc nhiều đòi hỏi theo dõi tỉ mỉ, chi tiết thứ tự nhập xuất kho danh điểm nguyên vật t Nó phù Sinh viên Trịnh Thị Quyên KTKTK9A Trờng đại học Hải Phòng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ============================================================ hợp với doanh nghiệp có danh điểm NVL, CCDC số lần nhập kho lần nhập kho không nhiều + Phơng pháp tính thực tế giá nhập sau - xuất trớc (LIFO): ta phải xác định đơn giá thực tế lần nhập nhng xuất số lợng xuất đơn giá thực tế nhập kho lần cuối sau lần lợt lần nhập trớc để tính giá thực tế xuất kho Nh vậy, giá thực tế NVL, CCDC tồn kho cuối kì lại giá thực tế NVL, CCDC tính theo đơn giá lần nhập đầu kỳ Phơng pháp thích hợp trờng hợp lạm phát, phản ứng kịp thời với giá thị trờng nguyên vật liệu Điều kiện áp dụng phơng pháp giống nh phơng pháp nhập trớc xuất trớc + Giá bình quân kỳ dự trữ (bình quân gia quyền ) : Theo phơng pháp cuối kỳ vào giá thực tế hàng tồn đầu kỳ, giá thực tế hàng nhập kỳ số lợng tồn, số lợng nhập để xác định đánh giá thực tế hàng kho Căn vào tổng số lợng xuất để tính trị giá vốn thực tế xuất kho kỳ Đơn giá bình quân = Giá thực tế tồn đầu kì + Giá thực tế nhập kì Số lợng tồn đầu kì + Số lợng nhập kì Giá thực tế NVL xuất kỳ Số lợng = nguyên vật liệu xuất kho kỳ Đơn giá bình quân X nguyên vật liệu cuối kỳ Với phơng pháp việc tính toán đơn giản nhng mức xác không cao, thờng áp dụng cho doanh nghiệp hạch toán NVL, CCDC theo phơng pháp kiểm kê định kỳ Công việc tính giá đợc thực cuối tháng nên ảnh hởng đến độ xác kịp thời thông tin kế toán Sinh viên Trịnh Thị Quyên KTKTK9A Trờng đại học Hải Phòng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ============================================================ + Phơng pháp bình quân liên hoàn hay bình quân sau lần nhập: Đối với phơng pháp giá NVL, CCDC đợc tính lại sau lần nhập kho Sau lần nhập kho đơn giá NVL, CCDC xuất kho đợc tính lại cho danh điểm Đơn giá bình quân = Giá trị thực tế vật t tồn sau lần nhập Số lợng vật t tồn sau lần nhập Giá thực tế Số lợng NVL xuất = kỳ Đơn giá bình quân nguyên vật liệu x sau lần nhập xuất kho kỳ Phơng pháp đáp ứng kịp thời thông tin cho kế toán nhiên đòi hỏi nhiều thời gian công sức tính toán + Phơng pháp giá thực tế bình quân tồn kho đầu kỳ : Theo phơng pháp giá NVL, CCDC xuất dùng đợc tính theo đơn giá bình quân cuối kỳ trớc Phơng pháp đơn giản đáp ứng đợc nhu cầu kịp thời thông tin kế toán nhng kết tính giá không đợc xác không tính đến biến động NVL, CCD kỳ Đơn giá bình quân Giá thực tế kho kỳ Trị giá thực tế vật t tồn đầu kỳ (cuối kỳ trớc) Số lợng thực tế vật t tồn đầu kỳ (cuối kỳ trớc) tồn đầu kỳ NVL xuất = Số lợng vật liệu = xuất kho kỳ Đơn giá bình quân x nguyên vật liệu tồn đầu kỳ 1.1.5.2 Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo giá hạch toán Đối với doanh nghiệp có quy mô lớn, khối lợng chủng loại NVL, CCDC nhiều, tình hình nhập - xuất diễn thờng xuyên, việc xác định giá thực tế NVL, CCDC hàng ngày khó khăn tốn nhiều chi Sinh viên Trịnh Thị Quyên KTKTK9A 10 Trờng đại học Hải Phòng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ============================================================ Ngày tháng năm Bộ phận lĩnh : Nhận kho : Số hiệu vật liệu : Tên quy cách vật liệu : Đơn vị tính : Định mức cho sản phẩm : Số lợng định mức: Ngày Tên ngời nhận Ký nhận Số lợng cấp phát Cộng số cấp phát : Giá đơn vị : Thành tiền : Thủ kho (ký, họ tên) Phụ trách đơn vị lĩnh (ký, họ tên) Phòng kế hoạch (ký, họ tên) Thứ hai, việc hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ + Doanh nghiệp thực công tác kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phơng pháp thẻ song song Phơng pháp có mặt hạn chế việc ghi chép thủ kho kế toán trùng lặp tiêu số lợng việc kiểm tra đối chiếu đợc tiến hành cuối tháng dẫn đến tình trạng dồn Sinh viên Trịnh Thị Quyên KTKTK9A 79 Trờng đại học Hải Phòng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ============================================================ khối lợng công việc vào cuối tháng, hạn chế chức kiểm tra kịp thời kế toán Từ dẫn đến việc cung cấp thông tin kế toán cho phận khác công ty vào thời điểm cuối tháng thiếu xác chậm trễ Để khắc phục tình trạng trên, thủ kho kế toán nên có thống hàng hàng tuần để tiến hành kiểm tra đối chiếu sổ sách kế toán để phát kịp thời sai sót ; kịp thời đa biện pháp sửa chữa, khắc phục, giảm mức độ sai phạm + Công ty hoạt động lĩnh vực xây dựng, nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn giá thành công trình, nguyên vật liệu đa dạng nhng kế toán công ty dùng tài khoản 152 để phản ánh toàn mà không lập danh điểm nguyên vật liệu tiểu khoản dẫn đến việc hạch toán theo dõi tình hình nhập xuất tồn nguyên vật liệu dễ gây nhầm lẫn, chồng chéo không rõ ràng Bên cạnh công ty không lập bảng kê chứng từ nhập - xuất nguyên vật liệu Bởi công ty nên lập danh điểm nguyên vật liệu lập bảng kê theo dõi chứng từ nhập xuất nguyên vật liệu để đảm bảo việc đối chiếu, kiểm tra số liệu đợc thuận lợi, xác, khớp với số liệu sổ sách kế toán liên quan ; hạn chế tình trạng mát, gian lận + Trong trình thi công công trình, có công cụ dụng cụ nh giày bata, quần áo bảo hộ nhng công ty không sử dụng tài khoản 153 công cụ dụng cụ Điều dẫn đến việc quản lý không chặt chẽ, dễ gây mát, hao hụt ; gây khó khăn tính xác trình hạch toán tính giá thành công trình Bởi công ty nên mở thêm tài khoản 153 công cụ dụng cụ sổ liên quan Biểu 3.3: Bảng danh mục vật t hàng hoá Bảng danh mục vật t, hàng hoá Danh điểm vật t 152.1 Mã vật t Tên vật t ĐVT Ghi Nguyên vật liệu Sinh viên Trịnh Thị Quyên KTKTK9A 80 Trờng đại học Hải Phòng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ============================================================ 152.1 01 DA 1x2 Đá x M3 152.1 02 DA 2x4 Đá x M3 152.1 03 CV Cát vàng M3 152.1 - 04 CĐ Cát đen M3 152.1 05 GĐ Gạch đặc viên 152.1 06 XM30 Xi măng PCB 30 152.2 Vật liệu phụ 152.2 01 DI Đinh Kg 152.2 02 COCTRE Cọc tre Cây 152.3 Nhiên liệu 152.3 01 DAU Dầu hoả lít 152.3 02 XANG Xăng lít 152.4 Phụ tùng thay 152.5 Phế liệu thu hồi Sinh viên Trịnh Thị Quyên KTKTK9A 81 Trờng đại học Hải Phòng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ============================================================ Biểu 3.4 : Sổ chi tiết vật t Sổ chi tiết vật t Tài khoản: 153 Tên quy cách vật liệu, dụng cụ : giày bata Tiểu khoản: Mã vật liệu, dụng cụ: Tên kho: công cụ dụng cụ Chứng từ SH Diễn giải NT TK Đơn giá Đơn vị tính: Nhập SL Xuất SL SL TT PNK133 01/03 331 18.000 PXK158 03/03 Xuất công trình 154 18.000 30 540.000 50 900.000 PXK176 15/03 Xuất công trình 154 18.000 25 450.000 25 450.000 50 990.000 25 450.000 80 1.440.000 1.440.000 Mua nhập kho Cộng tháng 80 80 Số d đầu kì TT ĐƯ TT Tồn 1.440.000 Tồn Ngàythángnăm Ngời lập (ký, họ tên) Sinh viên Trịnh Thị Quyên KTKTK9A Kế toán trởng (ký, họ tên) 82 Trờng đại học Hải Phòng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ============================================================ Biểu 3.5: Bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật t Công ty cổ phần xây dựng Bạch Đằng Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn tháng năm 2011 Tài khoản : 153: công cụ dụng cụ Tên vật t Giày bata Tổng ĐVT Đôi Tồn đầu kỳ SL TT 198.178.008 Ngời lập (ký, họ tên) Đơn vị tính : VNĐ Nhập kỳ SL 80 Xuất kỳ TT 1.440.000 82.954.780 SL 55 Tồn cuối kỳ TT SL TT 990.000 25 450.000 52.539.000 228.593.778 Ngày 31 tháng năm 2011 Kế toán trởng (ký, họ tên) Biểu 3.6 : Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty cổ phần xây dựng Bạch Đằng Sinh viên Trịnh Thị Quyên KTKTK9A 83 Trờng đại học Hải Phòng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ============================================================ Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tháng Stt Ghi có TK 152 153 Hạch toán Thực tế Hạch toán Thực tế TK 154 sản xuất kinh doanh dở dang Cộng Ngàythángnăm Ngời lập Kế toán trởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Biểu 3.7 : Sổ TK 153 Sổ Tài khoản :153: công cụ dụng cụ Sinh viên Trịnh Thị Quyên KTKTK9A 84 Trờng đại học Hải Phòng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ============================================================ NT 01/03 CTGS SH NT 04/T3 01/03 TK Diễn giải Số d đầu tháng Mua giày bata nhập kho toán tiền mặt Cộng phát sinh tháng Số d cuối tháng Ngời lập (ký, họ tên) Sinh viên Trịnh Thị Quyên KTKTK9A 111 Ghi Số tiền Nợ 198.178.008 1.440.000 82.954.780 228.593.778 Có 52.539.000 Kế toán trởng (ký, họ tên) 85 Trờng đại học Hải Phòng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ============================================================ Thứ ba, chế độ áp dụng sổ sách chứng từ Công ty cổ phần xây dựng Bạch Đằng áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ,phơng pháp thẻ song song, kế toán công ty sử dụng mẫu sổ sách theo định số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 Bộ tài nhng hình thức số sổ sách kế toán công ty sai sót + Công ty không lập bảng tổng hợp chứng từ kế toán Điều làm giảm tính khoa học chặt chẽ việc xếp, lu trữ chứng từ, khó phát tình trạng mất, bỏ sót chứng từ Bởi công ty không nên bỏ qua bớc mà phải lập bảng tổng hợp chứng từ cụ thể bảng tổng hợp phiếu nhập kho bảng tổng hợp phiếu xuất kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ : Biểu 3.8 : Bảng kê phiếu nhập kho Công ty cổ phần xây dựng Bạch Đằng Bảng kê phiếu nhập kho tháng năm 2011 STT Số phiếu PNK132 Ngày Nội dung Nhà cung cấp Số tiền 01/03 Mua xi măng Công ty cổ 38.828.160 nhập kho, cha phần Hà Phơng toán Tổng Ngàythángnăm Ngời lập Kế toán trởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Biểu 3.9 : Bảng kê phiếu xuất kho Công ty cổ phần xây dựng Bạch Đằng Sinh viên Trịnh Thị Quyên KTKTK9A 86 Trờng đại học Hải Phòng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ============================================================ Bảng kê phiếu xuất kho tháng năm 2011 STT Số phiếu Ngày Nội dung Đối tợng sử Số tiền dụng 24 PXK180 17/03 Xuất xi Tổ xây dựng số 129.427.200 măng PCB30 cho công trình Tổng Ngàythángnăm Ngời lập Kế toán trởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) + Mẫu Chứng từ ghi sổ công ty không xác Công ty cần lập lại mẫu chứng từ ghi sổ nh sau : Biểu 3.10 : Chứng từ ghi sổ Công ty cổ phần xây dựng Bạch Đằng Sinh viên Trịnh Thị Quyên KTKTK9A 87 Trờng đại học Hải Phòng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ============================================================ Chứng từ ghi sổ Số : 42/T3 Ngày 17 tháng năm 2011 Nội dung Xuất xi Số hiệu tài khoản Nợ 154 Có 152 Số tiền Ghi 129.427.200 măng PCB30 công trình phụ trợ ngân hàng sách xã hội Thuỷ Nguyên Cộng 129.427.200 Kèm theo 02 chứng từ gốc Ngày 17 tháng năm 2011 Ngời lập Kế toán trởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Thứ t, việc lập phiếu báo vật t cuối kỳ công ty cổ phần xây dựng Bạch Đằng, số nguyên vật liệu xuất dùng cho công trình theo dự toán trình thi công trình có tình trạng mức tiêu hao nguyên vật liệu thực tế dự toán, dẫn đến việc cuối kỳ hay sau hoàn thiện công trình nguyên vật liệu thừa, cha sử dụng đến Nếu số nguyên vật liệu thừa không Sinh viên Trịnh Thị Quyên KTKTK9A 88 Trờng đại học Hải Phòng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ============================================================ dùng lập phiếu nhập kho nhập lại kho Nếu nguyên vật liệu sử dụng tiếp phận sử dụng lập phiếu báo vật t lại cuối kỳ chia làm bản, giao cho phòng vật t thiết bị giao cho phòng kế toán Phiếu báo cáo vật t lại cuối kỳ giúp kế toán theo dõi nguyên vật liệu tồn cuối kỳ kiểm tra tình hình tình hình thực định mức sử dụng nguyên vật liệu Biểu 3.11 : Phiếu báo vật t lại cuối kỳ Phiếu báo vật t lại cuối kỳ Ngày 31 tháng năm 2011 Số : 03 Bộ phận sử dụng : công trình phụ trợ ngân hàng sách xã hội Thuỷ Nguyên STT Tên vật t Mã số ĐVT Số lợng Xi măng Tấn Lý Phụ trách phận sử dụng (ký, họ tên) Thứ năm, tính liên tục phiếu xuất kho Vì công ty hoạt động lĩnh vực xây dựng nên hoạt động xuất kho nguyên vật liệu diễn thờng xuyên liên tục phức tạp Kế toán chịu trách nhiệm kế toán vật t phải đợc giao trách nhiệm rõ ràng Công ty phải thờng xuyên tiến hành kiểm tra, rà soát phiếu xuất kho đảm bảo tính liên tục việc đánh số phiếu xuất kho đảm bảo việc đánh số quy định Việc tránh đợc tình trạng mát chứng từ, ngăn chặn hành vi gian lận Sinh viên Trịnh Thị Quyên KTKTK9A 89 Trờng đại học Hải Phòng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ============================================================ Thứ sáu, tăng cờng kiểm soát công tác kế toán nguyên vật liệu Để đảm bảo việc bảo quản, ghi sổ, hạch toán nguyên vật liệu xác, trung thực, công ty nên tiến hành kiểm kê nguyên vật liệu đột xuất Điều giúp công ty đánh giá đợc chất lợng làm việc kế toán thu kho Ngoài ra, việc kiểm kê giúp công ty phát nguyên vật liệu không đủ phẩm chất, yêu cầu hoạt động xây dựng Từ ban lãnh đạo công ty có biện pháp xử lý phù hợp với tình hình quản lý sử dụng nguyên vật liệu công ty Thứ bảy, khâu sử dụng + Bên cạnh hệ thống định mức đợc xây dựng cho công trình, công ty nên có biện pháp nhằm khuyến khích sử dụng nguyên vật liệu cách hợp lý, tiết kiệm nh áp dụng thiết bị thi công tiên tiến đại + Các công trình công ty nằm rải rác khắp nơi nên dẫn đến mát hao hụt trình vận chuyển bảo quản, lu trữ, sử dụng trình thi công công trình nên công ty cần có biện pháp thích hợp để khuyến khích nhân viên bảo quản tốt nguyên vật liệu Thứ tám, hoàn thiện ứng dụng công nghệ tin học vào tổ chức kế toán Mặc dù từ năm 2011 công ty bắt đầu tin học hoá công tác kế toán tài nhng phần mềm kế toán công ty sử dụng sơ sài, chủ yếu dựa Excel thực tế có nhiều nội dung không đáp ứng đợc yêu cầu ngày cao công tác quản lý Do công ty nên tìm hiểu, đầu t để trang bị lại phần mềm kế toán hoàn chỉnh u viết nh phần mềm kế toán Bravo Accouting System, kế toán Lạc Việt 8.0, Fast ACC, Việc áp dụng phần mềm kế toán vào công tác kế toán làm giảm nhẹ nhiều công sức cho nhân viên kế toán, nâng cao khả cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời, xác cho đối tợng cần quan tâm đến Tuy nhiên việc áp dụng phần mềm kế toán đòi hỏi cán Sinh viên Trịnh Thị Quyên KTKTK9A 90 Trờng đại học Hải Phòng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ============================================================ kế toán phải có kiến thức trình độ chuyên môn cao Bên cạnh đó, cán kế toán phải thờng xuyên cập nhật ứng dụng nhạy bén quy định kế toán để không ngừng hoàn thiện máy kế toán công ty Kết luận Trong quản lý kinh tế, công tác kế toán nói chung công tác kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ nói riêng đóng vai trò quan trọng, giúp phản ánh giám sát cách chặt chẽ, toàn diện tài sản nguồn vốn công ty trình sản xuất kinh doanh nhằm cung cấp thông tin cần thiết xác phục vụ cho phận lãnh đạo đa định đắn Bởi việc hoàn thiện công tác kế toán nói chung công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng nói riêng tất yếu Nhất việc chuyển đổi môi trờng, công tác kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ đòi hỏi phải nhanh chóng kiện toàn để kiểm tra, giám sát việc cung cấp kịp thời đồng vật Sinh viên Trịnh Thị Quyên KTKTK9A 91 Trờng đại học Hải Phòng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ============================================================ liệu cần thiết cho sản xuất, thực định mức dự trữ, ngăn ngừa tợng h hụt, lãng phí, gian lận Do thời gian thực tập tìm hiểu thực tế công ty không dài, trình độ lý luận thực tiễn hạn chế nên chuyên đề tốt nghiệp em không tránh khỏi sai sót Em mong đợc đóng góp ý kiến, giúp đỡ thầy cô giáo Qua đây, em xin chân thành cảm ơn cô giáo Phạm Thị Nga cán kế toán công ty cổ phần xây dựng Bạch Đằng nhiệt tình giúp đỡ em việc hoàn thiện chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn ! Hải Phòng, ngày 16 tháng 04 năm 2012 Sinh viên Trịnh Thị Quyên Danh mục tài liệu tham khảo Giáo trình kế toán tài Nhà xuất Đại học kinh tế quốc dân Hà Nội tháng5/2009 Giáo trình kiểm toán tài Nhà xuất Đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội 2006 Giáo trình phân tích báo cáo tài Nhà xuất Đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội Bộ tài 27/02/2006 Quyết định số 13/ 2006/QĐ - BTC hớng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất khoản đầu t tài chính, nợ khó đòi bảo hành sản phẩm hàng hoá công trình xây lắp doanh nghiệp Sinh viên Trịnh Thị Quyên KTKTK9A 92 Trờng đại học Hải Phòng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ============================================================ Bộ tài 14/9/2006 Quyết định số 48/2006/QĐ - BTC ban hành việc Chế độ kế toán doanh nghiệp Bộ tài Báo cáo tài chứng từ sổ kế toán, sơ đồ kế toán Nhà xuất thống kê Hà Nội 2008 Phòng kế toán tài công ty cổ phần xây dựng Bạch Đằng Các loại chứng từ sổ sách liên quan đến kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Sinh viên Trịnh Thị Quyên KTKTK9A 93