Công tác kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ tại công ty CP thương mại xây dựng cơ khí điện tự động hoá comeeco

Trong đó không thể thiếu quan tâm đến công tác kế toán nói chung và kế toánNguyên vật liệ - Công cụ dụng cụ nói riêng, bởi lẽ Nguyên vật liệu - Công cụdụng cụ là yếu tốt cơ bản cấu thành

LỜI MỞ ĐẦU

Một nền kinh tế thị trường với sự quản lý và điều tiết của nhà nước, kếtoán với chức năng của mình có vai trò đặc biệt quan trọng trong việc phảnánh và cung cấp thông tin kinh tế tài chính của nó là căn cứ quan trong để tínhtoán, xây dựng và kiểm tra việc chấp hành quy định của nhà nước

Để tồn tại và phát triển tuân theo các quy luật vận hành của nền kinh tếđầu khó khăn, các doanh nghiệp phải năng động về mọi mặt, phải biết vậndụng các biện pháp kinh tế một cách linh hoạt khéo léo về mọi mặt, phải biếttận dụng các biện pháp kinh tế một cách linh hoạt khéo léo và hiệu quả Trong

đó không thể thiếu quan tâm đến công tác kế toán nói chung và kế toánNguyên vật liệ - Công cụ dụng cụ nói riêng, bởi lẽ Nguyên vật liệu - Công cụdụng cụ là yếu tốt cơ bản cấu thành nên giá thành sản phẩm, tổ chức kế toánNguyên vật liệu - Công cụ dụng cụ tốt sẽ đảm bảo cho việc cung cấp đầy đủkịp thời các Nguyên vật liệu - Công cụ dụng cụ cho quá trình sản xuất gópphần giảm bớt chi phí nâng cao doanh lợi cho công ty

Điều này đặc biệt có ý nghĩa hết sức quan trọng đối với doanh nghiệpsản xuất đồ điện gia dụng, một ngành sản xuất mà việc kế toán Nguyên vậtliệu - Công cụ dụng cụ là vô cùng quan trọng

Nhận thức rõ được vai trò của công tác kế toán mà đặc biệt là công tácNguyên Vật Liệu - Công cụ dụng cụ và việc quản lý chi phí của doanhnghiệp Qua thực tế, em mạnh dạn đi sâu nghiên cứu đề tài: “Công tác kế toánNguyên vật liệu - Công cụ dụng cụ tại Công ty CP Thương mại & Xây dựng -

Cơ khí - Điện tự động hoá Comeeco.”

Nội dung báo cáo:

Phần I: Giới thiệu khái quát về công ty

Phần II: Thực trạng công tác kế toán tại công ty

Phần III: Kết luận

1

PHẦN I: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY

1 Thông tin công ty

- Tên công ty: Chi nhánh Công ty CP Thương mại & Xây dựng - Cơkhí - Điện tự động hoá Comeeco

- Tên viết tắt: Comeeco JSC

- Địa chỉ công ty: Nhà 7D, ngách 239/34, ngõ 239, đường Lạc LongQuân - Cầu Giấy - Hà Nội

- Địa chỉ giao dịch: Số 54, ngõ 16, đường Nguyễn Khánh Toàn - CầuGiấy - Hà Nội

- Số đăng ký kinh doanh: 0113017212

2 Giới thiệu chung về công ty

Được thành lập theo Quyết định thành lập chi nhá của Công tyComeeco, bắt đầu từ ngày 09 - 05 - 2007, Comeeco Electric đã đi vào hoạtđộng tại Hà Nội với đội ngũ nhận sự có rất nhiều kinh nghiệm và đã từng làcác chuyên gia giỏi trong các lĩnh vực xây dựng, cơ khí, điện, đo lường, điềukhiển tự động hoá, cho các hãng Siemens, Mitsubishi, Schneider, Vacon,Omron, LG, Canon, Panasonic, Viện nghiên cứu cơ khí, Nhà máy cơ khíZ117 Bộ Quốc Phòng, Công ty CP tập đoàn công nghệ CMC Sự khởi đầu tựtin, có nhiều mối quan hệ tốt, đã từng là những cán bộ chủ chốt của các dự ánlớn làm cho tên tuổi Comeeco Electric đã được sớm biết đến với các kháchhàng, các nhà máy sản xuất trong khu vực cả 3 khu vực Bắc, Trung, Nam

Với thời điểm đất nước đang trong những bước đi đầu tiên của tiếntrình gia nhập WTO, đất nước cần có những cách nhìn mới, cần có những sứcmạnh mới của tuổi trẻ, cần có những đóng góp và đam mê trong lao động.Chúng tôi, những thanh niên của thời đại, nhận thức được rằng cần phải đam

mê và cống hiến sức mạnh của tuổi trẻ vào những công trình, vào công cuộcxây dựng, góp một phần nhỏ vào quá trình phát triển đất nước Chúng tôichũng nhận ra rằng, đa số các doanh nghiệp hiện nay tính chuyên nghiệp chưacao, các sản phẩm trí tuệ đưa ra chưa có chất lượng tốt, chưa đáp ứng đượccác yêu cầu mà đất nước, xã hội đang cần

3 Lĩnh vực hoạt động của công ty

Công ty CP Thương mại Xây dựng Cơ khí Điện tự động hoá Comeeco

là motọ công ty đa ngành nghề hoạt động trên các lĩnh vực:

- Điện tự động hoá - Comeeco Electric

- Công nghệ thông tin - Comeeco IT

- Cơ khí - Comeeco Mechanical

- Xây dựng - Comeeco Construction

Các lĩnh vực hoạt động chủ yếu:

 Tư vấn giải pháp, thiết kế, cung cấp lắp đặt thiết bị và viết phần mềmcho các hệ thống điện, hệ thống tủ bảng điện, hệ thống tự động hoá và điềukhiển tự động, hệ thống thang máng cáp cho các toà nhà, cho các nhà máycông nghiệp, cho các hệ thống lạnh, tiết giảm năng lượng

 Thiết kết, chế tạo, lắp đặt các loại tủ, bảng điện, hệ thống đo lường tựđộng hoá trong công nghiệp

 Lắp đặt: Hệ thống điện, hệ thống cấp thoát nước, điều hoà không khí,máy móc và thiết bị ngành công nghiệp

 Gia công cơ khí

 Sản xuất sản phẩm phần mềm và cung cấp các giải pháp phần mềm

3

 Cung cấp dịch vụ phần mềm và nội dung: tư vấn phần mềm, tích hợp,cung cấp hệ thống, dịch vụ chuyên nghiệp về phần mềm, dịch vụ huấn luyện

và đào tạo công nghệ thông tin

 Xuất bản phần mềm: thiết kế, cung cấp tài liệu, giúp đỡ cài đặt vàcung cấp dịch vụ hỗ trợ cho việc mua phần mềm

 Dịch vụ xử lý dữ liệu và các hoạt động liên quan đến cơ sở dữ liệu:xây dựng cơ sở dữ liệu, liên kết xuất bản sách điện tử, lưu trữ dữ liệu, khaithác cơ sở dữ liệu và các hoạt động khác liên quan đến cơ sở dữ liệu

 Gia công và xuất khẩu phần mềm cho nước ngoài

 Cung cấp các thiết bị, phần mềm đặc thù và chuyên dụng

 Cung cấp các thiết bị phục vụ ngành điện tử, tin học, bưu chính viễnthông

 Tư vấn và chuyển giao công nghệ trong lĩnh vực công nghệ thông tin

 Xây dựng các công trình: Dân dụng, công nghiệp, giao thông (đườngsắt và đường bộ), đường dây và trạm biến áp đếp 110KV

 Sản xuất các sản phẩm điện tử dân dụng

 Sản xuất thiết bị đo lường, kiểm tra, định hướng và điều khiển, muabán, lắp đặt thi công, bảo trì, bảo dưỡng Hệ thống điện chiếu sáng, tin học, hệthống bảo vệ, báo cháy, chống cháy, thông gió, điều hoà không khí, thangmáy, cân điện tử

4 Sản phẩm và giải pháp của công ty.

Được kế thừa năng lực nhiều năm kinh nghiệm của Công ty Comeeco,được kế thừa những kinh nghiệm trong ngành rượu, bia, nước giải khát, xử lýnước thải, tiết giảm năng lượng, các giải pháp cho toà nhà cao tầng, ngànhbao bì, chế tạo các sản phẩm gia dụng, thiết kế website và các giải pháp phầnmềm công nghệ thông tin của các chuyên gia đầu ngành và công nghệ củacác nhà máy sản xuất ở trong nước, cùng với những kinh nghiệm thiết thực

khi phụ trách các dự án lớn như: Cung cấp phần mềm hỗ trợ nghiệp vụ thưviện, nghiệp vụ vận tải cho trường Học viện Hậu Cần, cung cấp phần mềmquản lý học sinh cho trường Cao đẳng Công nghiệp Việt Đức; cung cấp sảnxuất các thiết bị dạng nghề phục vụ cho các trường nghề trong cả nước (đã vàđang triển khai), xí nghiệp thiết bị và dụng cụ dạy nghề - Nhà xuất bản laođộng xã hội, xây dựng trang thông tin điện tử website ngành Y tế Nghệ An,cung cấp tủ điện nguồn cho Bộ Công An, Xây dựng cơ bản, thiết kế, lắp đặt

hệ thống xử lý nước Bình Tân, sản xuất, lắp đặt trạm biến áp Kios hợp bộ560KVA và 630KVA cho Công ty CP Xây dựng và Du lịch Hà Hải, thiết kế,lắp đặt hệ thống giám sát nhiệt độ, độ ẩm cho Tập đoàn VMS Mobifone, ngânhàng Habubank, công ty CP chứng khoán Hà Thành, thiết kế lắp đặt các hệthống điều khiển bơm, hệ thống Scada cho dây truyền xử lý rác thải - Xínghiệp xử lý chất thải công nghiệp - Y tế; thiết kế cung cấp lắp đặt hệ thống

đủ điều khiển đồng tốc cho 2 dầy truyền sản xuất giấy tại tỉnh Hà Nam; độingũ Comeeco đã khẳng định được năng lực, trình độ nội lực, đã được kháchhàng đặt trọn niềm tin trong quá trình giao thương Đến nay, Comeeco đã vàđang thực hiện các công trình chính như sau:

- Cung cấp, sản xuất các thiết bị dạy nghề phục vụ cho các trường nghềtrong cả nước (đã và đang triển khai), xí nghiệp thiết bị và dụng cụ dạy nghề -Nhà xuất bản lao động xã hội

- Cung cấp lắp đặt hệ thống tủ bảng điện cho Công ty chứng khoán HàThành

- Cung cấp lắp đặt hệ thống tủ bảng điện cho trung tâm thông tin - BộCông An

- Cung cấp lắp đặt hệ thống tủ bảng điện cho phòng sever ngân hàngHabubank

5

- Cung cấp lắp đặt hệ thống tủ bảng điện điều khiển tự động hệ thốngđiều hoà không khí cho toà nhà Bưu điện Hà Đông

- Cung cấp lắp đặt hệ thống tủ bảng điện điều khiển hệ thống 03 máynén khí công suất 3 x 315KW cho công ty Cổ phần Bao bì Sabeco - SôngLam - tỉnh Nghệ An

- Cung cấp lắp đặt hệ thống rơle và các thiết bị điện cho Điện lực Dầukhí Cà Mau

- Cung cấp lắp đặt hệ thống thanh dẫn điện Bus way 2500A cho Điệnlực Nghệ An

- Cung cấp lắp đặt tủ trung thế Siemens 22KV cho điện lực Nghệ An

- Thiết kế, cung cấp lắp đặt hệ thống đo lường điều khiển tự động hoácho hệ thống sấy chè - nhà máy chè Hoà Bình

- Thiết kế, cung cấp lắp đặt hệ thống điện đo lường điều khiển tự độnghoá cho Hệ thống đốt lò - Nhà máy xử lý chất thải y tế - công nghiệp tại SócSơn - Hà Nội

- Cung cấp lắp đặt hệ thống thang cáp, máy cáp cho Công ty cổ phầnBao bì Sabeco - Sông Lam - Nghệ An

- Thiết kế, cung cấp lắp đặt hệ thống điện đo lường điều khiển tự độnghoá cho Nhà máy giấy Xuân Sơn - Văn Điển - Hà Nội

- Tư vấn, cung cấp giải pháp tiết kiệm năng lượng và điều khiển tựđộng cho hệ thống bơm của nhà máy xử lý nước Khu công nghiệp ThăngLong

- Cung cấp, lắp đặt hệ thống điện tử cho công ty Toto Việt Nam

- Thiết kết, cung cấp, lắt đặt hệ thống giám sát lưu lượng nước từ xacho công ty Khu công nghiệp Thăng Long (khoảng cách trên 1000 mét)

- Thiết kế, cung cấp hệ thống tủ ATS chuyển đổi nguồn điện lưới - máyphát cho nhà máy Bia Dung Quất - Quảng Ngãi

- Cung cấp, xây dựng và lắp đặt đường dây điện nông thôn thuộc dự án

RE II của Tỉnh Nghệ An

- Cung cấp hệ thống điện trung thế RMU của hãng Siements cho trạmbiến áp 750KVA cho Điện lực Nghi Lộc - Nghệ An

- Thiết kết, cung cấp hệ thống điện chiếu sáng đường nội bộ cho Công

ty CP Bao bì Sabeco Sông Lam

- Thiết kế, lập trình điều khiển trạm trộn bê tông cho Công ty CP đầu tư

và bê tông Thịnh Liệt

- Thiết kế, xây dựng website: www.ubnctvn-vnca.gov.vn cho hội ngườicao tuổi Việt Nam

- Xây dựng, viết phần mềm hỗ trợ nghiệp vụ thư viện cho Học việnHậu Cần

- Thiết kế, viết phần mềm mô phỏng xếp hàng lên phương tiện vận tảiôtô cho Học viện Hậu Cần

- Thiết kế, xây dựng, viết phần mềm lập kế hoạch vận tải và hướng dẫnxây dựng văn hiện vận tải cho Học viện Hậu Cần

- Thiết kế, xây dựng lắp đặt hệ thống mạng không dây (wereless) chotrường Cao đẳng công nghiệp Việt Đức, thị xã Sông Công, Thái Nguyên

- Thiết kế, xây dựng, lập trình phần mềm quản lý học sinh sinh viêncho trường Cao đẳng công nghiệp Việt Đức, thị xã Sông Công, Thái Nguyên

- Thiết kế, xây dựng website: www.dienvietnam.net

- Thiết kế, xây dựng và triển khai trang thông tin điện tử cho Sở y tếNghệ An

- Thiết kế, xây dựng và triển khai phần mềm quản lý các đối tượngchính sách Sở Lao động Thương binh xã hội tỉnh Nghệ An

7

Với mục tiêu “Vì chất lượng công trình” Comeeco đã nhận được niềmtin từ phía các khách hàng Và chúng tôi sẽ cố gắng nỗ lực không ngừng đểphát triển với phương châm “Uy tín, dịch vụ và phong cách chuyên nghiệp”.

5 Sơ đồ tổ chức của công ty

Hội đồng quản trị

Giám đốc điều hành

Phó giám đốc

Comeeco

Electric

Phó giám đốc Comeeco IT

Phó giám đốc Comeeco Mechanical

Phó giám đốc Comeeco Contrution

toán

Phòng kinh doanh

Phòng Hành chính - Tổng hợp

Phòng

XD cơ bản

Xưởng

cơ khí

Đội thi công

Nhóm triển khai Đội thi

công

6 Các đối tác chính trong lĩnh vực điện - tự động hoá

- Công ty TNHH một thành viên Điện lực Dầu khí Cà Mau

- Công ty xử lý chất thải Công nghiệp - Y tế Hà Nội

- Công ty TNHH Toto Việt Nam

- Công ty CP Đường Quảng Ngãi

- Bộ chỉ huy quân sự tỉnh Nghệ An

- Sở Y tế Nghệ An

- Xí nghiệp thiết bị và dụng cụ dạy nghề - Nhà xuất bản lao động - xã hội

9

- Công ty CP chứng khoán Hà Thành

- Công ty CP viễn thông tin học TTS

- Công ty sản xuất và kinh doanh vật liệu xây dựng Tây Bắc

- Công ty CP công nghệ Quốc Gia

- Công ty TNHH kỹ thuật TNT

- Công ty CP và chuyển giao công nghệ Lifetech

- Công ty CP xây dựng cơ sở hạ tầng Hùng Việt

- Công ty CP xây dựng và du lịch Hà Hải

- Công ty 2 - 9

PHẦN II: THỰC TRẠNG CễNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CễNG TY Thực trạng về cụng tỏc kế toỏn nguyờn vật liệu cụng cụ dụng cụ

1 Đặc điểm kế toán NVL – CCDC CCDC tại Cụng ty CP Thương mại & Xõy dựng - cơ khớ - điện tự động hoỏ Comeeco

1.1 Khái niệm, đặc điểm NVL CCDC.

* Khái niệm.

- Nguyên vật liệu là đối tợng lao động – CCDC một trong ba yếu tố cơ bản để

sử dụng trong quá trình sản xuất kinh doanh, cung cấp dịch vụ là cơ sở vậtchất tạo nên cơ sở vật chất của sản phẩm

- CCDC là những t liệu lao động không đủ tiêu chuẩn giá trị và thờigian sử dụng quy định để đợc coi là TSCĐ

* Đặc điểm.

- Nguyên vật liệu

+ Nguyên vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất sản phẩm

và cung cấp dịch vụ

+ Khi tham gia vào quá trình sản xuất nguyên vật liệu thay đổihoàn toàn hình thái vật chất ban đầu và giá trị đợc chuyển toàn bộ mộtlần vào chi phí sản xuất kinh doanh

- Công cụ dụng cụ

+ CCDC tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh Trongquá trình sử dụng CCDC giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu cho đếnkhi h hỏng

+ Giá trị CCDC bị hao mòn dần trong quá trình sử dụng và đợcchuyển dần vào chi phí sản xuất kinh doanh

+ Một số loại CCDC có giá trị thấp, thời gian sử dụng ngắn vàcần thiết phải đợc dự trữ phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh

11

1.2 Đánh giá NVL - CCDC của công ty.

- Để ghi sổ giá trị nguyên vật liệu thì kế toán phải xác định giá trịnguyên vật liệu một cách phù hợp nhất để theo dõi tình hình nguyên vật liệumột cách có hiệu quả nhằm đảm bảo cung cấp thông tin một cách nhanhchóng kịp thời Vì vậy các doanh nghiệp cần phải tiến hành đánh giá nguyênvật liệu

- Đánh giá nguyên vật liệu là dùng thớc đo bằng tiền để biểu hiện giá trịcủa vật liệu theo những nguyên tắc nhất định Theo quy định hiện hành kếtoán nhập – CCDC xuất – CCDC tồn kho vật liệu phải phản ánh theo giá thực tế, khi xuấtkho cũng phải đúng phơng pháp quy định

- Các nghiệp vụ nhập – CCDC xuất vật liệu tại Cụng ty CP Thương mại & Xõy dựng

- cơ khớ - điện tự động hoỏ Comeeco diễn ra thờng xuyên liên tục, có giá trịphát sinh lớn Công ty sử dụng giá trị thực tế để đánh giá vật liệu

* Giá thực tế vật liệu, CCDC nhập kho.

Công ty áp dụng tính thuế theo phơng pháp khấu trừ, các nghiệp vụnhập kho NVL – CCDC CCDC đa số do công ty mua ngoài Bởi vậy giá trị thực tếnhập kho đợc xác định nh sau:

x

Đơn giá muatrên hoá đơn(cha cóGTGT)

+

Chi phívậnchuyển(nếu có)

-Cáckhoảngiảmtrừ

* Giá thực tế vật liệu, CCDC xuất kho

Do NVL – CCDC CCDC đợc nhập từ nhiều nguồn khác nhau do đó giá thực

tế nhập kho cũng khác nhau Vì vậy khi xuất kho phải tính toán và xác định

đ-ợc giá trị thực tế xuất kho cho các nhu cầu và đối tợng sử dụng khác nhau Đểtính giá trị thực tế vật liệu xuất kho công ty đã áp dụng phơng pháp giá thực tế

hoá đơn giá trị gia tăng

Liên 2: Giao khách hàng

Ngày14 tháng 5 năm 2009

Mẫu số 02 GTKT – CCDC

3LLHP/2007N0089312

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Hà Linh

Địa chỉ: 30 Đội Nhõn – CCDC Ba Đình – CCDC Hà Nội

Số tài khoản: MST: 0057099845

Điện thoại:

Họ tên ngời mua hàng: Nguyễn Văn Mạnh

Tên đơn vị: Đội N2 – CCDC XN3 Cụng ty CP Thương mại & Xõy dựng cơ khớ điện tự động hoỏ Comeeco

-Địa chỉ:

Hình thức thanh toán: chuyển khoản: MS: 0101371970

TT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền

Cộng thành tiền: 15.000.000 Thuế suất 10% Thuế GTGT 1.500.000 Tổng cộng tiền thanh toán 16.500.000

Số tiền viết bằng chữ: Mười sỏu triệu năm trăm nghỡn đồng chẵn./.

Họ tên ngời giao hàng: Nguyễn Thanh Thựy

Theo: Hoá đơn số 0089312 ngày 24 tháng 5 năm 2009 của Cụng ty CPThương mại & Xõy dựng - cơ khớ - điện tự động hoỏ Comeeco

Nhập tại kho: Ải gia Địa điểm: Đụng Ngạc

Số lợng Đơn giá Thành tiền

TheoCT

Thựcnhập

2 Thực trạng công tác kế toán NVL - CCDC tại Công ty CP Thơng mại

& xây dựng - cơ khí điện tự động hoá Comeeco

2.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng

- Bảng kiểm kê vật t, công cụ

- Bảng kê mua hàng

b/ Tài khoản sử dụng.

Để hạch toán NVL – CCDC CCDC công ty đã sử dụng những tài khoản sau:

* Tài khoản 151: Hàng mua đang đi đờng.

Tài khoản này phản ánh giá trị vật t, hàng hoá mà doanh nghiệp muangoài còn đang trên đờng vận chuyển, đang ở bến cảng, bến bãi hoặc đã về

đến doanh nghiệp nhng đang chờ kiểm nhận nhập kho

Bên Nợ: Giá trị vật t hàng hoá đã mua đang đi trên đờng

Bên Có: Giá trị vật t hàng hoá đang đi trên đờng đã nhập kho hoặcchuyển giao thẳng cho bộ phận sử dụng

Số d bện Nợ: Giá trị vật t hàng hoá đã mua nhng cha về nhập kho

*Tài khoản 152: Nguyên vật liệu.

Bên Nợ:

- Trị giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho do mua ngoài tự chế,thuê ngoài gia công, chế biến, nhận góp vốn liên doanh hoặcnhập từ nguồn khác

- Trị giá vật liệu thừa phát hiện khi kiểm kê

Bên Có:

- Trị giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho dùng cho sản xuất kinhdoanh, để bán, thuê ngoài gia công chế biến hoặc góp vốn

- Trị giá nguyên vật liệu trả lại cho ngời bán hoặc đợc giảm giá

- Trị giá nguyên vật liệu thiếu hụt khi kiểm kê

Số d bên Nợ: Trị giá nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ

Tài khoản 152 đợc mở chi tiết cho từng loại vật liệu tuỳ theo yêu cầuquản lý của doanh nghiệp

* Tài khoản 153: Công cụ dụng cụ.

Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá và tình hình biến động tăng,giảm các loại công cụ dụng cụ của doanh nghiệp Công cụ dụng cụ là những tliệu lao động không có đủ các tiêu chuẩn về giá trị và thời gian sử dụng quy

định đối với TSCĐ Vì vậy CCDC đợc quản lý và hạch toán nh nguyên vậtliệu

Bên Nợ:

- Trị giá thực tế của CCDC nhập kho do mua ngoài, tự chế, thuêngoài gia công chế biến, nhận góp vốn

- Trị giá CCDC cho thuê nhập lại kho

- Trị giá thực tế của CCDC thừa phát hiện khi kiểm kê

Bên Có:

- Giá trị thực tế của CCDC xuất kho khi sử dụng cho sản xuất,kinh doanh cho thuê hoặc góp vốn

- Chiết khấu thơng mại khi mua CCDC đợc hởng

- Trị giá CCDC trả lại cho ngời bán hoặc đợc ngời bán giảm giá

- Trị giá CCDC thiếu phát hiện khi kiểm kê

Số d bện Nợ: Trị giá thực tế của CCDC tồn kho

* Tài khoản 331: Phải trả cho ngời bán.

Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản Nợphải trả của doanh nghiệp cho ngời bán vật t, hàng hoá, ngời cung cấp dịch vụtheo hợp đồng kinh tế ký kết Tài khoản này cũng đợc dùng để phản ánh tìnhhình thanh toán về các khoản nợ phải trả cho ngời nhận thầu và xây lắp chínhphụ

Bên Nợ:

17

- Số tiền đã trả cho ngời bán vật t hàng hoá ngời cung cấp dịch vụ và

ng-ời nhận thầu xây lắp

- Số tiền ứng trớc cho ngời bán, ngời cung cấp, ngời nhận thầu xây lắpnhng cha nhận đợc vật t, hàng hoá, dịch vụ, khối lợng sản phẩm xây lắp hoànthành bàn giao

- Số tiền ngời bán chấp thuận giảm giá hàng hoá hoặc dịch vụ đã giaotheo hợp đồng

- Chiết khấu thanh toán và chiết khấu thơng mại đợc ngời bán chấpthuận cho doanh nghiệp giảm trừ vào tài khoản nợ phải trả cho ngời bán

- Giá trị vật t, hàng hoá thiếu hụt kém phẩm chất khi kiểm nhận và trảlại ngời bán

Bên Có:

- Số tiền phải trả cho ngời bán vật t, hàng hoá, ngời cung cấp dịch vụ vàngời nhận thầu xây lắp

- Điều chỉnh số chênh lệch giữa giá tạm tính nhỏ hơn giá thực tế của số vật

t hàng hoá, dịch vụ đã nhận, khi có hoá đơn hoặc thông báo giá chính thức

Số d bên Có: Số tiền còn phải trả cho ngời bán, ngời cung cấp, ngờinhận thầu xây lắp

Số d bên Nợ: Phản ánh số tiền đã ứng trớc cho ngời bán hoặc số tiền đãtrả nhiều hơn số phải trả cho ngời bán (theo dõi chi tiết cho từng đối tợng cụthể)

Một trong những yêu cầu của quản lý NVL – CCDC CCDC là phải phản ánh,theo dõi chặt chẽ tình hình nhập xuất tồn kho của từng loại nguyên vật liệu,CCDC Tổ chức công tác kế toán chi tiết NVL – CCDC CCDC sẽ đáp ứng đợc yêucầu này

Hạch toán chi tiết vật liệu là công việc giữa kho và phòng kế toán nhằmtheo dõi chặt chẽ tình hình nhập – CCDC xuất – CCDC tồn kho của từng loại NVL – CCDCCCDC cả về số lợng, chủng loại và giá trị Vật liệu để thi công đa dạng vàphức tạp nên nhiệm vụ nhập – CCDC xuất diễn ra thờng xuyên hàng ngày do đónhiệm vụ của kế toán NVL – CCDC CCDC là vô cùng quan trọng

Công ty sử dụng phơng pháp ghi thẻ song song để hạch toán chi tiếtNVL – CCDC CCDC Phơng pháp thẻ song song hạch toán chi tiết NVL – CCDC CCDC

đợc doanh nghiệp tiến hành nh sau:

* Nguyên tắc hạch toán: ở kho theo dõi về mặt số lợng còn ở phòng kế toán theo dõi cả về mặt số lợng lẫn giá trị của từng loại NVL – CCDC CCDC.

- Trình tự ghi chép ở kho: Hàng ngày, thủ kho căn cứ vào chứng từ nhậpxuất NVL – CCDC CCDC ghi theo số lợng vật liệu thực nhập, thực xuất vào thẻ kho(sổ kho) mỗi một loại vật liệu, công cụ dụng cụ đợc mở một thẻ kho riêng.Cuối ngày thủ kho tính ra số tồn kho và thờng xuyên đối chiếu số tồn thẻ khovới số tồn vật liệu trong kho Hàng ngày hoặc định kỳ 3 – CCDC 5 ngày thủ khophải chuyển toàn bộ chứng từ nhập xuất kho cùng với thẻ kho về phòng kếtoán để kiểm tra

- Trình tự ghi chép ở phòng kế toán: Tại phòng kế toán mở sổ chi tiétcho từng danh điểm vật liệu để theo dõi về mặt số lợng và giá trị Hàng ngàyhoặc định kỳ 3 – CCDC 5 ngày một lần khi nhận đợc các chứng từ nhập xuất khovật liệu, công cụ dụng cụ, kế toán kiểm tra chứng từ rồi ghi vào cột đơn giá vàthành tiền trên phiếu nhập – CCDC xuất kho Sau đó vào sổ chi tiết của NVL – CCDCCCDC tơng ứng Cuối tháng cộng sổ chi tiết của tính ra số nhập, tổng số xuất

và số tồn kho của từng loại NVL – CCDC CCDC rồi đối chiếu với thẻ kho của thủkho Sau đó lập bảng kê nhập – CCDC xuất – CCDC tồn kho về giá trị để đối chiếu với bộphận kế toán tổng hợp

- Ưu điểm: Phơng pháp có u điểm là đơn giản dễ làm, dễ áp dụng, dễkiểm tra đối chiếu

- Nhợc điểm: Việc ghi chép giữa thủ kho và kế toán còn có sự trùng lắp

về chỉ tiêu số lợng, khối lợng ghi chép nhiều Công việc kiểm tra đối chiếuchủ yếu làm vào ngày cuối tháng không đảm bảo yêu cầu kịp thời của kế toán.Trình tự kế toán của phơng pháp này đợc tóm tắt theo sơ đồ sau:

Sơ đồ kế toán chi tiết NVL - CCDC theo phơng pháp thẻ song song

19

Thẻ kho

Sổ chi tiết NVL, CCDC

Sổ tổng hợp Bảng tổng hợp Nhập xuất tồn