MỤC LỤC PHẦN 1: THỰC TẬP CHUNG 2 1.1 Khái quát chung về công ty 2 1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển 2 1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ, tình hình nhân lực, ngành nghề kinh doanh và đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty 3 1.1.3. Môi trường hoạt động của doanh nghệp 7 1.2 Cơ cấu tổ chức sản xuất của doanh nghệp 9 1.2.1 Bộ máy tổ chức của doanh nghiệp 9 1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận 10 1.2.3 Tổ chức lập và giao kế hoạch kinh doanh cho một số bộ phận 12 1.3 Tóm tắt tình hình sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệp 12 1.3.1 Doanh thu 12 1.3.2 Giá thành sản phẩm 13 1.3.3 Chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận tính theo doanh thu 17 1.4 Cơ sở vật chất kĩ thuật của doanh nghiệp 18 1.4.1 Tình hình máy móc thiết bị 18 1.4.2 Quy trình sản xuất sản phẩm của công ty 20 PHẦN 2: THỰC TẬP NGHIỆP VỤ TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN CẤP NƯỚC DIỄN CHÂU 22 2.1 Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 22 2.1.1 Đặc điểm, phân loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của công ty 22 2.1.2 Đánh giá NVL, CCDC tại công ty 23 2.1.3 Sơ đồ luân chuyển chứng từ 23 2.1.4 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 25 2.1.5 Quá trình nhập, xuất kho NVL,CCDC: 27 2.2 Kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán 39 2.2.1 Giới thiệu chung về kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán cúa công ty 39 2.2.2 Kế toán tiền mặt tại quỹ 39 2.2.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng 51 2.2.4 Kế toán các khoản phải thu 57 2.2.5 Kế toán khoản phải trả 60 3.3 Kế toán chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm 63 3.3.1 Kế toán chi phí sản xuất 63 3.3.2 Công tác tính giá thành tại công ty 91 KẾT LUẬN 94
MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU LỜI NÓI ĐẦU 1.1 Khái quát chung công ty .2 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển 1.1.2.2 Nghành nghề kinh doanh b, Đặc điểm giá bán 1.1.3 Môi trường hoạt động doanh nghệp .6 1.1.3.1 Vị công ty .6 1.1.3.2 Những thuận lợi khó khăn a, Thuận lợi b, Khó khăn 1.2.3 Tổ chức lập giao kế hoạch kinh doanh cho số phận 12 1.3.1 Doanh thu 12 Doanh thu bán hàng công ty TNHH MTV cấp nước Diễn Châu chủ yếu doanh thu cung cấp dịch vụ nước sạch, doanh thu gắn đồng hồ nước Công ty áp dụng kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ doanh thu công ty doanh thu không bao gồm thuế GTGT 12 Doanh thu dịch vụ nước sạch: công ty chủ yếu thực dịch vụ cung cấp nước cho người dân thông qua kí kết thực hợp đồng dịch vụ cung cấp nước (cung cấp nước, đọc số, thu tiền, quản lí mạng lưới, đồng hồ nước, sửa bể, thay đồng hồ nước, giảm lượng thất thoát) 13 Doanh thu gắn đồng hồ nước: nhận thi công gắn đồng hồ nước cho hộ dân, di dời, nâng cao yêu cầu người dân 13 Công ty không phát sinh nghiệp vụ làm giảm doanh thu nên: .13 Doanh thu = doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 13 Công ty sách chiết khấu thương mại, chiết khấu toán, giảm giá hàng bán 13 DANH MỤC BẢNG BIỂU MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU LỜI NÓI ĐẦU 1.1 Khái quát chung công ty .2 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển 1.1.2.2 Nghành nghề kinh doanh b, Đặc điểm giá bán 1.1.3 Môi trường hoạt động doanh nghệp .6 1.1.3.1 Vị công ty .6 1.1.3.2 Những thuận lợi khó khăn a, Thuận lợi b, Khó khăn 1.2.3 Tổ chức lập giao kế hoạch kinh doanh cho số phận 12 1.3.1 Doanh thu 12 Doanh thu bán hàng công ty TNHH MTV cấp nước Diễn Châu chủ yếu doanh thu cung cấp dịch vụ nước sạch, doanh thu gắn đồng hồ nước Công ty áp dụng kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ doanh thu công ty doanh thu không bao gồm thuế GTGT 12 Doanh thu dịch vụ nước sạch: công ty chủ yếu thực dịch vụ cung cấp nước cho người dân thông qua kí kết thực hợp đồng dịch vụ cung cấp nước (cung cấp nước, đọc số, thu tiền, quản lí mạng lưới, đồng hồ nước, sửa bể, thay đồng hồ nước, giảm lượng thất thoát) 13 Doanh thu gắn đồng hồ nước: nhận thi công gắn đồng hồ nước cho hộ dân, di dời, nâng cao yêu cầu người dân 13 Công ty không phát sinh nghiệp vụ làm giảm doanh thu nên: .13 Doanh thu = doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 13 Công ty sách chiết khấu thương mại, chiết khấu toán, giảm giá hàng bán 13 Trường Đại Học Giao Thông Vận Tải Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp LỜI NÓI ĐẦU Nước nhu cầu thiết yếu hàng ngày đời sống sản xuất Đặc biệt, xã hội ngày phát triển, nhu cầu người dân ngày đòi hỏi nước cần đáp ứng đầy đủ với tên gọi Nhận thức nhu cầu thiết yếu này, Công ty TNHH Một Thành Viên cấp nước Diễn Châu đời dần hoàn thiện, phát triển để phần đáp ứng yêu cầu Được giúp đỡ khoa Vận tải Kinh tế - Trường Đại học Giao thông Vận tải đồng ý Ban lãnh đạo Công ty TNHH thành viên cấp nước Diễn Châu, em thực tập công ty có hội tìm hiểu tình hình kinh doanh hoạt động có nhìn tổng quát công tác kế toán Công ty Ngoài phần mở đầu kết luận, báo cáo gồm phần sau: PHẦN1: THỰC TẬP CHUNG TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN CẤP NƯỚC DIỄN CHÂU PHẦN 2: THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN CẤP NƯỚC DIỄN CHÂU Em xin chân thành cảm ơn ThS Chu Kiều Linh nhiệt tình hướng dẫn trình thực tập, đồng thời em cảm ơn Giám đốc anh chị phòng kế toán Công ty TNHH thành viên cấp nước Diễn Châu giúp đỡ, tạo điều kiện cung cấp thông tin số liệu để em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Tuy nhiên thời gian nghiên cứu có hạn, khả lí luận lực thân hạn chế nên báo cáo không tránh khỏi sai sót định Vì vậy, em mong nhận ý kiến góp ý, bổ sung thầy, cô để thân em hoàn thiện báo cáo kiến tập cách tốt Hà Nội, ngày 23 tháng năm 2016 Sinh viên thực Trương Thị Vinh PHẦN 1: THỰC TẬP CHUNG SVTH: Trương Thị Vinh GVHD: ThS Chu Kiều Linh Trường Đại Học Giao Thông Vận Tải Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp 1.1 Khái quát chung công ty 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển Tên công ty : Công ty Trách nhiệm hữu hạn Một Thành Viên cấp nước Diễn Châu Loại hình doanh nghiệp: Công ty TNHH thành viên Địa chỉ: : xóm Ngọc Tân, xã Diễn Ngọc, huyện Diễn Châu, tỉnh Nghệ An, Việt Nam Người đại diện theo pháp luật : Ông Trương Văn Hai – Giám đốc Công ty Ngày thành lập: 06 tháng 11 năm 2011 Điện thoại: 0383627439 Emai: Dienchaulltd@gmail.com Mã số thuế: 2900619702 Vốn điều lệ: 2.748.658.256 đồng Bằng chữ: hai tỷ bảy trăm bốn mươi tám triệu sáu trăm năm mươi tám nghìn hai trăm năm mươi sáu đồng Công ty TNHH thành viên cấp nước Diễn Châu có tiền thân xí nghiệp Cấp nước Diễn Châu, thành lập theo số117/2007/NĐ-CP ngày 11/07/2007 phủ sản xuất cung cấp tiêu thụ nước sạch, Nghị dịnh số 25/10/NĐ-CP ngày 19/03/2010 phủ việc chuyển đổi công ty Nhà nước thành công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn (TNHH) Một Thành Viên tổ chức quản lí công ty TNHH Một Thành Viên Nhà nước làm chủ sở hữu Từ ngày thành lập đến nay, công ty tiến hành khởi công Nhà máy nước bắt tay vào việc sản xuất, cung cấp nước cho hầu hết xã địa bàn huyện Diễn Châu với công suất hoạt động 2500m3/ngày đêm Cùng với phát triển đầu tư xây dựng hệ thống cấp nước tăng trưởng SXKD, công ty ngày nâng cao chất lượng hàng hoá, chất lượng SVTH: Trương Thị Vinh GVHD: ThS Chu Kiều Linh Trường Đại Học Giao Thông Vận Tải Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp dịch vụ cấp nước, thái độ phục vụ khách hàng để khẳng định vị chức nhiệm vụ 1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ, tình hình nhân lực, ngành nghề kinh doanh đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty 1.1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ Công ty có chức sản xuất cung ứng nước xây lắp công trình cấp nước địa bàn huyện Diễn Châu Để hoàn thành chức Công ty thực nhiệm vụ sau: Thực nhiệm vụ quản lý cung cấp nước sinh hoạt, nước sản xuất, khu công nghiệp tập trung nhu cầu khác địa bàn huyện Diễn Châu Chủ động xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh Chủ động nghiên cứu phương án mở rộng mạng lưới cấp nước, đáp ứng nhu cầu nước cho sản xuất sinh hoạt phù hợp với quy định pháp luật Liên doanh, liên kết với tổ chức, cá nhân nước theo ngành nghề đăng ký kinh doanh Thực nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước Thực chế độ toán tiền lương hàng tháng sở quỹ tiền lương đơn giá tiền lương đăng ký Thực khen thưởng cho cá nhân, tập thể có thành tích xuất sắc góp phần vào hoàn thành kế hoạch sản xuất kinh doanh Công ty Thực sách BHXH, BHYT; cải thiện điều kiện làm việc, trang bị đầu tư bảo hộ lao động, vệ sinh môi trường, thực chế độ nghỉ ngơi, bồi dưỡng độc hại đảm bảo sức khỏe cho người lao động Thường xuyên tổ chức đào tạo, bồi dưỡng kỹ thuật, nghiệp vụ, tay nghề cho cán công nhân viên SVTH: Trương Thị Vinh GVHD: ThS Chu Kiều Linh Trường Đại Học Giao Thông Vận Tải Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Phối hợp với tổ chức quần chúng: Đảng, Đoàn thể, Công đoàn, Đoàn niên Công ty thực tốt quy chế dân chủ sở, phát huy quyền làm chủ người lao động, chăm lo đời sống vật chất văn hóa tinh thần CBCNV 1.1.2.2 Nghành nghề kinh doanh Theo giấy chứng nhận đăng kí doanh nghiệp công ty hoạt động lĩnh vực sau: Khai thác, xử lí cung cấp nước Khai thác nước thô, sản xuất kinh doanh nước phục vụ sinh hoạt, sản xuất vào nhu cầu khác (mã nghành 3600) Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác xây dựng kinh doanh vật tư, thiết bị chuyên nghành cấp, thoát nước (mã nghành 4663) Hoạt động thiết kế chuyên dụng tư vấn khảo sát trắc địa công trình giao thông, thủy lợi, dân dụng công nghiệp (mã nghành 7410) Hoạt động chuyên dụng khác xây dựng công trình cấp, thoát nước,dân dụng công nghiệp (mã nghành 4390) 1.1.2.3 Cơ cấu nhân lực Đến cuối năm 2014, Công ty có đội ngũ cán công nhân viên gồm 52người Do đặc thù lĩnh vực kinh doanh sản xuất nước nên lao động nam chiếm tỷ trọng lớn cấu nhân lực, khoảng 85% tập trung chủ yếu xí nghiệp, trạm cấp nước, đội xây lắp Lao động nữ Công ty đa số làm việc phận thu ngân, kế toán, tạp vụ Do yếu tố lịch sử đồng thời số lao động có trình độ cao đẳng, đại học đại học thường có xu hướng đảm nhận công việc văn phòng, quản lý tỷ lệ thấp so với lao động trung cấp, công nhân kỹ thuật lao động phổ thông Tuy nhiên phần lớn đội ngũ lao động luyện sản xuất, có nhiều kinh nghiệm tận tâm với công việc, gắn bó với Công ty Nhằm nâng cao chất lượng đội ngũ SVTH: Trương Thị Vinh GVHD: ThS Chu Kiều Linh Trường Đại Học Giao Thông Vận Tải Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp người lao động nên Công ty thực nhiều biện pháp tuyển dụng đào tạo Tỷ lệ lao động trình độ trung cấp, cao đẳng, đại học đại học tăng, công nhân kỹ thuật lao động phổ thông giảm xuống Cơ cấu lao động dần cải thiện mặt chất lượng 1.1.2.4 Đặc điểm sản xuất kinh doanh a, Đặc điểm sản phẩm quy trình sản xuất Công ty TNHH MTV Cấp nước Diễn Châu hoạt động sản xuất với sản phẩm chủ yếu nước để phục vụ cho nhân dân nhu cầu khác xã hội Nước tài nguyên thiên nhiên, Công ty bơm đưa vào xử lý, bán thị trường có quản lý giá Sở Tài Nghệ An Sản phẩm mang tính phục vụ, chất lượng sản phẩm quan chức (Trung tâm y tế dự phòng Tỉnh) kiểm tra xác nhận đảm bảo theo quy định Bộ Y tế Công ty tự kiểm tra theo tiêu để chủ động điều hành sản xuất hàng ngày Là công ty cấp nước cho đối tượng sử dụng nước sản phẩm công ty, sản phẩm đòi hỏi tên nước sạch, đủ tiêu chuẩn vệ sinh môi trường Chính vậy, quy trình công nghệ sản xuất nước công ty diễn hoàn toàn khép kín, cách liên tục, ngắt quãng b, Đặc điểm giá bán Giá bán 01m3 nước Công ty TNHH thành viên cấp nước Diễn Châu sản xuất quản lý (đã bao gồm thuế VAT) sau: Bảng1.1 Bảng tính giá bán nước Công ty năm 2011 TT Đối tượng Lượng nước sử Mức giá dụng (đ/m3 ) Nước dùng cho sinh hoạt Từ 1m3 đến 10 m3 đầu 5.800 cho đối tượng dân cư tiên Hệ số 0,8 Từ 10m3 -20m3.Hệ 7.200 SVTH: Trương Thị Vinh GVHD: ThS Chu Kiều Linh Trường Đại Học Giao Thông Vận Tải Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp số1 Từ 20 m3-30 m3 Hệ 8.700 số 1,2 Trên 30 m3.Hệ số 1,5 10.900 Nước dùng cho sinh hoạt Theo sử dụng thực tế Kí cho quan hành hiệu HCSN- Hệ số 1,2 nghiệp trường 8.700 học, lực lượng vũ trang, an ninh (không SXKD) Nước dùng cho hoạt Theo sử dụng thực tế Kí động sản xuất vật chất hiệu SX-hệ số 1,5 Nước dùng cho hoạt Theo sử dụng thực tế Kí động kinh doanh dịch vụ hiệu DV- Hệ số 2,06 10.900 14.800 1.1.2.5 Đặc điểm công tác kế toán Hình thức sổ kế toán công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ Năm tài công ty ngày tháng dương lịch kết thúc vào ngày 31 tháng 12 dương lịch hàng năm Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán Đồng Việt Nam Chế độ kế toán áp dụng Chế đọ kế toán Doanh nghệp Việt Nam hành Tất công tác kế toán liên quan đến hoạt động kế toán Tài công ty thực theo định 15-2006 bao gồm hệ thống tài khoản sổ sách kế toán Hiện công ty TNHH Một Thành Viên cấp nước Diễn Châu đưa vào sử dụng phần mềm kế toán máy Bravo 6.0 nhằm hỗ trỡ giúp cho công việc kế toán gọn nhẹ 1.1.3 Môi trường hoạt động doanh nghệp 1.1.3.1 Vị công ty SVTH: Trương Thị Vinh GVHD: ThS Chu Kiều Linh Trường Đại Học Giao Thông Vận Tải Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Công ty TNHH MTV cấp nước Diễn Châu công ty Diễn Châu chuyên sản xuất cung cấp kinh doanh nước sạch.Tuy thành lập hoạt động năm gần với đội ngũ cán công nhân viên, kỹ thuật viên giàu kinh nghiệm, máy quản lý chuyên nghiệp, sử vật chất khang trang,từng bước đại hóa, Công ty ngày đứng vững thị trường bước khẳng định vị Với nguyên tắc đặt chữ tín lên làm đầu, coi trọng chất lượng nước tôn trọng khách hàng, Công ty dần gây dựng lòng tin nơi người tiêu dùng 1.1.3.2 Những thuận lợi khó khăn a, Thuận lợi Cơ sở vật chất kỹ thuật đầu tư xây dựng tương đối đồng Nhằm nâng cao lực toàn diện Công ty hoạt động SXKD đáp ứng mục tiêu chiến lược phát triển cấp nước , Công ty tiến hành đầu tư số công trình cấp nước đưa vào sử dụng Vị trí địa lí công ty tương đối thuận lợi: Công ty gần với quốc lộ 1A nên dễ dàng kinh doanh, địa hình phẳng dễ dàng việc cung ứng nước giảm chi phí đườn ống, nguồn cung nước tương đối gần sông Bùng, nguồn nước tự nhiên dồi dào, khả cấp nước nói không bị hạn chế Phạm vi hoạt động mở rộng lĩnh vực sản xuất cấp nước xây lắp, tư vấn Đời sống cán công nhân viên không ngừng cải thiện, thu nhập bình quân người lao động nâng cao Đội ngũ nhân viên có kinh nghiệm làm việc, thái độ làm việc chuyên nghiệp, có khả thích ứng nhanh với môi trường làm việc SVTH: Trương Thị Vinh GVHD: ThS Chu Kiều Linh Trường Đại Học Giao Thông Vận Tải Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Công ty nhận quan tâm đạo tích cực kịp thời cấp quyền Nhờ Công ty bước hoàn thành nhiệm vụ cung cấp nước máy phục vụ sinh hoạt sản xuất b, Khó khăn Nguồn vốn công ty hạn hẹp hạn chế việc mở rộng mạng lưới đường ống khu vực thị trấn Diễn Châu xã, vùng lân cận Một số phận sở hạ tầng xây dựng từ lâu cần nâng cấp sửa chữa Tình trạng giá tăng cao, đặc biệt biến động vật tư, nguyên, nhiên vật liệu đầu vào dùng sản xuất nước làm tăng chi phí sản xuất, song giá nước lại không điều tiết theo quy luật thị trường hàng hóa tiêu dùng khác, quy trình điều chỉnh giá nước phức tạp tiến độ chậm, ảnh hưởng lớn đến kết sản xuất kinh doanh công ty Tỷ lệ thất thoát nước cao Một phần số khách hàng chưa nhận thức đầy đủ việc bảo vệ hệ thống cấp nước, bảo vệ nguồn nước, tình trậng cắp đồng hồ xảy ra, gây thất thiệt cho khách hàng ảnh hưởng lớn đến công tác phục vụ cấp nước công ty 1.1.3.3 Chiến lược phát triển công ty Xác định nhiệm vụ trọng tâm nâng cao điều kiện khả phục vụ nước đến đối tượng khách hàng, Công ty trọng đề chiến lược cần thực hiện: Mở rộng mạng đường ống phân phối đến khu dân cư, khuyến khích khách hàng sử dụng nước Ngày nâng cao chất lượng hàng hoá, chất lượng dịch vụ cấp nước, thái độ phục vụ khách hàng chất lượng công trình xây lắp Thành lập Xí nghiệp Xây lắp cấp nước để có điều kiện cạnh tranh thị trường, nâng cao tính chủ động đơn vị thực công tác xây lắp SVTH: Trương Thị Vinh GVHD: ThS Chu Kiều Linh Trường Đại Học Giao Thông Vận Tải 81 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đơn vị : Công ty TNHH MTV Cấp nước Diễn Châu Đia chỉ: Tân Ngọc- Diễn Châu- Nghệ An SỔ CHI TIẾT Tài khoản 622 – Chi phí nhân công trực tiếp Tháng năm 2015 Ngày ghi sổ Chứng từ SH NT 28/2 BTTL 28/2 28/2 BPBL 28/2 28/2 BPBL 28/2 28/2 BPBL 28/2 28/2 BPBL 28/2 28/2 BTTL 28/2 28/2 BPBL 28/2 28/2 BPBL 28/2 28/2 BPBL 28/2 28/2 BPBL 28/2 28/2 102 28/2 Diễn giải Số tiền TKĐƯ Nợ Tiền lương cho đội kĩ thuật Phân bổ lương cho đội kĩ thuật Phân bổ lương cho đội kĩ thuật Phân bổ lương cho đội kĩ thuật Phân bổ lương cho đội kĩ thuật Tiền lương cho phận đứng máy Phân bổ lương cho bọ phận đứng máy Phân bổ lương cho phận đứng máy Phân bổ lương cho phận đứng máy Phân bổ lương cho phận đứng máy K/c CPNCTT SVTH: Trương Thị Vinh 334 14.675.417 3382 240.000 3383 2.160.000 3384 360.000 3389 120.000 334 47.660.415 3382 900.00 3383 8.100.000 3384 675.000 3389 450.000 Có 76.015.83 GVHD: ThS Chu Kiều Linh Ghi Trường Đại Học Giao Thông Vận Tải 82 Báo cáo thực tập tốt nghiệp sang 1541 Cộng 76.015.832 76.015.83 Ngày 28 tháng 2năm 2015 Kế toán ghi sổ Kí tên SVTH: Trương Thị Vinh Kế toán trưởng kí tên GVHD: ThS Chu Kiều Linh Trường Đại Học Giao Thông Vận Tải 83 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đơn vị: Công ty TNHH thành Mẫu số S02c1-DN viên cấp nước Nghệ An Địa chỉ: Xóm Tân Ngọc –Diễn Ngọc - (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC Diễn Châu – Nghệ An ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng năm 2015 TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp NTG S CTGS Diễn giải SH NT 28/2 BTTTL 28/2 28/2 BPBTL 28/2 28/2 BTTTL 28/2 28/2 BPBTL 28/2 28/2 28/2 Tiền lương cho đội kĩ thuật Trích BHYT, BHXH,BHTHN, KPCĐ cho đội kĩ thuật Tiền lương cho phận đứng máy Trích BHYT, BHXH,BHTN, KPCĐ cho đội đứng máy K/c CPNCTT sang 1541 Cộng Kế toán ghi sổ Số hiệu TKĐ Số tiền Nợ 334 14.675.417 338 2.880.000 334 47.660.415 338 10.125.000 Có 76.015.832 76.015.832 76.015.832 kế toán tưởng 3.3.1.5 Kế toán chi phí sản xuất chung SVTH: Trương Thị Vinh GVHD: ThS Chu Kiều Linh Trường Đại Học Giao Thông Vận Tải 84 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chi phí sản xuất chung phận chiếm tỷ trọng lớn cấu thành nên giá thành sản phẩm nước công ty Rất nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh phân xưởng sản xuất, chi phí sản xuất chung chia thành nhiều phận nhỏ, hệ thống chứng từ sổ sách, tài khoản sử dụng nhiều Chi phí sản xuất chung hoạt động sản xuất nước theo dõi tk 627 chi phí sản xuất chung chi tiết sau: + TK 6271: Chi phí nhân viên phân xưởng + TK 6272 : Chi phí vật liệu + TK 6273: Chi phí công cụ dụng cụ + TK 6277: Chi phí dịch vụ mua + TK 6278: Chi phí tiền khác Sau trình tự hạch toán chi phí sản xuất chung công ty: Chi phí nhân viên phân xưởng theo dõi TK 6271: Phản ánh khoản tiền lương, khoản phụ cấp phải trả cho nhân viên quản lý phân xưởng, phận, đội sản xuất; tiền ăn ca nhân viên quản lý phân xưởng, phân xưởng, phận sản xuất; khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn tính theo tỷ lệ quy định hành tiền lương phải trả cho nhân viên phân xưởng, phận, tổ, đội sản xuất Kkhoản mục chi phí tập hợp tính toán tương tự đối vơí chi phí nhân công trực tiếp vào chứng từ bảng chấm công, bảng toán lương bảng phân bổ tiền lương , Chi phí nguyên vật liệu (TK 6272): Phản ánh chi phí vật liệu xuất dùng cho phân xưởng, vật liệu dùng để sửa chữa, bảo dưỡng TSCĐ, công cụ, dụng cụ thuộc phân xưởng quản lý sử dụng Chi phí dụng cụ sản xuất (TK 6273):Phản ánh chi phí công cụ, dụng cụ xuất dùng cho hoạt động quản lý phân xưởng, phận, tổ, đội SVTH: Trương Thị Vinh GVHD: ThS Chu Kiều Linh Trường Đại Học Giao Thông Vận Tải 85 Báo cáo thực tập tốt nghiệp sản xuất khoản mục chi phí tập hợp tính toán tương tự chi phí nguyên vật liệu trực tiếp , Chi phí khấu hao máy thi công(TK 6274) : Phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ dùng trực tiếp cho hoạt động sản xuất sản phẩm, thực dịch vụ TSCĐ dùng chung cho hoạt động phân xưởng, phận, tổ, đội sản xuất, Chi phí khấu hao TSCĐ khoản mục chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất chung công ty Hàng tháng, kế toán TSCĐ tiến hành tính giá trị khấu hao TSCĐ tháng cho phận Công ty áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng: Giá trị KH kì (tháng) = Nguyên giá TSCĐ/ số kỳ khấu hao (tháng) Sau tính toán xác định số khấu hao cho phận, nhà máy kế toán tiến hành lập bảng phân bổ khấu hao Chi phí dịch vụ mua ngoài( TK6277) bao gồm chi phí dịch vụ thuê phục vụ cho sản xuất phân xưởng, phận chi phí sửa chữa TSCĐ, nước, điện thoại Chi phí tiền khác ( TK6278) chi phí lại chi phí kể chi phí hội nghị, tiếp khách phân xưởng sản xuất Chính đặc điểm loại chi phí thường phát sinh nhiều nhỏ lẻ, hàng ngày kế toán tiến hành tập hợp chứng từ giấy đề nghị toán, hoá đơn, phiếu chi định khoản, cập nhật lên máy Tất nghiệp vụ chi phí phát sinh cập nhật lên phần mềm kế toán dựa vào chứng từ gốc đến sổ chi tiết, sổ tổng hợp, sổ tk 627 sổ sách có liên quan SVTH: Trương Thị Vinh GVHD: ThS Chu Kiều Linh Trường Đại Học Giao Thông Vận Tải 86 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đơn vị: Công ty TNHH thành Mẫu số 02a– DN viên cấp nước Diễn Châu (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – Địa chỉ: Xóm Ngọc Tân - Diễn BTC ngày 20/3/2006 Ngọc - Diễn Châu - Nghệ An Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 68 Ngày 28 tháng năm 2015 Trích yếu Số hiệu Số tiền Tài khoản Nợ có Chú Tiền lương nhân viên quản lý px 627 334 20.264.750 BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN tt cho NV 627 338 4.863.540 quản lí Chi phí vật liệu cho quản lý 627 152 4.190.000 Chi phí khấu hao 627 214 19.890.655 Thanh toán tiền thuê sửa chữa máy 627 111 Tổng 5.343.000 50.780.945 Kèm theo chứng từ Kế toán trưởng Người lập phiếu Kí tên Kí tên Đơn vi:Cty TNHH MTV Cấp nước Diễn SVTH: Trương Thị Vinh Ghi Mẫu số: S02b-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐGVHD: ThS Chu Kiều Linh Trường Đại Học Giao Thông Vận Tải 87 Châu Địa chỉ: Diễn Ngọc – DC-Nghệ An Báo cáo thực tập tốt nghiệp BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng năm 2015 Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày, tháng A B CTGS 68 28/2 50.780.945 Cộng chuyển trang sau - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngày tháng năm Người ghi sô Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị: Công ty TNHH thành viên cấp nước Nghệ An Địa chỉ: Xóm Tân Ngọc –Diễn Ngọc - Diễn Châu – Nghệ An SỔ CHI TIẾT SVTH: Trương Thị Vinh GVHD: ThS Chu Kiều Linh Trường Đại Học Giao Thông Vận Tải 88 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Tài khoản 627 – Chi phí sản xuất chung Tháng năm 2015 Ngày ghi sổ Chứng từ SH NT 28/2 BTTTL 28/2 28/2 BTTTL 28/2 28/2 PXK230 28/2 28/2 BPBKH 28/2 28/2 PC200 28/2 103 Ngày 28 tháng năm 2015 TK Diễn giải Tiền lương nhân viên quản lý px BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN tt cho NV quản lí Chi phí vật liệu cho quản lý Chi phí khấu hao Thanh toán tiền thuê sửa 28/2 chữa máy Kết chuyển trực tiếp CPSXC Cộng ĐƯ Số tiền Nợ Có 334 20.264.750 338 4.863.540 152 4.190.000 214 19.890.655 111 5.343.000 1541 Ghi 50.780.945 50.780.945 50.780.945 Kế toán ghi sổ kế toán trưởng Kí tên kí tên Đơn vị: Công ty TNHH thành Mẫu số S02c1-DN viên cấp nước Nghệ An Địa chỉ: Xóm Tân Ngọc –Diễn Ngọc - (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC Diễn Châu – Nghệ An ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng năm 2015 TK 627 – Chi phí sản xuất chung SVTH: Trương Thị Vinh GVHD: ThS Chu Kiều Linh Trường Đại Học Giao Thông Vận Tải NTGS CT GS SH 89 Diễn giải NT 28/2 68 28/2 28/2 68 28/2 28/2 68 28/2 28/2 68 28/2 28/2 68 28/2 28/2 104 28/2 Số phát sinh kỳ Tiền lương nhân viên quản lý px BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN tt cho NV quản lí Chi phí vật liệu cho quản lý Chi phí khấu hao Thanh toán tiền thuê sửa chữa máy Kết chuyển Tổng SVTH: Trương Thị Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Số hiệu TKĐ Số tiền Nợ Có 20.264.750 4.863.540 4.190.000 19.890.655 5.343.000 50.780.945 50.780.945 50.780.945 GVHD: ThS Chu Kiều Linh Trường Đại Học Giao Thông Vận Tải 90 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 3.3.1.6 Tập hợp chi phí sản xuất Dựa vào khoản mục chi phí sản xuất tập hợp, cuối tháng, kế toán tổng hợp toàn khoản chi phí để làm tính tổng chi phí sản xuất tính giá thánh sản phẩm Việc tập hợp chi phí sản xuất theo dõi TK 154- Chi phí sản xuất dở dang, chi tiết cho sản xuất nước 1541 Như nói trên, nước sản phẩm đặc thù, đặc điểm sản xuất quy trình công nghệ khép kín, chu trình sản xuất ngắn, sản phẩm dở dang Cho nên TK 1541 số dư đầu kỳ hay cuối kì SVTH: Trương Thị Vinh GVHD: ThS Chu Kiều Linh Trường Đại Học Giao Thông Vận Tải 91 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Công ty TNHH MTV cấp nước Diễn Châu Địa chỉ: Xóm Tân Ngọc –Diễn Ngọc - Diễn Châu – Nghệ An SỔ CHI TIẾT Tài khoản 1541 – Chi phí sản xuất dở dang Tháng năm 2015 Ngà y ghi Chứng từ SH NT 28/2 100 28/2 28/2 100 28/2 28/2 102 28/2 28/2 103 28/2 28/2 104 28/2 Ngày 28 tháng năm 2015 TKĐ Số tiền Diễn giải Nợ Ư K/C CPVL SX 621 30.836.554 sang 1541 K/C CP điện 621D sang 621D 1541 K/C CPNC SX sang 1541 K/C CPSXC sang 1541 K/C CPSC nước sang TK 6321 Cộng Ghi Có 19.098.033 622 76.015.832 627 50.780.945 6321 176.731.364 176.731.364 176.731.364 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Kí tên kí tên Đơn vị: Công ty TNHH thành Mẫu số S02c1-DN viên cấp nước Nghệ An Địa chỉ: Xóm Tân Ngọc –Diễn Ngọc - (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC Diễn Châu – Nghệ An ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng năm 2015 SVTH: Trương Thị Vinh GVHD: ThS Chu Kiều Linh Trường Đại Học Giao Thông Vận Tải 92 Báo cáo thực tập tốt nghiệp TK 154- Chi phí sản xuất dở dang NTG S CT GS SH Diễn giải NT 28/2 100 28/2 28/2 28/2 102 103 28/2 28/2 28/2 104 28/2 Số phát sinh kỳ Kết chuyển CP VLTTSX Kết chuyển CPNCTT Kết chuyển CPSXC Kết chuyển CPSX nước sang TK 6321 Cộng Số hiệu TKĐ Số tiền Nợ 621 49.934.587 622 627 76.015.832 50.780.945 Có 176.731.364 176.731.364 176.731.364 3.3.2 Công tác tính giá thành công ty Do đặc điểm quy trình sản xuất nước đa trình bày nên công ty tổ chức tính giá thành sản phẩm hàng tháng Bên cạnh sản phẩm dở dang nên phương pháp tính giá thành áp dụng phương pháp giản đơn Theo phương pháp này, tổng giá thành sản phẩm nước tính toàn chi phí tập hợp kì Kế toán cộng khoản mục chi phí tập hợp: Chi phí NVL trực tiếp sản xuất, Chi phí nhân công trực tiếp sản xuất, Chi phí sản xuất chung để tính tổng chi phí sản xuất nước tháng Do đặc điểm nước sau hoàn thành bơm vào bể chứa bơm vào mạng lưới cung cấ bay nhiêu nên kế toán không sử dụng TK155-Thành phẩm mà kết chuyển toàn chi phí sang TK 6321- Giá vốn hàng bán sản xuất nước Công ty TNHH MTV cấp nước Diễn Châu Địa chỉ: Xóm Tân Ngọc –Diễn Ngọc - Diễn Châu – Nghệ An SVTH: Trương Thị Vinh GVHD: ThS Chu Kiều Linh Trường Đại Học Giao Thông Vận Tải 93 Báo cáo thực tập tốt nghiệp SỔ CHI TIẾT Tài khoản 6321 – Gía vốn hàng bán Tháng năm 2015 Ngày ghi Chứng từ SH NT sổ Số tiền Diễn giải TKĐƯ Nợ Ghi Có CP SX dở dang 28/2 104 28/2 chuyển 1541 176.731.364 sang TK 6321 K/C GVHB 28/2 105 28/2 nước máy sang TK 9111 176.731.364 911 Tổng PS 176.731.36 176.731.36 4 Dư cuối kỳ Ngày 28 tháng năm 2015 Kế toán ghi sổ SVTH: Trương Thị Vinh Kế toán trưởng GVHD: ThS Chu Kiều Linh Trường Đại Học Giao Thông Vận Tải 94 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Căn vào sổ, ta tính tổng giá thành sản phẩm nước sản xuất tháng 176.731.364 đồng Đơn vị tính sản phẩm nước m3 Để tính giá thành sản xuất m , kế toán dựa vào tổng lượng nước sản xuất trong, mà sản lượng nước ghi từ đồng hồ nước Nhà máy, nước bơm vào mạng lưới đo qua đồng hồ, Theo kết chốt đồng hồ nước tháng sản lượng nước sản xuất 35.247 m3 Như vậy, giá thành đơn vị 1m3 được xác định: Giá thành 1m3 nước sạch=176.731.364 : 35247= 5.014 đồng SVTH: Trương Thị Vinh GVHD: ThS Chu Kiều Linh Trường Đại Học Giao Thông Vận Tải 95 Báo cáo thực tập tốt nghiệp KẾT LUẬN Sau trình thực tập Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Một Thành Viên Cấp Nước Diễn Châu, nghiên cứu tìm hiểu thực tế công tác kế toán Công ty, Em có nhìn tổng quát thực trạng tổ chức hệ thống kế toán doanh nghiệp, công việc, nghiệp vụ cần làm phần hành kế toán Là kế toán viên tương lai, điều giúp thân hiểu rõ việc áp dựng thực hành lý thuyết học thời gian ngồi ghế nhà trường áp dụng vào thực tế Thông qua thấy việc hoàn thiện công tác kế toán đặc biệt quan trọng Bởi điều kiện kinh tế thị trường, kế toán công cụ quản lý giúp cho doanh nghiệp đạt hiệu kinh tế.Và yêu cầu tất yếu cho máy kế toán hoạt động có chất lượng điều kiện trình độ chuyên môn kế toán viên, bên cạnh cần có khả vận dụng cách linh hoạt quy định kế toán vào đặc thù đơn vị, góp phần nâng cao chất lượng công tác hạch toán kế toán Mặc dù cố gắng kinh nghiệm hạn chế, thời gian thực tập cho phép tránh khỏi khiếm khuyết định, kính mong nhận góp ý thầy cô cán Công ty Em xin chân thành cảm ơn Cô giáo – ThS Chu Kiều Linh anh chị Công ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên Cấp nước Diễn Châu giúp đỡ em hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp Em xin chân thành cảm ơn! SV thực Trương Thị Vinh SVTH: Trương Thị Vinh GVHD: ThS Chu Kiều Linh [...]... chứa nước sạch Bể lọc Bể lắng Cấp nước SVTH: Trương Thị Vinh GVHD: ThS Chu Kiều Linh Trường Đại Học Giao Thông Vận Tải Nghiệp 23 Báo Cáo Thực Tập Tốt Sơ đồ 1.4 Quy trình công nghệ sản xuât nước sạch tại công ty SVTH: Trương Thị Vinh GVHD: ThS Chu Kiều Linh Trường Đại Học Giao Thông Vận Tải Nghiệp 24 Báo Cáo Thực Tập Tốt PHẦN 2: THỰC TẬP NGHIỆP VỤ TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN CẤP NƯỚC DIỄN CHÂU 2.1 Kế. .. CHÂU 2.1 Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 2.1.1 Đặc điểm, phân loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của công ty 2.1.1.1 Đặc điểm NVL: Do đặc điểm tình hình SXKD tại công ty TNHH một thành viên cấp nước Diễn Châu là sản xuất và phân phối nước, thi công lắp đặt đường ống nên NVL chính để sản xuất nước là : Nước thô,Phèn, Zaven, than cám, Clo Ngoài NVL chính trên, công ty còn sử dụng một số vật... Tải Nghiệp 30 Báo Cáo Thực Tập Tốt Việc cung ứng vật tưCăn cứ vào tình hình sản xuất và dữ trữ NVL.CCDC do phòng kế hoạch vật tư lập kế hoạch thu mua Công ty TNHH MTV cấp nước Diễn Châu hiện nay trong công tác nhập NVL.CCDC sử dụng các chứng từ hạch toán sau: - Phiếu nhập kho - Hóa đơn GTGT - Nhật kí nhập NVL, CCDC Việc nhập kho NVL, CCDC ở công ty được thực hiện khá chặt chẽ, do phòng kế toán lập, phiếu... doanh thu của công ty là doanh thu không bao gồm thuế GTGT Doanh thu dịch vụ nước sạch: công ty chủ yếu thực hiện dịch vụ cung cấp nước sạch cho người dân thông qua kí kết và thực hiện hợp đồng dịch vụ cung cấp nước sạch (cung cấp nước, đọc số, thu tiền, quản lí mạng lưới, đồng hồ nước, sửa bể, thay đồng hồ nước, giảm lượng thất thoát) Doanh thu gắn đồng hồ nước: nhận thi công gắn đồng hồ nước cho các... Thông Vận Tải Nghiệp 33 Báo Cáo Thực Tập Tốt Đơn vị: Công ty TNHH một thành Mẫu số 02 – VT viên cấp nước Diễn Châu (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ Địa chỉ: Xóm Ngọc Tân - Diễn Ngọc - – BTC ngày 20/3/2006 Diễn Châu - Nghệ An của Bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 15 tháng 2 năm 2015 Số 36 Nợ : 621 Có: 152 Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn Anh Tuấn Lý do xuất kho: Xử lí nước Xuất tại kho: Kho vật tư ST... 29 Báo Cáo Thực Tập Tốt tồn kho để ghi vào cột “tồn” của thẻ kho Sau khi được sử dụng để ghi thẻ kho, các chứng từ nhập, xuất kho được sắp xếp lại một cách hợp lý để giao cho kế toán + Ở phòng kế toán: Hàng ngày hay định kỳ 3-5 ngày, nhân viên kế toán xuống kho kiểm tra việc ghi chép của thủ kho, sau đó ký xác nhận vào thẻ kho và nhận chứng từ nhập, xuất kho về phòng kế toán Tại phòng kế toán, nhân viên. .. viết thành 3 liên: Liên 1 :Lưu tại gốc Liên 2 : Giao cho cán bộ vật tư để thanh toán Liên 3 : Được đính trên hóa đơn mua hàng kế toán vật tư giao trả kho để vào thẻ kho, cuối tháng chuyển trả kế toán vật tư để vào sổ chi tiết vật tư và lưu giữ SVTH: Trương Thị Vinh GVHD: ThS Chu Kiều Linh Trường Đại Học Giao Thông Vận Tải Nghiệp 31 Báo Cáo Thực Tập Tốt Đơn vị: Công ty TNHH Một thành Mẫu số 01 – VT viên. .. phí tính giá thành và doanh thu để xác định doanh thu trong kì 1.3 Tóm tắt tình hình sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệp 1.3.1 Doanh thu Doanh thu bán hàng của công ty TNHH MTV cấp nước Diễn Châu chủ yếu là doanh thu cung cấp dịch vụ nước sạch, doanh thu gắn đồng hồ nước SVTH: Trương Thị Vinh GVHD: ThS Chu Kiều Linh Trường Đại Học Giao Thông Vận Tải Nghiệp 13 Báo Cáo Thực Tập Tốt Công ty áp dụng kê... Nghiệp 22 Báo Cáo Thực Tập Tốt 1.4.2 Quy trình sản xuất sản phẩm của công ty Quy trình công nghệ sản xuất nước sạch của công ty được diễn ra hoàn toàn khép kín, một cách liên tục, không có sự ngắt quãng Nguồn nước đưa vào là nguồn nước thô được lấy từ sông Bùng được đưa vào hồ lắng, sau đó từ hồ lắng được bơm qua dung dịch Al 2(SO4)3 về bể trộn để giảm lượng cặn trong nước đưa sang bể phản ứng Tại bể... tài chính kế toán Phòng kế hoạch –kĩ thuật Sơ đồ 1.2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy công ty Chú thích:chỉ đạo công tác: đồng thời công tác: 1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận 1.2.2.1 Giám đốc Đứng đầu là giám đốc công ty giữ vai trò lãnh đạo chính và là đại diện pháp nhân của công ty chịu trách nhiệm trước Nhà nước về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Giám đốc quyết định đến mọi công việc,