Báo cáo thực tập tổng hợp về công tác kế toán tại Công ty TNHH một thành viên Cấp nước Hải Phòng

MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 1.1: Trích dẫn bảng cân đối kế tốn năm 20082010, 20092011, 20102012 Error: Reference source not found Bảng 1.2: Trích dẫn báo cáo kết kinh doanh năm 20082010, 20092011, 20102012 Error: Reference source not found Sơ đồ 1.1: Dây chuyền công nghệ sản xuất nước Error: Reference source not found Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức công ty TNHH thành viên Cấp nước Hải Phòng Error: Reference source not found Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy kế toán Cơng ty TNHH thành viên Cấp nước Hải Phịng Error: Reference source not found Sơ đồ 2.2: Quy trình ghi sổ kế toán Error: Reference source not found Sơ đồ 2.3: Quy trình hạch tốn tổng hợp vốn tiền .Error: Reference source not found Sơ đồ 2.4: Quy trình hạch toán tổng hợp hàng tồn kho Error: Reference source not found Sơ đồ 2.5: Quy trình hạch tốn tổng hợp tài sản cố định.Error: Reference source not found Sơ đồ 2.7: Quy trình hạch tốn tổng hợp chi phí sản xuất giá thành Error: Reference source not found Sơ đồ 2.6: Quy trình hạch tốn tổng hợp tiền lương .Error: Reference source not found Sơ đồ 2.8: Quy trình hạch tốn tổng hợp thành phẩm, tiêu thụ xác định kết kinh doanh Error: Reference source not found DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ : Tài sản cố định TK : Tài khoản GTGT : Giá trị gia tăng LỜI NÓI ĐẦU Đất nước ta thời kỳ độ lên chủ nghĩa xã hội, để tạo dựng sở vật chất kỹ thuật cho chủ nghĩa xã hội, nhiều năm qua Việt Nam không ngừng phát triển kinh tế theo hướng cơng nghiệp hóa, đại hóa hội nhập với kinh tế giới Mặt khác, hội nhập tồn cầu hóa đồng nghĩa với việc doanh nghiệp kinh tế phải đối mặt với cạnh tranh gay gắt Hiệu hoạt động trở nên quan trọng phát triển doanh nghiệp Để đứng vững, doanh nghiệp phải không ngừng đổi mới, cải tiến kỹ thuật, kiểm sốt tốt chi phí, hạ giá thành, nâng cao chất lượng sản phẩm Cơng tác kế tốn ngày đóng vai trò quan trọng việc tồn phát triển doanh nghiệp Cơng tác kế tốn có thực tốt thơng tin kinh tế tài thu thập tổng hợp đầy đủ, đắn, kịp thời hỗ trợ cho nhà quản lý định Công ty TNHH thành viên Cấp nước Hải Phòng hiểu rõ tầm quan trọng cơng tác kế tốn nên cơng ty tuyển dụng đào tạo đội ngũ kế tốn có trình độ nghiệp vụ chun mơn giỏi Qua thời gian thực tập cơng ty, tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn, em hiểu sâu áp dụng lý thuyết vào thực tiễn Từ kiến thức tiếp thu được, em xin trình bày “Báo cáo thực tập tổng hợp cơng tác kế tốn Công ty TNHH thành viên Cấp nước Hải Phịng” Ngồi phần mở đầu kết luận, báo cáo em gồm phần kết cấu sau: Phần 1: Tổng quan đặc điểm kinh tế - kỹ thuật tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH thành viên Cấp nước Hải Phòng Phần 2: Tổ chức máy kế toán hệ thống kế toán cơng ty TNHH thành viên Cấp nước Hải Phịng Phần 3: Một số đánh giá tình hình tổ chức hạch tốn kế tốn cơng ty TNHH thành viên Cấp nước Hải Phòng Em xin cảm ơn Nguyễn Thị Lời tận tình hướng dẫn em hoàn thành báo cáo tổng hợp PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN CẤP NƯỚC HẢI PHÒNG 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY 1.1.1 Lịch sử hình thành Cơng ty TNHH thành viên cấp nước Hải Phịng có q trình phát triển lâu đời Nguồn gốc hình thành cơng ty từ trạm bơm khai thác nước ngầm gồm hai giếng khoan người Pháp năm 1984 Sau đó, đến năm 1905 người Pháp thiết kế xây dựng công trình cấp nước có cơng suất 5000 m3/ngày lấy nước từ Lán Tháp – ng Bí – Quảng Ninh cấp nước Hải Phòng đường ống gang D600 dài 33 km Tại thời điểm đó, dân số nội thành vào khoảng 25.000 người Năm 1934, trạm bơm tăng áp Đinh Tiên Hoàng xây dựng gồm đài nước cao 25m, dung tích 500 m3, đài nước cao 8m, tổng dung tích 1.800 m3 trạm bơm tăng áp Giai đoạn năm 1934 - 1954, giếng khai thác nước ngầm Nhà Hát lớn Trại Cau có cơng suất khai thác 3840 m 3/ngày xây dựng Tuy nhiên, chất lượng nước từ giếng không tốt, hàm lượng muối cao nên nguồn nước sau khơng sử dụng Ngày 13/5/1955, Hải Phịng giải phóng Sự phát triển dân số, công nghiệp, thương nghiệp, dịch vụ dẫn tới nhu cầu sử dụng nước ngày tăng Thành phố đầu tư, tăng cường công trình cấp nước, mở rộng phạm vi phục vụ Từ năm 1959 – 1961, nhà máy nước An Dương xây dựng giai đoạn với công suất 20.000 m3/ngày nhà máy nước Đồ Sơn với công suất 1.000 m3/ngày Năm 1965, nhà máy nước An Dương nâng công suất lên 60.000 m3/ngày Năm 1976, nhà máy nước Cầu Nguyệt xây dựng với công suất 20.000 m 3/ngày nâng lên thành 60.000 m 3/ngày vào năm 1979 Năm 1987, nhà máy nước Vật Cách có công suất 11.000 m3/ngày khánh thành Ngày 25/5/1967, công ty thành lập với tên gọi Nhà máy nước Hải Phòng Ngày 28/10/1986, theo Quyết định 845/QĐ-UB Ủy ban nhân dân thành phố Hải Phịng, cơng ty đổi tên thành Cơng ty cấp nước Hải Phịng Từ ngày 1/1/2007, theo Quyết định 1787/QĐ-UBND ngày 10/8/2006 Quyết định 2759/QĐ-UBND ngày 21/12/2006 Ủy ban nhân dân thành phố Hải Phịng, cơng ty đổi tên thành Cơng ty TNHH thành viên Cấp nước Hải Phòng Ủy ban nhân dân thành phố Hải Phòng làm chủ sở hữu 1.1.2 Sơ lược công ty Công ty có tên đầy đủ Cơng ty TNHH thành viên Cấp nước Hải Phòng, tên giao dịch quốc tế Haiphong water supply one member limited company với hình thức sở hữu vốn Nhà nước Trụ sở đặt số 54 Đinh Tiên Hồng, quận Hồng Bàng, thành phố Hải Phòng Lĩnh vực kinh doanh chủ yếu công ty khai thác, sản xuất nước sạch, phân phối kinh doanh tới khách hàng Hiện tại, công ty quản lý hệ thống cấp nước gồm nhà máy nước An Dương, Đồ Sơn, Cầu Nguyệt Vật Cách Hệ thống cấp nước có tổng cơng suất lên tới 200.000 m3/ngày, 500km đường ống truyền dẫn hàng nghìn km đường ống phân phối, số dân sử dụng nước khoảng 900.000 người Trải qua trình xây dựng phát triển lâu dài, công ty đạt nhiều thành tích đáng tự hào Huân chương lao động hạng năm 2001, danh hiệu Anh hùng lao động thời kỳ đổi năm 2003, Cờ thi đua xuất sắc Chính phủ, Huân chương độc lập hạng nhì năm 20102012 Đối với cơng tác kế tốn, cơng ty có q trình phát triển lâu dài đội ngũ nhân viên lâu năm, giàu kinh nghiệm thuận lợi Hoạt động công ty ổn định, số lượng nhân viên đông đảo, phân công nhiệm vụ rõ ràng nên thực tốt công việc Tuy nhiên quy mô hoạt động rộng, gồm nhiều nhà máy, xí nghiệp nên khối lượng cơng việc khơng nhỏ, gây khó khăn cho cơng tác quản lý hạch tốn Một khó khăn khác cơng ty giá bán nước thành phố duyệt, chu kỳ duyệt thay đổi giá nước năm lần giá ngun vật liệu, tiền lương thường có xu hướng tăng Điều địi hỏi cơng tác kế tốn phải kiểm sốt tốt chi phí để đảm bảo lợi nhuận thu 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT – KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN CẤP NƯỚC HẢI PHỊNG 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ cơng ty Theo Quyết định số 2801/2006/QĐ - UBND ngày 25/12/2006 Ủy ban nhân dân Thành phố Hải Phòng việc ban hành Điều lệ tổ chức hoạt động Công ty TNHH thành viên Cấp nước Hải Phịng quy định chức nhiệm vụ Cơng ty sau:  Chức năng: • Khai thác sản xuất kinh doanh nước phục vụ sinh hoạt, sản xuất nhu cầu khác địa bàn thành phố Hải Phịng • Lập quy hoạch, dự án đầu tư, thẩm tra, thẩm định Dự án cấp nước; khảo sát, thiết kế, kiểm nghiệm chất lượng nước, quản lý giám sát thi công Dự án, công trình cấp nước, điện, động lực, xây dựng dân dụng dịch vụ chuyên ngành • Đầu tư xây dựng quản lý cơng trình cấp nước nội, ngoại thành Hải Phịng • Mua bán, gia cơng, chế tạo thiết bị, phụ tùng, sản phẩm chuyên ngành cấp, nước kinh doanh cơng trình hạ tầng khác • Xây dựng, lắp đặt thiết bị, công nghệ, mạng lưới đường ống, công trình cấp, nước, xử lý chất thải chất thải rắn, điện, động lực xây dựng dân dụng, cơng nghiệp, giao thơng, thủy lợi có đủ điều kiện • Tư vấn đấu thầu xây lắp, cung ứng vật tư, thiết bị, cơng trình cấp nước • Sản xuất kinh doanh nước đá, nước tinh lọc • Kinh doanh ngành nghề mà pháp luật không cấm  Nhiệm vụ • Quản lý cung cấp nước sinh hoạt, nước sản xuất địa bàn Hải Phòng; xây dựng dân dụng dự án cấp nước cho khu đô thị, vùng lân cận khu công nghiệp địa bàn thành phố Làm chủ đầu tư dự án cấp nước vốn ngân sách, vốn vay, vốn doanh nghiệp nguồn vốn khác • Chủ động xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh • Chủ động việc cung ứng vật tư phục vụ cho sản xuất kinh doanh đạt chất lượng hiệu cao • Chủ động nghiên cứu phương án mở rộng mạng lưới cấp nước, đáp ứng nhu cầu nước cho sản xuất sinh hoạt phù hợp với quy định pháp luật • Liên doanh, liên kết với tổ chức, cá nhân nước theo ngành nghề đăng ký kinh doanh • Thực nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước • Thực chế độ tốn tiền lương hàng tháng sở quỹ tiền lương đơn giá tiền lương đăng ký Thực khen thưởng cho cá nhân, tập thể có thành tích xuất sắc góp phần vào hồn thành kế hoạch sản xuất kinh doanh Cơng ty • Thực sách bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế; cải thiện điều kiện làm việc, trang bị đầu tư bảo hộ lao động, vệ sinh môi trường, thực chế độ nghỉ ngơi, bồi dưỡng độc hại đảm bảo sức khỏe cho người lao động • Thường xuyên tổ chức đào tạo, bồi dưỡng kỹ thuật, nghiệp vụ, tay nghề cho cán cơng nhân viên • Phối hợp với tổ chức quần chúng: Đảng, Đoàn thể, Cơng đồn, Đồn niên Cơng ty thực tốt quy chế dân chủ sở, phát huy quyền làm chủ người lao động, chăm lo đời sống vật chất văn hóa tinh thần cán cơng nhân viên • Xây dựng huấn luyện lực lượng bảo vệ, dân quân tự vệ, phòng chống cháy nổ, phối hợp với quyền sở giữ gìn an ninh trị trật tự an tồn xã hội, đảm bảo an toàn tuyệt đối người tài sản cơng ty Làm trịn nghĩa vụ an ninh quốc phịng tồn dân 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty 1.2.2.1 Sản phẩm cung cấp cho thị trường Mặt hàng chủ yếu công ty nước Nước Cơng ty TNHH thành viên Cấp nước Hải Phịng sản xuất quản lý chất lượng theo hệ thống quản lý chất lượng ISO 9001-2000, Tổng cục Tiêu chuẩn Đo lường Chất lượng Việt Nam cấp chứng nhận hợp chuẩn TCVN 5502:2003 tiêu chuẩn 1329 Bộ Y tế quy định Bên cạnh hoạt động sản xuất nước sạch, cơng ty cịn có hoạt động khác, là: lắp đặt máy nước, sản xuất nước tinh khiết, cho thuê vận hành nhà máy, kinh doanh điện nơng thơn Tuy vậy, nguồn thu ổn định đến từ hoạt động sản xuất, kinh doanh nước 21 phân bổ số Ngày 12 hàng tháng, kế toán vào nhật ký chứng từ số 5, cuối tháng đối chiếu sổ với phòng vật tư • Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương: ghi chép, phản ánh tình hình sử dụng quỹ lương, tính tốn lương, thương khoản phụ cấp trả cho người lao động • Kế tốn doanh thu khoản phải thu: theo dõi doanh thu khoản phải thu, ngày 10 tập hợp số liệu lên nhật ký chứng từ số Hàng tháng tập hợp số liệu doanh thu đối chiếu với phòng dịch vụ khách hàng, phịng kinh doanh tiêu thụ • Kế tốn xí nghiệp: theo dõi, tập hợp chi phí phát sinh phân xưởng, hàng tháng toán tiền lương, thưởng, phụ cấp cho cán nhân viên phân xưởng • Thủ quỹ: chịu trách nhiệm thu, chi tiền mặt công ty, nộp tiền vào ngân hàng đầy đủ an toàn hàng ngày Cuối ngày đối chiếu số dư với kế toán vốn tiền, cuối kỳ lập biên kiểm quỹ 2.2 TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY 2.2.1 Các sách kế tốn chung Cơng tác kế tốn cơng ty TNHH thành viên cấp nước Hải Phịng thực theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC Niên độ kế tốn cơng ty 1/1 đến 31/12 hàng năm với kỳ kế tốn hàng q Cơng ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, phương pháp tính giá hàng tồn kho bình qn gia quyền tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ Đối với việc tính khấu hao tài sản cố định, cơng ty sử dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng Về việc xác định chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cuối kỳ, hoạt động sản xuất nước khơng có chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cuối kỳ, tồn chi phí sản xuất phát sinh kỳ kết chuyển hết 22 vào giá vốn hàng bán kỳ Còn hoạt động xây lắp, sửa chữa hệ thống cấp nước chi phí sản xuất kinh doanh dở dang xác định dựa sở chi phí phát sinh liên quan đến việc cung cấp dịch vụ cho khách hàng chưa hoàn thành thời điểm báo cáo 2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế tốn Cơng ty TNHH thành viên Cấp nước Hải Phòng vận dụng chứng từ kế toán ban hành theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC Bộ Tài • Tiền tệ: phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy toán tiền tạm ứng, biên kiểm kê quỹ • Tài sản cố định: biên giao nhận TSCĐ, biên lý TSCĐ, biên kiểm kê TSCĐ, bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ • Hàng tồn kho: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biên kiểm nghiệm, biên kiểm kê, bảng phân bổ nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ • Lao động tiền lương: bảng chấm cơng, bảng tốn tiền lương, bảng kê khoản nộp theo lương, bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội Về lưu trữ chứng từ, hóa đơn tiền nước cơng ty lưu trữ năm cịn sổ sách kế tốn lưu trữ 20 năm 2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế tốn Cơng ty TNHH thành viên Cấp nước Hải Phòng sử dụng hệ thống tài khoản kế toán theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC Bộ Tài Tuy nhiên, cơng ty khơng sử dụng tài khoản: TK 144, TK 156, TK 157, TK 158, TK 212, TK 243, TK 244, TK 336, TK 337, TK 342, TK 343, TK 344, TK 347, TK 412, TK 413, TK 419, TK 611, TK 623 Bên cạnh đó, cơng ty đặt tài khoản chi tiết cho số tài khoản doanh thu, chi phí, cơng nợ, tài sản cho phù hợp với đặc thù hoạt động Ví dụ TK 331 – Phải trả người bán, chi tiết thành tiểu khoản: 23 • TK 3311: Phải trả tiền điện • TK 3312: Phải trả tiền nước thơ • TK 3318: Phải trả tiền mua vật tư 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế tốn Hiện cơng ty sử dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chứng từ, cơng tác kế tốn thực hồn tồn máy tính, kế tốn cần nhập số liệu từ chứng từ ban đầu máy tự động lên sổ theo quy trình cài đặt sẵn Sổ sách sử dụng gồm có Sổ chi tiết (các Nhật ký chứng từ, Bảng kê) Sổ tổng hợp (Sổ Cái tài khoản) Quy trình ghi sổ theo hình thức Nhật ký chứng từ: Sơ đồ 2.2: Quy trình ghi sổ kế toán Chứng từ gốc, bảng phân bổ Bảng kê Nhật ký chứng từ Sổ Cái Chú thích: Báo cáo tài báo cáo quản trị : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng ghi định kỳ : Đối chiếu Thẻ sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết 24 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế tốn Có thể coi báo cáo sản phẩm công tác kế tốn Cơng ty TNHH thành viên Cấp nước Hải Phịng có hệ thống báo cáo • Hệ thống báo cáo tài chính: gồm có Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài Bảng cân đối kế tốn phản ánh tình hình tài cơng ty thời điểm định, cho biết cấu tài sản, nguồn vốn công ty Báo cáo kết kinh doanh phản ánh thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động khác công ty thời kỳ Các báo cáo cung cấp cho người sử dụng thông tin tình hình tài kết hoạt động cơng ty, từ đưa định kinh tế • Hệ thống báo cáo quản trị: hệ thống báo cáo giao ban gồm nhiều báo cáo chi tiết, ví dụ báo cáo doanh thu hàng tháng cho xí nghiệp, nhà máy nước; báo cáo chất lượng nước; báo cáo chi tiết điện tiêu thụ xí nghiệp, nhà máy; báo cáo lượng nước thất thoát khu vực 2.3 TỔ CHỨC KẾ TOÁN CÁC PHẦN HÀNH CHỦ YẾU 2.3.1 Kế toán vốn tiền Tiền phận thiếu tài sản ngắn hạn cơng ty, tài sản có tính khoản cao nhất, đáp ứng nhu cầu tốn, mua sắm cơng ty Do đặc thù hoạt động kinh doanh, công ty TNHH thành viên Cấp nước Hải Phịng khơng có nghiệp vụ liên quan đến tiền chuyển nên kế toán vốn tiền chủ yếu sử dụng tài khoản: • TK 111: Tiền mặt • TK 112: Tiền gửi ngân hàng 25 Chứng từ gốc để hạch toán: phiếu thu, phiếu chi, biên lai thu tiền, giấy đề nghị tạm ứng, giấy toán tạm ứng Sổ sách sử dụng: Bảng kê số 1, Bảng kê số 2, Nhật ký chứng từ số 1, Nhật ký chứng từ số 2, Sổ Cái TK 111, 112 Quy trình kế tốn vốn tiền: Sơ đồ 2.3: Quy trình hạch tốn tổng hợp vốn tiền Chứng từ gốc, bảng phân bổ Bảng kê số 1,2 Nhật ký chứng từ số 1,2 Thẻ sổ kế toán chi tiết Sổ Cái TK 111, 112 Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài báo cáo quản trị 2.3.2 Kế toán hàng tồn kho Hàng tồn kho công ty bao gồm nguyên vật liệu (các hóa chất clo, phèn), dầu nhớt nhiên liệu, phụ tùng Đặc thù sản xuất cung cấp nước sản xuất tới đâu tiêu dùng tới nên hoạt động sản xuất kinh doanh nước khơng có sản phẩm dở dang 26 Hàng tồn kho phản ánh qua tài khoản: • TK 151: Hàng mua đường • TK 152: Ngun vật liệu • TK 153: Cơng cụ, dụng cụ • TK 159: Dự phịng, giảm giá hàng tồn kho Chứng từ sử dụng: hóa đơn mua hàng, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho Sổ sử dụng: Bảng kê số 4, 5, 6, Nhật ký chứng từ số Cơng ty hạch tốn chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp thẻ song song Quy trình hạch tốn tổng hợp sau: Sơ đồ 2.4: Quy trình hạch tốn tổng hợp hàng tồn kho Chứng từ nhập, xuất Bảng phân bổ vật liệu, công cụ Sổ chi tiết Bảng kê 4, 5, Nhật ký chứng từ số Báo cáo kế toán Sổ Cái TK 152, 153 2.3.3 Kế toán tài sản cố định Tài sản cố định Công ty TNHH thành viên Cấp nước Hải Phòng chủ yếu nhà cửa, đường ống nước, máy móc thiết bị Cơng ty sử dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng để tính khấu hao 27 Các chứng từ sổ sử dụng để hạch toán tài sản cố định: Biên giao nhận tài sản cố định, Biên lý tài sản cố định, Biên giao nhận tài sản cố định sửa chữa lớn hoàn thành; Bảng kê số 4, 5, Nhật ký chứng từ số 7, Quy trình hạch toán tổng hợp tài sản cố định: Sơ đồ 2.5: Quy trình hạch tốn tổng hợp tài sản cố định Chứng từ tăng, giảm TSCĐ Nhật ký chứng từ số Thẻ TSCĐ Bảng tính, phân bổ khấu hao TSCĐ Sổ chi tiết TSCĐ Bảng kê 4, 5, Nhật ký chứng từ số Sổ tổng hợp TSCĐ Sổ Cái TK 211, 213, 214 Báo cáo kế toán 2.3.4 Kế toán tiền lương Tiền lương phận chi phí sản xuất, liên quan đến giá thành sản phẩm Tại Công ty TNHH thành viên Cấp nước Hải Phịng, hai hình thức trả lương: theo thời gian theo sản phẩm áp dụng Hình thức trả lương theo thời gian áp dụng để tính lương cho cán 28 phịng ban cịn hình thức trả lương theo sản phẩm áp dụng để tính lượng cho cơng nhân phân xưởng theo số lượng chất lượng cơng việc hồn thành Lương trả thành lần tháng hình thức trả lương tiền mặt Tài khoản liên quan đến hạch tốn tiền lương: • TK 334: Lương phải trả cơng nhân viên • TK 338: Các khoản trích theo lương Chứng từ, sổ sách sử dụng: Bảng chấm cơng, Bảng tốn tiền lương, Bảng tốn bảo hiểm xã hội, Phiếu báo làm thêm giờ, Nhật ký chứng từ số 7, Sổ TK 334, 338 Quy trình hạch tốn tổng hợp tiền lương: Sơ đồ 2.6: Quy trình hạch tốn tổng hợp tiền lương Chứng từ gốc lao động tiền lương Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương Bảng kê 4, 5, Nhật ký chứng từ số Sổ Cái TK 334, 338 Báo cáo kế toán 29 2.3.5 Kế tốn chi phí sản xuất kinh doanh giá thành Nước sản phẩm đặc biệt, trình sản xuất khơng có sản phẩm nhập kho, khơng có sản phẩm tồn đầu hay cuối kỳ, giá thành sản xuất giá thành giản đơn Các tài khoản sử dụng hạch tốn chi phí sản xuất giá thành: • TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang • TK 621: Chi phí ngun vật liệu trực tiếp • TK 622: Chi phí nhân cơng trực tiếp • TK 627: Chi phí sản xuất chung Các sổ sử dụng: Bảng phân bổ nguyên vật liệu, nhân cơng, chi phí sản xuất chung, Bảng kê số 7, Quy trình hạch tốn tổng hợp chi phí sản xuất giá thành: Sơ đồ 2.7: Quy trình hạch tốn tổng hợp chi phí sản xuất giá thành Chứng từ gốc chi phí sản xuất Bảng kê số Thẻ tính giá thành Bảng kê số 5, Nhật ký chứng từ só Sổ Cái TK 621, 622, 627, 154 Báo cáo kế toán 30 2.3.6 Kế toán tiêu thụ, doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, xác định kết kinh doanh Đặc thù sản xuất kinh doanh nước sản xuất tới đâu, tiêu thụ tới doanh thu xác định vào đầu tháng sau, hoàn thành việc đọc số nước Giá vốn nước tồn chi phí sản xuất phát sinh kỳ Bên cạnh doanh thu từ kinh doanh nước sạch, cơng ty TNHH thành viên Hải Phịng cịn có doanh thu từ kinh doanh nước tinh khiết, lắp đặt Các tài khoản sử dụng: • TK 632: Giá vốn hàng bán • TK 641: Chi phí bán hàng • TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp • TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ • TK 911: Xác định kết kinh doanh Chứng từ, sổ sách sử dụng: hóa đơn bán hàng, phiếu thu, Bảng kê số 11, Nhật ký chứng từ số Quy trình hạch tốn tổng hợp tiêu thụ xác định kết kinh doanh: 31 Sơ đồ 2.8: Quy trình hạch tốn tổng hợp thành phẩm, tiêu thụ xác định kết kinh doanh Bảng kê 11 Phiếu xuất, hóa đơn GTGT, chứng từ toán Nhật ký chứng từ số Sổ chi tiết TK 632, 511 Sổ tổng hợp chi tiết TK 632, 511 Sổ TK 632, 641, 642, 511, 911, 421 Báo cáo kế toán 32 PHẦN III: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN CẤP NƯỚC HẢI PHÒNG 3.1 ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN Cơng ty xây dựng máy kế toán khoa học chặt chẽ, lựa chọn cán có trình độ nghiệp vụ vững vàng, có tinh thần trách nhiệm cao cơng việc 3.1.1 Ưu điểm Nhìn chung, cơng tác kế tốn cơng ty thực theo quy định Bộ Tài Việc tổ chức luân chuyển chứng từ hợp lý, áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho giúp việc cập nhật thơng tin kế tốn thường xuyên công tác kiểm tra, đối chiếu sổ sách thuận tiện Do quy mô hoạt động sản xuất lớn, nhiều khoản mục, phân xưởng nên công ty linh hoạt việc chi tiết tài khoản chi phí, doanh thu Nhờ việc tập hợp chi phí sản xuất giá thành sản phẩm xác định kết kinh doanh thuận lợi Cơng ty sử dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chứng từ, ưu điểm hình thức việc ghi sổ không bị trùng lặp, chặt chẽ, dễ đối chiếu Hơn nữa, cơng ty có áp dụng phần mềm kế toán máy, kế toán cần nhập số liệu từ chứng từ sổ cập nhật, bảng kê, nhật ký, báo cáo xuất, in từ máy Khối lượng công việc nhờ giảm bớt, đồng thời tính xác kịp thời việc cung cấp thơng tin kế tốn nâng cao Cơng ty tiến hành hạch tốn chi tiết, xác định kết cho nhà máy, xí nghiệp Điều giúp cho việc đánh giá hoạt động xí nghiệp xác có biện pháp tác động cần thiết 33 3.1.2 Một số tồn Về hình thức ghi sổ, hạch tốn theo hình thức Nhật ký chứng từ địi hỏi số lượng sổ nhiều, trình độ hạch tốn cao, phức tạp Cơng ty áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung Chứng từ ghi sổ đơn giản Nước thơ ngun vật liệu dùng cho sản xuất nước khoản chi phí khơng đưa vào TK 621 – Chi phí ngun vật liệu trực tiếp mà lại đưa vào TK 627 – Chi phí sản xuất chung Điều khiến chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chưa phản ánh đầy đủ Về việc ghi nhận doanh thu cho kế tốn tài chính, vào tuần tháng tiến hành việc đọc số nước tiêu thụ tháng trước để ghi nhận doanh thu cho tháng Ví dụ: doanh thu cung cấp nước tháng từ việc cung cấp nước tháng tương ứng với chi phí phát sinh tháng Việc ghi nhận chưa phù hợp với nguyên tắc phù hợp kế tốn: doanh thu phải phù hợp với chi phí để tạo 3.2 PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN Nước thơ ngun vật liệu sử dụng sản xuất, cơng ty nên đưa khoản chi phí vào TK 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp để phản ánh chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Về việc ghi nhận doanh thu theo kế tốn tài chính, cơng ty nên tiến hành ghi nhận doanh thu theo nguyên tắc phù hợp, kỳ kế tốn Như kết kinh doanh xác định xác Mặc dù báo cáo quản trị nội công ty, doanh thu ghi nhận tương ứng với tháng cung cấp nước dẫn tới doanh thu báo cáo chênh lệch Từ phát sinh thêm cơng việc đối chiếu doanh thu báo cáo 34 KẾT LUẬN Kết luận Qua thời gian thực tập vừa Công ty TNHH thành viên Cấp nước Hải Phòng, em thấy rõ tầm quan trọng công tác kế tốn Một cơng ty thành cơng, cung cấp sản phẩm chất lượng, tạo lợi nhuận, chăm lo tới đời sống cơng nhân viên có phần đóng góp khơng nhỏ phận kế toán Do thời gian thực tập chưa lâu nên tìm hiểu thực tế em cơng tác kế tốn cịn khn khổ định, không tránh khỏi nhiều hạn chế Em xin cảm ơn chú, anh chị Phịng Tài – kế tốn cơng ty TNHH thành viên Cấp nước Hải Phòng tạo điều kiện, dẫn cho em hiểu thực hành kế toán Em xin cảm ơn cô Nguyễn Thị Lời hướng dẫn em hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp ... cơng ty đổi tên thành Công ty TNHH thành viên Cấp nước Hải Phòng Ủy ban nhân dân thành phố Hải Phòng làm chủ sở hữu 1.1.2 Sơ lược cơng ty Cơng ty có tên đầy đủ Công ty TNHH thành viên Cấp nước Hải. .. viên Cấp nước Hải Phòng Phần 2: Tổ chức máy kế tốn hệ thống kế tốn cơng ty TNHH thành viên Cấp nước Hải Phòng 2 Phần 3: Một số đánh giá tình hình tổ chức hạch tốn kế tốn cơng ty TNHH thành viên. .. chức máy kế tốn Cơng ty TNHH thành viên Cấp nước Hải Phòng Kế tốn trưởng – Trưởng phịng Phó phịng Phó phịng – Kế toán – Kế toán tổng hợp Kế toán vốn tiền Phó phịng – Kế tốn xây dựng tập hợp chi