HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI THIỆU YÊN THANH HÓA

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI THIỆU YÊN THANH HÓA HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI THIỆU YÊN THANH HÓA HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI THIỆU YÊN THANH HÓA HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI THIỆU YÊN THANH HÓA HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI THIỆU YÊN THANH HÓA

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI LÊ THANH LUẬN HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI THIỆU YÊN - THANH HÓA Chuyên ngành: KẾ TOÁN LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN THẾ KHẢI HÀ NỘI – NĂM 2016 Mở đầu Trong doanh nghiệp thuế GTGT thuế TNDN hai sắc thuế chi phối đến hầu hết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp; có vai trò, ý nghĩa to lớn công tác quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh chủ doanh nghiệp; đồng thời công cụ quan trọng giúp Nhà Lý nước thực vai trò quản lý, điều tiết kinh tế chọn đề tài Để thuế GTGT thuế TNDN ngày có ý nghĩa thiết thực góp phần phục vụ đắc lực, hiệu việc áp dụng sách thuế người làm kế toán cần phải tổ chức cách hợp lý, khoa học, xác Kết cấu luận văn Chương Chương Chương Cơ sở lý luận thuế, kế Thực trạng kế toán thuế GTGT Một số giải pháp hoàn thiện kế toán thuế GTGT thuế thuế TNDN công ty toán thuế GTGT thuế TNDN TNDN doanh nghiệp CPTM Thiệu Yên Thanh Hóa Công ty CPTM Thiệu Yên Thanh Hóa CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ, KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề Thuế - Khái niệm - Đặc điểm thuế -Vai trò thuế kinh tế quốc dân 1.2 Thuế Giá trị gia tăng thuế Thu nhập doanh nghiệp + Thuế Giá trị gia tăng 1.3 Kế toán thuế GTGT + Thuế Thu nhập doanh nghiệp thuế TNDN + Kế toán thuế GTGT + Kế toán thuế TNDN CHƯƠNG THỰC TRẠNG KỂ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CPTM THIỆU YÊN THANH HÓA 2.1 * Cơ cấu tổ chức, máy quản lý công ty Đại hội cổ đông Hội Hội đồng đồng quản quản trị trị Ban Ban Kiểm Kiểm soát soát Ban Ban Giám Giám đốc đốc Phòng Hành Phòng Kinh doanh Phòng Kế toán tài vụ Trạm Vạn Hà Trạm Quán Lào trạm thương mại Trạm Kiểu Trạm Vĩnh Lộc * Tổ chức máy kế toán Công ty SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán tiền mặt Kế toán TGNH Kế toán TSCĐ, Doanh thu, khoản công nợ khoản vay Thủ quỹ 2.2 Thực trạng kế toán công ty CPTM Thiệu Yên Thanh Hóa • 2.2.1 Thực trạng kế toán thuế GTGT Thực trạng kế toán thuế GTGT đầu vào SƠ ĐỒ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ KÊ KHAI THUẾ GTGT ĐẦU VÀO Sổ chi tiết vật tư, hàng hóa TSCĐ… Hóa đơn GTGT Sổ cái, sổ chi tiết thuế GTGT đầu Bảng kê hóa đơn chứng từ HHDV Bảng phân bổ thuế GTGT đầu vào mua vào Tờ khai thuế GTGT 2.2 Thực trạng kế toán công ty CPTM Thiệu Yên Thanh Hóa • 2.2.1 Thực trạng kế toán thuế GTGT Thực trạng kế toán thuế GTGT đầu SƠ ĐỒ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ KÊ KHAI THUẾ GTGT ĐẦU RA Sổ chi tiết doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Hóa đơn GTGT Sổ cái, sổ chi tiết thuế GTGT đầu Bảng kê hóa đơn chứng từ HHDV bán Tờ khai thuế GTGT Bảng phân bố thuế GTGT đầu vào Trình bày thông tin thuế GTGT bảng Cân đối kế toán • Tại công ty CPTM Thiệu Yên Thanh Hóa, tình hình ghi nhận thuế GTGT bảng cân đối kế toán sau: Tổng số thuế GTGT đầu vào khấu trừ trình bày vào tiêu Mã số [ 152] Bảng Cân đối kế toán Năm 2014 là: 1.612.727.953 đồng Năm 2015 là: 748.726.130 đồng Tổng số thuế khoản nộp NSNN trình bày tiêu Mã số [313] bảng cân đối kế toán Năm 2014 là: 52.068.819 đồng Năm 2015 là: 10.974.018 đồng Tổng số thuế GTGT phải nộp nhà nước (do nộp thừa) kế toán vào số dư Nợ TK 333(1) ghi vào mã tiêu [153] bảng cân đối kế toán sau: Năm 2014 là: (1.453.205.439 ) đồng Năm 2015 là: đồng 2.2.2 Thực trạng kế toán thuế TNDN 1, Trình bày thuế TNDN báo cáo kết HĐKD Đơn vị: Đồng Chỉ tiêu MS 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 15.Chi phí thuế TNDN hành 51 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 17 Lợi nhuận kế toán sau thuế 60 2015 2014 (313.121.435) 609.426.283 2.405.725 11.686.198 (315.527.160) 597.740.085 ( Nguồn: Công ty CPTM Thiệu Yên Thanh Hóa) 2.2.2 Thực trạng kế toán thuế TNDN 2, Trình bày thuế TNDN Bảng cân đối kế toán • Thuế TNDN phải nộp năm tài trình bày tiêu "Thuế khoản phải nộp nhà nước" Mã số [313] bảng CĐKT Kế toán vào số dư Có sổ chi tiết TK 333(4) để ghi vào tiêu Nêu TK 333(4) có số dư Nợ kế toán ghi số liệu vào tiêu "Thuế khoản phải thu nhà nước" Mã số [153] bảng CĐKT Công ty không ghi nhận tiêu "Tài sản thuế thu nhập hoãn lại" hay tiêu "Thuế thu nhập hoãn lại phải trả" bảng CĐKT 2.3 Đánh giá kế toán thuế GTGT thuế TNDN công ty CPTM Thiệu Yên Thanh Hóa * Mặt đạt • • • Về chứng từ: số lượng chứng từ công ty sử dụng công tác kế toán tương đối đầy đủ • Đối với tổ chức máy kế toán: Bộ máy kế toán công ty tố chức tương đổi hợp lý phù hợp với yêu cầu, chức năng, nhiệm vụ phòng kế toán Về sổ chi tiết: Công ty mở sổ chi tiết cho đối tượng kế toán để thuận tiện cho việc theo dõi Về báo cáo thuế GTGT thuế TNDN: Nhìn chung công ty chấp hành nghiêm chỉnh quy định pháp luật thuế lập tờ khai báo cáo thuế GTGT thuế TNDN Tồn tại, hạn chế *Về thực chế độ kế toán, sách thuế • • Chứng từ kế toán chưa đồng bộ, chưa thực theo chế độ kế toán doanh nghiệp áp dụng • Mẫu biểu báo cáo thuế không với quy định, đơn vị chưa cập nhập biểu thuế Việc lập hóa đơn GTGT sai sót ghi không đầy đủ thông tin hóa đơn gây khó khăn cho việc nhập số liệu tờ khai thuế Tồn tại, hạn chế • Tồn kế toán thuế GTGT Kế toán công ty chưa nắm rõ phân biệt kế toán thuế GTGT việc kê khai khấu trừ thuế xác định số thuế phải nộp với việc hạch toán kế toán thuế GTGT lên sổ sách kế toán Công tác kế toán chi tiết thuế GTGT chưa đầy đủ Tồn kế toán thuế TNDN Công ty không hạch toán thuế TNDN hoãn lại phải trả Hạch toán khoản chi phí phát sinh có hóa đơn chứng từ chứng từ, kế toán chưa xác định Công tác quản lý thuế thiếu chặt chẽ; nội dung, chất lượng tờ khai thuế tháng, quý toán năm nhiều thiếu sót • • • • • • CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ TNDN TẠI CÔNG TY CÔNG TY CP TM THIỆU YÊN -THANH HÓA Các giải pháp hoàn thiện * Hoàn thiện sách thuế, chế độ kế toán * Hoàn thiện kế toán thuế GTGT * Hoàn thiện kế toán thuế TNDN * Một số giải pháp khác • • a) Công tác đào tạo bồi dưỡng cán kế toán b) Hiện đại hóa công tác tin học kế toán thuế quản lý thuế Các giải pháp hoàn thiện * Hoàn thiện sách thuế, chế độ kế toán • Về chứng từ: cập nhật chế độ kế toán doanh nghiệp áp dụng, thực mẫu biểu chứng từ áp dụng TT 200 • Về sổ chi tiết: mở sổ chi tiết thuế GTGT đầu vào khấu trừ để vừa theo dõi số thuế khấu trừ số thuế không khấu trừ • Về hệ thống sách thuế: hệ thống sách pháp luật thuế, chế độ kế toán thành hệ thống chuẩn kết nối với liệu ngành thuế, dịch vụ công ty thứ ba chuyên tư vấn tài kế toán, thuế Các giải pháp hoàn thiện *Hoàn thiện kế toán thuế GTGT • Hoàn thiện công tác tổ chức kế toán, phân hệ kế toán thuế GTGT, trú trọng hạch toán, xác định thuế GTGT khấu trừ hàng hóa, dịch vụ dùng chung cho sản xuất kinh doanh chịu thuế không chịu thuế, phần vượt định mức theo quy định Luật thuế Thực mở sổ kế toán chi tiết theo dõi thuế GTGT đầu vào khấu trừ, không khấu trừ đầu hàng hóa, dịch vụ • Các giải pháp hoàn thiện * Hoàn thiện kế toán thuế TNDN • • Về hạch toán thuế TNDN hoãn lại chi phí khấu hao TSCĐ Về hạch toán phương pháp kế toán thuế TNDN hành * Các giải pháp khác • • Công tác đào tạo bồi dưỡng cán kế toán Hiện đại hóa công tác tin học kế toán thuế quản lý thuế KẾT LUẬN Luận văn sâu nghiên cứu đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác thuế GTGT thuế TNDN ,cụ thể là: - Hoàn thiện sách kế toán áp dụng - Hoàn thiện hệ thống chứng từ kế toán - Hoàn thiện hệ thống sổ chi tiết thuế GTGT - Hoàn thiện kế toán thuế GTGT nghiệp vụ hoàn thuế, miễn giảm thuế, kê khai thuế GTGT đầu vào hàng nhập khẩu, khấu trừ thuế GTGT đầu vào hàng hoá, dịch vụ mua vào nước - Hoàn thiện kế toán thuế TNDN phương pháp ghi nhận hạch toán chi phí thuế TNDN hành, thuế TNDN hoãn lại trình bày thuế TNDN bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Một số giải pháp Xin chân thành cảm ơn! [...]... quyết toán năm còn nhiều thiếu sót • • • • • • CHƯƠNG 3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THU GTGT VÀ TNDN TẠI CÔNG TY CÔNG TY CP TM THIỆU YÊN -THANH HÓA Các giải pháp hoàn thiện * Hoàn thiện chính sách thu , chế độ kế toán * Hoàn thiện kế toán thu GTGT * Hoàn thiện kế toán thu TNDN * Một số giải pháp khác • • a) Công tác đào tạo bồi dưỡng cán bộ kế toán b) Hiện đại hóa công tác tin học kế toán thu và. .. tin học kế toán thu và quản lý thu KẾT LUẬN Luận văn đã đi sâu nghiên cứu và đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác thu GTGT và thu TNDN ,cụ thể là: - Hoàn thiện chính sách kế toán áp dụng - Hoàn thiện hệ thống chứng từ kế toán - Hoàn thiện hệ thống sổ chi tiết về thu GTGT - Hoàn thiện kế toán thu GTGT về các nghiệp vụ hoàn thu , miễn giảm thu , kê khai thu GTGT đầu vào của hàng nhập. .. chuẩn được kết nối với dữ liệu ngành thu , dịch vụ hoặc một công ty thứ ba chuyên về tư vấn tài chính kế toán, thu Các giải pháp hoàn thiện *Hoàn thiện kế toán thu GTGT • Hoàn thiện công tác tổ chức kế toán, nhất là phân hệ kế toán thu GTGT, trú trọng hạch toán, xác định thu GTGT được khấu trừ đối với hàng hóa, dịch vụ dùng chung cho sản xuất kinh doanh chịu thu và không chịu thu , phần vượt định... trên bảng CĐKT Công ty không ghi nhận chỉ tiêu "Tài sản thu thu nhập hoãn lại" hay chỉ tiêu "Thu thu nhập hoãn lại phải trả" trên bảng CĐKT 2.3 Đánh giá về kế toán thu GTGT và thu TNDN tại công ty CPTM Thiệu Yên Thanh Hóa * Mặt đạt được • • • Về chứng từ: số lượng chứng từ công ty sử dụng trong công tác kế toán tương đối đầy đủ • Đối với tổ chức bộ máy kế toán: Bộ máy kế toán của công ty tố chức tương... định số thu phải nộp với việc hạch toán kế toán thu GTGT khi lên sổ sách kế toán Công tác kế toán chi tiết thu GTGT chưa đầy đủ Tồn tại về kế toán thu TNDN Công ty không hạch toán thu TNDN hoãn lại phải trả Hạch toán các khoản chi phí phát sinh có hóa đơn chứng từ và không có chứng từ, kế toán chưa xác định Công tác quản lý thu còn thiếu chặt chẽ; nội dung, chất lượng tờ khai thu tháng, quý và quyết... chế độ kế toán doanh nghiệp áp dụng • Mẫu biểu báo cáo thu không đúng với quy định, đơn vị chưa cập nhập biểu thu mới Việc lập hóa đơn GTGT vẫn còn sai sót và ghi không đầy đủ thông tin trên hóa đơn gây khó khăn cho việc nhập số liệu trên tờ khai thu Tồn tại, hạn chế • Tồn tại về kế toán thu GTGT Kế toán công ty còn chưa nắm rõ và phân biệt giữa kế toán thu GTGT trong việc kê khai khấu trừ thu . .. các Luật thu Thực hiện mở sổ kế toán chi tiết theo dõi thu GTGT đầu vào được khấu trừ, không được khấu trừ và đầu ra của hàng hóa, dịch vụ • Các giải pháp hoàn thiện * Hoàn thiện kế toán thu TNDN • • Về hạch toán thu TNDN hoãn lại do chi phí khấu hao TSCĐ Về hạch toán phương pháp kế toán thu TNDN hiện hành * Các giải pháp khác • • Công tác đào tạo bồi dưỡng cán bộ kế toán Hiện đại hóa công tác... và phù hợp với yêu cầu, chức năng, nhiệm vụ của phòng kế toán Về sổ chi tiết: Công ty đã mở sổ chi tiết cho từng đối tượng kế toán để thu n tiện cho việc theo dõi Về báo cáo thu GTGT và thu TNDN: Nhìn chung công ty chấp hành nghiêm chỉnh các quy định của pháp luật thu về lập tờ khai và báo cáo thu GTGT và thu TNDN Tồn tại, hạn chế *Về thực hiện chế độ kế toán, chính sách thu • • Chứng từ kế toán. .. thu Các giải pháp hoàn thiện * Hoàn thiện chính sách thu , chế độ kế toán • Về chứng từ: cập nhật chế độ kế toán doanh nghiệp đang áp dụng, thực hiện đúng mẫu biểu chứng từ áp dụng TT 200 • Về sổ chi tiết: mở sổ chi tiết thu GTGT đầu vào được khấu trừ để vừa theo dõi số thu được khấu trừ và số thu không được khấu trừ • Về hệ thống chính sách thu : hệ thống chính sách pháp luật thu , chế độ kế toán. .. Thực trạng kế toán thu TNDN 2, Trình bày thu TNDN trên Bảng cân đối kế toán • Thu TNDN còn phải nộp trong năm tài chính được trình bày tại chỉ tiêu "Thu và các khoản phải nộp nhà nước" Mã số [313] trên bảng CĐKT Kế toán căn cứ vào các số dư Có trên sổ chi tiết TK 333(4) để ghi vào chỉ tiêu này Nêu TK 333(4) có số dư Nợ thì kế toán ghi số liệu này vào chỉ tiêu "Thu và các khoản phải thu của nhà