Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH SC Việt Nam

MỤC LỤC CHƯƠNG 1: Tổng quan về đặc điểm kinh tế _kỹ thuật và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH SC Việt Nam 2 1.1 Lịch sự hình thành và phát triển của Công ty TNHH SC Việt Nam 2 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH SC Việt Nam 2 1.2.1Chức năng nhiệm vụ của Công ty TNHH SC Việt Nam 2 1.2.2Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH SC Việt Nam 3 1.3 Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty TNHH SC Việt Nam 5 1.4 Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của công ty TNHH SC Việt Nam 7 Chương 2: Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH SC Việt Nam 7 .2.1Tổ chức hệ thống kế toán của công ty TNHH SC Việt Nam 2.1Tổ chức bộ máy kế toán của công ty 8 2.1.1 Các chính sách kế toán chung 8 2.1.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 9 2.1.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 10 2.2Tổ chức kế toán các phần hành cụ thể 11 2.2.1 Tổ chức hạch toán kế toán 11 2.2 Tổ chức hạch toán các phần hành cụ thể 12 2.2.1 Tổ chức hạch toán Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng trong doanh nghiệp 12 Chương 3 : Một số đánh giá về tình hình tổ chức kế toán tại Công ty TNHH SC Việt Nam 45 3.1 Đánh giá về tổ chức quản lý: 45 3.1Đánh giá về tổ chức bộ máy kế toán 45 3.2 Đánh giá về tổ chức công tác kế toán: 45 3.3 Kiến nghị về công tác kế toán 46 3.3 Kiến nghị về công tác kế toán 49

MỤC LỤC

CHƯƠNG 1: Tổng quan về đặc điểm kinh tế _kỹ thuật và tổ chức bộ máy

quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH SC Việt Nam 2

1.1 Lịch sự hình thành và phát triển của Công ty TNHH SC Việt Nam 2

1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH SC Việt Nam 2

1.2.1Chức năng nhiệm vụ của Công ty TNHH SC Việt Nam 2

1.2.2Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH SC Việt Nam 3

1.3 Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty TNHH SC Việt Nam 5

1.4 Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của công ty TNHH SC Việt Nam 7

Chương 2: Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH SC Việt Nam 7

.2.1Tổ chức hệ thống kế toán của công ty TNHH SC Việt Nam

2.1Tổ chức bộ máy kế toán của công ty 8

2.1.1 Các chính sách kế toán chung 8

2.1.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 9

2.1.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 10

2.2Tổ chức kế toán các phần hành cụ thể 11

2.2.1 Tổ chức hạch toán kế toán 11

2.2 Tổ chức hạch toán các phần hành cụ thể 12

2.2.1 Tổ chức hạch toán Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng trong doanh nghiệp 12

Chương 3 : Một số đánh giá về tình hình tổ chức kế toán tại Công ty TNHH SC Việt Nam 45

3.1 Đánh giá về tổ chức quản lý: 45

3.1Đánh giá về tổ chức bộ máy kế toán 45

3.2 Đánh giá về tổ chức công tác kế toán: 45

3.3 Kiến nghị về công tác kế toán 46

3.3 Kiến nghị về công tác kế toán 49

CHƯƠNG 1: Tổng quan về đặc điểm kinh tế _kỹ thuật và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của Công

ty TNHH SC Việt Nam

1.1 Lịch sự hình thành và phát triển của Công ty TNHH SC Việt Nam

Công ty TNHH SC Việt Nam được thành lập theo quyết định số 0102015166ngày 26/11/2008 của Sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội

- Người đại diện: Ông Nguyễn Xuân Thế

- Địa chỉ: Số 26B, hẻm 155/74/20 đường Trường Chinh, phường PhươngLiệt, Thanh Xuân Hà Nội

- Số điện thoại: 0989364499

- Mã số thuế: 0104367362

1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH SC Việt Nam1.2.1Chức năng nhiệm vụ của Công ty TNHH SC Việt Nam

Công ty TNHH SC Việt Nam là nhà phân phối sản phẩm dây, cáp điện và

các thiết bị điện có uy tín tại Việt Nam, nhiệm vụ hoạt động kinh doanh chínhcủa công ty là kinh doanh thương mại

Thông qua quá trình kinh doanh, công ty nhằm khai thác hiệu quả các nguồnvốn, đáp ứng nhu cầu thị trường, phát triển doanh nghiệp và tăng tích luỹ chongân sách cải thiện đời sống cho nhân viên Công ty TNHH SC Việt Nam cóchức năng kinh doanh các mặt hàng dây, cáp điện và các thiết bị điện phục vụnhu cầu thị trường theo nguyên tắc kinh doanh có lãi, thực hiện tốt các nghĩa vụthuế và các khoản phải nộp ngân sách, hoạt động kinh doanh theo pháp luật,đồng thời không ngừng quan tâm đến các hoạt động từ thiện và xây dựng công tyngày càng phát triển thực hiện tốt các nhiệm vụ sau:

- Tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh theo đúng pháp luật và thực hiệnmục đích, nội dung hoạt động của công ty

- Khai thác và sử dụng hiệu quả các nguồn vốn của doanh nghiệp tự tạo thêmnguồn vốn để đảm bảo cho việc mở rộng công ty, tăng trưởng hoạt động kinhdoanh của công ty thực hiện trang trải về tài chính có lãi, đáp ứng được nhu cầucủa xã hội

- Nâng cao hiệu quả kinh doanh.

- Xây dựng chiến lược và phát triển ngành nghề kinh doanh phù hợp với điềukiện thực tế

- Tuân thủ các chính sách chế độ và luật pháp hiện hành của nhà nước cóliên quan đến kinh doanh của công ty

- Thực hiện nghĩa vụ đối với người lao động theo đúng quy định của bộ luậtlao động

- Bảo đảm đúng chế độ và quy định về quản lý vốn, tài sản và các quỹ liênquan, về hạch toán kế toán chế độ kiểm toán và các chế độ khác do nhà nước quyđịnh, thực hiện nộp thuế và các khoản nộp ngân sách nhà nước theo đúng quyđịnh của pháp luật

1.2.2Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH SC Việt Nam

- Trong bối cảnh toàn cầu hóa, vào những năm 1995 – 2000, nền công

nghiệp nước ta có bước nhảy vọt mang tính đột phá Các dự án đầu tư của nướcngoài ồ ạt đổ vào Việt Nam Sự tăng tốc của nền kinh tế đòi hỏi phải hiện đạihóa mạng lưới hạ tầng cơ sở, truyền tải điện năng và phụ kiện, nhằm phục vụcho nhu cầu của các đối tác trong quá trình xây lắp, tiết kiệm được thời gian vàđảm bảo chất lượng sản phẩm

- Nhận thức rõ nhu cầu đó, công ty TNHH SC Việt Nam đã được thành lập

theo quyết định số 0102015166 ngày 26/11/2008 của Sở kế hoạch và đầu tưthành phố Hà Nội Các cổ đông sáng lập ban đầu là những người có nhiều nămtích lũy kinh nghiệm trong ngành điện, dây cáp điện, cơ khí, vận tải Tất cả cùngnhau góp vốn hỗ trợ cho các đối tác có nhu cầu cung cấp các sản phẩm phụ trợphục vụ công trình

1.2.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH SC Việt Nam

Hàng hóa kinh doanh tại công ty là dây cáp điện và các thiết bị về điện : nhưcáp điều khiển cách điện, dây điện bọc nhựa PVC, dây trung cao thế ngầm các

Thị trường tiêu thụ hàng hóa của công ty không chỉ ở Hà Nội mà còn phân

bố rộng rãi trong cả nước

Với việc ứng dụng hệ thống quản lý chất lượng ISO 9001:2000 nên các sảnphẩm của Phúc Thịnh đều đạt các tiêu chuẩn của Việt Nam TCVN & của Quốc

tế như IEC, ASTM, BS.JIS, AS, CSA.UL … đáp ứng đúng yêu cầu của cáccông trình điện

Trong quá trình phát triển của mình, công ty TNHH SC Việt Nam đã liên

kết, hợp tác với các nhà sản xuất nổi tiếng, có uy tín hàng đầu trong nước nhằmđưa các sản phẩm đạt tiêu chuẩn chất lượng cao tới tay khách hàng Với đội ngũcán bộ giàu kinh nghiệm, công ty sẵn sàng tư vấn cung cấp các sản phẩm tối ưukèm theo dịch vụ hậu mãi trong qúa trình hợp tác Sự hài lòng của khách hàng làniềm vui và động lực trong công việc của quý công ty

* Đối với hàng hóa nhập kho

Công ty TNHH SC Việt Nam tính giá của hàng hóa xuất kho dựa vào giátrị thực tế của hàng hóa nhập kho Trị giá vốn của hàng mua bao gồm: Giá muathuần của hàng hóa và chi phí thu mua hàng hóa

Giá mua thuần

của hàng hóa

Giá mua ghi trênhóa đơn ngườibán

Các khoảngiảm trừ

Các khoản thuếkhông được hoàn

lại Chi phí thu mua hàng hóa gồm: các chi phí phục vụ quy trình mua hàng nhưchi phí vận chuyển, bốc dỡ, cho phí bảo hiểm, tiền lưu kho, hao hụt trong địnhmức, công tác phí của bộ phận thu mua, …

Để tính giá của hàng nhập kho, kế toán chia làm hai phần: Giá mua và chiphí thu mua Chi phí thu mua thì được tổng hợp chung, không phân bổ cho từngmặt hàng, đến cuối kỳ mới phân bổ cho hàng còn lại và hàng bán ra

* Đối với hàng hóa xuất kho

Kế toán công ty dựa vào giá trị hàng nhập kho để tính giá vốn hàng bán ra,trị giá của hàng xuất bán được tính theo phương pháp thực tế đích danh

Trị giá vốn hàng = Trị giá mua hàng hóa + Chi phí thu mua phân bổ

xuất bán xuất bán cho hàng hóa xuất bán

*Thủ tục nhập kho sản phẩm

Khi hàng hóa được mua về, cán bộ kỹ thuật kiểm tra chất lượng của sảnphẩm, quy cách sản phẩm, … Sau đó trưởng bộ phận kỹ thuật kiểm tra chấtlượng sản phẩm cùng thủ kho giao nhận và lập phiếu nhập kho chuyển chotrưởng bộ phận mua hàng xác nhận Phiếu nhập kho lập xong phải có đủ các chữ

ký liên quan Phiếu nhập kho gồm 3 liên:

Thủ kho lưu lại 1 liên làm căn cứ ghi thẻ kho

Một liên chuyển cho bộ phận kế toán

Liên còn lại lưu lại quyển gốc của phiếu nhập kho

* Thủ tục xuất kho sản phẩm

Khi khách hàng đến kho cầm đơn đặt hàng vào kho xem hàng, làm thủ tụcmua hàng thanh toán tại phòng kế toán của công ty Phiếu xuất kho do kế toánthanh toán lập và ký rõ họ tên cùng khách hàng cầm phiếu xuống kho để nhậnhàng Sau khi thủ kho xuất kho ghi vào cột số thực tế xuất kho rồi thủ kho ký xácnhận vào phiếu xuất kho đồng thời người nhận thành phẩm cũng ký xác nhậnvào đó Phiếu xuất kho lập thành 3 liên:

Liên 1: Lưu tại cuống

Liên 2: Thủ kho ghi thẻ kho rồi chuyển cho phòng kế toán

Liên 3: Giao cho khách hàng

Hy vọng trong thời gian tới công ty sẽ hoàn thiện và ứng dụng phương phápquản lý chất lượng toàn diện nhằm đưa ra những sản phẩm dây & cáp điện tiêntiến nhất, hiện đại nhất phục vụ nhu cầu phát triển mạnh mẽ về năng lượng củaViệt Nam

1.3 Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty TNHH SC Việt Nam

- Mô hình tổ chức bộ máy:

Để đảm bảo kinh doanh có hiệu quả và quản lý tốt, Công ty SC Việt Nam tổchức bộ máy quản lý theo mô hình trực tuyến tham mưu, đứng đầu là Giám đốc -

BAN GIÁM ĐỐC

Phòng hành chính

Phòng kỹ thuật

Phòng

kinh

doanh

Phòng kế toán

Phòng vật tư

người có quyền lực cao nhất giúp việc cho giám đốc là các phòng ban chức năngliên quan

-Sơ đồ bộ máy:

- Giám đốc: Chịu trách nhiệm chung và trực tiếp quản lý các khâu trọng

yếu, chịu trách nhiệm về mọi hoạt động và hiểu quả kinh tế của công ty

- Phòng kinh doanh: Có nhiệm vụ tìm kiếm thị trường và là nơi diễn ra quá

trình mua bán, thực hiện hợp đồng của công ty, giao hàng, vận chuyển hàng

- Phòng kỹ thuật: Có nhiệm vụ đảm bảo kỹ thuật chất lượng hàng hoá trước

khi giao cho khách hàng và giải đáp các vấn đề về kỹ thuật cho khách hàng khi

có nhu cầu ngoài ra còn có nhiệm vụ bảo hành sửa chữa cho sản phẩm của công

ty theo hợp đồng, thoả thuận hay khi có yêu cầu

- Phòng hành chính: Quản lý chất lượng, tổ chức đào tạo, sắp xếp cán bộ,

nhân viên trong công ty, xây dựng quản lư tiền lương, xác định mức lương chonhân viên của công ty Hàng ngày quản lý, điều hành công việc, sự vụ, tổng hợpcác hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, giao dịch văn thư, chăm lo sứckhỏe cho công nhân viên, quản lý tài sản, cung cấp văn phòng phẩm và quản lýkhi hành chính

- Phòng kế toán: Có nhiệm vụ làm công tác quản lý toàn diện về tài chính,

thu thập và cung cấp đầy đủ các mặt hoạt động tài chính và thông tin kinh tế,chấp hành nghiêm chỉnh chế độ, chính sách nhà nước về quản lý kinh tế tàichính

- Phòng vật tư: Có nhiệm vụ mua vào và bảo quản các vật tư thuộc phạm vi

kinh doanh và làm việc của công ty, lập ra kế hoạch bán ra và đảm bảo đầy đủchính xác tạo điều kiện quay vòng vốn nhanh

1.4 Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của công ty TNHH SC Việt Nam

Công ty TNHH SC Việt Nam được thành lập dựa trên luật doanh nghiệp,

có tư cách pháp nhân, có quyền và nghĩa vụ dân sự theo luật định, tự chịu tráchnhiệm về toàn bộ hoạt động kinh doanh của mình trong số vốn do công ty quản

lý, có con dấu riêng, có tài sản và các quỹ tập trung, được mở tài khoản tại ngânhàng theo quy định của nhà nước

Với số vốn điều lệ là: 6.000.000.000đ (Sáu tỷ đồng) và trải qua gần 9 nămhoạt động trong lĩnh vực mua bán dây điện, cáp điện và các thiết bị điện khác.Công ty SC Việt Nam đã không ngừng hoạt động, phát triển và lớn mạnh Mộtthời gian không phải là dài đối với một công ty nhưng công ty TNHH SC ViệtNam đã tự khẳng định được vị trí của mình trên thị trường về việc cung cấpcác thiết bị điện Vì vậy công ty đã tồn tại và đứng vững trên thị trường, tự trangtrải chi phí kinh doanh và kinh doanh có lãi Doanh thu ngày càng lớn, đời sốngnhân viên càng được nâng cao và thu nhập bình quân đầu người ngày càng tăng.Nhìn vào bảng doanh thu bán hàng vài năm gần đây ta thấy rõ sự đi lên của côngty

CHƯƠNG 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH

SC VIỆT NAM

.2.1Tổ chức hệ thống kế toán của công ty TNHH SC Việt Nam

Sơ đồ 2.1Tổ chức bộ máy kế toán của công ty

- Kế toán tổng hợp: Là người quản lý toàn bộ phòng kế toán.Có quyền tham

gia các cuộc họp của công ty bàn và quyết định các vấn đề về tài chính như thuchi,kế hoạch kinh doanh quản lý tài chính, đầu tư, mở rộng kinh doanh, … vàghi sổ tổng hợp đối chiếu số liệu tổng hợp với chi tiết, xác định kết quả kinhdoanh và lập báo cáo tài chính…

- Kế toán thuế và kế toán bán hàng: Theo dõi tình hình biến động hàng

hoá về số lượng, gía cả và căn cứ vào hoá đơn VAT đầu vào và đầu ra để lậpbảng kê chi tiết, tờ khai báo cáo thuế, đồng thời theo dõi chi tiết hàng hoá củacông ty

- Kế toán công nợ và thanh toán: Có nhiệm vụ lập chứng từ và ghi sổ chi

tiết kế toán công nợ, thanh toán, lập báo cáo công nợ và thanh toán

- Thủ quỹ: Là người thực hiện các nghiệp vụ thu, chi phát sinh trong ngày

căn cứ theo chứng từ hợp lệ ghi sổ quỹ và lập báo cáo quỹ hàng ngày

2.1.1 Các chính sách kế toán chung

Chế độ kế toán áp dụng: theo chế độ kế toán doanh nghiệp Quyết định số

15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính đã được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009 của Bộ tài chính

KẾ TOÁNTỔNG HỢP

Kế toán công nợ

và thanh toán

Kế toán thuế và

- Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàngnăm.

- Kỳ kế toán: được xác định theo từng quý, mỗi quý phòng kế toán tàichính Công ty tiến hành tổng hợp số liệu để lập báo cáo theo quy định

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán theo đồng Việt Nam, tỷ giá qui đổingoại tệ theo tỷ giá của ngân hàng Ngoại Thương Việt Nam tại các thời điểm

- Hình thức kế toán áp dụng: hình thức Nhật ký chung

- Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Hạch toán hàng tồn kho theophương pháp kê khai thường xuyên

- Phương pháp tính giá hàng tồn kho: Phương pháp thực tế đích danh.Phương pháp kế toán TSCĐ: đánh giá TSCĐ theo nguyên giá và giá trịcòn lại của TSCĐ; sử dụng phương pháp khấu hao đường thẳng căn cứ theoThông tư số 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 của Bộ Tài chính

2.1.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán

Chứng từ sử dụng để kế toán quá trình bán hàng là các chứng từ phản ánhdoanh thu bán hàng, các khoản giảm trừ doanh thu và các chứng từ thanh toántiền hàng bao gồm:

- Hóa đơn giá trị gia tăng

- Hóa đơn bán hàng thông thường

- Bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi

- Bảng kế hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra

- Thẻ quầy hàng

- Các chứng từ thanh toán ( phiếu thu, Séc chuyển khoản, séc thanh toán, ủynhiệm chi, giấy báo có ngân hàng, bảng sao kê của ngân hàng…)

- Chứng từ liên quan khác như phiếu nhập kho hàng trả lại1

2.1.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán

Kế toán bán hàng chủ yếu sử dụng các tài khoản sau:

TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Bảng cân đối kế toán

Báo cáo tài chính

Bảng tổng hợp chi tiết

2.2Tổ chức kế toán các phần hành cụ thể

2.2.1 Tổ chức hạch toán kế toán

* Đặc điểm về hình thức kế toán và sổ kế toán

Công ty TNHH SC Việt Nam áp dụng kế toán theo hình thức Nhật ký Chung

- Quy trình ghi sổ kế toán

Hàng ngày, kế toán viên căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổnghợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra làm căn cứ ghi sổ kế toán.Trước hết kế toán ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký Chung, sau đó căn cứ

số liệu đã ghi trên sổ Nhật Ký Chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kếtoán phù hợp đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký Chung, các nghiệp vụ phát sinhđược ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

Cuối tháng, cuối quý và cuối năm, cộng số liệu ghi trên Sổ Cái, lập bảngCân đối số phát sinh, sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên SổCái và bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập Báo cáo tài chính Các sổ kế toántổng hợp và chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tụcpháp lý theo quy định về sổ kế toán thủ công được ghi bằng tay

Bảng cân đối kế toán

Báo cáo tài chính

Bảng tổng hợp chi tiết

Sơ đồ 2.1Trình tự ghi sổ kế toán tại công ty TNHH SC Việt Nam

Chú thích:

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu

- Hóa đơn giá trị gia tăng

- Hóa đơn bán hàng thông thường

- Bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi

- Bảng kế hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra

- Thẻ quầy hàng

- Các chứng từ thanh toán ( phiếu thu, Séc chuyển khoản, séc thanh toán, ủynhiệm chi, giấy báo có ngân hàng, bảng sao kê của ngân hàng…)

- Chứng từ liên quan khác như phiếu nhập kho hàng trả lại…

Tài khoản kế toán sử dụng

Kế toán bán hàng chủ yếu sử dụng các tài khoản sau:

TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

TK 512: Doanh thu bán hàng nội bộ

Các TK liên quan: 111, 112, 131, 156, 157, 3387, 521, 531, 532…

Hạch toán chi tiết

Sổ kế toán chi tiết

Bao gồm sổ, thẻ kế toán chi tiêt

+ Nội dung

Sổ kế toán chi tiết dùng để ghi chép các ngiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinhliên quan đến các đối tượng kế toán cần thiết phải theo giỏi chi tiết theo yêu cầuquản lý Số liệu trên sổ kế toán chi tiết cung cấp các thông tin phục vụ cho côngtác quản lý từng loại sản phẩm, nguồn vốn, doanh thu, chi phí chưa được phảnánh trên sổ nhật ký, sổ cái

Số lượng, kết cấu các loại sổ kế toán chi tiết không quy định bắt buộc cácdoanh nghiệp căn cứ váo quy định mang tính hướng dẫn của nhà nước về sổ kếtoán chi tiết theo yêu cầu quản lý của doanh nghiệp để mở các sổ kế toán chi tiếtcần thiết, phù hợp

*Kế toán doanh thu bán hàng hóa theo phương thức bán lẻ

Trích dẫn nghiệp vụ phát sinh: Ngày 04/06/2012 Công ty TNHH SC Việt Nam bán cho Anh Hoàng Duy Hương ở Công ty TNHHXD Dân dụng và Công nghiệpDELTA 01 lô cáp thu bằng tiền mặt, Tổng giá trị thanh toán là: 13,420,000( thuếVAT 10% )

Kế toán lập Phiếu xuất kho (Biểu số 2.1) và Hóa đơn GTGT (Biểu số 2.2) chuyển xuống

kho để làm thủ tục xuất kho Thủ kho sau khi xem xét các chứng từ đầy đủ sẽ làm thủ tục xuất kho

và ghi số lượng hàng xuất kho vào Thẻ kho khách hàng nhận hàng kèm theo hóa đơn GTGT mà kế

toán đã lập và làm các thủ tục thanh toán tại nơi giao hàng Kế toán lập phiếu thu (Biểu số 2.3), xác nhận số tiền mà khách hàng đã thanh toán, kế toán tiến hành vào sổ nhật ký chung (Biểu số 2.14), nhật ký bán hàng, sổ chi tiết bán hàng (Biểu số 2.5) Từ sổ chi tiết bán hàng vào sổ tổng hợp nhập

xuất tồn , từ sổ chi tiết bán hàng vào chi tiết doanh thu cho từng mặt hàng.

Biểu mẫu 2.1 phiếu xuất kho

Số 26B, hẻm 155/74/20

đường Trường Chinh, phường

Phương Liệt, Thanh Xuân Hà Nội. (Ban hành theo QĐ số 15/2008/QĐ-BTC

ngày 20/03/2008 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU XUẤT KHO

- Họ và tên người nhận hàng: Đoàn Thị Mỹ Liên Địa chỉ (bộ phận) :Kinh doanh

- Lý do xuất kho : Xuất bán cáp cho Công ty TNHH XD Dân dụng và Công nghiệp DELTA

Đơn vị tính

Số lượng

Đơn giá

Thành tiền

Theo chứng từ

Thực nhập

1

CU/XLPE/PVC 3Cx16+1Cx10mm2

25 m - 80

136,268 10,901,440

- Số chứng từ gốc kèm theo : 837

Ngày 4 tháng 6 năm 2012

Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc

Biểu mẫu 2.2 Hóa đơn giá trị gia tăng số 837

HÓA ĐƠN

Liên 2: Giao khách hàng Ký hiệu: PT/10P

Ngày 04 tháng 06 năm 2012 Số: 0000837

Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH SC Việt Nam

Mã số thuế: 1014367362

Địa chỉ: Số 26 b, hểm 155/74/20 đường Trường Chinh, Phường Phương Liệt Thanh Xuân Hà Nội

Điện thoại: 0989364499 Fax: (84-4) 62512087

Số tài khoản:……… Tại NH:………

Họ tên người mua hàng: Hoàng Duy Hương

Tên đơn vị: Công ty TNHH XD Dân dụng và Công nghiệp DELTA

Mã số thuế: 0100112846

Địa chỉ: 54-56 Tuệ Tĩnh -Hai Bà Trưng-Hà Nội

Hình thức thanh toán: TM Số tài khoản:………

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị

tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

1

CU/XLPE/PVC 3Cx16+1Cx10mm2

m 80

152,500 12,200,000

Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1,220,000

Tổng cộng tiền thanh toán 13,420,000

Số tiền bằng chữ: Mười ba triệu, bốn trăm hai mươi nghìn đồng chẵn.

Người mua hàng Người bán hang

(ký,ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)

Biểu mẫu 2.3: Phiếu thu

Đơn vị: CTY TNHH SC Việt Nam

Địa chỉ: 21B Trần Duy Hưng-Trung Hòa-Cầu Giấy-Hà Nội

Họ tên người nộp tiền: Hoàng Duy Hương

Địa chỉ: Công ty TNHH XD Dân dụng và Công nghiệp DELTA

Lý do nộp: Thu tiền bán cáp theo hóa đơn số 837

CÔNG TY TNHH SC Việt Nam

SỐ 26 b hểm 155/74/20 đường Trường Chinh, phường Phương

ngày 20/03/2008 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG

Từ ngày 01 / 06 / 2012 đến 30/06/2012 Tên sản phẩm, vật tư, hàng hóa : CU/PVC 1Cx2.5mm2

Chứng từ

Doanh thu Số

841 6/6/2012 Bán cáp Cu/PVC 1Cx2.5mm2 cho Kinden 131 800 8,900 7,120,000

Biểu mẫu 2.4: Sổ chi tiết bán hàng

Sổ này có …trang, đánh số từ trang 01 đến trang …

CÔNG TY TNHH SC Việt Nam

S Ố 26 b hểm 155/74/20 đường Trường Chinh, phường Phương

Liệt Thanh Xuân HÀ NỘI

Sổ này có …trang, đánh số từ trang 01 đến trang …

- Ngày mở sổ :… Ngày 30 tháng 06 năm 2012

Người ghi sổ

(Ký, họ tên, đóng dấu)

CÔNG TY TNHH SC Việ Nam Mẫu số S38-D

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Tên tài khoản: 5111 – Doanh thu bán hàng hóa Tên hàng hóa: Cáp Cu/PVC 1Cx2.5mm2

Ghi chú

Số hiệu

6/6/2012 841 6/6/2012 Doanh thu bán cáp cho công ty Kinden 131 7,120,000 7,120,000

6/6/2012 842 6/6/2012 Doanh thu bán cáp cho công ty Mạnh Tín 131 263,005,600 270,125,600

6/7/2012 844 6/7/2012 Doanh thu bán cáp cho công ty HTG 131 2,850,000 272,975,600

20/6/12 856 20/6/12 Doanh thu bán cáp cho công ty HTG 131 100,700,000 373,675,600

30/6/12 PKT 30/6/12 Kết chuyển doanh thu bán hàng 911 373,675,600

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Địa chỉ:số 26 b, hẻm 155/74/20 đường trường Chinh, phường phương Liệt Thanh Xuân Hà Nội

Điện thoại: 0989364499 Fax: (84-4) 62512087

Số tài khoản:

……… Tại NH:………

Họ tên người mua hàng: Hoàng Duy Hương

Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH MTV XÂY LẮP KỸ THUẬT ĐIỆN CƠ MẠNH TÍN

Mã số thuế: 0306174229

Địa chỉ: 331 Quốc lộ 13 P Hiệp Bình Phước Q Thủ Đức

-TP HCM

Hình thức thanh toán: Ck Số tài khoản:………

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị

tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 26,300,560

Số tiền bằng chữ:Hai trăm tám mươi chin triệu, ba trăm linh sáu nghìn, một trăm sáu mươi đồng

Người mua hàng Người bán hang

(ký,ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên)

(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)

Trong chế độ tài chính hiện hành, trong kỳ hạch toán có thế phát sinh cáckhoản giảm trừ doanh thu như: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàngbán bị trả lại.

Thực tế tình hình sản xuất của công ty rất tốt, sản phẩm của công ty được tiêuthụ dựa theo đơn đặt hàng của khách hàng Sản phẩm của công ty khi mua vềtiến hành nhập kho đều được tiến hành kiểm tra một cách chặt chẽ về chất lượng

và chủng loại sản phẩm Khi sản xuất giao cho khách hàng mua thì bộ phận kiểmtra chất lượng tiến hành kiểm tra trước khi giao cho khách hàng Do vậy, trong

kỳ không phát sinh nghiệp vụ giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại Hơn nữa,công ty cũng chưa sử dụng hình thức khuyến khích bán hàng bằng cách chiếtkhấu thương mại nên cũng không phát sinh ngiệp vụ này trong quá trình bánhàng Và do sản phẩm của công ty là dây ,cáp điện, các thiết bị điện và đượccung ứng trong thị trường nội địa nên cũng không thuộc đối tượng chịu thuế tiêuthụ đặc biệt và thuế xuất nhập khẩu Nên trong kỳ hạch toán công ty không phátsinh nghiệp vụ liên quan đến các khoản giảm trừ doanh thu

* Kế toán giá vốn hàng bán

Trình tự ghi sổ kế toán giá vốn hàng bán như sau: kế toán mở sổ chi tiết giá vốncho từng loại hàng hóa, hạch toán chi tiết vào sổ chi tiết TK 156 – chi tiết chotừng loại hàng hoá

Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán

Có TK 156: Hàng hoá

Như vậy, hàng ngày căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán sẽ tiến hành ghi vào các

sổ có liên quan như: sổ nhật ký chung, sổ chi tiết hàng hoá, sổ chi tiết giá vốnhàng bán rồi vào sổ Cái TK 156, sổ cái TK 632 Cuối tháng căn cứ vào sổ chitiết hàng hoá, kế toán lập bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn kho hàng hoá, số liệutrên sổ này sẽ được dùng để đối chiếu với sổ Cái TK 632

Công ty sử dụng phương pháp tính giá hàng xuất bán theo giá đích danh: Theophương pháp này, doanh nghiệp phải quản lý hàng hóa theo từng lô hàng, khixuất lô hàng nào thì lấy giá thực tế của lô hàng đó.Sau khi hàng hóa được coi là

phiếu xuất kho kèm theo hóa đơn GTGT lên phòng kế toán Kế toán sau khinhận được chứng từ tiến hành vào sổ sổ nhật ký chung ,nhật ký bán hàng, sổ chitiết bán hàng Từ sổ chi tiết bán hàng¸ vào sổ tổng hợp nhập xuất tồn sau đó vào

sổ chi tiết tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán và sổ cái tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán

CÔNG TY TNHH SC Việt Nam Mẫu số S38-DN

(Ban hành theo QĐ số 15/2008/QĐ-BTC

ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Tên tài khoản: 632 – Giá vốn hàng bán Tên hàng hóa: Cáp Cu/PVC 1Cx2.5mm2

Ghi chú

6/6/2012 PX3/6 6/6/2012 Bán cáp Cu/PVC 1Cx2.5mm2 cho cty Kinden 156 3,929,600 3,929,600

6/6/2012 PX4/6 6/6/2012 Bán cáp Cu/PVC 1Cx2.5mm2 cho cty Mạnh Tín 156

239,335,096 243,264,696 6/7/2012 PX5/6 6/7/2012 Bán cáp Cu/PVC 1Cx2.5mm2 cho cty HTG

156

2,629,000 245,893,696 20/6/12 PX15/6 20/6/12 Bán cáp Cu/PVC 1Cx2.5mm2 cho cty Kinden 156

96,463,000 342,356,696 30/6/12 PKT 30/6/12 Kết chuyển doanh thu bán hàng 911 342,356,696

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Tình hình công nợ đối với các khách hàng thường xuyên được theo dõi chi tiết theo từng khách hàng Căn cứ vào hóa đơn GTGT, kế toán nhập dữ liệu vào máytính - sổ chi tiết TK 131- chi tiết từng khách hàng, Bảng tổng hợp thanh toán với khách hàng và từ đó kết chuyển dữ liệu vào sổ cái TK131 của từng quý Khi khách hàng thanh toán nợ cho Công ty, kế toán căn cứ vào phiếu thu, giấy báo

Có để nhập dữ liệu vào máy tính

Trích dẫn nghiệp vụ phát sinh: Tình hình công nợ và thanh toán công nợ của Công ty TNHH Kinden Việt Nam được thể hiện như sau:

Sổ chi tiết thanh toán với người mua( người bán)

LỆNH THANH TOÁN Số tham chiếu đi: 990TCB1201098080

LỆNH CÓ Số tham chiếu đến: 1302ITT121000156

NH phát lệnh: 01202001 NHĐTPTVN NH gửi lệnh: 01202001

NHĐTPTVN

NH nhận lệnh:01204027 NHNO & PTNT CN Trung Yên NH thanh toán: 01204027

NHNO & PTNT CN Trung Yên

Loại chuyển tiền: 103 Ngày nhập lệnh:

15/06/2012

Người phát lệnh: CÔNG TY TNHH KINDEN VIỆT NAM Điện thoại/Fax: Chứng minh thư: 2300307067#

Địa chỉ:

Số tài khoản: 13810163186013 Tại:

Người nhận lệnh: CTY TNHH SC Việt Nam

CMND: Điện thoại/Fax: Tài khoản: 1302201032413 Tại: 01204027 NHNO & PTNT CN Trung Yên

Số tiền ( bằng số ): 900.000.000 VND

Số tiền ( bằng chữ ): Chín trăm triệu VND

Nội dung: CONG TY TNHH KINDEN VIET NAM TRA CAP THIET BI DIEN CHO

CT TNHH SC Việt Nam REF: SGO2009922408451

Giao dịch viên Kiểm

CÔNG TY TNHH SC Việt Nam Mẫu số S13-DN

ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA (NGƯỜI BÁN)

69,259,622

100,700,000

10,070,000

Mẫu số 02-TT

(Ban hành theo QĐ số 15/2008/QĐ-BTC