MỤC LỤC CHƯƠNG 1: Tổng quan về đặc điểm kinh tế _kỹ thuật và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH SC Việt Nam 2 1.1 Lịch sự hình thành và phát triển của Công ty TNHH SC Việt Nam 2 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH SC Việt Nam 2 1.2.1Chức năng nhiệm vụ của Công ty TNHH SC Việt Nam 2 1.2.2Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH SC Việt Nam 3 1.3 Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty TNHH SC Việt Nam 5 1.4 Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của công ty TNHH SC Việt Nam 7 Chương 2: Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH SC Việt Nam 7 .2.1Tổ chức hệ thống kế toán của công ty TNHH SC Việt Nam 2.1Tổ chức bộ máy kế toán của công ty 8 2.1.1 Các chính sách kế toán chung 8 2.1.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 9 2.1.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 10 2.2Tổ chức kế toán các phần hành cụ thể 11 2.2.1 Tổ chức hạch toán kế toán 11 2.2 Tổ chức hạch toán các phần hành cụ thể 12 2.2.1 Tổ chức hạch toán Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng trong doanh nghiệp 12 Chương 3 : Một số đánh giá về tình hình tổ chức kế toán tại Công ty TNHH SC Việt Nam 45 3.1 Đánh giá về tổ chức quản lý: 45 3.1Đánh giá về tổ chức bộ máy kế toán 45 3.2 Đánh giá về tổ chức công tác kế toán: 45 3.3 Kiến nghị về công tác kế toán 46 3.3 Kiến nghị về công tác kế toán 49
Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Tài nguyên môi trường HN MỤC LỤC SV: Nguyễn Thị Kim Nhung Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Tài nguyên môi trường HN CHƯƠNG 1: Tổng quan đặc điểm kinh tế _kỹ thuật tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH SC Việt Nam 1.1 Lịch hình thành phát triển Công ty TNHH SC Việt Nam Công ty TNHH SC Việt Nam thành lập theo định số 0102015166 ngày 26/11/2008 Sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội - Người đại diện: Ông Nguyễn Xuân Thế - Địa chỉ: Số 26B, hẻm 155/74/20 đường Trường Chinh, phường Phương Liệt, Thanh Xuân Hà Nội - Số điện thoại: 0989364499 - Mã số thuế: 0104367362 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH SC Việt Nam 1.2.1Chức nhiệm vụ Công ty TNHH SC Việt Nam Công ty TNHH SC Việt Nam nhà phân phối sản phẩm dây, cáp điện thiết bị điện có uy tín Việt Nam, nhiệm vụ hoạt động kinh doanh công ty kinh doanh thương mại Thông qua trình kinh doanh, công ty nhằm khai thác hiệu nguồn vốn, đáp ứng nhu cầu thị trường, phát triển doanh nghiệp tăng tích luỹ cho ngân sách cải thiện đời sống cho nhân viên Công ty TNHH SC Việt Nam có chức kinh doanh mặt hàng dây, cáp điện thiết bị điện phục vụ nhu cầu thị trường theo nguyên tắc kinh doanh có lãi, thực tốt nghĩa vụ thuế khoản phải nộp ngân sách, hoạt động kinh doanh theo pháp luật, đồng thời không ngừng quan tâm đến hoạt động từ thiện xây dựng công ty ngày phát triển thực tốt nhiệm vụ sau: - Tổ chức thực kế hoạch kinh doanh theo pháp luật thực mục đích, nội dung hoạt động công ty - Khai thác sử dụng hiệu nguồn vốn doanh nghiệp tự tạo thêm nguồn vốn để đảm bảo cho việc mở rộng công ty, tăng trưởng hoạt động kinh doanh công ty thực trang trải tài có lãi, đáp ứng nhu cầu xã hội SV: Nguyễn Thị Kim Nhung Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Tài nguyên môi trường HN - Nâng cao hiệu kinh doanh - Xây dựng chiến lược phát triển ngành nghề kinh doanh phù hợp với điều kiện thực tế - Tuân thủ sách chế độ luật pháp hành nhà nước có liên quan đến kinh doanh công ty - Thực nghĩa vụ người lao động theo quy định luật lao động - Bảo đảm chế độ quy định quản lý vốn, tài sản quỹ liên quan, hạch toán kế toán chế độ kiểm toán chế độ khác nhà nước quy định, thực nộp thuế khoản nộp ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật 1.2.2Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH SC Việt Nam - Trong bối cảnh toàn cầu hóa, vào năm 1995 – 2000, công nghiệp nước ta có bước nhảy vọt mang tính đột phá Các dự án đầu tư nước ạt đổ vào Việt Nam Sự tăng tốc kinh tế đòi hỏi phải đại hóa mạng lưới hạ tầng sở, truyền tải điện phụ kiện, nhằm phục vụ cho nhu cầu đối tác trình xây lắp, tiết kiệm thời gian đảm bảo chất lượng sản phẩm - Nhận thức rõ nhu cầu đó, công ty TNHH SC Việt Nam thành lập theo định số 0102015166 ngày 26/11/2008 Sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội Các cổ đông sáng lập ban đầu người có nhiều năm tích lũy kinh nghiệm ngành điện, dây cáp điện, khí, vận tải Tất góp vốn hỗ trợ cho đối tác có nhu cầu cung cấp sản phẩm phụ trợ phục vụ công trình 1.2.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty TNHH SC Việt Nam Hàng hóa kinh doanh công ty dây cáp điện thiết bị điện : cáp điều khiển cách điện, dây điện bọc nhựa PVC, dây trung cao ngầm loại,cáp bọc cách điện XLPE… SV: Nguyễn Thị Kim Nhung Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Tài nguyên môi trường HN Thị trường tiêu thụ hàng hóa công ty không Hà Nội mà còn phân bố rộng rãi nước Với việc ứng dụng hệ thống quản lý chất lượng ISO 9001:2000 nên sản phẩm Phúc Thịnh đạt tiêu chuẩn Việt Nam TCVN & Quốc tế IEC, ASTM, BS.JIS, AS, CSA.UL … đáp ứng yêu cầu công trình điện Trong trình phát triển mình, công ty TNHH SC Việt Nam liên kết, hợp tác với nhà sản xuất tiếng, có uy tín hàng đầu nước nhằm đưa sản phẩm đạt tiêu chuẩn chất lượng cao tới tay khách hàng Với đội ngũ cán giàu kinh nghiệm, công ty sẵn sàng tư vấn cung cấp sản phẩm tối ưu kèm theo dịch vụ hậu qúa trình hợp tác Sự hài lòng khách hàng niềm vui động lực công việc quý công ty * Đối với hàng hóa nhập kho Công ty TNHH SC Việt Nam tính giá hàng hóa xuất kho dựa vào giá trị thực tế hàng hóa nhập kho Trị giá vốn hàng mua bao gồm: Giá mua hàng hóa chi phí thu mua hàng hóa Giá mua Giá mua ghi Các khoản hàng hóa hóa đơn người bán giảm trừ Các khoản thuế không hoàn lại Chi phí thu mua hàng hóa gồm: chi phí phục vụ quy trình mua hàng chi phí vận chuyển, bốc dỡ, cho phí bảo hiểm, tiền lưu kho, hao hụt định mức, công tác phí phận thu mua, … Để tính giá hàng nhập kho, kế toán chia làm hai phần: Giá mua chi phí thu mua Chi phí thu mua tổng hợp chung, không phân bổ cho mặt hàng, đến cuối kỳ phân bổ cho hàng còn lại hàng bán * Đối với hàng hóa xuất kho Kế toán công ty dựa vào giá trị hàng nhập kho để tính giá vốn hàng bán ra, trị giá hàng xuất bán tính theo phương pháp thực tế đích danh SV: Nguyễn Thị Kim Nhung Chuyên đề tốt nghiệp Trị giá vốn hàng Trường Đại học Tài nguyên môi trường HN = Trị giá mua hàng hóa xuất bán xuất bán *Thủ tục nhập kho sản phẩm + Chi phí thu mua phân bổ cho hàng hóa xuất bán Khi hàng hóa mua về, cán kỹ thuật kiểm tra chất lượng sản phẩm, quy cách sản phẩm, … Sau trưởng phận kỹ thuật kiểm tra chất lượng sản phẩm thủ kho giao nhận lập phiếu nhập kho chuyển cho trưởng phận mua hàng xác nhận Phiếu nhập kho lập xong phải có đủ chữ ký liên quan Phiếu nhập kho gồm liên: Thủ kho lưu lại liên làm ghi thẻ kho Một liên chuyển cho phận kế toán Liên còn lại lưu lại gốc phiếu nhập kho * Thủ tục xuất kho sản phẩm Khi khách hàng đến kho cầm đơn đặt hàng vào kho xem hàng, làm thủ tục mua hàng toán phòng kế toán công ty Phiếu xuất kho kế toán toán lập ký rõ họ tên khách hàng cầm phiếu xuống kho để nhận hàng Sau thủ kho xuất kho ghi vào cột số thực tế xuất kho thủ kho ký xác nhận vào phiếu xuất kho đồng thời người nhận thành phẩm cũng ký xác nhận vào Phiếu xuất kho lập thành liên: Liên 1: Lưu cuống Liên 2: Thủ kho ghi thẻ kho chuyển cho phòng kế toán Liên 3: Giao cho khách hàng Hy vọng thời gian tới công ty hoàn thiện ứng dụng phương pháp quản lý chất lượng toàn diện nhằm đưa sản phẩm dây & cáp điện tiên tiến nhất, đại phục vụ nhu cầu phát triển mạnh mẽ lượng Việt Nam 1.3 Tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH SC Việt Nam - Mô hình tổ chức máy: Để đảm bảo kinh doanh có hiệu quản lý tốt, Công ty SC Việt Nam tổ chức máy quản lý theo mô hình trực tuyến tham mưu, đứng đầu Giám đốc - SV: Nguyễn Thị Kim Nhung Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Tài nguyên môi trường HN người có quyền lực cao giúp việc cho giám đốc phòng ban chức liên quan -Sơ đồ máy: BAN GIÁM ĐỐC Phòng kinh doanhPhòng kỹ thuậtPhòng hành chínhPhòng kế toán Phòng vật tư - Giám đốc: Chịu trách nhiệm chung trực tiếp quản lý khâu trọng yếu, chịu trách nhiệm mọi hoạt động hiểu kinh tế công ty - Phòng kinh doanh: Có nhiệm vụ tìm kiếm thị trường nơi diễn trình mua bán, thực hợp đồng công ty, giao hàng, vận chuyển hàng - Phòng kỹ thuật: Có nhiệm vụ đảm bảo kỹ thuật chất lượng hàng hoá trước giao cho khách hàng giải đáp vấn đề kỹ thuật cho khách hàng có nhu cầu còn có nhiệm vụ bảo hành sửa chữa cho sản phẩm công ty theo hợp đồng, thoả thuận hay có yêu cầu - Phòng hành chính: Quản lý chất lượng, tổ chức đào tạo, xếp cán bộ, nhân viên công ty, xây dựng quản lư tiền lương, xác định mức lương cho nhân viên công ty Hàng ngày quản lý, điều hành công việc, vụ, tổng hợp hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, giao dịch văn thư, chăm lo sức khỏe cho công nhân viên, quản lý tài sản, cung cấp văn phòng phẩm quản lý hành - Phòng kế toán: Có nhiệm vụ làm công tác quản lý toàn diện tài chính, thu thập cung cấp đầy đủ mặt hoạt động tài thông tin kinh tế, chấp hành nghiêm chỉnh chế độ, sách nhà nước quản lý kinh tế tài SV: Nguyễn Thị Kim Nhung Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Tài nguyên môi trường HN - Phòng vật tư: Có nhiệm vụ mua vào bảo quản vật tư thuộc phạm vi kinh doanh làm việc công ty, lập kế hoạch bán đảm bảo đầy đủ xác tạo điều kiện quay vòng vốn nhanh 1.4 Tình hình tài kết kinh doanh công ty TNHH SC Việt Nam Công ty TNHH SC Việt Nam thành lập dựa luật doanh nghiệp, có tư cách pháp nhân, có quyền nghĩa vụ dân theo luật định, tự chịu trách nhiệm toàn hoạt động kinh doanh số vốn công ty quản lý, có dấu riêng, có tài sản quỹ tập trung, mở tài khoản ngân hàng theo quy định nhà nước Với số vốn điều lệ là: 6.000.000.000đ (Sáu tỷ đồng) trải qua gần năm hoạt động lĩnh vực mua bán dây điện, cáp điện thiết bị điện khác Công ty SC Việt Nam không ngừng hoạt động, phát triển lớn mạnh Một thời gian dài công ty công ty TNHH SC Việt Nam tự khẳng định vị trí thị trường việc cung cấp thiết bị điện Vì công ty tồn đứng vững thị trường, tự trang trải chi phí kinh doanh kinh doanh có lãi Doanh thu ngày lớn, đời sống nhân viên nâng cao thu nhập bình quân đầu người ngày tăng Nhìn vào bảng doanh thu bán hàng vài năm gần ta thấy rõ lên công ty SV: Nguyễn Thị Kim Nhung Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Tài nguyên môi trường HN CHƯƠNG 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH SC VIỆT NAM 2.1Tổ chức hệ thống kế toán công ty TNHH SC Việt Nam Sơ đồ 2.1Tổ chức máy kế toán công ty KẾ TOÁN TỔNG HỢP Kế toán công nợ toán Kế toán thuế bán hàng Thủ quỹ - Kế toán tổng hợp: Là người quản lý toàn phòng kế toán.Có quyền tham gia họp công ty bàn định vấn đề tài thu chi,kế hoạch kinh doanh quản lý tài chính, đầu tư, mở rộng kinh doanh, … ghi sổ tổng hợp đối chiếu số liệu tổng hợp với chi tiết, xác định kết kinh doanh lập báo cáo tài chính… - Kế toán thuế kế toán bán hàng: Theo dõi tình hình biến động hàng hoá số lượng, gía vào hoá đơn VAT đầu vào đầu để lập bảng kê chi tiết, tờ khai báo cáo thuế, đồng thời theo dõi chi tiết hàng hoá công ty - Kế toán công nợ toán: Có nhiệm vụ lập chứng từ ghi sổ chi tiết kế toán công nợ, toán, lập báo cáo công nợ toán - Thủ quỹ: Là người thực nghiệp vụ thu, chi phát sinh ngày theo chứng từ hợp lệ ghi sổ quỹ lập báo cáo quỹ hàng ngày 2.1.1 Các sách kế toán chung Chế độ kế toán áp dụng: theo chế độ kế toán doanh nghiệp Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009 Bộ tài SV: Nguyễn Thị Kim Nhung Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Tài nguyên môi trường HN - Niên độ kế toán: ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm Kỳ kế toán: xác định theo quý, quý phòng kế toán tài Công - ty tiến hành tổng hợp số liệu để lập báo cáo theo quy định Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán theo đồng Việt Nam, tỷ giá qui đổi ngoại tệ - theo tỷ giá ngân hàng Ngoại Thương Việt Nam thời điểm Hình thức kế toán áp dụng: hình thức Nhật ký chung Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp - kê khai thường xuyên Phương pháp tính giá hàng tồn kho: Phương pháp thực tế đích danh Phương pháp kế toán TSCĐ: đánh giá TSCĐ theo nguyên giá giá trị còn lại TSCĐ; sử dụng phương pháp khấu hao đường thẳng theo Thông tư số 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 Bộ Tài 2.1.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán Chứng từ sử dụng để kế toán trình bán hàng chứng từ phản ánh doanh thu bán hàng, khoản giảm trừ doanh thu chứng từ toán tiền hàng bao gồm: - Hóa đơn giá trị gia tăng - Hóa đơn bán hàng thông thường - Bảng toán hàng đại lý, ký gửi - Bảng kế hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán - Thẻ quầy hàng - Các chứng từ toán ( phiếu thu, Séc chuyển khoản, séc toán, ủy nhiệm chi, giấy báo có ngân hàng, bảng kê ngân hàng…) - Chứng từ liên quan khác phiếu nhập kho hàng trả lại1 2.1.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Kế toán bán hàng chủ yếu sử dụng tài khoản sau: TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ TK 512: Doanh thu bán hàng nội TK 3331: Thuế GTGT phải nộp TK 632: Giá vốn hàng bán Các TK liên quan: 111, 112, 131, 156, 157, 3387, 521, 531, 532… SV: Nguyễn Thị Kim Nhung Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Tài nguyên môi trường HN 2.1.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán Công ty TNHH SC Việt Nam Thịnh áp dụng kế toán theo hình thức Nhật ký Chung Sơ đồ Trình tự ghi sổ kế toán công ty TNHH SC Việt Nam PKK, HĐGTGT , PT, PC… Sổ quỹ Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ chi tiết 511,632… Sổ TK 131,511,632,911… Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối kế toán Báo cáo tài Chú thích: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu 10 SV: Nguyễn Thị Kim Nhung 10 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Tài nguyên môi trường HN Tên tài khoản : Giá vốn hàng bán Từ ngày 01 / 06 / 2012 đến 30/06/2012 Chứng từ Số Ngày TK Diễn giải Số tiền Nợ Số dư đầu kỳ Có - X1/6 04-06-12 Giá vốn bán cáp cho công ty Delta 156 10,901,440 X2/6 04-06-12 Giá vốn bán cáp cho công ty Kinden 156 548,099,990 - X3/6 06-06-12 Giá vốn bán cáp cho công ty Kinden 156 250,422,320 X4/6 06-06-12 Giá vốn bán cáp cho công ty Mạnh Tín 156 239,335,096 X5/6 06-06-12 Giá vốn bán cáp cho công ty HTG 156 59,573,514 X6/6 07-06-12 Giá vốn bán cáp cho công ty HTG 156 18,380,791 X7/6 07-06-12 Giá vốn bán cáp cho công ty Kinden 156 47,519,180 X8/6 07-06-12 Giá vốn bán cáp cho công ty Kinden 156 58,250,000 X11/6 12-06-12 Giá vốn bán cáp cho công ty Kinden 156 15,695,800 X12/6 15-06-12 Giá vốn bán cáp cho công ty Delta 156 52,444,455 X13/6 18-06-12 Giá vốn bán cáp cho công ty Kinden 156 93,891,000 X14/6 18-06-12 Giá vốn bán cáp cho công ty Kinden 156 19,065,300 X15/6 20-06-12 Giá vốn bán cáp cho công ty Kinden 156 PKT7 30-06-12 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 96,463,000 1,510,041,886 Ngày 30 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 38 SV: Nguyễn Thị Kim Nhung 38 1,510,041,886 1,510,041,886 tháng 06 năm 2012 Giám đốc (Ký, họ tên) Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Tài nguyên môi trường HN Biểu mẫu 2.18 : Sổ tài khoản 131 CÔNG TY TNHH TM DV ĐIỆN CƠ PHÚC THỊNH SỐ 26b Phường phương Liệt, Thanh Xuân, Hà Nội Mẫu số 03b- DN (Ban hành theo QĐ số 15/2008/QĐ-BTC ngày 20/03/2008 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN 131 Tên tài khoản : Phải thu khách hàng Từ ngày 01 / 06 / 2012 Chứng từ Số Ngày đến 30/06/2012 Diễn giải TK Số dư đầu kỳ Số tiền Nợ 4,230,562,000 Có - 839 4/6/2012 Bán cáp cho công ty Kinden hóa đơn số 839 5111 692,596,222 - 839 4/6/2012 Thuế GTGT phải nộp hóa đơn 839 3331 69,259,622 - 841 6/6/2012 Bán cáp cho công ty Kinden hóa đơn số 841 5111 296,320,000 - 841 6/6/2012 Thuế GTGT phải nộp hóa đơn 841 3331 29,632,000 - 842 842 6/6/2012 6/6/2012 Bán cáp cho Mạnh Tín hóa đơn số 842 Thuế GTGT phải nộp hóa đơn 842 5111 3331 263,005,600 26,300,560 - 843 6/6/2012 Bán cáp cho công ty HTG hóa đơn số 843 5111 65,465,400 - 843 6/6/2012 Thuế GTGT phải nộp hóa đơn 843 3331 6,546,540 - 844 7/6/2012 Bán cáp cho công ty HTG hóa đơn số 844 5111 19,886,196 - 844 7/6/2012 Thuế GTGT phải nộp hóa đơn 844 3331 1,988,620 - 845 7/6/2012 Bán cáp cho công ty Kinden hóa đơn số 845 5111 54,444,000 - 845 7/6/2012 Thuế GTGT phải nộp hóa đơn 845 3331 5,444,400 - 846 7/6/2012 Bán cáp cho công ty Kinden hóa đơn số 846 5111 61,830,000 - 846 7/6/2012 Thuế GTGT phải nộp hóa đơn 846 3331 6,183,000 - 847 15/6/2012 Bán cáp cho công ty Kinden hóa đơn số 847 5111 19,700,400 - 847 15/6/2012 Thuế GTGT phải nộp hóa đơn 847 3331 1,970,040 - 851 15-06-12 Bán cáp cho công ty Delta hóa đơn số 851 5111 58,738,000 - 851 15-06-12 Thuế GTGT phải nộp hóa đơn số 851 3331 5,873,800 GBC 15-06-12 Kinden toán tiền mua cáp T5/2012 11211 853 18-06-12 Bán cáp cho công ty Kinden hóa đơn số 853 5111 103,430,000 - 853 18-06-12 Thuế GTGT phải nộp hóa đơn 853 3331 10,343,000 - 854 18-06-12 Bán cáp cho công ty Kinden hóa đơn số 854 5111 23,328,300 - 854 18-06-12 Thuế GTGT phải nộp hóa đơn 854 3331 2,332,830 - 856 20-06-12 Bán cáp cho công ty Kinden hóa đơn số 856 5111 100,700,000 - 856 20-06-12 Thuế GTGT phải nộp hóa đơn 856 3331 10,070,000 - Cộng số phát sinh 1,935,388,530 Số dư cuối kỳ 900,000,000 900,000,000 5,265,950,530 Ngày Người ghi sổ (Ký, họ tên) - Kế toán trưởng (Ký, họ tên) tháng năm 2012 Giám đốc (Ký, họ tên) Biểu mẫu 2.19 : Sổ tài khoản 641 CÔNG TY TNHH SC Việt Nam SỐ 26b, phường Phương Liệt, Thanh Xuân, Hà Nội SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tên tài khoản : Chi phí bán hang 39 SV: Nguyễn Thị Kim Nhung 39 (Ban hành theo QĐ số 15/2008/QĐ-BTC ngày 20/03/2008 Bộ trưởng BTC) 641 - Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Tài nguyên môi trường HN Từ ngày 01 / 06 / 2012 đến 30/06/2012 Chứng từ Số Ngày TK Diễn giải Số tiền Nợ Có PC2/6 20-06-12 Số dư đầu kỳ Thanh toán tiền mua giấy in hóa đơn số 762 PC6/6 PKT PKT1 28-06-12 30-06-12 30-06-12 ngày 20/06 Chi phí vận chuyển bốc dỡ Dự tính lương phải trả tháng 6/2012 BH BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ phải nộp 1111 334 338 16,250,000 74,250,000 17,077,500 - PKT3 30-06-12 tháng 06/2012 NVBH Chi phí Phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 214 4,000,656 - PKT5 30-06-12 6/2012 vào BH Kết chuyển chi phí bán hang 911 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 40 SV: Nguyễn Thị Kim Nhung 40 1111 480,000 - - 112,058,156 112,058,156 112,058,156 Ngày 30 tháng 06 năm 2012 Giám đốc (Ký, họ tên) Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Tài nguyên môi trường HN Biểu mẫu 2.20 : Sổ tài khoản 642 CÔNG TY TNHH SC Việt Nam SỐ 26b, Phường Phương Liệt , Thanh Xuân, Hà Nội SỔ CÁI TÀI KHOẢN (Ban hành theo QĐ số 15/2008/QĐ-BTC ngày 20/03/2008 Bộ trưởng BTC) 642 Tên tài khoản : Chi phí quản lý doanh nghiệp Từ ngày 01 / 06 / 2012 Chứng từ Số Ngày đến 30/06/2012 Diễn giải TK Số tiền Nợ Có PC1/6 20-06-12 Số dư đầu kỳ Thanh toán tiền nước tháng 06/2012 1111 383,887 - PC3/6 20-06-12 hóa đơn số 75232 ngày 18/06 Thanh toán tiền cước điện thoại tháng 1111 1,862,500 - 06/2012 hóa đơn số 692465 ngày PC4/6 22-06-12 20/06 Thanh toán tiền điện tháng 06/2012 1111 2,165,120 - PC5/6 PKT 25-06-12 30-06-12 hóa đơn số 2135 ngày 22/06 Chi phí tiếp khách hóa đơn số 09258 Dự tính lương phải trả tháng 6/2012 1111 334 1,925,000 52,364,000 - PKT2 30-06-12 QLDN BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ phải 338 12,043,720 - PKT4 30-06-12 nộp tháng 06/2012 NVQL Chi phí Phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 214 9,397,265 - PKT6 30-06-12 6/2012 vào QLDN Kết chuyển chi phí Quản lý doanh 911 nghiệp Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Ngày 30 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) - 80,141,492 80,141,492 80,141,492 tháng 06 năm 2012 Giám đốc (Ký, họ tên) Biểu mẫu 2.21: Sổ tài khoản 911 CÔNG TY TNHH SC Việt Nam SỐ 26b,phường Phương Liệt Thanh Xuân, Hà Nội Mẫu số 03b- DN (Ban hành theo QĐ số 15/2008/QĐ-BTC ngày 20/03/2008 Bộ trưởng BTC) 41 SV: Nguyễn Thị Kim Nhung 41 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Tài nguyên môi trường HN SỔ CÁI TÀI KHOẢN 911 Tên tài khoản : Xác định kết kinh doanh Từ ngày 01 / 06 / 2012 Chứng từ Số Ngày đến 30/06/2012 Diễn giải TK Số tiền Nợ Số dư đầu kỳ PKT5 30-06-12 - Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển chi phí Quản lý doanh 641 PKT6 30-06-12 PKT7 30-06-12 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 PKT8 30-06-12 Kết chuyển Doanh thu bán hàng 5111 PKT11 30-06-12 PKT12 30-06-12 nghiệp Kết chuyển chi phí thuế TNDN hành Lợi nhuận chưa phân phối(Lãi) 642 8211 4212 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 42 SV: Nguyễn Thị Kim Nhung 42 - 112,058,156 80,141,492 1,510,041,886 - 1,771,644,118 - 17,350,646 52,051,938 1,771,644,118 Ngày 30 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Có 1,771,644,118 tháng 06 năm 2012 Giám đốc (Ký, họ tên) Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Tài nguyên môi trường HN Biểu mẫu 2.22: Sổ tài khoản 821 CÔNG TY TNHH SC Việt Nam SỐ 26b,Phường Phương Liệt , Thanh Xuân , Hà nội (Ban hành theo QĐ số 15/2008/QĐ-BTC ngày 20/03/2008 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN 821 Tên tài khoản : Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Từ ngày 01 / 06 / 2012 Chứng từ Số Ngày PKT10 PKT11 30-06-12 30-06-12 đến 30/06/2012 Diễn giải TK Số dư đầu kỳ Chi phí thuế TNDN Kết chuyển chi phí thuế TNDN hành 3334 911 Số tiền Nợ Có 17,350,646 - 17,350,646 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Ngày 30 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 17,350,646 17,350,646 tháng 06 năm 2012 Giám đốc (Ký, họ tên) Biểu mẫu 2.23: Sổ tài khoản 4212 CÔNG TY TNHH SC Việt Nam SỐ 26b,Phường Phương Liệt , Thanh Xuân , Hà nội Mẫu số 03b- DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN 421 Tên tài khoản : Lợi nhuận chưa phân phối Từ ngày 01 / 06 / 2012 Chứng từ Số Ngày PKT12 30/6/2012 đến 30/06/2012 Diễn giải Số dư đầu kỳ Lợi nhuận chưa phân phối(Lãi) Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 43 SV: Nguyễn Thị Kim Nhung Số tiền Nợ TK 43 911 Có - 52,051,938 52,051,938 52,051,938 Ngày 30 tháng 06 năm 2012 Giám đốc (Ký, họ tên) Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Tài nguyên môi trường HN Biểu mẫu 2.24: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh CÔNG TY TNHH SC Việt Nam SỐ 26b,phường Phương Liệt , Thanh Xuân , Hà nội Mẫu số B02- DN (Ban hành theo QĐ số 15/2008/QĐ-BTC ngày 20/03/2008 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QỦA HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Tháng năm 2012 Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Stt Chỉ tiêu Mã (1) (2) (3) Thuyế t minh (4) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 VI.25 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 10 Giá vốn hàng bán 11 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 Doanh thu hoạt động tài 21 VI.26 Chi phí tài 22 VI.28 - Trong đó: Chi phí lãi vay VI.27 1,771,644,118 1,510,041,886 - 24 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)) 30 11 Thu nhập khác 31 12 Chi phí khác 32 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50 15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 51 VI.30 16 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 52 VI.30 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 - 51 - 52) 60 18 Lãi cổ phiếu 70 44 (6) 261,602,232 Chi phí bán hàng 44 SV: Nguyễn Thị Kim Nhung (5) 1,771,644,118 23 Kế toán trưởng Số năm trước - Người ghi sổ Số năm 112,058,156 80,141,492 69,402,584 69,402,584 17,350,646 52,051,938 Ngày 30 tháng 06 năm 2012 Giám đốc - Chuyên đề tốt nghiệp (Ký, họ tên) Trường Đại học Tài nguyên môi trường HN (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) CHƯƠNG : MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH SC VIỆT NAM 3.1 Đánh giá tổ chức quản lý: Công ty xây dựng mô hình quản lý hạch toán khoa học, hợp lý, phân công chức năng, nhiệm vụ rõ ràng phong ban, nhờ mà cung cấp thông tin kịp thời xác 3.1Đánh giá tổ chức máy kế toán Công ty có đội ngũ kế toán động nhiệt tình với công việc: công ty chưa có nhiều kinh nghiệm kinh tế thị trường với đội ngũ nhân viên kế toán trẻ trung, động nhiệt tình công ty đạt thành tựu đáng kể Bộ máy kế toán tổ chức cách hợp lý phù hợp với quy mô loại hình hoạt động công ty Công tác kế toán phân công phù hợp với lực trình độ người làm cho kết hoạt động tốt Phòng kế toán làm tốt nhiệm vụ mình, bảo toàn phát triển vốn công ty, đáp ứng kịp thời nhu cầu vốn cho chu kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh 3.2 Đánh giá tổ chức công tác kế toán: Công tác kế toán công ty tuân thủ theo chuẩn mực chế độ kế toán hành Mọi hoá đơn, chứng từ nói chung hóa đơn chứng từ sử dụng kế toán xác định kết kinh doanh theo mẫu quy định Bộ tài Việc lập, ghi chép yếu tố chứng từ kế toán đầy đủ, xác, đảm bảo tính pháp lý chứng từ kế toán Các chứng từ kế toán tài khoản kế toán công ty áp dụng thống theo QĐ số 15/ QĐ-BTC ngày 20/03/2008 Bộ trưởng BTC Việc lưu chuyển chứng từ sử dụng tài khoản kế toán theo chế độ kế toán hành Việc xác định chứng từ bên kiểm tra chặt chẽ xử lý kịp thời Công ty có kế hoạch luân chuyển chứng từ hàng hoá tương đối 45 SV: Nguyễn Thị Kim Nhung 45 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Tài nguyên môi trường HN tốt, chứng từ phân loại, hệ thống hoá theo nghiệp vụ, thời gian lưu trữ gọn gàng thuận tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu Về kế toán tổng hợp: Các tài khoản công ty sử dụng phù hợp với chế độ kế toán hành theo hướng dẫn Bộ tài Với kế toán xác định kết kinh doanh kế toán sử dụng tài khoản 911- “ Xác định kết kinh doanh” tài khoản 515, 641, 642, 421… phù hợp tuân thủ theo chế độ kế toán Là doanh nghiệp thương mại, khối lượng nghiệp vụ phát sinh nhiều, liên tục tháng nên để hạch toán tình hình biến động hàng hoá, công ty áp dụng phương pháp quản lý hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên hợp lý Với phương pháp kê khai thường xuyên việc xác định kết kinh doanh tiến hành nhanh chóng, kịp thời để đáp ứng tốt yêu cầu quản lý Về sổ sách kế toán: Công ty xây dựng hệ thống sổ sách theo nhật ký chung phù hợp với quy mô doanh nghiệp vừa nhỏ Đồng thời công ty áp dụng công nghệ tin học vào công tác kế toán nên với trợ giúp máy vi tính, hình thức nhật ký chung dễ sử dụng, có nhiều ưu việt Hệ thống báo cáo tài công ty lập thời hạn quy định Bộ tài chính, số liệu báo cáo, biểu mẫu báo cáo công ty đầy đủ, số liệu phản ánh thực tế tài đơn vị Những năm gần đây, công ty ứng dụng tin học giúp cho việc vào sổ sách kế toán đơn giản, gọn nhẹ, đáp ứng yêu cầu cung cấp thông tin nhanh giảm bớt chi phí, thuận tiện cho việc lưu trữ, bảo quản số liệu Như công tác kế toán xác định kết kinh doanh đáp ứng tương đối tốt yêu cầu quản lý Kết kinh doanh xác định tính toán thống theo phương pháp, đồng thời kết kinh doanh xác định trung thực kịp thời đáp ứng yêu cầu công tác quản lý Tuy nhiên còn hạn chế cần phải khắc phục 3.3 Kiến nghị công tác kế toán 46 SV: Nguyễn Thị Kim Nhung 46 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Tài nguyên môi trường HN Bên cạnh điểm đạt được, công tác kế toán Công ty nói chung kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh nói riêng còn số tồn định Phương pháp xác định kết kinh doanh đơn vị còn tồn số vấn đề dẫn tới ảnh hưởng đến tính xác kết kinh doanh cũng ảnh hưởng đến việc đáp ứng yêu cầu công tác quản lý Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp chủ yếu kết từ hoạt động bán hàng hóa với lượng hàng hóa tồn kho còn lớn việc không tiến hành đánh giá lại hàng tồn kho để lập dự phòng hàng tồn kho làm sai lệch kết hoạt động kinh doanh Cụ thể hạn chế ảnh hưởng đến kết hoạt động kinh doanh sau Về chứng từ sử dụng : Kế toán xác định kết kinh doanh sử dụng chứng từ tự lập chủ yếu, nhiên xác định kết kinh doanh công ty không lập chứng từ tự lập bảng tính kết hoạt động kinh doanh hay hoạt động khác mà tiến hành kết chuyển từ tài khoản liên quan tài khoản 911 Việc lập chứng từ tự lập lần kiểm tra cũng cho ta thấy rõ kết kinh doanh hoạt động đồng thời cho phép người sử dụng thông tin hiểu số báo kết hoạt động kinh doanh Về tài khoản sử dụng: Công ty không trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho công ty không sử dụng tài khoản 159 Lượng hàng hóa kho không lớn mà giá hàng hóa thị trường lại biến động công ty lại không tiến hành đánh giá lại hàng tồn kho điều không đảm bảo nguyên tắc thận trọng Về phương pháp tính giá hàng xuất kho: Công ty tính giá vốn thành phẩm xuất kho theo phương pháp thực tế đích danh nên đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ lô hàng hóa xuất kho, công tác quản lý kho hàng hóa xuất kho công ty chưa 47 SV: Nguyễn Thị Kim Nhung 47 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Tài nguyên môi trường HN đảm bảo yêu cầu nên ảnh hưởng đến độ xác trị giá vốn hàng hóa xuất kho, ảnh hưởng trực tiếp đến việc tính toán kết quản bán hàng Về sách bán hàng: Bộ phận bán hàng chưa đẩy mạnh tiến hành xúc tiến quảng cáo sản phẩm công ty phương tiện thông tin đại chúng Trong điều kiện cạnh tranh nay, lượng hàng tiêu thụ tháng qua chủ yếu từ khách hàng quen Trong doanh nghiệp lại hình thức ưu đãi cho khách hàng này, đặc biệt khách hàng mua với số lượng lớn Công ty nên đưa hình thức để khuyến khích khách hàng mua với số lượng lớn chiết khấu thương mại để tăng khối lượng hàng tiêu thụ đồng thời tạo quan hệ thân thiết với khách hàng Về kế toán quản trị: Kế toán quản trị cung cấp thông tin thỏa mãn nhu cầu nhà quản trị doanh nghiệp, nhằm giúp nhà quản trị cấp doanh nghiệp thực chức quản trị Thông tin kế toán quản trị cung cấp liên quan đến việc báo cáo hoạt động kinh tế phận, hoạt động doanh nghiệp không thông tin liên quan đến hoạt động kinh tế doanh nghiệp khứ mà còn cung cấp thông tin liên quan đến hoạt động kinh tế doanh nghiệp tương lai Vì kế toán quản trị phận cấu thành tách rời hệ thống kế toán doanh nghiệp Trong công ty lại phận kê toán quản trị Về ứng dụng tin học công tác kế toán: Một mục tiêu cải cách hệ thống kế toán lâu nhà nước tạo điều kiện cho việc ứng dụng tin học vào hạch toán kế toán, tin học trở thành công cụ quản lý kinh tế hàng đầu Trong công ty TNHH SC Việt Nam công ty kinh doanh thương mại, tháng có nhiều nghiệp vụ phát sinh cần phải ghi chép mà công việc kế toán chủ yếu tiến hành thủ công Exel công thức tính toán chép từ sheet sang sheet khác bị sai lệch dòng dẫn đến 48 SV: Nguyễn Thị Kim Nhung 48 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Tài nguyên môi trường HN đưa báo cáo không xác làm cho chúng không đưa cách kịp thời Do vậy, cần thiết phải sử dụng phần mền kế toán vì: - Giảm bớt khối lượng ghi chép tính toán - Tạo điều kiện cho việc thu thập, xử lý cung cấp thông tin kế toán kịp thời nhanh chóng tình hình tài công ty cho ban quản lý - Tạo niềm tin vào báo cáo tài mà công ty cung cấp bên 3.3 Kiến nghị công tác kế toán Kinh tế Việt Nam bắt đầu gia nhập WTO cạnh tranh diễn gay gắt không doanh nghiệp nước mà còn với công ty nước với tiềm lực kinh tế to lớn Vì vậy, doanh nghiệp Việt Nam muốn tồn cần mở rộng thị trường, nâng cao chất lượng sản phẩm cũng chất lượng phục vụ khách hàng nhằm nâng cao hiệu kinh doanh Một biện pháp hoàn thiện công tác kế toán đơn vị Công tác kế toán có vai trò lớn hoạt động công ty, nhà quản lý cung cấp thông tin, từ nhà quản lý đưa định kinh tế vi mô, vĩ mô nhằm phát triển doanh nghiệp Thông qua việc kiểm tra, ghi chép, phân loại tổng hợp sổ sách nghiệp vụ kinh tế xảy hàng ngày doanh nghiệp, kế toán viên phải đưa thông tin đáng tin cậy, xác kịp thời mang tính toàn diện tình hình tài sản, nguồn vốn doanh nghiệp Ngoài ra, kế toán còn cung cấp thông tin phục vụ cho quan nhà nước đối tượng quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực thương mại phần hành kế toán bán hàng xác định kết quản bán hàng phần hành quan trọng phản ánh kết kinh doanh doanh nghiệp Mà mục tiêu lớn hoạt động sản xuất kinh doanh lợi nhuận Vì hoàn thiện công tác hạch toán bán hàng xác định kết bán hàng trở nên quan trọng để đáp ứng nhiệm vụ vai trò hoạt động toàn doanh nghiệp Sau thời gian tìm hiểu công tác kế toán đơn vị, với kiến thức học trường nói chung va công tác kế toán bán hàng xác 49 SV: Nguyễn Thị Kim Nhung 49 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Tài nguyên môi trường HN định kết kinh doanh nói riêng công ty, em xin mạnh dạn đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH SC Việt Nam sau: - Hoàn thiện chứng từ sử dụng Vì công ty tính giá vốn hàng xuất kho theo phương pháp thực tế đích danh doanh nghiệp lại kinh doanh nhiều mặt hàng nên kỳ sau doanh nghiệp áp dụng phương pháp phải quản lý theo giỏi chặt chẽ tưng lô hàng hóa doanh nghiệp áp dụng phương pháp tính giá vốn hàng xuất kho theo phương pháp nhập trước – xuất trước để kết tính toán giá vốn hàng bán xác - Hoàn thiện kế toán chiết khấu thương mại Trong tình hình kinh tế khủng hoảng doanh thu doanh nghiệp bị giảm nhiều, kinh doanh gặp nhiều khó khăn, lượng hàng tiêu thụ chủ yếu từ khách hàng quen lâu năm Tuy nhiên doanh nghiệp lại hình thức ưu đãi cho khách hàng Để giữ khách hàng, tăng lượng hàng tiêu thụ doanh nghiệp nên áp dụng chiết khấu thương mại cho khách hàng mua số lượng hàng lớn Kế toán chiết khấu thương mại sử dụng TK 521- “ chiết khấu thương mại” Khi hạch toán tài khoản phải tuân thủ theo quy định chế độ kế toán Kết cấu nội dung phản ánh TK 521 Bên Nợ: Số chiết khấu thương mại chấp nhận toán cho khách hàng Bên Có: Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn số chiết khấu thương mại sang Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu kỳ báo cáo Tài khoản 521 - Chiết khấu thương mại, số dư cuối kỳ Phương pháp hạch toán: + Phản ánh số chiết khấu thương mại thực tế phát sinh kỳ, ghi: Nợ TK 521 - Chiết khấu thương mại Nợ TK 3331 - Thuế GTGT khấu trừ (33311) (Nếu có) Có TK 111, 112, 131, 50 SV: Nguyễn Thị Kim Nhung 50 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Tài nguyên môi trường HN + Cuối kỳ, kết chuyển số chiết khấu thương mại chấp thuận cho người mua phát sinh kỳ sang tài khoản doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, ghi: Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 521 - Chiết khấu thương mại - Hoàn thiện kế toán quản trị Kế toán quản trị có vai trò quan trọng, phận cấu thành tách rời với hệ thống kế toán doanh nghiệp, công cụ quan trọng thiếu công tác quản lý nội doanh nghiệp Thông tin kế toán quản trị nguồn thông tin chủ yếu giúp cho nhà quản trị thực chức quản trị: lập kế hoạch, tổ chức điều hành thực kế hoạch; kiểm tra đánh giá tình hình thực kế hoạch định Với tình hình kinh doanh ngày phát triển, quy mô doanh nghiệp ngày mở rộng việc cần phải thành lập phận kế toán quản trị cần thiết Với đặc điểm quy mô vừa nhỏ công ty nên tổ chức kế toán quản trị theo mô hình tổ chức kế toán quản trị kết hợp kế toán tài Theo mô hình này, phòng kế toán doanh nghiệp bao gồm phận kế toán đảm nhiệm phân hành kế toán tài cụ thể Tương ứng với phận kế toán tài bao gồm phân hành kế toán quản trị Nhân viên kế toán phận thực đồng thời công việc kế toán tài kế toán quản trị Tổ chức theo mô hình kết hợp chặt chẽ quản lý tổng hợp quản lý chi tiết theo tiêu, việc phân công, phân nhiệm phòng kế toán thuận lợi, đơn giản, dẽ làm tạo điều kiện quản lý chặt chẽ công việc nhân viên kế toán Việc thu nhận, xử lý thông tin nhanh thuận lợi cho việc giới hóa công tác kế toán Khi kế toán quản trị công ty lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh theo cách ứng xử chi phí nhằm cung cấp thông tin quản trị cần thiết Theo cách ứng xử chi phí chi phí gồm có định phí biến phí Định phí không thay đổi mức độ hoạt động công ty thay đổi, còn biến phí biến đổi theo mức độ hoạt động 51 SV: Nguyễn Thị Kim Nhung 51 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Tài nguyên môi trường HN - Hoàn thiện công tác quản lý Công ty nên đưa sách cải tiến hệ thống bán hàng công ty Nghiên cứu mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm rộng rãi nhờ đại lý thành phố lớn, đông dân cư Hỗ trợ bán hàng thông qua hoạt động maketing, quảng cáo, để khai thác triệt để nhu cầu thị trường Có thể sử dụng rộng rãi phương thức bán hàng gián tiếp thông qua internet giao dịch qua tài khoản ngân hàng phạm vi nước Để thu hút khách hàng công ty cũng cần tiết kiệm chi phí, tìm kiếm phương pháp hạ giá thành sản phẩm Điều chỉnh giảm nợ, tăng tỷ trọng vốn chủ sở hữu, tăng vốn đầu tư trung dài hạn, khuyến khích khách hàng toán sớm để nâng cao hiệu sư dụng vốn cho công ty - Hoàn thiện tin học hóa kế toán Do khoa học ngày phát triển nên có nhiều phần mềm kế toán đời với công dụng hạch toán tốt, độ xác cao tính toán nhanh Với ưu điểm việc ứng dụng phần mềm kế toán công ty nên trang bị áp dụng phần mềm kế toán công tác kế toán giúp công ty tính toán nhanh, độ xác cao đặc biệt giảm chi phí quản lý, từ góp phần tăng hiệu kinh doanh cho công ty Với quy mô công ty theo em công ty sử dụng phần mềm MISA phần mếm FAST để nâng cao hiệu công việc 52 SV: Nguyễn Thị Kim Nhung 52 [...]... môi trường HN 2. 2Tổ chức kế toán các phần hành cụ thể 2.2.1 Tổ chức hạch toán kế toán * Đặc điểm về hình thức kế toán và sổ kế toán Công ty TNHH SC Việt Nam áp dụng kế toán theo hình thức Nhật ký Chung - Quy trình ghi sổ kế toán Hàng ngày, kế toán viên căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra làm căn cứ ghi sổ kế toán Trước hết kế toán ghi nghiệp... tổng hợp thanh toán với khách hàng và từ đó kết chuyển dữ liệu vào sổ cái TK131 của từng quý Khi khách hàng thanh toán nợ cho Công ty, kế toán căn cứ vào phiếu thu, giấy báo Có để nhập dữ liệu vào máy tính Trích dẫn nghiệp vụ phát sinh: Tình hình công nợ và thanh toán công nợ của Công ty TNHH Kinden Việt Nam được thể hiện như sau: Sổ chi tiết thanh toán với người mua( người bán) LỆNH THANH TOÁN Số tham... lượng, kết cấu các loại sổ kế toán chi tiết không quy định bắt buộc các doanh nghiệp căn cứ váo quy định mang tính hướng dẫn của nhà nước về sổ kế toán chi tiết theo yêu cầu quản lý của doanh nghiệp để mở các sổ kế toán chi tiết cần thiết, phù hợp *Kế toán doanh thu bán hàng hóa theo phương thức bán lẻ Trích dẫn nghiệp vụ phát sinh: Ngày 04/06/2012 Công ty TNHH SC Việt Nam bán cho Anh Hoàng Duy Hương ở Công. .. thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán thủ công được ghi bằng tay 11 SV: Nguyễn Thị Kim Nhung 11 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Tài nguyên và môi trường HN Sơ đồ 2.1Trình tự ghi sổ kế toán tại công ty TNHH SC Việt Nam PKK, HĐGTGT , PT, PC… Sổ quỹ Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ chi tiết 511,632… Sổ cái TK 131,511,632,911… Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối kế toán Báo cáo tài chính Chú thích: Ghi... Nội dung: CONG TY TNHH KINDEN VIET NAM TRA CAP THIET BI DIEN CHO CT TNHH SC Việt Nam REF: SGO2009922408451 Giao dịch viên Kiểm soát 25 SV: Nguyễn Thị Kim Nhung 25 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Tài nguyên và môi trường HN Biểu mẫu 2.10: Sổ chi tiết thanh toán CÔNG TY TNHH SC Việt Nam SỐ 26 b, Thanh Xuân Hà Nội Mẫu số S13-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2008/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)... thích: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu 2.2 Tổ chức hạch toán các phần hành cụ thể 2.2.1 Tổ chức hạch toán Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng trong doanh nghiệp Chứng từ kế toán Chứng từ sử dụng để kế toán quá trình bán hàng là các chứng từ phản ánh doanh thu bán hàng, các khoản giảm trừ doanh thu và các chứng từ thanh toán tiền hàng bao gồm: - Hóa đơn giá trị gia tăng - Hóa... * 25% = 17.350.646 - Hạch toán bút toán chi phí thuế TNDN Nợ TK 8211 Có TK 3334 17.350.646 17.350.646 * Kế toán xác định kết quả bán hàng Kết quả bán hàng là số lãi hoặc lỗ từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ của Công ty Để hạch toán kết quả hoạt động bán hàng, Công ty sử dụng TK 911- “Xác định kết quả sản xuất kinh doanh” và tài khoản 421- “Lợi nhuận chưa phân phối” Kết quả bán hàng = Doanh thu... hàng nội bộ Các TK liên quan: 111, 112, 131, 156, 157, 3387, 521, 531, 532… Hạch toán chi tiết Sổ kế toán chi tiết Bao gồm sổ, thẻ kế toán chi tiêt + Nội dung Sổ kế toán chi tiết dùng để ghi chép các ngiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh liên quan đến các đối tượng kế toán cần thiết phải theo giỏi chi tiết theo yêu cầu quản lý Số liệu trên sổ kế toán chi tiết cung cấp các thông tin phục vụ cho công tác... lệnh:01204027 NHNO & PTNT CN Trung Yên NH thanh toán: 01204027 NHNO & PTNT CN Trung Yên Loại chuyển tiền: 103 Ngày nhập lệnh: 15/06/2012 Người phát lệnh: CÔNG TY TNHH KINDEN VIỆT NAM Điện thoại/Fax: Chứng minh thư: 2300307067# Địa chỉ: Số tài khoản: 13810163186013 Tại: Người nhận lệnh: CTY TNHH SC Việt Nam CMND: Điện thoại/Fax: Tài khoản: 1302201032413 Tại: 01204027 Số tiền ( bằng số ): Số tiền ( bằng... kho Công ty TNHH SC Việt Nam Số 26B, hẻm Mẫu số : 02-VT 155/74/20 đường Trường Chinh, phường (Ban hành theo QĐ số 15/2008/QĐ-BTC Phương Liệt, Thanh Xuân Hà Nội ngày 20/03/2008 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Số : Ngày 7 tháng 6 năm 2012 X5/6 Nợ : Có : 632 156 - Họ và tên người nhận hàng: Đoàn Thị Mỹ Liên Địa chỉ (bộ phận) :Kinh doanh - Lý do xuất kho : Xuất bán cáp cho Công ty TNHH XD Dân dụng và Công