MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ MỤC LỤC Chương 1: Tổng quan về đặc điểm kinh tế Kỹ thuật và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty xây dựng và thương mại Thanh Trang: 4 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty xây dựng và thương mại Thanh Trang: 4 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty xây dựng và thương mại Thanh Trang: 5 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ của Công ty xây dựng và thương mại Thanh Trang: 5 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty xây dựng và thương mại Thanh Trang: 6 1.2.3 Đặc điểm quy trình cung cấp săn phẩm của Công ty xây dựng và thương mại Thanh Trang: 6 1.3 Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty xây dựng và thương mại Thanh Trang: 7 1.4 Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của Công ty xây dựng và thương mại Thanh Trang: 10 Chương 2 : Tổ chức bộ may kế toán tại công ty xây dựng và thương mại Thanh Trang 13 2.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty xây dựng và thương mại Thanh Trang: 13 2.1.1 Các chính sách kế toán chung chế độ kế toán Công ty đang áp dụng: 15 2.1.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 16 2.1.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán. 16 2.1.5. Tổ chức vận dụng chứng từ kế toán: 19 2.2 Tổ chức kế toán các phần hành cụ thể của Công ty xây dựng và thương mại Thanh Trang: 20 2.2.1 Tổ chức hạch toán vốn bằng tiền 20 2.2.1.1 Kế toán tiền mặt 20 2.2.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 22 2.2.2 Kế toán thanh toán 23 2.2.3 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 25 Chương 3 : Một số đánh giá về tình hình tổ chức kế toán tại Công ty xây dựng và thương mại Thanh Trang: 28 3.1 Đánh giá tổ chức bộ máy kế toán của Công ty xây dựng và thương mại Thanh Trang: 28 3.2 Đánh giá khái quát về công tác phân tích kinh tế của Công ty xây dựng và thương mại Thanh Trang. 30 3.3 Đánh giá khái quát về công tác tài chính của Công ty xây dựng và thương mại Thanh Trang. 31
Nguyễn Thị Linh Trang – CD11KE5 DANH MỤC VIẾT TẮT NVL: Nguyên vật liệu CCDC: Công cụ dụng cụ GTGT: Giá trị gia tăng VNĐ: Việt Nam đồng TSCĐ: Tài sản cố định XDCB: Xây dựng BCTC: Báo cáo tài PXK: Phiếu xuất kho PNK: Phiếu nhập kho BHYT: Bảo hiểm y tế BHXH: Bảo hiểm xã hội BHTN: Bảo hiểm thất nghiệp KPCĐ: Kinh phí cơng đoàn Page Nguyễn Thị Linh Trang – CD11KE5 DANH MỤC SƠ ĐỒ Page Nguyễn Thị Linh Trang – CD11KE5 MỤC LỤC Page Nguyễn Thị Linh Trang – CD11KE5 Chương 1: Tổng quan đặc điểm kinh tế- Kỹ thuật tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh công ty xây dựng thương mại Thanh Trang: 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty xây dựng thương mại Thanh Trang: - Tên công ty: Công ty xây dựng thương mại Thanh Trang - Địa chỉ: khu nhà Vũ Ninh Kinh Bắc, phường Kinh Bắc, thành phố Bắc Ninh tỉnh Bắc Ninh - Mã số thuế : 2300302728 - Ngày thành lập: 30/3/2007 - Vốn điều lệ: 3.500.000.000 (Ba tỉ năm trăm triệu đồng) - Giám đốc: Cao Phan Thùy Quá trình hình thành phát triển: Công ty xây dựng thương mại Thanh Trang thành lập hoạt động ngày 30 tháng 03 năm 2007 Công ty xây dựng mà kiêm buôn bán vật liệu xây dựng lợi cho trình xây dựng công trình Công ty bước phát triển sản xuất kinh doanh chiều rộng lẫn chiều sâu Ngày Công ty xây dựng thương mại Thanh Trang trở thành Công ty mạnh xây dựng Với lực lượng cán công nhân viên khoảng 120 người Có thể đảm đương xây dựng cơng trình xây dựng có quy mơ lớn 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất- kinh doanh Công ty xây dựng thương mại Thanh Trang: 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ Công ty xây dựng thương mại Thanh Trang: Qua vài nét giới thiệu Công ty xây dựng thương mại Thanh Trang cho thấy doanh nghiệp trẻ tuổi đời với đội ngũ cán có lực cao, đội ngũ công nhân lành nghề đủ phầm chất để đáp ứng nhu cầu Đây thuận lợi lớn cho công ty giúp công ty sản xuất kinh doanh có hiệu quả, sản phẩm cơng ty đạt chất lượng cao, tặng nhiều huy chương vàng khen hội chợ triển lãm kinh tế Công ty hoạt động sản xuất kinh doanh theo chức nhiệm vụ mình phát luật bảo vệ Cơng ty có chức nhiệm vụ sau: - Xâydựng, tổ chức thực mục tiêu kế hoạch nhà nước đề ra, sản xuất kinh doanh theo ngành nghề đăng ký, mục đích thành lập doanh nghiệp Page Nguyễn Thị Linh Trang – CD11KE5 - Tuân thủ sách, chế độ pháp luật Nhà nước quản lý trình thực sản xuất tuân thủ quy định hợp đồng kinh doanh với bạn hàng nước - Quản lý sử dụng vốn theo quy định đảm bảo có lãi - Thực việc nghiên cứu phát triển nhằm nâng cao suất lao động thu nhập người lao động, nâng cao sức cạnh tranh công ty thị trường nước - Chịu kiểm tra tra quan Nhà nước, tổ chức có thẩm quyền theo quy định Pháp luật - Công ty chịu trách nhiệm trước khách hàng chất lượng sản phẩm, dịch vụ mà công ty cung cấp, cho đáp ứng cho khách hàng sản phẩm chất lượng tốt với giá phù hợp Tiếp tục nâng cao chất lượng sản phẩm, tạo uy tín vị cho công ty thị trường, tạo lợi trước đối thủ cạnh tranh - Thực quy định Nhà nước bảo vệ quyền lợi người lao động vệ sinh an toàn lao động, bảo vệ môi trường sinh thái, đảm bảo phát triển bền vững, thực tiêu chuẩn kỹ thuật mà công ty áp dụng quy định có liên quan tới hoạt động cơng ty Để tăng tính chủ động hoạt động kinh doanh, cơng ty có quyền hạn sau: - Được chủ động đàm phán, ký kết thực hợp đồng sản xuất kinh doanh Tổng Giám đốc công ty người đại diện cho công ty quyền lợi, nghĩa vụ sản xuất kinh doanh công ty theo quy định pháp luật hành - Tham gia hoạt động nhằm mở rộng hoạt động sản xuất quảng cáo, triển lãm sản phẩm, mở đại lý bán hàng - Hoạt động theo chế độ hạch toán kinh tế độc lập, tự chủ tài chính, có tự cách pháp nhân, có dấu, tài khoản riêng ngân hàng… 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất- kinh doanh Công ty xây dựng thương mại Thanh Trang: Trước ngành nghề kinh doanh chủ yếu Công ty xây dựng bao gồm: - Xây dựng công trình dân dụng, giao thông thuỷ lợi công trình điện - xây dựng công trình cầu, cảng phục vụ giao thông đường thuỷ - kinh doanh vật liệu xây dựng, sản xuất mua bán cấu kiện bê tông đúc sẵn phục vụ xây dựng Page Nguyễn Thị Linh Trang – CD11KE5 Hiện Công ty còn mở rộng thêm loại hình hoạt động mình số ngành nghề: -Mua bán lắp đặt thiết bị văn phòng, thiết bị điện, điện tử, điện lạnh, đồ điện gia dụng, lắp đặt dây truyền máy móc thiết bị cho nhà máy khu cơng nghiệp - tư vấn thiết kế lắp đặt hệ thơng thiết bị mạng, mua bán máy móc thiết bị phụ kiện thay thế, kinh doanh dịch vụ du lịch nước 1.2.3 Đặc điểm quy trình cung cấp săn phẩm Công ty xây dựng thương mại Thanh Trang: - Công ty tiếp cận thành công với công nghệ đại phục vụ cho việc kinh doanh phát triển, mở rộng quy mô mình Thông qua hoạt động sản xuất kinh doanh đấu thầu xây dựng công trình, Công ty khai thác cách có hiệu nguồn vốn vật tư, tài nguyên, nhân lực đất nước để giữ vững nâng cao uy tín vị cạnh tranh Công ty thị trường xây dựng, đảm bảo sống cho tồn thể cán cơng nhân viên Công ty -Tổ chức sản xuất Công ty phần lớn phương thức khốn gọn cơng trình, hạng mục công trình đến đội Công ty nhận thầu công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông thuỷ lợi bước đầu tiếp cận thành công với công nghệ đại phục vụ cho công tác xây dựng Hiện Công ty không ngừng lớn mạnh 1.3 Tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất- kinh doanh Công ty xây dựng thương mại Thanh Trang: Bộ máy Công ty tổ chức theo mô hình trực tuyến- chức Giữa ban lãnh đạo phận phòng ban Cơng ty có mối quan hệ chức năng, hỗ trợ lẫn Page Nguyễn Thị Linh Trang – CD11KE5 Sơ đồ 1.1: Sơ đồ máy quản lý Cơng ty ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐƠNG Hội đồng quản trị Ban kiểm soát Chủ tịch hội đồng quản trị Tổng giám đốc công ty PTGĐ kỹ thuật công nghệ PTGĐ kinh tế PTGĐ vật tư thiết bị PTGĐ nội phụ trách NC Phịng hoạchtài chính- kế tốn Phịng vật tư cơng nghiệp Phịng thiếtPhịng bị tổ chức hành Phịng kỹ thuật – thi cơngkinh tế- kếPhòng Đội cầu XN cầu Đội đường XN đường2,3 Đội cơng trình 1Đội điện máyXN bê tơng 1,2,3,5,6 Trong đó: - Cấp độ quản lý bao gồm: + Đại hội cổ đông: Gồm tất cổ đơng có quyền biểu quyết, quan có quyền lực cao Công ty Page Nguyễn Thị Linh Trang – CD11KE5 + Hội đồng quản trị: Là quan quản lý Cơng ty, có tồn quyền nhân danh Công ty để định thực quyền lợi ích hợp pháp Cơng ty khơng thuộc thẩm quyền Đại hội cổ đông + Ban kiểm sốt: Là quan có thẩm quyền thay mặt Đại hội đồng cổ đông kiểm tra, giám sát việc quản lý Công ty HĐQT điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Ban Tổng giám đốc + Chủ tịch Hội đồng quản trị: Theo dõi trình thực định HĐQT hoạt động Công ty; lập chương trình kế hoạch hoạt động tổ chức thông qua định HĐQT - Cấp độ điều hành bao gồm: + Tổng Giám đốc Công ty: Là người đại diện theo pháp luật Công ty Đại hội đồng cổ đông bổ nhiệm sau có ý kiến chấp thuận Tổng Công ty xây dựng Thăng Long Tổng Giám đốc người điều hành công việc kinh doanh hàng ngày Công ty chịu giám sát HĐQT chịu trách nhiệm trước HĐQT trước pháp luật việc thực quyền nhiệm vụ giao + Phó Tổng Giám đốc: Tùy theo chứng năng, nhiệm vụ phân cơng, có trách nhiệm quản lý đạo điều hành lĩnh vực mình phụ trách, ngồi còn có trách nhiệm tham gia bàn bạc, đề xuất giải vấn đề chung Công ty với Tổng Giám đốc + Phòng kỹ thuật thi công: Quản lý công tác kỹ thuật, chất lượng, triển khai áp dụng tiến khoa học kỹ thuật, công nghệ vào thực tế sản xuất; đôn đốc, theo dõi tổng hợp báo cáo kết thực kế hoạch + Phòng kinh tế - kế hoạch: Là phòng chuyên môn Công ty, thực chức quản lý Công ty lĩnh vực kinh tế, kế hoạch bao gồm: xây dựng kế hoạch, theo dõi triển khai kế hoạch, tổng hợp báo cáo kế hoạch theo định kỳ, tham mưu cho Ban lãnh đạo Công ty chế, quy chế quản lý kinh tế, kế hoạch, định mức sản phẩm, dự án, đầu tư, hợp đồng kinh tế, đào tạo cán công tác quản lý kinh tế + Phòng Tài – Kế tốn:Tham mưu tổ chức thực cơng tác tài kế tốn theo quy định Nhà nước yêu cầu sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần; khai thác, huy động đáp ứng kịp thời sử dụng vốn kinh doanh có hiệu nhất; cung cấp thơng tin, số liệu kế tốn theo quy định pháp luật + Phòng vật tư công nghiệp: Thực chức quản lý Công ty lĩnh vực vật tư, sản xuất công nghiệp bao gồm: tham mưu cho lãnh đạo Công ty chế, quy chế quản lý Page Nguyễn Thị Linh Trang – CD11KE5 vật tư, nhập xuất vật tư theo quy định; tham mưu cho Tổng Giám đốc việc giao nhiệm vụ sản xuất – kinh doanh cho xí nghiệp xưởng Phối hợp với phòng Kỹ thuật – Thi công, phòng thiết bị để lập luận chứng kinh tế kỹ thuật đầu tư xây dựng bản, mua sắm thiêt bị, vật tư, vật tư luân chuyển phục vụ cho sản xuất + Phòng thiết bị: Quản lý số lượng, chất lượng, chủng loại, tình trạng kỹ thuật thiết bị; tham mưu cho lãnh đạo Công ty chế, quy chế quản lý thiết bị, đầu tư mua sắm thiết bị, hợp đồng thuê cho thuê thiết bị (phối hợp với phòng Kinh tế- Kế hoạch phòng Tài chính- Kế tốn) + Phòng tổ chức hành chính: Tham mưu tổ chức thực công tác tổ chức cán bộ, tổ chức lao động tiền lương, tiền thưởng, chế độ sách, tra pháp chế, an tồn lao động, thi đua khen thưởng, kỷ luật; tham mưu tổ chức thực lĩnh vực quản trị hành vấn đề khác liên quan đến người lao động - Cấp độ tổ chức kinh doanh: Bao gồm xí nghiệp, đội, xưởng, cơng trường: tổ chức triển khai thực nhiệm vụ sản xuất giao, đảm bảo an toàn, tiến độ - chất lượng- hiệu quy định Công ty Luật pháp Nhà nước 1.4 Tình hình tài kết kinh doanh Công ty xây dựng thương mại Thanh Trang: - Kết kinh doanh số năm gần đây: Bảng 1.1 Kết kinh doanh công ty năm (201 1-2013) Đvt:1000 đồng Năm 2012 Năm 2013 Tốc độ phát Năm triển Tỷ Chỉ tiêu Tỷ trọng 2011 bình Giá trị Giá trị trọng (%) quân (%) (%) Doanh thu 1.892.73 bán hàng cung cấp 2.194.774 15,96 2.283.501 4,04 10 dịch vụ 1.504.05 Giá vốn hàng bán 1.837.410 22,16 2.116.062 15,17 18,67 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dich 388.688 357.364 -8,06 167.439 -53,15 -30,61 vụ Chi phí tài 113.292 138.268 22,13 66.898 -51,62 -14,75 Chi phí bán hàng 57.990 49.494 -14,65 56.492 14,14 -0,255 Chi phí quản lý doanh 70.468 90.066 27,81 86.471 -3.99 11,91 nghiệp Page Nguyễn Thị Linh Trang – CD11KE5 Doanh thu từ hoạt động tài Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế Chi phí thuế TNDN Lợi nhuận sau thuế TNDN 67.586 29.531 -56,30 12.519 214.524 109.067 -49,16 -29.903 11.631 2.849 -75,51 227.651 117.937 -48,19 29.188 4984 -82,92 199.588 112.078 -43,85 Page 10 -57,61 127,42 4.998 75,43 -20.428 117,32 -20.159 117,99 -56,96 -88,29 -0,04 -82,76 -80,92 Nguyễn Thị Linh Trang – CD11KE5 Báo cáo tài : Một số chứng từ sổ kế tốn tiền mặt TGNH : phụ lục phụ lục 2.2.2 Kế toán toán a Chứng từ sử dụng • Hóa đơn bán hàng • Hóa đơn thuế GTGT • Hợp đồng kinh tế • Phiếu thu, Giấy báo Có • Các chứng từ khác có liên quan b Tài khoản sử dụng Công ty sử dụng TK 131, TK 331, TK 333 c Hạch toán chi tiết - Kế toán phải thu khách hàng: TK 131 TK phản ánh tình hình còn, biến động tăng giảm khoản phải thu khách hàng Nợ phải thu cơng ty hạch tốn chi tiết theo đối tượng, theo nội dung phải thu ghi chép theo lần toán Sơ đồ hoạch toán trình tự phải thu khách hàng Sơ đồ 2.5: Trình tự hạch tốn khoản phải thu khách hàng Hóa đơn GTGT, phiếu thu Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ TK 131 Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Page 25 Sổ theo dõi TK 131 Bảng tổng hợp chi tiết Nguyễn Thị Linh Trang – CD11KE5 Kế toán toán với người cung cấp: TK 331 Nợ phải trả cho người bán , người cung cấp vật tư, hàng hóa, dịch vụ cần hạch tốn theo đối tượng chi tiết theo đối tượng phải trả Trong chi tiết đối tượng phải trả, tài khoản phản ánh số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp chưa nhận sản phẩm, hàng hóa Sơ đồ trình tự hoạch tốn phải trả người bán Sơ đồ 2.6: Trình tự hạch tốn phải trả người bán - Hóa đơn GTGT, phiếu Chi Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ TK 331 Bảng cân đối số phát sinh Sổ theo dõi TK 331 Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài Kế tốn tốn với NSNN: TK 333 Thuế khoản phải nộp nhà nước phản ánh quan hệ doanh nghiệp với Nhà nước khoản thuế, phí, lệ phí khoản khác phải nộp, nộp, còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước kỳ kế toán năm 2.2.3 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương a Lương Tiền lương biểu tiền giá trị sức lao động mà người lao động bỏ trình sản xuất kinh doanh toán theo kết cuối Tiền lương nguồn thu nhập chủ yếu người lao động, vừa yếu tố chi phí cấu thành nên giá trị loại sản phẩm, lao vụ, dịch vụ * Nguồn hình thành quỹ tiền lương - Page 26 Nguyễn Thị Linh Trang – CD11KE5 Căn cú vào tình hình sản xuất kinh doanh đơn giá tiền lương duyệt để xác định nguồn quỹ lương trả cho người lao động Nguồn hình thành quỹ tiền lương bao gồm: - Quỹ tiền lương theo đơn giá tiền lương giao kể sách khuyến khích giảm trừ theo quy định - Quỹ tiền lương bổ sung theo chế độ nhà nước công ty chi trả - Quỹ tiền lương trả cho làm them quỹ tiền lương khác * Các hình thức trả lương công ty Tại công ty áp dụng hình thức trả lương sau: Lương thời gian lương làm thêm - Lương thời gian: Căn để xác định tiền lương công ty thời gian làm việc thực tế người mức tiền lương đơn vị thời gian Lương tháng tiền lương cố định trả hàng tháng cho người lao động bao gồm tiền lương theo cấp bậc phụ cấp (ăn ca, điện thoại, xăng xe) Lương tháng= Mức lương thời gian + Phụ cấp Trong đó: Mức lương thời gian = Số công x Lương thời gian ngày b Các khoản trích theo lương Cơng ty thực trích khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo quy định ban hành nhà nước Hàng tháng công ty tiến hành trích lập quỹ BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ: Các khoản trích theo lương DN (%) NLĐ (%) Cộng (%) BHXH 18 24 BHYT BHTN KPCĐ Cộng (%) 24 1,5 4,5 2 34,5 c Chứng từ sử dụng • Chứng từ duyệt cơng, bảng chấm cơng • Phiếu báo làm thêm • Bảng lương nhân viên • Giấy nghỉ ốm, giấy nghỉ phép, giấy chứng sinh • Các chứng từ khác có liên quan Page 27 10,5 Nguyễn Thị Linh Trang – CD11KE5 d Tài khoản sử dụng TK 334: dùng để phản ánh khoản tốn với cơng nhân viên cơng ty vê tiền lương, tiền công, trợ cấp BHXH, tiền thưởng khoản thuộc thu nhập công nhân viên TK 338: dùng để phản ánh khoản phải trả, phải nộp cho quan nhà nước, cho tổ chức đoàn thể xã hội, cho cấp BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN khoản khấu trừ vào lương TK 338 có tiểu khoản sau: TK 3382: Kinh Phí Cơng Đồn TK 3383: Bảo Hiểm Xã Hội TK 3384: Bảo Hiểm Y Tế TK 3389: Bảo Hiểm Thất Nghiệp TK 336: Phải trả nội Ngoài còn TK liên quan khác : 111, 141, 138 e Hạch toán chi tiết Quy trình luân chuyển chứng từ Công ty theo dõi số lượng lao động thông qua sổ danh sách lao động quản lý thời gian lao động thì sử dụng bảng chấm công Bảng chấm công ghi chép tay ghi rõ ngày làm việc, ngày nghỉ người công ty tổ trưởng phòng ban, phận ghi chép Đây để tính lương thời gian cho người lao động Hàng tháng, tổ trưởng phận có trách nhiệm tổng hợp số công chi tiết kèm theo giấy nghỉ phép, nghỉ ốm gửi phòng kế tốn Cơng ty trước ngày mùng 10 để kế tốn tổng hợp, tính toán phân bổ tiền lương Căn vào chứng từ kế toán lập bảng toán tiền lương, bảng phân bổ tiền lương BHXH, sau lập bảng tốn tiền lương tồn cơng ty Sơ đồ hoạch toán chi tiết : Sơ đồ 2.4 : Sơ đồ hạch toán chi tiết tiền lương khoản trích theo lương TK 138, 141, 338 TK 334 TK 641, 642 Các khoản phải khấu trừ Lương khoản phải vào lương & thu nhập người lao động Người lao động TK 1111, 1121 TK 353 Page 28 Nguyễn Thị Linh Trang – CD11KE5 Ứng & toán tiền lương khoản khác cho người lao động Tiền thưởng phải trả người lao động từ quỹ khen thưởng – phúc lợi f Hạch toán tổng hợp Page 29 Nguyễn Thị Linh Trang – CD11KE5 Sơ đồ 2.5: Trình tự hạch tốn lương khoản phải trích theo lương Sổ nhật ký đặc biệt Bảng chấm công, Bảng phân bổ tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN, Sổ nhật ký chung Sổ TK 334, TK 338 Sổ theo dõi TK 334 Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Chương : Một số đánh giá tình hình tổ chức kế tốn Cơng ty xây dựng thương mại Thanh Trang: 3.1 Đánh giá tổ chức máy kế tốn Cơng ty xây dựng thương mại Thanh Trang: Ưu điểm Bộ máy kế toán Công ty Mai Lâm tổ chức khoa học, gọn nhẹ, dễ kiểm tra, việc xử lý thông tin kế tốn nhanh kịp thời giúp lãnh đạo Cơng ty đưa đạo sát hoạt động tồn Cơng ty Bộ máy kế tốn tổ chức phù hợp với chuyên môn nhân viên Nhân viên phòng kế tốn có trình độ, thành thạo, có đạo đức nghề nhiệp Giữa phần hành có phân cơng, phân nhiệm cụ thể hợp lý góp phần đem lại hiêu cao cho cơng tác quản lý Trong trình tổ chức chứng từ , kế toán đảm bảo nguyên tắc biểu mẫu, luân chuyển, ký duyệt đồng thời tuân thủ chế độ kiểm tra, ghi sổ, bảo quản lưu trữ huỷ chứng từ Cơng tác tổ chức kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành Cơng ty thực tương đối khoa học hợp lý Chí phí sản xuất tập hợp tính giá thánh riêng theo công trình, hạng mục công trình, Page 30 Nguyễn Thị Linh Trang – CD11KE5 dự án, hợp đồng ký kết Quá trình hạch toán khoản chi phí tuân theo chế độ quy định Bộ tài Cơng ty áp dụng kế tốn máy cơng tác kế tốn Do hỗ trợ nhiều cho cơng tác quản lý chứng từ vào sổ lên báo cáo Với nghiệp vụ kinh tế phức tạp kế toán lập phiếu xử lý kế toán nhằm tổng hợp chứng từ, định khoản nhập vào máy Công ty sử dụng hình thức nhật ký chung, hình thức sổ khoa học, chặt chẽ, hạn chế ghi chép trùng lặp phù hợp với qui mô Công ty Việc sử dụng hình thức sổ đảm bảo tính chun mơn hóa cao sổ kế tốn, phù hợp với chun mơn hóa phân cơng lao động kế tốn Cơng ty Tuy nhiên, hệ thống sổ lại phức tạp kết cấu, quy mô số lượng chủng loại, không thuận tiện gây cản trở cho việc giới hóa tính tốn hồn thiện kế tốn máy xử lý số liệu Nhưng công ty sổ sách nhật ký bảng biểu ghi chép đầy đủ, cẩn thận, rõ ràng có hệ thống, bám sát chế độ quy định Bộ tài Nhà nước ban hành Ngồi kế tốn còn xây dựng thêm hệ thống sổ theo dõi chi tiết, bảng kê, bảng biểu theo yêu cầu quản lý giúp kế tốn dễ theo dõi, tìm kiếm thơng tin cách nhanh chóng kịp thời Hiện nay, với việc ứng dụng phần mềm kế tốn giảm bớt cơng việc cho kế toán phần hành Việc lập in sổ sách, báo cáo thực cách đơn giản, kịp thời cần thiết Là doanh nghiệp có quy mơ lớn, số lượng cơng việc cần hạch tốn nhiều nên cơng việc phân cơng giúp cho kế tốn viên chun mơn hóa phần hành mình cách nhanh chóng Số lượng kế tốn viên đảm nhiệm phần hành phụ thuộc vào khối lượng cơng việc phát sinh Việc bố trí số lượng kế tốn tương ứng với phần hành kế toán tương đối hợp lý Bên cạnh đó, đội ngũ kế tốn đa phần người trẻ tuổi, có trình độ chuyên môn, nhiệt tình với công việc, ý thức giúp đỡ tạo môi trường làm việc tốt giúp cho cơng việc hồn thành thời gian quy định Việc chun mơn hóa kế tốn cần thiết có nhiều ưu điểm nhiên, đơi gây khó khăn cho người phụ trách phần hành vì lý phải nghỉ làm thì người làm thay phải thời gian để làm quen với công việc, đặc trưng ngành kế toán nhân viên kế toán đa phần nữ Vì tránh khỏi nghỉ ốm, nghỉ đẻ, nghỉ khám thai, … khó tránh khỏi vì nên suất làm việc giảm Công việc dồn lên người còn lại nên đơi sai sót điều khó tránh khỏi Công ty trang bị đầy đủ máy móc thiết bị cho máy kế tốn, phần đa người sử dụng riêng máy, máy in giúp cho cơng việc kế tốn, song chất lượng máy Page 31 Nguyễn Thị Linh Trang – CD11KE5 chưa đáp ứng đủ yêu cầu Do đẫ trang bị từ lâu nên giảm chất lượng, phần lớn máy có cấu hình thấp làm giảm bớt suất lao động cán nhân viên phòng Hạn chế Bên cạnh ưu điểm cơng tác kế tốn Công ty còn tồn hạn chế: cơng trình thi cơng cách xa phòng kế tốn Công ty vì nhiều việc luân chuyển chứng từ còn chậm dẫn tới việc hoạch toán kế tốn bị chậm trễ, thiếu xác Cơng ty để đội tự hạch toán dẫn tới tình trạng thu nhập người lao động không đồng đội dù họ có bậc thợ, số năm cơng tác Cơng ty người có lương cao, người có lương thấp, tạo tâm lý bất ổn người lao động Ngoài việc dễ dẫn tới việc báo cáo tính xác hiệu sản xuất kinh doanh đội làm cho Cơng ty thất nguồn thu giảm lợi nhuận, kết hoạt động kinh doanh Công ty khơng đảm bảo tính trung thực Do đặc điểm đội xây dựng thường xuyên thay đổi chỗ làm việc phải theo công trình nên việc quản lý lao động dựa đội trưởng Việc rễ tạo khe hở cho việc tính cơng, từ dẫn đến tiêu cực việc tính lương với đội xây dựng sử dụng nhiều lao động thuê Vì cần phải quán triệt tính tự giác giám sát chặt chẽ nguồn nhân công Số lượng lao động Cơng ty lớn 120 người, có đội ngũ lao động gián tiếp hưởng lương theo ngày cơng, có trường hợp muộn sớm, chí làm việc nửa ngày Cơng ty chưa có biện pháp cách để hạch toán trường hợp Do Cơng ty cần có biện pháp quản lý tiền lương chặt chẽ đội sản xuất 3.2 Đánh giá khái quát công tác phân tích kinh tế Cơng ty xây dựng thương mại Thanh Trang Ưu điểm Cơng tác phân tích Cơng ty phòng kế tốn tài thực khơng có phận phân tích riêng, điều giúp Công ty tiết kiệm khoản chi phí Đội ngũ nhân viên nhiệt huyết, động, nắm bắt kịp thời chuyển biến kinh tế Hoạt động phân tích đánh giá diễn biến kết trình sản xuất kinh tế kinh doanh, nhân tố ảnh hưởng nguồn tiêm khai thác để từ có biện pháp nhằm không ngừng nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Hạn chế Bên cạnh ưu điểm cơng tác phân tích kinh tế Công ty còn tồn số hạn chế sau: Cơng tác phân tích còn lẻ tẻ, kế hoạch chưa rõ ràng, việc đầu tư sở vật chất, thời gian đội ngũ nhân cho công tác chưa cao Các nhà quản lý chưa sử dụng kết phân tích cơng cụ hữu hiệu cho hoạt động Công ty Và hầu hết cơng tác phân tích phòng kế tốn tài làm, Cơng ty chưa có ban phân Page 32 Nguyễn Thị Linh Trang – CD11KE5 tích riêng quy định quyền hạn, trách nhiệm Cuối kỳ Công ty có phân tích số tiêu quan trọng chi phí, doanh thu, lợi nhuận, cơng tác phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh Cơng ty chưa trọng Trong việc sử dụng vốn Công ty chưa thực hiệu quả, tốc độ tăng chi phí còn cao tốc độ tăng doanh thu Cơ cấu vốn kinh doanh Công ty thì chưa hợp lý, VCĐ chiếm tỷ trọng nhỏ tổng VKD (< 20%), xuất phát từ đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty, vừa hoạt động lĩnh vực xấy dựng vừa hoạt động lĩnh vực thương mại, doanh thu lĩnh vực xây dựng chiếm tỷ trọng lớn, tỷ trọng VCĐ thấp Nguồn vốn chiếm dụng của Công ty lớn, mức độ đầu tư vào khoản phải thu cao dẫn đến vốn bị ứ đọng, thu hồi khó, khả quay vòng vốn chậm Như hiệu sử dụng vốn Công ty chưa cao nên Công ty cần trọng trọng việc phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh từ tồn trình quản lý sử dụng vốn kinh doanh Công ty đưa biện pháp khắc phục, giúp Công ty nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh thời gian tới 3.3 Đánh giá khái quát công tác tài Cơng ty xây dựng thương mại Thanh Trang Ưu điểm Cơng tác tài Cơng ty thực mục tiêu bản: Phân tích tài đầy đủ, khai thác thông tin hữu hiệu cho nhà đầu tư người sử dụng thơng tin tài Phân tích tài cung cấp thơng tin cho lãnh đạo, giúp cho ban lãnh đạo đánh giá khả tính chắn đồng tiền vào, Cơng tác tài cung cấp thơng tin đầy đủ nguồn vốn chủ sở hữu, khoản nợ, kết trình sản xuất - Công tác quản lý công nợ, quản lý doanh thu, chi phí, lợi nhuận tổ chức khoa học, hợp lý phù hợp với đặc điểm hoạt động yêu cầu quản lý Công ty Hạn chế Vốn điều kiện tiên thiếu doanh nghiệp để trì phát triển Nhưng nguồn vốn Công ty chủ yếu huy động từ nguồn nợ ngắn hạn Công ty trọng tới cơng tác tài chính, hoạt dộng kinh doanh có hiệu Cơng ty chưa trọng tới công tác quản lý sử dụng vốn dẫn đến hiệu sử dụng vốn Công ty chưa cao Trong cấu nguồn vốn thì nguồn vốn vay cao dẫn đến khả tự chủ tài thấp Vốn chủ sở hữu chiếm tỷ trọng nhỏ nguồn vốn vay chiếm tỷ trọng lớn Cơng ty lại chưa có tiết kiệm nguồn chi phi phí kinh doanh dẫn đến doanh thu Công ty đạt thì cao lợi nhuận lại thấp Hiệu suất sử dụng vốn cao xong hiệu sử dụng vốn không cao, cho ta thấy khả sinh lời đồng vốn Page 33 Nguyễn Thị Linh Trang – CD11KE5 giảm Công ty cần trọng việc quản lý vốn nhằm nâng cao khả sử dụng vốn Công ty Phụ lục: Biểu số 01: Phiếu thu Ngày 26/02 công ty xây dựng thương mại Thanh Trang thu tiền hàng ngày 24/02 công ty TNHH LC Hoàng Minh theo phiếu thu số 53 Trích phiếu thu số 53 ngày 24/02/2015 cơng ty xây dựng thương mại Thanh Trang Đơn vị : Công ty xây dựng thương mại Thanh Trang Địa chỉ: : khu nhà Vũ Ninh Kinh Bắc, phường Kinh Bắc, thành phố Bắc Ninh tỉnh Bắc Ninh PHIẾU THU Ngày 24 tháng 02 năm 2015 Quyển số:02 Số: 53 Nợ : 111 Có : 131 Họ tên người nộp tiền : Nguyễn Văn Đức Địa chỉ: Cơng ty TNHH LC Hồng Minh Lý nộp: Nhận tiền ứng trước khách hàng Số tiền: 92.308.000đ (chín hai triệu ba trăm linh tám nghìn đồng) Ngày 26 tháng 02 năm 2015 Giám đốc Kế toán Người nộp tiền Người lập (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Page 34 Nguyễn Thị Linh Trang – CD11KE5 Đã nhận đủ số tiền: sáu trăm hai mốt triệu sáu tăm ba ngàn chín trăm linh năm đồng (Nguồn: Phòng tài kế tốn) Biểu số 02: Phiếu chi Đơn vị : Công ty xây dựng thương mại Thanh Trang Địa chỉ: : khu nhà Vũ Ninh Kinh Bắc, phường Kinh Bắc, thành phố Bắc Ninh tỉnh Bắc Ninh PHIẾU CHI Ngày 22 tháng 02 năm 2015 Quyển: 02 Số: 22 Nợ: 156 Có : 111 Họ tên người nhận tiền:Hồ Ngọc Linh Địa chỉ: Lý chi: Chi mua cọc lõi thép Số tiền : 48.045.672đ (bốn tám triệu không trăm bốn năm nghìn sáu bảy hai nghìn đồng) Kèm theo : Giám đốc Kế toán trưởng thủ quỹ Người lập phiếu (đã ký) (đã ký) (đã ký) (đã ký) Ngày 28 tháng 02 năm 2015 Người nhận (đã ký) Đã nhận đủ số tiền : triệu bốn trăm ba mươi nghìn đồng (Nguồn: phòng tài kế tốn) Biểu số 03: Hóa đơn giá trị gia tăng HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số :01 GTKT-3LL Liên 2: Giao khách hàng Số : 002638 Ngày 02 tháng 02 năm 2015 Đơn vị bán hàng: Nhà nhập phân phối thức sản phẩm dệt may Việt Nam Số tài khoản : Số điện thoại : Page 35 Nguyễn Thị Linh Trang – CD11KE5 Họ tên người mua hàng Nguyễn Xuân Hải Tên đơn vị : Công ty xây dựng thương mại Thanh Trang Địa chỉ: khu nhà Vũ Ninh Kinh Bắc, phường Kinh Bắc, thành phố Bắc Ninh tỉnh Bắc Ninh Hình thức toán : TM, CK STT Tên hàng hóa,dịch vụ A B Máy trộn xi ĐVT C Bộ Số Lượng 1 Đơn giá 12.730.550 Thành tiền 3= 1x2 63.652.750 Chiếc 5.395.620 53.956.200 Máy in Cộng tiền hàng: 117.608.950 Thuế suất GTGT : 10% Tiền thuế GTGT: 11.760.895 Tổng cộng tiền toán: 129.369.845 Số tiền viết chữ:Một trăm hai mươi chín triệu ba trăm sáu chín ngàn tám trăm bốn lăm đồng Người mua hàng (Đãký) Người bán hàng (Đã ký) Thủ trưởng đơn vị (Đã ký) Đơn vị : Công ty xây dựng thương mại Thanh Trang Địa chỉ: khu nhà Vũ Ninh Kinh Bắc, phường Kinh Bắc, thành phố Bắc Ninh tỉnh Bắc Ninh SỔ CÁI Số hiệu : TK 131 Tên Tài khoản: “Phải thu khách hàng” Tháng năm 2012 Chứng từ Số Ngày TK đối ứng Diễn giải Số dư đầu kỳ HĐ 002528 05/03 Bán hàng chưa thu tiền Page 36 Số tiền Nợ 251.000.000 511 3331 570.875.946 57.087.594,6 Có Nguyễn Thị Linh Trang – CD11KE5 PT 53 8/3 Thu tiền hàng cơng ty TNHH LC Hồng Minh,CKTM 1% 111 521 3331 10/03 Bán hàng chưa toán Bán hàng chưa toán Bán hàng chưa toán 511 3331 511 3331 511 3331 716.558.000 71.655.800 236.732.020 23.673.202 162.285.848 16.228.584 Bán hàng khách hàng chưa toán 511 3331 939.609.600 93.960.960 15/03 20/03 22/03 Cộng Số dư cuối kỳ Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 621.683.905 5.708.759 570.875,9 2.888.667.554 627.963.540 2.511.704.014 Ngày 31 tháng năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên) Đơn vị : Công ty xây dựng thương mịa Thanh Trang Địa chỉ: khu nhà Vũ Ninh Kinh Bắc, phường Kinh Bắc, thành phố Bắc Ninh tỉnh Bắc Ninh SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI KHÁCH HÀNG Tài khoản: 131 Loại tiền : VNĐ STT Nội dung Thời hạn chiết Số phát sinh Nợ Có Page 37 Số dư cuối kỳ Nợ Có Nguyễn Thị Linh Trang – CD11KE5 khấu Cơng ty TNHH LC Hồng Minh 1.840.048.532 1.263.084.992 1.248.619.022 Công ty cổ phần thương mại dịch vụ Khai Trí Cộng số phát sinh Số dư cuối tháng 627.963.540 - 1.048.619.022 - 2.888.667.554 627.963.540 2.511.704.014 Ngày 31 tháng năm 2014 Kế toán trưởng (Đã ký) Người ghi sổ (đã ký) Page 38 Nguyễn Thị Linh Trang – CD11KE5 Page 39