MỤC LỤC MỤC LỤC 1 BẢNG DANH MỤC VIẾT TẮT 3 CHƯƠNG 1: ĐẶT VẤN ĐỀ. 5 CHƯƠNG 2: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CP VẬN TẢI Ô TÔ THANH HÓA. 5 2.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty CP Vận tải ô tô Thanh Hóa. 5 2.1.1. Quá trình hình thành công ty 5 2.1.2. Quá trình phát triển của công ty. 6 2.2. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần vận tải ô tô Thanh Hóa 7 2.2.1. Chức năng, nhiệm vụ của công ty cổ phần vận tải ô tô Thanh Hóa 7 2.2.2. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần vận tải ô tô Thanh Hóa? 8 2.2.3. Đặc điểm tổ chức sản xuất của công ty cổ phần vận tải ô tô Thanh Hóa 8 2.3. Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần vận tải ô tô Thanh Hóa 8 2.3.1. Đặc điểm chung tổ chức bộ máy quản lý tại công ty cổ phần vận tải ô tô Thanh Hóa ? 8 2.3.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại công ty cổ phần vận tải ô tô Thanh Hóa 8 2.3.2.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý công ty 8 2.3.2.2. Chức năng và nhiệm vụ của từng phòng ban 9 2.4. Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của công ty 10 2.4.1. Kết quả kinh doanh trong một số năm gần đây 10 2.4.2. Tình hình tài chính của công ty 11 2.5. Đặc điểm lao động và sử dụng lao động của công ty 12 CHƯƠNG 3: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI Ô TÔ THANH HÓA 12 A, Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại công ty CP Vận tải ô tô Thanh Hóa 12 B, Chức năng và nhiệm vụ của mọi nhân viên tại công ty CP Vận tải ô tô Thanh Hóa 12 3.1. Tổ chức kế toán tại công ty CP Vận tải ô tô Thanh Hóa 13 3.1.1. Các chính sách kế toán chung 13 3.1.2. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 14 3.1.3. Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 14 3.2. Tổ chức kế toán các phần hành cụ thể 15 3.2.1. Tổ chức hạch toán kế toán vốn bằng tiền. 15 3.2.1.1. Hạch toán vốn bằng tiền mặt. 15 3.2.1.2. Kế toán TGNH. 17 3.2.1.3. KT tiền đang chuyển. 17 3.2.2. Tổ chức hạch toán kế toán Nguyên vật liệu và cung cụ dụng cụ 18 3.2.2.1. Phân loại NVL CCDC tại công ty cổ phần vận tải ô tô Thanh Hóa 18 3.2.2.2. Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần vận tải ô tô Thanh Hóa 18 3.2.2.3. Chứng từ 19 3.2.2.4. Kế toán chi tiết NLVL: 19 3.2.2.5. Kế toán tổng hợp NLVL theo phương pháp kê khai thường xuyên 23 3.2.2.5.1. Tài khoản sử dụng: 23 3.2.2.5.2. Phương pháp hạch toán kế toán 27 3.2.2.6. Kế toán tổng hợp NLVL theo phương pháp kiểm kê định kỳ: 28 3.2.2.6.1. Tài khoản sử dụng: 28 3.2.2.6.2. Phương pháp hạch toán kế toán: 29 3.2.3. Tổ chức hạch toán kế toán TSCĐ của công ty. 30 3.2.3.1. Hạch toán TSCĐ phải được đánh gía theo nguyên giá và giá trị còn lại. 30 3.2.3.2. Thực trạng tổ chức hạch toán TSCĐ tại công ty CP Vận tải ô tô Thanh Hóa 31 3.2.3.2.1. Đặc điểm TSCĐ của công ty Vận tải ô tô Thanh Hóa. 31 3.2.3.2.2. Hạch toán TSCĐ tại công ty CP Vận tải ô tô Thanh Hóa. 34 Sổ cái TK 241 38 3.2.4. Tổ chức hạch toán kế toán tiền lương tại công ty. 39 3.2.4.1. Chứng từ và các thủ tục thanh toán lương. 39 3.2.4.2. Phương pháp tính lương và các khoản trích theo lương 40 3.2.4.3. Phương pháp kế toán tiền lương và các khoản thanh toán với công nhân viên. 41 3.2.5. KT tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm. 45 3.2.5.1. Đối tượng và phương pháp tính hạch toán chi phí sản xuất. 45 3.2.5.2. Hạch toán chi phí 46 2. Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp 47 3. Hạch toán chi phí bán hàng 47 4.Hạch toán chi phí sản xuất chung. 47 Chi phí NVL 51 Chi phí nhân công trực tiếp 51 Chi phí sản xuất chung 52 III.kế toán tập hợp chi phí và tính gía thành vận tải tại công ty CP Vận tải ô tô Thanh Hóa 55 3.2.6. Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh của công ty. 58 3.2.6.1. Kế toán bán hàng. 58 3.2.6.2. Kế toán xác định kết quả kinh doanh của công ty. 59 CHƯƠNG 4: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KÊ TOÁN TẠI CÔNG TY CP VẬN TẢI Ô TÔ THANH HÓA 60 4.1. Nhận xét và đánh giá tổ chức bộ máy. 60 4.2. Đánh giá về tổ chức công tác kế toán. 60 4.2.1. Chứng từ KT. 60 4.2.2. Hệ thống TK kế toán. 61 4.2.3. Hệ thống sổ sách. 61 4.2.4. Hệ thống báo cáo KT. 61 4.3. Ý kiến đóng góp. 61 CHƯƠNG 5: LỜI KẾT. 61
MỤC LỤC BẢNG DANH MỤC VIẾT TẮT CP: cổ phần HĐQT: hội đồng quản trị GĐ: giám đốc XD: xây dựng SXKD: sản xuất kinh doanh KQKD: kết kinh doanh KT: kế toán HĐSXKD: hoạt động sản xuất kinh doanh XDCB: xây dựng GTGT: giá trị gia tăng HĐXSKD: hoạt động sản xuất kinh doanh XĐKQXSKD: xác định kết sản suất kinh doanh TS: tài sản TSCĐ: tài sản cố định LĐ: lao động TK: tài khoản CNV: công nhân viên NKC: nhật ký chung QLDN: quản lý doanh nhiệp NVL-CCDC: nguyên vật liệu-công cụ, dụng cụ CĐKT: cân đối kế toán KKTX: kê khai thường xuyên KKĐK: kê khai định kỳ BQLDA: ban quản lý dự án CHƯƠNG 1: ĐẶT VẤN ĐỀ Qua thời gian thực tập công ty cổ phần vận tải tơ Thanh Hóa, qua q trình tìm hiểu em nhận thấy công ty cổ phần vận tải ô tơ Thanh Hóa cơng ty vận tải lớn Đồng thời công ty làm ăn có hiệu quả, hoạt đơng sản xuất dịch vụ công ty ngày đa dạng, phong phú có chất lượng Vì hàng năm số doanh thu lợi nhuận đem lại cho cơng ty cao Xuất phát từ vai trị thực tiễn kế toán với việc áp dụng kiến thức học trường Đại học Tài nguyên Môi trường Hà Nội nghiên cứu thực tế tháng thực tập công ty cổ phần vận tải tơ Thanh Hóa với bảo tận tình giáo ? , kế tốn trưởng Cơ ? anh, chị phịng kế tốn tài ban lãnh đạo công ty, em phần hiểu kiến thức lĩnh vực kế tốn để hồn thiện viết Tuy nhiên lần em tiếp xúc với việc tìm hiểu cơng việc thực tế Chính nên em khơng thể tránh khỏi hạn chế khuyết điểm nhận thức dẫn đến thiếu sót q trình tìm hiểu trình bày cơng ty CP Vận tải tơ Thanh Hóa cách đầy đủ Vì thế, em mong giúp đỡ đóng góp ý kiến thầy, giáo bạn Một lần em xin chân thành cảm ơn phòng kế tốn cơng ty giáo ? dẫn em nhiệt tình trình thực tập em 2 CHƯƠNG 2: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ- KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CP VẬN TẢI Ơ TƠ THANH HĨA 2.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty CP Vận tải tơ Thanh Hóa 2.1.1 Q trình hình thành cơng ty • • • • • • • Tên công ty: Công ty CP Vận tải ô tô Thanh Hóa Địa chỉ: 278 Bà Triệu, phường Đơng Thọ, Tp Thanh Hóa, tỉnh Thanh Hóa Số điện thoại: 0373 961 193 - Fax: 0373961448 Người đại diện : Ông Lê Xuân Long - Chức vụ: Chủ tịch HĐQT- Giám đốc Mã số thuế: 2800196066 Số tài khoản: 102010000375447 Tại NH TMCP Cơng thương Thanh Hố Vốn điều lệ tính đến ngày 31/12/2012: 22.000.000.000 đồng Công ty Cổ phần vận tải tơ Thanh Hố tiền thân DN nhà nước Thực sách tổ chức lại DN Nhà nước Thủ tướng Chính phủ, DN trực thuộc sở Giao thơng vận tải Thanh Hố, trải qua gần 50 năm, với nhiều lần xây dựng đổi có bề dày kinh nghiệm trình hoạt động Đây ưu lớn mà cơng ty có để tiếp tục phát triển thời đại ngày Công ty cổ phần hóa thành cơng ty cổ phần năm 1991, từ mà DN trở nên động hoạt động kinh doanh DN phát huy mạnh công tác quản lý lãnh đạo từ mà DN ngày lớn mạnh cạnh tranh DN khác ngành Đến công ty lớn mạnh, từ DN Nhà nước trở thành cơng ty cổ phần hố 100 % khơng có vốn Nhà nước Cơng ty có vị trí mới, tư cách thị trường Từ địi hỏi cơng ty phải có nhiều thay đổi tư duy, chiến lược, sách lược kinh doanh để thích nghi với điều kiện 2.1.2 Q trình phát triển công ty Trải qua 50 năm XD trưởng thành, công ty bạn hàng tỉnh biết đến tin cậy Hàng năm, cơng ty hồn thành khối lượng cơng việc tương đối lớn đạt chất lượng tốt góp phần vào phát triển đất nước nói chung nghành vận tải nói riêng • Một số tiểu chủ yếu liên quan đến phát triển công ty: Bảng: Kết thực số tiêu chủ yếu năm gần đây: 3 (Đvt: đồng) Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 31.228.770.554 58.716.960.000 82.337.666.000 21.088.626.554 36.720.000.000 37.250.000.000 560.898.000 840.000.000 869.250.000 6.339.722.000 11.057.500.000 17.370.691.000 - Doanh thu xưởng sửa chữa 356.966.000 428.400.000 435.500.000 - Doanh thu vận tải 637.604.000 765.600.000 1.355.246.000 Tổng doanh thu: - Doanh thu XD & Giám sát C.Trình - Doanh thu bán vật tư, phụ tùng - Doanh thu bán xăng dầu - Doanh thu vận tải xe Buýt 1.749.138.000 7.088.000.000 24.769.979.000 456.171.000 1.767.460.000 267.000.000 - Doanh thu khác 39.645.000 50.000.000 20.000.000 Tổng chi phí: 30.565.808.000 57.325.993.000 81.162.647.000 - Giá vốn hàng bán 20.115.000.000 40.915.000.000 47.015.000.000 - Chi phí tiền lương 4.400.000.000 7.500.000.000 7.800.000.000 - BHXH,XHYT &KPCĐ 270.840.000 587.354.000 591.235.000 - Khấu hao TSCĐ 1.267.840.000 1.969.250.000 2.102.305.000 - Chi phí sửa chữa 728.000.000 1.357.000.000 1.587.000.000 - Chi phí nguyên vật liệu quản lý 54.000.000 63.238.000 65.235.000 - Nhiên liệu, vật liệu phục vụ xe Buýt 3.281.952.000 4.538.123.000 21.589.634.000 - Nhiên liệu bán xe bảo hành 40.986.000 48.358.000 50.034.000 - Chi phí khuyến mại bảo hành xe 126.000.000 120.235.000 122.435.000 - Chi phí dịch vụ mua ngồi 120.000.000 115.205.000 118.235.000 - Chi phí khác tiền 161.190.000 112.230.000 121.534.000 Kết sản xuất kinh doanh 662.962.554 1.390.967.000 1.175.019.000 Nộp ngân sách nhà nước 265.185.000 556.387.000 470.008 000 - Trợ giá xe Buýt nhà nước Thu nhập bình quân(đ/ng/tháng) 2.300.000 2.800.000 3.000.000 (Nguồn: phịng tài kế tốn cơng ty cp vận tải ơtơ Thanh Hố) Qua bảng ta thấy hoạt động DN ngày phát triển mặt Doanh thu năm sau tăng năm trước, lợi nhuận ngày tăng thu hút hàng trăm người lao động ngồi tỉnh Cơng nhân viên có công ăn việc làm thường xuyên, thu nhập ổn định Đặc biệt thu nhập bình quân đầu người ngày tăng, đời sống người lao động cải thiện 4 2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty cổ phần vận tải ô tô Thanh Hóa 2.2.1 Chức năng, nhiệm vụ cơng ty cổ phần vận tải tơ Thanh Hóa • Chức công ty cổ phần vận tải ô tô Thanh Hóa: Các lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh : Hiện nay, công ty Cổ phần vận tải ô tơ Thanh Hố, tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh lĩnh vực chủ yếu sau đây: - Xây dựng cơng trình san lấp mặt - T vấn thiết kế - Giám sát công trình - T vấn quản lý dự án Lập hồ sơ mời thầu - Đào tạo nghề ngắn hạn - Kinh doanh vận tải: Vận tải hnh khách công cộng theo tuyến cố định xe buýt tuyến số 02, 09, 12, xe vận tải theo hợp đồng, vận tải khách du lịch - Kinh doanh xăng dầu, sửa chữa ôtô, kinh doanh đại lý bán xe ôtô khách v ôtô tải loại, nhập ôtô - Vn chuyn v giao thơng, vận tải giao nhận hàng hóa vận tải, ô tô, xe máy, phụ tùng ô tô xe máy - Vận tải hàng hóa - Đại lý vận tải - Mua bán loại xe, vật tư, NVL-CCDC, phụ tùng xe - Tư vấn, lắp đặt xe • Nhiệm vụ công ty cổ phần vận tải ô tơ Thanh Hóa: Những năm qua Cơng ty ln phấn đấu để hoàn thành tất lĩnh vực cơng tác, xếp mơ hình sản xuất kinh doanh theo định hướng có chiều sâu, phận bước kiện toàn điều chỉnh phù hợp như: Trung tâm bảo hành, trung tâm điều độ số phịng nghiệp vụ chun mơn bước đầu đạt thành định, bước phát triển, có chiều sâu Giữ vững phát huy tốt ngành nghề kinh doanh truyền thống: Như đại lý bán xe ôtô khách, ôtô tải loại, kinh doanh xăng dầu, săm lốp, vật tư phụ tùng ôtô, sữa chữa xe ôtô dịch vụ khác 2.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty cổ phần vận tải tơ Thanh Hóa? 2.2.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất công ty cổ phần vận tải tơ Thanh Hóa _ Mơ tả quy trình tổ chức kinh doanh (có thể vẽ sơ đồ thêm)? 2.3 Tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất- kinh doanh công ty cổ phần vận tải tơ Thanh Hóa 5 2.3.1 Đặc điểm chung tổ chức máy quản lý công ty cổ phần vận tải tơ Thanh Hóa ? 2.3.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty cổ phần vận tải tơ Thanh Hóa 2.3.2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty Hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị Ban kiểm sốt Giám đốc điều hành Phó Giám đốc Giám đốc trung tâm P tổ chức Bảo vệ P Thống kê Kế tốn P Kế hoạch Kinh doanh Đồn xe vận tải Trung khách tâm dịchTrung vụ vận tâm tảiDV thương mại& Trung XDtâm bán Xưởng ôtôbảo dưỡng sữa chữa Ghi chú: Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức 2.3.2.2 Chức nhiệm vụ phòng ban 6 - Hội đồng quản trị: Có trách nhiệm xây dựng chiến lược, phương hướng để đạo ban giám đốc triển khai nhiệm vụ đề - Giám đốc công ty: Căn quy định hành Nhà nước, điều lệ công ty, nghị HĐCĐ chủ trương, đường lối HĐQT để xác định kế hoạch, biện pháp cụ thể nhằm triển khai tốt nhiệm vụ đặt - Phó giám đốc : Là người chịu trách nhiệm trước Giám đốc phần việc giao Phó Giám đốc phải trao đổi bàn bạc kế hoạch, chương trình, cơng tác trước mắt lâu dài giai đoạn công ty công tác quản lý, chủ trương sách với Giám đốc cơng ty - Ban kiểm sốt : Chịu đạo HĐQT, có nhiệm vụ kiểm tra giám soát hoạt động kinh doanh cơng ty, phát sai sót kịp thời báo cáo với HĐQT để có biện pháp kịp thời tránh hậu nghiêm trọng - Phịng thống kê- kế tốn: Gồm phận kế tốn, phận tổ chức tài cửa hàng xăng dầu giao cho kế toán trưởng kiêm trưởng phòng tài vụ Nhiệm vụ : Tham mưu cho Giám đốc lĩnh vực tài kế tốn, thống kê, thủ kho, thủ quỹ, tổ chức cán bộ, sách với người lao động, cơng tác văn thư hành chính, kinh doanh xăng dầu số nhiệm vụ khác Giám đốc phân cơng - Phịng kế hoạch- kinh doanh: Gồm phận bán hàng ( xe ô tô, săm lốp ô tô, phụ tùng ô tô), kiêm nhiệm quản lý đơn vị sau: Tổ bảo vệ tổ sản xuất nhận khoán giao nộp hàng tháng công ty, giao cho trưởng phòng kế hoạch - kinh doanh trực tiếp quản lý - Trung tâm tư vấn xây dựng cơng trình: Tham mưu cho Giám đốc lĩnh vực xây dựng theo quy định hành - Trung tâm điều hành xe buýt: Bao gồm: Bộ phận điều độ xe buýt, phận bảo hành ô tô, giao cho phó Giám đốc cơng ty kiêm nhiệm Giám đốc trung tâm điều hành xe buýt Nhiệm vụ: Tham mưu cho GĐ kế hoạch sản xuất kinh doanh, vận tải hành khách công cộng xe buýt, trực tiếp quản lý điều hành lao động tuyến xe buýt theo quy chế công ty theo quy định nhà nước - Xưởng sửa chữa công ty: Gồm sửa chữa gầm máy, tổ sửa chữa gầm bệ tổ khí, giao cho tổ trưởng sửa chữa gầm máy quản lý điều hành Nhìn chung với mơ hình tổ chức sản xuất kinh doanh tạo điều kiện cho Công ty CP vận tải ôtô Thanh Hoá quản lý chặt chẽ mặt kinh tế mặt lao động, từ nâng cao hiệu kinh doanh 7 2.4 Tình hình tài kết kinh doanh cơng ty 2.4.1 Kết kinh doanh số năm gần ( Mục 2.1.2) Bảng: Kết thực số tiêu chủ yếu năm gần đây: (Đvt: đồng) Chỉ tiêu Tổng doanh thu: - Doanh thu XD & Giám sát C.Trình - Doanh thu bán vật tư, phụ tùng - Doanh thu bán xăng dầu - Doanh thu xưởng sửa chữa - Doanh thu vận tải - Doanh thu vận tải xe Buýt - Trợ giá xe Buýt nhà nước - Doanh thu khác Tổng chi phí: - Giá vốn hàng bán - Chi phí tiền lương - BHXH,XHYT &KPCĐ - Khấu hao TSCĐ - Chi phí sửa chữa - Chi phí nguyên vật liệu quản lý - Nhiên liệu, vật liệu phục vụ xe Buýt - Nhiên liệu bán xe bảo hành - Chi phí khuyến mại bảo hành xe - Chi phí dịch vụ mua ngồi - Chi phí khác tiền Kết sản xuất kinh doanh Nộp ngân sách nhà nước Thu nhập bình quân(đ/ng/tháng) Năm 2011 31.228.770.554 21.088.626.554 560.898.000 6.339.722.000 356.966.000 637.604.000 1.749.138.000 456.171.000 39.645.000 30.565.808.000 20.115.000.000 4.400.000.000 270.840.000 1.267.840.000 728.000.000 54.000.000 3.281.952.000 40.986.000 126.000.000 120.000.000 161.190.000 662.962.554 265.185.000 2.300.000 Năm 2012 58.716.960.000 36.720.000.000 840.000.000 11.057.500.000 428.400.000 765.600.000 7.088.000.000 1.767.460.000 50.000.000 57.325.993.000 40.915.000.000 7.500.000.000 587.354.000 1.969.250.000 1.357.000.000 63.238.000 4.538.123.000 48.358.000 120.235.000 115.205.000 112.230.000 1.390.967.000 556.387.000 2.800.000 Năm 2013 82.337.666.000 37.250.000.000 869.250.000 17.370.691.000 435.500.000 1.355.246.000 24.769.979.000 267.000.000 20.000.000 81.162.647.000 47.015.000.000 7.800.000.000 591.235.000 2.102.305.000 1.587.000.000 65.235.000 21.589.634.000 50.034.000 122.435.000 118.235.000 121.534.000 1.175.019.000 470.008 000 3.000.000 (Nguồn: phịng tài kế tốn cơng ty cp vận tải ơtơ Thanh Hố) 2.4.2 Tình hình tài cơng ty Qua bảng ta thấy hoạt động DN ngày phát triển mặt Doanh thu năm sau tăng năm trước, lợi nhuận ngày tăng thu hút hàng trăm người lao động ngồi tỉnh Cơng nhân viên có công ăn việc làm thường xuyên, thu nhập ổn định Đặc biệt thu nhập bình quân đầu người ngày tăng, đời sống người lao động cải thiện 2.5 Đặc điểm lao động sử dụng lao động cơng ty - Số lượng , trình độ CBCNV Tính đến ngày 31/12/2012 tổng số lao động công ty 200 người, với trình độ sau: 8 Bảng: Cơ cấu lao động công ty: Số lượng Phân loại lao động Nam Nữ Trên Đại học Đại học Cao đẳng Trung cấp 147 12 Phân loại theo trình độ học vấn Lao động phổ thơng Với mục tiêu phát triển đảm bảo nguồn nhân lực, Cơng ty CP vận tải ơtơ Thanh Hố ln trì phát triển nguồn nhân lực tại, song song với việc tạo điều kiện giúp người lao động nâng cao hiệu làm việc cách tối đa 9 CHƯƠNG 3: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI Ô TÔ THANH HÓA A, Sơ đồ cấu tổ chức máy kế tốn cơng ty CP Vận tải tơ Thanh Hóa Kế tốn trưởng Kế tốn TSCĐ, NLVL, KếCCDC toán tiền lương Kế toán thuế Kế toán bán hàng, XĐKQKD Kế toán ngân hàng B, Chức nhiệm vụ nhân viên công ty CP Vận tải tơ Thanh Hóa - Kế tốn trưởng: Là người thực việc tổ chức, đạo toàn cơng tác kế tốn, thống kê cơng ty, đồng thời cịn thực chức kiểm sốt hoạt động kinh tế tài cơng ty Ngồi kế tốn trưởng cịn đảm đương nhiệm vụ tổ chức đạo cơng tác tài Kế toán trưởng chịu trách nhiệm trực tiếp trước GĐ HĐQT công tác thuộc phạm vi, trách nhiệm quyền hạn - Kế tốn TSCĐ, NLVL, CCDC: Chịu trách nhiệm theo dõi, quản lý, phản ánh kịp thời giá trị có tình hình tăng giảm TSCĐ, NLVL, CCDC Tính đúng, đủ số khấu hao TSCĐ; số lượng, chất lượng giá trị thực tế loại TSCĐ Chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng cơng tác kế tốn giao - Kế toán tiền lương: Chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng việc tính tốn tiền lương khoản trích theo lương theo quy định, lập bảng tổng hợp tiền lương, phụ cấp - Kế toán bán hàng, xác định KQKD: Chịu trách nhiệm theo dõi ghi nhận doanh thu hoạt động, tương ứng khoản chi phí để tạo doanh thu Cuối kì vào tài liệu thu thập để xác định kết kinh doanh hoạt động toàn doanh nghiệp 10 10 Cộng phát sinh Có 785.915.420 Số dư Nợ Cuối kỳ Có SỔ CÁI TK 154 Chi phí sản xuất chung ĐVT: đồng STT Ghi có TK đối ứng Quý I Quý II Quý III Nợ TK với TK 621 980.352.421 622 100.860.000 627 785.915.420 Cộng phát sinh Nợ 1.867.127.841 Cộng phát sinh Có Số dư 120.000.0000 Nợ 1.747.127.841 Cuối kỳ Có Vào cuối q tháng kế tốn tập hợp chi phí vào nhật ký chứng từ Cụ thể: vào cuối tháng kế toán vào nhật ký chứng từ 52 52 Quý IV NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ PHẦN II : CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH TÍNH THEO YẾU TỐ Tháng năm 2014 STT Tên TK chi phí SXC TK 622 110.217 15.312 000 427 TK 627 4.724.56 859.42 80.420 143.510 29.315 258.82 000 000 720 9.713 TK 642 19.351.7 6.218 21 342 Cộng 133.293 23.415 93.845 158.937 47.637 761.19 613 329 000 320 135 9.576 53 Nguyê n vật liệu Nhiên liệu động lực Tiền lương khoản phụ cấp 53 BHXH khấu , hao BHYT TSCĐ , KPCĐ Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí Cộng tiền khác 125.52 9.751 13.425 15.427 000 320 18.321 72.743 415 798 III.kế toán tập hợp chi phí tính gía thành vận tải cơng ty CP Vận tải tơ Thanh Hóa • Q trình kế tốn chi phí vận tải tính gía thành theo phương pháp kê khai thường xuyên công ty CP Vận tải tơ Thanh Hóa sau: TK 152 TK 621 TK 154 TK 632 Giá thành SP vận CPNVLK/c CPNVL K/c CPNVL tải ô tô hoàn thành TK 334,338 TK 622 CPNCTTK/c CPNCTT TK 334,338 K/c CPNCTT TK 627 CPNV quản lý đội xeK/c CPSXC K/c CPSXC TK 214 KH phương tiện TSCĐ khác 54 TK 335,111,112 CP săm lốp Kế tốn gía thành cơng ty CP Vận tải tơ Thanh Hóa Khi áp dụng phương pháp tính giá thành trực tiếp giá thành thực tế tính theo cơng thức sau: - Tổng giá thành thực tế sản phẩm vật tải = Tổng chi phí vận tải tập hợp - Giá thành đơn vị thực tế sản phẩm vận tải = Tổng giá thành thực tế sản lượng vận tải Việc tập hợp chi phí tính giá thành vận tải phản ánh tài khoản154- chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Mỗi đối tượng tập hợp chi phí mở riêng bảng kê tổng hợp chi phí vận tải theo khoản mục chi phí, khoản mục chi phí ghi riêng dịng bảng kê Bảng tổng hợp chi phí vận tải Công ty CP Vận tải ô tô Thanh Hóa: BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ VẬN TẢI Tháng 9/2014 ĐVT: VNĐ T T khoản mục Ghi nợ TK TK 621 Chi phí nhiên liệu Ghi có TK TK622 8.032.000 55 Cộng TK 627 8.032.000 Chi phí tiền lương 6.821.000 6.821.000 Trích KPCĐ,BHXH,BHYT 1.364.000 1364.000 Chi phí khấu hao phương tiện 30.425.000 30.425.000 Trích trước chi phí săm lốp 54.937.000 54.937.000 Chi phí dịch vụ mua 11.449.000 1.250.000 96.856.000 11.771.216 Cộng 8.032.000 8.186.000 Sau bảng tính giá thành sản phẩm vận tải cơng ty : BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM VẬN TẢI HÀNG HOÁ Tháng 9/2014 Sản lượng 95.310.000 tấn/ 1km T T Khoản mục Chi phí P/S Tổng giá Giá thành tháng thành thực đơn vị 56 tế Chi phí nhiên liệu 8.032.000 8.032.000 8.032.000/945.310 Chi phí tiền lương 6.821.000 6.821.000 6.821.000/945.310 Trích KPCĐ,BHXH,BHYT 1364.000 1364.000 1364.000/945310 Chi phí khấu hao phương tiện 85.362.000 85.362.000 85.362.000/945.31 Chi phí dịch vụ mua NVL 1.250.000 1.250.000 1.250.000/945.310 102.829.000 102.829.00 02.829.000/945.31 Cộng Tháng 9/2014, cơng ty hồn thành 95.310.000 tấn/km 102.829 000 Gía thành đơn vị : = 945.310 = 108,778đ/1 tấnkm 3.2.6 Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty 3.2.6.1 Kế toán bán hàng a Kế toán đánh giá sản phẩm cơng ty Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên tính giá thực tế hàng xuất bán theo phương pháp bình quân liên hoàn Giá thực tế SP xuất bán, cơng ty tính theo phương pháp đích danh Căn vào giá thực tế loại ô tô, hạng mục cơng trình để xác định giá vốn thực tế SP xuất bán b Kế toán bán hàng loại doanh thu Phó Giám đốc kinh doanh giao dịch bán hàng thu tiền hàng, có nghiệp vụ bán, KT viết phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT Thủ kho vào phiếu xuất để giao hàng cho khách Cuối ngày thủ kho nộp phiếu xuất nên phòng KT để đối chiếu, theo dõi, nhập liệu vào máy tính làm phiếu thu thơng qua thu công nợ (TK131) Doanh thu công ty chủ yếu doanh thu từ cơng trình XD, hạng mục cơng trình gồm có doanh thu cơng trình BQLDA, cơng trình biểu tượng nút giao thơng, XD cải tạo nhà, trường học, cầu cống.v.v Để theo tình hình bán hàng cơng trình XD, KT lập sổ chi tiết doanh thu theo dõi riêng KT bán hàng trực tiếp SP DN cho khách hàng, trình chuyển giao hàng ghi nhận doanh thu diễn lúc, nhanh chóng, dứt khốt KT sử dụng TK 632 để phản ánh giá vốn hoàn bán TK 511 doanh thu trực tiếp bán hàng Quá trình bán hàng diễn sau: TK 111, 112, 131 111, 112 TK 511, 512 (DT bán hàng) 57 TK Giảm trừ doanh thu phát sinh Khách hàng toán TK 333 TK 131 K/c thuế phải nộp TK 338 DT vốn trả tiền Phải thu khách hàng Sơ đồ: KT bán hàng công ty 3.2.6.2 Kế tốn xác định kết kinh doanh cơng ty KT sử dụng TK: TK 911 (XĐKQKD) TK 421 (lợi nhuận chưa phân phối) Cuối quý thực bút tốn cách chuyển doanh thu, giá vốn, chi phí bán hàng, chi phí QLDN sang kết XĐKQKD Căn vào sổ chi tiết doanh thu, sổ chi tiết giá vốn, sổ chi phí bán hàng, sổ chi phí QLDN để tập hợp số liệu qua chương trình KT máy KT kết chuyển doanh thu theo định khoản: nợ TK 511 có TK911 Số tiền chuyển vào nhật ký chung sổ TK 511, 911 sau kết chuyển doanh thu, giá vốn, chi phí bán hàng chi phí QLDN sang XĐKQKD thực máy: - Kết chuyển doanh thu bán hàng: + Nợ TK 511 + Có TK 911 - Kết chuyển giá vốn hàng bán: + Nợ TK 911 + Có TK 632 - Kết chuyển chi phí bán hàng: + Nợ TK 911 + Có TK 641 - Kết chuyển chi phí QLDN: + Nợ TK 911 + Có TK 642 Số liệu máy chuyển vào nhật ký chung, sổ 511, 632, 641, 642, 911 sổ liên quan khác Quá trình xác định KQKD thể qua sơ đồ: TK 632 511, 512 TK 911 ( XĐKQKD) K/c giá bán hàng bán Trong kỳ TK K/c doanh thu TK 641 TK 421 K/c chi phí bán hàng K/c lỗ TK 642 K/c chi phí QLDN 58 TK 142 K/c chi phí trả trước Ngắn hạn K/c lãi Sơ đồ: KT XĐKQKD công ty CHƯƠNG 4: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KÊ TỐN TẠI CƠNG TY CP VẬN TẢI Ơ TƠ THANH HÓA 4.1 Nhận xét đánh giá tổ chức máy Cơ cấu tổ chức máy công ty rõ ràng phân công phân nhiệm cụ thể Do tránh việc quản lý chồng chéo, tạo hiệu hoạt động cao Bên cạnh việc tạo cấu hợp lý cho phận, việc phân công phân nhiệm rõ ràng đem đến công nhân viên, tạo nên môi trường làm việc tốt hiệu cho cá nhân công ty Hoạt động quản lý tốt làm giảm chi phí quản lý, đồng thời tạo môi trường làm việc thoải mái tạo niềm tin cho người lao động 4.2 Đánh giá tổ chức cơng tác kế tốn Qua số liệu tài liệu KT, đặc biệt báo cáo giúp cho cơng ty nắm tình hình hoạt động XD bán hàng, dịch vụ Công ty kịp thời đưa phương pháp hợp lý để điều hành tồn cơng ty 4.2.1 Chứng từ KT Chứng từ công ty dựa biểu mẫu ban hành, số chứng từ đặc thù công ty có đồng ý văn quan có thẩm quyền Chứng từ kiểm tra phương tiện kỹ thuật đại, đảm bảo hợp lệ, lưu trữ hợp pháp Việc luân chuyển lưu trữ chứng từ thực theo quy định chế độ KT hành 4.2.2 Hệ thống TK kế toán Bao gồm hệ thống TK đầy đủ TK liên quan đến q trình hạch tốn Cơng ty quản lý tài khoản chặc chẽ, phù hợp, đảm bảo ghi chép đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh, TK công ty tuân theo quy định chung, thống theo chế độ riêng ngành Công ty vận dụng sáng tạo hệ thống TK mình, hạn chế TK hỗn hợp TK chi tiết Giúp hệ thống KT đơn giản hơn, dễ làm, dễ đối chiếu, kiểm tra dễ dàng, tiết kiệm LĐ mà đảm bảo khả xử lý thông tin 4.2.3 Hệ thống sổ sách Công ty sử dụng hệ thống sổ sách theo hình thức chứng từ ghi sổ với yêu cầu quy định chung Bộ tài chính, giúp KT đơn giản, vận dụng KT máy, cơng ty tổ chức cách khoa học việc quản lý, lưu trữ sổ sách công ty 4.2.4 Hệ thống báo cáo KT Cơng ty tuân thủ cách chặt chẽ quy định chế độ KT, báo cáo công ty lập gửi thời hạn cho quan QLNN Các khoản mục báo cáo đơn giản, dễ đọc, dễ hiểu, dễ phân tích Cơng ty khơng ngừng hồn thiện hệ thống báo cáo KT mình, nâng cao chất lượng báo cáo phục vụ QLDN 59 Quy trình hạch tốn: KT cơng ty tổ chức vận dụng đắn chấp hành nghiêm chỉnh sách, thể lệ, chế độ KT cơng tác hạch tốn KT Do vậy, cơng tác KT công ty đạt hiệu cao, thông tin chi phí, giá thành, doanh thu, lỗ lãi.v.v Luôn KT cung cấp đầy đủ, thường xuyên, kịp thời xác tạo điều kiện cho ban lãnh đạo công ty đề phương án điều chỉnh hoạt động SXXD ngày hoàn thiện Thực tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, hệ thống KT nước ta năm qua có nhiều đổi sâu sắc Luật KT quốc hội thơng qua, Bộ tài ban hành gồm 26 chuẩn mực KT (VAS) thông tin hướng dẫn, văn sửa đổi bổ sung Ngày 31/12/2007 Bộ tài ban hành thơng tư 161/2007/TT-BTC hướng dẫn 16 chuẩn mực KT ban hành theo QĐ số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001, QĐ 165/2002/QĐ-BTC ngày 31/12/2002 QĐ 234/2003/QĐ-BTC ngày 30/12/2003 Bộ trưởng Bộ tài ban hành Cơng ty CP Vận tải tơ Thanh Hóa ln ln cập nhật thơng tin cách nhanh chóng, xác để áp dụng chế độ vào cơng ty Chế độ phần hành hạch tốn cơng ty phần hành lớn trực thuộc chế độ tài KT hành Cơng ty hạch tốn KT sát thực với chế độ ban hành Bộ song hành với quy định, chế độ cách đầy đủ cập nhật 4.3 Ý kiến đóng góp CHƯƠNG 5: LỜI KẾT Trong suốt thời gian thực tập công ty CP Vận tải ô tô Thanh Hóa, qua q trình tìm hiểu cơng ty em nhận thấy dựa vào kiến thức học trường chưa đủ Bởi vậy, thời gian cho em thử nghiệm vận dụng kiến thức học trường vào thực tế Thực tập cuối khóa bước đầu vận dụng kiến thức vào công việc chuyên ngành, hướng dẫn Cô giáo ? giúp đỡ nhiệt tình cơ, chú, anh, chị phịng KT phịng ban khác cơng ty nơi em thực tập giúp em hoàn thành học thực tập cách tốt Mặc dù, cố gắng nhiều trình độ cịn hạn chế thời gian ỏi nên em khơng thể tránh khỏi thiếu sót q trình trình bày Vì vậy, em mong đóng góp ý kiến thầy, giáo bạn để báo cáo thực tập em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Thanh Hóa, ngày 20 tháng 03 năm 2015 Sinh viên thực Nguyễn Thị Thanh Thương 60 61