MỤC LỤC CHƯƠNG 1: Tổng quan về đặc điểm kinh tế kĩ thuật và tổ chức bộ mỏy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của cụng ty TNHH Thiờn Hưng Phỳ. 3 1.1. Lịch sử hnh thành và phỏt triển của cụng ty TNHH Thiờn Hưng Phỳ 3 1.2. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của cụng ty TNHH Thiờn Hưng Phỳ 4 1.2.1. Chức năng, nhiệm vụ của cụng ty TNHH Thiờn Hưng Phỳ 4 1.2.2. Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh của cụng ty TNHH Thiờn Hưng Phỳ 4 1.2.3. Đặc điểm quy trỡnh cụng nghệ sản xuất sản phẩm của cụng ty TNHH Thiờn Hưng Phỳ 5 1.3 Khảo sỏt và phõn tớch cỏc yếu tố “đầu vào”, “đầu ra” 6 1.3.1 Yếu tố đối tượng lao động 6 1.3.2 Yếu tố lao động 7 1.3.3Yếu tố vốn 7 1.4 Tổ chức bộ mỏy quản lý hoạt động sản xuất – kinh doanh của cụng ty TNHH Thiờn Hưng Phỳ 9 CHƯƠNG 2: Tổ chức bộ mỏy kế toỏn tại cụng ty TNHH Thiờn Hưng Phỳ 11 2.1. Tổ chức hệ thống kế toỏn tại cụng ty TNHH Thiờn Hưng Phỳ 13 2.1.1. Cỏc chớnh sỏch kế toỏn chung 13 2.1.3. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toỏn 14 2.1.4. Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sỏch kế toỏn 16 2.1.5. Tổ chức hệ thống bỏo cỏo kộ toỏn 16 2.2. Tổ chức kế toỏn bỏo cỏo phần hành cụ thể 17 2. 2. 1.2. Các chứng từ sử dụng trong kế toán nguyên vật liệu trực tiếp: 17 2.2.1.3. Kế toán tổng hợp chi phí nguyên vật liệu 18 2.2.3. Kế toán chi tiết chi phí sản xuất chung 21 2.3 Kế toán tổng hợp các khoản mục chi phí chi phí sản xuất 22
MC LC DANH MC CH VIT TT Bo him xó hi BHXH Bo hiờm y tờ BHYT Kinh phớ cụng on KPCD Bo him tht nghip BHTN Nguyờn vt liu NVL Nguyờn vt liu trc tip NVLTT Ti sn c nh TSCD Sn xut chung SXC Giỏ tr gia tng GTGT Trỏch nhim hu hn TNHH CHNG 1: Tng quan v c im kinh t - k thut v t chc b mỏy qun lý hot ng sn xut kinh doanh ca cụng ty TNHH Thiờn Hng Phỳ 1.1 Lch s hnh thnh v phỏt trin ca cụng ty TNHH Thiờn Hng Phỳ Cụng ty TNHH Thiờn Hng Phỳ l mt doanh nghip hot ng lnh vc sn xut kinh v kinh doanh thng mi Cụng ty cú y t cỏch phỏp nhõn v hch toỏn kinh t c lp Cụng ty c thnh lp theo giy phộp s 6688 GP/TLDN y ban nhõn dõn thnh ph H Ni cp ngy 20/4/2005( kốm theo giy phộp iu chnh b sung) vi mc xỏch nh l 1.200.000.000 (Mt t hai trm triu ng chn) Tr s cụng ty t ti Phự lin Bc Hng ụng Anh H Ni Ngnh ngh sn xut kinh doanh l:sn xut nc ung tinh khit K t i vo hot ng cho n cụng ty ó cú nhng bc phỏt trin ln v mi mt Trong sut quỏ trỡnh hot ng cụng ty luụn honh thnh k hoch c giao v t nhiu thnh tớch Mt khỏc cụng ty khụng ngng chm lo cho i sng vt cht v tinh thn v nõng cao trỡnh cho cụng nhõn viờn Qua hn nm hot ng cụng ty ó ỳc rỳt c nhng kinh nghim quớ bỏu,gúp phn vo s phỏt trin ca t nc thi k i mi Bờn cnh ú cụng ty cng rt chỳ trng n vic nõng cao cht lng v nhõn lc v nõng cao hiu qu qun lý Cụng tỏc qun lý c phõn cụng phõn nhim rừ rang t giỏm c n nhõn viờn i ng cỏn b cụng ty khụng ngng n lc phn u phỏt huy sc mnh ca th v cỏ nhõn,thc hin chp hnh t cỏc quy nh phỏp lut ca nh nc cng nh ca cụng ty Vic nõng cao cht lng cng nh m rng quy mụ v khng nh nng lc ca cụng ty a cụng ty phỏt trin vng mnh,luụn theo kp nhu cu ca xó hi,chim c nim tin khỏch hang Bui u xõy dng cụng ty thiu thn v mi mt c v nhõn lc v vt lc bt u l ngi vi s ớt i l 150.000.000 vi ngnh ngh kinh doanh sn xut nc ung tinh khit Nhng n cụng ty ó cú mt i ng nhõn viờn y trin vng l 48 ngi v ó gt hỏi c nhiu thnh qu: c trao gii thng thng hiu vit an ton vỡ sc khe cng ng Nhm m rng quy mụ sn xut kinh doanh cụng ty ó cú nhng chin lc sau: - Nõng cao nng lc b mỏy qun lý, i ng lao ng ng thi u t cụng ngh, thit b mỏy múc hin i, tiờn tin - Duy trỡ phỏt trin nhng th trng ó cú, tng bc m rng th trng mi thong qua vic qung cao sn phm 1.2 c im hot ng sn xut kinh doanh ca cụng ty TNHH Thiờn Hng Phỳ 1.2.1 Chc nng, nhim v ca cụng ty TNHH Thiờn Hng Phỳ Chc nng Cụng ty TNHH Thiờn Hng Phỳ hot ng vi chc nng l sn xut kinh doanh mt hng nc ung tinh khit nhm tng ngun kinh doanh, m rng sn xut, tng li nhun, thc hin tt ngha v vi Nh nc c bit l gii quyt c cụng n vic lm cho nhiu lao ng, m bo quyn li vt cht, tinh thn cho cụng nhõn viờn ca cụng ty Nhim v - Tip tc hon thin v thc hin phng ỏn t chc hot ng ca Cụng ty TNHH Thiờn Hng Phỳ, phỏt huy hn na nhng li nhun v tim nng ca n v nhm n nh v phỏt trin sn xut kinh doanh, phn u tng trng nm sau cao hn nm trc - Khụng ngng nõng cao hiu qu sn xut kinh doanh nhm m bo vic bo tn vn, m bo t trang tri mi chi phớ v lm trũn ngha v np ngõn sỏch vi Nh nc - Doanh nghip quan h v lien doanh, liờn kt vi cỏc doanh nghip trờn nguyờn tc bỡnh ng cựng cú li h tr cho sn xut kinh doanh v tiờu th sn phm - Cựng vi s n lc phn u ca i ng cỏn b cụng nhõn viờn Cụng ty nờn Cụng ty ó thc hin tt cỏc nhim v trờn, bo ton v phỏt trin c kinh doanh, khai thỏc c ngun hng v cú cht lng n nh gi vng c bn hng truyn thng v m rng mi quan h kinh doanh vi cỏc doanh nghip khỏc 1.2.2 c im hot ng sn xut kinh doanh ca cụng ty TNHH Thiờn Hng Phỳ Cỏc loi sn phm ca doanh nghip Cụng ty TNHH Thiờn Hng Phỳ sn xut mt hng l nc ung tinh khit Gm loi l: + Nc úng bỡnh 18,9 L + Nc úng chai 0,5 L + Nc úng chai 0,35 L - c im sn phm ca doanh nghip Nc tinh khit BOAQUA c khai thỏc t ngun nc ngm sõu 150m v c x lý lc a nng,h thng lc than hot tớnh,h thng lm mm nc,h thng thm thu ngc (RO) Bi vy,thit b ny cho phộp loi b n 99,9% mui v nhim rn, loi b hu nh hon ton vi khun 0,0001 micro Cui cựng l h thng sỏt khun bng ozone v ốn cc tớm (UV) c bit Ozone khụng tn ti n nh nc,nú phõn hy nhanh mt nguyờn t oxy tip xỳc vi vi khun,sn phm ph cũn li nht ca ozone nc l oxy Nc tinh khit l sn phm cn thit hng ngy bi ngun nc hin ti ang b ụ nhim cụng nghip phỏt trin,nh vy th trng nc tinh khit ngy cng c m rng Các sản phẩm mà Công ty sản xuất đợc thị hiếu ngời tiêu dùng chấp nhận tin dùng, đặc biệt sản phẩm đợc Nhà nớc cấp chứng chất lợng đăng ký nhãn hiệu quyền Những thành tựu góp phần tạo tiền đề cho phát triển chất, đa Công ty vững bớc lên tơng lai 1.2.3 c im quy trỡnh cụng ngh sn xut sn phm ca cụng ty TNHH Thiờn Hng Phỳ Cụng ty TNHH Thiờn Hng Phỳ hỡnh thc hot ng l sn xut kinh doanh nc ung tinh khit, quy trỡnh sn xut mang tớnh hng lot, chu k sn xut ngn, liờn tc, sn phm tri qua nhiu giai on cụng ngh ch bin phc kiu liờn tc theo mt trỡnh t nht nh l t x lý ngun nc, kh st, kh mangan cho n giai on úng chai Cụng ty TNHH Thiờn Hng Phỳ l cụng ty sn xut,i tng l nc c x lý qua rt nhiu giai on cú qui trỡnh cụng ngh phc Kh st mangan: Nc chy qua b lc vi cht liu l cỏc cht cú kh nng ụ xy húa mnh chuyn st thnh st kt ta v c thi ngoi Quỏ trỡnh ny cng ng thi x lý mangan v kh mựi hụi ca khớ H2S( nu cú) Lm mm kh khoỏng: Nc thụ c x lý qua h trao i ion,cú tỏc dng lc nhng ion dng (Cation) Mg 2+,Ca2+,Fe3+,Fe2+ v nhng ion õm( Anion) nh CL-,NO3-,NO2- Lc thụ kh mu: Dựng b phn t ng xỳc x vi nhiu lp vt liu loi b bt cn thụ trờn micron,kh mu v mựi( nu cú) Lc thm thu ngc: Nc c bm (cao ỏp) qua h thng thm thu ngc,tựy theo ch iu chnh,mng RO 25%-75% lng tinh khit i qua nhng l lc cc nh ti 0,001 micron Phn nc cũn li cú cha nhng cht,nhng ion kim loi s c b hoc thu hi quay vũng Phn nc cũn li khụng cũn vi khun,vi rỳt v cỏc khoỏng cht t tiờu chun nc úng chai c gi bn cha kớn Tỏi dit khun bng tia cc tớm: Trong quỏ trỡnh lu tr nc cú kh nng b nhim khun t khụng khớ nờn trc úng chai rt cn thit tỏi dit trựng bng tia UV dit khun,sau ú nc a qua h thng lc tinh 0,2 àm loi b xỏc vi khun (nu cú) Sau kt thỳc cỏc giai on trờn nc c úng vo chai 1.3 Kho sỏt v phõn tớch cỏc yu t u vo, đầu * Kho sỏt v phõn tớch cỏc yu t u vo Tỡnh hỡnh c s vt cht ca cụng ty C s vt cht k thut l yu t quyt nh n hiu qu ca quỏ trỡnh sn xut, nú quyt nh n cht lng sn phm v quyt nh n giỏ thnh sn phm c sn xut Nu c s vt cht y , cụng ngh sn xut tiờn tin s lm cho nng sut lao ng tng, cht lng sn phm c bo m, t l thnh phm t cao v tiờu hao vt t nguyờn liu theo ú cng gim, iu ny tỏc ng n gim chi phớ u vo ca hng hoỏ, sn phm 1.3.1 Yu t i tng lao ng cụng ty tt c mi nguyờn vt liu c s dng cho quỏ trỡnh sn xut cu thnh giỏn tip nờn thc th sn phm c coi l nguyờn vt liu c hch toỏn vo TK 152 chi tit tng loi nguyờn vt liu Thiết bị công nghệ Công ty hầu hết đợc mua từ nớc có công nghệ đại Nguồn nguyên vật liệu chủ yếu đợc nhập nc chất lợng cao Nguyờn vt liu ca cụng ty : - Nguyên ,vật liệu đợc sử dụng trình sản xuất gồm than hot tớnh, cỏt lc,si lc,mui 1.3.2 Yu t lao ng Quy trỡnh sn xut nc tinh khit l mt quy trỡnh phc tp, ch bin liờn tc, khụng b giỏn on v mt thi gian, t cụng on u n cụng on cui Vỡ vy ũi hi cỏc bc cụng nghip phi n khp, mi ngi lao ng, mi phân xởng sản xuất phi xác nh rõ nhim v ca Lao ng l yu t khụng th thiu c ca bt k quỏ trỡnh sn xut kinh doanh no ca doanh nghip, vic cỏc doanh nghip s dng hp lý lao ng cng cú tỏc ng ln n giỏ thnh sn phm v thu nhp ca doanh nghip qun lý lao ng v mt s lng cụng ty THIấN HNG PH phi s dng s danh sỏch lao ng Bờn cnh ú cụng ty cũn cn c vo s lao ng (m riờng cho tng ngi lao ng) qun lý c v s lng v cht lng lao ng v bin ng v chp hnh ch i vi lao ng Phõn cụng lao ng ỳng ngi, ỳng vic to cho cỏn b cụng nhõn viờn vic lm n nh 1.3.3Yu t i vi bt k mt doanh nghip no, l mt nhng yu t c bn quyt nh s tn ti v phỏt trin ca doanh nghip tin hnh sn xut kinh doanh trc tiờn cn phi cú vn, u t ban u v b sung sn xut Ngun ny c hỡnh thnh t nhng ngun khỏc nhau, l biu hin bng tin ca ton b giỏ tr vt t, ti sn u t phc v cho quỏ trỡnh sn xut kinh doanh ca doanh nghip.To lp c nh áp ng nhu cu kinh doanh l khõu u tiên qun tr c nh bt k doanh nghip no, Cụng ty TNHH Thiờn Hng Phỳ nhn thc c mi ngun u cú u nhc im riờng v iu kin thc hin khỏc nờn cụng ty ch yu to lp v khai thỏc ngun c nh t ngun b sung *Kho sỏt v phõn tớch yu t u Với kinh tế thị trờng cạnh tranh hoàn hảo nh Công ty TNHH Thiờn Hng Phỳ trụ vững phát triển Công ty không ngừng nỗ lực tìm kiếm thị trờng tiêu thụ, giá cạnh tranh với doanh nghiệp kinh doanh loại, sách chăm sóc khách hàng định kỳ, có dịch vụ tốt sau bán hàng nên tạo đợc uy tín, thơng hiệu khách hàng Những năm gần đây, tình hình tiêu thụ sn phm ca Cụng ty đạt Doanh thu năm sau cao năm trớc tạo công ăn việc làm cho ngời lao động, tăng tích luỹ cho doanh nghiệp, thực đóng góp đầy đủ cho Ngân sách Nhà nớc Nhỡn chung nhng nm qua xõy dng v phỏt trin cụng ty cú lỳc thng trm nhng ú ch l nhng bc i nht nh mt tin trỡnh phỏt trin v i mi i lờn Trong nhng nm qua tỡnh hỡnh sn xut ca cụng ty din tng i m bo v c lng v cht lng Kt qu thu nhp ca cụng ty th hin s iu hnh ỳng phng hng, có hiệu Ban giám đốc cụng ty vic bỏm sỏt th trng T s liu ta thy s phỏt trin khụng ngng cu Cụng ty tin lng ca cụng nhõn c nõng cao, giỏ tr sn lng ngy cng tng thờm Điều chứng tỏ Công ty ngày lớn mạnh, quy mô sản xuất ngày mở rộng 1.4 T chc b mỏy qun lý hot ng sn xut kinh doanh ca cụng ty TNHH Thiờn Hng Phỳ S b mỏy qun lý Giỏm c Phú giỏm c Phũng t chc hnh chớnh-k Phũng toỏn k hoch kinh doanh Phũng cụng ngh k thut Phũng tip th bỏn h Giỏm c: L ngi i din ch s hu qun lý ca doanh nghip Chu trỏch nhim qun lý chung Giỏm c l ngi i din hp phỏp ca cụng ty, chu trỏch nhim trc nh nc v mi hot ng sn xut kinh doanh ca cụng ty, ng thi chu trỏch nhim trc ton th cỏn b cụng nhõn viờn ca cụng ty v m bo quyn li ca ngi lao ng Giỏm c l ngi qun lý cao nht, cú ton quyn quyt nh v l ngi quyt nh cui Phú giỏm c : L ngi cú quyn sau Giỏm c, ph trỏch cụng ngh sn xut, k thut v cht lng sn phm Cỏc phũng chc nng gm: - Phũng t chc hnh chớnh, k toỏn: + Qun lý cht lng cỏn b cụng nhõn viờn giỳp vic cho giỏm c b trớ sp xp i ng cỏn b cụng nhõn viờn cho phự hp vi hot ng sn xut kinh doanh doanh nghip + Quản lý thực đầy đủ chế độ, sách Nhà nớc ngời lao động, quản lý điều hành công việc thuộc hành quản trị, tham mu cho Giỏm c v cỏc chớnh sỏch ch ti chớnh, th l k toỏn ca nh nc, phn ỏnh thng xuyờn kp thi ton b hot ng kinh t, ti chớnh giỳp cho Giỏm c nm bt kp thi tỡnh hỡnh ti chớnh cu cụng ty a quyt nh ỳng n + Ph trỏch thc hin cỏc nghip v cú liờn quan n tỡnh hỡnh thu chi cụng ty, thc hin hch toỏn k toỏn cỏc hot ng sn xut kinh doanh ca cụng ty - Phòng kế hoạch kinh doanh Có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch sản xuất tiêu thụ sản phẩm ký kết hợp đồng kế toán, xây dựng kế hoạch cung ứng vật t cho sản xuất phối hợp với phận chức trực tiếp tổ chức quản lý hoạt động kinh doanh Tổ chức khai thác nguồn nguyên liệu, vật t, thiết bị cho sản xuất theo dõi thống kê toàn hoạt động sản xuất kinh doanh định kỳ lập báo cáo loại theo đạo quan quản lý cấp - Phũng cụng ngh, k thut: Cú nhim v kim tra, nghim thu cht lng sn phm trờn tng cụng on x lý kp thi nhng khim khuyt Phũng k thut ph trỏch nhng v k thut - Phũng tip th bỏn hng: c giao nhim v khai thỏc th trng, qung cỏo sn phm 10 CHNG 2: T chc b mỏy k toỏn ti cụng ty TNHH Thiờn Hng Phỳ Phòng kế toán cty có ngời, có trình độ từ cao đẳng trở lên.Chức nhiệm vụ phận phòng kế toán cty nh sau: Sơ đồ tổ chức máy kế toán K toỏn trngkiờm k toỏn tng hn v k toỏn TSC K toỏn NVLCCDC v theo dừi n phi tr cho ngi bỏn Th qu K toỏn tiờu th, cụng n phi thu ca khỏch hng v toỏn Cơ cấu tổ chức máy kế toán doanh nghiệp Phòng kế toán cty có ngời, có trình độ từ cao đẳng trở lên.Chức nhiệm vụ phận phòng kế toán cụng ty nh sau: - K toỏn trng (kiêm kế toán tổng hợp kế toán TSCĐ): phân công, điều hành giám sát hoạt động kế toán tài cụng ty: + Lập phơng án đầu t trình Tổng Giám đốc phê duỵêt + Lập kế hoạch xin u đãi đầu t hỗ trợ vay lãi suất đầu t báo cáo đầu t liên quan + Phân công, phân nguồn lập sổ theo dõi trích khấu hao TSCĐ theo quy định + Căn vào bảng kê, nhật ký chứng từ, sổ chi tiết kế toán lập, kế toán trởng kiểm tra tính xác, đối chiếu số phát sinh, lập bảng tổng hợp cân đối phát sinh hàng tháng, sau vào sổ báo cáo tài + Cuối tháng vào báo cáo thuế GTGT đầu thuế GTGT đầu vào, kế toán trởng kiểm tra lập tờ khai thuế GTGT theo quy định + Lập báo cáo nhanh phản ánh tình hình sản xuất kinh doanh nộp cho quan quản lý + Lập kế hoạch tài năm + Phân tích hoạt động kinh tế cty 11 + Lập nộp báo cáo tài chính, toán thuế GTGT, thuế TNDN theo quy định + Lập nộp báo cáo đột xuất có yêu cầu lãnh đạo + Quản lý hoá đơn GTGT mua hàng cha toán - Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công nợ phải trả cho ngời bán: + Căn vào phiếu nhập, phiếu xuất kho NVL CCDC, kế toán vào thẻ kho: theo số lợng sổ chi tiết NVL, CCDC: theo số lợng giá trị.Đồng thời hạch toán vào tài khoản tơng ứng + Hàng tháng đối chiếu số lợng nhập-xuất-tồn với kế toán kho thủ kho, đối chiếu bảng kê nhật ký chứng từ với sổ kế toán + Cuối tháng tổng hợp vào sổ chi tiết, bảng kê, nhật ký chứng từ liên quan báo cáo thuế GTGT đầu vào phần phải trả cho ngời bán + Theo dõi chi tiết công nợ phải trả cho ngời bán + Lập tổng hợp nhập-xuất-tồn: theo số lợng giá trị + Quản lý phiếu nhập, phiếu xuất kho, thẻ kho, sổ chi tiết NVL, CCDC - Kế toán tiêu thụ, công nợ phải thu khách hàng v toỏn + Căn vào phiếu nhập, phiếu xuất kho thành phẩm, hàng hoá vào thẻ kho: theo số lợng lập bảng tổng hợp bán hàng: theo số lợng giá trị.Tiếp hạch toán vào tài khoản liên quan + Hàng tháng đối chiếu số lợng nhập-xuất-tồn thành phẩm, hàng hoá với kế toán kho thủ kho, đối chiếu bảng kê sổ kế toán khác + Cuối tháng tổng hợp vào sổ chi tiết, bảng kê, nhật ký chứng từ liên quan báo cáo thuế GTGT đầu phần phải thu khách hàng + Theo dõi chi tiết công nợ phải thu khách hàng + Quản lý hoá đơn bán hàng liên 3, thẻ kho, phiếu xuất kho thành phẩm - Kế toán giá thành kho bán thành phẩm: + Căn vào bảng định mức phòng kỹ thuật công nghệ ban hành kế toán lập tính toán giá thành thực tế, lập bảng tổng hợp chi phí thực tế phát sinh tính giá thành thực tế sản phẩm theo công đoạn + Lập bảng tính giá thành thực tế sản phẩm + Căn vào hoá đơn bán hàng lập phiếu thu tiền mặt + Căn vào giấy đề nghị toán (đã đợc Tổng Giám đốc phê duyệt) viết phiếu chi tiền mặt uỷ nhiệm chi + Thực nghiệp vụ liên quan đến ngân hàng + Hạch toán vào tài khoản liên quan, cuối tháng lập bảng kê nhật ký chứng từ theo dõi tài khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, phải thu nội + Lập báo cáo thuế GTGT đầu vào phần toán không qua kho + Quản lý séc, ủy nhiệm chi, quản lý hoá đơn GTGT mua hàng toán 12 - Thủ quỹ: + Căn vào phiéu thu, phiếu chi tiền mặt kế toán toán lập, thủ quỹ thu, chi tiền mặt ghi chép vào sổ quỹ tiền mặt + Cuối ngày báo cáo trởng phòng số tiền mặt tòn quỹ, kiểm kê lập báo cáo quỹ định kỳ theo quy định có yêu cầu cấp + Quản lý phiếu thu, phiếu chi giấy đề nghị toán tiền mặt, chứng từ hoá đơn bán hàng thông thờng 2.1 T chc h thng k toỏn ti cụng ty TNHH Thiờn Hng Phỳ 2.1.1 Cỏc chớnh sỏch k toỏn chung - K toỏn nm bt u t ngy 01/01 v kt thỳc ngy 31/12 - n v tin t s dng k toỏn : ng Vit Nam (VND) - Ch k toỏn ỏp dng: Ch k toỏn Doanh nghip Vit Nam - Hỡnh thc k toỏn ỏp dng: K toỏn mỏy - Hỡnh thc s sỏch k toỏn ỏp dng: Nht ký chng t - Phng phỏp khu hao ti sn c nh: TSCD ca cụng ty nao gm ti sn c nh hu hỡnh, v ti sn c nh vụ hỡnh TSCD c tớnh theo nguyờn giỏ v khu hao ly k Khỏu hao TSCD c tớnh theo phng phỏp ng thng - Phng phỏp ỏp dng thu: Phng phỏp khu tr - Nguyờn tc ghi nhn hng tn kho: Hng tn kho c tớnh theo giỏ gc Giỏ hng xut kho v hng tn kho c tớnh theo phng phỏp tớnh giỏ bỡnh quan gia quyn thỏng: hng tn kho c hch toỏn theo phng phỏp k toỏn thng xuyờn - Nguyờn tc tớnh thu + Thu GTGT hng xut khu: 0% + Thu GTGT bng ni a: 0% + Thu sut thu thu nhp doanh nghip theo t l quy nh ca Nh nc tớnh trờn thu nhp chu thu + Dch v o to: Khụng thuc i tng chu thu GTGT 2.1.2 T chc dng h thng chng t k toỏn Chng t k toỏn s dng cụng ty ỏp dng theo quy nh ca B Ti chớnh Cụng ty khụng s dng mu húa n chng t riờng vỡ ớt cú nhng nghip v kinh t c thự Trỡnh t luõn chuyn chng t ti Cụng ty TNHH Thiờn Hng Phỳ theo quy nh chung bao gm: 13 - Lp chng t theo cỏc yu t ca Chng t hoc tip nhn Chng t t bờn ngoi, tựy theo ni dung kinh t ca nghip v m s dng Chng t thớch hp - Kim tra Chng t : nhn Chng t phi kim tra tớnh hp l, hp phỏp v hp lý ca Chng t - S dng Chng t cho Lónh o nghip v v ghi s k toỏn - Lu tr Chng T v hy Chng t: Chng t l cn cú phỏp lý ghi s ng thi l ti liu lch s ca donah nghip Vỡ vy sau ghi s v kt thỳc k hch toỏn Chng t c chuyn vo lu tr bo m an ton, Khi ht hn lu tr chng t c em hy 2.1.3 T chc dng h thng ti khon k toỏn H thng ti khon k toỏn cp c ỏp dng thng nht theo ( Quyt nh 15/2006/ Q-BTC gm loi ú: TK loi 1, l TK phn ỏnh Ti sn TK loi 3, l TK phn ỏnh Ngun TK loi v loi mang kt cu TK phn ỏnh Ngun TK loi v loi mang kt cu TK phn ỏnh Ti sn H thng TK cp c thit k phự hp vi c im sn xut kinh doanh ca Cụng ty, trờn c s TK cp vad cỏc ch tiờu qun lý mc ớch qun lý v hch toỏn cho thun tin H thng TK cp ca Cụng ty c thit k rt linh hot, ú l c im hot ng sn xut kinh doanh Cụng ty, cỏc nghip v nhp xut l rt thng xuyờn chớnh vỡ vy h thng TK cp i trờn c s TK cp ri thờm vo sau ú mó s ca lo hng \ 14 15 2.1.4 T chc dng h thng s sỏch k toỏn Chng t k toỏn Sổ Quỹ Bảng tổng hợp kế toán chứng từ loại Sổ, Thẻ Kế Toán Chi T Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ Cái Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi Chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Ghi đối chiếu, kiểm tra: 2.1.5 T chc h thng bỏo cỏo kộ toỏn 16 Bảng tổng hợp chi tiết 2.2 T chc k toỏn bỏo cỏo phn hnh c th 2.2.1 Hch toỏn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 2.2 1.1 Nội dung chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm giá trị nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu đợc xuất dùng trực tiếp cho việc chế tạo sản phẩm Cụng ty TNHH Thiờn Hng Phỳ l cụng ty sn xut nc tinh khit nờn nguyờn liu chớnh l nc c khai thỏc t ngun nc ngm t nhiờn nờn khụng phi mt tin mua nờn ta khụng cú chi phớ nguyờn v t li u chớnh Cũn l i l nhng nguyờn vt liu ph l nhng nguyờn liu lm sch nc nh: Cỏt mangan, than hot tớnh, mui ht anion, ht cation, si V nhng nguyờn liu to nờn sn phm nh: mng co, tem bỡnh u, tem thõn, ym bỡnh 2 1.2 Các chứng từ sử dụng kế toán nguyên vật liệu trực tiếp: - Phiếu xuất kho vật t - Bảng phân bổ nguyên vật liệu - Bảng kê xuất kho nguyên vật liệu - Các chứng từ khác Trỡnh t ghi s: Phiu xut kho -> Bng kờ xut -> S chi ti t TK 621 -> chng t ghi s ( gm: s ng ký chng t ghi s v s cỏi tk 621) Công ty áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên để hạch toán hàng tồn kho song đơn giá nguyên vật liệu xuất kho lại đợc tính theo phơng pháp bình quân gia quyền, nh phải cuối tháng xác định đợc đơn giá giá trị vật liệu xuất kho Vậy tháng có nghiệp vụ xuất kho nguyên vật liệu phát sinh kế toán theo dõi mặt số lợng phiếu xuất kho bảng kê, cuối tháng xác định đợc đơn giá bình quân nguyên vật liệu xuất kho Khi có nhu cầu sản xuất phó giám đ c tiến hành duyệt hợp đồng, vào lệnh sản xuất, định mức kỹ thuật sản phẩm sản xuất để viết giấy đề nghị xuất vật t gửi đến phòng vật t công ty, thủ kho sau xem xét kỹ số lợng nguyên vật liệu viết giấy xuất kho Thủ kho lập phiếu xuất kho để xuất nguyên vật liệu dùng kỳ Thủ kho vào phiếu xuất kho ghi vào thẻ kho để theo dõi tình hình nhập, xuất tồn kho nguyên vật liệu sau chuyển phiếu xuất kho lên phòng kế toán Khi xuất kho nguyên vật liệu dùng cho sản xuất phiếu xuất kho lúc ghi số lợng nhng phòng kế toán cuối tháng kế toán phải tổng hợp để tính giá nguyên vật liệu xuất kho hoàn thiện chứng từ trớc ghi sổ phiếu xuất kho có đơn giá xuất kho Công thức xác định đơn giá xuất kho nguyên vật liệu Công ty 17 Đơn giá bình quân c k d tr ca nguyờn vật liệu (i) Giá thực tế NVL (i) tồn đầu tháng = Giá trị nguyên vật liệu (i) xuất dùng tháng Số lợng NVL (i) tồn đầu tháng = Giá trị thực tế NVL (i) nhập tháng + + Số lợng NVL (i) xuất dùng tháng Số lợng NVL (i) nhập tháng x Đơn giá bình quân NVL (i) Trong giá trị thực tế nguyên vật liệu tồn đầu tháng nhập tháng đợc tính theo công thức sau: Đối với nguyên vật liệu mua nớc gồm: Giá mua ghi hoá đơn (+)chi phí khác (chi phí vận chuyển, bốc dỡ ) * Sổ sách kế toán: Khi có kế hoạch sản xuất kế toán lập phiếu xuất kho để xuất nguyên vật liệu dùng kỳ, nguyên vật liệu đợc lập thành phiếu xuất, sau vào phiếu xuất để lập Bảng kê phiếu xuất vật t dùng tháng vý dụ: Tháng 2/2015 Đầu tháng 2/2015 giá xuất kho than hot tớnh l: Đơn giá bình quân 200x15.400 + 200x 15.000 NVL Than = 200 +200 Giá trị NVL than = xuất dùng tháng = 15.200 đ/Kg 200x15200 = 3.040.000 ng Tại phòng kế toán, kế toán tập hợp chi phí sản xuất 2.2.1.3 Kế toán tổng hợp chi phí nguyên vật liệu Để hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp kế toán Công ty sử dụng tài khoản 621- Chi phí NVL trực tiếp Tài khoản 621 có kết cấu nh sau : Bên Nợ: giá trị nguyên liệu xuất dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm Bên Có: - Các khoản giảm trừ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Cuối tháng kết chuyển chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp sang tài khoản 154 để tính giá thành sản phẩm Tài khoản 621 số d cuối kỳ Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp kế toán hạch toán vào TK chi phí nguyên vật liệu sử dụng trực tiếp vào sản xuất tính vào giá thực tế Khi xuất dùng kỳ kế toán Công ty phải thực ghi chép tổng hợp chi phí 18 nguyên vật liệu thực tế phát sinh vào Tài khoản đồng thời chi tiết cho đối tợng sử dụng nguyên vật liệu Ví dụ: Tháng 2/2015 Xuất kho NVL dùng cho sản xuất, kế toán vào phiếu xuất số 01/1 ghi Nợ TK 621 : 37.215.000 Có TK 152 : 37.215.000 Căn vào chứng từ gốc nh Phiếu xuất kho, Bảng kê xuất nguyên vật liệu, phần kế toán chi tiết chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, kế toán tiến hành tổng hợp vào sổ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phát sinh kỳ Căn vào Phiếu xuất kho số 01/2, số 02/2 , 03/2,04/2 Bảng kê xuất nguyên vật liệu tháng, kế toán lập chứng từ ghi sổ số 01,02 2.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp phát sinh liên quan đến đối tợng tập hợp chi phí riêng biệt kế toán vào chứng từ gốc để tập hợp riêng từ đầu cho đối tợng Chi phí nhân công trực tiếp Công ty khoản phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất nh tiền lơng chính, tiền lơng thêm giờ, thởng Hiện Công ty TNHH Thiờn Hng Phỳ áỏp dụng hình thức trả lơng theo thi gian - Ti khon 622 Chi phớ nhõn cụng trc tip Ti khon ny c s dng hp tt c cỏc khon chi phớ liờn quan n b phn lao ng trc tip sn xut sn phm lao v ( tin l ng, tin cụng, cỏc khon ph cp, cỏc khon trớch theo lng) Kết cấu tài khoản 622 - chi phí nhân công trực tiếp; Bên Nợ: Tiền lơng công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm Bên Có: Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào TK 154 để tính giá thành - Tài khoản 622 d cuối kỳ Hiện công ty thực đóng BHXH, BHYT, KPCĐ theo l ơng cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm theo quy định Nhà nớc: trích 22% tính vào chi phí sản xuất, 8.5% khấu trừ vào lơng công nhân trực tiếp sản xuất Do tập hợp vào bên Nợ TK 622 lơng khoán sản phẩm công nhân trực tiếp sản xuất có khoản trích 22% lơng công nhân trực tiếp sản xuất S k toỏn chi phớ nhõn cụng trc tip: Tk 334 TK622 19 TK 154 Lng v ph cp phi tr CNTTSX TK 335 Trớch trc lng ngh phộp Cui k kt chuyn TK 338 Cỏc khon trớch theo lng *Chứng từ sử dụng: - Bảng chấm công - Bảng toán tiền lơng - Bảng phân bổ tiền lơng BHXH *Trỡnh t ghi s: Bng chm cụng -> Bng toỏn tin l ng -> Bng phõn b tin lng -> S chi tit TK 622 -> Chng t ghi s -> s ng ký chng t ghi s v s cỏi TK 622 Mức lơng phân xởng đợc theo thi gian lm vic ca cụng nhõn Để tính đợc chi phí nhân công trực tiếp cho gi kế toán vào Bảng chm cụng ca phõn x ng Lng ca ca cụng nhõn c tớnh theo cụng thc sau: Tin lng thi gian= s ng y lm vic thc t x mc lng ngy Tất loại chứng từ nh bảng chấm công, bảng kê làm thêm đợc gửi Sau đó, bảng toán tiền lơng đợc gửi cho phòng kế toán kiểm tra kế toán tiền lơng hạch toán phần hành Đơn giá công công nhân trực tiếp sn xut ti phõn xng c tr tựy theo nng lc lm vic ca mi ngi VD: Mc lng ngy ca Nguyn Vn Ngỏt l 180.000/ngy Trong thỏng anh lm c 24 cụng nh vy tin lng anh c hng thỏng ny l 20 4.320.000 ng sau tr i cỏc khon trớch bo him thỡ s tin lng cũn lnh ca anh Ngỏt l:3.953.000 2.2.3 Kế toán chi tiết chi phí sản xuất chung Để tiến hành sản xuất, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, nhân công trực tiếp, Công ty phải bỏ khoản chi phí mang tính chất phục vụ quản lý chung cho toàn phân xởng sản xuất Chi phí sản xuất chung liên quan đến nhiều đối tợng tính giá thành sản phẩm nên phải tập hợp chung cho toàn công ty phân bổ cho đơn đặt hàng theo tiêu thức thích hợp vào cuối kỳ hạch toán - Chi phí sản xuất chung cố định: chi phí sản xuất gián tiếp, th ờng không thay đổi theo số lợng sản phẩm nh: chi phí khấu hao, chi phí bảo dỡng máy móc thiết bị chi phí quản lý hành phân xởng sản xuất - Chi phí sản xuất chung biến đổi: chi phí sản xuất gián tiếp, thờng thay đổi trực tiếp gần nh trực số lợng sản phẩm nh: chi phí nguyên liệu, vật liệu gián tiếp, chi phí nhân công nhân tiếp - Chi phí sản xuất chung Công ty Thiờn Hng Phỳ gồm: chi phí công cụ, dụng cụ, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí tiền khác Các chứng từ gốc mà kế toán sử dụng để ghi sổ nh: Hoá đơn tiền điện, hoá đơn tiền nớc, phiếu chi Tài sản cố định Công ty bao gồm nhiều loại có giá trị lớn, để theo dõi tăng giảm TSCĐ (về nguyên giá, giá trị lại, giá trị hao mòn), kế toán tiến hành trích khấu hao cho loại tài sản để hạch toán vào chi phí sản xuất theo chế độ quy định phân bổ cho sản phẩm cụ thể Trên sở khấu hao tính đợc loại, kế toán lập bảng khấu hao tài sản cố định 2.3 Kế toán tổng hợp khoản mục chi phí chi phí sản xuất - Các khoản chi phí sau đợc tập hợp tài khoản 621, 622, 627 đến thời điểm cuối tháng phải tập hợp sang tài khoản 154 để tính giá thành sản phẩm (Công ty sử dụng tài khỏan 154 Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên) Cuối kỳ kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực đối tợng tính giá thành Nợ TK 154: Chi tiết theo đối tợng Có TK 621: Chi tiết theo đối tợng - Cuối kỳ kết chuyển chi phí nhân công trực đối tợng tính giá thành Nợ TK 154: Chi tiết theo đối tợng Có TK 622: Chi tiết theo đối tợng - Cuối kỳ kết chuyển chi phí sản xuất chung cho sản phẩm Nợ TK 154: Chi tiết theo đối tợng Có TK 627: Chi tiết theo đối tợng 21 - Phản ánh giá thành sản xuất thực tế sản phẩm hoàn thành kỳ Nợ TK 155: Nhập kho thành phẩm Có TK 154: Để tập hợp chi phí sản xuất toàn Công ty vào cuối kỳ hạch toán kế toán lập chứng từ ghi sổ để kết chuyển loại chi phí: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung sang tài khoản 154, vào chứng từ ghi sổ kế toán phản ánh lên sổ tài khoản 154 Nh toàn khoản chi phí kỳ đợc phản ánh đầy đủ sổ tài khoản 154 Trình tự tiến hành tập hợp chi phí sản xuất đợc thực qua trình tự lập chứng từ ghi sổ số 07 cuối đợc phản ánh vào sổ tài khoản V cỏch thc ghi s k toỏn k toỏn ch lp chng t ghi s vo cui thỏng nờn cụng vic dn vo cui thỏng, lng cụng vic khụng phõn phi u Bảng trích khấu hao tài sản cố định Hàng tháng kế toán tài sản cố định Công ty tiến hành trích khấu hao tài sản cố định sử dụng cho phận nhà máy sau lập bảng trích khấu hao tài sản cố định Tuy nhiên bảng Công ty không đợc lập theo mẫu chế độ quy định, không thuận tiện cho việc sử dụng Về việc ứng dụng vi tính công tác kế toán Trong thời điểm ứng dụng máy vi tính công tác kế toán cần thiết Phòng kế toán trang bị máy vi tính đầy đủ Tuy nhiên hiệu sử dụng cha vận dụng hết tính máy Cụ thể máy phòng hoạt động độc lập, kế toán phụ trách phần hành kế toán tiến hành nhập số liệu phần vào máy sau in bảng biểu, kế toán phần hành khác cần sử dụng số liệu lại phải vào bảng biểu đợc lập phải sử dụng số liệu máy phần hành kế toán khác Bên cạnh làm công tác kế toán máy vi tính nhng phải kết hợp với làm tay Từ thực tế nghiên cứu tập hợp với phần lý luận đợc học trờng kế toán chi phí sản xuất nói chung kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm nói riêng em xin mạnh dạn đề xuất số ý kiến nhằm khắc phục vấn đề mà theo em cha hợp lý công tác hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty 22 [...]... lên.Chức năng nhiệm vụ các bộ phận trong phòng kế toán cụng ty nh sau: - K toỏn trng (kiêm kế toán tổng hợp và kế toán TSCĐ): phân công, điều hành và giám sát hoạt động kế toán tài chính tại cụng ty: + Lập các phơng án đầu t trình Tổng Giám đốc phê duỵêt + Lập kế hoạch xin u đãi đầu t và hỗ trợ vay lãi suất đầu t và các báo cáo đầu t liên quan + Phân công, phân nguồn lập sổ theo dõi và trích khấu hao... cụng ty TNHH Thiờn Hng Phỳ Phòng kế toán của cty có 4 ngời, có trình độ từ cao đẳng trở lên.Chức năng nhiệm vụ các bộ phận trong phòng kế toán cty nh sau: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán K toỏn trngkiờm k toỏn tng hn v k toỏn TSC K toỏn NVLCCDC v theo dừi n phi tr cho ngi bỏn Th qu K toỏn tiờu th, cụng n phi thu ca khỏch hng v thanh toỏn Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của doanh nghiệp Phòng kế toán của cty... 3.040.000 ng Tại phòng kế toán, kế toán tập hợp chi phí sản xuất 2.2.1.3 Kế toán tổng hợp chi phí nguyên vật liệu Để hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp kế toán Công ty sử dụng tài khoản 621- Chi phí NVL trực tiếp Tài khoản 621 có kết cấu nh sau : Bên Nợ: giá trị nguyên liệu xuất dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm Bên Có: - Các khoản giảm trừ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Cuối tháng kết chuyển... phần hành kế toán khác Bên cạnh đó mặc dù làm công tác kế toán trên máy vi tính nhng vẫn phải kết hợp với làm tay Từ thực tế nghiên cứu tập hợp với phần lý luận đã đợc học tại trờng về kế toán chi phí sản xuất nói chung và kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm nói riêng em xin mạnh dạn đề xuất một số ý kiến nhằm khắc phục những vấn đề mà theo em là cha hợp lý trong công tác hạch toán chi... do các kế toán lập, kế toán trởng kiểm tra tính chính xác, đối chiếu số phát sinh, lập bảng tổng hợp và cân đối phát sinh hàng tháng, sau đó vào sổ cái và báo cáo tài chính + Cuối tháng căn cứ vào báo cáo thuế GTGT đầu ra và thuế GTGT đầu vào, kế toán trởng kiểm tra và lập tờ khai thuế GTGT theo quy định + Lập báo cáo nhanh phản ánh tình hình sản xuất kinh doanh nộp cho cơ quan quản lý + Lập kế hoạch... toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp thì kế toán hạch toán vào TK những chi phí nguyên vật liệu sử dụng trực tiếp vào sản xuất và tính vào giá thực tế Khi xuất dùng trong kỳ kế toán Công ty phải thực hiện ghi chép tổng hợp chi phí 18 nguyên vật liệu thực tế phát sinh vào Tài khoản đồng thời chi tiết cho từng đối tợng sử dụng nguyên vật liệu Ví dụ: Tháng 2/2015 Xuất kho NVL dùng cho sản xuất, kế toán. .. + Phân tích hoạt động kinh tế của cty 11 + Lập và nộp báo cáo tài chính, quyết toán thuế GTGT, thuế TNDN theo quy định + Lập và nộp các báo cáo đột xuất khi có yêu cầu của lãnh đạo + Quản lý hoá đơn GTGT mua hàng khi cha thanh toán - Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ và công nợ phải trả cho ngời bán: + Căn cứ vào phiếu nhập, phiếu xuất kho NVL và CCDC, kế toán vào thẻ kho: theo số lợng và sổ... hàng, phải thu nội bộ + Lập báo cáo thuế GTGT đầu vào phần thanh toán không qua kho + Quản lý séc, ủy nhiệm chi, quản lý hoá đơn GTGT mua hàng đã thanh toán 12 - Thủ quỹ: + Căn cứ vào phiéu thu, phiếu chi tiền mặt do kế toán thanh toán lập, thủ quỹ thu, chi tiền mặt và ghi chép vào sổ quỹ tiền mặt + Cuối ngày báo cáo trởng phòng số tiền mặt còn tòn tại quỹ, kiểm kê và lập báo cáo quỹ định kỳ theo quy... Hàng tháng kế toán tài sản cố định của Công ty tiến hành trích khấu hao tài sản cố định sử dụng cho các bộ phận nhà máy sau đó lập bảng trích khấu hao tài sản cố định Tuy nhiên bảng này của Công ty không đợc lập theo mẫu của chế độ quy định, không thuận tiện cho việc sử dụng Về việc ứng dụng vi tính trong công tác kế toán Trong thời điểm hiện nay ứng dụng máy vi tính trong công tác kế toán là rất... quan và báo cáo thuế GTGT đầu ra của phần phải thu của khách hàng + Theo dõi chi tiết công nợ phải thu của khách hàng + Quản lý hoá đơn bán hàng liên 3, thẻ kho, phiếu xuất kho thành phẩm - Kế toán giá thành và kho bán thành phẩm: + Căn cứ vào bảng định mức do phòng kỹ thuật công nghệ ban hành kế toán lập và tính toán giá thành thực tế, lập bảng tổng hợp chi phí thực tế phát sinh và tính giá thành thực