MỤC LỤC CHƯƠNG 1: Tổng quan về đặc điểm kinh tế Kĩ thuật và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty TNHH Ngọc Cảnh 1 1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH Ngọc Cảnh 1 1.2. Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty TNHH Ngọc Cảnh 1 1.2.1.Chức năng, nhiệm vụ của công ty 1 1.2.2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty 2 1.2.3. Đặc điểm kinh doanh hàng hóa của công ty. 4 1.3. Tổ chức bộ máy quản lí hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty TNHH Ngọc Cảnh. 4 1.4. Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của công ty TNHH Ngọc Cảnh. 6 CHƯƠNG 2: Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH Ngọc Cảnh. 8 2.1. Tổ chức hệ thống kế toán tại công ty TNHH Ngọc Cảnh 8 2.1.1 Các chính sách kế toán chung 10 2.1.2. Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 10 2.1.3.Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 12 2.1.4. Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 13 2.2. Tổ chức các phần hành cụ thể: 15 2.2.1. Tổ chức hạch toán kế toán Vốn bằng tiền 15 2.2.2. Tổ chức hạch toán kế toán Tài sản cố định 21 2.2.3 Tổ chức hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 25 2.2.4 Tổ chức hạch toán mua hàng và thanh toán với người bán 34 CHƯƠNG 3: Một số đánh giá về tình hình tổ chức kế toán tại công ty TNHH Ngọc Cảnh 49 3.1. Đánh giá tổ chức bộ máy kế toán: 49 3.2 Đánh giá về tổ chức công tác kế toán. 49 3.2. Kiến nghị về công tác kế toán 52 3.2.1. Kiến nghị với lãnh đạo công ty 52 3.2.2. Kiến nghị với bộ phận kế toán của Công ty 52
MỤC LỤC Biểu số 1.1: Bảng kết kinh doanh công ty số năm gần CHƯƠNG 1: Tổng quan đặc điểm kinh tế - Kĩ thuật tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH Ngọc Cảnh 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty TNHH Ngọc Cảnh Công ty TNHH Ngọc Cảnh thành lập với giấy phép kinh doanh số 070200096 sở kế hoạch đầu tư tỉnh Nam Định cấp Tên công ty: Công ty TNHH Ngọc Cảnh Địa trụ sở: Số 12 phố Hải Đông – Nghĩa Trung – Nghĩa Hưng – Nam Định Ngày hoạt động: 06/07/2005 Điện thoại:03503871076 Mã số thuế: 0600339595 Giám đốc công ty: Nguyễn Ngọc Cảnh Hiện ngành nghề kinh doanh công ty là: − Mua bán hóa mĩ phẩm − Dịch vụ thương mại − Bán hàng thực phẩm tiêu dùng Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH Ngọc Cảnh Kể từ đời, công ty TNHH Ngọc Cảnh không ngừng tự phát triển Ban đầu công ty doanh nghiệp nhỏ làm đại lý phân phối mặt hàng như: xà phòng, dầu gội, loại mĩ phẩm cho nhà phân phối lớn Thực tế lúc mặt hàng doanh nghiệp cạnh tranh việc buôn bán doanh nghiệp không gặp nhiều khó khăn vất vả Ban đầu doanh nghiệp phân phối hàng hóa cho cửa hàng bán lẻ huyện, doanh nghiệp mở rộng thị trường phân phối hàng hóa cho thị trường tỉnh tỉnh lân cận 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty TNHH Ngọc Cảnh 1.2.1.Chức năng, nhiệm vụ công ty Chức năng: • Hiện nay, công ty TNHH Ngọc Cảnh có dấu riêng, vay vốn mở tài khoản ngân hàng nhằm thực chức doanh nghiệp thương mại • Công ty tổ chức lưu thông hàng hóa, thực giá trị hàng hóa cách tốt Công ty không ngừng trau dồi hoàn thiện công tác quản lý nhân sự, quản lý tài chính, quản lý sở vật chất, tiền vốn, hàng hóa kinh doanh Công ty cung cấp loại sữa, mỹ phẩm, quần áo,… cho cửa hàng, đại lý Đồng thời thực tốt trách nhiệm, nghĩa vụ cán nhân viên làm việc công ty Nhiệm vụ Công ty TNHH Ngọc Cảnh thực hiện: • Để thực tốt chức trên, công ty phải bước sâu nghiên cứu, nắm bắt nhu cầu cảu thị trường nhằm đáp ứng sản phẩm tốt nhất, đạ • Khai thác tối đa nguồn hàng từ nhà cung cấp, nhà phân phối cho công ty sản phẩm sữa tốt để phân phối cho hầu hết cửa hàng, đại lý cho huyện tỉnh tỉnh lân cận • Kinh doanh sản phẩm, hàng hóa phục vụ nhu cầu tiêu dùng gia đình, cá nhân tiêu dùng xã hội • Đăng ký kinh doanh kinh doanh danh mục ngành nghề mà Doanh nghiệp đăng ký, chịu trách nhiệm trước khách hàng pháp luật sản phẩm Doanh nghiệp phân phối • Doanh nghiệp chịu trách nhiệm đóng góp loại thuế, phí, lệ phí (nếu có) theo quy định pháp luật • Thực đầy đủ nghĩa vụ, quyền lợi người lao động theo quy định pháp luật lao động • Thực chế độ Báo cáo kế toán thống kê, báo cáo định kỳ, chế đồ kế toán theo quy định Nhà nước Chịu trách nhiệm tính trung thực cuả báo cáo 1.2.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty Công ty TNHH Ngọc Cảnh công ty thương mại bán hàng khâu cuối cùng, khâu quan trọng quy trình kinh doanh Các phương thức bán hàng doanh nghiệp Hiện công ty TNHH Ngọc Cảnh áp dụng phương pháp bán hàng bán buôn bán lẻ hàng hóa ∗ Bán buôn hàng hóa: Bán buôn hàng hóa bán hàng cho mạng lưới bán lẻ, đơn vị thương mại, doanh nghiệp sản xuất để thực bán để gia công chế biến bán Các hình thức bán buôn hàng hóa: - Bán buôn qua kho: Là phương thức bán buôn hàng hóa mà hàng hóa phải xuất từ kho bảo quản công ty Bán buôn qua kho thực theo hai hình thức: bán buôn qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp bán buôn qua kho theo hình thức chuyển hàng -Bán buôn không qua kho (giao thẳng không qua kho): Đây trường hợp tiêu thụ hàng hóa không qua kho Công ty Bán buôn không qua kho có hai hình thức: Bán buôn vận chuyển thẳng, bán buôn vận chuyển thẳng có tham gia toán ∗ Bán lẻ hàng hóa: Hàng hóa bán lẻ thường có khối lượng nhỏ, toán thường tiền mặt nên không cần lập chứng từ cho lần bán Trong phương thức công ty chủ yếu thực theo hình thức: - Bán lẻ thu tiền trực tiếp: Là hình thức nhân viên bán hàng chịu trách nhiệm vật chất số lượng hàng hóa bán quầy, trực tiếp thu tiền giao hàng trực tiếp cho khách hàng, đồng thời ghi chép vào thẻ quầy hàng Thẻ quầy hàng mở cho loại mặt hàng, phản ánh số lượng giá trị hàng hóa Công ty TNHH Ngọc Cảnh kinh doanh chủ yếu tron lĩnh vực hàng tiêu dùng, mĩ phẩm Mua hàng giai đoạn tình lưu thông hàn hóa, đưa hàng hóa từ nơi sản xuất đến nơi tiêu dùng thông qua mua bán Thông qua mua hàng, quan hệ trao đổi quan hệ toán tiền hàng người mua người bán thực Cũng thông qua trình mua hàng, vốn doanh nghiệp chuyển hóa từ hình thái tiền tệ sang hình thái hàng hóa Doanh nghiệp nắm quyền sở hữu hàng hóa quyền sở hữu tiền có trách nhiệm toán tiền cho nhà cung cấp Với sách phương châm động, ban lãnh đạo công ty TNHH Ngọc Cảnh có nhiều biện pháp để thu hút nhà cung cấp Trong kinh tế thị trường vấn đề chiếm dụng đến chiếm dụng vốn toán khó nhiều doanh nghiệp Với mặt hàng như: loại sữa, loại mĩ phẩm doanh nghiệp đến tận nhà máy để mua hàng để giảm chi phí vận chuyển hàng hóa mặt hàng độc quyền, có uy tín thị trường Đối với mặt hàng khác như: bánh kẹo, nước giải khát, xà phòng, nhà cung cấp chuyển đến tận kho doanh nghiệp sau doanh nghiệp gửi đơn đặt hàng đến nhà máy Về sách toán hay trả chậm cho nhà cung cấp, Giám đốc công ty TNHH Ngọc Cảnh cân nhắc, kết hợp với phòng ban chức nâng cân đối nguồn tài để có sách toán hợp lý Đối với mặt hàng mĩ phẩm thông thường mua hàng công ty toán với mặt hàng khác chủ yếu doanh nghiệp trả hình thức chuyển khoản Với cách toán vừa đảm bảo tính khoản tiền tệ lại giảm chi phí lưu thông − Chính sách phân phối hàng hóa: Đối tượng phục vụ công ty chủ yếu đại lý cấp I Về phương thức bán hàng: Công ty chủ yếu kinh doanh theo phương thức bán buôn bán lẻ hàng hóa Bán buôn hàng hóa phương thức bán hàng cho đơn vị thương mại (đại lý) để thực bán Đặc điểm hàng hóa bán buôn hàng hóa vấn nằm lĩnh vực lưu thông chưa vào lĩnh vực tiêu dùng, giá trị gía trị sử dụng hàng hóa chưa thực Tại doanh nghiệp hàn thường bán với số lượng lớn, giá bán biến động tùy thuộc vào khối lượng hàng bán Thông thường bán buôn qua đại lý doanh nghiệp chuyển hàng đến giao cho đại lý đồng thời thu tiền Khi trình tiêu thụ xác lập 1.2.3 Đặc điểm kinh doanh hàng hóa công ty Hiện doanh nghiệp có 10 xe ô tô phương tiện chủ yếu để vận chuyển hàng hóa bán buôn cho đại lý Thị trường bán buôn doanh nghiệp chủ yếu huyện tỉnh, bên cạnh có tỉnh lân cận Khi giao hàng cho đại lý, nhân viên bán hàng người ghi hóa đơn đồng thời thu tiền hàng, có nhân viên bốc xếp hàng để bốc hàng từ xe xuống cho đại lý Đến cuối ngày, xe trở kho nhân viên phòng tiêu thụ với thủ kho kiểm tra khối lượng hàng tồn, đối chiếu với số lượng hàng xuất để kiểm tra tính xác thực báo cáo số lượng hàng bán Từ doanh nghiệp kiểm tra lượng tiền hầng thu ngày 1.3 Tổ chức máy quản lí hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty TNHH Ngọc Cảnh - Sơ đồ máy quản lý Sơ đồ máy quản lý công ty Ban giám đốc Phòng kinh doanh Phòng kế toán Phòng hành Trưởng phòng kinh doanh Kế toán trưởng Trưởng phòng hành Kế toán viên Nhân viên hành Nhân viên bán hàng - Chức nhiệm vụ phận Giám đốc: Là người chịu trách nhiệm trước pháp luật hoạt động công ty Giám đốc có quyền điều hành cao công ty có nghĩa vụ, quyền hạn công ty ghi điều lệ “ Tổ chức hoạt động” công ty TNHH Ngọc Cảnh Phó giám đốc: Là người giúp Giám đốc điều hành lĩnh vực hoạt động công ty theo phân công ủy quyền Giám đốc, chịu trách nhiệm trước Giám đốc pháp luật nhiệm vụ Giám đốc phân công ủy quyền Phòng kinh doanh: Lập kế hoạch để tìm kiếm thị trường đầu vào đầu ra, hỗ trợ giám đốc ký kết hợp đồng Tổ chức triển khai hoạt động kinh doanh công ty, cầu nối khách hàng Công ty, khai thác tìm kiếm mở rộng thị trường Xây dựng chiến lược kinh doanh dài hạn công ty trình ban giám đốc ký duyệt phê chuẩn Xúc tiến mặt công tác để ký hợp đồng với khách hàng Tiếp thu ý kiến phản ánh giải vấn đề khiếu nại khách hàng Định kỳ báo cáo với ban giám đốc tình hình khiếu nại mức độ thỏa mãn khách hàng tình hình bán hàng Thực chương trình quảng cáo, xúc tiến thương mại, tham gia hội chợ hoạt động tạo dựng hình ảnh công ty Phòng kế toán: Có chức tham mưu cho lãnh đạo Doanh nghiệp lĩnh vực quản lý hoạt động tài chính, sử dụng vốn đáp ứng yêu cầu hoạt động kinh doanh theo pháp lệnh kinh tế văn mà Nhà nước quy định Giúp chủ Doanh nghiệp tổ chức công tác kế toán, tổ chức quản lý hoạt động có liên quan đến côn tác tài – kế toán định kỳ Doanh nghiệp Hạch toán hoạt động kinh doanh, giúp chủ doanh nghiệp thực nhiệm vụ ngân sách Nhà nước theo luật định Cuối tháng, định kỳ kế toán lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, gửi báo cáo kế toán, tờ khai thuế đến quan quản lý Nhà nước Ngoài nghiên cứu kế hoạch mua- bán- dự trữ hàng hóa, phương pháp ghi sổ, phương pháp tính giá hàng xuất kho, nghiên cứu quản lý nhân lực, kế hoạch quỹ lương, hình thức trả lương, phương háp tính lương, định mức tiền lương Phòng hành chính: Có chức tham mưu cho giám đốc việc tổ chức xây dựng máy quản lý Công ty, công tác quản lý tài sản, đất đai, sức khỏe phục vụ sinh hoạt đời sống cán CNV, xây dựng đội ngũ quản lý kế cận, lập kế hoạch sử dụng quỹ tiền lương hàng năm’ Mối quan hệ ban giám đốc, phòng ban Mỗi phòng ban, phận có chức riêng chúng có mối quan hệ mật thiết với chịu đạo ban giám đốc công ty tạo thành chuỗi mắt xích guồng máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Vị trí vai trò phòng ban, phận quản lý khác mục đích chung tồn phát triển công ty ngày hoàn thiện Quan hệ phòng kế toán công ty với phòng ban khác công ty: Cung cấp thông tin cần thiết cho ban giám đốc, từ có định nên đầu tư hay không biết công ty sử dụng vốn Các phòng ban khác có nhiệm vụ cung cấp thông tin kỹ thuật giúp phòng kế toán có sở để phân bổ chi phí kiểm tra tài sản hợp lý xác 1.4 Tình hình tài kết kinh doanh công ty TNHH Ngọc Cảnh Hoạt động kinh doanh doanh nghiệp có chuyển biến tích cực, điều thể thông qua tổng doanh thu bán hàng cũn lợi nhuận Có kết cố gắng, nỗ lực toàn cán công nhân viên doanh nghiệp nói chung đặc biệt lãnh đạo tinh thần trách nhiệm cao đội ngũ chủ chốt doanh nghiệp nói riêng Một số tiêu đánh giá khái quát tình hình hoạt động doanh nghiệp năm gần đây: Biểu số 1.1: Bảng kết kinh doanh công ty số năm gần Bảng kết kinh doanh doanh nghiệp số năm gần Chỉ Tiêu Chênh lệch Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Doanh thu 4.370.000.000 4.992.000.000 5.419.700.000 bán hàng Giá vốn hàng 4.000.400.000 4.560.000.000 4.900.000.000 bán Chi phí bán 135.500.000 150.600.000 184.200.000 hàng Chi phí 115.000.000 130.000.000 165.000.000 QLDN Lợi nhuận 120.000.000 152.000.000 170.500.000 trước thuế Thuế thu nhập 26.400.000 33.440.000 37.510.000 doanh nghiệp Lợi nhuận sau 93.600.000 118.560.000 132.990.000 thuế 2015 so với 2013 779.700.000 2015 so với 2014 899.600.000 340.000.000 48.700.000 33.600.000 50.000.000 35.000.000 50.500.000 18.500.000 11.110.000 4.070.000 39.390.000 14.430.000 427.700.000 ( Trích Báo cáo tài Công ty TNHH Ngọc Cảnh) Qua bảng ta thấy doanh thu bán hàng năm vừa qua liên tục tăng cụ thể là: Doanh thu bán hàng năm 2015 tăng 779.700.000 so với năm 2013 tăng 427.700.000 so với năm 2014 Lợi nhuận tăng: Năm 2015 tăng 39.390.000 so với năm 2013 tăng 14.430.000 so với năm 2014 Lợi nhuận trước thuế tăng dẫn đến thuế khoản nộp nhà nước tăng theo Nộp ngân sách nhà nước năm 2015 tăng so với 2013 50.500.000 tăng so với 2014 18.500.000 Nhìn chung năm gần tình hình tài công ty ổn định có xu hướng tăng lên, công ty không ngừng đẩy mạnh việc tiêu thụ hàng hóa tìm nhà phân phối tiêu thụ CHƯƠNG 2: Tổ chức máy kế toán công ty TNHH Ngọc Cảnh 2.1 Tổ chức hệ thống kế toán công ty TNHH Ngọc Cảnh Tổ chức máy kế toán Hạch toán kế toán công cụ quan trọng phục vụ điều hành quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Ý thức điều này, công ty TNHH Ngọc Cảnh trọng tới việc tổ chức công tác kế toán cách khoa học hợp lý Công ty có máy quản lý, có phòng kế toán hạch toán độc lập tổ chức công tác kế toán theo mô hình kế toán tập trung gồm phòng kế toán trung tâm Phòng kế toán thực công tác kế toán hành theo chế độ kế toán hành, theo pháp luật nhà nước, tuân thủ sách có liên quan đến hoạt động thương mại(các luật thuế mới, nghị định bổ sung ) doanh nghiệp khác Các trình phát sinh, tiến hành kết thúc hoạt động kinh doanh công ty ghi nhận lại phòng kế toán công ty kế toán tổng hợp hầng tuần, hàng tháng, hàng quý, năm kế toán lập báo cáo nhập - xuất – tồn, báo cáo tổng kết kết hoạt động bán hàng Mô hình máy kế toán Sơ đồ 2.1.Sơ đồ cấu máy kế toán công ty TNHH Ngọc Cảnh Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán công nợ Kế toán tiêu thụ Kế toán tiền lương Thủ quỹ Chức năng, nhiệm vụ nhân viên kế toán Qua gần mười năm phát triển công ty thiết lập máy kế toán ngày chuyên nghiệp bố trí nhân lực bố trí phận hợp thành máy kế toán đứng đầu kế toán trưởng, đảm bảo tập trung thống Phòng kế toán gồm có nhân viên kế toán , nhân viên đảm nhận công việc riêng đạo kế toán trưởng Cụ thể, chức nhiệm vụ kế toán viên mô tả sau: Kế toán trưởng: Thực chức với quan thuế, nhiệm vụ, quyền hạn, theo quy định kế toán trưởng có chức giao dịch, đối ngoại với quan thuế, ngân hàng, khách hàng íu lãnh đạo công ty tổ chức đạo công tác kế toán, thống kê, kế hoạch thông tin kinh tế hạch toán kinh tế công ty, làm tham mưu cho lãnh đạo tổ chức hạch toán công tác quản lý tài chính, tổ chức hạch toán kế toán, hạch toán thống kế, đạo kinh doanh theo chế độ pháp luật Nhà nước Điều tra nắm bắt thông tin thị trường thông tin kinh tế, hướng dẫn kiểm tra tổng hợp báo cáo kết kinh doanh doanh nghiệp Lập báo cáo nộp cho giám đốc hàng tháng, chịu trách nhiệm việc quản lý điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế trước giám đốc pháp luật Nhà nước Là người trực tiếp quản lý nhân viên kế toán công ty, chịu trách nhiệm tính xác báo cáo tài khoản chi phí phát sinh hoạt động tài kế toán Công ty Quản lý kiểm tra quỹ tiền mặt, tham gia ký kết hợp đồng kinh tế, tổ chức thông tin kinh tế phân tích hoạt động kinh tế toàn công ty Kế toán tổng hợp: Có chức kiểm soát chứng từ, giải công việc thay kế toán trưởng kế toán trưởng vắng, có trách nhiệm tập hợp số liệu từ bảng tổng hợp chứng từ gốc, bảng kê chi tiết, kiểm tra đối chiếu bảng tổng hợp báo cáo chi tiết, lập chứng từ ghi sổ, vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sổ cái, Tổ chức lưu giữ tài liệu kế toán báo cáo công ty, kế toán ghi sổ tổng hợp đối chiếu với chi tiết xác định kết kinh doanh Cuối tháng lập báo cáo, tờ kê khai thuế hàng tháng nộp cho kế toán trưởng Kế toán công nợ : Tham gia vào việc soạn thảo, quản lý hợp đồng kinh tế đặc biệt khoản hợp đồng có liên quan đến điều khoản toán, theo dõi tiến độ, tiến trình toán hợp đồng có liên quan đến điều khoản toán Theo dõi tiến độ, tiến trình toán hợp đồng đơn hàng cụ thể, Hàng ngày vào chứng từ kế toán tiến hành nhập liệu, định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh để cập nhật thường xuyên liên tục trạng thái công nợ phải thu phải trả Là người chịu trách nhiệm quản lý việc toán với người mua, người bán nhân viên công ty Kiểm tra đối chiếu hóa đơn GTGT với bảng kê thuế đầu vào, đầu sở, hàng tháng lập báo cáo tổng hợp thuế GTT đầu vào công ty theo tỉ lệ phân bổ đầu khấu trừ Kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ: Phản ánh kịp thời khối lượng hàng hóa dịch vụ mua vào, bán ra, tồn kho số lượng giá trị Tính toán đắn giá vốn hàng hóa dịch vụ cung cấp, chi phí bán hàn, chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí khác nhằm xác định kết tiêu thụ Kiểm tra giám sát tình hình thực tiêu kế hoạch tiêu thụ, doanh thu công ty Phản ánh kịp thời doanh thu bán hàng để xác định kết tiêu thụ tránh trường hợp bị chiếm dụng vốn bất hợp lý Là người chịu trách nhiệm tính toán ghi chép số liệu liên quan đến tiêu thụ hàng hóa xác định kết tiêu thụ kỳ, kê khai thuế đầu hàng tháng phục vụ nộp báo cáo thuế định kỳ Kế toán kiêm tiền lương vốn tiền: Có trách nhiệm theo dõi ghi chép nghiệp vụ thu chi tiền lương khoản trả thay lương, lập bảng toán 43 Kế toán sử dụng TK 6421 “Chi phí bán hàng” để tập hợp kết chuyển chi phí thực tế phát sinh trình hoạt động bán hàng sản phẩm hàng hóa, cung cấp dịch vụ Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 6421 - Chi phí bán hàng Bên Nợ: Các chi phí phát sinh liên quan đến trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ phát sinh kỳ Bên Có: - Khoản ghi giảm chi phí bán hàng kỳ; - Kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản 911 "Xác định kết kinh doanh" để tính kết kinh doanh kỳ Tài khoản 6421 số dư cuối kỳ Tài khoản 6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Bên Nợ: - Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh kỳ; - Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (Chênh lệch số dự phòng phải lập kỳ lớn số dự phòng lập kỳ trước chưa sử dụng hết); Bên Có: - Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp; - Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (chênh lệch số dự phòng phải lập kỳ nhỏ số dự phòng lập kỳ trước chưa sử dụng hết); - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 911 "Xác định kết kinh doanh" Tài khoản 6422 số dư cuối kỳ Căn vào hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua ngoài, kế toán viết phiếu chi Trong tháng, phát sinh chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán tiến hành lên sổ chi phí sản xuất kinh doanh sổ chi tiết khác có liên quan sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ sau tập hợp vào sổ TK 642 “ Chi phí quản lý kinh doanh” Tài khoản 911 - Xác định kết kinh doanh 44 Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 911 - Xác định kết kinh doanh Bên Nợ: - Trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư dịch vụ bán; - Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp chi phí khác; - Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp; - Kết chuyển lãi Bên Có: - Doanh thu số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư dịch vụ bán kỳ; - Doanh thu hoạt động tài chính, khoản thu nhập khác khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp; - Kết chuyển lỗ Tài khoản 911 số dư cuối kỳ Ngoài kế toán sử dụng TK 635- “Chi phí hoạt động tài chính”, TK 811“Thu nhập khác”, 2.2.5.3 Hạch toán chi tiết Kế toán giá vốn hàng bán - Căn vào chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ TK 632, 156 Khi khách hàng đặt mua hàng, đơn vị tiến hành xuất kho hàng hóa cho khách hàng Căn vào số lượng phiếu xuất kho kế toán xác định giá vốn hàng hóa xuất bán.Vào cuối tháng, kế toán tổng hợp phiếu xuất kho hàng hóa lên chứng từ ghi sổ sổ TK 632 Phụ lục 17: Sổ TK 632 Từ hóa đơn kế toán lập phiếu xuất kho hàng hóa Mỗi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, kế toán lên phiếu xuất phần mềm theo số thứ tự ngày tháng phần mềm tự cập nhật Để biết rõ chi tiết mặt hàng nào, xuất cho ai? Ngày tháng năm nào? Kế toán kiểm tra nghiệp vụ bán hàng phiếu xuất kho lập thành liên Liên 1: Lưu phận kế toán Liên 2: Thủ kho giữ để vào thẻ kho 45 Liên 3: kế toán bán hàng ghi vào sổ kế toán, giữ lại làm chứng từ gốc Căn vào phiếu xuất kho, cuối tháng kế toán lập bảng kê chứng từ xuất kho loại Ví dụ: Ngày 22/4, Công ty TNHH Ngọc Cảnh bán hàng cho cửa hàng Oánh Mười giá vốn lô hàng 7.066.288 đồng Cửa hàng toán cho Công ty tiền mặt Kế toán công ty vào trị giá hàng hóa xuất kho ghi Nợ TK 632: 7.066.288 Có TK 156: 7.066.288 Sổ sách sử dụng: Các phiếu xuất kho để kế toán vào sổ chi tiết TK 632 chứng từ ghi sổ Sau vào sổ: Sổ TK 632 (phụ lục 17) Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Trình tự hạch toán : Hàng ngày kế toán bán hàng vào hóa đơn GTGT để vào sổ chi tiết TK 511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ để theo dõi doanh thu Công ty, từ chứng từ gốc hóa đơn GTGT kế toán ghi sổ chi tiết bán hàng tài khoản 511 Sổ tổng hợp sổ Cái TK511 ( theo hình thức Chứng từ ghi sổ) vào chứng từ ghi sổ TK511 Phụ lục 19: Sổ TK 511 Phụ lục 23: Chứng từ ghi sổ Ví dụ: Ngày 22/04/2015, vào hóa đơn GTGT cửa hàng đại lý Oánh Mười toán tiền hàng cho công ty với số tiền chưa thuế GTGT 10% 7.989.300 đồng, nhận phiếu thu (phụ lục 3) Kế toán định khoản: Nợ TK 1111: 7.989.000 Có TK 5111: 7.263.000 Có TK 33311: 726.300 Do đặc thù kinh doanh chủ yếu bán buôn cho đại lý nên kế toán không mở chi tiết cho tài khoản 511 thành doanh thu hàng bán lẻ doanh thu hàng hóa bán buôn Tài khoản 511 phản ánh tổng doanh thu bán hàng thực tế phát sinh kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định doanh thu kỳ Kê toán khoản giảm trừ doanh thu: Các khoản giảm trừ doanh thu sở để tính doanh thu kết kinh doanh kỳ kế toán Các khoản giảm trừ doanh thu phải phản ánh, theo dõi chi tiết, riêng biệt tài khoản kế toán phù hợp, nhằm cung cấp thông tin kế toán để lập báo cáo tài ( Báo cáo kết kinh doanh ; thuyết minh báo cáo tài chính) 46 Doanh thu bán hàng = tổng doanh thu bán khoản cung cấp dịch vụ hàng CCDV giảm trừ DT Kế toán chiết khấu thương mại Ngày 29/4, Công ty TNHH Ngọc Cảnh chiêt khấu thương mại cho cửa hàng đại lý Trung Kiên số tiền 532.180 đồng Từ phiếu chi, kế toán vào sổ chi tiết TK 521- Chiết khấu thương mại vào sổ: Sổ tổng hợp chi tiết TK521 Chứng từ ghi sổ Sổ TK 521 Kế toán chi phí bán hàng: Chi phí bán hàng Công ty TNHH Ngọc Cảnh bao gồm: Tiền lương, khoản phụ cấp phải trả cho nhân viên bán hàng, khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ tiền lương theo quy định Bộ tài Chi phí phụ liệu chuyên chở Công tác phí Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí quảng cáo, hội nghị khách hàng, tiếp khách Chi phí bán hàng khoản chi phí phát sinh trình tiêu thụ hàng hóa ( phát sinh trình bảo quản, giao dịch, vận tải, ) Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết, sổ Từ chứng từ gốc phiếu chi kế toán mở sổ chi tiết TK 6421- chi phí bán hàng để theo dõi chi phí phát sinh kỳ Căn vào chứng từ ghi vào sổ Cái TK 6421(phụ lục 21 ), Chứng từ ghi sổ Ví dụ: Ngày 25/04 Công ty TNHH toán tiền xăng dầu cho công ty xăng dầu Hà Nam Ninh bao gồm thuế VAT 10% 3.176.000 đồng Dựa vào phiếu chi( phụ lục) Kế toán định khoản: Nợ TK 6421: 2.887.273 Nợ TK 1331: 288.727 Có TK 1111: 3.176.000 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp: - Chi phí quản lý doanh nghiệp khoản chi phí lớn công ty gồm khoản chi phí phát sinh có liên quan đến toàn hoạt động doanh nghiệp mà không tách riêng cho hoạt động - Chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí liên quan đến hoạt động tiêu thụ hàng hóa hoạt động quản lý chung toàn doanh nghiệp 47 - Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: Chi phí nhân viên văn phòng, chi phí đồ dùng văn phòng phẩm, chi phí điện nước, Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết, sổ Từ chứng từ gốc phiếu chi (phụ lục 4), kế toán mở sổ chi tiết TK 642chi phí quản lý doanh nghiệp để theo dõi chi phí phát sinh kỳ Căn vào chứng từ ghi vào sổ Cái TK 642(phụ lục 22 ) Ví dụ: Ngày 05/04 Công ty toán tiền điện thoại cho trung tâm viễn thông Nghĩa Hưng số tiền 1.816.029 đồng ( gồm thuế VAT 10%) Dựa vào phiếu chi( phụ lục 3) Kế toán định khoản Nợ TK 6422 : 1.650.935 Nợ TK 1331 : 165.095 Có TK 1111 : 1.816.029 * Ngày 31/12 Doanh nghiệp nhận giấy báo có ngân hàng thông báo việc nhận số tiền lãi khoản tiền gửi Ngân hàng 5.890.542 đồng Căn vào giấy báo có Ngân hàng, kế toán định khoản Nợ TK 112: 5.890.542 Có TK 515: 5.890.542 Từ chứng từ kế toán lập chứng từ ghi sổ Sổ TK 515- doanh thu hoạt động tài Kế toán xác định kết bán hàng: Kết kinh doanh kết cuối hoạt động Doanh nghiệp kỳ định xác định cách so sánh bên tổng doanh thu với bên tổng chi phí hoạt động kinh tế thực Nếu doanh thu lớn chi phí Doanh nghiệp có lãi, ngược lại doanh thu nhỏ chi phí Doanh nghiệp thua lỗ Trong kinh tế thị trường nay, mục đích kinh doanh Doanh nghiệp lợi nhuận Lợi nhuận tiêu tổng hợp phản ánh kết hoạt động kinh doanh kỳ Lợi nhuận nguồn tích lũy nhằm mở rộng kinh doanh cải thiện nâng cao đời sống người lao động Kết kinh doanh Công ty bao gồm : Kết việc bán hàng Để theo dõi kết kinh doanh Công ty kế toán vào sổ TK 911 Tại công ty, xác định kết tiêu thụ hàng tiêu thụ thực theo tháng Lợi nhuận Doanh thu Giá vốn CPBH từ hoạt động = tiêu thụ hàng hàng kinh doanh hoá, dịch vụ bán CPQLDN Quy trình hạch toán : 48 + Căn vào sổ tài khoản 632, TK 511, TK 6421, TK 6422 kế toán tiến hành kết chuyển giá vốn thực tế hàng hoá tiêu thụ, chi phí QLDN chi phí bán hàng + Căn hoá đơn bán hàng chứng từ kế toán xác định doanh thu, sau kế tóan kết chuyển doanh thu bán hàng Phụ lục 23: Chứng từ ghi sổ số 36 Phụ lục 24: Chứng từ ghi sổ số 40 Phụ lục 25: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Phụ lục 26: Báo cáo kết kinh doanh 2.2.5.3 Hạch toán tổng hợp Phụ lục 27: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán Phụ lục 28: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Phụ lục 29: Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Phụ lục 30: Sơ đồ hạch toán xác định kết kinh doanh 49 CHƯƠNG 3: Một số đánh giá tình hình tổ chức kế toán công ty TNHH Ngọc Cảnh 3.1 Đánh giá tổ chức máy kế toán: Ưu điểm: Tại Công ty có đội ngũ kế toán có kinh nghiệm phối hợp làm việc ăn ý nên công tác kế toán thường tiến hành xác, chặt chẽ Việc tổ chức máy kế toán tập trung đảm bảo lãnh đạo thống công tác kế toán công ty, đảm bảo cho kế toán phát huy đầy đủ vai trò, chức Bộ máy kế toán tương đối gọn nhẹ, phòng ban chức phục vụ hiệu cho lãnh đạo công ty việc hạch toán kế toán quản lý kinh tế công ty Nhược điểm: Bộ máy quản lý đơn giản, việc phân phối công việc chưa thực hiểu Công việc nhà quản lý nhiều nên khó kiểm soát hết công việc công ty 3.2 Đánh giá tổ chức công tác kế toán Ưu điểm: Công tác kế toán công ty tổ chức phù hợp với chuyên môn nhân viên Cán kế toán công ty động có nhiều năm kinh nghiệm thực tốt công tác giao, tuân thủ điều lệ công ty góp phần đem lại hiệu kinh tế Việc tổ chức kế toán tập trung phòng kế toán nên đảm bảo thống nhất, kiểm tra xử lý thông tin kế toán chặt chẽ giúp lãnh đạo công ty kịp thời nắm bắt thông tin kế toán để Giám đốc kiểm tra đạo sát hoạt động công ty *Về hệ thống tài khoản: Công ty áp dụng theo quy định Bộ tài chính, chứng từ sử dụng hạch toán ban đầu phù hợp với nội dung kinh tế tính chất pháp lý nghiệp vụ phát sinh với mẫu biểu Bộ tài ban hành *Về luân chuyển chứng từ: Hệ thống chứng từ kế toán lập đầy đủ, đảm bảo tính pháp lý, công khai minh bạch theo chế độ chuẩn mực kế toán hành, đảm bảo thông tin làm sở quản lý hiệu Công ty xây dựng trình tự luân chuyển chứng từ hợp lý, phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty *Về hình thức kế toán: Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ nên giảm khối lượng ghi chép kế toán Hình thức đơn giản đảm bảo tính 50 logic, dễ hiểu thuận lợi cho công tác hạch toán kế toán Hình thức kế toán giúp kế toán sử dụng máy vi tính *Về hệ thống báo cáo: Các báo cáo tuân thủ theo chế độ kế toán, đảm bảo yêu cầu số lượng, xác, kịp thời Nhược điểm: Bên cạnh ưu điểm công ty có hạn chế như: Trình độ công nghệ thông tin cán kế toán chưa cao nên việc ứng dụng công nghệ kỹ thuật đai, phần mềm kế toán , chưa thực hiệu Nhân viên kế toán chưa áp dụng phần mềm kế toán thành thạo Công ty chưa sử dụng đầy đủ chứng từ cần thiết để phản ánh nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh với tính chất nội dung nghiệp vụ yêu cầu quản lý Một số chứng từ kế toán chưa đảm bảo đầy đủ tính hợp pháp hợp lệ chứng từ Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh không đảm bảo đầy đủ chứng từ chứng minh( thiếu chữ ký, nội dung chưa đầy đủ) ảnh hưởng đến tiến trình tổng hợp số liệu vào máy lập báo cáo tài Đặc biệt công ty chưa quan tâm tới công tác quản lý, sử dụng hàng tồn kho hỏng việc theo dõi trình luân chuyển chứng từ yếu Về phần hành kế toán: Phần hành vốn tiền Ưu điểm: Sổ sách kế toán sử dụng thực theo quy định Bộ tài chính, tập hợp chứng từ gốc vào sổ chi tiết TSCĐ thẻ TSCĐ Sau ghi vào chứng từ ghi sổ, số liệu từ chứng từ ghi sổ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sổ Cái để lập bảng cân đối kế toán Nhược điểm: Do công ty chưa có kế hoạch định mức tiền mặt tồn quỹ, toán tiền công nợ chưa thống nên dẫn đến tình trạng số tiền mặt tồn quỹ đơn vị không ổn định Về phần hành tiền lương khoản trích theo lương: Ưu điểm: Trong trình tính lương đảm bảo tính xác, thống tháng tháng năm Phương pháp tính lương đơn giản, dễ hiểu, dễ làm Việc ghi chép số liệu từ chứng từ gốc vào sổ sách kế toán đảm bảo quy định Công tác quản lý nhân chặt chẽ, có đối chiếu việc chấm công với thống kê lao động đảm bảo tính công người lao động 51 Các chứng từ trình bày quy định, có đầy đủ chữ ký, đảm bảo xác, không bị tẩy xóa, thu thập xử lý chứng từ cẩn thận, khoa học, hợp lý thuận lợi cho trình kiểm tra tính toán Công ty trả lương cho cán công nhân viên lần tháng, có tạm ứng lương quy định tạo điều kiện cho người lao động việc chi tiêu, sinh hoạt cá nhân cần thiết tạo cho công nhân tin tưởng, tâm lý thoải mái làm việc để họ nâng cao tinh thần trách nhiệm, hăng say làm việc cống hiến cho đơn vị Chi phí tiền lương, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tính toán xác, đầy đủ theo tỷ lệ Nhà nước quy định, kế toán cập nhật mức trích lập bảo hiểm, lương cho đối tượng vào chi phí sản xuất kinh doanh nộp cho quan thuế theo thời gian Nhược điểm: Hiện công ty trả lương cho cán công nhân viên tiền mặt, với khối lượng tiền lớn dễ gây nhầm lẫn, sai sót, mát trình chi trả cho người lao động Việc toán tiền lương nhiều thời gian, không khoa học không đáp ứng nhu cầu cán công nhân viên Nhân viên kế toán tiền lương không mở sổ chi tiết theo dõi cho khoản mục TK 334 TK 338 dẫn đến khó khăn việc theo dõi, đối chiếu số liệu với sổ sách khác có liên quan Về phần hành kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh: Ưu điểm: Kế toán ghi chép tình hình biến động hàng hóa cách kịp thời, rõ ràng, đầy đủ, xác, hợp lý Đây kết trình làm việc cần cù, sáng tạo có trách nhiệm cảu phận kế toán bán hàng Nhược điểm: Mặc dù công tác kế toán Công ty đáp ứng yêu cầu phù hợp với tình hình quản lý thực tế công ty số tồn tại, đặc biệt công tác kế toán bán hàng - Thứ nhất: Hình thức ghi chứng từ ghi sổ Việc ghi sổ kế toán Công ty thực cuối tháng, ssex gây khó khăn cho công tác kế toán công tác quản lý công ty Khi giám đốc muốn kiểm tra đột xuất hay muốn đôí chiếu sổ sách hóa đơn đầu vào ban lãnh đạo chưa có số liệu để đưa định hợp lý - Thứ hai: Về việc mở thêm tài khoản phải thu khách hàng: Mạng lưới tiêu thụ hàng hóa công ty rộng, bên cạnh khách hàng thường xuyên, lâu dài công ty mở rộng quan hệ, tìm khách hàng Do 52 thường phát sinh khoản nợ phải thu công ty hình thức cho khách hàng nợ mà toàn thu trực tiếp tiền mặt - Thứ ba: Xác định kết bán hàng Hiện công ty xác định kết tiêu thụ gộp tức xác định kết tiêu thụ chung cho tất sản phẩm người quản lý không thấy hết sản phẩm tiêu thụ tốt, sản phẩm tiêu thụ để có biện pháp quản lý nhanh chóng, kịp thời thúc đẩy việc tiêu thụ sản phẩm - Thứ tư: Về sách khuyến khích tiêu thụ: Đẩy mạnh việc tiêu thụ hàng hóa mục tiêu công ty đặt nhằm không ngừng mở rộng quy mô kinh doanh, chiếm lĩnh thị trường, tăng nhanh vòng luân chuyển vốn ngày thu lợi nhuận cao Tuy nhiên, công ty chưa có sách mạnh khuyến khích tiêu thụ như: Chiết khấu thương mại, chiết khấu toán giảm giá, bớt giá - Thứ năm: Về việc dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam để giảm bớt rủi ro công ty lập dự phong cho khoản thiệt hại xảy tương lai Dự phòng thực chất khoản chi phí ghi nhận trước chưa xảy ra, nguồn bù đắp cho thiệt hại xảy Hiện công ty TNHH Ngọc Cảnh chưa tiến hành lập dự phòng cho hàng tồn kho hàng hóa 3.2 Kiến nghị công tác kế toán 3.2.1 Kiến nghị với lãnh đạo công ty Việc hoàn thiện phải đảm bảo tuân thủ chế độ kế toán chế độ quản lý tài hành Nhà nước - Hoàn thiện kế toán phải đảm bảo kết hợp thốn kế toán tổng hợp kế toán chi tiết - Các biện pháp hoàn thiện công tác kế toán đưa cần mang tính khả thi, có hiệu cao với chi phí thấp - Cuối việc hoàn thành công tác kế toán phải đảm bảo việc cung cấp thông tin kịp thời cho cán quản lý 3.2.2 Kiến nghị với phận kế toán Công ty Kiến nghị một: Về việc ghi chứng từ ghi sổ: Doanh nghiệp áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ, hình thức phù hợp với tất loại hình doanh nghiệp với quy mô khác Kết cấu sổ đơn giản, dễ hi chép, phù hợp với kế toán thủ công kế toán máy Theo hình thức trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp chứng từ ghi sổ Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm: 53 - Ghi theo trình tự thời gian sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Ghi theo nội dung kinh tế sổ - Chứng từ ghi sổ kế toán lập sở chứng từ gốc - Chứng từ ghi sổ đánh số liên tục tháng năm có chứng từ gốc đính kèm, phải kế toán trưởng duyệt trước ghi sổ kế toán Công việc ghi sổ nên ghi từ đến ngày việc ghi chứng từ ghi sổ đáp ứng yêu cầu quản lý ban lãnh đạo Ban lãnh đạo kiểm tra đối chiếu số liệu thường xuyên liên tục để đưa định hợp lý Kiến nghị thứ hai: Về việc mở sổ TK 131 Trong điều kiện vấn đề chiếm dụng vốn chiếm dụng vốn yêu cầu tất yếu doanh nghiệp Mặc dù phương thức bán hàng công ty thu tiền trực tiếp khẳng định tương lai công ty tiếp tục trì phương thức bán hàng hay không Do công ty nên mở sổ TK131 sổ chi tiết TK131 để theo dõi công nợ khách hàng Với khách hàng thường xuyên nên mở sổ chi tiết cho khách hàng, khách hàng vãng lai không thường xuyên theo dõi sổ ∗ Nguyên tắc hạch toán: Để theo dõi xác, kịp thời nghiệp vụ toán, cung cấp thông tin cho quản lý Kế toán cần quán triệt nguyên tắc sau: - Phải theo dõi chi tiết khoản nợ phải thu theo đối tượng thường xuyên Tiến hành đối chiếu, kiểm tra, đôn đốc việc toán khoản nợ phải thu kịp thời - Phải kiểm tra, đối chiếu có xác nhận văn số nợ phát sinh, số toán số phải toán với đối tượng có quan hệ giao dịch, mua bán thường xuyên có số dư nợ lớn - Phải phân loại khoản nợ phải thu theo thời gian toán cúng đối tượng đối tượng có vấn đề có kế hoạch biện pháp toán phù hợp - Tuyệt đối không bù trừ số dư hai bên Nợ, Có TK 131 mà phải số dư chi tiết bên để lấy số liệu ghi vào tiêu bảng cân đối kế toán ∗ Phương pháp hạch toán: Khi giao hàng hóa cho người mua hay người cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng kế toán phản ánh giá bán người mua chập nhận: Nợ TK131( chi tiết đối tượng): Tổng giá toán Có TK511 : Giá bán chưa thuế Có TK3331: Thuế GTGT đầu Phản ánh số tiền khách hàng toán kỳ: Nợ TK 111,112: Số tiền thu tiền mặt hay chuyển khoản Có TK 131 (chi tiết đối tượng): Số nợ thu từ khách hàng 54 ∗ Tác dụng việc mở sổ: Khi mở sổ chi tiết TK 131 kế toán Giám đốc công ty theo dõi khoản nợ khách hàng khoản thu khách hàng Từ Công ty có phương hướng cho khách hàng nợ khoảng thời gian định Khi khách hàng nợ thời gian quy định công ty nắm có biện pháp kịp thời để thu hồi vốn ngừng cung cấp hàng cho khách hàng Khi mở sổ TK 131 kế toán, Giám đốc biết tổng khoản thu khách hàng mà không cần phải cộng số liệu phát sinh chứng từ ghi sổ sổ chi tiết TK 131 Từ công ty cân đối tổng nguồn phải thu tổng nguồn phải trả Công ty cân đối nguồn vốn để có kế hoạch lấy hàng bán hàng ∗ Quy trình ghi sổ: - Đầu kỳ: Số dư đầu kỳ sổ tổng số dư đầu kỳ sổ chi tiết - Cuối kỳ: Tổng phát sinh bên Nợ sổ tổng phát sinh bên Nợ sổ chi tiết Tổng phát sinh bên Có sổ tổng phát sinh bên Có sổ chi tiết Số dư cuối kỳ sổ tổng số dư cuối kỳ sổ chi tiết Kiến nghị thứ ba: Về xác định kết bán hàng Trong hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Ngọc Cảnh, Công ty xác định kết bán hàng gộp chung cho tất sản phẩm Như công ty không theo dõi tình hình tiêu thụ hàng hóa mặt hàng cụ thể Công ty cần mở sổ theo dõi chi tiết tình hình nhập-xuất-tồn kho mặt hàng khác nhằm biết biến động giá thị trường nhu cầu tiêu dùng dân cư, để từ giúp nhà quản lý công ty đưa định tiêu thụ kỳ kế toán tiếp theo, hàng hóa nên bán, hàng hóa không nên bán bán với số lượng để đạt lợi nhuận cao nhât chắn cung cấp cho thị trường hàng hóa hữu ích, đáp ứng kịp thời, đầy đủ nhu cầu tiêu dùng người dân xã hội Để làm điều công ty phải tổ chức phòng kế toán theo dõi chặt chẽ hàng hóa,và ghi chép phản ánh số liệu kế toán trung thực, xác, hợp lý Bên cạnh công ty cần có biện pháp tìm hiểu nhu cầu thị trường tiến hành thăm dò, vấn dân cư để biết yêu cầu, thẩm mỹ, chất lượng hàng hóa mà công ty cung cấp Kiến nghị thứ tư: Về sách khuyến khích tiêu thụ Hiện Công ty TNHH Ngọc Cảnh áp dụng hình thức chiết khấu thương mại chưa thực mạnh để khuyến khích cho đơn vị mua hàng với 55 số lượng lớn Thiết nghĩ Công ty áp dụng triệt để sách hấp dẫn khách hàng hơn, thiết lập mối quan hệ lâu dài với khách hàng Kiến nghị thứ năm: Về việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam để giảm bớt rủi ro, Công ty lập dự phòng cho khoản thiệt hại xảy tương lai Dự phòng khoản dự tính trước để đưa vào chi phí kinh doanh phần giảm giá trị bị giảm xuống thấp giá trị ghi sổ kế toán hàng tồn kho Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho nhằm bù đắp khoản thiệt hại thực tế xảy hàng hóa tồn kho bị giảm giá đồng thời để phản ánh giá trị hàng tồn kho công ty lập báo cáo tài cuối kỳ kế toán năm + Nguyên tắc lập dự phòng: Cuối kỳ kế toán năm, giá trị thực hàng tồn nhỏ giá gốc phải lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Khi lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải thực theo quy định chuẩn mực 02- Hàng tồn kho chế độ tài Doanh nghiệp hành Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập số chênh lệch giá gốc hàng tồn kho lớn giá trị thực chúng Việc lập dự phòng giá hàng tồn kho thực sở mặt hàng tồn kho Việc ước tính giá trị thực hàng tồn kho phải dựa chứng tin cậy thu thập thời điểm ước tính Việc ước tính phải tính đến biến động giá chi phí trực tiếp liên quan đến kiện diễn sau ngày kết thúc năm tài chính, mà kiện xác nhận với điều kiện có thời điểm ước tính Cuối kỳ kế toán năm, phải thực đánh giá giá trị thực hàng tồn kho cuối năm Trường hợp cuối kỳ kế toán năm nay, khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập thấp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối kỳ kế toán năm trước số chênh lệch lớn phải hoàn nhập để đảm bảo cho giá trị hàng tồn kho phản ánh báo cáo tài theo giá gốc Theo quy định chế độ tài hành, việc trích lập khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho không vượt số lợi nhuận phát sinh Doanh nghiệp (sau hoàn nhập khoản trích lập dự phòng năm trước) với điều kiện sau: - Chỉ hàng hóa tồn kho thời điểm lập báo cáo tài có giá trị thường thấp giá trị ghi sổ kế toán - Hàng hóa mặt hàng kinh doanh thuộc quyền sở hữu Doanh nghệp 56 - Có chứng từ, hóa đơn hợp lý, hợp lệ chứng từ khác chứng minh giá vốn hàng tồn kho - Các hàng hóa tồn kho kho không đủ điều kiện không lập dự phòng + Phương pháp lâp: Công ty phải vào tình hình giảm giá, số lượng hàng tồn kho thực tế hàng hóa để xác định mức dự phòng theo công thức sau Mức dự phòng Số hàng tồn Giá thực tế giảm giá kho có giảm Giá ghi thị trường hàng hóa = giá thời x sổ - thời điểm cho năm điểm cuối năm kế toán cuối năm kế hoạch báo cáo báo cáo + Phương pháp hạch toán: Cuối niên độ kế toán có chứng chắn giá trị thực tế hàng tồn kho thấp giá thị trường, kế toán lập dự phòng giảm giá hàng hóa: Nợ TK 632 Có TK 159 Trong năm tiếp theo, có chênh lêch khoản dự phòng lập kế toán tiến hành hạch toán sau: - Trường hợp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối kỳ kế toán năm lớn khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối kỳ kế toán năm trước số chênh lệch lớn lập thêm, kế toán ghi: Nợ TK 632 Có TK 159 - Trường hợp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối kỳ kế toán năm nhỏ khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối kỳ kế toán năm trước số chênh lệch nhỏ hoàn nhập, kế toán ghi: Nợ TK 159 Có TK 632 - Trường hợp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối kỳ kế toán năm không thay đổi so với khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối kỳ kế toán năm trước không cần ghi sổ DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu số 1.1: Bảng kết kinh doanh công ty số năm gần [...]... công ty Cuối mỗi quý, thủ quỹ tham gia công tác kiểm kê quỹ và lập báo cáo kiểm kê quỹ 2.1.1 Các chính sách kế toán chung Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức tại văn phòng kế toán của công ty, phòng kế toán của công ty thực hiện mọi công tác kế toán từ việc thu thập xử lý chứng từ, luân chuyển, ghi sổ, tổng hợp lập báo cáo tài chính, phân tích tình hình kinh tế Công ty TNHH Ngọc Cảnh tổ chức kế. .. toán tổng hợp Phụ lục 7:Sơ đồ hạch toán TK 111 Phụ lục 8: Sơ đồ hạch toán TK 112 2.2.2 Tổ chức hạch toán kế toán Tài sản cố định Công ty TNHH Ngọc Cảnh là một công ty thương mại nên tài sản cố định của công ty chiếm tỷ trọng không nhiều Tài sản cố định của công ty chủ yếu là phương tiện vận chuyển, thiết bị phục vụ bán hàng Phần hành này sẽ tổ chức ghi chép phản ánh, tổng hợp số liệu chính xác, đầy đủ... 2.1.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán * Chế độ chứng từ: Chứng từ sử dụng tại công ty là những chứng từ in sẵn, đúng quy định của bộ tài chính ban hành Ngoài ra, Công ty sử dụng thêm một số chứng từ mua hàng, bán hàng, hóa đơn xuất nhập khẩu, ….phù hợp với ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp Bảng 2.1 : Bảng danh mục chứng từ kế toán tại công ty DANH MỤC CHỨNG TỪ KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY Số... chứng từ kế toán đính kèm theo, phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ gồm có các loại sổ kế toán sau: - Chứng từ ghi sổ - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cái - Các sổ, thẻ ké toán chi tiết Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ phụ lục 2 Giải thích: - Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng... được bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 của năm sau Kế toán tổng hợp tiến hành tổng hợp, khóa sổ căn cứ vào các tài liệu kế toán do các kế toán phần hành cung cấp tiến hành cung cấp tiến hành lập và trình bày trên các BCTC Báo cáo tài chính do nhà nước quy định đang sử dụng tại Công ty bao gồm: - Bảng cân đối kế toán được lập vào cuối niên độ kế toán do kế toán trưởng lập và gửi đến Ban... định kết quả kinh doanh TK loại 0: Tài khoản ngoài bảng Hệ thống tài khoản cấp 2 được thiết kế phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty trên cơ sở TK cấp 1 và các chỉ tiêu quản lý mục đích để quản lý và hạch toán cho thuận tiện hơn 2.1.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán Hình thức kế toán là hình thức tổ chức hệ thống sổ kế toán bao gồm việc xác định số lượng kế toán cần thiết kết... hao, kế toán phản ánh vào Sổ chi tiết các tài khoản chi phí (627,641,642) Căn cứ vào sổ cái các tài khoản 211, 213, 212, 23 214, kế toán lập Bảng cân đối số phát sinh Bảng này cùng các Bảng tổng hợp chi tiết TSCĐ là cơ sở để kế toán lập các Báo cáo tài chính Hạch toán kế toán tình hình biến động tăng giảm TSCĐ tại Công ty Hạch toán chi tiết tình hình tăng TSCĐ tại công ty Khái quát quá trình hạch toán. .. mỗi bộ phận theo dõi thời gian lao động của mỗi người qua bảng chấm công kế toán tiền lương tập hợp ghi sổ để tính lương Đối với các cửa hàng, kế toán tại đây làm nhiệm vụ tính lương và lập bảng thanh toán lương gửi về cho kế toán tiền lương tại Công ty Đối với bộ phận phòng ban, kế toán tiền lương Công ty tập hợp số liệu từ bảng chấm công sau đó thực hiện tính trả lương Đơn vị trả lương theo thời gian;... nhau Liên 1 giao cho Phòng kế toán, Liên 2 giao cho Phòng Vật tư) Các TSCĐ sử dụng tại công ty được quản lý theo từng bộ hồ sơ TSCĐ gồm 2 bộ - Hồ sơ kỹ thuật: Bao gồm các tài liệu kỹ thuật liên quan đến TSCĐ được lập, lưu trữ và quản lý tại phòng Vật tư của công ty - Hồ sơ kế toán: Bao gồm các chứng từ liên quan đến TSCĐ được lập, lưu trữ và quản lý tại phòng Kế toán của công ty bao gồm: + Quyết định... 338 2.2.3.3 Hạch toán chi tiết Số lượng lao động tại Công ty do phòng tổ chức hành chính quản lý dựa vào số lao động hiện có của Công ty Phòng tổ chức lập các sổ sách theo dõi tình hình biến động tăng giảm số lượng để báo cáo số liệu lao động một cách chính xác Số lượng lao động tại phòng tổ chức trùng khớp với số lao động tại các bộ phận Trên cơ sở số lao động mình quản lý mỗi bộ phận theo dõi thời