Slide nghĩa vụ tài chính đất đai

• Nhà nước thực hiện quản lý đất đai không chỉ bằng biện pháp hành chính duy nhất mà còn bằng cả biện pháp kinh tế tài chính;• Luật Đất đai 2003, Luật Đất đai 2013 quy định nghĩa vụ tài

Lời dẫn & Mục tiêu Nghiên cứu

1 Khái quát chung về các khoản thu liên quan đến đất đai

2 Cơ sở lý luận

3 Đánh giá, nhận xét của nhóm

4 Một số kiến nghị

5 Kết luận

Lời dẫn

• Nhà nước thực hiện quản lý đất đai không chỉ bằng biện pháp hành chính duy nhất mà còn bằng cả biện pháp kinh tế tài chính;

• Luật Đất đai 2003, Luật Đất đai 2013 quy định nghĩa

vụ tài chính của người sử dụng đất ngày càng góp phần phục vụ yêu cầu quản lý đất đai, khuyến khích

sử dụng đất tiết kiệm và có hiệu quả, khai thác và sử dụng hợp lý quỹ đất đai, đảm bảo công bằng trong sử dụng đất, biến nguồn tài chính tiềm năng từ tài nguyên đất đai thành nguồn thu ngày càng tăng cho ngân sách Nhà nước;

Mục tiêu

Nghiên cứu

• Việc nghiên cứu đề tài giúp giải quyết một cách sáng

tỏ bản chất thực thi chính sách nghĩa vụ tài chính đất đai, đảm bảo nguồn thu NSNN và sự cân bằng nguồn tài chính trong quá trình xã hội hóa tạo quỹ đất, tạo quỹ nhà tái định cư, quỹ nhà ở xã hội cho người dân;

• Từ việc nghiên cứu này, giúp hiểu được nguyên tắc thực hiện thu thuế và chi phí liên quan đến đất đai của từng đối tượng sử dụng, hiểu được việc thay đổi các chính sách thuế trong tương lại, mặt khác nắm bắt được điều kiện và thời hạn hưởng ưu đãi trong dự án đầu tư của mình, từ đó có sự cân đối tài chính phù hợp cho toàn bộ dự án trên khu đất đầu tư

Khái quát chung

về các khoản thu

liên quan đến

đất đai

• Đất đai là tài sản quý giá, tài nguyên lớn nhất của mọi quốc gia, là tư liệu sản xuất đặc biệt, hàng hoá đặc biệt, là cơ sở hàng đầu của môi trường sống, là nơi phân bố dân cư, xây dựng cơ sở kinh tế, văn hoá, xã hội, quốc phòng và an ninh của mọi quốc gia

• Hiến pháp năm 2013 và Luật đất đai năm 2013 đã khẳng định lại một cách nhất quán quan điểm của Đảng và Nhà nước, đất đai thuộc sở hữu toàn dân,

do Nhà nước thống nhất quản lý

• 1 Vai trò của các khoản thu từ đất đai

• 1.1 Góp phần đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách nhà nước, là nguồn thu ổn định bền vững của ngân sách địa phương

• Kết quả thu ngân sách Nhà nước (NSNN) năm 2002: tổng thu về đất là 5.486 tỷ đồng (chiếm 4,43% thu NSNN) thì đến năm 2010 là 67.767 tỷ đồng (chiếm 11,21%) Năm 2011, tổng thu (chưa bao gồm lệ phí trước bạ về nhà, đất) vẫn đạt 60.633 tỷ đồng (chiếm 8,07%) và năm 2012 đạt 53.952 tỷ đồng (chiếm 7,26%)

• 1 Vai trò của các khoản thu từ đất đai

• 1.2 Là công cụ quan trọng của nhà nước góp phần thực hiện quản lý đất đai, quản lý thị trường bất động sản

• Thông qua việc thu các loại thuế liên quan đến đất đai giúp Nhà nước nắm được hoạt động mua bán chuyển nhượng quyền sử dụng đất và có biện pháp quản lý thị trường bất động sản để từ đó thực hiện điều tiết công bằng và quản lý của Nhà nước đối với đất đai

• 1.3 Tác động tích cực tới sản xuất kinh doanh, thu hút vốn đầu tư: thông qua các ưu đãi về tiền sử dụng đất và tiền thuê đất đã góp phần thu hút đầu

tư trong và ngoài nước

• 1.4 Tăng cường đa dạng hoá các nguồn vốn cho quỹ phát triển đất, trong đó có việc trích từ nguồn tiền sử dụng đất và tiền thuê đất nhằm tạo quỹ đất, tạo quỹ nhà tái định cư, quỹ nhà ở xã hội buộc

Cơ sở pháp lý

1 Tiền sử dụng đất khi được Nhà nước giao đất có thu tiền

4 Thuế thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất;

5 Tiền thu từ việc xử phạt vi phạm pháp luật về đất đai;

6 Tiền bồi thường cho Nhà nước khi gây thiệt hại trong

quản lý và sử dụng đất đai;

7 Phí và lệ phí trong quản lý, sử dụng đất đai

• Khái niệm

• “Tiền sử dụng đất là số tiền mà người sử dụng đất phải trả cho Nhà nước khi được Nhà nước giao đất có thu tiền sử dụng đất, cho phép chuyển mục đích sử dụng đất, công

nhận quyền sử dụng đất.” (khoản 21, Điều 3, Luật Đất đai

2013)

1 Thu tiền sử dụng đất khi Nhà nước giao đất;

2 Thu tiền sử dụng đất khi chuyển mục

đích sử dụng đất

3 Thu tiền sử dụng đất khi công nhận

quyền sử dụng đất

• Người được Nhà nước giao đất để sử dụng vào các mục đích

• Người đang sử dụng đất được Nhà nước cho phép chuyển mục đích sử dụng đất sang đất ở hoặc đất nghĩa trang, nghĩa địa

• Hộ gia đình, cá nhân đang sử dụng đất làm nhà ở, đất phi nông nghiệp được Nhà nước công nhận có thời hạn lâu dài trước ngày 01 tháng 7 năm 2014 khi được cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất

• Tổ chức kinh tế, hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước giao đất có thu tiền sử

dụng đất thông qua hình thức đấu giá quyền sử dụng đất thì tiền sử dụng đất

được tính bằng:

Diện tích đất có thu tiền sử dụng đất nhân (x) với giá đất trúng đấu giá của mục đích sử dụng đất đấu giá.

• Tổ chức kinh tế, hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước giao đất có thu tiền sử

dụng đất không thông qua đấu giá quyền sử dụng đất thì tiền sử dụng đất

phải nộp được xác định theo công thức sau:

Tiền sử dụng đất phải nộp = Giá đất tính thu tiền sử dụng đất theo mục

đích sử dụng đất x Diện tích đất phải nộp tiền sử dụng đất - Tiền sử dụng đất được giảm theo quy định tại Điều 12 Nghị định này (nếu có) - Tiền bồi thường, giải phóng mặt bằng được trừ vào tiền sử dụng đất (nếu có)

Thu tiền sử dụng đất khi chuyển mục đích

sử dụng đất

• Đối với tổ chức kinh tế

• Đối với đất của các tổ chức là đơn vị sự nghiệp

công lập tự chủ tài chính, doanh nghiệp có vốn nhà nước

• Đối với hộ gia đình, cá nhân

• Đất đã sử dụng ổn định từ trước ngày 15 tháng 10 năm 1993

• Đất đã sử dụng từ ngày 15 tháng 10 năm 1993 đến trước ngày 01 tháng 7 năm 2004

• Đất ở có nguồn gốc được giao không đúng thẩm

quyền trước ngày 01 tháng 7 năm 2004

• Đất ở có nguồn gốc được giao không đúng thẩm

quyền hoặc do lấn chiếm kể từ ngày 01 tháng 7 năm

2004 đến trước ngày 01 tháng 7 năm 2014 mà nay được Nhà nước xét cấp Giấy chứng nhận

• “Tiền thuê đất là khoản tiền mà các chủ thể sử dụng đất dưới hình thức thuê phải trả cho Nhà nước để được quyền sử dụng một diện tích đất trong một thời gian nhất định”

• Thực hiện theo quy định của Nghị Định

46/2014 Quy định về thu tiền thuê đất,

thuê mặt nước

Nghị Định 46/2014 về thu tiền thuê đất, thuê mặt nước

1 Nhà nước cho thuê đất trả tiền thuê

đất hàng năm hoặc trả tiền thuê đất một lần cho cả thời gian thuê

2 Nhà nước cho thuê đất trả tiền thuê

đất hàng năm

• Sử dụng đất vào mục đích sản xuất, kinh doanh thuộc lĩnh vực ưu đãi đầu tư hoặc địa bàn ưu đãi đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư, trừ dự án đầu tư xây dựng nhà ở thương mại;

• Sử dụng đất để thực hiện chính sách nhà ở, đất ở đối với người có công với cách mạng, hộ gia đình nghèo; hộ gia đình, cá nhân là dân tộc thiểu số ở vùng có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, vùng biên giới, hải đảo; sử dụng đất để xây dựng nhà ở xã hội theo quy định của pháp luật về nhà ở; đất ở cho người phải di dời khi Nhà nước thu hồi đất do có nguy cơ đe dọa tính mạng con người;

• Sử dụng đất sản xuất nông nghiệp đối với hộ gia đình, cá nhân là dân tộc thiểu số;

• Sử dụng đất xây dựng công trình sự nghiệp của các tổ chức sự nghiệp công lập;

• Đất xây dựng kết cấu hạ tầng cảng hàng không, sân bay; đất xây dựng cơ sở, công trình cung cấp dịch vụ hàng không;

• Sử dụng đất làm mặt bằng xây dựng trụ sở, sân phơi, nhà kho; xây dựng các cơ sở dịch vụ trực tiếp phục vụ sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, nuôi trồng thủy sản, làm muối đối với hợp tác xã nông nghiệp;

1 Thuế sử dụng đất nông nghiệp (SDĐNN)

•Thực hiện theo quy định của Luật thuế SDĐNN được QH thông qua ngày 10/7/1993, Nghị định hướng dẫn số 74-CP ngày 25/10/1993

2 Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

Thực hiện theo Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

2010 ngày 17 tháng 06 năm 2010; Nghị định

53/2011/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

• Thực hiện theo quy định của Pháp lệnh thuế Nhà đất năm 1992 và Pháp lệnh sửa đổi, bổ sung một số điều của Pháp lệnh thuế Nhà đất năm 1994; Nghị định 53/2011/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế sử

dụng đất phi nông nghiệp và Thông tư 153/2011/TT-BTC hướng dẫn về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp do Bộ Tài chính ban hành hướng dẫn thi hành

• Thông tư 153/2011/TT-BTC hướng dẫn về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp do Bộ Tài chính ban hành

• Từ ngày 01/01/2012 thực hiện theo Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (Luật số 48/2010/QH 12, ngày 17/6/2010) và các văn bản hướng dẫn thực hiện.

• Thực hiện theo quy định của Luật thuế chuyển quyền

sử dụng đất năm 1994 và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế CQSDĐ năm 1999 Luật thuế

CQSDĐ hết hiệu lực thi hành từ ngày 31/12/2008

• Luật thuế Thu nhập cá nhân có hiệu lực thi hành từ

ngày 01/01/2009 đã quy định thu nhập chịu thuế từ

chuyển nhượng bất động sản, trong đó có thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất, quyền thuê mặt

đất, mặt nước

• Thực hiện theo quy định của Nghị định

Đánh giá, nhận xét của

nhóm

• Một số điểm mới về chính sách Tài chính đất đai theo quy định của Luật Đất đai năm 2013 và các Nghị định hướng dẫn thi hành

45/2014/NĐ-CP về chính sách thu tiền sử dụng đất

đất, thuê mặt nước

• Nội dung đổi mới mang tính đột phá của thủ tục hành chính liên quan đến lĩnh vực tài chính đất đai:

• Thời gian làm thủ tục của người sử dụng đất trong thực hiện nghĩa vụ tài chính đã được giảm xuống hàng trăm giờ mỗi năm;

• Thực hiện thủ tục hành chính đối với tài chính đất đai được thực hiện theo cơ chế một cửa;

• Áp dụng phương pháp xác định tiền sử dụng đất và xác định thời gian trả kết quả cho người sử dụng đất rất rõ ràng, minh bạch.

• Hệ số điều chỉnh giá đất được xây dựng cho từng khu vực, tuyến đường dựa trên tình hình thị trường, điều kiện kinh tế -

xã hội của từng địa phương do UBND cấp tỉnh, thành phố quy định, công bố công khai hàng năm;

• Khắc chế tình trạng “xin – cho”, hạn chế phát sinh nhũng nhiễu, tiêu cực trong việc xác định nghĩa vụ tài chính đất;

• Bộ Tài chính cũng quy định các địa phương phải ban hành cụ thể hệ số điều chỉnh giá đất, tỷ lệ phần trăm giá đất tính thu tiền thuê đất, không ban hành khung.

• Khoản thu tiền sử dụng đất là một khoản thu rất khó xác định thuộc loại khoản thu gì? Vì về nguyên tắc các khoản thu tài chính của Nhà nước đối với dân cư được tồn tại dưới hai dạng: thuế hoặc phí, lệ phí;

• Gộp nội dung của khoản thu này vào khoản lệ phí (nếu nó

có tính chất lệ phí) hoặc khoản thu là thuế (nếu có tính chất thuế) ?

• Về nghĩa vụ tài chính của người thuê đất, các tổ chức, cá nhân thuê đất của Nhà nước, ngoài việc trả tiền thuê đất như quy định hiện hành, pháp luật cần quy định bổ sung nghĩa vụ nộp thuế sử dụng đất (khi xây dựng và ban hành Luật Thuế sử dụng đất tới đây)

• Không coi nguồn thu nghĩa vụ tài chính từ đất đai là mục tiêu của quản lý;

• Quan điểm xây dựng thuế phải đặt lên hàng đầu là

phát triển quỹ đất, định hình, quy hoạch hợp lý, xã hội

ổn định;

• Tạo cơ chế cho doanh nghiệp hoạt động tốt cạnh tranh lành mạnh, tạo công ăn việc làm ổn định cho xã hội, giảm hẳn khiếu kiện;

• Cần một độ trễ nhất định để chính sách mới thực sự đi vào cuộc sống