MỤC LỤC MỤC LỤC 1 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT 4 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ 5 DANH MỤC BẢNG BIỂU 6 LỜI MỞ ĐẦU 7 PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN GIÁO DỤC VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ TRÍ THỨC VIỆT 9 1.1.Sự hình thành và phát triển của đơn vị 9 1.2.Cơ cấu bộ máy quản lý của Công ty Cổ Phần Giáo Dục Phát Triển Trí Thức Việt. 11 1.2.1 Sơ đồ bộ máy của Công ty. 11 1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn của từng bộ phận. 12 1.3.Đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ Phần Giáo Dục Trí Thức Việt. 15 1.4.Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ Phần Giáo Dục Trí Thức Việt trong một số năm gần đây. 16 PHẦN 2 : THỰC TRẠNG MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIÁO DỤC PHÁT TRIỂN TRÍ THỨC VIỆT 19 2.1 Những vấn đề chung về công tác kế toán tại Công Ty. 19 2.1.1 Các chính sách kế toán chung. 19 2.1.2 Tổ chức vận dụng chứng từ kế toán. 20 2.1.3. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán. 20 2.1.4. Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán. 21 2.1.5 Tổ chức vận dụng hệ thống sở sách kế toán. 22 2.1.6 Cơ cấu bộ máy kế toán tại Công ty. 24 2.1.6.1 Sơ đồ bộ máy kế toán tại Công ty 24 2.1.6.2 Chức năng của các bộ phận kế toán. 24 2.2 Thực trạng các phần hành kế toán chủ yếu tại Công ty Cổ Phần Giáo Dục Trí Thức Việt. 27 2.2.1 Kế toán vốn bằng tiền. 27 2.2.1.1 Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền tại Công ty. 27 2.2.2.3 Kế toán tiền mặt 31 2.2.2.3Tiền gửi ngân hàng 39 2.2.3 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 52 2.2.3.1 Các hình thức trả lương và cách tính lương của đơn vị 52 2.2.3.2 Các chứng từ sử dụng 53 2.2.2.3 Tài khoản sử dụng 53 2.2.2.4 Hạch toán chi tiết và tổng hợp tiền lương 54 2.2.2.5 Trình tự kế toán tổng hợp tiền lương. 55 2.2.3 Kế toán tài sản cố định. 68 2.2.3.1 Danh mục tài sản của Công ty. 68 2.2.3.2 Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán về TSCĐ tại công ty 69 2.2.3.3 Kế toán chi tiết TSCĐ 72 2.2.3.4 Kế toán khấu hao TSCĐ 79 2.2.3.5 Hạch toán sửa chữa TSCĐ 83 2.3. Nhận xét và kiến nghị 84 2.4. Nhận xét về tổ chức công tác kế toán 85 2.4.1. Ưu điểm: 85 2.4.2. Những tồn tại: 86 2.5. Một số giải pháp đề xuất. 86 KẾT LUẬN 88 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 89
Trang 1MỤC LỤC
MỤC LỤC 1
DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT 4
DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ 5
DANH MỤC BẢNG BIỂU 6
LỜI MỞ ĐẦU 7
PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN GIÁO DỤC VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ TRÍ THỨC VIỆT 9
1.1.Sự hình thành và phát triển của đơn vị 9
1.2.Cơ cấu bộ máy quản lý của Công ty Cổ Phần Giáo Dục & Phát Triển Trí Thức Việt. 11
1.2.1 Sơ đồ bộ máy của Công ty. 11
1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn của từng bộ phận. 12
1.3.Đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ Phần Giáo Dục & Trí Thức Việt. 15
1.4.Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ Phần Giáo Dục & Trí Thức Việt trong một số năm gần đây. 16
PHẦN 2 : THỰC TRẠNG MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIÁO DỤC & PHÁT TRIỂN TRÍ THỨC VIỆT .19
2.1 Những vấn đề chung về công tác kế toán tại Công Ty. 19
2.1.1 Các chính sách kế toán chung. 19
2.1.2 Tổ chức vận dụng chứng từ kế toán. 20
2.1.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán. 20
2.1.4 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán. 21
Trang 22.1.5 Tổ chức vận dụng hệ thống sở sách kế toán. 22
2.1.6 Cơ cấu bộ máy kế toán tại Công ty. 24
2.1.6.1 Sơ đồ bộ máy kế toán tại Công ty 24
2.1.6.2 Chức năng của các bộ phận kế toán. 24
2.2 Thực trạng các phần hành kế toán chủ yếu tại Công ty Cổ Phần Giáo Dục & Trí Thức Việt. 27
2.2.1 Kế toán vốn bằng tiền. 27
2.2.1.1 Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền tại Công ty. 27
2.2.2.3 Kế toán tiền mặt 31
2.2.2.3Tiền gửi ngân hàng 39
2.2.3 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 52
2.2.3.1 Các hình thức trả lương và cách tính lương của đơn vị 52
2.2.3.2 Các chứng từ sử dụng 53
2.2.2.3 Tài khoản sử dụng 53
2.2.2.4 Hạch toán chi tiết và tổng hợp tiền lương 54
2.2.2.5 Trình tự kế toán tổng hợp tiền lương. 55
2.2.3 Kế toán tài sản cố định. 68
2.2.3.1 Danh mục tài sản của Công ty. 68
2.2.3.2 Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán về TSCĐ tại công ty 69
2.2.3.3 Kế toán chi tiết TSCĐ 72
2.2.3.4 Kế toán khấu hao TSCĐ 79
2.2.3.5 Hạch toán sửa chữa TSCĐ 83
2.3 Nhận xét và kiến nghị 84
Trang 32.4 Nhận xét về tổ chức công tác kế toán 85
2.4.1 Ưu điểm: 85
2.4.2 Những tồn tại: 86
2.5 Một số giải pháp đề xuất. 86
KẾT LUẬN 88
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 89
Trang 4DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT
Trang 5DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ
Sơ đồ 1.1 : Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty 12
Sơ đồ 2.1 : Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung 22
Sơ đồ 2.3:Quy trình luân chuyển chứng từ thu tiền mặt 28
Sơ đồ 2.4: Quy trình luân chuyển chứng từ chi tiền mặt 29
Sơ đồ 2.5: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán vốn bằng tiền theo hình thức nhật ký chung tại công ty 30
Sơ đồ 2.6: Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế kế toán tiền mặt 32
Sơ đồ 2.7: Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế kế toán tiền gửi ngân hàng 40
Sơ đồ: 2.8 : Trình tự kế toán tổng hợp tiền lương 55
Sơ đồ 2.9: Kế toán tổng hợp các khoản trích theo lương 56
Sơ đồ 2.10: Quy trình luân chuyển chứng từ tăng tài sản cố định 69
Sơ đồ 2.11: Quy trình luân chuyển chứng từ giảm tài sản cố định 70
Sơ đồ 2.12: Trình tự ghi sổ hạch toán TSCĐ theo hình thức Nhật ký chung 71
Trang 6DANH MỤC BẢNG BIỂU
Biểu số 1.1: Tình hình kinh tế của Công ty từ năm 2013 đến năm 2015
Đơn vị tính :VNĐ 17
Biểu số 2.1: Phiếu thu tiền 34
Biểu số 2 2: Phiếu chi tiền 35
Biểu số 2 3: Hóa đơn GTGT 36
Biểu số 2.4: Sổ quỹ tiền mặt 37
Biểu số 2.5 : Giấy báo nợ 42
Biểu số 2.6: Giấy báo có 43
Biểu số 2.7: Sổ tiền gửi ngân hàng 44
Biểu số 2.8: Trích sổ nhật ký chung 46
Biểu số 2 9: Sổ cái TK 111 48
Biểu số 2 10: Sổ cái TK 112 50
Biểu số 2.11: Biểu số chấm công 54
Biểu số 2.12: Biểu số tạm ứng lương 55
Biểu số 2.13: Biểu số thanh toán lương 56
Biểu số số 2.13: Biểu số thanh toán bảo hiểm xã hôi 58
Biểu số 2.13: Biểu số thống kê về TSCĐ (Tháng 06/2015) 68
Trang 7LỜI MỞ ĐẦU
Để quản lý một cách có hiệu quả đối với các hoạt động sản xuất kinhdoanh hay sản xuất dịch vụ của một doanh nghiệp nói riêng, một nền kinh tếquốc dân của một nước nói chung đều cần phải sử dụng các công cụ quản lýkhác nhau và một trong những công cụ quản lý không thể thiếu được đó là kếtoán Xuất phát từ nhu cầu trên, kế toán trở thành công cụ quan trọng, đắc lựctrong quản lý, điều hành các hoạt động, tính toán và kiểm tra việc bảo vệ, sửdụng tài sản, vật tư, tiền vốn nhằm đảm bảo tài chính cũng như chủ động sảnxuất kinh doanh của doanh nghiệp
Thời gian học tập tại trường Đại học Đại Học Công Nghiệp Hà Nội, em
đã được trang bị những nền tảng lý luận cơ bản, phương pháp tiếp cận và giảiquyết vấn đề khoa học Thời gian thực tập tốt nghiệp cuối khóa học, chính làdịp để em cũng như các bạn sinh viên làm quen với công việc thực tế để củng
cố và nâng cao kiến thức đã được nghiên cứu tại trường
Qua một thời gian thực tập tại công ty , em đã có cơ hội tiếp xúc vớicông tác kế toán trong thực tế tại Công ty Cổ Phần Giáo Dục và Phát TriểnCông Nghệ Trí Việt, được nghiên cứu tổng quan công việc hạch toán củatừng phần hành kế toán Với sự giúp đỡ nhiệt tình của các anh chị trong
phòng kế toán của công ty và sự hướng dẫn thực tập của giảng viên Trần
Thị Hằng, em đã hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp của mình với nội
dung chính sau:
Phần 1: Khái quát Công ty Cổ Phần Giáo Dục và Phát Triển Công
Nghệ Trí Việt
Phần 2: Thực trạng công tác kế toán tại Công ty Cổ Phần Giáo Dục
và Phát Triển Công Nghệ Trí Việt
Trang 8Tuy có nhiều cố gắng nhưng do thời gian nghiên cứu chưa nhiều, trình
độ còn hạn chế nên bài báo cáo của em còn nhiều thiếu sót Em rất mongnhận được góp ý, bổ sung của giáo viên hướng dẫn và các anh chị phòng kếtoán công ty
Em xin chân thành cảm ơn
Sinh viên thực hiện
Nguyễn Thị Nga
Trang 9PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN GIÁO DỤC
VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ TRÍ THỨC VIỆT
1.1.Sự hình thành và phát triển của đơn vị
+ Tên công ty tiếng Việt: CÔNG TY CP GIÁO DỤC & PHÁT TRIỂN
+ Cở sở 2: Đối diện cổng chính Đại Học Công Nghiệp Hà Nội – Nhổn –
Minh Khai – Từ Liêm – Hà Nội
ĐT: (04)6652.2789 – (04)6295.8666
Hotline: Mr Long 0913.225.786
+ Cơ sở 3: P1404B CC An Sinh - Mỹ Đình 1 - Nam Từ Liêm - Hà Nội
Tư vấn: 04.6652.2789 hoặc 0976.73.8989
+ Nơi và năm thành lập: thành lập ngày 7 tháng 7 năm 2009 do Sở Kế
Hoạch & Đầu Tư Thành Phố Hà Nội cấp
+ Mã số thuế: 0104032535.
+ Giám đốc: Đỗ Tuấn Long / Nguyễn Thị Ánh Tuyết.
+ Tên viết tắt: Tri thức việt
+Website: www.ketoannganhan.com | www.trithucvietedu.net |
www.ketoantrithucviet.com
+Email: trithucvietedu.jsc@gmail.com
+ Yahoo: trithucvietedu Skyper:trithucvietedu.
+ Ngành nghề kinh doanh chính:
Trang 10Công ty CP Giáo dục và Phát triển Công nghệ Tri Thức Việt
chuyên hoạt động trong lĩnh vực đào tạo, dịch thuật
- Đào tạo nghiệp vụ tin học
- Đào tạo kế toán tổng hợp, kế toán thuế, kế toán trưởng( ĐH Kinh Tế Quốc Dân cấp chứng chỉ)
- Đào tạo kế toán máy( Fast, Misa)
- Đào tạo kế toán trên Excel
- Đào tạo kế toán thực hành trên chứng từ sống và phần mềm
- Nhận dịch vụ kế toán
- Dịch vụ dịch thuật công chứng
Mục tiêu của công ty tri thức việt
Tầm nhìn:
Xã hội càng phát triển, càng cần những người giỏi nghề
Người giỏi nghề, sẽ có nhiều khả năng tạo lập thành công cho bản thân
trình nhằm tạo ra các Kế toán giỏi
Mục tiêu dài hạn:
năng lực cạnh tranh khu vực và quốc tế
Chính sách chất lượng:
cầu đào tạo của học viên – Khách hàng quan trọng số một của củaCông ty
Chương trình tối ưu – Phương pháp tiên tiến – Không gian phát triển
Trang 11 Liên tục cải tiến để khách hàng ngày càng hài lòng hơn về dịch vụ củaCông ty.
Mục tiêu chất lượng năm 2015:
việc làm như ý và được các cơ sở sử dụng hài lòng
Công ty
Khẩu hiệu hành động:
Biến tiềm năng thành tài năng!
Biến tài năng thành sự nghiệp!
Trung tâm đào tạo tin hoc – kế toán Tri Thức Việt thuộc Công Ty CPGiáo Dục & Phát Triển Công Nghệ Tri Thức Việt Trung tâm có nhất 08năm kinh nghiệm làm việc thực tế kết hợp với nhau cùng đồng tâm, đồnglòng với phương châm “ Đo lọ nước mắm, đếm củ dưa hành – Tiết kiệmtới từng đồng cho DN” Giáo viên trong trung tâm là các giaó viên tin học
có kinh nghiệm lâu năm, các kế toán trưởng của các doanh nghiệp trongđịa bàn Thành Phố Và “Không biết thì tìm tòi, học hỏi mà biết rồi thì giúpcho nhiều người cùng biết nữa” Với phương châm như vậy chúng tôi đãtạo nên một tên tuổi của Trung tâm tin học – kế toán Tri Thức Việt tronglĩnh vực làm và đào tạo tin học – kế toán và đã gặt hái được những thànhcông nhất định trong dịch vụ của mình
1.2.Cơ cấu bộ máy quản lý của Công ty Cổ Phần Giáo Dục & Phát Triển Trí Thức Việt.
1.2.1 Sơ đồ bộ máy của Công ty.
Để thuận tiện cho việc điều hành, quản lý và tổ chức kinh doanh, Công tythiết lập một hệ thống quản lý tập trung với các bộ phận chức năng riêng biệtnhằm thực hiện tốt các mục tiêu mà công ty đã đềra.Là một doanh nghiệp vừa
và nhỏ với tất cả sự cố gắng của Ban Lãnh đạo cũng như tất cả nhân viêntrong công ty trong thời gian non trẻ qua, công ty đã đạt được những kết quả
Trang 12nhất định, đánh dấu một thời điểm và sự phát triển ngày càng đi lên của doanhnghiệp.
Sơ đồ 1.1 : Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty
1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn của từng bộ phận
Công ty bố trí cơ cấu tổ chức theo kiểu trực tuyến chức năng Trong đó, Chủtịch Hội đồng quản trị là người chịu trách nhiệm điều hành mọi hoạt độngcũng như quyết định và lãnh đạo các bộ phận từ các phòng ban đến các bộphận thông qua Giám đốc, trưởng phòng
Chủ tịch Hội đồng quản trị:
Chủ tịch Hội đồng quản trị là người đứng đầu trong Hội đồng quản trị, chịutrách nhiệm cao nhất trong mọi hoạt động kinh doanh của công ty Trực tiếpchỉ đạo đề ra phương pháp cần thiết nhằm hoàn thiện tốt các hoạt động trongtừng thời kỳ, hướng công ty tiến tới mục tiêu đề ra
Phòng kỹ thuật
Phòng đào tạo
Trang 13 Giám đốc Công ty
- Giám đốc Công ty:
+ Là đại diện pháp nhân của công ty, có quyền điều hành cao nhất, tổ chứcchỉ đạo mọi hoạt động của công ty theo quyết định của Hội đồng thành viêncông ty; theo đúng chính sách, pháp luật của Nhà nước và chịu trách nhiệmtoàn diện trước Thành phố, Sở Thương mại và toàn thể cán bộ công nhân viêntrong công ty, chịu trách nhiệm trước Hội đồng thành viên về việc thực hiệncác quyền và nghĩa vụ của mình
+ Tổ chức thực hiện các quyết định của Hội đồng thành viên;
+ Quyết định tất cả các vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày của côngty;
+ Tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và kế hoạch đầu tư của công ty;+ Ban hành quy chế quản lý nội bộ công ty;
+ Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức các chức danh quản lý trong công ty trừcác chức danh thuộc thẩm quyền của Hội đồng thành viên;
+ Ký kết hợp đồng nhân danh công ty;
+ Kiến nghị phương án bố trí cơ cấu tổ chức công ty;
+ Trình báo cáo quyết toán tài chính hàng năm lên Hội đồng thành viên;
+ Kiến nghị phương án sử dụng lợi nhuận hoặc xử lý các khoản lỗ trong kinhdoanh;
+ Tuyển dụng lao động;
- Phó Giám đốc Công ty:
+ Phó Giám đốc là người giúp Giám đốc điều hành hoạt động kinh doanhhàng ngày của công ty, chịu trách nhiệm trước Giám đốc, Hội đồng thànhviên về việc thực hiện các quyền và nghĩa vụ của mình
Trang 14+ Phó Giám đốc tổ chức điều hành hoạt động của công ty theo quyết định củaGiám đốc, Hội đồng thành viên công ty và theo luật hiện hành.
Phòng kinh doanh
- Trưởng phòng kinh doanh : điều hành mọi hoạt động có liên quan đến kinh
doanh thuộc lĩnh vực công ty; nhạy bén trên thị trường để tham mưu choGiám đốc về các chiến lược kinh doanh trong lĩnh vực hoạt động của công ty
- Nhân viên kinh doanh, chăm sóc khách hàng :
+ Nghiên cứu và tìm hiểu mở rộng khách hàng
+ Nghiên cứu, phối hợp với các trưởng phòng để đề xuất, xây dựng chiếnlược cơ cấu tổ chức bộ máy và nhân sự các phòng-ban trong công ty, thammưu cho Giám đốc xây dựng, hoàn thiện các quy định về hoạt động, cơ chếphối hợp giữa các phòng-ban trong công ty
+ Phát triển mở rộng thị trường kinh doanh
+ Cần thường xuyên chăm sóc khách hàng nhất là những khách hàng tiềmnăng, khách hàng quen thuộc của công ty
+ Thực hiện chế độ báo cáo tài chính và lưu trữ, bảo quản đầy đủ chứng từ
kế toán ban đầu theo quy định hiện hành
+ Xây dựng kế hoạch tài chính hàng năm
Phòng kỹ thuật
Kiểm tra, bảo trì, bảo dưỡng các thiết bị máy móc phục vụ công tác đào tạo
Trang 15 Hoạt động đào tạo kế toán thực tế gồm các bước.
- Phân loại học viên
+ Tốt nghiệp trung cấp, cao đẳng, đại học nhưng chưa có kinh nghiệmhành nghề kế toán
+ Tốt nghiệp THPT, học ngành khác muốn chuyển sang làm kế toán + Cán bộ kế toán đang làm tại các doanh nghiệp muốn nâng cao nghiệpvụ
- Nội dung khoá học:
+ Dạy cách tính thuế, kê khai thuế, hạch toán thực tế vào sổ sách, lậpBCTC
+ Dạy thủ thuật kế toán, thủ thuật cân đối lãi lỗ cho Doanh nghiệp
+ Dạy trên chứng từ thực tế theo chế độ kế toán mới nhất
+ Giảng viên hướng dẫn là những nhà quản lý tài chính, kế toán trưởngnhiều năm kinh nghiệm, liên tục tham gia các cuộc quyết toán thuế cho cácdoanh nghiệp
Mỗi khoá học từ 15 đến 40 buổi tuỳ theo đối tượng học viên (Không giớihạn thời gian thực hành trên máy)
- Phương pháp học:
+ Hệ thống lý thuyết và thực hành bằng tay, bằng máy theo các tìnhhuống thực tế thường xuyên xảy ra tại các doanh nghiệp
Trang 16+ Giải đáp các thắc mắc theo yêu cầu của học viên.
Cơ sở vật chất, máy móc tiện nghi
Đầy đủ tài liệu học là những chứng từ thực tế (kể cả những chứng từ của
doanh nghiệp mà học viên đang làm).
Môi trường thân thiện, gần gũi giữa giảng viên và học viên
- Kết quả:
Học xong khoá học tại Tri thức việt có kết quả bằng 2 năm kinh nghiệm
Có sự hình dung rõ ràng, chi tiết về công việc kế toán
Tự tin và làm chủ hoàn toàn phần hành kế toán, tư vấn sát sao cho BanGiám đốc
1.4.Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ Phần Giáo Dục & Trí Thức Việt trong một số năm gần đây.
Tình hình tài chính của Công ty được thể hiện qua biểu số chi tiêu từ năm
2013 tới 2015
Trang 17STT CHỈ TIÊU 2013 2014 2015
Chênh lệch (2013/2014) Chênh lệch (2014/2015)
Tỷ lê (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền
Trang 18Nhìn vào biểu số số liệu trên ta thấy tình hình kinh doanh của công
ty có chiều hướng thay đổi qua các năm Cụ thể :
Năm 2014 so với 2013
Doanh thu bán hàng năm 2014 tăng so với năm 2013 là 197.234.000
đồng với tỷ lệ tăng 16,4% Khi doanh thu tăng thì lợi nhuận sau thuếcủa công ty cũng tỷ lệ thuận với doanh thu Lợi nhuận sau thuế năm
2014 tăng 138.181.686 đồng với tỷ lệ 93,42% Sự thay đổi theo chiềuhướng tích cực của doanh thu đã làm việc thực hiện nghĩa vụ của công
ty đối với ngân sách Nhà nước là nộp các khoản theo đúng chế độ càngtăng hơn để góp phần xây dựng đất nước theo chủ trương Chính phủ.Nhờ sự phát triển ngày càng tốt hơn nên công ty đã tuyển thêm nhân sự
để mở rộng quy mô hơn nữa, đảm bảo việc phục vụ tốt cho công việchoạt động kinh doanh được diễn ra suôn sẻ và kịp thời
Năm 2015 so với năm 2014
Doanh thu bán hàng năm 2015 tăng so với năm 2014 là 100.000.000
đồng tương ứng 7,68% và cùng với đó lợi nhuận năm 2015 cũng tăngthêm 68.590.695 đồng tương ứng tăng 31,68% Cụ thể năm 2015 tuyểnthêm 10 cán bộ Cùng với việc mở rộng quy mô nhân sự là việc thayđổi mức lương nên thu nhập bình quân của các nhân viên trong công tycũng tăng dần qua các năm bình quân của công nhân sản xuất, nângcao chất lượng đời sống của công nhân viên Thu nhập bình quân 2015tăng so với 2013 là 1.080.000 đồng
Nhìn chung,qua phân tích trên ta thấy lợi nhuận của công ty năm saucao hơn năm trước Điều này chứng tỏ rằng công ty làm ăn có hiệu quả
và là một thành công lớn mà công ty đã đạt được.Đây là điều kiệnthuận lợi để công ty có thể tích lũy vốn,mở rộng và phát triển hoạt động
Trang 19PHẦN 2 : THỰC TRẠNG MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIÁO DỤC & PHÁT
TRIỂN TRÍ THỨC VIỆT2.1 Những vấn đề chung về công tác kế toán tại Công Ty.
Các chính sách kế toán được áp dụng tại Công ty như sau:
- Niên độ kế toán : bắt đầu từ ngày 1/1 và kết thúc là ngày 31/12
- Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thườngxuyên
- Nguyên tắc ghi nhận Hàng tồn kho : ghi nhận theo trị giá gốc
- Nguyên tắc ghi nhận tài sản cố định theo nguyên giá
- Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định: áp dụng phương phápkhấu hao theo đường thẳng
- Nguyên tắc ghi nhận doanh thu : Theo chuẩn mực kế toán số 78
- Công ty tính và nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong Công ty là Việt Nam đồng
Trang 202.1.2 Tổ chức vận dụng chứng từ kế toán.
Hệ thống chứng từ kế toán tại công ty theo các phần hành bao gồm:
biên bản kiểm nhập vật tư, hàng hóa, phiếu nhập kho, hóa đơn mua hàng, thẻkho…
tính lương, biểu số thanh toán tiền lương và BHXH, giấy đề nghị tạm ứng,phiếu chi…
TSCĐ, biên bản giao nhận TSCĐ và sửa chữa hoàn thành, biên bản đánh giálại TSCĐ, biên bản kiểm kê TSCĐ, biểu số tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
trích theo lương, biểu số phân bổ vật liệu và công cụ dụng cụ, biểu số kê hóađơn, chứng từ mua hàng, biểu số tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, hóa đơnmua hàng, chứng từ phản ánh thuế,
nhập kho, phiếu xuất kho, biên bản kiểm nghiệm hàng hóa, biểu số kê hànghóa, biểu số kê hàng bán, hợp đồng kinh tế kèm theo cam kết, giấy tờ chứng
từ kiên quan đến phần thuế, phí, lệ phí thanh toán và vận chuyển, phiếu thu,phiếu chi…
2.1.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán.
Hệ thống tài khoản sử dụng ở doanh nghiệp áp dụng theo Thông tư 200/2014/TT-BTC gồm 9 loại Trong đó:
Trang 21• Tài khoản loại 1,2 là tài khoản phản ánh tài sản.
• Tài khoản loại 6,8 mang kết cấu tài khoản phản ánh tài sản
kết quả kinh doanh
2.1.4 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán.
Công ty Cổ Phần Giáo Dục & Phát Triển Trí Thức Việt áp dụng hệ thốngbáo cáo tài chính năm Vào ngày 31/12 năm dương lịch, kế toán lập các báocáo tài chính để phản ánh hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trongnăm vừa rồi
Kế toán trưởng sẽ là người chịu trách nhiệm lập các báo cáo tài chính, phảnánh một cách trung thực, hợp lý tình hình tài chính cũng như kết quả hoạtđộng kinh doanh của công ty
Sau khi báo cáo tài chính được lập thì kế toán trưởng và giám đốc có tráchnhiệm ký vào báo cáo tài chính để nộp cho cơ quan nhà nước Bao gồm cácbáo cáo sau:
Biểu số cân đối kế toán (lập theo mẫu số B01-DN)
Biểu số cân đối tài khoản (lập theo mẫu số B05-DN)
Thuyết minh báo cáo tài chính (lập theo mẫu số B09-DN)
Trang 222.1.5 Tổ chức vận dụng hệ thống sở sách kế toán
Dựa vào đặc điểm kinh doanh, cũng như quy mô của đơn vị Công ty ápdụng hình thức kế toán “ Nhật ký chung”
Sơ đồ 2.1 : Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
SỔ NHẬT KÍ CHUNG
Biểu số tổnghợp chi tiết
Sổ,thẻ kế toánchi tiết
Trang 23Hàng ngày: căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn
cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn
cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản
kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời vớiviệc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ
kế toán chi tiết liên quan
Cuối tháng, cuối quý, cuối năm: cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Biểu số
cân đối số phát sinh Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp, đúng số liệu ghi trên
Sổ Cái và biểu số tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết)được dùng để lập các Báo cáo tài chính.Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ
và Tổng số phát sinh Có trên Biểu số cân đối số phát sinh phải bằng Tổng sốphát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung
+ Cập nhật chứng từ ban đầu, in chứng từ (Phiếu thu, Phiếu chi, Phiếu nhập,Phiếu xuất, Hoá đơn, )
+ Lên các báo cáo, sổ kế toán theo các hình thức Nhật ký chung, Chứng từ ghi
sổ, Nhật ký chứng từ, Nhật ký sổ cái
+ Tự động kết chuyển, phân bổ chi phí
+ Lên các sổ sách kế toán: Sổ cái, Sổ nhật ký chung, Sổ chi tiết công nợ, Sổchi tiết mua hàng, sổ chi tiết bán hàng, Sổ tổng hợp tài khoản, Biểu số cân đốitài khoản, Tổng hợp công nợ, Tổng hợp nhập- xuất- tồn
+ Quản lý hàng tồn kho chi tiết đến từng mặt hàng, kho Chương trình chophép đánh giá hàng tồn kho theo phương pháp giá bình quân
+ Theo dõi công nợ: theo dõi chi tiết công nợ đến từng đối tượng nhà cungcấp, khách hàng, các hợp đồng, hạn thanh toán
Trang 24+ Theo dõi chi phí: Phân tích chi phí theo khoản mục, yếu tố, Tự động kếtchuyển chi phí.
+ Lên các báo cáo quyết toán, thuế: cân đối kế toán, kết quả sản xuất kinhdoanh, lưu chuyển tiền tệ, tờ khai thuế giá trị gia tăng, biểu số kê chứng từhàng hoá dịch vụ mua vào, biểu số kê chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra,
2.1.6 Cơ cấu bộ máy kế toán tại Công ty.
2.1.6.1 Sơ đồ bộ máy kế toán tại Công ty
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ bộ máy kế toán tại công ty
Ghi chú: : Quan hệ chỉ đạo
(Nguồn cung cấp từ Phòng kế toán)
2.1.6.2 Chức năng của các bộ phận kế toán.
* Kế toán trưởng :
Quyền hạn
- Kế toán trưởng có quyền độc lập về chuyên môn, nghiệp vụ kế toán;
- Kế toán trưởng có quyền phân công và chỉ đạo tất cả các nhân viên kếtoán tại đơn vị về các công việc thuộc nghiệp vụ kế toán-thống kê;
KẾ TOÁN TRƯỞNG
Bộ phận kế
toán tổng hợp
Bộ phận tiền lương Bộ phận kế toánthanh toán
Trang 25- Kế toán trưởng có quyền ký duyệt các báo cáo tài chính, báo cáothống kê và các tài liệu báo cáo có liên quan;
- Kế toán trưởng có quyền không ký duyệt các báo cáo tài chính, cácchứng từ, tài liệu không phù hợp với luật lệ, chế độ và các chỉ thị của cấptrên;
- Kế toán trưởng có quyền báo cáo với thủ trưởng đơn vị hành vi viphạm luật lệ đã quy định trong quản lý kinh tế, tài chính của bất cứ ai trongđơn vị vi phạm;
- Kế toán trưởng có quyền từ chối, không thực hiện việc mà pháp luậtnghiêm cấm (dù lệnh bằng văn bản) của thủ trưởng đơn vị, và phải báo cáongay bằng văn bản cho thủ trưởng, kế toán trưởng cấp trên và cơ quan tàichính cùng cấp để kịp thời chấn chỉnh và ngăn chặn những vi hành sai trái;
Trách nhiệm
- Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ, hệ thống tài khoản kế toán, sổ
kế toán phù hợp với đặc điểm của đơn vị;
- Tính toán chính xác các khoản phải nộp ngân sách, các khoản công nợphải thu phải trả;
- Xác định và phản ánh chính xác, kịp thời, đúng chế độ các kết quảkiểm kê tài sản của đơn vị theo định kỳ;
- Tổ chức công tác kiểm tra kế toán nội bộ trong đơn vị để đảm bảoviệc ghi chép kế toán chính xác, trung thực và kịp thời Hướng dẫn thực hiệncác chế độ và các quy định của cấp trên có liên quan đến công tác kế toán,thống kê trong đơn vị và đơn vị trực thuộc;
- Lập đủ và gửi đúng hạn các báo cáo tài chính và quyết toán của đơn
vị theo chế độ quy định trong niên độ báo cáo kế toán Tổ chức kiểm tra, xétduyệt các báo cáo tài chính, thống kê, báo cáo quyết toán của đơn vị phụthuộc gửi đến, trên cơ sở đó tổng hợp thành báo cáo chung của đơn vị;
* Kế toán tiền và thanh toán:
+ Chịu sự chỉ đạo của cấp quản lý trực tiếp
Trang 26+ Tổ chức thực hiện các quy định về chứng từ, thủ tục hạch toánvốn bằng tiền.
+ Hạch toán các bút toán liên quan đến thu, chi tiền mặt, tiền gửi.Phản ánh kịp thời các khoản thu, chi vốn bằng tiền Thực hiện việc kiểm tra,đối chiếu số liệu thường xuyên (cuối mỗi ngày và cuối tháng) với thủ quỹ đểbảo đảm giám sát chặt chẽ vốn bằng tiền
- Tính toán chính xác, kịp thời, đúng chính sách, chế độ các khoản tiềnlương , tiền thưởng, các khoản trợ cấp phải trả cho người lao động Phản ánhkịp thời đầy đủ, chính xác tình hình thanh toán các khoản trên cho người laođộng;
- Thực hiện việc kiểm tra tình hình huy động và sử dụng lao động, tình hìnhchấp hành các chính sách, chế độ về lao động tiền lương, BHXH, BHYT,KPCĐ
Trang 272.2 Thực trạng các phần hành kế toán chủ yếu tại Công ty Cổ Phần Giáo Dục & Trí Thức Việt.
2.2.1 Kế toán vốn bằng tiền.
2.2.1.1 Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền tại Công ty.
Kế toán vốn bằng tiền tuân thủ theo các nguyên tắc, chế độ quản lý tiền
tệ của Nhà nước như sau:
- Sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là “Đồng Việt Nam” để ghi sổ vàlập báo cáo tài chính
hàng Nhà nước công bố và được theo dõi riêng chi tiết tài khoản 007 – Ngoại
Trang 28Sơ đồ 2.3:Quy trình luân chuyển chứng từ thu tiền mặt
Giải thích: Người nộp tiền đề nghị nộp tiền, kế toán vốn bằng tiền và công
nợ sẽ viết phiếu thu (3 liên) rồi trình cho kế toán trưởng ký duyệt Phiếu thuđược chuyển trả cho kế toán vốn bằng tiền và công nợ lưu liên 1, rồi chuyểnliên 2 và 3 cho thủ quỹ, thủ quỹ thu tiền và ký nhận vào phiếu thu (2 liên) saukhi người nộp tiền ký nhận (2 liên đó), người nộp tiền sẽ giữ liên 3, chuyểntrả liên 2 cho thủ quỹ ghi sổ Thủ quỹ chuyển tiếp liên 2 cho kế toán vốn bằngtiền và công nợ Kế toán vốn bằng tiền và công nợ lưu phiếu thu
Trang 29Sơ đồ 2.4: Quy trình luân chuyển chứng từ chi tiền mặt
Giải thích: Người đề nghị chi tiền sẽ lập giấy đề nghị thanh toán, tạm ứng…
Kế toán vốn bằng tiền và công nợ sẽ lập phiếu chi đưa kế toán trưởng ký duyệt,nếu được đồng ý thì phiếu chi đó được giám đốc ký duyệt và chuyển lại cho kế toán vốn
bằng tiền và công nợ, đưa cho thủ quỹ ký để xuất tiền cho người đề nghị vàghi sổ quỹ, người đề nghị nhận tiền và ký phiếu chi, cuối cùng kế toán vốn bằng tiền và công nợ ghi sổ kế toán tiền mặt.
Trang 30Sơ đồ 2.5: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán vốn bằng tiền theo hình thức nhật ký
chung tại công ty
Ghi chú
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Quan hệ đối chiếu
- Hằng ngày, căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng,…
đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ Trước hết ghi nghiệp vụ phát sinhvào sổ nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ nhật ký chung đểghi vào sổ cái TK 111, 112, 131, 141,… Đồng thời kế toán ghi các nghiệp vụ
Sổ cái TK 111,112 131,141,…
Biểu số cân đối
số phát sinh
Báo cáo tài chính
Sổ quỹ tiền mặt, sổ tiền gửi ngân hàng
Biểu số tổng hợp chi tiết
Sổ Nhật ký chung Phiếu thu, Phiếu chi GBN, GBC
Trang 31phát sinh vào sổ quỹ tiền mặt, sổ tiền gửi ngân hàng, sổ chi tiết thanh toán vớingười mua (người bán)
- Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trên sổ cái lập biểu số cân đối
số phát sinh Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái
và biểu số tổng hợp chi tiết ( được lập từ các sổ, các thẻ kế toán chi tiết ) đượcdùng để lập BCTC
2.2.2.3 Kế toán tiền mặt
Chứng từ kế toán sử dụng:
- Phiếu thu Mẫu số: 01-TT
- Phiếu chi Mẫu số: 02-TT
- Giấy đề nghị tạm ứng Mẫu số: 03-TT
- Giấy thanh toán tiền tạm ứng Mẫu số: 04-TT
- Giấy đề nghị thanh toán Mẫu số: 05-TT
- Biên lai thu tiền Mẫu số: 06-TT
- Biểu số kê vàng tiền tệ Mẫu số: 07-TT
- Biểu số kiểm kê quỹ(dùng cho VNĐ) Mẫu số: 08a-TT
- Biểu số kiểm kê quỹ(dùng cho vàng tiền tệ ) Mẫu số: 08b-TT
- Biểu số kê chi tiền Mẫu số: 09-TT
Sổ sách sử dụng:
- Sổ Nhật ký chung Mẫu số: S03a–DNN
- Sổ quỹ Tiền mặt Mẫu số: S05a – DNN
- Sổ cái tiền mặt Mẫu số: S03b–DNN
Trang 32 Trình tự hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:
Nhận ký cược, ký quỹ Tiền phát hiện thiếu
khi kiểm kê
TK 128,228,221,222,411
Thu hồi các khoản đầu tư
cho vay, góp vốn liên doanh
TK 338(1)
Tiền thừa tại quỹ khi kiểm kê
Sơ đồ 2.6: Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế kế toán tiền mặt
Trang 33Ví dụ 01: Ngày 4/06/2015, rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt số
tiền 130 triệu đồng theo phiếu thu PT00068
Khi đó, các căn cứ để ghi nhận tiền mặt nhập quỹ gồm chứng từ sau:
Ví dụ 02: Ngày 8/06/2015, mua 2 máy chiếu benQ TW526 của Công ty
TNHH TM Điện Tử Việt Hàn theo hóa đơn số 0000264, đơn giá giá bánchưa thuế 9.000 000đồng/bộ, thuế suất thuế GTGT 10% Công ty thanh toántrước 70% bằng tiền măt
Ví dụ 03: Ngày 09/06/2015, thu tiền bồi dưỡng nghiệp vụ cho cán bộ kế toán
của Công ty Cổ phần Hipper Việt Nam giá trị 10.000.0000đ , thuế GTGT10% HĐ 0000272
+ phiếu thu PT00090
+ hóa đơn GTGT số 0000272
Trang 34Biểu số 2.1: Phiếu thu tiền
Đơn vị: Công ty Cổ phần Giáo Dục &
Phát
Triển Trí Thức Việt
Địa chỉ: Số 3E3 TT Đại Học Thương Mại,
Mai Dịch, Cầu Giấy, Hà Nội
Biểu số mẫu 01-TT
(Ban hành theo thông tư số 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)
PHIẾU THU
Ngày 04 tháng 6 năm 2015
Quyển số: 06Số: 00168
Nợ TK 1111
Có TK 112
Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Thảo Nguyên
Địa chỉ: Công ty Cổ phần Giáo Dục & Phát Triển Trí Thức Việt
(Ký, họ tên)
Thủ quỹ
(Ký, họ tên)
Trang 35Biểu số 2 2: Phiếu chi tiền
Đơn vị: Công ty Cổ phần Giáo Dục & Phát
Triển Trí Thức Việt
Địa chỉ: Số 3E3 TT Đại Học Thương Mại,
Mai Dịch, Cầu Giấy, Hà Nội.
Biểu số mẫu 02-TT
(Ban hành theo thông tư số 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)
PHIẾU CHI
Ngày 08 tháng 6 năm 2015
Quyển số: 06 Số: 00158 Nợ: TK 141 Có: TK 1111
Họ và tên người nhận tiền: Phạm Quang Thắng
Trang 36+ Biểu số 2 3: Hóa đơn GTGT HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Số TK : 711A08913883 tại NH Viettinbank CN Cầu Giấy
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vi: Công ty Cổ Phần Hipper Việt Nam
Mã số thuế: 0106866021
Địa chỉ: Tầng 2- Số nhà 872- Tổ 13B – Láng Thượng – Đống Đa- Hà Nội
Hình thức thanh toán : TM/CK Số tài khoản: ……
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị
tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Bồi dưỡng nghiệp vụ
Trang 38Biểu số 2.4 : Sổ quỹ tiền mặt
Đơn vị: Công ty Cổ phần Giáo Dục & Phát Triển Trí Thức Việt
Địa chỉ: Số 3E3 TT Đại Học Thương Mại, Mai Dịch, Cầu Giấy, Hà
09/06 09/06 PT 169 Thu tiền của Công ty CP Hipper Việt Nam 11.000.000 516.420.000
PT 170
Trang 3910/06 10/06 PC 159 Thanh toán tiền hàng cho Công ty Cổ PhầnNội Thất Trung Anh 110.000.000 496.420.000
Trang 402.2.2.3Tiền gửi ngân hàng
Chứng từ kế toán sử dụng
như: séc chuyển khoản, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi,…)
Sổ sách sử dụng:
- Sổ Nhật ký chung Mẫu số: S03a–DNN
- Sổ tiền gửi ngân hàng Mẫu số: S06-DNN
- Sổ cái tiền gửi ngân hàng Mẫu số: S03b–DNN
TK 152,…
Tài khoản sử dụng:
+ TK 1121 “Tiền Việt Nam”: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiệnđang gửi tại Ngân hàng bằng đồng Việt Nam
+ TK 1122 “Ngoại tệ”: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửitại Ngân hàng bằng ngoại tệ các loại đã quy đổi ra đồng VN
+ TK 1123 “Vàng tiền tệ”: Phản ánh giá trị vàng bạc, kim khí quý, đáquý gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại Ngân hàng