TỔ CHỨC bộ máy KIỂM TOÁN CÔNG TY TNHH điện tử MEIKO

1 CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH ĐIỆN TỬ MEIKO 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty TNHH Điện Tử MEIKO 1.1.1 Quá trình hình thành công ty TNHH Điện Tử MEIKO - Tên đầy đủ: Công ty TNHH Điện Tử MEIKO - Địa : Lô LD4,khu CN Thạch Thất - Quốc OAi, xã Phùng Xá, huyện Thạch Thất, Hà Nội, Việt Nam - Giám đốc công ty : Toyohiko Tsuyuki - Website: info@meiko-elec.com.vn - Điện thoại: 0433689888 - Fax: (+84) 3368 9889 máy lẻ 103 Công ty TNHH Điện Tử MEIKO thành lập từ năm 1975 tỉnh Kanagawa, Nhật Bản, sau 30 năm phát triển, Tập Đoàn Điện Tử Meiko trở thành tập đoàn đứng đầu giới sản xuất mạch in điện tử lắp ráp linh kiện điện tử Hiện tập đoàn có nhà máy Nhật Bản, nhà máy Trung Quốc, nhà máy Việt Nam ( Hà Nội) nhiều trung tâm nghiên cứu, văn phòng đại diện toàn cầu Lễ ký thỏa thuận đầu tư Tokyo, chứng kiến Thủ tướng Nguyễn Tấn Dũng Ngày 14 tháng 12 năm 2006, Công ty TNHH Điện tử Meiko Việt Nam thức trao giấy chứng nhận đầu tư vào Khu Công nghiệp Thạch Thất – Quốc Oai, huyện Thạch Thất, Hà Nội Lĩnh vực hoạt động gồm: Thiết kế, sản xuất chế tạo loại bảng mạch in điện tử (PCB); lắp ráp linh kiện lên PCB, lắp ráp sản phẩm điện tửhoàn chỉnh (EMS) Dự án đầu tư Meiko 10 dự án đầu tư trực tiếp nước (FDI) lớn năm 2006 dự án sản xuất điện tử lớn từ trước đến nhà đầu tư nước đầu tư vào Việt Nam dự án đầu tư nước lớn mà Hà Tây (cũ) tiếp nhận Meiko Việt Nam bắt tay vào xây dựng nhà máy, tuyển dụng kỹ sư cử đào tào nhà máy tập đoàn Quảng Châu Vũ Hán, Trung Quốc, nhà máy Nhật Bản Thành công vượt qua khủng hoảng kinh tế toàn cầu, Meiko hoàn thành đưa vào hoạt động nhà máy lắp ráp linh kiện điện tử (EMS) thứ vào cuối 2 năm 2008 Nhà máy sản xuất mạch PCB, với chiều dài 200m, chiều rộng 100m, tầng bê tông kiên cố, dự kiến hoàn thiện vào hoạt động tháng 10 năm 2010 Quy mô: Với tổng diện tích 170,000m2 (17 hec-ta), gồm nhà máy sản xuất mạch in điện tử (PCB), nhà máy lắp ráp linh kiện (EMS), khu kí túc xá cho CBCNV, hoàn thành vào hoạt động ổn định, Meiko Việt Nam thu hút khoảng 7,000 lao động doanh thu ước đạt 1.7 tỉ USD/năm Ngày 20 tháng 10 năm 2006, thủ đô Tokyo, trước chứng kiến thủ tướng Nguyễn Tấn Dũng quan chức cao cấp phủ, tập đoàn Meiko ký kết thỏa thuận đầu tư xây dựng nhà máy điện tử tỉnh Hà Tây (cũ) với tổng số vốn đầu tư 300 triệu USD Tổng số vốn điều lệ 300 triệu USD Tổng số CBCNV 920 người 1.1.2 trình phát triển Công ty TNHH Điện Tử MEIKO Từ chuyển sang chế thị trường Công ty TNHH ĐIỆN TỬ MEIKO quyền tự chủ tài tiến hành hoạt động kinh doanh theo chế độ hạch toán kinh tế chịu tác động với quy luật kinh tế thị trường quy luật giá trị, quy luật cung – cầu… điều Công ty ngày phát triển, khối lượng hành khách chuyển ngày tăng, chất lượng phục vụ ngày cải tiến không ngừng Lao động: Hàng năm tăng chứng tỏ công ty tạo thêm công ăn việc làm cho người lao động tỉnh nói riêng ngoại tỉnh nói chung 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH Điện Tử MEIKO 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ công ty TNHH Điện Tử MEIKO Từ hoạt động công ty TNHH Điện Tử MEIKO với chủ trương đa dạng hóa ngành nghề kinh doanh nhằm mở rộng khẳng định chỗ đứng thị trường doanh nghiệp hoạt động chủ yếu lĩnh vực kinh doanh bom mạch điện tử, xong bên cạnh lĩnh vực chủ yếu Với mục đích không ngừng phát triển sản xuất kinh doanh thu lợi nhận, tạo công ăn việc làm cho số lao động dân thừa công ty phát triển thêm xưởng sửa chữa nay, ngành nghề kinh doanh công ty gồm lĩnh vực: + Vận chuyển hàng hóa 3 + Xưởng bảo dưỡng sửa chữa 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH Điện Tử MEIKO - Vận chuyển hàng hóa: Công ty tham gia lĩnh vực hàng hóa nhằm đáp ứng nhu cầu chuyên chở hàng hóa cá nhân tổ chức góp phần vào phát triển chung đất nước nhiên năm gần vận chuyển hàng hóa gặp khó khăn định, đặc biệt chịu cạnh tranh khốc liệt cá nhân, doanh nghiệp tham gia lĩnh vực vận chuyển hàng hóa Đây khó khăn lớn công ty hạn chế phương tiện vận tải lạc hậu so với đối thủ - Dịch vụ sửa chữa:Với xưởng sửa chữa tương đối lớn, trang thiết bị kĩ thuật đại đáp ứng nhu cầu sửa chữa doanh nghiệp sửa chữa lại chip điện tử, bảo dưỡng sửa chữa bom mạch, bảo dưỡng mạch inVới phương châm đáp ứng nhu cầu bảo dưỡng nội chính, không ngừng nâng cao chất lượng bảo dưỡng sửa chữa nhằm đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, kết hợp với tiếp cận mở rộng phạm vi phục vụ đáp ứng nhu cầu thị trường 1.3 Tổ chức máy quản lí hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH Điện Tử MEIKO - Mô hình tổ chức máy kế toán Từ kinh tế nước ta chuyển từ tập trung quan liêu bao cấp sang kinh tế thị trường có quản lý vĩ mô nhà nước, sách kinh tế tài chính, chế độ thể lệ kế toán có nhiều thay đổi để đáp ứng nhu cầu quản lý sản xuất kinh doanh thuận lợi, mặt khác đòi hỏi doanh nghiệp phải tổ chức quản lý kinh doanh doanh nghiệp nhằm phát huy vai trò kế toán Căn vào đặc điểm ngành sản xuát công ty thực tế công tác kinh doanh công ty, máy kế toán công ty, máy kế toán công ty tổ chức theo hình thức tập trung toàn phần hành kế toán tập trung phòng kế toán, phận sản xuất kinh doanh không tổ chức máy kế toán riêng Tức từ việc thu thập kiểm tra chứng từ, ghi sổ kế toán, lập báo cáo tài tiến hành thực phòng kế toán công ty Hình thức tập trung tạo điều kiện để kiểm tra, đạo nghiệp vụ đảm bảo lãnh đạo tập trung, thống 4 kế toán trưởng đạo kịp thời lãnh đạo với toàn hoạt động sản xuất kinh doanh Do đảm bảo cho việc xử lý thông tin kế toán kịp thời, chặt chẽ thuận tiện cho việc phân công lao động chuyên môn hóa nâng cao suất lao động kế toán Đại hội cổ đông Hội đồng quản trị Ban kiểm soát Ban giám đốc Phòng kiểm toán nội Xưởng sửa chữa Phòng hành Phòng kinh doanh Lực lượng sản xuất Phòng kế toán, tài vụ Bộ phận dịch vụ Bảng 1.1: Sơ đồ tổ máy quản lý công ty TNHH Điện Tử MEIKO Đại hội cổ đông: Là quan định cao công ty TNHH Điện Tử MEIKO gồm: đại hội cổ đông thành lập, đại hội cổ đông thường niên, đại hội cổ đông bất thường + Đại hội cổ công thành lập đại hội sáng lập viên cổ đông đại diện cho phần vốn nhà nước triệu tập 5 + Đại hội cổ đông thường niên năm họp lần chủ tịch hội đồng quản trị triệu tập họp vào quý I hàng năm, sau báo cáo tài kiểm soát viên quan chức kiểm tra + Đại hội cổ đông bất thường triệu tập theo đề nghị trường hợp sau: Chủ tịch hội đồng quản trị Nhóm cổ đông đại diện cho 1/4 vốn điều lệ Ít 2/3 số thành viên hội đồng quản trị Các nghị đại hội cổ đông thông qua hình thức biểu công khai đo bỏ phiếu kín Riêng việc bầu cử bãi miễn thành viên hội đồng quản trị, kiểm soát viên công ty phải bắt buộc phải tiến hành cách bỏ phiếu kín Nghị có giá trị thực số cổ đông có mặt đại hội nắm giữ 50% số cổ phần công ty thông qua Hội đồng quản trị: + Là quan cao công ty nhiệm kỳ đại hội + HĐQTcủa công ty có thành viên đại hội cổ đông bầu miễn nhiệm thành viên HĐQT trúng cử với đa số phiếu tính theo số cổ phần, thể thức trực tiếp bỏ phiếu kín + HĐQT có toàn quyền định vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi công ty phù hợp với pháp luật Việt Nam Trừ trường hợp vấn đề thuộc thẩm quyền ĐHCĐ, Hội Đồng Quản Trị họp tháng lần, trường hợp cần thiết HĐQT họp phiên bất thường, theo yêu cầu chủ tịch HĐQT, có 2/3 số thành viên HĐQT kiểm soát viên trưởng giám đốc Mọi định, nghị HĐQT phiên họp phải ghi biên thông qua thành viên tham dự với chữ ký đầy đủ Nghị HĐQT có tính chất bắt buộc thi hành Ban kiểm soát: Là tổ chức thay mặt cổ đông đê kiểm soát mặt quản trị, kinh doanh điều hành công ty Ban giám đốc: Là người đại diện pháp nhân công ty giao dịch, chịu trách nhiệm hoạt động công tác công ty, phụ trách nhiệm vụ: sản xuất kinh doanh, kế hoạch, tài vụ, tiền lương, trực tiếp phụ trách phòng tài vụ Giám đốc người có quyền định cao quản lý điều hành công ty ( 6 phiên giao dịch, chịu trách nhiệm hoạt động, công tác công ty) ủy nhiệm cho phó giám đốc người khác thay giải số công việc công ty chịu trách nhiệm pháp lý trước ủy quyền, ủy nhiệm Đồng thời giám đốc phải tạo điều kiện cho cán công nhân viên công ty thực quyền làm chủ tập thể, phát huy tinh thần làm chủ tập thể, tinh thần sáng tạo… Phòng kiểm toán nội bộ: Đánh giá độc lập tính thích hợp tuân thủ sách, thủ tục quy trình thiết lập tổ chức tín dụng Kiểm tra, rà soát, đánh giá mức độ đầy đủ, tính hiệu lực hiệu hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội bộ, nhằm cải tiến hoàn thiện hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội Nhằm thực mục tiêu này, đơn vị thực kiểm toán nội khuyến khích thực hoạt động tư vấn, tham gia vào trình xây dựng, cải tiến hoàn thiện hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội với điều kiện không vi phạm nguyên tắc độc lập, khách quan quy định Quy chế Phòng tổ chức hành chính: Nhiệm vụ phòng tổ chức là: + Theo dõi việc thực cụ thể lao động khâu sản xuất làm sở cho công tác quản lý nghiệp vụ, thi đua khen thưởng + Chủ động giải tiến hành làm thủ tục có cố phát sinh xảy hoạt động sản xuất kinh doanh Phòng kế toán – tài vụ: phận giúp cho giám đốc có nhiệm vụ chủ yếu sau: + Chuẩn bị làm thủ tục quản lý nghiệp vụ ghi chép Xác nhận thu thập sản phẩm – đảm bảo kịp thời, nhanh chóng thuận tiện hoạt động + Tư vấn, đề xuất công tác tài chính, kế toán xưởng, chuyên sản xuất, sản xuất phát sinh yếu tố ảnh hưởng đến việc thực nhiệm vụ khác làm cớ sở xem xét phán việc dừng , tiếp tục sản xuất thực hợp đồng + chủ động thường xuyên thông tin cho phận điều hành sản xuất tiến độ giao nộp xưởng sản xuất 7 Phòng kinh doanh: có chức quản lý kế hoạch, quản lý kỹ thuật, cụ thể thực nhiệm vụ sau: + Triển khai thực phương án tác nghiệp hàng ngày chuẩn bị phương tiện kiểm tra công tác an toàn trước sau hoạt động + Các thủ tục cho việc thực in bom mạch điện tử 1.4 tình hình tài kết quan kinh doanh công ty TNHH Điện Tử MEIKO 8 đơn vị: VNđồng Chênh lệch S T Chỉ tiêu Năm 2011 T Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vu Doanh thu Năm 2012 Năm 2013 2012/2011 2013/2012 Số tiền Tỷ lệ % Số tiền Tỷ lệ % 276650886957 213185780552 327279128007 -63465106405 -22.94 114093347455 53.52 bán hàng cung 276650886957 213185780552 327279128007 -63465106405 -22.94 114093347455 53.52 cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lơi nhuận gộp 240157287365 173889901957 286092414752 -66267385408 -27.59 112202512795 64.53 bán hàng cung 36493599593 39295878595 41186713255 2802279002 7.68 1890834660 4.81 1545041240 483404794 451293383 -1061636446 -68.71 -32111411 -6.64 7512721674 12942584648 9598970566 5429862974 72.28 -3343614082 -25.83 7512721674 12942584648 9598970566 5429862974 72.28 -3343614082 -25.83 18111686540 16015613707 18936075348 -2096072833 -11.57 2920461641 18.24 12414232619 10821085034 13102960724 -1593147585 -12.83 2281875690 21.09 cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - chi phí lãi vay Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ hoạt động kinh 9 doanh 10 11 12 Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận kế 13 toán trước thuế Chi phí thuế TNDN 14 hành 18 Lợi nhuận sau 15 thuế TNDN Lãi cổ phiếu 522052348 758340469 -236288121 122577313 687299720 -564722407 826152235 1007851117 -251698882 -399475035 -71040749 -328434286 -76.52 -9.37 139 703574922 320551397 313023525 573.98 46.64 -55.43 12177944498 10256362627 12851261842 -1921581871 -15.78 2594899215 25.3 3314869215 2079493207 2356456524 -1235376008 -37.27 276963317 13.32 8863075283 8176869420 10494805318 -686205863 -7.74 2317935898 28.35 1773 1635 2099 -138 -7.78 464 28.38 (nguồn phòng kế toán) Bảng 1.2: Kết kinh doanh Công ty năm 2011-2013 Nhìn vào bảng ta thấy: • Năm 2011 so với 2012 Theo báo cáo tài công ty năm 2012, công ty đạt mức tổng giá trị SXKD toàn công ty thực 263,9 tỷ đồng đạt 88% kế hoạch năm, giảm 10% so với thực năm 2011 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty giảm so với năm 2011 22,94% tương ứng với số tiền 63,465 tỷ đồng Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh năm 2012 giảm 1.59 tỷ đồng tương ứng với 12.83% so với năm 2011 10 10 Năm 2012 tổng lợi nhuận kế toán trước thuế đạt 10.256 tỷ đồng giảm 15.78% so với năm 2011 ứng với số tiền 1.9 tỷ đồng Công ty cần nhiều vốn nên khoản vay ngắn hạn tăng lên Dẫn tới làm cho chi phí lãi vai năm 2012 tăng 5.429 tỷ đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 72.28% Bên cạnh cho thấy công ty tạo nhiều công ăn việc làm cho người lao động địa phương đặc biệt công nhân lắp ráp mạch in điện tử Ngoài khoản chi phí lãi vay tăng Các khoản chi phí khác giảm như: chi phí quản lý doanh nghiệp giảm 2.096 tỷ đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 11.57% chi phí khác giảm 71.04 triệu đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 9.37% so với năm 2011 Qua số tiêu cho thấy khoản chi phí nội doanh nghiệp giảm nhờ đạo điều hành, quản lý làm việc sáng tạo hiệu hội đồng quản trị cán quản lý công ty • Năm 2012 so với 2013 Theo báo cáo tài công ty năm 2013 công ty hoàn thành vượt mức tiêu, tổng giá trị sản xuất kinh doanh với giá trị 332/310 tỷ đồng đạt 107% kế hoạch năm tăng 27% so với thực năm 2012 Lợi nhuận sau thuế 2,317 tỷ đồng tăng 28,35% so với năm 2012; Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tăng 1,140 tỷ đồng tăng 53,52% so với năm 2012; Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh đạt 2,281 tỷ đồng tăng 21,09% so với năm 2012 Có thể khẳng định kết sản xuất kinh doanh năm 2013 công ty đạt kết đáng phấn khởi năm có doanh thu cao mà bối cảnh khó khăn chung kinh tế đất nước đơn vị xây lắp Các tiêu doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, giá vốn hàng bán, lợi nhuận gộp, thu nhập khác tăng công ty có nhiều giải pháp định hướng đắn sản xuất kinh doanh 45 45 Sau KTV vấn Bà kế toán trưởng nhằm thu thập thông tin hệ thống kiểm soát Bộ phận Ngân quỹ Dựa câu trả lời thu được, KTV đánh giá hệ thống kiểm soát Bộ phận Ngân quỹ là: phù hợp vận hành hiệu năm cho phép ngăn ngừa, phát sửa chữa sai sót đáng kể phát sinh Đồng thời KTV khoanh vùng rủi ro: Rủi ro kiểm soát Rủi ro tiềm tàng thấp Thủ tục thể 46 46 ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Tham chiếu: B Niên độ kế toán: 01/01/2013- 31/12/2013 Người thực hiện: Người vấn: KTT Trần Thị Kim Thoa PTH Ngày thực hiện: 10/03/2013 NGÂN QUỸ Thủ tục kiểm toán Công việc thủ quỹ kế toán tiền mặt có người đảm nhận không? Công ty có quy định định mức tiền mặt tồn quỹ tối đa không? Mức quy định (nếu có) Các khoản chi tiêu có lên kế hoạch để giám đốc phê duyệt trước không? Nếu có kế hoạch chi tiêu lập theo tuần / Hàng tháng kế toán tiền mặt có đối chiếu với thủ quỹ không? Việc đối chiếu kế toán thủ quỹ có lập thành văn không? Tiền mặt tồn quỹ kiểm kê tháng / quý / 1năm (gạch chân phương án thực hiện) Có quy định khoản tiền thu phải gửi vào Ngân hàng vào cuối ngày không? Việc đối chiếu với ngân hàng có thực hàng tháng không? Bảng đối chiếu Tài khoản ngân hàng có lập hàng tháng không? 10 Các khoản chênh lệch số liệu sổ kế toán sổ phụ ngân hàng có ghi chép lại để tìm nguyên nhân giải không? 11 Các khoản tiền gửi có gốc ngoại tệ có theo dõi riêng không? 12 Các phiếu thu/chi tiền có đánh số thứ tự theo thời gian thực thu/chi tiền không? 13 Mọi chứng từ chi tiền cú bắt buộc phải cú duyệt chi Giám đốc trước chi không? Nếu không, phiếu chi ký hàng ngày, hàng tuần 14 Có quy định việc uỷ quyền cho Phó giám đốc Kế toán trưởng ký duyệt chi trường hợp Giám đốc công tác không? Nếu có áp dụ 15 Các phiếu chi chứng từ kèm theo có đóng dấu [ĐÃ THANH TOÁN] để tránh việc toán trùng, tái sử dụng không? 47 47 16 Các phiếu thu, phiếu chi bị hủy bỏ có dấu hiệu huỷ bỏ để tránh việc sử dụng không? Tất liên có lưu cuống không? 17 Người giao quản lý séc có theo dõi thường xuyên tổng số tờ séc, số tờ séc phát hành, số bị huỷ bỏ, số séc chưa sử dụng không? Các s 18 Các khoản tiền ký cược, ký quỹ có theo dõi để đảm bảo chúng thu hồi sau thực cam kết sau đáo hạn không? 19 Có áp dụng biện pháp kiểm soát khoản tiền chuyển không? 20 Ban lãnh đạo có yêu cầu phải lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo định kỳ hàng tháng để theo dõi luồng tiền lưu chuyển không? 21 Ban lãnh đạo có thực kiểm quỹ tiền mặt bất thường không? 22 Nếu có, đơn vị có lập biên kiểm quỹ lưu giữ chứng từ kế toán không? Thử nghiệm khảo sát Tham chiếu Đánh giá kiểm toán viên sau tiến hành kiểm tra hệ thống Dựa công việc thực theo ý kiến thủ tục kiểm soát thiết kế phù hợp vận hành cách có hiệu suốt năm cho phép ngăn ngừa, phát sửa chữa sai sót đáng kể phát sinh Khoanh vùng rủi ro dẫn cho việc lập kế hoạch Rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát thấp Các vấn đề cần phải nêu Thư quản lý 48 - 48 Một số khoản thu chi chữ ký thủ quỹ Một số khoản thu, chi nội dung chứng từ không phù hợp KTV soát xét (ký/tên viết tắt): PTH Ngày soát xét: 10/03/2013 Phụ trách phòng soát xét (ký/tên viết tắt): NTH Ngày soát xét: 10/03/2013 Bảng 2.8: đánh giá hệ thống kiểm soát nội B: Thực thủ tục khảo sát Thủ tục phân tích đối chiếu số liệu - KTV tập hợp sổ sách, chứng từ có liên quan đến tài khoản tiền mặt tài khoản tiền gửi ngân hàng nơi riêng biệt để thuận tiện cho việc kiểm tra - Kiểm toán viên tiến hành so sánh số dư tài khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng cuối năm với đầu kỳ Thấy: Tại công ty TNHH Điện Tử Meiko Số dư tiền mặt cuối kỳ tăng 226.83% Đây biến động lớn Kiểm toán viên trao đổi với khách hàng để tìm hiểu nguyên nhân biết lý tăng cuối kỳ doanh nghiệp thu tiền hàng Số dư tiền gửi ngân hàng cuối kỳ tăng 9.88% Biến động không lớn Thủ tục kiểm toán viên thực giấy tờ làm việc số 2.1: Kiểm tra tiền mặt - KTV thu thập số dư đầu kỳ, số phát sinh, số dư cuối kỳ tiền mặt sổ chi tiết TK111 Số dư đầu kỳ : 298,419,433 49 49 Phát sinh Nợ : 259,096,646,861 Phát sinh Có : 258,419,729,472 Số dư cuối kỳ : 975,336,822 - Tiếp theo kiểm toán viên tiến hành đối chiếu số liệu với BCTC 2012 Bảng cân đối phát sinh nhận thấy khớp hết Kết thể giấy tờ làm việc số 2.2 - Do bổ nhiệm làm kiểm toán sau ngày khoá sổ kế toán 31/12/2011 nên KTV không chứng kiến kiểm kê tiền mặt quỹ thời điểm khoá sổ kế toán Vì vậy, KTV thu thập Biên kiểm kê quỹ, xem xét thông tin Biên bản, KTV nhận thấy kiểm kê tiến hành với đầy đủ thủ tục chữ ký người có thẩm quyền TGĐ - Tiếp theo, KTV đối chiếu số liệu Biên kiểm kê quỹ cuối năm số liệu sổ kế toán tiền mặt sổ quỹ thời điểm 31/12/2011.Tính toán chênh lệch KTV số liệu Biên với sổ kế toán sổ qũy KTV thấy chênh lệch 675 đồng Chênh lệch đơn vị tiền lẻ thừa trả khách hàng KTV kết luận số liệu khớp Thể giấy tờ làm việc số 2.3 Biên kiểm kê quỹ GIẤY TỜ LÀM VIỆC SỐ 2.1 Niên độ kế toán: 01/01/2013- 31/12/2013 Tham chiếu: C Khoản mục: Tiền Người thực hiện: PTH Bước công việc: Thủ tục phân tích Ngày thực hiện: 10/03/2013 50 50 TK Năm trước Năm 111 298,419,433 975,336,822 112 2,301,343,532 2,528,612,140 GIẤY TỜ LÀM VIỆC SỐ 2.2 Số tương đối 226.83 9.88% Số tuyệt đối 676,917,389 227,268,608 Nguyên nhân Do thu tiền hàng Không có biến động lớn 51 Niên độ kế toán: 01/01/2013- 31/12/2013 Khoản mục: TK 111 Bước công việc: Tổng hợp đối chiếu số liệu 51 Tham chiếu: C1/1 Người thực hiện: PTH Ngày thực hiện:13/03/2013 Nguồn số liệu: Sổ chi tiết Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ Nợ Có 298,419,433 259,096,646,861 258,419,729,472 975,336,822   Ly Ag Ly: Khớp với số liệu BCTC năm 2011 kiểm toán A Ag: Khớp với số liệu BCTC năm 2012  : Khớp với số liệu phát sinh Bảng cân đối phát sinh Người kiểm tra: NTH Ngày kiểm tra: 13/03/2013 GIẤY TỜ LÀM VIỆC SỐ 2.3 Niên độ kế toán: 01/01/2013- 31/12/2013 Tham chiếu: C1/2 52 52 Khoản mục: Tiền mặt Người thực hiện: PTH Bước công việc: Đối chiếu số liệu Ngày thực hiện: 13/03/2013 Biên kiểm kê quỹ Sổ quỹ Sổ kế toán 31/12/2013 (1) 975,336,822 31/12/2013 (2) 975,336,821.325 31/12/2013 (3) 975,336,821.325 Chênh lệch: (1) – (2): 625đ  Tiền lẻ thừa toán  Pass (1) – (3): 625đ  Tiền lẻ thừa toán  Pass Kết luận: - Số liệu khớp Người kiểm tra: NTH Ngày kiểm tra: 13/03/2013 - KTV dựa vào sổ tài khoản tiền mặt lập trang tổng hợp tài khoản Thực hiện: Đối chiếu số dư đầu kỳ với số dư cuối kỳ Báo cáo tài năm trước kiểm toán Đối chiếu tổng phát sinh Nợ, Có với tổng phát sinh Nợ, Có Bảng cân đối phát sinh Đối chiếu số dư cuối kỳ với số dư Báo cáo tài năm 2010 KTV thấy khớp hết - Tiếp theo, dựa vào tổng hợp đối ứng tài khoản sổ chi tiết KTV kiểm tra đối ứng lạ, bất thường khoản thu chi tiền mặt từ tài khoản đối ứng Kiểm tra chi tiết xem xét lại sổ chi tiết để phát khoản thu chi không bình thường nội dung KTV kết luận: Không có vấn đề bất thường 53 53 Kết thể giấy tờ làm việc số 2.4 - KTV chọn mẫu số nghiệp vụ phát sinh để kiểm tra chứng từ cách đối chiếu chứng từ với sổ kế toán, đồng thời kiểm tra sổ quỹ tháng sau ngày khoá sổ kế toán xem có công nợ tài sản hạch toán không kỳ.Thủ tục thực kết hợp với việc kiểm toán khoản mục phần hành khác Kết thể giấy tờ làm việc có ký hiệu tham chiếu U1, U2, V1, FB - KTV tiến hành chọn mẫu số nghiệp vụ phát sinh tháng 12 có số tiền lớn để kiểm tra chứng từ thu kết giấy tờ làm việc số 2.5 Kiểm tra tiền gửi ngân hàng Để tiến hành kiểm toán tiền gửi ngân hàng, KTV tiến hành tương tự kiểm toán tiền mặt Cụ thể KTV tiến hành bước công việc sau: - KTV thu thập số dư đầu kỳ, số phát sinh kỳ, số dư cuối kỳ tài khoản tiền gửi ngân hàng sổ chi tiết TK 112 Đối chiếu số liệu với BCTC Bảng cân đối phát sinh Thấy khớp hết Xem giấy tờ làm việc số 2.6 54 54 GIẤY TỜ LÀM VIỆC SỐ 2.4 Niên độ kế toán: 01/01/2013 - 31/12/2013 Khoản mục: TK 111 – Tiền mặt Bước công việc: Đối ứng tài khoản Nguồn số liệu: Trích Sổ Tham chiếu: C1/3 Người thực hiện: PTH Ngày thực hiện: 13/03/2013 Đối ứng tài khoản Nợ Có 112 232,196,252,712 263,338,063 131 15,823,511,510 (1) 482,786,449 133 360,113,071 138 2,156,758,782 1,065,910,883 141 4,395,856,510 28,373,947,155 331 (2) 34,921,060 7,413,518,676 … 334 201,285,301,074 338 3,093,152,617 686,807,948 431 (3) 86,299,171 7,854,393,584 627 3,115,118,771 641 130,382,749 642 826,525,834 Số dư đầu kỳ 298,419,433 Ly Số phát sinh 259,096,646,861 f 258,419,729,472 f Số dư cuối kỳ 975,336,821.325 Ag Ly: Khớp với số liệu BCTC năm 2012 kiểm toán A Ag: Khớp với số liệu BCTC năm 2013 f: Cộng dọc (1) Trả tiền bảo lãnh HĐ số 01/HDKT- CSTL/2011 55 55 (2) Nộp tiền ứng chi phí giám sát đường giao thông (3) Thu hồi tiền thưởng theo QĐ số 39/ QĐ- TĐKT ngày 29/11/2010 Kết luận: Không có vấn đề bất thường Người kiểm tra: NST Ngày kiểm tra: 13/03/2013 GIẤY TỜ LÀM VIỆC SỐ 2.5 Niên độ kế toán: 01/01/2013 - 31/12/2013 Tham chiếu: C1/4 Khoản mục: Tiền mặt Người thực hiện: PTH Bước công việc: Kiểm tra chứng từ Ngày thực hiện: 13/03/2013  PC 27 ngày 2/12/2013: chi tiến sửa chữa, bảo dưỡng hế thống nhà máy chữ ký người bán, mua tổng số tiền là: 19.700.000 đ  (VAT: 985.000 đ) HĐGTGT thiếu chữ ký người bán hàng  PC 58, 59, 60 ngày 20/12/2013 toán tiền ăn ( tiếp khách, liên hoan) tổng số tiền là: 7.361.000 Chứng từ kèm theo giấy xin toán viết tay có duyệt chi Ban giám đốc điều không hợp lệ, với khoản chi giá trị > 100.000đ phải có HĐGTGT  PC số 61 23/12/2013 chi tiền tổng kết cho phòng 22.000.000đ kèm theo danh sách đơn vị  thiếu định chi Ban giám đốc  Các PC toán tiền xăng xe dựa hao hụt hoá đơn kèm theo 56 56  Các PT 12, 20, 25 thiếu chữ ký Thủ quỹ Nhận xét:  Các nghiệp vụ lớn đề nghị có hoá đơn kèm theo  Cách diễn giải nội dung nghiệp vụ chưa xác( cho nghiệp vụ chi tiền, nội dung: nhận tiền hàng)  Một số nghiệp vụ thu, chi thiếu chữ ký Thủ quỹ Người kiểm tra: NTH Ngày kiểm tra: 14/03/2013 57 57 GIẤY TỜ LÀM VIỆC SỐ 2.6 Niên độ kế toán: 01/01/2013- 31/12/2013 Tham chiếu: C2/1 Khoản mục: Tiền gửi ngân hàng Người thực hiện: PTH Bước công việc: Đối chiếu số liệu Ngày thực hiện:14/03/2013 Nguồn số liệu: Sổ chi tiết Số dư đầu kỳ 2,301,343,532 Số phát sinh kỳ Nợ Có 830,681,813,797 830,454,545,189 Số dư cuối kỳ 2,528,612,140   Ly Ag Ly: Khớp với số liệu BCTC năm 2011 kiểm toán A Ag: Khớp với số liệu BCTC năm 2012  : Khớp với số liệu phát sinh Bảng cân đối phát sinh Người kiểm tra: NTH Ngày kiểm tra: 14/03/2013 Tiếp theo: 58 58 - KTV thu thập xác nhận số dư TGNH thời điểm kết thúc niên độ Rồi đối chiếu số liệu xác nhận Ngân hàng với số liệu sổ kế toán Phát thấy có số số dư tài khoản tiền gửi sổ phụ ngân hàng đính kèm lý không phát sinh giao dịch năm nên ngân hàng không phát hành sổ phụ - Lập bảng kê chi tiết tài khoản tiền gửi ngân hàng nơi gửi đối chiếu số tiền bảng kê với Biên đối chiếu số dư - Đối chiếu số dư ngoại tệ với số liệu tiêu TK 007 Bảng cân đối kế toán - KTV tính toán lại số dư khoản tiền gửi ngoại tệ nhằm đảm bảo khoản ngoại tệ đánh giá theo tỷ giá thời điểm khoá sổ Kiểm tra thấy Công ty có đánh giá lại chênh lệch tỷ giá ngày khoá sổ kế toán theo tỷ giá USD bình quân liên ngân hàng Nhà nước công bố ngày 31/12/2013 Các bước công việc thể giấy tờ làm việc số 2.7, 2.8 GIẤY TỜ LÀM VIỆC SỐ 2.7 59 59 Niên độ kế toán: 01/01/2013- 31/12/2013 Tham chiếu: C2/2 Khoản mục: Người thực hiện: PTH 112 Tiền gửi ngân hàng Bước công việc: Tổng hợp đối chiếu số liệu Ngày thực hiện: 14/03/2013 Tiền gửi ngân hàng (VND) Tên ngân hàng Sổ kế toán (1) Sacombank – CN Thủ đô 3,632,599 HSBC – CN Hà Nội 9,024,994 TMCP Hàng Hải – PGD 26,216,997 Xác nhận ngân hàng (2) C2/2 3,632,599 C2/2 9,024,994 C2/2 26,216,997 Hồ Gươm … 15 PTVN – Sở GD Cộng … 7,277,132 (I) 2,374,787,054 … C2/2 7,277,132 2,374,787,054 F F Người kiểm tra: NTH Chênh lệch (3) 0 f [...]... CHƯƠNG 2 TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN CÔNG TY TNHH ĐIỆN TỬ MEIKO 2.1 Tổ chức về hệ thống kiểm toán tại công ty TNHH Điện Tủ Meiko 2.1.1 Tổ chức hệ thống kế toán tại công ty TNHH Điện Tủ Meiko Kế toán trưởng Kế toán Tổng hợp Kết toán Thanh toán Kế toán Vật liệu Kế toán Thu - chi Bảng 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Cán bộ công nhân viên phòng kế toán gồm 6 người: Đừng đầu bộ máy kế toán là kế toán trưởng... kiểm toán các phần hành cụ thể tại công ty TNHH Điện Tử Meiko 2.2.1 Tổ chức kiểm toán tại công ty TNHH Điện Tử Meiko 21 21 Chủ nhiệm Kiểm toán Kiểm toán viên Trợ lý kiểm toán Trợ lý Kiểm toán Bảng 2.4: sơ đồ bộ máy kiểm toán nội bộ của công ty TNHH Điện Tử Meiko Chủ nhiệm kiểm toán: Chủ nhiệm kiểm toán dựa trên các báo cáo của các trợ lý kiểm toán, chủ nhiệm kiểm toán tập hợp thông tin, ghi chú, điều... 2.1.2 quy trình kiểm toán tổng quát tại công tyTNHH Điện Tử Meiko Quy trình kiểm toán nội bộ của Công ty bao gồm các bước: Chuẩn bị kiểm toán Thực hiện kiểm toán 19 19 Kết thúc kiểm toán Bảng 2.3: Sơ đồ quy trình kiểm toán nội bộ tại công ty TNHH Điện Tử Meiko Chuẩn bị kiểm toán: Trước khi bạn kiểm toán bạn cần phải khảo sát lại toàn bộ hoặc một phần lĩnh vực nào đó để ghi lại toàn bộ quá trình mọi... nội bộ đối với Công ty TNHH Điện Tử MEIKO Thời gian thực hiện kiểm toán: từ ngày 01/3/2014 – 20/3/2014 Phòng kiểm tra kiểm soát nội bộ gồm các thành viên: 1 Ông Đỗ văn hữu Chủ nhiệm kiểm toán 2 Bà Phạm Thị Hường Kiểm toán viên 3 Ông: Dương Văn Thưởng Trợ lý kiểm toán 4 Ông Phạm Quang Thảo Trợ lý kiểm toán A: thông tin về công ty TNHH Điện Tử MEIKO Công ty TNHH Điện Tử MEIKO là công ty chuyên lắp ráp... Niên độ kế toán Công ty TNHH Điện Tử MEIKO có niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm - Đơn vị tiền tệ dùng để ghi sổ kế toán ở công ty là Việt Nam đồng - Phương pháp khấu hao TSCĐ ở công ty TNHH Điện Tử MEIKO Công ty TNHH Điện Tử Meiko áp dụng phương pháp khấu hao TSCĐ theo quyết định số 206 ngày 12/12/2003 của Bộ tài chính việc trích khấu hao được tính theo công thức... lý kiểm toán đảm nhận, đồng thời kiểm tra chất lượng cuộc kiểm toán để chuẩn bị phát hành báo cáo kiểm toán dự thảo chủ nhiệm kiểm toán cũng cần xem xét tới các sự kiện có thể phát sinh sau ngày kế toán Cuối cùng chủ nhiệm kiểm toán họp với ban giám đốc để đưa ra báo cáo kiểm toán Kiểm toán viên: có nhiệm vụ tổ chức bộ máy gọn nhẹ, khoa học, hợp lý phù hợp với doanh nghiệp, phân công lao động kiểm toán. .. công ty chuyên lắp ráp các mạch in điện tử và sản xuất ra bom mạch điện tử Doanh thu hàng năm của Công ty TNHH Điện Tử MEIKO đạt khoảng trên 1.000 tỷ đồng Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ khoảng 2 - 3% Vốn điều lệ của Công ty cổ phần tập đoàn TNHH Điện Tử MEIKOlà 550.000.000.000 đồng Các ngành nghề kinh doanh của Công ty TNHH Điện Tử MEIKO 23 23 + Vận chuyển hàng hóa +... chính sách kế toán tại công ty - Là một doanh nghiệp hạch toán độc lập, công ty TNHH Điện Tử MEIKO đang sử dụng hệ thống tài khoản kế toán thống nhất theo quy định số 1131/TC-CĐKT của Bộ trưởng Bộ tài chính ký ngày 01/11/1995 hệ thống sổ sách kế toán áp dụng theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ - Với quy mô và hình thức tổ chức bộ máy công tác tập trung và áp dụng sổ sách kế toán theo hình thức chứng... cần thiết tiến hành kiểm tra trên khoản mục này Chương trình kiểm toán khoản mục tiền gồm các phần chính sau: - Xác định mục tiêu kiểm toán đạt được - Thủ tục phân tích và đối chiếu số liệu tổng hợp - Thủ tục kiểm tra chi tiết 33 33 + Đối với tiền mặt + Đối với tiền gửi ngân hàng - Kết luận Chương trình kiểm toán chi tiết khoản mục tiền tại Công ty TNHH Điện Tử MEIKO do kiểm toán nội bộ thực hiện như... mạch điện tử Trực tiếp theo dõi thu – chi tiền mặt, tiền gửi, thanh toán công nợ tạm ứng, thanh toán trực tiếp số chuyến với lái xe, kiêm cả thanh toán TSCĐ, theo dõi tăng, giảm TSCĐ Kế toán vật liêu: thanh toán NVL, hạng mục sửa chữa các loại bản mạch Kế toán thu – chi: giao dịch, cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán như dảm bảo thực hiện đầy đủ các nhiệm vụ của phòng kế toán 2.1.1.1 chính sách kế toán tại công ... CHƯƠNG TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN CÔNG TY TNHH ĐIỆN TỬ MEIKO 2.1 Tổ chức hệ thống kiểm toán công ty TNHH Điện Tủ Meiko 2.1.1 Tổ chức hệ thống kế toán công ty TNHH Điện Tủ Meiko Kế toán trưởng Kế toán. .. 2.2 Tổ chức kiểm toán phần hành cụ thể công ty TNHH Điện Tử Meiko 2.2.1 Tổ chức kiểm toán công ty TNHH Điện Tử Meiko 21 21 Chủ nhiệm Kiểm toán Kiểm toán viên Trợ lý kiểm toán Trợ lý Kiểm toán. .. kiểm toán tổng quát công tyTNHH Điện Tử Meiko Quy trình kiểm toán nội Công ty bao gồm bước: Chuẩn bị kiểm toán Thực kiểm toán 19 19 Kết thúc kiểm toán Bảng 2.3: Sơ đồ quy trình kiểm toán nội công