Hạch Toán Nguyên Vật Liệu Tại Công Ty Giầy Thượng Đình, Hà Nội

Khoa Kế toán - Đại học Kinh tế quốc dân Chuyên đề kế toán trởmg Lời mở đầu Trong doanh nghiệp sản xuất, chi phí vật liệu thờng chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm nh trình sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải quan tâm đến việc tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu, giảm mức tiêu hao nguyên vật liệu trình sản xuất cách tối đa song đảm bảo chất lợng sản phẩm cách tốt Việc tổ chức tốt công tác kế toán nguyên vật liệu giúp cho nhà quản trị doanh nghiệp có đợc thông tin kịp thời xác để lựa chọn phơng án sản xuất- kinh doanh cách tốt nhất; lập dự toán chi phí nguyên vật liệu đảm bảo cung cấp đủ, chất lợng kịp thời cho sản xuất, giúp cho trình sản xuất diễn nhịp nhàng kế hoạch đồng thời xác định đợc nhu cầu nguyên vật liệu dự trữ (tồn kho) hợp lý, tránh gây ứ động vốn nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động Công ty giầy Thợng Đình công ty có qui mô lớn, mặt hàng sản xuất kinh doanh chủ yếu giầy vải nên số lợng loại nguyên vật liệu hàng năm công ty nhập vừa lớn, vừa phong phú đa dạng chủng loại Chính công tác kế toán nguyên vật liệu công ty đợc trọng đợc xem phận quản lý thiếu đuợc toàn công tác quản lý công ty Nhận thức đợc tầm quan trọng công tác kế toán nguyên vật liệu trình sản xuất công ty, em sâu nghiên cứu đề tài "Hạch toán nguyên vật liệu công ty giầy Thợng đình -Hà Nội" để hiểu rõ thực tiễn công tác kế toán NVL công ty, kết hợp với lý luận đợc học nhằm tìm biện pháp góp phần hoành thiện công tác hạch toán nguyên vật liệu công ty Nội dung chuyên dề phần mở đầu kết luận, gồm phần: Phần I: Thực trạng công tác hạch toán nguyên vật liệu công ty giầy Thợng Đình-Hà Nội Phần II: Một số nhận xét kiến nghị hạch toán nguyên vật liệu công ty giầy Thợng Đình- Hà Nội Khoa Kế toán - Đại học Kinh tế quốc dân Chuyên đề kế toán trởmg Phần I Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu công ty giầy Thợng Đình I Đặc điểm kinh tế- kỹ thuật tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Lịch sử hình thành phát triển: Lịch sử công ty trải qua 40 năm, 40 năm liên tục không nghỉ ngơi có nhiều bớc ngặt quan trọng đáng ghi nhớ: Tháng năm 1957, đáp ứng yêu cầu Đảng thời kỳ đầu kháng chiến chống Mỹ cứu nớc "từng bớc xây dựng quân đội ta tiến lên qui đại", Xí nghiệp X30 tiền thân Công ty giầy Thợng Đình ngày đời Xí nghiệp chịu quản lý cục quân nhu tổng cục hậu cần quân đội nhân dân Việt Nam, có nhiệm vụ sản xuất mũ cứng, giầy vải cung cấp cho đội, thay loại mũ đan tre lồng vải lới ngụy trang dép lốp cao su Ngày tháng năm 1961, Xí nghiệp X30 thức đợc chuyển giao từ cục quân nhu tổng cục hậu cần-Quân đội Nhân dân Việt Nam sang cục Công nghiệp Hà Nội- UBHC thành phố Hà Nội Từ đây, mục tiêu phấn đấu X30 đợc xác định lại: XN X30 phấn đấu trở thành thành viên đội ngũ nhà máy- XN góp sức xây dựng công nghiệp trẻ Hà Nội Tháng 6-1965, xu hớng tiến hành cải tạo Công thơng nghiệp t t doanh, chuyển sở sản xuất t doanh thành xí nghiệp công t hợp doanh xí nghiệp quốc doanh, xí nghiệp X30 tiếp nhận đơn vị công t hợp doanh sản xuất giày dép liên xởng kiến thiết giày vải phố Trần Phú phố Kỳ Đồng(nay phố Tống Duy Tân), đổi tên thành nhà máy cao su Thụy Khê Qui mô xí nghiệp đợc mở rộng sản lợng loại sản phẩm nhà máy sản xuất tăng lên đáng kể Nếu nh vào năm 1961, năm đầu thời kỳ chuyển sở CN Hà Nội, sản lợng mũ đạt 63.288 giầy vải 246.362 đôi đến năm 1965 sản lợng mũ lên đến 100.000 giầy vải đạt tới 320.000 đôi, đạt xấp xỉ 150% kế hoạch Vào cuối năm 1970, đà phát triển chung công nghiệp thủ đô, qui mô nhà máy lần lại đợc mở rộng : nhà máy cao su Thụy Khê sát nhập thêm XN giày vải Hà Nội cũ (gồm hai sở Văn Hơng- Chi Hằng) lấy tên XN giày vải Hà Nội Đến 14 năm sau ngày thành lập, từ X30 gần nh trắng tay, XN giầy vải Hà Nội có đợc vài ba máy cán nhỏ, có đợc ổn định kỹ thuật qui trình sản xuất giày vải thủ công gần 1000 ngời thợ Chủng loại sản phẩm xí Khoa Kế toán - Đại học Kinh tế quốc dân Chuyên đề kế toán trởmg nghiệp phần phong phú năm đầu thành lập, mũ cứng,bóng bay, dép Thái Lan, XN sản xuất đợc số loại giày nh : giày vải ngắn cổ, giày vải cao cổ, ba ta, giày cao su trẻ em đặc biệt có giày basket xuất theo nghị định th sang Liên Xô nớc Đông Âu cũ ( sản lợng triệu đôi giày vải năm 1970, có 390.193 đôi giày basket vợt biên giới) Ngày 1-4-1973 phân xởng mũ cứng xí nghiệp đợc tách thành lập xí nghiệp mũ Hà Nội phố Đội Cấn Năm 1976 XN giao phân xởng may Khâm Thiên để UBND thành lập trờng dạy cắt may Khâm Thiên ngày nay, đồng thời XN giao sở sản xuất Văn H ơng Cát Linh xí nghiệp cao su Hà Nội Cũng thời gian này, UBND thành phố Hà Nội có kế hoạch xây dựng khu công nghiệp sản xuất giầy đại- tập trung, điều dẫn đến hợp XN giày vải Hà Nội với XN giày vải Thợng Đình cũ lấy tên chung "XN giày vải Thợng Đình" Lúc XN có tới gần 3000 - công nhân viên, phân xởng sản xuất 10 phòng ban nghiệp vụ Sản lợng giày xuất năm cao (1986) 2,4 triệu đôi, riêng giày xuất cho liên Xô 1,8 triệu đôi Theo yêu cầu phát triển ngành giầy, tháng năm 1989 XN tách sở 152 Thụy Khê để thành lập XN giày Thụy Khê 1700 CB-CNV lại đồng tâm hiệp lực viết tiếp lịch sử tryền thống X30 ngày trớc XN giày vải Thợng Đình Năm 1991, Liên Xô nớc Đông Âu cũ đổ vỡ đẩy giầy vải Thợng Đình rơi vào tình hiểm ngèo : thị trờng xuất khẩu, thị trờng nội địa lại cha hình thành nên sản xuất bị đình trệ, số lợng công nhân việc ngày nhiều, việc đảm bảo đời sống cho CB-CNV khó khăn Cuối năm 1991 đầu năm 1992, ban lãnh đạo XN tìm lối thoát: XN vay vốn ngân hàng Ngoại thơng để đầu t nhập công nghệ sản xuất giầy cao cấp Đài Loan đồng thời ký kết hợp đồng xuất LEAPRODEXIM sở hợp tác bình đẳng, tôn trọng, có lợi chịu trách nhiệm chất lợng hàng hoá bị khách hàng khiếu nại Phơng án giúp cho XN tránh đợc thiệt thòi non yếu bớc vào thơng trờng, đồng thời phát huy đợc hết mạnh Cụ thể, theo hợp đồng: phía XN lo tổ chức sản xuất, quản lý doanh nghiệp, quản lý lao độngcán vấn đề liên quan nớc nh mua NVL nớc, xác định giá bán sản phẩm, thực thủ tục xuất- nhập thủ tục khác, phía đối tác lo thị trờng xuất khẩu, cho vay vốn đổi thiết bị - công nghệ, chuyển giao công nghệ, hớng dẫn đào tạo kỹ thuật, giúp XN mua nguyên liệu nớc Ngày 8/7/1993, đợc đồng ý UBND thành phố Hà Nội, phạm vi chức XN đợc mở rộng: từ XN trực tiếp xuất nhập kinh doanh giày dép nh nguyên liệu máy móc phục vụ cho nó, có du lịch dịch vụ Khoa Kế toán - Đại học Kinh tế quốc dân Chuyên đề kế toán trởmg Đồng thời XN đổi tên thành "Công ty giầy Thợng Đình", công ty hạch toán kinh doanh độc lập chịu quản lý Nhà Nớc Tên giao dịch : ZIVIHA Trụ sở : Km số 8, đờng Nguyễn Trãi, Quận Thanh Xuân, Hà Nội TDT sử dụng : 35000m2 Tổng mức vốn nay(đầu 2000) : 46.408.363.111VNĐ Trong VCĐ : 14.502.446.384VNĐ VLĐ : 31.905.916.727VNĐ 2.Đặc điểm qui trình công nghệ sản xuất sản phẩm 2.1 Sản phẩm Do không ngừng nâng cao NXLĐ, chất lợng sản phẩm, đầu t dây chuyền công nghệ sản xuất nên sản phẩm công ty đa dạng- phong phú chủng loại, mầu sắc hình dáng Nhng chia sản phẩm công ty thành loại sau: Giầy vải loại Giầy thể thao Đế giầy ép Dép, quần áo bảo hộ lao động, juăng, phớt loại ( theo đăng ký sản phẩm nhng sản xuất thị trờng có yêu cầu ) 2.2 Qui trình công nghệ sản xuất Qui trình công nghệ sản xuất giầy công ty đợc xác định trình sản xuất phức tạp theo kiểu chế biến liên tục, có công đoạn song song Sản phẩm nhập kho kết nhiều công đoạn Qui trình sản xuất giầy đợc thực qua bớc công nghệ sau : Công đoạn bồi vải : Các loại vải đợc chọn mầu, can bồi dán thành nhiều lớp với với vật liệu xốp Poliurethan (PU) keo chuyên dụng Trớc năm 1992, công đoạn dùng keo cao su với dung môi xăng công nghệ, lợng dùng khoảng tấn/ngày để bốc tự nhiên cho khô nên thờng gây ô nhiễm không khí nặng Từ 1992 đến nay, XN chủ yếu dùng keo latex ( mủ cao su tự nhiên, dung môi nớc ) nên hạn chế nhiều khả ô nhiễm môi trờng Ngoài keo latex, phải dùng keo cao su, keo PVA ( có dung môi hữu ) cần thiết Công đoạn tạo mũ giầy Vải bồi đợc cắt định hình theo mẫu may ( máy khâu ) thành mũ giầy Khoa Kế toán - Đại học Kinh tế quốc dân Chuyên đề kế toán trởmg Công đoạn hỗn luyện định hình cao su: Crêp đợc cán hỗn luyện với hoá chất ( bột nhẹ, lu huỳnh, titan đioxit, kẽm oxit, bột mầu, chất xúc tác , ) máy luyện kín Cao su sau đ ợc cán hỗn luyện đợc cán máy cán hoa để tạo đế tạo viền giầyvới màu sắc hoa văn theo mẫu Lớp cán đế viền đợc cắt tạo hình thành đế giầy viền giầy Lớp tạo viền đợc cắt sửa theo kích thớc định Đế viền loại đợc dùng để sản xuất giầy vải theo công nghệ lu hoá lần Công nghệ lu hoá lần đáp ứng yêu cầu lô hàng với số lợng sản phẩm không lớn thay đổi đa dạng mẫu mã màu sắc nên phù hợp với tình hình thị trờng Cao su sau hỗn luyện đợc dùng để ép đúc đế giầy Trên máy ép có gia nhiệt nên sau ép cao su đợc lu hoá Theo cách tạo đợc loại đế có gân (hoa văn) sâu phù hợp với yêu cầu sản xuất giầy vải giầy thể thao cao cấp Công nghệ sản xuất giầy từ đế lu hoá loại đợc gọi công nghệ lu hoá lần Công đoạn gò định hình hoàn thành Mũ giầy đợc ghép với đế ( lu hoá cha lu hoá ) băng chuyền gò giầy chuyên dụng Keo dán đợc dùng chủ yếu keo latex Viền đợc dán sau gò gép mũ đế Sau gò định hình, giầy đợc chuyển đến thiết bị lu hoá gia nhiệt nớc Sản phẩm đợc kiểm tra, đóng gói trớc nhập kho Đối với lô hàng giầy vải có số lợng đặt hàng lớn mẫu đế cố định, công ty sử dụng công nghệ gò định hình, ép đúc đế lu hoá liên hoàn thiết bị chuyên dùng ( lu hoá lần ) Sản phẩm nhận đợc đạt đợc yêu cầu sản phẩm giày vải cao cấp Công đoạn nhập kho bán Đặc điểm tổ chức máy quản lý Là đơn vị hạch toán độc lập, có đặc điểm sản xuất tập trung, với tính chất phức tạp kỹ thuật qui mô sản xuất, hoạt động định hớng theo kinh tế thị trờng có quản lý Nhà Nớc nên công ty xây dựng máy quản lý theo kiểu trực tuyến chức : đứng đầu giám đốc công ty, sau trợ lý giám đốc phó giám đốc giúp việc cho giám đốc Dới ban giám đốc 11 phòng ban nghiệp vụ phụ trách riêng khối công việc công ty phân xởng phụ trách việc sản xuất Nhiệm vụ chức giám đốc, phó giám đốc, phòng ban, phân xởng công ty đợc phân công nh sau: Giám đốc công ty: ngời đại diện cho Nhà nớc, đợc Nhà Nớc bổ nhiệm ngời đại diện cho tập thể ngời lao động công ty, có quyền định việc điều hành hoạt công ty theo pháp luật, sách Nhà Nớc Khoa Kế toán - Đại học Kinh tế quốc dân Chuyên đề kế toán trởmg nghị đại hội công nhân viên chức Giám đốc chịu trách nhiệm nhận trớc Nhà Nớc tập thể ngời lao động kết sản xuất kinh doanh công ty Trợ lý giám đốc phó giám đốc: Họ có nhiệm vụ tham mu giúp việc cho giám đốc thực công việc, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh giám đốc vắng mặt, đạo đôn đốc cấp dới thực tốt nhiệm vụ, định giám đốc Họ phải phục tùng ngiêm chỉnh mệnh lệnh, định giám đốc phải chịu trách nhiệm trực tiếp với giám đốc công ty: Phó giám đốc Kỹ thuật - công nghệ: Điều hành hoạt động trởng phòng chế thử mẫu trởng phòng kỹ thuật - công nghệ Phó giám đốc sản xuất chất lợng: phụ trách quản lý trởng phòng kế hoạch vật t, phòng quản lý chất lợng,phòng tiêu thụ quản đốc phân xởng Phó giám đốc thiết bị an toàn : Phụ trách quản lý trởng xởng phòng bảo vệ Phó giám đốc bảo hiểm xã hội vệ sinh môi trờng: Phụ trách ban vệ sinh công nghiệp -vệ sinh môi trờng trạm y tế Các phận ( phòng ) chức năng: Đứng đầu phòng trởng phòng phó phòng Trởng phòng có nhiệm vụ điều hành hoạt động phòng, đạo việc thực nhiệm vụ phòng đợc giao phó, phân công công việc cụ thể cho CB-CNV theo dõi, quản lý hoạt động nhân viên theo nhiệm vụ đợc giao Phó phòng có nhiệm vụ giúp đỡ cho trởng phòng thực nhiệm vụ thay trởng phòng điều hành công việc trởng phòng vắng mặt Trởng phòng phó phòng ngời chịu trách nhiệm trớc ban giám đốc Các phòng ban chức công ty gồm có: Phòng tổ chức hành chính: Là phận nghiệp vụ công ty, có chức tham mu cho giám đốc công tác cán bộ, lao động, tiền lơng, tổ chức tra khen thởng kỷ luật hành chình quản trị phục vụ Phòng tổ chức đảm nhiệm khâu: Quản lý công tác hành quản trị , văn th lu trữ, tuyển dụng đào tạo quản lý nhân sự, tham mu đề sách ngời lao động, xây dựng quản lý sách tiền lơng, xây dựng sách thởng phạt quản lý cán bộ, Phòng kinh doanh xuất nhập khẩu: Có chức tham mu giúp giám đốc tìm kiếm thị trờng, tìm kiếm bạn hàng xác định kế hoạch xuất-nhập cho công ty bao gồm khâu: Điều tra thu thập thông tin thị trờng từ đề kế hoạch xuất nhập hợp lý, quảng cáo, giới thiệu sản phẩm, khả sản xuất cảc công ty với bạn hàng quốc tế, tổ chức hoạt động xuất -nhập máy móc, thiết bị, giúp cho giám đốc giao dịch với khách hàng quốc tế, tổ chức chào hàng ký kết hợp dồng xuấtnhập Khoa Kế toán - Đại học Kinh tế quốc dân Chuyên đề kế toán trởmg Phòng kế toán -Tài chính: Là phận quan trọng công ty, chịu trách nhiệm nghiệp vụ TC-KT trớc giám đốc Nhà Nớc Phòng KT-TC đảm nhiệm số khâu sau: Hạch toán kế toán hoạt động sx-kd theo chế độ Nhà Nớc, báo cáo kết tình hình sx-kd công ty trớc tập thể CB-CNV công ty, trớc giám đốcvà Nhà Nớc, theo dõi quản lý tình hình TC toàn DN, lập kế hoạch TC, quản lý quĩ công ty, Phòng kế hoạch vật t : Đảm nhiệm chức năng: Nghiên cứu xu hớng thị trờng số lợng, mẫu mã, chủng loại sản phẩm từ lên kế hoạch ngắn, trung, dài hạn phát triển công tỵ, nắm thông tin lựa chọn thônh tin cần thiết thị trờng cho lãnh đạo công ty, tổ chức mua bán vật t phục vụ cho trình sx-kd công ty, quản lý sở sx gia công bán thàmh phẩm nh: sở sx dây giầy, bao bì, quản lý hệ thống kho tàng, bến, bãi NVL, bán thành phẩm Phòng quản lý chất lợng KCS Có nhiệm vụ: Đề qui định việc kiểm soát chất lợng sản phẩm tổ chức kiểm tra, phê duyệt việc sx thử hay sx hàng loạt, đình sx kiến nghị với phòng ban có trách nhiệm để giải nhận thấy trình sx sản phẩm không đảm bảo chất lợng, quản lý hệ thống kiểm tra thu hoá đơn vị sx phạt trờng hợp vi phạm chất lợng, Phòng tiêu thụ Đảm nhiệm khâu: Xây dựng mạng lới hệ thống tiêu thụ sản phẩm công ty nớc, tổ chức công tác marketing cho sản phẩm tiêu thụ, quản lý kho, bãi thành phẩm, Phòng thử chế, mẫu Có nhiệm vụ: Thiết kế mẫu sx để chào hàng; sx mẫu, tiếp nhận ý kiến khách hàng, sửa đổi sản phẩm đa mẫu sản phẩm mới; ban hành tiêu chuẩn, qui định trình sx đơn hàng, hớng dẫn, giúp đỡ phân xởng việc sx mẫu mã Phòng kỹ thuật công nghệ Có nhiệm vụ: Ban hành tiêu chuẩn định mức vật t đơn hàng; thử nghiệm kiểm soát chất lợng NVL mua công ty; giải khó khăn trình sx; sửa chữa bảo quản loại máy móc trang thiết bị toàn công ty Phòng y tế: Có nhiệm vụ chăm lo đảm bảo an toàn sức khoẻ cho toàn thể CB-CNV công ty Ban vệ sinh công nghiệp -vệ sinh môi trờng: Làm công tác vệ sinh môi trờng, mặt đảm bảo cảnh quan công ty luôn đẹp, mặt khác đảm bảo vệ sinh đời sống cho toàn CB-CNV công ty Phòng bảo vệ: Giữ gìn an ninh trật tự chống cháy nở; bảo vệ tài sản công ty; tổ chức bảo vệ quản lý phơng tiện CB-CNV công ty; tổ chức đào tạo mạng lới tự vệ Khoa Kế toán - Đại học Kinh tế quốc dân Chuyên đề kế toán trởmg Xởng Có nhiệm vụ: Quản lý toàn máy móc thiết bị sx, bảo dỡng sửa chữa cần thiết; lập kế hoạch mua thiết bị phụ tùng thay thế; quản lý mặt kỹ thuật hệ thống lợng điện -nớc, 4.Đặc điểm tổ chức sản xuất Xuất phát từ đặc diểm qui trình công nghệ sản xuất, công ty giầy Thợng Đình tiến hành tổ chức sx theo phân xởng Các phân xởng công ty không hoàn toàn độc lập mà quan hệ với trình giao bán thành phẩm, tức phân xởng thực công đoạn qui trình công nghệ sx sản phẩm Cụ thể, công ty tổ chức sx với phân xởng sx chính, phận sản xuất phụ phân xởng sx phục vụ cho trình sx sản phẩm Các phân xởng đảm nhiệm công việc sau: Phân xởng bồi cắt : Đảm nhận hai khâu đầu qui trình công nghệ bồi tráng cắt vải bạt Khi có lệnh sx phát ( cho đơn đặt hàng ) phân xởng bồi cắt phân xởng thực lệnh sản xuất Nhân viên phân xởng nhận lệnh sản xuất lên kho nhận NVL ( chủ yếu vải bạt mầu, vải phin, mút xốp, ) NVL đợc chuyển đến máy bồi, máy bồi có chức kết dính loại NVL với lớp keo dính Các vải sau bồi xong chuyển cho phận cắt Tuỳ theo kích cỡ, loại, mẫu mã mà chi tiết giầy đợc pha cắt phù hợp Sau cắt xong sản phẩm phân xởng bồi cắt đợc chuyển sang phân xởng may để lắp ráp mũ giầy Phân xởng may : phân xởng đảm nhận công đoạn phân xởng bồi cắt để may chi tiết thành mũ giầy hoàn chỉnh Quá trình phải trải qua nhiều thao tác kỹ thuật liên tiếp nh: can góc, kẻ chỉ, may nẹp, vào mũ NVL phân xởng may chi tiết nhận từ phân xởng bồi cắt có có vải phin, dây, xăng, Việc tổ chức sx phân xởng may chia làm nhiều tổ, tổ làm vài loại giày Trong tổ công nhân đảm nhận thao tác kỹ thuật Phân xởng cán: Nhiệm vụ phân xởng chế biến hoá chất, sx đế giầy cao su NVL phân xởng cao su, loại hoá chất Sản phẩm phân xởng cao su đợc chế biến theo tính chất lý hoá mẫu mã định Sau cao su đợc cắt thành đế giầy loại chuyển đến phân xởng gò để lắp ráp giầy Phân xởng gò: Đây phân xởng đảm nhận khâu cuối qui trình công nghệ sản xuất giầy, sản phẩm đôi giầy thành phẩm NVL phân xởng gò mũ giầy nhận phân xởng may đế giầy phân xởng cán Ngoài phân xởng nhận loại khác nh: dây giày, dây gai, giấy lót giầy, Khoa Kế toán - Đại học Kinh tế quốc dân Chuyên đề kế toán trởmg Mũ giầy đế giầy đợc công nhân phân xởng gò lắp ráp với để tạo giầy hoàn chỉnh Việc ghép mũ với đế đợc thực băng chuyền liên tục bao gồm : gò mũ, gót, quét keo, dán đế, dán viền Giầy sau gò xong đợc đa vào phận lu hoá để hấp nhiệt độ cao đảm bảo cho độ bền giầy Cuối cùng, giầy đợc lên đôi, xâu dâu đóng gói vào kho Phân xởng phục vụ cho trình sx: xởng chịu trách nhiệm cung cấp điện, lắp đặt sửa chữa bảo dỡng thiết bị cung cấp nóng, áp lực Ngoài có phận thêu thuộc phòng kế hoạch vật t có nhiệm vụ thêu mũ giầy theo yêu cầu mã giầy qui định Vải bạt PX Bồi cắt Vải PX May Bồi,cắt Mũ giầy PX Gò, Cao su, hoá chất Bao gói Sản phẩm Giầy đế giầy PX Cán Sơ đồ tổ chức máy sản xuất II Đặc điểm tổ chức kế toán công ty Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất tổ chức quản lý công ty,để phù hợp với điều kiện trình độ quản lý, trình độ cán kế toán , công ty tổ chức máy kế toán theo hình thức tập trung Hình thức sổ kế toán mà công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký-Chứng từ phần hành kế toán hầu hết đợc giới hoá Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Đối với TSCĐ công ty áp dụng phơng pháp khấu hao theo thời gian, tỷ lệ khấu hao cụ thể loại TSCĐ đợc thực theo định 1062 tài Hiện phòng kế toán có máy vi tính máy in, kế toán có máy tính cá nhân 12 số phục vụ cho việc tính toán Việc hạch toán chi tiết hầu hết đ ợc thực máy, giảm đợc khối lợng ghi chép Kế toán phụ trách phần hành đảm nhiệm việc nhập, sử lý số liệu in bảng biểu phần hành nên tận dụng hết u điểm việc giới hoá kế toán Chính vậy, nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên tục phức tạp nhng với 11 ngời công việc diễn trôi chảy, đáp ứng đợc yêu cầu quản lý Khoa Kế toán - Đại học Kinh tế quốc dân Chuyên đề kế toán trởmg Do đặc điểm tổ chức máy kế toán theo hình thức tập trung, nên toàn công việc kế toán từ việc lập chứng từ, ghi sổ chi tiết đến tổng hợp, lập báo cáo kiểm tra kế toán đợc thực phòng KT-TC công ty dới phân xởng sx không bố trí nhân viên kế toán mà bố trí phận thống kê phân xởng, nhân viên thống kê làm nhiệm vụ ghi chép ban đầu thông tin kinh tế dới phân xởng ( chủ yếu theo dõi việc sử dụng NVL tính tiền lơng công nhân sx), cuối tháng lập báo cáo theo tiêu số lợng gửi phòng kế toán để xử lý tiến hành công việc hạch toán Phòng KT-TC có nhiệm vụ thực hiện, kiểm tra việc thực toàn công tác kế toán, thống kê phạm vi toàn công ty, giúp ban giám đốc tổ chức công tác thông tin kinh tế phân tích hoạt động kinh tế, tài diễn công ty Đồng thời hớng đẫn đạo kiểm tra phận công ty thực đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu, chế độ hạch toán chế độ quản lý kinh tế tài Bộ máy kế toán đợc tổ chức nh sau: Một kế toán trởng : Chịu trách nhiệm đạo trực tiếp giám đốc công ty, tổ chức đạo toàn công tác kế toán theo chế độ qui định Hạch toán kế toán tổng hợp tháng, lập bảng cân đối kế toán hàng quí, năm Kiểm tra va ký chứng từ toán, phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập kho va hồ sơ vay vốn Đề xuất với giám đốc công tác quản lý tài chính, giá Chịu trách nhiệm trớc ban giám đốc công ty nh quan hữu quan khác số liệu mà kế toán cung cấp Một kế toán phó: Gúp việc thay mặt kế toán trởng giải công việc kế toán trởng vắng Chịu trách nhiệm với kế toán trởng phần việc đợc phân công đồng thời trực tiếp làm kế toán thành phẩm tiêu thụ, kế toán khoản toán với ngân sách Nhà nớc Một kế toán toán bảo hiểm xã hội, quĩ tiền mặt: Kiểm tra tính hợp pháp chứng từ trớc lập phiếu thu chi Tính trích khoản bảo hiểm xã hội, BHYT, KPCĐ, hạch toán toán theo qui định Một kế toán toán với ngời bán: theo dõi chi tiết công nợ toán với đơn vị bán hàng nớc Ba kế toán vật t: Hàng ngày giám sát vật t nhập - xuất kho, ký xác nhận số lợng chủng loại vật t xuất - nhập kho, đảm bảo xác Đối chiếu phiếu xuất kho cho phân xởng với định mức vật t cấp theo đơn đặt hàng phòng kế hoạch vật t trớc đa cho phụ trách phòng ký Đôn đốc việc viết phiếu N-X vật t kịp thời ( tránh trờng hợp để sổ sách âm) Phát đề xuất với lãnh đạo trờng hợp vật t nhập kho không đảm bảo chất lợng biện pháp xử lý Một kế toán TSCĐ-CCDC: Hàng tháng, kế toán theo dõi hạch toán biến động tăng giảm TSCĐ Căn vào số lợng, nguyên giá TSCĐ tỷ lệ khấu hao theo qui định 10 Khoa Kế toán - Đại học Kinh tế quốc dân Chuyên đề kế toán trởmg nhập - xuất, tính số tồn kho mặt lợng theo danh điểm vật liệu để ghi vào thẻ kho b.2 Tại phòng kế toán Hàng ngày: Định kỳ ngày lần, kế toán vật liệu xuống kho kiểm tra việc ghi chép thủ kho lấy chứng từ nhập - xuất đợc thủ kho phân loại theo tập Khi nhận đợc chứng từ kế toán phải kiểm tra lại xem chứng từ có hợp lý, hợp pháp không, đợc thủ kho phân loại hợp lý cha? Sau tuỳ theo loại chứng từ nhập hay xuất mà kế toán tiến hành xử lý : Đối với chứng từ nhập: Kế toán tiến hành ghi rõ đơn giá (căn vào hoá đơn nhà cung cấp), tính giá trị thành tiền cho phiếu nhập kho Sau kế toán nhập thông tin phiếu nhập kho vào máy vi tính theo mã vật liệu Cuối tháng kế toán in bảng kê chi tiết nhập vật t kho máy tính tự động tổng hợp Bảng kê đợc xếp theo ngày chứng từ Đối với chứng từ xuất: Kế toán vào phiếu xuất, đề nghị xuất, hoá đơn mua hàng để vào máy tính thông tin nh: tên-qui cách vật t, mã vật t, đơn vị tính, số chứng từ, ngày tháng, số lợng, TK đối ứng, đối tợng xuất để trống trờng đơn giá xuất, thành tiền Đến cuối tháng, máy tính tự động tính giá bình quân kỳ tự điền vào trờng đơn giá thành tiền, sau kế toán tổng hợp máy in bảng kê chi tiết xuất NVL tháng theo kho Ngoài hàng tháng kế toán tiến hành tổng hợp nhập-xuất-tồn máy in bảng cân đối vật t theo kho Bảng có kết cấu gồm phầm chính: tồn đầu tháng, nhập, xuất tháng, tồn cuối tháng Căn vào bảng cân đối vật t, kế toán tiến hành mở sổ đối chiếu luân chuyển để ghi tình hình nhập - xuất - tồn kho loại vật t theo kho tiêu số lợng giá trị tháng vật liệu Sổ đợc mở cho năm đựoc ghi vào cuối tháng Mỗi tháng tờ sổ, gồm cột : số thẻ kho, tên vật t, đơn vị tính, nhập, xuất, tồn cột ghi Khi nhận đợc thẻ kho thủ kho chuyển lên, kế toán tiến hành đối chiếu số liệu sổ đối chiếu luân chuyển thẻ kho, có sai lệch kế toán đánh dấu sang cột ghi điều tra làm rõ nguyên nhân Sau xác định rõ nguyên nhân, kế toán ghi giải thích vào cột ghi Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu 19 Khoa Kế toán - Đại học Kinh tế quốc dân Chuyên đề kế toán trởmg Mặc dù NVL có khối lợng lớn, đa dạng chủng loại biến động thờng xuyên nhng có đội ngũ cán kế toán đông, vững vàng trình độ chuyên môn, đồng thời có thêm đợc hỗ trợ hệ thống máy tính công tác kế toán nên công ty chọn phơng pháp hạch toán KKTX để áp dụng hạch toán tổng hợp NVL phơng pháp hạch toán tỏ hợp lý trình hoạt động công ty a Tài khoản sử dụng Hệ thống TK sử dụng hạch toán NVL công ty đợc mở theo hệ thống TK qui định cho phơng pháp KKTX QĐ số 1141 BTC ban hành ngày 1/11/95 b Hình thức ghi sổ: Hiện nay, công ty áp dụng hình thức ghi sổ NKCT, nhiên có giúp đỡ máy tính nên phần lớn sổ sách, bảng biểu đợc thực máy vi tính công việc ghi sổ đợc giảm nhẹ Do phần lớn bảng biểu đợc lập máy nên danh nghĩa ghi sổ theo hình thức NKCT nhng thực tế công ty không áp dụng hình thức sổ sách theo hình thức NKCT nhiều mà mở vài sổ diển hình nh NKCT số 5, bảng kê số 4, NKCT số 7, lại công ty mở theo hình thức sổ phần mềm kế toán máy để giảm khối lợng ghi chép Chứng từ nhập Sổ chi tiết toán với người bán Chứng từ xuất Bảng kê chứng từ Bảng phân bổ Sổ thẻ kế toán chi tiết NVL Bảng kê số NKCT số NKCT số Sổ TK 152 20 Báo cáo tài Bảng cân đối vật tư Khoa Kế toán - Đại học Kinh tế quốc dân Chuyên đề kế toán trởmg : Ghi hàng ngày : Ghi cuối kỳ : Quan hệ đối chiếu Sơ đồ11: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán NVL theo hình thức NKCT công ty giày Thợng đình c Hạch toán tổng hợp tăng NVL Vật liệu Công ty chủ yếu mua ngoài, trờng hợp nhận vốn góp liên doanh hay tặng thởng, viện trợ hạch toán NVL gắn liền với hạch toán toán với nhà cung cấp Việc cung cấp NVL phòng XNK chịu trách nhiệm vật liệu nhập ngoại, phòng KH-VT chịu trách nhiệm vật liệu mua nớc Khi phản ánh giá trị NVL mua kế toán phải phản ánh đầy đủ, xác giá mua thực tế NVL bao gồm giá mua ghi hoá đơn, chi phí thu mua thực tế Tất hợp đồng mua, phiếu nhập kho phải đợc lu phòng kế toán để làm định khoản vào sổ tổng hợp liên quan Công ty, có trờng hợp hoá đơn hàng tháng mà trờng hợp hàng hoá mà hoá đơn cha tháng hoá đơn mà hàng cha nên công ty không sử dụng TK 151-Hàng đờng 21 Khoa Kế toán - Đại học Kinh tế quốc dân Chuyên đề kế toán trởmg Do áp dụng chiến lợc trì mối quan hệ lâu dài ổn định với nhà cung cấp để tránh biến động lớn giá NVL nên quan hệ toán với nhà cung cấp công ty thờng áp dụng hình thức toán trả chậm Chỉ có số trờng hợp toán tiền mặt tiền tạm ứng Khi nhận đợc phiếu nhập kho thủ kho, kế toán ghi định khoản phiếu nhập: Nợ TK 152 - chi tiết NVL Nợ TK 133 -Thuế GTGT NVL nua Có TK 331: Tổng số tiền toán hoá đơn - Khi công ty toán tiền hàng cho ngời bán, vào hoá đơn mua hàng, phiếu chi, uỷ nhiệm chi, giấy báo nợ, kế toán ghi bút toán định khoản: Nợ TK 331 Có TK 111,112: Tổng số tiền toán Căn vào phiếu nhập kho, hoá đơn GTGT, phiếu chi,giấy báo nợ chứng từ liên quan khác, phòng kế toán ngày lần phận kế toán toán ghi sổ chi tiết theo dõi toán với ngời bán Sổ đợc mở thành riêng biệt cho đối tợng cung cấp nớc nớc Trong đó: Sổ chi tiết toán TK 331.1: Phải trả cho ngời bán nớc Sổ chi tiết toán TK 331.2: Phải trả cho ngời bán nớc Sổ chi tiết toán 311.1: đợc mở để theo dõi chi tiết ngời bán Mỗi đơn vị bán đợc mở số trang sổ định theo tháng năm Trang sổ mục lục cho ngời bán Việc theo dõi, ghi chép sổ chi tiết toán với ngời bán đợc thực theo nguyên tắc theo dõi chi tiết hoá đơn, chứng từ từ lúc PS đến toán xong Mỗi hoá đơn đợc ghi dòng theo trình tự thời gian Căn cách ghi sổ nh sau: Số d đầu tháng: Căn vào số d cuối tháng trớc sổ để ghi số d nợ d có tơng ứng Số phát sinh: Hàng tháng, vào hoá đơn, chứng từ liên quan đến nhập vật liệu kế toán ghi số phiếu nhập, số hoá đơn, ngày tháng, loại vật liệu giá trị vật liệu thực tế nhập kho, số thuế GTGT đầu vào tổng số phát sinh bên có TK 331 vào cột tơng ứng Đồng thời dựa chứng từ toán, kế toán ghi số phiếu, số séc, số giấy báo nợ ngân hàng ghi số tiền thực tế toán vào phần ghi nợ TK 331 có TK 111, TK 112, TK 141 22 Khoa Kế toán - Đại học Kinh tế quốc dân Chuyên đề kế toán trởmg Số d cuối tháng: Căn vào số d đầu tháng tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có kế toán tính tổng số d cuối tháng ghi vào cột thích hợp: Số d Số d Tổng phát Tổng phát = + cuối tháng đầu tháng sinh bên có sinh bên nợ Sổ chi tiết TK 331.2: Phải trả cho ngời bán nớc: đợc lập tơng tự nh số chi tiết TK 331.1 Phải trả cho ngời bán nớc nhng thêm cột giá trị USD bên cạnh cột giá trị VNĐ Ngoài ra, kế toán toán theo dõi máy tính hàng tháng in bảng kê chi tiết nhà cung cấp để đối chiếu với sổ chi tiết TK 331 lập Sau mở sổ chi tiết cho đơn vị bán, vào số liệu sổ kế toán ghi vào NKCT số Nhật ký chứng từ số đợc mở cho tất đối tợng ngời bán, nhà cung cấp đợc ghi dòng Tơng ứng với hình thức sổ chi tiết theo dõi ngời bán, hình thức NKCT số công ty đợc mở thành loạI: NKCT số - ghi có TK 331.1 -Nhà cung cấp nớc NKCT số - ghi có TK 331.2 -Nhà cung cấp nớc Cơ sở phơng pháp lập hình thức nh nhng NKCT số - ghi có TK 331.2 Nhà cung cấp nớc có thêm cột giá trị tính USD Cơ sở phơng pháp ghi: Số d đầu tháng: Căn vào số d cuối tháng NKCT số mở tháng trớc để ghi số d nợ d có thích hợp * D nợ: Phản ánh số tiền Công ty trả trớc cho ngời bán số tiền trả thừa * D có: Phản ánh số tiền Công ty nợ ngời bán Số phát sinh tháng: * Phần ghi có TK 331 ghi nợ TK: đợc lấy từ dòng tổng cộng sổ chi tiết theo dõi toán với ngời bán phần PS có TK 331 nợ TK để ghi vào dòng, cột tơng ứng * Phần ghi nợ TK 331 ghi có TK: lấy từ tổng cộng sổ chi tiết phần PS nợ TK 331, có TK Số d tháng: Căn vào số d đầu tháng, số phát sinh tháng để tính số d cuối tháng đơn vị bán PS nợ Số d Số d PS có = + - TK 331 cuối tháng đầu tháng TK 331 23 Khoa Kế toán - Đại học Kinh tế quốc dân Chuyên đề kế toán trởmg Đến cuối tháng: Kế toán toán tiến hành cộng số phát sinh nợ có tất đơn vị nh số d đầu tháng cuối tháng Số liệu đợc ghi vào sổ TH TK liên quan Đối với nghiệp vụ mua khoản chi phí thu mua NVL nh chi phí vận chuyển, bốc dỡ đợc toán trực tiếp tiền mặt, tiền gửi ngân hàng hay toán tiền tạm ứng, Công ty không mở NKCT số 1, 2, 10 mà lập bảng kê chứng từ Phần thuế GTGT đầu vào tháng đợc tập hợp bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoà dịch vụ mua vào để làm sở lập sổ TK 133, xác định số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ NVL nói riêng hàng hoà dịch vụ khác nói chung Bảng kê đợc kế toán thuế tập hợp bảng tính Excel cuối tháng in sau đối chiếu với bảng kê chứng từ TK 133 lọc máy phần mềm kế toán Kế toán tổng hợp xuất vật liệu Tại Công ty, vật liệu xuất kho chủ yếu sử dụng cho sản xuất, sử dụng phục vụ cho quản lý nhợng bán Cụ thể NVL đợc xuất cho phận chi phí sau: Xuất dùng để gia công chế biến (TK 154) Xuất trực tiếp cho sản xuất (TK 621) Xuất trực tiếp cho sản xuất hàng nớc (TK 621.1) Xuất trực tiếp cho sản xuất hàng xuất (TK 621.2) Xuất phục vụ sản xuất chung (TK 627) Xuất bán (nếu có) (TK 632) Xuất phục vụ quản lý doanh nghiệp (TK 642) Để phản ánh giá thực tế NVL xuất dùng kịp thời, tính toán phân bổ xác đối tợng, kế toán dựa sở phiếu xuất kho chứng từ có liên quan nh: Đề nghị xuất vật t, hoá đơn GTGT, tiến hành phân loại chứng từ theo loại, nhóm NVL đối tợng sử dụng, đối tợng tập hợp chi phí tính toán giá trị thực tế NVL xuất dùng cho đối tợng sử dụng theo loại vật liệu Cụ thể: Khi nhận đợc phiếu xuất kho, sau kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ phiếu xuất xác định đối tợng sử dụng, đối tợng tập hợp chi phí, kế toán định khoản phiếu xuất bảng kê xuất máy vi tính: - Trờng hợp xuất NVL trực tiếp cho phân xởng sản xuất, kế toán định khoản: Nợ TK 621: Chi tiết theo đối tợng đặt hàng 24 Khoa Kế toán - Đại học Kinh tế quốc dân Chuyên đề kế toán trởmg Có TK 152 - Chi tiết NVL - Đối với trờng hợp xuất kho NVL dùng cho sản xuất chung, phục vụ chi phí quản lý hay chi phí bán hàng kế toán định khoản: Nợ TK 627.2,641.2,642.2 Có TK 152 - chi tiết NVL - Trờng hợp xuất kho NVL dùng cho gia công, kế toán ghi định khoản : Nợ TK 154 - Chi tiết cho đối tợng đặt hàng Có TK 152 - Chi tiết NVL - Trờng hợp xuất bán NVL, kế toán ghi định khoản: Nợ TK 632 Có TK 152 - chi tiết NVL Tiếp theo kế toán tiến lập bảng phân bổ, bảng kê số 4, NKCT số hoàn tất sổ TK 152 25 Khoa Kế toán - Đại học Kinh tế quốc dân Chuyên đề kế toán trởmg Phần II Một số kiến nghị hạch toán nguyên vật liệu Công ty giày thợng đình I Đánh giá khái quát hạch toán kế toán nói chung hoạch toán NVL nói riêng Công ty giày Thợng Đình Đánh giá hạch toán kế toán nói chung: Trải qua 40 năm thành lập phát triển, vợt nhiều thăng trầm, khó khăn thử thách ngày Công ty giầy Thợng Đình ngày phát triển vững mạnh không ngừng đổi Cùng với phát triển Công ty, máy kế toán Công ty ngày đợc hoàn thiện, tổ chức quản lý cách chặt chẽ đóng góp phần không nhỏ phát triển Công ty Đứng góc độ thực chức hạch toán, máy kế toán giúp Công ty thực đầy đủ giai đoạn hạch toán đơn vị hoạt động hạch toán độc lập: Từ lập chứng từ hạch toán, ghi sổ kế toán đến lập hệ thống báo cáo kế toán Đã có phối hợp chặt chẽ phòng ban Công ty với phòng kế toán, đảm bảo công tác kế toán đợc trôi chảy nhịp nhàng Trên góc độ quản lý, máy kế toán Công ty đợc xây dựng hợp lý chuyên môn hoá đợc công tác kế toán theo phần hành cụ thể, tổ chức phù hợp với yêu cầu công việc, với trình độ khả chuyên môn ngời Do vậy, việc tổ chức công tác hạch toán vận dụng cải tiến hạch toán đợc tiến hành cách thuận lợi, đảm bảo thực đầy đủ chức thông tin kiểm tra hoạt động đơn vị Phòng tài vụ xây dựng đợc quy chế chức nhiệm vụ, quyền hạn nhân viên, tạo đợc mối liên hệ có tính vị trí, lệ thuộc kiểm soát lẫn Bộ máy kế toán hoạt động hiệu phân công, tạo mối liên hệ chặt chẽ loại lao động kế toán theo tính chất khác khối lợng công tác kế toán Xuất phát từ đặc điểm vốn có mình, Công ty giầy Thợng Đình lựa chọn mô hình tổ chức kế toán theo mô hình trực tuyến nghĩa công tác kế toán tiến hành tập trung (tại phòng KT-TC), máy kế toán vận hành theo hình thức trực tuyến tham mu: kế toán trởng nắm giữ quyền kiểm soát điều hành, chịu hoàn toàn trách nhiệm nghĩa vụ chuyên môn kế toán, tài đơn vị với giám đốc Nhà nớc, 26 Khoa Kế toán - Đại học Kinh tế quốc dân Chuyên đề kế toán trởmg thay mặt Nhà nớc kiểm tra việc thực chế độ, thể lệ, quy định Nhà nớc kế toán nh lĩnh vực tài Hình thức tổ chức phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty, tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, giám sát chỗ kế toán hoạt động phân xởng nh phục vụ tốt công tác quản lý toàn Công ty Việc sử dụng sổ kế toán theo hình thức ghi sổ NKCT mang lại nhiều thuận lợi: Đảm bảo tính chuyên môn hoá cao sổ kế toán, phù hợp với việc thực chuyên môn hoá phân công lao động kế toán Công ty Mẫu sổ in sẵn thống tạo nên quy định chung cho việc thực ghi chép sổ sách, đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời cho quản lý lập báo cáo định kỳ kịp thời hạn Tuy nhiên hệ thống sổ phức tạp kết cấu, qui mô sổ lớn số lợng chủng loại nên khối lợng công việc kế toán nhiều đòi hỏi trình độ kế toán cao Đánh giá hạch toán NVL nói riêng: Nhận thức đợc ảnh hởng quan trọng chi phí NVL đến giá thành sản phẩm, Công ty có nhiều trọng đến công tác quản lý NVL từ khâu thu mua, dự trữ, bảo quản đến khâu sử dụng Về khâu thu mua: Công ty tổ chức đợc đội ngũ cán tiếp liệu động, có trình độ Mỗi nhân viên tiếp liệu đợc phân công mảng vật liệu định nên chứng từ, hoá đơn mua NVL đợc quản lý cách hệ thống, hợp lý thuận lợi đồng thời đảm bảo việc cung cấp NVL đầy đủ kịp thời cho sản xuất Về hệ thống kho vật t: hệ thống kho đợc đặt phân xởng sản xuất đảm bảo việc cung ứng cho sản xuất cách kịp thời đồng thời tránh đợc chi phí vận chuyển cách vô ích Các kho đợc bố trí cách khoa học, hợp lý, đồng thời đợc đầu t nâng cấo hệ thống thiết bị bảo quản, bảo vệ nh hệ thống khoá, bình chữa cháy, hệ thống quạt gió tạo điều kiện thuận lợi cho việc bảo quản - sử dụng Ngoài đội ngũ thủ kho cán có trình độ, kinh nghiệm tinh thần trách nhiệm công tác bảo quản tiếp nhận cấp phát vật t nh hạch toán kho đợc tiến hành cách trôi chảy Về khâu dự trữ: Kế toán xây dựng đợc định mức tiêu hao, định mức dự trữ, định mức hao hụt NVL sát với thực tế giúp cho việc lên kế hoạch mua sắm sử dụng NVL đợc diễn kịp thời, bảo đảm cho trình sản xuất Về việc sử dụng NVL: Vì từ khâu thu mua đến khâu sử dụng thông qua phòng kế hoạch phòng kinh doanh XNK (nếu mua từ NVL từ nguồn nớc) nên nhu cầu sử dụng NVL đợc phòng kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ thông qua định mức sử dụng, kế hoạch sản xuất số NVL tồn kho bảo đảm việc sử dụng NVL đợc tiết kiệm cách triệt để 27 Khoa Kế toán - Đại học Kinh tế quốc dân Chuyên đề kế toán trởmg Về công tác kế toán: Công tác kế toán NVL đợc tuân thủ chế độ cách chặt chẽ, hệ thống sổ sách, chứng từ quy trình luân chuyển chứng từ đợc tổ chức hợp lý, hợp lệ đầy đủ, có kinh nghiệm tinh thầm trách nhiệm cao, thêm vào lại đợc giúp đỡ hệ thống máy tính nên công tác kế toán NVL đợc thực cách trôi chảy, hiệu Tuy nhiên bên cạnh u điểm có tác dụng tích cực đến việc tiết kiệm NVL, hạ giá thành sản phẩm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh kể công tác kế toán NVL Công ty có khó khăn tồn cần tiếp tục đợc hoàn thiện II Một số kiến nghị việc hạch toán NVL Công ty Phơng pháp tính giá xuất kho NVL Việc sử dụng giá xuất kho NVL theo phơng pháp bình quân kỳ dự trữ có u điểm dễ thực san đợc chênh lệch giá NVL thay đổi thất thờng giá nhiên kế toán xác định đợc giá trị NVL xuất tiến hành ghi sổ nghiệp vụ phát sinh mà đến cuối kỳ kế toán xác định đợc giá trị xuất kho giá trị NVL xuất dùng Điều làm cho công việc kế toán dồn nhiều vào cuối kỳ, gây ảnh hởng đến tiến độ công việc phần hành kế toán khác nh không phản ánh đợc cách kịp thời thông tin tình hình N-X-T thời điểm ảnh hởng đến yêu cầu quản lý Công ty Vì Công ty áp dụng máy vi tính vào hạch toán kế toán nên giải pháp cho vấn đề đợc giải việc sử dụng phơng pháp tính giá bình quân sau lần nhập Cụ thể: Cuối ngày làm việc kế toán tiến hành tổng hợp tồn kho (đến cuối ngày hôm đó) hắt file riêng mình, file nên ghi rõ thời điểm tính tồn kho Hôm sau có nghiệp vụ xuất, kế toán việc vào bảng tính hắt ngày hôm trớc nhập mã vật t kích thớc, màu sắc để tìm vật t lấy giá trị tồn chia cho số lợng tồn để lấy giá bình quân sau tính giá trị xuất dùng Việc viết phiếu xuất nhập kho kiểm tra đối chiếu phận Hiện tại, việc viết phiếu xuất nhập kho đợc thực phòng kế hoạch vật t Phòng vào định mức, lệnh sản xuất đề nghị cấp vật t để viết phiếu xuất kho đồng thời lên kế hoạch thu mua, vật liệu công ty phòng tiến hành viết phiếu nhập kho 28 Khoa Kế toán - Đại học Kinh tế quốc dân Chuyên đề kế toán trởmg Phiếu xuất - nhập kho đợc viết thành liên, liên lu phòng, liên giao cho ngời nhận hàng giao hàng, sau nhận giao hàng ngời với thủ kho ký xác nhận liên thủ kho dùng để ghi sổ gửi cho kế toán NVL ghi sổ, liên ngời giao - nhận hàng cầm để toán giao cho phận sử dụng NVL giữ Nh sau viết phiếu xuất - nhập kho phòng kế hoạch không nắm đợc tình hình thực tế nhập - xuất NVL điều gây ảnh hởng đến việc kế hoạch thu mua, cung ứng cho sản xuất, không đảm bảo tiến trình kế hoach sản xuất đề Chính theo em, phiếu xuất - nhập kho cần đợc viết thành liên, liên dùng để luân chuyển nh quy trình cũ liên thứ ngời giao nhận hàng giao trả lại cho phòng kế hoạch, phòng kế hoạch đính kèm vào phiếu xuất - nhập kho gốc để theo dõi chênh lệch Thêm vào đó, việc kiểm tra đối chiếu tình hình N-X-T đợc thực phòng kế toán thủ kho vào cuối tháng, phòng kế hoạch không theo dõi đợc tình hình thực tế tồn kho NVL cúng nh không tiến hành kiểm tra đối chiếu thờng xuyên với hai phận kia, điều ảnh hởng không tốt tới tính kịp thời, liên tục trình cung ứng cho sản xuất Do cuối tháng cần phải có kiểm tra đối chiếu chéo lẫn phòng để xác định sớm xử lý sai lầm cách nhanh chóng, giảm thiểu khả sai sót nh tăng tính kiểm tra giám sát dễ dàng cho việc quy kết trách nhiệm cần thiết 3.Việc giao nhận chứng từ thủ kho kế toán Hiện giao nhận chứng từ phòng kế toán thủ kho, có phơng pháp hạch toán chi tiết sổ số d lập phiếu giao nhận chứng từ phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển không sử dụng phiếu Việc dờng nh giúp kế toán bớt đợc công việc lập phiếu giao nhận chứng từ số thủ tục cần thiết khác Tuy nhiên thực chất phiếu giao nhận chứng từ cách thức để nâng cao trách nhiệm bảo quản chứng từ, đồng thời sở để quy kết trách nhiệm chứng từ bị mát Do theo em trình hạch toán chi tiết NVL cần sớm đa vào sử dụng phiếu giao nhận chứng từ Mẫu phiếu giao nhận chứng từ đợc lập nh sau: Công ty giầy thợng đình Phiếu giao nhận chứng từ Từ ngày Đến ngày 29 Khoa Kế toán - Đại học Kinh tế quốc dân STT Số hiệu chứng từ Ngày tháng Chuyên đề kế toán trởmg Mã vật t Ngày Ngời nhận (Ký ghi rõ họ tên) Tên vật t Tháng Số lợng Vật t Năm 2001 Ngời giao (Ký ghi rõ họ tên) 4.Việc lập bảng kê chi tiết nhập - xuất nguyên vật liệu Việc lập bảng kê chi tiết nhập (hoặc xuất) NVL Công ty đợc thực máy vi tính theo chơng trình phần mềm kế toán Công ty Cuối tháng công ty in bảng kê chi tiết nhập (hoặc xuất) NVL cho tất NVL theo thứ tự ngày tháng nhập - xuất mở kho bảng kê Nh muốn theo dõi số lần nhập (hoặc xuất) nh số lợng giá trị loại NVL tháng bảng kê chi tiết khó khăn, theo em nên mở bảng kê chi tiết cho NVL, nh giúp cho kế toán theo dõi chi tiết tình hình nhập xuất loại NVL , đối chiếu với số liệu tổng hợp bảng cân đối vật t, sổ đối chiếu luân chuyển đối chiếu với thẻ kho thủ kho cách dễ dàng Về hạch toán vật t thừa kiểm kê Tại Công ty giầy Thợng Đình, tiến hành kiểm kê NVL phát vật t thừa so với sổ sách, kế toán theo dõi riêng TK002 coi nh vật t giữ hộ chờ xử lý Theo em, việc sử dụng TK 002 để theo dõi vật t thừa kiểm kê không phản ánh chất số vật t thừa theo QĐ số 1141 BTC ban hành ngày 111-1995, TK 002 dùng để phản ánh giá trị vật t, hàng hoà đơn vị khác gửi đến thuê gia công - chế biến hộ, bảo quản hệ Do Công ty nên sử dụng TK 338.1 TS thừa chờ xử lý để theo dõi số vật t thừa kiểm kê Việc lập dự phòng giá NVL 30 Khoa Kế toán - Đại học Kinh tế quốc dân Chuyên đề kế toán trởmg Do sản xuất chủ yếu theo đơn đặt hàng nên khối lợng NVL Công ty giầy Thợng Đình biến động tháng lớn, giá trị lên đến hàng chục tỷ đồng Mặt khác giá mua NVL lại biến động thờng xuyên, lên xuống thất thờng cần thay đổi nhỏ giá NVL thị trờng ảnh hởng lớn tới trình sản xuất Công ty Vì vậy, việc lập dự phòng giảm giá vật liệu tồn kho Công ty quan trọng, nhiên Công ty cha tiến hành lập dự phòng Công ty vên nhanh chóng thực công việc ý kiến khác Về việc phân tích đánh giá tình hình sử dụng NVL:Việc phân tích, đánh giá tình hình sử dụng NVL để sản xuất sản phẩm Công ty yêu cầu thiếu công tác quản lý phản ánh hiệu sử dụng NVL nh tình hình cung ứng NVL có đảm bảo cho sản xuất đợc tiến hành liên tục hay không từ giúp cho nhà quản lý đề kế hoạch phù hợp Tuy nhiên Công ty cha tiến hành biện pháp Theo em cuối kỳ hạch toán (quý), kế toán nên tiến hành đánh giá việc cung cấp sử dụng NVL từ đặt định mức tiêu hao NVL giá thành sản phẩm, lập kế hoạch thu mua NVL cho kỳ Về trình độ đội ngũ nhân viên: Để nâng cao trình độ chuyên môn nhân viên kế toán sau vài năm, phòng kế toán nên bố trí đổi phần hành kế toán nhân viên với Điều giúp cho phần hành kế toán, từ tạo điều kiện hỗ trợ công việc Về công tác kiểm tra kế toán: Theo qui chế quản lý tài hạch toán kinh doanh doanh nghiệp Nhà nớc, doanh nghiệp Nhà nớc có điều kiện nên tổ chức máy kiểm toán nội doanh nghiệp tiến hành hoạt động th ờng xuyên Là Công ty có qui mô lớn, khối lợng công việc hạch toán nên việc sai sót việc hạch toán tránh khỏi Công ty nên tiến hành lập phận kiểm toán nội để thờng xuyên kiểm tra, giám sát hoạt động kế toán nói chung hoạt động quản lý nói riêng giúp cho hoạt động Công ty ngày có hiệu Bộ phận đợc lập nên đặt trực tiếp chịu lãnh đạo Công ty phải hoàn toàn độc lập với phòng kế toán Kết luận 31 Khoa Kế toán - Đại học Kinh tế quốc dân Chuyên đề kế toán trởmg Đối với trình sản xuất, NVL đóng vai trò then chốt, đối tợng lao động, sở vật chất trực tiếp cấu thành nên thực tế sản phẩm Các doanh nghiệp sản xuất không ngừng phấn đấu để hạ giá thành sản phẩm thông qua giảm chi phí NVL Muốn vậy, cần phải có quản lý NVL cách chặt chẽ khoa học từ khâu thu mua, bảo quản, dự trữ lúc đa vào sử dụng đặc biệt quan trọng việc tổ chức công tác hạch toán NVL phải đợc tiến hành cách khoa học, hợp lý Nhận thức đợc vai trò quan trọng hạch toán NVL, kết hợp kiến thức học với tình hình thực tế Công ty em khái quát tình hình hạch toán NVL Công ty đồng thời đa số ý kiến đóng góp với hy vọng đợc góp phần nhỏ bé nhằm hoàn thiện công tác hạch toán NVL Công ty giầy Thợng Đình Do trình độ thời gian thực tập có hạn nên chuyên đề chắn không tránh khỏi thiếu sót em mong muốn nhận đợc giúp đỡ, góp ý bổ sung thầy cô giáo, Công ty giầy Thợng Đình để luận văn thêm phong phú lý luận có ý nghĩa thực tiễn Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo hớng dẫn Trần Quí Liên - Ban lãnh đạo Công ty giầy Thợng Đình cô, chú, anh, chị phòng kế toán nhiệt tình bảo giúp em hoàn thành luận văn 32 Khoa Kế toán - Đại học Kinh tế quốc dân 33 Chuyên đề kế toán trởmg [...]... xuất vật t, sau đó ghi số lợng vào cột thực xuất và cùng ngời nhận vật t ký tên vào phiếu xuất kho b Hạch toán chi tiết vật liệu Để hạch toán chi tiết vật liệu, bộ phận kế toán chi tiết vật liệu ở công ty giầy Th ợng Đình đã áp dụng phơng pháp hạch toán theo hình thức "sổ đối chiếu luân chuyển" Ngoài việc sử dụng hệ thống các chứng từ nh đã trình bầy ở trên, khi tiến hành hạch toán chi tiết NVL công ty. .. 8.199.594 4 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu a.Thủ tục nhập - xuất kho và chứng từ kế toán Để có thể tổ chức thực hiện toàn bộ công tác kế toán vật liệu nói chung và công tác hạch toán chi tiết vật liệu nói riêng, trớc hết phải dựa trên cơ sở các chứng từ kế 15 Khoa Kế toán - Đại học Kinh tế quốc dân Chuyên đề kế toán trởmg toán để phản ánh tất cả các nghiệp vụ liên quan đến nhập - xuất vật liệu Chứng... chỉ giúp cho công ty quản lý vật liệu dễ dàng mà còn tạo điều kiện thuận lợi cho kế toán chi tiết theo từng đối tợng cụ thể 2 Công tác quản lý nguyên vật liệu Đối với một DN có số vật liệu không chỉ lớn về số lợng mà còn phong phú về chủng loại nh ở công ty giày Thợng đình thì việc quản lý vật liệu không phải là một vấn đề đơn giản Chỉ tính riêng đến số kho tàng bảo quản vật liệu, công ty ty đã có tới... ghi sổ kế toán NVL theo hình thức NKCT tại công ty giày Thợng đình c Hạch toán tổng hợp tăng NVL Vật liệu của Công ty chủ yếu là mua ngoài, không có trờng hợp nhận vốn góp liên doanh hay tặng thởng, viện trợ vì vậy hạch toán NVL luôn gắn liền với hạch toán thanh toán với nhà cung cấp Việc cung cấp NVL do phòng XNK chịu trách nhiệm về vật liệu nhập ngoại, phòng KH-VT chịu trách nhiệm về vật liệu mua... Công ty giày thợng đình I Đánh giá khái quát về hạch toán kế toán nói chung và hoạch toán NVL nói riêng tại Công ty giày Thợng Đình 1 Đánh giá hạch toán kế toán nói chung: Trải qua hơn 40 năm thành lập và phát triển, vợt nhiều thăng trầm, khó khăn và thử thách ngày nay Công ty giầy Thợng Đình ngày càng phát triển vững mạnh không ngừng đổi mới Cùng với sự phát triển của Công ty, bộ máy kế toán của Công. .. là việc tổ chức công tác hạch toán NVL phải đợc tiến hành 1 cách khoa học, hợp lý Nhận thức đợc vai trò quan trọng của hạch toán NVL, kết hợp những kiến thức đã học cùng với tình hình thực tế tại Công ty em đã khái quát tình hình hạch toán NVL tại Công ty đồng thời đa ra một số ý kiến đóng góp với hy vọng sẽ đợc góp phần nhỏ bé nhằm hoàn thiện hơn nữa công tác hạch toán NVL ở Công ty giầy Thợng Đình... sẽ đợc xử lý theo qui định của công ty Ngoài ra để tiện cho việc theo dõi qua trình xuất và sử dụng, công ty còn xây dựng một hệ thống định mức vật liệu (do phòng kế hoạch lập) Tuy nhiên do chủng loại vật liệu ở công ty khá lớn nên công ty chỉ xây dựng định mức với một số loại vật liệu 13 Khoa Kế toán - Đại học Kinh tế quốc dân Chuyên đề kế toán trởmg chính và những vật liệu cần thiết nh các loại vải,... trong Công ty với phòng kế toán, đảm bảo công tác kế toán đợc trôi chảy và nhịp nhàng Trên góc độ quản lý, bộ máy kế toán của Công ty đã đợc xây dựng rất hợp lý và đã chuyên môn hoá đợc công tác kế toán theo từng phần hành cụ thể, tổ chức phù hợp với yêu cầu công việc, với trình độ và khả năng chuyên môn của từng ngời Do vậy, việc tổ chức công tác hạch toán và vận dụng cải tiến mới trong hạch toán đợc... BHXH 11 Nhân viên thống kê Thủ quĩ Kế toán gia công Khoa Kế toán - Đại học Kinh tế quốc dân Chuyên đề kế toán trởmg Q.hệ chỉ đạo: Q.hệ cung cấp t.tin: Sơ đồ bộ máy kế toán III Thực trạng tổ chức kế toán nguyên vật liệu ở công ty giày Thợng Đình 1 Phân loại nguyên vật liệu Là một công ty có qui mô sản xuất kinh doanh lớn, sản phẩm tập trung chủ yếu vào giầy vải và giầy thể thao với khối lợng rất lớn,... một đội ngũ cán bộ kế toán khá đông, vững vàng về trình độ chuyên môn, đồng thời có thêm đợc sự hỗ trợ của hệ thống máy tính trong công tác kế toán nên công ty chọn phơng pháp hạch toán KKTX để áp dụng trong hạch toán tổng hợp NVL và phơng pháp hạch toán này tỏ ra khá hợp lý trong quá trình hoạt động của công ty a Tài khoản sử dụng Hệ thống TK sử dụng trong hạch toán NVL ở công ty đợc mở theo hệ thống ... tên vào phiếu xuất kho b Hạch toán chi tiết vật liệu Để hạch toán chi tiết vật liệu, phận kế toán chi tiết vật liệu công ty giầy Th ợng Đình áp dụng phơng pháp hạch toán theo hình thức "sổ đối... = 8.199.594 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu a.Thủ tục nhập - xuất kho chứng từ kế toán Để tổ chức thực toàn công tác kế toán vật liệu nói chung công tác hạch toán chi tiết vật liệu nói riêng,... kế toán III Thực trạng tổ chức kế toán nguyên vật liệu công ty giày Thợng Đình Phân loại nguyên vật liệu Là công ty có qui mô sản xuất kinh doanh lớn, sản phẩm tập trung chủ yếu vào giầy vải giầy