Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Âu Trường Thành - Hà Nội.doc

Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Âu Trường Thành - Hà Nội.doc

Lời nói đầu

Bớc vào năm 2000 của thế kỷ 20, thế và lực của nớc ta khác hẳn 10 năm về trớc Đất nớc đang trong quá trình hội nhập tạo ra khả năng mở rộng thị trờng, có thêm nhiều đối tác Điều này tạo ra nhiều thuận lợi, cũng nh khó khăn cho các doanh nghiệp trong nớc Thị trờng mở rộng giúp doanh nghiệp có khả năng lựa chọn nguồn hàng thích hợp với giá rẻ, giúp doanh nghiệp có thể xâm nhập thị tr-ờng nớc bạn, tạo thế chủ động cho doanh nghiệp nhng bên cạnh đó không phải không có những khó khăn Đứng trớc những thách thức từ thị trờng đòi hỏi doanh nghiệp phải vơn lên, tự khẳng định mình, phải tự hạch toán lấy thu bù chi, phải nghiên cứu kinh doanh nh thế nào sao cho chi phí bỏ ra thấp nhất mà lợi nhuận thu đợc là cao nhất Bên cạnh đó mẫu mã và chất lợng sản phẩm phải không ngừng cải tiến, chất lợng tốt giá thành hạ mà doanh nghiệp vẫn thu đợc nhiều lãi, muốn vậy doanh nghiệp phải thực hiện đồng thời các biện pháp quản lý và sản xuất Một trong những biện pháp đó là quản lý chặt chẽ chi phí sản xuất, đặc biệt khâu quản lý chi phí nguyên vật liệu là quan trọng Vì nguyên vật liệu thờng chiếm tỉ trọng lớn trong toàn bộ giá thành sản phẩm Trong tình hình sản xuất trong nớc có hạn, nhiều nguyên vật liệu phải nhập từ nớc ngoài, do đó việc ghi chép tình hình thu mua, nhập, xuất và dự trữ nguyên vật liệu giữ một vai trò quan trọng trong cung cấp thông tin và để tạo ra các biện pháp quản lý thích hợp Tránh lãng phí tài nguyên nguồn lực sản xuất qua đó góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng vốn Qua thời gian thực tập tại Công ty in Âu Trờng Thành - Hà Nội xem xét tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty, tôi thấy rõ vật liệu là yếu tố vô cùng quan trọng, thấy đợc sự cần thiết của kế toán nguyên vật liệu vì nó đảm bảo yêu cầu cơ bản: chính xác, tuyệt vời, toàn diện Trong quá trình của tập thể cán bộ phòng kế toán và sự hớng dẫn tận tình của cô giáo đã giúp tôi hoàn thành bài báo cáo tốt nghiệp

với đề tài: Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Âu Tr“ ờng Thành - Hà Nội”.

Chơng I

Các vấn đề chung về kế toán nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp sản xuất

1 Khái niệm, đặc điểm và vai trò của nguyên liệu, vật liệu

1.1 Khái niệm và đặc điểm của nguyên liệu, vật liệu

Bất kỳ doanh nghiệp sản xuất nào trong nền kinh tế quốc dân để hình thành quá trình lao động nói chung không thể thiếu 3 yếu tố hợp thành sau:

- T liệu lao động- Đối tợng lao động- Sức lao động

Vật liệu là một trong những yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất kinh doanh, tham gia thờng xuyên và trực tiếp vào quá trình sản xuất sản phẩm, ảnh hởng trực tiếp đến chất lợng của sản phẩm đợc sản xuất.

Vật liệu là đối tợng lao động nên có các đặc điểm: tham gia vào một chu kỳ sản xuất, bị tiêu hao toàn bộ, thay đổi hình thái ban đầu sau quá trình sử dụng và chuyển toàn bộ giá trị một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kì.

Nh vậy có thể nói nguyên vật liệu là kết quả của lao động đã có giá trị sức lao động kết tinh thành nguyên liệu, vật liệu.

Vậy nguyên liệu, vật liệu là đối tợng lao động đã đợc thay đổi do lao động có ích của con ngời tác động của nó Trong các doanh nghiệp sản xuất thì nguyên vật liệu là tài sản dự trữ thuộc nhóm hàng tồn kho.

Qua đó ta thấy nguyên vật liệu có các đặc điểm sau:

- Xét về mặt kết cấu tài sản nguyên vật liệu là một bộ phận chủ yếu của tài sản lu động trong doanh nghiệp, là loại tài sản thờng xuyên biến động Để đáp ứng kịp thời, cho quá trình sản xuất, tạo sản phẩm và các nhu cầu sử dụng nguyên liệu, vật liệu khác trong doanh nghiệp, các doanh nghiệp phải thờng xuyên tiến hành mua và dự trữ nguyên vật liệu Do vậy, việc tăng tốc độ luân chuyển vốn kinh

doanh không thể tách rời việc dự trữ, đảm bảo sử dụng hiệu quả nguyên liệu, vật liệu, tiết kiệm và có kế hoạch khả thi.

Xét về mặt giá trị: trong quá trình sản xuất, giá trị của nguyên liệu, vật liệu chuyển dịch toàn bộ một lần vào giá trị sản phẩm.

1.2 Vai trò của nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất

Nguyên vật liệu là một trong những yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất kinh doanh, giá trị vật liệu tiêu hao cho quá trình sản xuất cấu thành sản phẩm phụ thuộc vào từng loại hình thành doanh nghiệp Đặc biệt trong các doanh nghiệp sản xuất, chi phí nguyên vật liệu chiếm tỉ trọng lớn trong tổng chi phí (nh giá thành sản phẩm công nghiệp có khi chi vật liệu chiếm từ 50-60% trong giá thành sản phẩm công nghiệp chế biến chiếm gần 70%, trong giá thành sản phẩm công nghiệp nhẹ gồm 60%.

* Đặc điểm

Trong quá trình sản xuất, vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất và chuyển toàn bộ giá trị sản phẩm Có thể nói vật liệu là yếu tố cấu thành nên sản phẩm, không có vật liệu cũng không có sản phẩm.

Nguyên vật liệu không chỉ quyết định về mặt số lợng sản phẩm mà còn ảnh hởng trực tiếp đến chất lợng sản phẩm Có đủ nguyên vật liệu mới có thể sản xuất, có đủ lợng hàng cung cấp trên thị trờng Vấn đề này rất quan trọng trong thị trờng hiện nay, đặc biệt là lúc khan hiếm nguyên vật liệu không thể thay thế Tất nhiên không phải hoàn toàn nguyên vật liệu chi phối đến chất lợng sản phẩm nhng nếu nguyên vật liệu không tốt thì không lý nào sản phẩm xuất ra lại không mang khuyết tật cả Mà việc tiêu thụ sản phẩm hàng hóa là vấn đề sống còn đối với mỗi doanh nghiệp.

Hơn nữa với xu thế thị trờng hiện nay, với những nguồn lực nh nhau ở các doanh nghiệp thì việc giảm chi phí nguyên vật liệu một cách hợp lý sẽ đem lại cơ hội cạnh tranh cho doanh nghiệp, là một trong những yếu tố quyết định sự thành công của công tác quản lý kinh doanh ở doanh nghiệp.

Tóm lại, nguyên vật liệu có vai trò đặc biệt quan trọng đối với doanh nghiệp sản xuất Do vậy việc tổ chức công tác quản lý nguyên vật liệu là điều kiện không

thiếu ở mỗi doanh nghiệp Nó góp phần tạo điều kiện cho quá trình sản xuất diễn ra liên tục, tăng hiệu quả sử dụng vốn.

2 Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu

2.1 Phân loại nguyên vật liệu

Trong các doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu bao gồm nhiều loại, nhiều thứ với nội dung kinh tế công dụng, tính năng lý hoá và các yêu cầu quản lý khác nhau Vì vậy, để quản lý chặt chẽ từng loại, thứ nguyên vật liệu phục vụ cho công tác quản trị doanh nghiệp cần thiết phải tiến hành phân loại nguyên vật liệu

Nhìn chung trong công tác doanh nghiệp sản xuất, căn cứ vào vai trò và yêu cầu quản lý, nguyên vật liệu đợc chia ra làm các loại sau:

- Nguyên vật liệu chính: là đối tợng lao động chủ yếu cấu thành nên thực thể chính của sản phẩm nh sắt, thép trong các doanh nghiệp chế tạo máy, cơ khí; sợi trong nhà máy dệt; vải trong doanh nghiệp may trong nguyên vật liệu chính bao…gồm của bán thành phẩm mua ngoài Đó là các chi tiết, bộ phận của sản phẩm doanh nghiệp mà doanh nghiệp mua của các đơn vị khác để tiếp tục sản xuất chế biến thành sản phẩm hàng hóa của doanh nghiệp nh lốp xe đạp trong nhà máy sản xuất xe đạp.

- Vật liệu phụ: là đối tợng lao động chỉ có tác dụng phụ trong quá trình sản xuất, chế tạo sản phẩm, làm tăng chất lợng nguyên vật liệu chính và sản phẩm, phục vụ cho việc bảo quản và bảo dỡng sản phẩm, phục vụ cho công tác quản lý, phục vụ sản xuất nh các loại thuốc nhuộm, thuốc tẩy, sơn, dầu nhờn, gia vị, bao bì vật liệu đóng gói, xà phòng, giẻ lau …

- Nhiên liệu: Cũng là vật liệu phụ nhng có tính chất lý hoá đặc biệt là có vai trò quan trọng trong sản xuất kinh doanh nên đợc xếp thành loại riêng để có chế độ bảo quản, sử dụng thích hợp Nhiên liệu là loại vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt năng cho quá trình sản xuất kinh doanh Nhiên liệu bao gồm các loại ở thể lỏng, khí, rắn nh xăng dầu, than củi, hởi đốt để phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm, cho các phơng tiện, máy móc thiết thị hoạt động.

- Phụ tùng thay thế: là các chi tiết, bộ phận dùng để thay thế sửa chữa máy móc, thiết bị sản xuất, phơng tiện, vận tải…

Căn cứ vào mục đích, công dụng của nguyên vật liệu cũng nh nội dung định phản ánh chi phí vật liệu trên các tài khoản kế toán, vật liệu của doanh nghiệp đợc chia thành.

- Nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất, chế tạo sản phẩm

Nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho các nhu cầu khác phục vụ quản lý ở các phân xởng sản xuất, đội sản xuất, phục vụ bán hàng, quản lý doanh nghiệp…

Căn cứ vào nguồn nhập vật liệu, vật liệu của doanh nghiệp đợc chia thành - Nguyên vật liệu mua ngoài

- Nguyên vật liệu tự gia công chế biến

- Nguyên vật liệu thuê ngoài gia công chế biến- Nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh…

Tuy nhiên để đảm bảo nhu cầu Nguyên vật liệu trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đợc tiến hành thờng xuyên, liên tục không bị gián đoạn và quản lý nguyên vật liệu một cách chặt chẽ, cần phải nhận biết một cách cụ thể về số hiện có và tình hình biến động ở từng loại vật liệu đợc sử dụng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Bởi vậy, các loại vật liệu cần phải phân chia một cách tỉ mỉ hơn theo tính năng lý hióa theo quy cách phẩm chất Việc phân chia vật liệu một cách tỉ mỉ trong các doanh nghiệp đợc thực hiện trên cơ sở xây dựng và lập sổ danh điểm vật liệu, trong đó vật liệu đợc chia làm hai nhóm: nhóm, thứ và mỗi loại nhóm thứ đợc sử dụng một kí hiệu riêng gọi là số danh điểm vật liệu và đợc sự thống nhất trong phạm vi toàn doanh nghiệp nhằm đảm bảo cho các bộ phận, đơn vị trong doanh nghiệp phối hợp chặt chẽ trong công tác quản lý vật liệu, để ghi đủ các nhóm thứ vật liệu thuộc nhóm thứ vật liệu đó.

VD: Sổ danh điểm vật liệu của xí nghiệp in Âu Trờng Thành

Sổ danh điểm vật liệu

Loại nguyên liệu, vật liệu chính - Kí hiệu 1521Ký hiệu

NhómDanh điểm Vật liệu

Tên, nhãn hiệu quy cách

Ghi chú

1521-01-01 Giấy Galgo 23 Kg1521-01-02 Giấy Galgo 24 Kg

1521-02-01 Giấy Offset 60 khổ 72 Kg1521-02-02 Giấy Offset 70 khổ 84 Kg1521-02-03 Giấy Offset 80 khổ 84 Kg1521-02-04 Giấy Offset TM 52 khổ 84 Kg

2.2 Đánh giá nguyên vật liệu

Đánh giá tài sản là việc sử dụng thớc đo tiền tệ để biểu hiện giá trị của vật liệu, tài sản trong doanh nghiệp Việc đánh giá vật liệu nhập - xuất - tồn kho là một việc hết sức cần thiết nhằm tính đúng, tính đủ, chi phí vào giá thành sản phẩm.

Về nguyên tắc kế toán nhập - xuất - tồn kho, nguyên vật liệu phải phản ánh theo giá thực tế, tuy nhiên do đặc biệt của nguyên vật liệu thờng xuyên biến động trong quá trình sản xuất kinh doanh và yêu cầu kế toán vật liệu là phải phản ánh kịp thời tình hình nhập, xuất hàng ngày của vật liệu Vì vậy, trong kế hoạch nguyên vật liệu ngoài việc sử dụng giá thực tế ra, vật liệu còn có thể đánh giá hạch toán Trong quá tình hoạt động sản xuất kinh doanh tuỳ điều kiện, cụ thể về giá vật t biến động nhiều hay ít, biến động thờng xuyên hay ổn định, tuỳ điều kiện doanh nghiệp mà sử dụng cách đánh giá vật liệu khác nhau Sử dụng cách đánh giá vật liệu tức là sử dụng giá nào để ghi sổ kế toán vật t hàng ngày và tính toán giá xuất vật t hàng ngày.

2.2.1 Trị giá thực tế nguyên liệu, vật liệu

2.2.1.1 Đối với nguyên vật liệu nhập kho

Về nguyên tắc đánh giá nguyên vật liệu là phải đánh giá theo đúng giá mua thực tế (giá gốc) của vật liệu, tức là phải đối với vật liệu kế toán phản ánh đầy đủ chi phí thực tế doanh nghiệp bỏ ra để có đợc vật liệu đó Tùy theo giá thực tế của vật liệu nhập kho trong các trờng hợp khác nhau thì khác nhau.

* Đối với vật liệu mua ngoài: Cần phân biệt hai trờng hợp sau:

Nếu nguyên vật liệu mua để dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc đối tợng nộp thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ.

Trị giá vốn thực tế của nguyên

vật liệu nhập trong kỳ

Trị giá mua ghi trên hoá đơn

+ Thuế không đợc hoàn lại +

CP trực tiếp phát sinh trong khâu mua

-Các khoản giảm giá và mua trả

lạiNếu nguyên vật liệu mua để dùng các hoạt động sản xuất kinh doanh không thuộc đối tợng nộp thuế GTGT hoặc nộp thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp

* Đối với nguyên vật liệu do doanh nghiệp tự gia công chế biếnTrị giá vốn thực tế của

nguyên vật liệu gia công nhập kho trong kỳ

= Trị giá thực tế của vật liệu xuất, gia công, chế biến +

Chi phí chế biến

* Đối với nguyên vật liệu thuê ngoài gia công chế biếnTrị giá vốn thực tế của

nguyên vật liệu gia công kho trong kỳ

Trị giá thực tế của vật liệu xuất, gia

công, chế biến

Tiền công gia

Liên quan trực tiếp

khác* Đối với nguyên vật liệu nhận góp vốn cổ phần

Trị giá vốn thực tế của nguyên vật liệu gia công

2.2.1.2 Đối với vật liệu xuất kho

Khi xuất kho vật liệu để sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, kế toán phải tính toán, xác định chính xác trị giá thực tế của nguyên vật liệu xuất kho có thể áp dụng các phơng pháp sau:

* Phơng pháp đơn giá thực tế đích danh: Theo phơng pháp này giá thực tế của nguyên vật liệu xuất kho đợc tính trên cơ sở số lợng nguyên vật liệu xuất kho đó Phơng pháp này thờng đợc áp dụng đối với những loại vật liệu đặc trng có giá trị cao.

* Phơng pháp đơn giá bình quân gia quyền: Theo phơng pháp này giá thực tế của nguyên vật liệu xuất kho đợc tính trên cơ sở số lợng nguyên vật liệu xuất kho và đơn giá bình quân của nguyên vật liệu tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ.

Trị giá thực tế của nguyên vật liệu =

Số lợng nguyên vật liệu xuất khoTrong đó:

Đơn giá bình quân =

Trị giá thực tế nguyên vật liệu tồn đầu kỳ +

Trị giá thực tế nguyên vật liệu nhập trong kỳSố lợng nguyên vật liệu

tồn đầu kỳ +

Số lợng nguyên vật liệu nhập trong kỳ

* Phơng pháp giá thực tế nhập trớc, xuất trớc: theo phơng pháp này kế toán phải theo dõi đợc đơn giá và số lợng của từng bộ phận hàng nhập kho Sau đó, khi xuất kho căn cứ vào số lợng xuất tinh giá thực tế theo công thức:

Trị giá thực tế của

nguyên vật liệu xuất kho =

Số lợng nguyên vật liệu xuất kho x

Đơn giá thực tế của lô hàng nhập trớcKhi nào xuất hết số lợng của lô hàng nhập thì nhân với đơn giá thực tế của lô hàng sau Nh vậy, theo phơng pháp này giá thực tế của nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ, chính là giá thực tế của nguyên vật liệu nhập kho thuộc các lần sau cùng.

* Phơng pháp giá thực tế nhập sau xuất trớc: Theo phơng pháp này kế toán cũng phải theo dõi đơn giá thực tế số lợng của từng lô hàng nhập kho Sau đó kho xuất kho căn cứ vào số lợng thực tế của nguyên vật liệu xuất kho theo công thức:

Trị giá thực tế của = Số lợng nguyên vật x Đơn giá thực tế của

nguyên vật liệu xuất kho liệu xuất kho lô hàng sau cùngKhi nào hết số lợng lô hàng sau cùng thì nhân đơn giá thực tế của lô hàng nhập trớc lô hàng đó và tính lần lợt nh thế Nh vậy, theo phơng pháp này giá thực tế của nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ chính là giá thực tế của nguyên vật liệu nhập kho các lần mua đầu kỳ.

3 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu

Xuất phát từ đặc điểm, yêu cầu, quản lý nguyên vật liệu, với vai trò là công cụ quản lý các hoạt động kinh tế, kế toán nguyên vật liệu phải thực hiện các nhiệm vụ sau:

- Ghi chép phản ánh tổng hợp số liệu về tình hình thu mua, vận chuyển, bảo quản, tình hình nhập xuất, tồn về số lợng lẫn giá trị của từng thứ, từng loại.

- Giám đốc kiểm tra tình hình thực hiện các định mức sử dụng, tình hình hao hụt, rồi vật liệu, ngăn ngừa các hiện tợng tham ô, lãng phí.

- Chấp hành đầy đủ các thủ tục, xuất kho vật liệu, kiểm nghiệm vật liệu.Cung cấp số liệu, tài liệu về vật liệu cho các bộ phận có liên quan

Tham gia đánh giá, kiểm kê vật liệu, dụng cụ theo đúng quy định của chế độ Nhà nớc.

4 Thủ tục quản lý nhập xuất nguyên vật liệu

- Thủ tục nhập: Khi mua hàng hoá về nhập kho căn cứ vào giấy bán nhận hàng (nếu có) khi có hàng về đến nơi có thể lập ban kiểm nghiệm vật t, hàng hóa, để kiểm nhận hàng hóa thu mua về: mặt số lợng, giá trị quy cách phẩm chất Nếu cần thiết ban kiểm nghiệm nhận căn cứ vào kết quả thực tế phản ánh vào biên bản kiểm nghiệm vật t, sau đó bộ phận cung ứng sẽ tiến hành lập phiếu nhập kho, dựa trên cơ sở hoá đơn bán hàng, hoá đơn cớc phí vận chuyển (nếu có) Thủ kho căn cứ vào phiếu nhập kho ghi vào thẻ kho, sau đó chuyển phiếu nhập kho cho bộ phận kế toán vật t để ghi sổ kế toán Trong trờng hợp hàng nhập về sai quy cách phẩm chất, thủ kho phải có trách nhiệm báo cho bộ phận cung ứng hàng hóa và ngời giao hàng biết để lập biên bản và kiến nghị với ban quản lý doanh nghiệp để có biện xử lý kịp thời.

- Thủ tục xuất kho: căn cứ vào phiếu xin lĩnh vật t của các bộ phận sản xuất sản phẩm và các bộ phận khác có nhu cầu sử dụng vật t Căn cứ vào phiếu xuất kho thủ kho xuất vật t theo đúng các chỉ tiêu đợc phản ánh trên phiếu xuât kho sau đó lập thẻ kho và gửi phiếu xuất kho cho bộ phận kế toán.

5 Kế toán chi tiết nhập xuất nguyên vật liệu

Kế toán chi tiết vật liệu là sự chi tiết hoá các thông tin tổng quát đợc hình thành bởi kế toán tổng hợp nhằm thu nhập thông tin rộng rãi hơn cho việc quản lý kiểm tra các hoạt động kinh doanh.

* Phơng pháp thẻ song song

Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu theo phong pháp thẻ song song

Ghi chú:Ghi hàng ngàyGhi cuối thángĐối chiếu số liệu* Phơng pháp số d:

Sơ đồ kế toán vật liệu theo phơng pháp sổ số d

10Thẻ kho

Ghi chó:

Ghi hµng ngµyGhi cuèi th¸ng§èi chiÕu sè liÖu

* Phơng pháp đối chiếu luân chuyển

Sơ đồ kế toán vật liệu theo phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi cuối thángĐối chiếu số liệu

6 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu

6.1 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên

* Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 152 “Nguyên liệu, vật liệu”: Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị có và tình hình biến động tăng, giảm của các loại nguyên vật liệu, vật liệu trong kho của các doanh nghiệp.

Kết cấu và nội dung của tài khoản 152Bên nợ:

- Trị giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu nhập kho trong kỳ- Trị giá nguyên liệu, vật liệu thừa phát hiện khi kiểm kê

Chứng từ nhập

Chứng từ xuấtThẻ

Sổ đối chiếu , luân chuyểnBảng kê

Cuối thángHàng ngày

Cuối tháng

- Kết chuyển trị giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu tồn kho cuối kỳBên có:

- Trị giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu xuất kho trong kỳ

- Trị giá nguyên liệu, vật liệu trả lại cho ngời bán hoặc đợc giảm giá- Trị giá nguyên liệu, vật liệu thiếu hụt phát hiện khi kiểm kê

- Kết chuyển trị giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu tồn kho đầu kỳ

D nợ: Trị giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu tồn kho tuỳ thuộc vào quản lý của doanh nghiệp mà TK 152 có thể mở thêm các TK cấp 2,3 để kế toán chi tiết cho từng nhóm, thứ vật liệu nh:

• TK 152 Nguyên liệu vật liệu1521 Nguyên vật liệu chính1522 Vật liệu phụ

1523 Nhiên liệu

1524 Phụ tùng thay thế

1525 Vật liệu và thiết bị xây dựng1528 Phế liệu và vật liệu khác• Tài khoản 331: Phải trả cho ngời bán

Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán, các khoản nợ phải trả cho doanh nghiệp cho ngời bán vật liệu hàng hóa, ngời cung cấp dịch vụ theo hợp đồng kinh doanh đã ký kết.

• Tài khoản 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ• Tài khoản 151: Hàng mua đang đi đờng

Tài khoản này dùng để phản ánh các loại vật t, hàng hóa mà doanh nghiệp đã mua và chấp nhận thanh toán nhng cha hề nhập kho.

Ngoài ra cần sử dụng các tài khoản liên quan sau: TK 111, TK 112, TK 141, TK 154, TK 128, TK 222, TK 336, TK 641, TK 642, TK 632…

- Tăng do nhập vốn góp liên doanh của đơn vị khác

- Tăng do nhận lại góp vốn liên doanh bằng nguyên vật liệu của đơn vị mình- Tăng do nhập kho nguyên vật liệu tự chế hoặc thuê ngoài gia công

- Tăng do phát hiện thừa khi kiểm kê

- Tăng do đánh giá lại theo quy định của cấp có thẩm quyền - Tăng do nhập kho phế liệu thu hồi

* Kế toán tổng hợp giảm (xuất) vật liệu:

Vật liệu trong doanh nghiệp giảm chủ yếu do các nguyên nhân sau:- Xuất kho nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu sản xuất kinh doanh

- Xuất kho nguyên vật liệu để tự chế biến hoặc đa đi thuê ngoài gia công chế biến

- Xuất kho vật liệu đa đi góp vốn liên doanh với đơn vị khác- Xuất kho vật liệu bán, cho vay

- Phát hiện thiếu khi kiểm kê

- Giảm do đánh giá theo quyết định của cấp có thẩm quyền

a Đối với doanh nghiệp áp dụng phơng pháp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ

Sơ đồ kế toán tổng hợp theo phơng pháp kê khai thờng xuyên

sản xuất , BH, QLDN, XDCBTK 154

Nhập kho NVL do tự chếHoặc thuê ngoài gia công

TK 154Xuất NVL thuê ngoài gia

công tự chế biếnTK 333

Thuế nhập khẩu phải nộp

TK 632, 157Xuất bán, gửi bán

TK 411

Nhận gốp vốn liên doanh

TK 128, 222Xuất góp vốn liên doanh

TK 412TK 128, 222

Nhận góp vốn liên doanhTK 338 (3381)

Phát hiện thừa khi kiểm kê

TK 138 (1388)Phát hiện thiếu khi kiểm kê

TK 412

Chênh lệch tăng do đánh giá lại

TK 412Chênh lệch giảm do

đánh giá

b Đối với doanh nghiệp áp dụng theo phơng pháp tính thuế GTGT theo ơng pháp trực tiếp

ph-Đối với cơ sở nộp thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp không sử dụng TK 133 mà toàn bộ thuế đầu vào tính vào giá mua thực tế của nguyên vật liệu Nghĩa là giá mua vật liệu trong nớc dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh kế toán phản ánh giá trị vật t mua ngoài theo giá thực tế gồm: Tổng số tiền phải trả cho ngời bán (gồm cả thuế VAT)

Nợ TK 152: Giá mua có thuế

Có TK 111, 112, 331: Tổng giá thanh toán

Đối với hàng mua đang đi đờng, sang tháng về nhập kho căn cứ vào hoá đơn ghi

Nợ TK 152: Trị giá vật liệu nhập khoCó TK 151

Đối với vật liệu nhập khẩu, kế toán phản ánh giá trị thực tế vật liệu nhập khẩu gồm tổng số tiền thực tế mua

Nợ TK 152

Có TK 33312Có TK 111, 112

6.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phơng pháp kiểm kê định kỳ

• Tài khoản sử dụng

Tài khoản 611: Mua hàng, tài khoản này dùng để phản ánh giá trị thực tế của số vật t, hàng hóa mua vào trong kỳ Tài khoản này chỉ đợc áp dụng ở những doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kiểm kê định kỳ.

Nội dung, kết cấu của TK 611 nh sau:Bên Nợ:

- Kết chuyển giá trị thực tế của hàng hóa, vật t tồn kho đầu kỳ- Trị giá thực tế của vật t hàng hóa mua vào đầu kỳ

- Trị giá thực tế vật t, hàng hóa nhập trong kỳ (do các nguồn khác)- Trị giá vật t, hàng hóa tồn kho cuối kỳ theo kết quả kiểm kê- Trị giá thực tế vật t, hàng hóa xuất kho dùng, xuất bán trong kỳ- Trị giá vật t, hàng hóa gửi bán cha xác định là tiêu thụ

- Trị giá vật t, hàng hóa trả lại ngời bán hoặc số tiền đợc bên bán giảm giáTài khoản 611 có 2 tài khoản cấp 2

TK 6111: Mua nguyên liệu, vật liệuTK 6112: Mua hàng hóa

• TK 152: Dùng để kết chuyển giá trị thực tế vật liệu khác đầu kỳ

Ngoài ra, cũng sử dụng những tài khoản khác nh kê khai thờng xuyên: TK 111, TK 112, TK 141, TK 151…

Chơng II

Thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty in Âu Trờng Thành - Hà NộiI Quá trình phát triển và ra đời của Công ty

Công ty in Âu Trờng Thành là doanh nghiệp hoạt động kinh doanh là đơn vị thành viên hạch toán độc lập Công ty in Âu Trờng Thành là bộ phận cấu thành của hệ thống tổ chức thuộc Tổng Công ty hoạt động trong chuyên ngành in nhằm tăng cờng, tập trung phân công chuyên môn hoá và hợp tác sản xuất nhằm thực hiện những mục tiêu kế hoạch Nhà nớc do Tổng Công ty giao Công ty in Âu Tr-ờng Thành - Hà Nội ra đời vào năm 1999, từ năm 1999 đến năm 2002 Công ty in chỉ là một xởng in, với quy mô nhỏ trực thuộc Tổng cục hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty thời gian này rất khó khăn Đến nay do biến đổi về mật độ tổ chức tách bộ phận ra in ra khỏi trung tâm thông tin xuất bản để thành lập Công ty in Âu Trờng Thành Khi tách ra để đứng vững, tồn tại và phát triển Công ty đứng trớc một thử thách đó là phải làm sao để đảm bảo cuộc sống vật chất cho cán bộ công nhân viên và sản xuất kinh doanh có hiệu quả Tuy gặp rất nhiều khó khăn nhng bằng quyết tâm, vững vàng trong nghiệp vụ Ban lãnh đạo và toàn thể cán bộ nhân viên của Xí nghiệp từng bớc đa doanh nghiệp tiến lên, có hiệu quả kinh doanh năm sau cao hơn năm trớc Công ty đã tạo đợc mối quan hệ lâu dài với 61 tỉnh, thành phố trong cả nớc từ Bắc xuống Nam.

Đặc biệt trong hai năm gần đây Tổng doanh thu (không có thuế của Công ty tăng đáng kể).

Năm 2003: Tổng doanh thu (không có thuế) là 25,626 tỷNăm 2004: Tổng doanh thu (không có thuế) là 32,033 tỷ

Những con số trên cho thấy Công ty không chỉ tồn tại đứng vững mà còn có tiềm năng phát triển rất lớn

Nhận thấy đợc vai trò, vị trí của Công ty trong ngành và trên thị trờng rất đợc nhiều tổng cục quan tâm.

Công ty in Âu Trờng Thành - Hà Nội là doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh và kinh doanh thơng mại đơn vị thành viên hạch toán độc lập thuộc Tổng Công ty Công ty in Âu Trờng Thành - Hà Nội có t cách pháp nhân, có tài khoản tại ngân hàng công thơng Hà Nội.

2 Tổ chức công tác kế toán ở Công ty in Âu Trờng Thành

* Tổ chức bộ máy kế toán:

Công ty in Âu Trờng Thành là một đơn vị đã trang bị máy vi tính để quản lý số liệu, máy fax, điện thoại để giao dịch liên lịch Công ty áp dụng hình thức kế toán tập trung

Phòng kế toán thống kê của Công ty có 8 nhân viên trong đó có 6 nhân viên kế toán, thủ quỹ Bộ máy kế toán của Công ty đợc tổ chức theo quy mô hình phòng kế toán bao gồm các bộ phận có cơ cấu phù hợp với công việc, các phần hành kế toán Phòng kế toán có trách nhiệm ghi chép, thu nhận, kiểm tra, phản ánh các nhiệm vụ kinh tế tổng hợp và lập báo cáo kế toán của toàn Công ty gửi cho lãnh đạo giúp họ nắm đợc tình hình sản xuất kinh doanh của đơn vị để đề ra các lối sách thích hợp Tổ chức bộ máy của Công ty in Âu Trờng Thành đợc bố trí theo sơ đồ sau:

Sau đây ta đi vào nhiệm vụ cụ thể của mỗi bộ phận kế toánKế toán trưởng

Kế toán tổng

Kế toán tiêu thụ

sản phẩm

Kế toán nguyên

vật liệu

Kế toán tài sản

cố định

Kế toán thanh

toán

Thủ quỹ

- Kế toán trởng là ngời giúp Giám đốc Công ty về công tác chuyên môn, phổ biến chỉ đạo công tác chuyên môn của bộ phận kế toán Chịu trách nhiệm trớc cấp trên về công tác, chuyên môn của bộ phận kế toán Chịu trách nhiệm trớc cấp trên về chấp hành pháp luật, thể lệ chế độ hạch toán tài chính hiện hành, là ngời kiểm tra tình hình hạch toán, kiểm tra tình hình huy động vốn có hiệu quả, khai thác khả năng tiềm tàng của tài sản, cung cấp thông tin tài chính một cách chính xác và kịp thời, toàn diện để ban Giám đốc đa ra quyết định kinh doanh …

- Kế toán tổng hợp: làm nhiệm vụ mở sổ theo dõi tổng hợp các khoản chi phí dựa trên phiếu chi, giấy thanh toán tạm ứng, chi phí nguyên vật liệu, để kết chuyển vào các khoản nhằm tính giá thành sản phẩm, xác định kết quả kinh doanh Đồng thời dựa vào bảng lơng, hệ thống của từng nhân viên để theo dõi tiền lơng và các khoản trích theo lơng.

- Kế toán tiêu thụ sản phẩm: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình bán sản phẩm hàng hóa, công tác nhập hàng, xuất kho hàng hoá thành phẩm và hàng hóa tồn kho của Công ty.

- Kế toán nguyên vật liệu: theo dõi tình hình nhập, xuất vật t, hàng tồn kho Hàng ngày căn cứ vào phiếu nhập, xuất vật liệu, kế toán tiến hành kiểm tra tính hợp lệ rồi phân loại vật liệu theo từng thứ, từng loại và theo đối tợng sử dụng sau đó ghi vào sổ chi tiết nhập vật liệu.

- Kế toán tài sản cố định: Hàng tháng căn cứ vào nguyên gia TSCĐ hiện có và tỷ lệ khấu hao do Nhà nớc quy định, kế toán tiến hành tính toán sổ khấu hao, phân bổ các đối tợng sử dụng.

- Kế toán thanh toán: Hàng ngày căn cứ phiếu thu, chi tiền mặt, các chứng từ mua chiạu hàng hoá, vật t, các khoản phải nộp khác, kế toán ghi sổ chi tiết thanh toán với ngời mua, bán.

* Hình thức tổ chức kế toán

Doanh nghiệp sử dụng sổ kế toán theo hình thức này thì đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất, toàn bộ công việc kế toán đợc thực hiện tập trung tại phòng kế toán doanh nghiệp Đối với công tác kế toán kiểm tra, xử lý và cung cấp thông tin một cách kịp thời giúp lãnh đạo đa ra thông tin hợp lý.

* Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho

Doanh nghiệp áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên Một số tài khoản chủ yếu phục vụ cho phơng pháp kê khai thờng xuyên của Công ty là: TK 152, TK 331, TK 141, TK 621, TK 627, TK 641, TK 642, TK 154.

* Kế toán thuế VAT

Công ty in Âu Trờng Thành sử dụng phơng pháp khấu trừ* Niên độ kế toán: từ 01/01/200N đến 31/12/200N

* Hình thức sổ kế toán:

Hiện nay Công ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ, ghi sổ Đặc điểm chủ yếu của hình thức kế toán này là các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh phản ánh ở chứng từ gốc đều đợc phân loại theo các chứng từ cùng nội dung tính chất, nghiệp vụ để lập chứng từ ghi sổ trớc khi ghi vào sổ kế toán tổng hợp.

Theo hình thức này việc ghi sổ kế toán tách rời giữa việc ghi theo thứ tự thời gian (ghi nhật ký) và ghi theo hệ thống (ghi theo tài khoản) giữa việc ghi sổ kế toán tổng hợp và ghi sổ kế toán chi tiết.

Hệ thống sổ kế toán Công ty áp dụng trên máySổ kế toán tổng hợp: Sổ cái tài khoản

Sổ kế toán chi tiết: Sổ chi tiết vật liệu, sổ chi tiết thanh toán với ngời mua, ngời bán.

3 Thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty in Âu Trờng Thành

3.1 Công tác phân loại nguyên vật liệu

Nguyên vật liệu là yếu tố cấu thành cơ sở vật chất của sản phẩm Nó có vai trò rất quan trọng đối với doanh nghiệp sản xuất Theo công dụng và giá trị tham gia vào việc cấu tạo ra sản phẩm của từng loại vật liệu mà Công ty sản xuất tiến hành phân loại vật liệu để thuận tiện cho việc theo dõi và sử dụng.

Tại Công ty in Âu Trờng Thành để giúp cho việc quản lý tốt nguyên vật liệu có hiệu quả Công ty đã phân theo từng nhóm, trong mỗi nhóm lại phân chia từng loại, từng thứ vật theo danh điểm riêng.

Việc phân chia này giúp cho công tác quản lý nguyên vật liệu đợc rõ ràng cụ thể chính xác, cụ thể vật liệu ở Công ty đợc phân chia nh sau:

• Vật liệu chính: Vật liệu chính bao gồm những loại tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất để tạo ra sản phẩm của Công ty là các trang in ấn phẩm Công ty đã sử dụng trên 100 loại giấy khác nhau trong sản xuất kinh doanh nh giấy Couche các loại nh Tân Mai, giấy Minh Phúc, giấy Đức, giấy Đài Loan, giấy Việt Trì …

• Vật liệu phụ: Là đối tợng có hỗ trợ nhất định và cần thiết cho quá trình sản xuất sản phẩm gồm: Mực in các loại: Có gần 40 loại mực ở Công ty đợc sử dụng làm vật liệu in ấn nh: Mực trắng Nhật, Mực đổ Nhật, Mực xanh Đức, mực xanh Tân Bình, mực vàng Trung Quốc, và phim kodar, đề phim …

• Văn phòng phẩm: các vật liệu dùng nh bút bi, bút kim, các loại mực viết khác, ghim, cập sắt …

• Nhiên liệu: Gồm dầu công nghiệp, dầu nhờn, xăng A76, xăng A97 và các loại dùng để tạo ra nhiệt năng nh dầu Diazen, than đốt lò, hoá chất: Axít, cồn, phẩm, dung môi, nớc cất …

• Phụ tùng thay thế: là các loại nguyên vật liệu, đợc dùng nhằm sửa chữa thay thế máy móc nh bóng đèn, vòng bi, dây điện, ốc vít…

• Phế liệu: là những loại vật liệu bị loại ra trong quá trình sản xuất hay vật liệu dùng để thu hồi về kho có thể bán ra ngoài nh: các loại giấy xớc phế liệu.

Trên cơ sở phân loại vật liệu nh trên Công ty còn phân chia vật liệu một cách tỉ mỉ hơn theo tính năng quy cách phẩm chất của vật liệu trên cơ sở xây dựng sổ danh điểm vật liệu, thực chất là mã hoá các loại vật liệu để theo dõi và quản lý về nhập xuất vật liệu dễ dàng hơn Khi phân loại các chứng từ nhập xuất kế toán sắp xếp nhóm, mã vật liệu do thủ kho ghi trên phiếu nhập xuất đã đợc tổng hợp lại Ta có bảng danh mục vật t hàng hóa theo mã thống kê chứng từ

Danh mục vật t hàng hóa

Kho: Kho vật t chínhLoại: Giấy

C210K79*109 Giấy Couche 210 khổ 79*109 KgC130K65*86 Giấy Couche 230 khổ 65*86 KgCBBL61*91 Giấy Carbon blue CB61*91 Kg

PL35K79*109 Giấy Poluya 35 khổ 79*109 KgTM52K84 Giấy Offset Tmai 52 khổ 84 KgVT60K61 Giấy Việt Trì 60g/m khổ 61 Kg

Kho: Kho vật t phụ Loại: Mực

4 Thủ tục nhập xuất kho vật liệu tại Công ty Âu ờng Thành

Tr-Tất cả mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh của Công ty liên quan đến việc nhập xuất vật liệu đều phải nhập đợc chứng từ kế toán kịp thời, chính xác, theo đúng chế độ ghi chép ban đầu về vật liệu đợc Nhà n-ớc ban hành, đồng thời đảm bảo đợc những thủ tục đã đợc quy định.

4.1 Thủ tục nhập kho

Vật liệu mua ngoài do phòng vật t tự tiến hành thu mua theo kế hoạch của Công ty đề ra Khi vật liệu về tới Công ty, trớc khi nhập kho sẽ đợc hội đồng kiểm nhập của Công ty tiến hành kiểm tra về chất lợng vật liệu, số lợng, quy cách, đơn giá vật liệu, nguồn mua và tiến độ thực hiện hợp đồng kiểm tra nhận vật t của Công ty gồm:

Phòng kế hoạch sản xuất, đại diện thủ kho đơn vị sử dụng, Hội đồng kiểm nhập của Công ty sẽ lập “Biên bản kiểm nghiệm vật t” thành hai bản Một bản

giao cho phòng kế hoạch sản xuất vật t để ghi sổ theo dõi tình hình hợp đồng Một bản giao cho phòng kế toán làm căn cứ ghi sổ kế toán.

Trờng hợp vật liệu không đúng quy cách, phẩm chất hoặc thiếu hụt thì phải lập thêm một bản để phòng kế hoạch sản xuất làm thủ tục khiếu nại gửi cho đơn vị bán Đối với vật liệu đảm bảo các yêu cầu trên đủ tiêu chuẩn nhập kho, phòng kế hoạch sản xuất vật t sẽ căn cứ vào hoá đơn, giấy báo nhập hàng, biên bản kiểm nghiệm vật t, số lợng thực tế để viết phiếu nhập kho Phiếu nhập kho đợc lập thành ba liên với đầy đủ các chữ ký của thủ kho, ngời giao hàng, phụ trách cung tiêu, thủ trởng đơn vị.

Một liên giao cho thủ kho để nhập vật liệu vào thẻ kho rồi sau đó chuyển cho phòng kế toán để làm căn cứ ghi sổ kế toán.

Một liên giao cho phòng kế toán sản xuất vật t giữ và lu lại, một liên do ngời đi mua gửi cùng hoá đơn kiểm phiếu xuất kho (do bên bán lập) và gửi cho phòng kế toán để làm thủ tục thanh toán.

Việc vật liệu nhập kho đợc thủ kho sắp xếp vào đúng quy định đảm bảo kho học hợp lý, đảm bảo cho việc bảo quản vật liệu, tiện cho việc theo dõi công tác xuất kho.

• Hoá đơn GTGT (Biểu 1)

• Biên bản kiểm nghiệm vật t (Biểu 2)• Phiếu nhập kho (Biểu 3)

Biểu 1:

Hoá đơn (GTGT)

Liên 2 (Giao khách hàng)Ngày 19 tháng 1 năm 2003

No: 093000

Đơn vị bán hàng: Tổng Công ty phát hành sách

Địa chỉ:……… Số tài khoản: Điện thoại: ……… MS:……….Họ và tên ngời mua hàng: Đào Thị Hồng Vinh

Đơn vị: Công ty in Âu Trờng Thành Số tài khoảnĐịa chỉ: Quan Nhân - Hà Nội MS:………….Hình thức thanh toán:

Số tiền viết bằng chữ: Mời bảy triệu năm trăm hai mơi nghìn

(Ký và ghi rõ họ tên) (Ký và ghi rõ họ tên) (Ký và ghi rõ họ tên)

Biểu 2:

Công ty in Âu Trờng ThànhQuan Nhân - Hà Nội

Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt tBan kiÓm nghiÖm

1 ………….Anh Giang………… lµ trëng ban2………… C« TÇn………lµ thñ kho

3 ………….Tæng C«ng ty ph¸t hµnh s¸ch………lµ giao hµng

§· kiÓm nghiÖm vËt t phÇn sau:

Tªn quy c¸ch ký hiÖu vËt t

hµng hãa

Sè phiÕu xuÊt kho

§¬n vÞ tÝnh

Sè lîngTheo phiÕu

s¶n xuÊt

Thùc tÕ

ChÊt lîng

Tªn kh¸ch

BiÓu 3:

C«ng ty in ¢u Trêng ThµnhQuan Nh©n - Hµ Néi

Nî:…… 152…….Cã: …….331…….

PhiÕu nhËp khoNgµy 19 th¸ng 1 n¨m 2005

Hä vµ tªn ngêi giao hµng: Anh TïngNhËp vµo kho: Kho vËt t

B»ng ch÷: Mêi n¨m triÖu hai tr¨m n¨m m¬i ngh×n

4.2 Thủ tục xuất kho

Giống nh các đơn vị sản xuất kinh doanh khác khi xuất kho nguyên vật liệu cho sản xuất hay bất cứ mục đích gì để phản ánh kịp thời tính toán và phân bổ chính xác cho đối tợng của vật liệu.

Để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty in Âu Trờng Thành sử dụng nhiều loại vật liệu, các loại vật liệu, đợc lãi quản ở nhiều kho khác nhau, trong đó vật liệu chính đợc sử dụng nhiều nhất là giấy Một loại vật liệu thấm ẩm nhanh dễ cháy, khó bảo quản Nên việc bảo quản và tình hình sử dụng vật liệu ở Công ty phải đợc theo dõi chặt chẽ dựa trên cơ sở các chứng từ vật liệu Tại Công ty in Âu Trờng Thành sử dụng các chứng từ vật liệu sau: Phiếu xuất kho

Tuy nhiên, việc sử dụng loại phiếu trên còn phụ thuộc vào mục đích xuất kho vật liệu

Ta có sơ đồ sau: Đơn đặt hàng kế hoạch sản xuất lập phiếu sản xuấtPhân xởng hoàn chỉnh sản phẩm

5.1 Tài khoản sử dụng

Hiện nay, công tác hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Công ty in Âu

Tr-ờng Thành đợc thực hiện theo phơng pháp kê khai thTr-ờng xuyên Theo phơng pháp này, kế toán tổng hợp nguyên vật liệu sử dụng các tài khoản sau:

- TK 152: Nguyên liệu, vật liệuXí nghiệp mở các TK cấp 2 sau:TK 1521 - Vật liệu chính

TK 1522 - Vật liệu phụTK 1523 - Nhiên liệu

TK 1524 - Phụ tùng thay thế

Các nghiệp vụ nhập vật t, Công ty sử dụng các tài khoản:- TK 111: Tiền mặt

- TK 112: TGNH- TK 141: Tạm ứng

- TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp- TK 641: Chi phí bán hàng

Bộ phận in Offset: Căn cứ vào phiếu sản xuất để biết in sản phẩm nh thế nàoTrờng hợp xuất nguyên vật liệu để phục vụ cho sản xuất thì Công ty sử dụng mẫu “Phiếu xuất kho”

Khi các phân xởng sản xuất có nhu cầu vật t, ngời phụ trách các phòng ban, phân xởng sẽ viết vào giấy những vật liệu sử dụng (số lợng, chủng loại ) rồi đem…lên cho cán bộ phụ trách duyệt Nếu vật liệu có giá trị lớn thì phải qua giám đốc Công ty xét duyệt Nếu là vật liệu xuất theo định kỳ thì không cần qua kiểm duyệt của lãnh đạo Công ty Khi đó yêu cầu xuất vật liệu đợc chuyển đến phòng tài chính để viết phiếu xuất Căn cứ vào hoá đơn kiểm phiếu xuất kho đợc duyệt, bộ phận sử dụng yêu cầu thủ kho xuất vật liệu.

Liên 1: Lu gốc

Liên 2: Mang xuống phân xởng, phân xởng đa cho thủ kho Thủ kho căn cứ vào số lợng, chủng loại vật t trên hoá đơn kiêm phiếu xuất kho để tiến hành cấp phát Phiếu này làm căn cứ để thủ kho vào thẻ kho.

Liên 3: Gắn vào bảng kê xuất vật t cuối tháng(Biểu 4a, 4b)

BiÓu 4a:

C«ng ty in ¢u Trêng ThµnhQuan Nh©n - Hµ Néi

Sè: 1/12HH

Nî:…… 621…….Cã: …….1521…….

PhiÕu xuÊt kho Ngµy 11 th¸ng 01 n¨m 2005

Hä vµ tªn ngêi nhËn hµng: Ph©n xëng OffsetNhËp vµo kho: Kho vËt t chÝnh

Ngoài ra Công ty còn sử dụng một số tài khoản khác

5.2 Kế toán tổng hợp nhập vật liệu

Cùng với sự phát triển của tin học ứng dụng trong phần hành kế toán, để đảm bảo công tác quản lý nguyên vật liệu tốt Công ty cũng đã áp dụng phần mềm kế toán MISA Kế toán tổng hợp nhập vật liệu đợc thực hiện trên máy theo quy trình sau:

Kế toán nhập kho vật t hàng hóa đợc thực hiện trong mục “nhập kho vật t hàng hóa” của tệp giao dịch Khi có phát sinh các nghiệp vụ nhập kho, kế toán phải xác định các vật t, hàng hóa đã đợ khai báo trong danh sách vật t hàng hóa hay cha Trong trờng hợp nếu cha thì phải khai báo vật t, hàng hóa, phải xác định tiếp kho quản lý và loại vật t, hàng hóa nhập đã khai báo cha để có thể khai báo thêm mới từ kho đến loại rồi mới đến vật t hàng hóa chi tiết.

Sau khi khai báo thêm mới vật t hàng hóa chi tiết phải đăng ký kho cho loại vật t, hàng hóa đó vào “giao dịch” để nhập các thông tin về nhập kho ở tệp “Nhập kho vật t, hàng hóa” gồm các cột cần phải nhập sau:

Mã số: Mã số chứng từGhi chú: Chú ý về chứng từSố HĐ: Số hóa đơn

Ngày HĐ: Ngày hoá đơn

Lý do: Lý do nhập vật t hàng hóaMã kho: Mã số của vật t hàng hóaMã NCC: Mã nhà cung cấp

Số lợng: Số lợng vật t hàng hóaĐơn giá: Đơn giá vật t hàng hóaThành tiền: Tổng thành tiền của vật t

Trớc tiên là mã số, ngày tháng, ghi chú Điều này có ý nghĩa là xác định đợc ngày tháng nhập, nhập hay là xuất kho, trong một tháng có thể mở một số chứng từ ghi sổ tùy từng mục đích sử dụng thực tế để theo dõi nhập kho phát sinh trong một thời nhất định.

Thao tác nhập trên một dòng là kế toán thêm mục để rồi nhập các số liệu vào: