Kế toán nguyên vật liệu tại công ty HUDS.doc

Kế toán nguyên vật liệu tại công ty HUDS.doc

MỤC LỤC

Lời nói đầu 4

Phần I : Cơ sở lý luận về hách toán nguyên, vật liệu trong các doanh nghiệp 6I Khái niệm, đặc điểm, phân loại và tính giá vật liệu 6

1.Khái niệm, đặc điểm, phân loại và tính giá vật liệu 6

2.Phân loại vật liệu 6

3.Tính giá vật liệu 7

4.Yêu cầu và nhiệm vụ hạch toán vật liệu 9

II.Hạch toán tổng hợp nguyên, vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên .10

1.Khái niệm và tài khoản hạch toán 10

2 Phương pháp hạch toán các nghiệp vụ tăng, giảm vật liệu trong các doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 10

3.Đặc điểm hạch toán nghiệp vụ tăng, giảm vật liệu trong các doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 15

III.Đặc điểm hạch toán nguyên, vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ 16

1 Khái niệm và tài khoản sử dụng 16

2 Phương pháp hạch toán 17

IV Hạch toán chi tiết vật liệu 18

1 Phương pháp thẻ song song 19

2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 19

3 Phương pháp sổ số dư 20

Phần II: Thực trạng hạch toán nguyên, vật liệu tại ĐỘI XD và sửa chữa công

I.Đặc điểm kinh tế – kỹ thuật và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất – kinh doanh của ĐỘI XD và sửa chữa công trình thuộc Công ty Dịch vụ nhà ở & khu đô thị 21

1 Lịch sử hình thành và phát triển 21a Một số nét khái quát giới thiệu về Công ty Dịch vụ nhà ở & khu đô thị 21b Quá trình hình thành và phát triển của ĐỘI XD và sửa chữa công trình 232 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất – kinh doanh 24a Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty 24b Tổ chức bộ máy quản lý của ĐỘI XD và sửa chữa công trình 27II.Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và bộ sổ kế toán tại ĐỘI XD và sửa chữa công trình 29

1 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của Công ty 292 Mô hình tổ chức bộ sổ kế toán của ĐỘI XD và sửa chữa công trình 30III.Hạch toán chi tiết nguyên, vật liệu tại ĐỘI XD và sửa chữa công trình, trình bày hạch toán chi tiết nguyên, vật liệu kho và tại phòng kế toán 31IV Hạch toán tổng hợp tình hình biến động nguyên, vật liệu tại ĐỘI XD và sửa chữa công trình 45

Phần III:Phương hướng hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu tại ĐỘI XD và sửa chữa công trình thuộc Công ty Dịch vụ nhà ở & khu đô thị 56

I Đánh giá tình hình hạch toán nguyên, vật liệu tại ĐỘI XD và sửa chữa công trình 56II.Một số giải pháp nhằm hoàn thiện hạch toán nguyên, vật liệu tại ĐỘI XD và sửa chữa công trình 58

Kết luận 61Nhận xét của đơn vị thực tập

Nhận xét của giáo viên thực tập

LỜI NÓI ĐẦU

Trong những năm qua, đất nước ta đã có những đổi mới sâu sắc và toàn diện về cơ chế quản lý kinh tế cũng như đường lối chính sách XH Hiện nay với nền kinh tế thị trường có sự quản lý của Nhà nước, hệ thống kế toán VN đã có những bước đổi mới và tiến bộ về chất lượng để phù hợp với sự phát triển chung của đất nước.

Trong quá trình hình thành cơ chế quản lý mới, kế toán đã khẳng định được vai trò của của mình trong công tác quản lý tài chính của các đơn vị cũng như quản lý vĩ mô của nền kinh tế.

Xây dựng cơ bản là ngành sản xuất tạo ra cơ sở vật chất kỹ thuật cho nền kinh tế quốc dân Sản phẩm của ngành xây dựng thường là những công trình có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài và có ý nghĩa quan trọng về kinh tế Bên cạnh đó sản phẩm xây dựng còn thể hiện bản sắc văn hóa, thẩm mỹ và phong cách kiến trúc của mỗi quốc gia mỗi dân tộc.

Trong công cuộc công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước, ngành xây dựng cơ bản cũng phát triển không ngừng , cùng với nó thì số vốn đầu tư xây dựng cơ

có hiệu quả, khắc phục được tình trạng lãng phí và thất thoát vốn trong xây dựng cơ bản như lập dự toán công trình…với thời gian kéo dài Do vậy cần có việc hạch toán chi phí nguyên vật liệu trong các công ty xây lắp nói riêng và các doanh nghiệp sản xuất nói chung, vì vậy nguyên vật liệu là đối tượng lao động, là yếu tố vật chất chủ yếu hình thành nên các sản phẩm mới , nó là một trong những tếu tố cơ bản không thể thiếu và chất lượng sản phẩm phụ thuộc chủ yếu vào loại nguyên liệu vật liệu sản xuất ra sản phẩm đó.

Trong điều kiện kinh tế thị trường cạnh tranh ngày càng gay gắt ,chất lượng sản phẩm là một yếu tố rất quan trọng đối với mọi doanh nghiệp Trước thực tế đó ,em nhận thấy Đội XD và HUDS luôn quan tâm đến công tác hạch toán kế toán vật liệu vì nó đóng vai trò quan trọng trong tài chính của doanh nghiệp

Qua một thời gian thực tập tại Đội XD và sửa chữa công trình thuộc Công ty Dịch vụ nhà ở & khu đô thị( HUDS).Là học sinh của VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI , em chọn đề tài “Hoàn thiện kế toán nguyên liệu vật liệu” vì em đã nhận thấy được tầm quan trọng của kế toán NLVL trong xây dựng và được sự giúp đỡ của thày giáo Nguyễn Viết Tiến , các cô chú ,anh chị trong phòng kế toán Công ty và cô kế toán ,chị thủ kho của Đội XD em đã mạnh dạn đi sâu nghiên cứu chuyên đề này

Ngoài phần mở đầu , nội dung của chuyên đề được chia làm 3 phần:

PhầnI : Cơ sở lý luận về hạch toán nguyên, vật liệu trong các doanh nghiệp

Phần II : Thực trạng hạch toán nguyên, vật liệu tại Đội XD và sửa chữa công trình thuộc Công ty Dịch vụ nhà ở & khu đô thị

PhầnIII: Phương hướng hoàn thiện hạch toán nguyên, vật liệu tại Đội XD và sửa chữa công trình thuộc Công ty Dịch vụ nhà ở & khu đô thị.

Mặc dù em đã rất cố gắng trong quá trình thực tập nhưng do nhận thức và trình độ còn hạn chế nên không thể tránh khỏi những sai sót trong chuyên đề này, em rất mong được sự góp ý của thày giáo và các cô chú, anh chị trong phòng Kế toán của Công ty và các cô chú ở Đội XD và sửa chữa công trình Em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ của thầy giáo Nguyễn Viết Tiến , các cô chú, các anh chị trong phòng Kế toán của Công ty HUDS và của ĐỘI XD Đặc biệt là các anh chị

thủ kho và các anh chị ở Đội XD đã tận tình chỉ bảo ,giúp đỡ trong thời gian em thực tập.

Em xin chân thành cảm ơn!

2 Phân loại vật liệu

Do vật liệu sử dụng trong Doanh nghiệp có rất nhiều loại, nhiều thứ khác nhau, nên để thuận tiện cho việc quản lý và hạch toán cần thiết phải phân loại vật liệu Phân loại vật liệu là sắp xếp các loại vật liệu với nhau theo một đặc trưng nhất định như theo vai trò và tác dụng của vật liệu, theo nguồn hình thành, theo quyền sở hữu vật liệu trong đó, phân loại vật liệu dựa vào vai trò và tác dụng của vật lệu trong sản xuất được sử dụng phổ biến, theo cách phân loại này vật liệu được chia thành các loại sau:

- Nguyên liệu, vật liệu chính: là những nguyên vật liệu sau quá trình gia công, chế biến sẽ cấu thành thực thể vật chất chủ yếu của sản phẩm (bông trong nhà máy dệt, thép trong nhà máy cơ khí chế tạo, chè trong nhà máy chế biến chè, gỗ trong nhà máy sản xuất gỗ ) Ngoài ra, thuộc nguyên vật liệu chính còn bao gồm cả

- Vật liệu phụ: là những vật liệu chỉ có tác dụng phụ trợ trong sản xuất, được sử dụng kết hợp với vật liệu chính để làm thay đổi màu sắc, hình dáng, mùi vị hoặc dùng để bảo quản, phục vụ hoạt động của các tư liệu lao động hay phục vụ cho lao động của công nhân viên chức (dầu nhờn, hồ keo, thuốc nhuộm, thuốc tẩy, thuốc chống rỉ, hương liệu, xà phòng, giẻ lau ).

- Nhiên liệu: là những thứ dùng để cung cấp nhiệt lượng trong quá trình sản xuất, kinh doanh như than củi, xăng dầu, hơi đốt, khí đốt

- Phụ tùng thay thế: là các chi tiết phu tùng dùng để sửa chữa và thay thế cho máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải

- Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: bao gồm các vật liệu và thiết bị (cần lắp, không cần lắp, vật kết cấu, công cụ, khí cụ ) mà doanh nghệp mua vào nhằm mục đích đầu tư cho xây dựng cơ bản.

- Phế liệu: là các loại vật liệu thu được trong quá trình sản xuất hay thanh lý tài sản, có thể sử dụng hay bán ra ngoài (phôi bào vải vụn, gạch, sắt ).

- Vật liệu khác: bao gồm các loại vật liệu còn lại ngoài các thứ chưa kể trên như bao bì, vật đóng gói, các loại vật tư đặc trưng.

3 Tính giá vật liệu

Trong hạch toán, vật liệu được tính theo giá thực tế (giá gốc) cụ thể:

+ Vật liệu mua ngoài: giá thực tế vật liệu mua ngoài đối với doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ thuế VAT (thuế giá trị gia tăng) bao gồm giá mua ghi trên hoá đơn của người bán (giá chưa có thuế VAT) cộng với thuế nhập khẩu (nếu có) và các chi phí thu mua thực tế (chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí nhân viên thu mua, chi phí của bộ phận thu mua độc lập, chi phí thuê kho, thuê bãi, tiền phạt, lưu kho, lưu hàng, lưu bãi ) trừ các khoản triết khấu, giảm giá hàng mua được hưởng.

+ Đối với các đơn vị, cá nhân chưa thực hiện đầy đủ các điều kiện về kế toán, hoá đơn, chứng từ để làm căn cứ tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế và các cơ sở kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý, thuế giá trị gia tăng được tính trực tiếp trên phần giá trị gia tăng nên giá thực tế vật liệu mua ngoài bao gồm giá mua ghi trên hoá đơn của người bán (giá có thuế VAT) cộng với thuế nhập khẩu (nếu có) và các chi phí thu mua thực tế (chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí nhân viên thu mua, chi phí của bộ phận thu mua độc lập, chi phí thuê kho, thuê

bãi, tiền phạt lưu kho, lưu bãi, lưu hàng, ) trừ các khoản triết khấu giảm giá hàng mua được hưởng.

+ Vật liệu tự sản xuất: Tính theo gía thành sản xuất thực tế.

+ Vật liệu thuê ngoài, gia công, chế biến: giá thực tế gồm giá trị vật liệu xuất chế biến cùng các chi phí liên quan (tiền thuê gia công chế biến, chi phí vận chuyển, bốc dỡ ).

+ Vận chuyển nhận đóng góp từ các đơn vị, tổ chức, cá nhân tham gia liên doan: giá thực tế là giá thoả thuận do các bên xác định.

+ Vật liệu được tặng thưởng: Giá thực tế tính theo gía thị trường tương đương do Hội đồng giao nhận xác định.

+ Phế liệu: giá ước tính thực tế có thể sử dụng được hay giá thu hồi tối thiểu Đối với vật liệu xuất dùng trong kỳ, tuỳ theo đặc điểm hoạt động của từng Doanh nghiệp vào yêu cầu quản lý và trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán có thể sử dụng một trong các phương pháp sau đây để tính giá thực tế vật liệu xuất dùng theo nguyên tắc nhất quán trong hạch toán nếu có thay đổi phải giải thích rõ ràng.

* Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO- First in, First out): Theo phương pháp này, giả thiết rằng số vật liệu nào nhập trước thì xuất trước, xuất hết số nhập trước mới đến số nhập sau theo giá thực tế của từng số hàng xuất Nói cách khác, cơ sở của phương pháp này là giá thực tế của vật liệu mua trước sẽ được dùng làm giá để tính giá thực tế vật liệu xuất trước và do vậy giá trị vật liệu tồn kho cuối kỳ sẽ là giá thực tế của số vật liệu mua vào sau cùng Phương pháp này chỉ thích hợp với điều kiện gía cả ổn định.

* Phương pháp nhập sau, xuất trước (LifO: Last in, First in): phương pháp này giả dịnh những vật liệu mua sau cùng sẽ được xuất trước tiên, ngược lại với phương pháp nhập trước xuất trước ở trên Trong điều kiện lạm phát, áp dụng phương pháp nhập sau xuất trước sẽ đảm bảo thực hiện được nguyên tắc thận trọng.

* Phương pháp trực tiếp: theo phương pjáp này, vật liệu được xác định giá trị theo đơn chiếc hay từng lô và giữ nguyên từ lúc nhập vào cho đến lúc xuất dùng (Trừ trường hợp điều chỉnh) Khi xuất vật liệu nào sẽ tính theo giá trị thực tế đích danh của vật liệu đó Do vậy, phương pháp này còn có tên gọi là phương pháp đặc

điểm riêng hay phương pháp giá thực tế đích danh và thường sử dụng với các loại vật liệu có giá trị cao và có tính tách biệt.

* Phương pháp gía hạch toán: khi áp dụng phương pháp này, toàn bộ vật liệu biến động trong kỳ được tính theo gía hạch toán (giá kế hoạch hoặc một loại giá giá ổn định trong kỳ) Cuối kỳ, kế toán sẽ tiến hành điều chỉnh từ giá hạch toán san giá thực tế theo công thức:

Giá thực tế của Giá hạch toán của VL Hệ số giá VL xuấtdùng trong kỳ = xuất dùng trong kỳ x vật liệu (hoặc tồn cuối kỳ) ( hoặc tồn cuối kỳ)

Trong đó:

Giá thực tế VL tồn kho đầu kỳ và nhập kho trong kỳ Hệ số =

giá vật liệu Gía hạch toán VL tồn kho đầu kỳ và nhập kho trong kỳ

4 Yêu cầu và nhiệm vụ hạch toán vật liệu

Yêu cầu:Kinh tế văn hoá xã hội ngày càng phát triển, nhu cầu xã hội ngày

càng cao đòi hỏi sản phẩm nhiều hơn, chất lượng cao hơn và phải đa dạng về chủng loại, mẫu mã, màu sắc Chính vì vậy, vật liệu cấu thành nên sản phẩm cũng phải không ngừng được nâng cao về chất lượng và chủng loại Trong điều kiện nước ta hiện nay, các nghành sản xuất của ta chưa đáp ứng được dầy đủ vật vật liệu cho yêu cầu sản xuất, nhiều loại phải nhập ngoại, do vậy tốc độ sản xuất còn bị phụ thuộc rất nhiều Do vậy, việc sử dụng vật liệu sao cho sao cho đạt hiệu quả kinh tế là điều điều hết sức quan trọng

Nhiệm vụ: - Phản ánh kịp thời, chính xác số lượng và giá cả vật liệu tăng,

giảm, tồn kho theo từng loại, từng thứ.

- Xác định chính xác số lượng và giá trị vật liệu thực tế tiêu hao cho các mục đích nhằm giúp cho việc tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm được nhanh chóng.

- Kiểm tra việc chấp hành các định mức tiêu hao, sử dụng và dự trữ vật liệu phát hiện và ngăn ngừa các trường hợp sử dụng lãng phí vật liệu hay thất thoát vật liệu cũng như các nguyên nhân thừa, thiếu ứ đọng, mất phẩm chất… Từ đó, đề xuất biện pháp xử lý kịp thời, hạn chế các thiệt hại có thể xả ra.

II HẠCH TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN, VẬT LIỆU THEO PHƯƠNG PHÁP KÊ KHAI THƯỜNG XUYÊN.

1 Khái niệm và tài khoản hạch toán

- Phương pháp kê khai thường xuyên: là phương pháp theo dõi và phản ánh tình hình hiện có, biến động tăng, giảm hàng tồn kho một cách thường xuyên liên tục trên các tài khoản phản ánh từng loại hàng tồn kho và nó được sử dụng rộng rãi ở nước ta.

- Tài khoản sử dụng: Để theo dõi tình hình hiện có, biến động tăng, giảm của vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên, kế toán sử dụng các tài khoản sau:

+ Tài khoản 152 nguyên liệu, vật liệu: tài khoản này dùng theo dõi chỉ số hiện có, tình hình tăng, giảm, tồn kho của các loại nguyên, vật liệu của doanh nghịêp

+ Tài khoản 151Hàng mua đi đường:tài khoản này được dùng để theo dõi các loại nguyên, vật liệu, công cụ, hang hoá mà doanh nghiệp đã mua hay chấp nhận mua, đã thuộc quyễn sở hữu của doanh nghiệp nhưng cuối tháng chưa về nhập kho (kể cả số đang gửi kho người bán)

Ngoài ra, trong quá trình hạch toán, kế toán còn sử dụng một số tài khoản liên quan khác như 331, 311, 111, 112

2 Phương pháp hạch toán các nghiẹpp vụ tăng, giảm vật liệu trong các doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

a Trường hợp mua ngoài về nhập kho

a.1 Nếu hàng hoá và hoá đơn cùng về

Căn cứ vào hoá đơn mua hàng, biên bản kiểm nhận, phiếu nhập kho ghi: Nợ TK152: (chi tiết từng loại)- trị giá vật liệu mua ngoài Nợ Tk 133(1331)- thuế GTGT được khấu trừ

Có TK (331, 111, 112 ): Tổng giá thanh toána.2 Nếu hàng mua về trước hoá đơn về sau:

Kế toán lưu phiếu nhập kho vào tập hồ sơ "Hàng chưa có hoá đơn" Nếu trong tháng có hoá đơn về thì ghi sổ bình thường như bút toán a.1 Nếu cuối tháng hoá đơn chưa về thì ghi sổ theo giá tạm tính như sau:

Có TK331 Phải trả người bán (giá tạm tính)

Sang tháng sau khi hoá đơn về kế toán sẽ tiến hành điều chỉnh theo một trong các trường hợp sau:

* Trường hợp giá hoá đơn bằng giá tạm tính, ké toán ghi thêm bút toán bổ sung thuế:

Nợ TK133(1331) Có TK331

* Trường hợp giá hoá đơn khcs giá tạm tính, kế toán có thể dùng bút toán đó hoặc bút toán ngược lại để xoá bút toán tạm tính, sau đó ghi lại bút toán như trường hợp a.1 hoặc tính mức chênh lệch:

Trị gía chênh lệch = Tổng giá thực tế - Tổng giá tạm tínhsau đó kế toán ghi bút toán điều chỉnh:

+Điều chỉnh tăng: Giá tạm tính < Giá thực tế Nợ TK152- trị giá chênh lệch

Nợ TK133(1331)- Thuế GTGT của hàng Có TK331- Trị giá chênh lệch huế GTGT+ Điều chỉnh giảm: Giá tạm tính > Giá thực tế

Kế toán dùng bút toán đỏ hoặc bút toán ngược lại ghi giảm trị giá vật tư, sau đó ghi thêm bút toán bổ sung thuế GTGT dầu vào:

Nợ TK133(1331) Có TK331

a.3 Nếu hoá dơn về trước hàng về sau:

Kế toán lưu hoá đơn, nếu trong tháng hàng về, làm thủ tục nhập kho và ghi bút toán như trường hợp a.1 Nếu cuối tháng hàng chưa về kế toán ghi tăng hàng đang đi trên đường

Nợ TK151- Trị giá hàng đang đi đường Nợ TK133(1331)- Thuế GTGT của hàng mua Có TK liên quan (331, 111, 112, 141)Tháng sau hàng về nhập kho ghi định khoản: Nợ TK152

Có TK151

a.4 Xử lý các trường hợp thừa thiếu so với hoá đơn

* Trường hợp hàng thừa so với hoá đơn: về nguyên tắc khi phát hiện thừa, phải làm văn bản báo cáo các bên liên quan biết để cùng xử lý về mặt kế toán ghi như sau;

- Nếu nhập toàn bộ kế toán định khoản:

Nợ TK152: Trị giá toàn bộ số hàng

Nợ TK 133(1331): Thuế GTGT tính theo số hoá đơn Có TK331: Trị gía thanh toán theo hoá đơn Có TK3381: Trị gía số hàng thừa chưa có thuế GTGTSau đó căn cứ vào quyết định xử lý kế toán ghi:

+ Nếu trả lại cho người bán:

Nợ TK3381: Trị giá hàng thừa đã xử lý Có TK152: Trị giá vật tư thừa chờ xử lý+ Nếu đồng ý mua tiếp số thừa, kế toán ghi:

Nợ TK3381: Trị giá hàng thừa (chưa có thuế GTGT) Nợ TK133(1331): Thuế GTGT của số hàng thừa

+ Nếu thừa không đáng kể do cân đo, vận chuyển ghi tăng thu nhập: Nợ TK3381: Trị giá hàng thừa không thuế

Nợ TK 152: nhập kho số hàng thừa

Nợ Tk 133(1331): thuế GTGT của số hàng thừa Có TK331: tổng giá thanh toán số hàng thừa- Nếu thừa do cân, đo, vận chuyển ghi tăng thu nhập

Nợ TK152: Trị giá hàng thừa không thuế Có TK721: thu nhập bất thường

Kế toán chỉ phản ánh số hàng thực nhập, số thiếu căn cứ vào biên bản kiểm nhập, thông báo cho bên bán biết và ghi sổ

- Phản ánh trị giá hàng nhập:

Nợ TK152: trị giá số vật tư thực nhập

Nợ TK 1381: trị giá số thiếu (không thuế GTGT) Có TK331: Trị giá thanh toán theo hoá đơn- Sau đó căn cứ vào xử lý kế toán định khoản

+ Nếu người bàn giao tiếp số hàng thiếu:

Nợ TK152: Trị giá số vật tư thiếu nhập tiếp Có TK1381: xử lý số thiếu

+ Nếu người bán không còn hàng, trừ vào số tiền phải trả Nợ TK331: Ghi giảm số tiền phải trả Có TK1381: xử lý trị gía hàng thiếu

Có TK133(1331): thuế GTGT của số hàng thiếu+ Nếu cá nhân làm mất phải bồi thường:

Nợ TK 1388, 334: cá nhân phải bồi thường

Có TK 133(1331): thuế GTGT của số hàng thiếu Có TK 1381: xử lý só thiếu

+ Nếu thừa không đáng kể(o vận chuyển, cân, đo ) ghi tăng chi phí bất thường:

Nợ TK : chi phí bất thường Có TK1381: xử lý số thiếu

a.5 Trương hợp hàng hoá kém phẩm chất, ai quy cách, không đảm bảo như hợp đồng, tuỳ theo cách xử lý của hai bên:

- Với hàng hoá kém phảm chất, trả lại người bán ghi: Nợ TK331, 111, 112,

Có TK 152: trị giá vật tư trả lại

Có TK133(1331): thuế GTGT của số hàng giao trả- Trương hợp người bán giảm giá hoặc cho hưởng chiết khấu, kế toán ghi định khoản:

Nợ TK331, 111, 112,

Có TK152

b Trường hợp vật liệu tự chế nhập kho hoặc thuê ngoài gia công chế biến, căn cứ trên các chứng từ liên quan định khoản:

Nợ TK152: giá thành sản xuất thực tế

Có TK154: Vật tư thuê ngoài gia công hoặc tự chế biến

c Các trường hợp tăng vật liệu khác:

Nợ TK152: giá thực tế vật liệu tăng thêm

Có TK411: nhận cấp phát, viện trợ, tặng biếu Có TK412: đánh giá tăng vật tư

Có TK336: vay lẫn nhau trong các đơn vị nội bộ Có TK642: thừa trong định mức tại kho

Có TK3381: thừa ngoài định mức chờ xử lý

Có TK621, 641, 642, 154: dùng không hết nhập lại, phế liệu thu hồi Có TK241: nhập kho thiết bị XDCB hoặc thu phế liệu từ XDCB Có TK222, 128: nhận lại vốn góp liên doanh

3 Hạch toán làm tăng, giảm nguyên vật liệu theo phương pháp trưc tiếp

Vật liệu trong doanh nghiệp giảm chủ yếu do xuất sử dụng cho sản xuất kinh doanh, phần còn lại có thể xuất bán, xuất góp vốn liên doanh Mọi trường hợp giảm vật liệu đều ghi theo giá thực tế ở bên có của TK152.

a Xuất vật liệu cho sản xuất kinh doanh

NợTK621(chitiếtđốitượng): Nợ TK627(6272): xuất dùng chung cho phân xưởng sản xuất

Nợ TK642(6422): xuất cho nhu cầu quản lý doanh nghiệp NợTK241 : xuất cho XDCB hoặc sửa chữa TSCĐ Có TK152(chi tiết vật liệu): giá thực tế vật liệu xuất dùng

b Xuất góp vốn liên doanh: phần chênh lẹch giữa giá thực tế và giá trị vốn góp sẽ được phản ánh vào TK 412"chênh lệch đánh giá lại tài sản"

NợTK222:giá trị vốn góp liên doanh dài hạn Nợ TK128: giá trị góp vốn liên doanh ngắn hạn

Nợ (Có)TK412 : phần chênh lệch

c Xuất thuê ngoài, gia công, chế biến:

Nợ TK154 : giá thực tế vật liệu xuất chế biến

Có TK152 (chi tiết vật liệu): giá thực tế

d Giảm do vay tạm thời

Nợ TK1388, 1368 Có TK152

e Giảm do các nguyên nhân khác (nhượng bán,phát hiện thiếu )

Nợ TK632: nhượng bán

Nợ TK642: thiếu trong định mức tại kho

Nợ TK1381: thiếu không rõ nguyên nhân, chờ xử lý

Nợ TK1388, 334: thiếu các nhân phải bồi thường Có TK152: giá thực tế cá nhân phải bồi thường

III ĐẶC ĐIỂM HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU THEO PHƯƠNG PHÁP KIỂM KÊ ĐỊNH KỲ

1 Khái niệm và tài khoản sử dụng

Khái niệm; phương pháp kiểm kê định kỳ là phương pháp không theo dõi một cách thường xuyên liên tục về tình hình biến động của các loại vật tư hàng hoá, sản phẩm trên các tài khoản, phản ánh từng loạihàng tồn kho mà chỉ phản ánh giá trị tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ của vật liệu trên cơ sở kiểm kê kiểm kê cuối kỳ, xác định được lượng tồn kho thực tế từ đó có thể xác được lượng xuất dùng trong kỳ

Giá trị vật Giá trị VL Tổng gía trị Giá trị vật liệu xuất dùng = tồn kho + vật liệu tăng - liệu tồn kho trong kỳ đầu kỳ thêm trong kỳ cuối kỳ

- Tài khoản sử dụng: Theo phương pháp này, kế toán sử dụng những tài khoản sau;

+ TK611(6111) Mua hàng: dùng để theo dõi tình hình thu mua, tăng, giảm nguyên vật liệu theo giá thực tế (gốm cả giá mua và chi phí thu mua)

Bên nợ: phản ánh giá trị thực tế nguyên vật liệu tồn đầu kỳ và tăng thêm trong kỳ

Bên có: phản ánh giá trị thực tế vật liệu xuất dùng, xuất bán, thiếu hụt trong kỳ và tồn kho cuối kỳ.

TK611 cuối kỳ không có số dư và được chi tiết thành 2 tiểu khoản: 6111- Mua nguyên vật liệu

6112- Mua hàng hoá

+ TK152-"Nguyên vật liệu" dùng đẻ phản ánh giá thực tế nguyên vật liệu tồn kho, chi tiết theo từng loại

Bên nợ: giá thực tế vật liệu tồn kho cuối kỳ

Bên có: kết chuyển giá thực tế vật liệu tồn kho đầu kỳ Dư nợ: giá thực tế vật liệu tồn kho

+ TK151-"Hàng mua đang đi đường": dùng để phản ánh trị giá số hàng mua nhưng đang đi đường hay đang gửi tại kho người bán, chi tiết theo từng loại hàng, từng người bán

Bên nợ: giá thực tế hàng đang đi trên đường cuối kỳ

Bên có: kết chuyển giá thực tế hàng đang đi trên đường đầu kỳ Dư nợ: giá thực tế hàng đang đi đường

Có TK411: nhận vốn liên doanh, cấp phát, tặng thưởng Có TK331, 336, 338: tăng do đi vay

Có TK222: nhận lai góp vốn liên doanh dài hạn

+ Số chiết khấu mua hàng, giảm giá mua hàng và hàng mua trả lại trong kỳ (với doanh nghiệp tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ nếu có

Nợ TK 331, 111, 112 số chiết khấu mua hàng, giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại(tổng số)

Có TK133(1331): thuế VAT không được khấu trừ Có TK611(6111): trị giá thực tế

+ Cuối kỳ căn cứ vào biên bản kiểm kê vật liệu tồn kho và biên bản xử lý số mất mát thiếu

Nợ TK152: nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ Nợ TK151: hàng đi đường cuối

Nợ TK138,334: số cá nhân phải bồi thường Nợ TK1381: số thiếu hụt chờ xử lý

Nợ TK642: số thiếu hụt trong định mức Có TK611(6111): trị giá hàng tồn kho cuối kỳ và thiếu hụt+ Giá trị nguyên vật liệu tính vào chi phí sản xuất được xác định bằng cách lấy tổng số phát sinh bên nợ TK611 trừ đi số phát sinh có (bao gồm số tồn kho cuối kỳ, số mất mát, số trả lại, chiết khấu mua hàng, giảm giá hàng mua, ) rồi phân bổ cho các đối tượng sử dụng (dựa vào mục đích sử dụng hoặc tỷ lệ định mức)

Nợ TK liên quan (621, 627, 641, 642) Có TK611(6111)

Với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, đối với vật liệu mua ngoài giá thực tế gồm cả thế VAT đầu vào, do vậy kế toán ghi:

Nợ TK611(6111): giá thực tế vật liệu mua ngoài

Có TK liên quan (331, 111, 112 ) tổng giá thanh toánCác khoản chiết khấu mua hàng, giảm giá hàng mua và hàng mua trả lại (nếu có)

Nợ TK 331, 111, 112 Có TK611(6111)

Tóm lại, theo phương pháp kiểm kê định kỳ khi xuất vật liệu cho các mục đích thì kế toán không phản ánh theo từng chứng từ mà cuối kỳ mới xác định giá trị của chúng trên cơ sở kết quả kiểm kê hàng tồn kho

IV HẠCH TOÁN CHI TIẾT VẬT LIỆU

- Khái niệm: hạch toán chi tiết nguyên vật liệu là việc theo dõi cho từng thứ vật tư ở từng kho từng doanh nghiệp theo cả thước đo giá trị và thước đo hiện vật.

Trên thực tế có 3 phương pháp hạch toán sau:

1 Phương pháp thẻ song song

2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển:

Thẻ kho

Sổ tổng hợpSổ chi tiết

VL

Bảng tổng hợp N_X_TGhi hàng ngày

Ghi cuối thángĐối chiếu kiểm tra

Bảng kê xuấtsổ đối chiếu

luân chuyển

Sổ kế toán tổng hợpGhi hàng ngày

Ghi cuối thángĐối chiếu kiểm tra

xuấtChứng từ

Bản giao nhận

Bản giao nhận chứng từ xuất

Sổ tổng hợpNhập - Xuất - Tồn

Bảng luỹ kếNhập - Xuất - TồnBảng luỹ kế

Bảng luỹ kế xuất

1 Lịch sử hình thành và phát triển của Đội XD và sửa chữa công trình.

a.Một số nét khái quát giới thiệu về Công ty Dịch vụ nhà ở & khu đô thị:

Công ty Dịch vụ nhà ở & khu đô thị là doanh nghiệp nhà nước trực thuộc Tổng công ty đầu tư phát triển nhà và khu đô thị- Bộ Xây Dựng, được thành lập theo quyết định số 823/QD-BXD ngày 19/6/2000 của BXD với tên gọi là Công ty Dịch vụ tổng hợp vui chơi giải trí trên cơ sở sắp xếp lại xí nghiệp dịch vụ tổng hợp vui chơi giải trí Ngày 16/10/2001, Bộ trưởng Bộ Xây dựng ra quyết định số 1678/QĐ-BXD đổi tên thành Công ty Dịch vụ nhà ở & khu đô thị và chuyển doanh nghiệp vừa hoạt động dịch vụ công vừa hoạt động kinh doanh Công ty được Tổng công ty giao nhiệm vụ quản lý khai thác , cung cấp các dịch vụ trong các khu đô thị mới, khu dân cư tập trung về đường sá, cấp thoat nước, vệ sinh môi trường, trồng và chăm sóc cây xanh, kinh doanh các dịch vụ thể thao, vui chơi giải trí, ăn uống giải khát, sửa chữa cải tạo các công trình xây dựng…

Kết quả hoạt động SXKD của công ty từ năm 2001 đến năm 2004.Năm 2001:

Thực hiện năm 2001

Kế hoạch

năm 2001

Thực hiện năm 2001

Đạt tỷ lệ phần (%)

So với kế hoạch

So với năm 20001 Gía trị sản xuất kinh

Tr.đ 6.400 7.500 8.703 116 136

4 Lợi nhuận trước thuế Tr.đ 210 320 492 154 2345 Thu nhập bình quân

đ/người / tháng

6 Tổng số CBCNV trong danh sách

Kế hoạch

năm 2001

Thực hiện năm 2001

Đạt tỷ lệ phần (%)

So với kế hoạch

So với năm 20001 Gía trị sản xuất kinh

Kế hoạch

năm 2001

Thực hiện năm 2001

Đạt tỷ lệ phần (%)

So với kế hoạch

So với năm 20001 Gía trị sản xuất kinh

Năn 2004:

Thực hiện năm 2001

Kế hoạch

năm 2001

Thực hiện năm 2001

Đạt tỷ lệ phần (%)

So với kế hoạch

So với năm 20001 Gía trị sản xuất kinh

Tr.đ 29.202 38.586 49.821 129 171

3 Nộp ngân sách Tr.đ 887,8 900 1.471,5 164 1664 Lợi nhuận trước thuế Tr.đ 610 650 780 120 1285 Thu nhập bình quân

đ/người / tháng

1000đ 1.200 1.350 1.400 104 117

6 Tổng số CBCNV trong danh sách

b.Quá trình phát triển của Đội XD và sửa chữa công trình.

Đội XD và sửa chữa công trình thuộc Công ty Dịch vụ nhà ở & khu đô thị Đây là Đội đã đạt được nhiều thành tích trong công việc Trụ sở chính nằm ở khu Định Công – Quận Hoàng Mai – Hà Nội

Đội hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực thi công xây lắp các công trình dân dụng ,công trình kỹ thuật hạ tầng trong các khu đô thị Trong mấy năm gần đây, Đội ngày càng nhận được nhiều công trình do Công ty giao cho Đồng thời được sự quan tâm chỉ đạo của ban lãnh đạo Công ty và Tổng công ty trong các linh vực ,nhờ đó Đội đã ngày một khắc phục được những khó khăn ban đầu như về vốn ,về trang thiết bị kỹ thuật Với sự cố gắng của mình Đội luôn hoàn thành tốt nhiệm vụ được

giao nên đã tạo được uy tín đối với Công ty ,Tổng công ty và các bạn hàng ,đồng thời góp phần nhỏ bé của mình nâng cao uy tín thương hiệu HUD

2.Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất - kinh doanh

a.Tổ chức bộ máy của Công ty Dịch vụ:

Giám đốc

Các phó giám đốc

Phòng Tài chính – kế toánPhòng

kế hoạch kỹ thuậtPhòng

kinh doanh tiếp thị

Chi nhánh

XNQL nhà

Đội cây xanh

môi trường

XNQL và DVĐT

số 2

Đội XD và

sửa chữa công trìnhĐội

bảo vệ Việt HưngĐội

bảo vệ Linh ĐàmĐội

DVĐT Định CôngĐội

KDDV Linh ĐàmPhòng

tổ chức hành chính

PHÒNG TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH:

-Phòng tổ chức hành chính Công ty Dịch vụ nhà ở & khu đô thị có chức năng tham mưu giúp Giám đốc Công ty trong việc sắp xếp, cải tiến tổ chức, quản lý lao động thực hiện các chế độ chính sách nhà nước, quy định của Tổng công ty đối với người lao động.

PHÒNG TÀI CHÍNH – KẾ TOÁN

Là đơn vị tham mưu giúp Giám đốc Công ty về công tác tài chính kế toán Đảm bảo phương án kịp thời chính xác các nhiệm vụ kiểm tra phát sinh trong Công ty Chịu trách nhiệm trong Công ty, trước Giám đốc Công ty, cơ quan tổ chức cấp trên và pháp luật về thực hiện các nhiệm vụ tài chính kế toán của Công ty.

PHÒNG KINH DOANH TIẾP THỊ.

Cơ quan tham mưu giúp Giám đốc Công ty xác định phương hướng, mục tiêu kinh doanh, xây dựng và triển khai thực hiện các phương án SXKD, ngành nghề theo điều lệ tổ chức và hoạt động cuả Công ty dichụ vụ nhà ở & khu đô thị và đăng ký kinh doanh của Công ty, đáp ứng nhu cầu phát triển các dự án thuộc Tổng công ty phù hợp với nhu cầu thị trường

PHÒNG KẾ HOẠCH KỸ THUẬT

Phòng kế hoạch kỹ thuật Công ty Dịch vụ nhà ở & khu đô thị có chức năng tham mưu giúp Giám đốc Công ty trong công tác kế hoạch sản xuất kinh doanh, quản lý ky thuật, chất lượng các công trình xây dựng quản lý công tác kỹ thuật cây trồng, nuôi trồng thuỷ sản, quản lý chất lượng và quy trình vận hành máy, thiết bị sử dụng trong thi công và xây dựng kế hoach duy tu bảo dưỡng thiết bị, chống xuống cấp của nhà chung cư, các trạm nước sạch

CHỨC NĂNG CỦA CÁC ĐƠN VỊ TRỰC THUỘC CÔNG TY.1 Các xí nghiệp quản lý nhà ở cao tầng.

Các xí nghiệp thực hiện theo cơ chế hạch toán nội bộ có quyền điều hành công việc theo quy chế phân cấp của Công ty.

Các xí nghiệp hoạt động theo nguyên tắc tập trung dân chủ lãnh đạo có sự phân công, phân nhiệm vụ cụ thể cho từng cán bộ công nhân viên Giám đốc xí nghiệp tổ chức điều hành toàn bộ hoạt động của xí nghiệp chịu trách nhiệm trước tập thể xí nghiệp, Giám đốc công ty và pháp luật về mọi hoạt động của đơn vị.

2 Các đội tổ kinh doanh dịch vụ.

Đội tổ có nhiệm vụ quản lý, phát triển có hiệu quả cao với các loại hình kinh doanh dịch vụ, ăn uống giải khát và vui chơi giải trí trong các dự án do Tổng công ty giao cho Công ty quản lý bao gồm:dịch vụ văn hoá và dịch vụ vui chơi giải trí Kinh doanh dịch vụ trông giữ ôtô,xe máy, xe đạp , dịch vụ sửa chữa bảo dưỡng ôtô xe máy, vật lý trị liệu, nhà nghỉ cuối tuần.

Các đội tổ kinh doanh dịch vụ hoạt động theo quy chế phân cấp của Công ty.

3 Các đội tổ cây xanh môi trường.

Đội có nhiệm vụ :Sản xuất kinh doanh các loại cây( Bóng mát,cây cảnh) Quản lý trồng và chăm sóc vườn hoa, thảm cỏ, công viên cây xanh và chăm sóc cây bóng mát, cây cảnh theo quy hoạch của dự án phát triển đô thị được Tổng công ty giao cho.

4 Đội xây dựng và sửa chữa công trình.

- Tổ chưc điều hành trực tiếp các hoạt động xây dựng , duy tu và sửa chữa công trình, trang thiết bị tại các dự án do Tổng công ty giao cho Công ty quản lý và điều hành.

- Bảo trì, sửa chữa hệ thống thang máy tại các nhà chung cư cao tầng

- Duy tu bảo dưỡng hệ thống hạ tầng kỹ thuật bao gồm trạm cấp nước, chiếu sáng công cộng hè và đường giao thông trong khu đô thị.

- Cải tạo sửa chữa các công trình và hạng mục công trình do Công ty quản lý, điều hành giao cho Đội.

- Thực hiện việc xây mới, cải tạo sửa chữa công trình theo các hợp đồng Công ty giao và do Đội tự tim kiếm.

- Trực tiếp xây dựng kế hoạch kỹ thuật, cung ứng vật tư cho các công trình và hạng mục công trình được giao nhiệm vụ xây dựng.

- Sửa chữa duy tu các hạng mục công trình của nhà chung cư cao tầng do Công ty quản lý giao cho Đội.

5 Đội bảo vệ :

Đội có nhiệm vụ bảo vệ mốc giới dự án, hàng rào dự án , các công trình công

với chính quyền đia phương như công an, dân phòng để duy trì an ninh trật tự, an toàn xã hội trong dự án và khu vực có liên quan.

6 Câu lạc bộ- nhà văn hoá.

Có chức năng chính là cung cấp các dịch vụ văn hoá, thể thao phục vụ dân cư sinh sống trong và xung quanh dự án như: thể hình, thể dục, thẩm mỹ, phòng chiếu phim, thư viện, câu lạc bộ âm nhác, hội hoạ, ngoại ngứ , nhà thi đấu, sàn tập võ, đấu kiếm và hoạt động theo quy chế phân cấp của Công ty.

2.b.Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Đội:

Các công trình do Đội thi công bao gồm các công trình do Công ty tự khai thác và các công trình do Tổng công ty giao nhiệm vụ cho công ty sau đó công ty giao cho Đội Nhìn chung tổ chức sản xuất kinh doanh của HUDS được thực hiện theo các công việc như sau :

-Tổ chức tham gia đấu thầu hoặc nhận thầu trực tiếp từ Tổng công ty - Ký hợp đồng giao nhận thầu

- Tổ chức thi công công trình - Bàn giao công trình

- Bảo hành công trình

Hồ sơ nhận thầu ,hợp đồng giao nhận thầu chỉ được lập cho các công trình do công ty tự khai thác và các công trình do Tổng công ty giao nhiệm vụ ,các hồ sơ liên quan đến việc thi công công trình của Tổng công ty.

Sau khi lập hợp đồng giao nhận thầu hoặc nhận giấy giao nhận nhiệm vụ từ Tổng công ty ,các đơn vị trực thuộc công ty tiến hành thi công các công trình theo sự phân công của công ty Công ty sử dụng kết hợp lao động thủ công và máy móc trong thi công xây lắp

b Tổ chưc bộ máy hoạt động của Đội

Sơ đồ bộ máy quản lý của Đội XD và sửa chữa công trìnhĐội Xây dựng Đội

trưởng

Nhiệm vụ của các bộ phận trong Đội :

* Đội trưởng : trực tiếp điều hành thi công các công trình với chức năng và nhiệm vụ theo quy chế hoạt động của đội

Thường xuyên báo cáo Giám đốc công ty diễn biến trên công trường và phối hợp với các phòng ban trực thuộc công ty ,các đơn vị có liên quan để giải quyết các vướng mắc ,khó khăn để công trình đảm bảo an toàn lao động ,chất lượng và tiến độ

Chịu trách nhiệm trước pháp luật và giám đốc công ty về những vi phạm trong công việc ,

* Kế toán đội : Mở sổ kế toán ,kiểm tra giá cả vật tư hợp lý trước khi ký hợp đồng Theo dõi ,ghi chép ,đối chiếu công nợ hàng tháng với khách hàng để đội trưởng duyệt

Kết hợp với thủ kho để mở thẻ kho cho từng loại vật tư ,theo dõi nhập xuất vật tư

Lập kế hoạch tạm ứng vốn thi công ,thanh toán nợ nhân công ,nợ khách hàng Quản lý nguồn vốn theo dõi các hoạt động tài chính và hoạt động kinh tế tại các công trình do đội thi công ,

* Cán bộ kỹ thuật : Hướng dẫn ,kiểm tra về kỹ thuật ,chất lượng ,tiến độ ở công trường

Tính toán kiểm tra khối lượng quyết toán ,

* Cán bộ an toàn lao động : hoàn tất các hồ sơ ,thủ tục về an toàn lao động, đề suất mua sắm các trang thiết bị bảo hộ lao động ,lập biên bản xử phạt các công nhân vi phạm an toàn lao động ,

* Thủ kho :+Tập hợp số liệu giúp kế toán

+Hàng ngày theo dõi ,ghi chép xuất ,nhập vật tư ,vật liệu ở công

+Kết hợp với cán bộ kỹ thuật lên kế hoạch dự trù cung cấp vật tư ,vật liệu,

* Bảo vệ : bảo vệ tài sản công trình ,đề xuất phương án bảo vệ vật tư , vật liệu công trình được an toàn và hiệu quả ,

*Thợ điện,máy : Vận hành máy vận thăng ,sửa chữa những hỏng hóc của máy và điện ở các chung cư.

II ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CỦA BỘ MÁY KẾ TOÁN.1.Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của Công ty

+ Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm chung chỉ đạo trực tiếp toàn bộ khâu kế toán của Công ty, giải quyết các vấn đề tài chính, kiểm tra, kiểm duyệt các mẫu biểu báo cáo các bộ phận kế toán trong phòng, phân tích các hợp đồng kinh tế Chỉ đạo lập kế hoạch tài chính tín dụng và chịu trách nhiệm trước Giám đốc Công ty về toàn bộ công tác TCKT.

+Phó phòng TCKT: Tổng hợp chung các khâu như: kkiểm tra tình hình tài chính của Công ty Lập báo cáo tài chính để trình Giám đốc và cùng Kế toán trưởng kiểm tra tình hình tài chính của Công ty.

+ Kế toán TGNH: Lập séc uỷ nhiệm chi, lập kế hoạch tín dụng vật liệu, kế hoạch lao động tiền lương, các tờ khai về thuế và thanh toán ngân sách Lập phiếu

Phó phòng TCKTKế toán trưởng

Kế toán thanh toán

Kế toán chi phí

và giá thành

Thủ quỹKế toán

TGNH

thu chi,tham gia các báo cáo kế toán và quyết toán tài chính.Hàng tháng lấy chứng từ sao kê hàng hoá, theo dõi số dư hàng ngày để kịp thời báo cáo tình hình hiện có của Công ty.

+Kế toán thanh toán KDDV: Theo dõi các khoản vay, đồng thời theo dõi các khoản công nợ phải thu, phải trả nội bộ đối với khách hàng.

Phụ trách các mảng kinh doanh dịch vụ thu chi tiền mặt và làm việc với các kế toán đội kế toán của xí nghiệp.

Thanh toán với ngân sách nội bộ, người cung cấp

Theo dõi quá trình thu vốn của các mảng KDDV trong Công ty quyết toán chi phí và lập báo cáo thu vốn toàn Công ty Lập báo cáo kinh doanh trọng điểm khi có phát sinh.

+ Kế toán chi phí và giá thành: Mở sổ chi tiết từng hạng mục về KDDV, XDCB của các đội trong Công ty.

+Thủ quỹ: Theo dõi thu chi tiền mặt hàng ngày, bảo quản theo dõi SDĐK và SDCK của quỹ, thanh toán các khoản bằng các ngân phiếu hoặc tiền mặt, ngoài ra còn báo cáo tình hình thực hiện kế hoạch SXKD trong Công ty.

2 Mô hình tổ chức kế toán của Đội.

Đội xây dựng : gồm có 1 kế toán đội và 1 thủ kho , do đặc điểm sản xuất kinh

doanh của mình nên bộ máy kế toán của Đội XD được xây dựng theo mô hình phân tán ,chức năng của họ đã được trình bầy trong cơ cấu bộ máy quản lý của Đội

.Hình thức sổ kế toán tại Đội xây dựng

Hiện nay ,công ty HUDS thống nhất việc áp dụng hình thức kế toán "Nhật ký chung " cho bộ máy kế toán trên công ty cũng như các đội trực thuộc và cũng thống nhất sử dụng phần mềm kế toán CADS ,khi đưa phần mềm này vào sử dụng ,bộ phận kế toán không còn phải thực hiện một cách thủ công một số khâu trong công việc như ghi sổ chi tiết ,sổ tổng hợp ,lập báo cáo kế toán ,mà chỉ cần phân loại ,bổ sung thông tin chi tiết vào chứng từ gốc ,nhập dữ liệu từ chứng từ vào máy ,kiểm tra ,phân tích số liệu trên các sổ ,báo cáo kế toán để có thể đưa ra các quy định phù hợp Phần mềm này cung cấp thông tin một cách nhanh chóng ,độ chính xác cao ,phục vụ kịp thời cho công tác quản trị doanh nghịêp Ngoài chứng từ kế toán bắt

buộc thực hiện theo quy định của bộ tài chính ,công ty còn sử dụng một hệ thống chứng từ hướng dẫn được sử dụng linh hoạt phù hợp với đặc điểm riêng của công ty

TRÌNH TỰ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN "NHẬT KÝ CHUNG "

III HẠCH TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN, VẬT LIỆU ĐỘI XD VÀ SỬA CHỮA CÔNG TRÌNH THUỘC CÔNG TY DỊCH VỤ NHÀ Ở & KHU ĐÔ THỊ TRÌNH BÀY PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN, VẬT LIỆU TẠI KHO VÀ TẠI PHÒNG KẾ TOÁN CỦA ĐỘI.

1 Hạch toán chi tiết Nguyên Liệu ,Vật Liệu ở đội xây dựng Thủ tục Nhập - Xuất nguyên Liệu ,Vật Liệu

a Chứng từ kế toán sử dụng

Kế toán sử dụng chứng từ được quy định theo chế độ chứng từ kế toán ,ban hành theo quyết định số 1141/TC/CĐKT ngày 1/11/1995 của Bộ tài chính và các quy định khác có liên quan ,bao gồm :

-Phiếu Nhập kho :mẫu 01_VT

-Phiếu Xuất kho :mẫu 02_VT

-Phiếu xuất kiêm vận chuyển nội bộ :mẫu 03_VT

-Biên bản kiểm kê vật tư ,sản phẩm hàng hoá :mẫu 08_VT-Hoá đơn kiêm Phiếu xuất kho :mẫu 02_BH

-Hoá đơn cước vận chuyển :mẫu 03_BH

Ngoài ra Đội còn sử dụng thêm các chứng từ kế toán :-Biên bản kiểm nghiệm vật tư :mẫu 05_VT-Thẻ kho :06_VT

-Phiếu báo vật tư còn cuối kỳ :mẫu 07_VT

b Thủ tục nhập kho

Căn cứ vào giấy báo nhận hàng ,khi hàng về đến nơi xét thấy cần thiết có thể có thể lập bản kiểm nghiệm để kiểm nhận và đánh giá vật liệu mua về ,cả về số lượng ,chất lượng và quy cách từng mặt hàng

Đội thu mua và nhập kho NL,VL theo chế độ ban đầu chứng từ gồm có :+ Biên bản kiểm nghiệm vật

+ Phiếu nhập vật tư

+ Khi nhận được hoá đơn bán hàng , giấy báo nhận hàng của người bán hàng gửi Đội lập ban kiểm nghiệm để kiểm nghiêm số luợng ,chất lượng ,quy cách vật tư Cùng với hoá đơn GTGT ,Thủ kho tiến hành nhập kho sau khi kiểm nghiệm

Ngày 4/2/2004 AV 084678

Đơn vị bán hàng : Công ty Xi măng Bỉm SơnĐịa chỉ : Đan Phượng - Hà Tây

Số tài khoản : 0500389183 - Ngân Hàng Nông Nghiêp PTNT-HTHọ và tên người mua hàng : Nguyễn Văn Ngự

Tên đơn vị : Công ty Dịch vụ nhà ở & khu đô thịĐịa chỉ : Đại Kim – Hoàng Mai – Hà NộiHình thức thanh toán : TM MS :0101042990

STT Tên hàng hoá ,dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Viết bằng chữ : Hai triệu chín trăm bảy tám ngìn tám trăm đồng

Người mua hàng Kế toán Thủ trưởng đơn vị

(ký,ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên, đóng dấu)

Sau khi đã có hoá đơn bán hàng ,giấy báo nhận hàng về Đội tiến hành nhập kho và kiểm nghiệm vật tư Ban kiểm nghiệm gồm có người phụ trách vật tư trên công ty ,kế toán và thủ kho của Đội

Do đặc điểm sản xuất kinh doanh của Đội là xây dựng nên hầu hết các vật tư mua về đến đâu sử dụng hết đến đó Đội luôn hạn chế tối đa việc tồn vật liệu.

PHIẾU NHẬP KHO Mẫu số 01 - VT ngày 4/2/04 QĐ số 1141 - CT / CĐKT

(Ngày 1/11/1995 )số :

Nợ :152Nợ :133 Có :331Họ và tên người giao hàng :công ty TNHH Huyền Anh

Theo hoá đơn số : 084678 ngày 4 tháng 2 năm 2004 của : Công ty Xi măng