Kế Toán Nguyên Vật Liệu Tại Công Ty Dệt May Hà Nội

Lời mở đầu Thực qúa trình sách phát triển kinh tế hàn hoá nhiều thành phần vận động theo chế thị trờng có quản lý Đảng Nhà nớc theo định hớng xã hội chủ nghĩa, kinh tế đạt đợc thành tựu đáng khích lệ bớc đờng công nghiệp hoá, đại hoá Tuy nhiên, thách thức trình phát triển đặt bình diện kinh tế vi mô bình diện vĩ mô Trên bình diện vĩ mô, doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế phải tạo đợc sức bật nội điều kiện cạnh tranh ngày càn gay gắt cùn với việc hoạch định chiến lợc kinh doanh đổi mứi chiến lợc thị trờng, đổi kỹ thuật công nghệ doanh nghiệp phải quan tâm đến công tác quản trị chi phí nhằm tối thiểu hoá chi phí tối đa hoá lợi nhuận Để giảm thiểu chi phí, nghiệp phải động mặt, phải áp dụng cách tổng hợp biện pháp, quan trọng hàng đầu thiếu đợc hoàn thiện công tác tổ chức kế toán doanh nghiệp nói chung, nh công tác kế toán nguyên vật lệu nói riêng Trong doanh nghiệp sản xuất đặc biệt ngành may mặc chi phí nguyên vật liệu giá thành sản phẩm chiếm tỷ trọng lớn, cần biến động nhỏ chi phí nguyên vật liệu làm ảnh hởng đến giá thành sản phẩm Do vậy, giảm mức chi phí nguyên vật liệu có tác động không nhỏ đến giá thành, ổn định nguồn cung cấp nguyên vật liệu, giảm chi phí bảo quản nguyên vật liệu, giải phóng số vốn lu động đáng kể mở rộng sản xuất kinh doanh Hơn nữa, công tác kế toán - nguyên vật liệu giúp cho nhà quản lý nắm bắt đợc thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Từ đó, đa định dắn việc lập dự toán chi phí nguyên vật liệu, đảm bảo cho việc cung cấp đủ, chất lợng nguyên vật liệ lúc cho sản xuất Giúp cho trình sản xuất diễn nhịp nhàng, kế hoạch xác định nhu cầu nguyên vật liệu dự trữ hợp lý, tránh ứ đọng vốn phát sinh chi phí không cần thiết, nhằm đem lại hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nhận thức đợc tầm quan trọng công tác kế toán kinh tế thị trờng từ việc hệ thống lại phơng pháp hạch toán kế toán đánh giá, phản ánh, tổng hợp vận dụng vấn đề thực tế doanh nghiệp úng với việc trao đổi với chuyên gia nghiên cứu, đối chiếu sổ sách chứng từ thực tế Đợc giúp đỡ tận tình thầy giáo - TS Vũ Đức Thanh thầy cô giáo khoa cán lãnh đạo phòng kế toán, em mạnh dạn lựa chọn đề tài:" Kế toán nguyên vật liệu Công ty Dệt May Hà Nội" Luận văn gồm Chơng: Chơng 1: Những vấn đề lý luận chung kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Chơng 2: Tình hình công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Dệt May Hà Nội Chơng 3: Phơng hớng hoàn thiện tổ chức hạch toán vật liệu nâng cao hiệu sử dụng nguyên vật liệu Công ty Dệt May Hà Nội Chơng I Những vấn đề lý luận chung kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.1 Nguyên liệu vai trò nguyên liệu trình sản xuất 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò nguyên vật liệu: a Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu: Trong doanh nghiệp sản xuất, vật liệu đối tợng lao động, ba yếu tố trình sản xuất, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Khác với t liệu lao động, vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất định tham gia vào trình sản xuất, dới tác động sức lao động máy móc thiết bị, chúng bị tiêu hao toàn hay thay đổi hình thái ban đầu để tạo hình thái vật chất sản phẩm Do vậy, nguyên vật liệu đợc coi yéu tố thiếu đợc trình tái sản xuất nào, đặc biệt với trình hình thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất Về mặt giá trị, tham gia vào trình sản xuất vật liệu dịch chuyển lần toàn giá trị vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Do vật liệu thuộc tài sản lu độn, giá trị vật liệu vốn thuộc lao động dự trữ doanh nghiệp, vật liệu thờng chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm doanh nghiệp, nên việc quản lý trình thu mua vận chuyển, bảo quản dự trữ sử dụng vật liệu trực tiế nh: tiêu sản lợng, chất lợng sản phẩm, tiêu giá thành tiêu lợi nhuận b Vai trò nguyên vật liệu: Việc kiểm tra chi phí nguyên vật liệu có ý nghĩa quan trọng với việc phấn đấu hạ giá thành sản phẩm (giảm mức tiêu hao nguyên vật liệu đơn vị sản phẩm sản xuất), yếu tố định thành công công tác quản lý kinh doanh Chi phí nguyên vật liệu có ảnh hởng không nhở tới biến động giá thành Chỉ cần biến động nhỏ chi phí nguyên vật liệu làm cho giá thành sản phẩm biến động ảnh hởng tới sống doanh nghiệp Để vơn lên khẳng định vị trí điều kiện kinh tế phát triển ngày đa dạng hơn, loại hình doanh nghiệp cạnh tranh ngày trở nên gay gắt đòi hỏi doanh nghiệp sản xuất phải làm ăn có hiệu Một giải pháp tối u cho vấn đề ngày doanh nghiệp phải ý tới công tác quản lý đầu vào đầu doanh nghiệp Hai công tác naỳ có mối liên hệ chặt chẽ với bở vì: doanh nghiệp sản xuất chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất, tạo sản phẩm giá thành sản phẩm Do số lợng chất lợng sản phẩm bị chi phối số vật liệu tạo Nguyên vật liệu có đảm bảo chất lợng cao, quy cách chủng loại chi phí nguyên vật liệu đợc hạ thấp định mức tiêu hao qúa trình sản xuất tạo sản phẩm mới, sản phẩm đạt yêu cầu chất lợng giá thành hạ Trong chừng mực định, giảm mức tiêu hao nguyên vật liệu nhằm tiết kiệm tối đa chi phí vật liệu sản xuất sở tăng thêm sản phẩm xã hội Hơn nữa, tác động đến tiêu quan trọng doanh nghiệp: tiêu số lợng, chất lợng, giá thành, doanh thu, lợi nhuận 1.1.2 Phân loại, đánh giá nguyên vật liệu: 1.1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu: a Phân loại theo nội dung kinh tế Vật liệu sử dụng doanh nghiệp có nhiều loại, nhiều thứ có vai trò công dụng khác trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện đó, đòi hỏi phải phân loại vật liệu tổ chức tốt việc quản lý hạch toán vật liệu Phân loại vật liệu cách xếp thứ vật liệu theo tiêu thức phù hợp để phục vụ cho nhu cầu quản trị doanh nghiệp cách chặt chẽ chi tiết Tuỳ thuộc vào loại hình doanh nghiệp sản xuất cụ thể thuộc ngành sản xuất, tuỳ thuộc vào nội dung kinh tế, chức vật liệu mà chúng có phân chia thành loại khác Theo cách nguyên vật liệu đợc phân thành loại nh sau; Nguyên liệu, vật liệu chính(bao gồm nửa thành phẩm mua ngoài), doanh nghiệp sản xuất nguyên vật liệu đối tợng lao động chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm nh sắt thép doanh nghiệp chế tạo máy, khí, xây dựng bản, doanh nghiệp kéo sợi, vải doanh nghiệp máy Đối với nửa thành phẩm thí dụ nh sợi mua nhà máy dệt đợc coi nguyên vật liệu Vật liệu phụ: đối tợng lao động nhng sở vật chất chủ yếu để hình thành nên sản phẩm Vật liệu phụ có vai trò phụ trợ trình sản xuất kinh doanh, đợc sử dụng kết hợp với vật liệu để hoàn thiện nâng cao tính chất lợng sản phẩm, đợc sử dụng để đảm bảo cho công cụ lao động hoạt động bình thờng, dùng để phục vụ cho yêu câù kỹ thuật, nhu cầu quản lý Nhiên liệu: thứ dùng để tạo lợng cung cấp nhiệt lợng bao gồm loại thể rắn, lỏng khí dùng để phục vụ cho công nghê sản xuất sản phẩm, cho phơng tiện vận tải, máy móc thiết bị hoạt động trình sản xuất kinh doanh nh: xăng, dầu, than, đốt Nhiên liệu thực chất vật liệu phụ đợc tách thành nhóm riêng vai trò quan trọng nhằm mục đích quản lý hạch toán thuận tiện Phụ tùng thay thế: bao gồm loại phụ tùng, chi tiết dùng để thay sửa chữa máy móc thiết bị sản xuất, phơng tiện vận tải Thiết bị vật liệu xây dựng bản: loại vật liệu thiết bị phục vụ cho hoạt động xây dựng bản, tái tạo tài sản cố định Phế liệu thu hồi: loại phế liêu thu hồi từ trình sản xuất để sử dụng bán Tuỳ theo loại doanh nghiệp mà yêu cầu quản lý hạch toán chi tiết nguyên vật liệu đòi hỏi loại vật liệu nêu lại đợc chia thành nhóm, thứ theo quy cách Cách phân loại nh giúp kế toán tổ chức tài khoản để đáp ứng kịp thời tình hình có sụ biến động vật liệu trình sản xuất kinh doanh b Phân loại theo nguồn nhập Căn vào nguồn nhập, nguyên vật liệu đợc chia thành: Nguyên vật liệu mua ngoài: mua từ thị trờng nớc nhập Nguyên vật liệu tự gia công sản xuất Nguyên vật liệu nhận vốn góp c Phân loại theo cách khác: Căn vào mục đích công dụng nguyên vật liệu nh nội dung quy định phản ánh chi phí vật liệu tài khoản kế toán vật liệu doanh nghiệp đợc chia thành: Nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho chế tạo sản phẩm sản xuất Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu khác: phục vụ quản lý phân xởng, tổ đội sản xuất, cho nhu cầu bán hàng, quản lý doanh nghiệp 1.1.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu: Đánh giá vật liệu cách xác định giá trị chúng theo nguyên tắc định Theo quy định hành kế toán nhập, xuất, tồn nguyên vạt liệu phải phản ánh theo giá trị thực tế, xuất kho phải xác định giá trị thực tế xuất kho theo phơng pháp quy định Sau phơng pháp đánh giá nguyên vật liệu 1.1.2.2.1 Đánh giá vật liệu theo giá trị thực tế: a Giá trị thực tế vật liệu nhập kho Đối với nguyên vật liệu mua trị giá vốn thực tế nhập kho Trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu = Giá mua vật liệu + (theo hoá đơn) Chi phí khâu + mua Thuế nhập (nếu có) Chi phí mua thực tế gồm: Chi phí vận chuyển, bốc dỡ, bảo quản, chi phí thuê kho, thuê bãi, tiền phạt, tiền bồi thờng Đối với đơn vị tính thuế VAT theo phơng pháp khấu trừ giá mua thực tế giá thuế VAT đầu vào Đối với đơn vị tính thuế VAT theo phơng pháp trực tiếp sở kinh doanh không thuộc đối tợng chịu thuế giá mua thực tế giá mua có thuế VAT Đối với nguyên vật liệu mua vào sử dụng đồng thời cho hai hoạt động chịu thuế VAT nguyên tắc phải hạch toán riêng đợc khấu trừ thuế VAT đầu vào phần nguyên vật liệu chịu thuê VAT đầu Trờng hợp hạch toán riêng toàn VAT đầu vào nguyên vật liệu phản ánh tài khoản 133 (1331) đến cuối kỳ kế toán phân bổ VAT đầu vào đợc khấu trừ theo tỷ lệ phần trăm doanh thu chịu thuế VAT tổng doanh thu bán hàng doanh nghiệp Số thuế VAT không đợc khấu trừ đợc phản ánh vào tài khoản 142 (1422) Trờng hợp nguyên vật liệu doanh nghiệp thu mua cá nhan tổ chức sản xuất đem bán sản phẩm họ ( thơng nguyên vật liệu thuộc hàng nông sản) phải lập bảng kê thu mua hàng hoá đợc khấu trừ VAT theo tỷ lệ % tổng giá trị hàng mua vào trờng hợp khấu trừ không đợc áp dụn doanh nghiệp thu mua nguyên vật liệu để xats để sản xuất hàng xuất Đối với vật liệu doanh nghiệp tự gia công chế biến giá thực tế nguyên vật liệu giá vật liệu xuất gia công, chế biến, cộng với chi phí gia công, chế biến Chi phí chế biến gồm: chi phí nhân công, chi phí khấu hao máy móc thiết bị khoản chi phí khác Đối với vật liệu thuê gia công chế biến: Giá vốn thực tế nguyên vật liệu = Giá trị nguyên vật liệu xuất gia công + Chi phí thuê gia công Chi phí thuê gia công bao gồm: tiền thuê gia công phải trả, chi phí vận chuyển đến sở gia công ngợc lại Đối với vật liệu nhận vốn góp liên doanh giá thực tế giá trị vật liệu hội đồng liên doanh đánh giá Đối với vật liệu Nhà nớc cấp đợc tặng giá trị thực tế đợc tính giá trị vật liệu ghi biên bàn giao ghi theo giá trị vật liệu tặng, thởng tơng đơng với giá thị trờng Đối với phế liệu thu hồi: đợc đánh giá theo giá ớc tính giá thực tế (có thể bán đợc) b Giá thực tế vật liệu xuất kho: Vật liệu doanh nghiệp đợc thu mua nhập kho thờng xuyên từ nhiều nguồn khác Do vậy, giá thực tế lần, đợt nhập kho không hoàn toàn giống Vì xuất kho kế toán phải tính toán xác định đợc giá thực tế xuất kho cho đối tợng sử dụng theo phơng pháp tính giá thực tế xuất kho đăng ký áp dụng niên độ kế toán Để tính trị giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho doanh nghiệp có thê áp dụng phơng pháp sau: * Phơng pháp tính theo giá đích danh: Phơng pháp đợc áp dụng với loại vật liệu có giá trị cao, loại vật t đặc trng Giá thực tế vật liệu xuất kho đợc c vào đơn giá thực tế vật liệu nhập kho theo lô, lần nhập số lợng xuất kho theo lần Sử dụng phơng pháp đích danh tạo thuận lợi cho kế toán việc tính toán giá thành vật liêụ đợc xác, phản ánh đợc mối quan hệ cân đối vật giá trị nhng có nhợc điểm phải theo dõi chi tiết giá vật liệu nhập kho theo lần nhập giá vật liệu xuất không sát với giá thực tế thị trờng * Phơng pháp tính giá theo giá bình quân gia quyền: Phơng pháp thích hợp với doanh nghiệp có danh điểm vật t theo phơng pháp này, vào giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ nhập kỳ, kế toán xác định giá bình quân đơn vị vật liệu Căn vào lợng vật liệu xuất kỳ giá đơn vị bình quân để xác định giá thực tế vật liệu xuất kỳ Giá thực tế xuất kho = Số lợng xuất kho x Đơn giá thực tế bình quân Đơn giá thực tế bình quân = Trị giá thực tế tồn đầu kỳ + Trị giá thực tế nhập kỳ Số lợng tồn đầu kỳ + Số lợng nhập kỳ Tính theo phơng pháp cho kết xác nhng đòi hỏi doanh nghiệp phải hạch toán đợc chặt chẽ mặt số lợng loại vật liệu, công việc tính toán phức tạp đòi hỏi trình độ cao * Phơng pháp tính giá theo giá thực tế nhập trớc - xuất trớc: Theo phơng pháp vật liệu nhập trớc đợc xuất dùng hết xuất dùng đến lần nhập sau Do đó, giá vật liệu xuất dùng đợc tính hết theo giá nhập kho lần trớc, xong tính theo giá nhập kho lần sau Nh vậy, giá thực tế vật liệu tồn cuối kỳ giá thực tế vật liệu nhập kho thuộc lần mua vào sau Nh vậy, giá có xu hớng tăng lên giá trị hàng tồn kho cuối kỳ cao giá trị vật liệu xuất sử dụng nhỏ nên giá thành sản phẩm giảm, lợi nhuận tăng kỳ Trờng hợp ngợc lại, giá có xu hớng giảm chi phí vật liệu kỳ lớn Do đó, lợi nhuận kỳ giảm giá trị vật liệu tồn kho cuối kỳ lớn * Phơng pháp tính giá theo giá thực tế nhập sau - xuất trớc: Theo phơng pháp này, vật liệu mua sau đợc xuất trớc tiên phơng pháp naỳ, ngợc lại với phơng pháp nhập trớc - xuất trớc 1.1.2.2.2 Đánh giá vật liệu theo giá hạch toán : Việc dùng giá thực tế để hạch toán vật liệu thờng áp dụng doanh nghiệp có quy mô không lớn, chủng loại vật t không nhiều Đối với doanh nghiệp có quy mô lớn, khối lợng chủng loại vật t nhiều tình hình nhập xuất diễn thờng xuyên việc xác định giá thực tế vật liệu hàng ngày khó khăn tốn nhiều chi phí công sức Trong trờng hợp đó, để đảm bảo theo dõi kịp thời việc nhập xuất dùng kỳ, doanh nghiệp sử dụng phơng pháp tính theo giá hạch toán Giá hạch toán giá tạm tính hay giá kế hoạch đợc quy định thống phạm vi doanh nghiệp đợc sử dụng kỳ Chúng ta tiến hành đánh giá hạch toán theo bớc sau: Hàng ngày sử dụng giá hạch toán để ghi sổ chi tiết giá vật liệu nhập, xuất Cuối kỳ điều chỉnh giá hạch toán theo giá thực tế để có số liệu ghi vào tài khoản sổ kế toán tổng hợp báo cáo kết theo công thức sau: Hệ số giá Trị giá thực tế tồn đầu kỳ + Trị giá thực tế nhập kỳ vật liệu = Trị giá hạch toán vật liệu tồn đầu kỳ + Trị giá hạch toàn vật liệu nhập kỳ Giá vật liệu thực tế = Giá hạch toán vật liệu x Hệ số giá xuất kỳ xuất kho kỳ Tuỳ thuộc vào đặc điểm, yêu cầu, trình độ quản lý doanh nghiệp mà hệ số giá vật liệu tính riêng cho thứ, nhóm loại vật liệu Tuy có nhiều phơng pháp tính giá vật liệu nhng doanh nghiệp đợc áp dụng phơng pháp Vì phơng pháp có u điểm nhợc điểm riêng nên áp dụng phơng pháp cho phù hợp với đặc điểm, qui mô vấn đề đặt cho doanh nghiệp 1.1.3 Yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu 1.1.3.1 Vai trò công tác quản lý nguyên vật liệu Quản lý vật liệu yếu tố khách quan sản xuất xã hội Tuy nhiên, trình độ sản xuất khác nên phạm vi, mức độ phơng pháp quản lý khác Xã hội ngày phát triển phơng pháp quản lý cúng phát triển hoàn thiện điều kiện không kể TBCN hay XHCN nhu cầu vật chất, tinh thần ngày tăng Để đáp ứng kịp thời nhu cầu bắt buộc sản xuất ngày đợc mở rộng mà lợi nhuận mục đích cuối sản xuất kinh doanh Để sản xuất có lợi thiết phải giảm chi phí nguyên vật liệu Nghĩa phải sử dụng nguyên vật liệu cách tiết kiệm, hợp lý, có kê hoạch Vì vậy, công tác quản lý vật liệu nhiệm vụ ngời yêu cầu phơng thức kinh donh kinh tế thị trờng nhằm với hao phí vật t mang lại hiệu kinh tế cao 1.1.3.2 Yêu cầu công tác quản lý nguyên vật liệu: Trong chế thị trờng có quản lý điều tiết Nhà nớc theo định hớng XHCNvới cạnh tranh gay gắt đơn vị, bên cạnh việc đẩy mạnh phát triển sản xuất, doanh nghiệp cần tìm biện pháp sử dụng nguyên vật liệu hợp lý tiết kiệm Muốn vậy, cần quản lý tốt vật liệu Yêu cầu công tác quản lý vạt liệu phải quản lý chăt chẽ khâ từ thu mua, bảo quản, dự trữ sử dụng Cùng với phát triển xã hội loài ngời, hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp ngày đợc mở rộng phát triển không ngừng quy mô, chất lợng sở thoả mãn vật chất, văn hoá cộng đồng xã hội Theo đó, phơng pháp quản lý, chế quản lý cách thức hạch toán vật liệu hoàn thiện Trong điều kiện kinh tế thị trờng việc sử dụng hợp lý tiết kiệm vật liệu có hiêụ ngày đợc coi trọng, để khối lợng vật liệu sản xuất nhiều sản phẩm nhất, hạ giá thành mà đảm bảo chất lợng Do vậy, việc quản lý vật liệu phụ thuộc vào khả nhiệt thành cán quản lý Quản lý vật liệu xem xét khía cạnh sau: - Khâu thu mua: Nguyên vật liệu tài sản dự trữ sản xuất, thờng xuyên biến độg cac doanh nghiệp phải thờng xuayên tiến hành cung ứng vật t nhằm đáp uứng kịp thời cho sản xuất, khâu thu mua phải quản lý khối lợng, quản lý có hiệu quả, chống thất thoát vật liệu, việc thu mua theo yêu cầu sử dụng, giá mua hợp lý, thích hợp với chi phí thu mua để hạ thấp giá thành sản phẩm - Khâu bảo quản: Việc dự trữ vật liệu kho, bãi cần đợc thực theo chế độ quy định cho lọai vật liệu, phù hợp với tính chất lý hoá loại, quy mô tổ chức doanh nghiệp, tránh tình trạng thất thoát, lãng phí vật liệu, đảm bảo an toàn yêu cầu quản lý vật liệu - Khâu dự trữ : Xuất phát từ đặc điểm vật liệu tham gia vào chu trình sản xuất kinh doanh, nguyên vật liệu biến động thờng xuyên nên việc dự trữ nguyên vật liệu nh để đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh điều kiện quan trọng Mục đích dự trữ đảm bảo cho nhu cầu sản xuát kinh doanh không nhiều gây ứ đọng vốn nhng không làm gián đoạn trình sản xuất Hơn nữa, doanh nghiệp cần phải xây dựng định mức dự trữ cần thiết tối đa, tối thiểu cho sản xuất, xây dựng định mức tiêu hao vật liệu - Khâu sử dụng: Sử dụng tiết kiệm, hợp lý sở xác định mức dự toán chi phí có ý nghĩa quan trọng việc hạ thấp chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm, tăng thu nhập tích luỹ cho doanh nghiệp Do vậy, khâu sử dụng cần phải quán triệt nguyên tắc sử dụng quy trình sản xuất, đảm bảo 10 sử dụng, hạch toán tổng hợp xuất vật liệu phản ánh giá thực tế vật liệu xuất dùng vào bên có TK152 bên nợ TK liên quan - Xuất vật liệu dùng vào sản xuất kinh doanh, quản lý phân xởng, kế toán ghi: Nợ TK 621 Nợ TK 627 Nợ TK 642 Có TK 152 VD: Theo phiếu xuất kho vật liệu số 8725 ngày 19 háng năm 2001 xuất Trung Quốc cấp cho nhà máy sợi Tổng giá trị ghi phiếu là: 2.192.395.607 đồng Kế toán vào phiếu xuất kế toán định khoản nh sau: Nợ TK 621: 2.192.395.607 Có TK 152 (1521) : 2.192.395.607 Xuất kho vật liệu để bán, kế toán ghi: Nợ TK 632 Có TK 152 Số tiền thu đợc kế toán ghi Nợ TK 111, 112, 131 Có TK 511 Có TK 333 Công ty, vật liệu xuất bán chủ yếu phiếu liệu Căn vào phiếu xuất bán "Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho" để kế toán ghi sổ theo định khoản vào sổ kế toán có liên quan VD: Theo hoá đơn ngày 25 tháng năm 2000, Công ty Dệt May Hà Nội bán cho Công ty Vinh Phát 200kg thải Số tiền ghi hoá đơn 1.100.000 Kế toán vào hoá đơn ghi sổ Nợ TK 632: 1.000.000 Có TK 152 1.000.000 Đồng thời ghi: Nợ TK 111: 1.000.000 Có TK 511: 1.000.000 Có TK 333 100.000 - Xuất vật liệu cho cửa hàng dịch vụ vay, kế toán vào "Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho" để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ kế toán theo giá thực tế vật liệu 49 Nợ TK 138 Có TK 152 Đối với cho vay, kế toán Công ty theo dõi tên tài khoản 138, đến cuối tháng vào đó, đòi tiền nợ ngân hàng - Xuất vật liệu tính vào chi phí sản xuất kế toán ghi: Nợ TK 641 Có TK 152 2.4.2 Hạch toán chi tiết vật liệu 2.4.2.1 Hạch toán chi tiết nhập vật liệu - Tại kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để theo dõi tình hình nhập - Xuất - tồn kho theo doanh điểm vật liệu Nghĩa loại vật liệu phải đợc theo dõi thẻ kho riêng để tiện cho việc ghi chép, kiểm tra đối chiếu Trên sở phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, thủ kho kiểm tra tính xác chứng từ, tiến hành ghi soosthuwcj nhập, thực xuất lên thẻ kho Do vậy, thẻ kho đợc dùng làm đối chiếu số liệu thực tế kế toán chi tiết phòng kế toán Đình kyfsau 15 ngày,thủ kho có nhiệm vụ chuyển toàn chứng từ lên phòng kế toán Giữa thủ kho kế toán phòng kế toán lập phiếu giao nhận chứng từ có chữ ký xác nhận hai bên kế toán nhận đợc chứng từ - Tại phòng kế toán: Sau nhận đợc phiếu nhập kho, phiếu xuất kho thủ kho gửi lên, kế toán tiến hành kiểm tra, tính xác hợp lý chứng từ Sau đó, thấy đạt yêu cầu kế toán nhận ký xác nhận vào phiếu giao nhận chứng từ kế toán vật liệu phân loại chứng từ nhập xuất thủ kho gửi lên theo loại vật liệu (nếu chứng từ nhập) phân loại theo đối tợng sử dụng ( chứng từ xuất ) tiếp theo, kế toán tiến hành nhập số liệu vào máy vi tính để lên bảng kê chi tiết nhập vật t cho kho (bảng 2.6) - Căn phiếu nhập vật liệu vào máy vitính Số phiếu nhập Ngày tháng Tên khách hàng (đơn vị bán) Tỷ giá ngoại tệ (nếu có) Mã vật t Số lợng vật liệu nhập Đơn giá nhập : tiền VNĐ, ngoại tệ 50 Khi nhập xong liệu, máy tính tự tính cột thành tiền theo công thức cài đặt sẵn Thành tiền = số lợng x đơn giá Bảng Từ bảng kê chi tiết nhập vật t kho kế toán tổng hợp số liệu theo tài khoản để lập bangr tổng hợp nhập vật t (bảng 2.7) Tơng tự: "Bảng tổng hợp xuất vật t" (Bảng 2.11) đợc lên cách dựa vào bảng kê chi tiết xuất vật t Để theo dõi chi tiết trình nhập vật liệu theo phiếu nhập, đồng thời theo dõi toán với ngời bán, Công ty sử dụng sổ chi tiết số - Thanh toán với ngời bán (bảng 2.8) Đối với khách hàng thờng xuyên, kế toán mở cho ngời từ đến hai tờ sổ Hàng ngày, có nghiệp vụ mua vật liệu, kế toán vào chứng từ phiếu nhập ghi chép vào sổ cuối tháng, sổ chi tiết đợc tính toán cho ngời bán - Kết cấu số chi tiết số (sổ chi tiết công nợ), sở số liệu cách ghi: + Số d đầu tháng: Số d cuối tháng trớc chuyển sang + Căn vào chứng từ nhập kế toán ghi số liệu, ngày , tháng , nhập, chứng từ, nội dung kế toán phát sinh, giá thực tế quy đổi VNĐ (nếu mua ngoại tệ) + Căn vào chứng từ toán để ghi cột nợ hay có tài khoản 331 đối ứng với tài khoản có liên quan + Tính số d cuối tháng: số d đầu tháng (d có) cộng (+) cột có trừ (-) cột nợ Cuối tháng, sau hoàn thành việc ghi sổ chi tiết số 2, kế toán lấy số liệu tổng hợp nhà cung cấp để ghi vào nhật ký chứng từ số Mỗi dòng nhật ký chứng từ số đợc ghi chi tiết cho ngời bán.khileen hết nhà cung cấp, kế toán xác định tổng số phát sinh bên nợ tài khoản 331, có tài khoản 331 tính số d cuối tháng Số liệu ghi nhật ký chứng từ số đối chiếu với bảng tổng hợp nhập để lên bảng kê số Mở số: Nhật ký chứng từ số tháng đợc ghi lần sở tổng hợp số liệu sổ chi tiết taì khoản 331 - Kết cấu nhật ký chứng từ số + Tên đơn vị bán hàng: Tên khách hàng có quan hệ toán với Công ty Bảng 51 Tổng Công ty Dệt May Bảng 2.8 Công ty Dệt may Hà Nội Sổ chi tiết công nợ Tài khoản: 331/H - Phải trả cho ngời bán HN Khách hàng: DNTN - dệt nhãn hiệu Thủ Đức (DN03) Từ ngày 1/10/2001 - 31/12/2001 D nợ đầu kỳ : Chứng từ 29/10 29/10 31/10 31/10 27/11 27/11 27/11 27/10 30/11 PN PN PN PN PN PN PN PN UNC 632 632 645 645 693 693 694 694 676 4/12 4/12 4/12 4/12 4/12 4/12 19/12 PN PN PN PN PN PN PN 721 721 722 722 723 723 688 TK PS nợ đ/ứng Mua phụ liệu 153H1 Mua phụ liệu 1331H Mua PLD 153H1 Mua PLD 1331H Mua phụ liệu 153H1 Mua phụ liệu 1331H Mua phụ liệu 153H1 Mua phụ liệu 1331H TT mua mác dệt 3111H1 148.907.467 (Đơn hàng KV) Mua phụ liệu 153H1 1331H 153H1 1331H 153H1 1331H1 3311H1 135.548.006 Diễn giải PS có 114.709.275 11.470.927 18.151.350 1.815.135 41.542.900 4.154.290 81.682.560 8.168.250 32.988.240 3.298.824 12.566.160 1.256.616 25.961.040 2.596.104 Tổng phát sinh nợ : 284.455.473 Tổng phát sinh có: 360.361.677 D có cuối kỳ: 75.906.204 Mở sổ: NKCT số tháng đợc ghi lần Trên sở tổng hợp số liệu sổ chi tiết TK 331 - Kết cấu số NKCT số + Tên đơn vị bán hàng: Tên khách hàng có quan hệ toán với Công ty + Cột số d đầu tháng: Số d tháng trớc tài khoản 331 (chi tiết theo đơn vị bán) 52 Cuối tháng cuối quý khoá sổ nhật ký - chứng từ số 5, xác định tổ số phát sinh bên có TK 331 đối ứng với nợ TK có liên quan lấy số liệu tổng cộng Nhật ký chứng từ số để ghi sổ (Có TK 331, Nợ TK) Việc ghi chép nh cho phép Công ty tổng hợp tình hình toán công nợ với nhà cung cấp, nắm bắt đợc thông tin nhà cung cấp cách nhanh đảm bảo tuân thủ chế độ kế toán - Bảng kê số bảng phân bố số Từ bảng tổng hợp nhập vật t tháng nhật ký chứng từ có liên quan số 1,2,5,7,10, kế toán tiến hành lên bảng kê số - tính giá thực tế vật liệu công cụ dụng cụ Cột hạch toán lấy toàn số liệu bảng tổng hợp nhập vật t Sau tính toán đợc hệ số chênh lệch bảng kê số 3, hệ số đợc đa sang bảng phân bổ số lấy từ bảng tổng hợp xuất vật t Sổ tổng hợp tổng xuất theo giá hạch toán, giá thực tế đợc đa sang bảng kê số tính giá tồn kho cuối tháng Bảng phân bổ số dùng lên bảng kê 4,5,6 Định kỳ tháng kế toán lập bảng kê bảng phân bổ quý Có số liệu phơng pháp lập bảng kê số Chỉ tiêu I: Số d đầu tháng: số liệu phần đợc lấy dòng tồn cuối tháng bảng kê số tháng trớc Chỉ tiêuII: Số phát sinh tháng: vào bảng tổng hợp phát sinh nợ TK 1521, 1522, 1523, 153 Chỉ tiêu III: Cộng số d đầu tháng số phát sinh tháng (Chỉ tiêu I + tiêu II) Chỉ tiêu IV: Hệ số chênh lệch Chỉ tiêu V: Xuất dùng tháng, vào dòng tổng cộng bảng phân bổ số Chỉ tiêu VI: Tồn kho cuối tháng: Chỉ tiêu IV - Chỉ tiêu V Kế toán tổng hợp mở sổ cho tài khoản chi tiết 1521, 1522, 1523, 1524, 1527, 1531 theo định kỳ quý (3 tháng lần) kế toán không mở tài khoản tổng hợp 152, 153 Cuối quý vào nhật ký chứng từ lên bảng kê 3, kế toán cân đối tài khoản lên sổ Mẫu bảng kê số bảng phân bổ số ( bảng 2.12 2.13) bảng 53 2.4.2.2 Hạch toán chi tiết xuất vật liệu - Tại kho: Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội đợc lập thành liên Sau xuất kho, thủ kho ghi ngày tháng năm xuất kho ký vào liên phiếu (ghi rõ họ tên) giao cho ngời vận chuyển mang theo hàng vận chuyển tới đơn vị nhập vật liệu Thủ kho nhập sau nhận hàng xong ghi số thực nhập vào cột 5, ngày tháng nhập với ngời vận chuyển ký vào liên phiếu Một liên thủ kho nhập giữ lại, liên thủ kho xuất giữ để ghi vào thẻ kho, sau chuyển lên phòng kế toán ghi đơn giá thành tiền vật t xuất - Căn vào phiếu xuất vật t thủ kho tiến hành ghi số thực xuất vào thẻ kho (các bớc trình bày phần nhập kho) Thẻ kho đợc dùng để ghi chép chung cho nhập xuất kho - Tại phòng kế toán: Dựa phiếu nhập kho, phiếu xuất kho thủ kho nhập lên đợc kiểm tra tính xác, kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết vật t Đối với phiếu xuất kho, kế toán tính theo phơng pháp giá trung bình nêu ghi đơn giá vào cột đơn giá phiếu xuất kho Sổ chi tiết vật t theo dõi tiêu vật giá trị tình hình nhập, xuất, tồn loại vật liệu nh mở kho Định kỳ, cuối tháng vào thời điểm theo yêu cầu trởng phòng kế toán, số liệu sổ chi tiết đợc đối chiếu với thẻ kho nhập xuất tồn Giá trị tồn kho vật liệu đợc theo dõi sổ chi tiết vật t - Mẫu sổ chi tiết vật t: Bảng 2.9 - Mẫu bảng kê chi tiết vật t: Bảng 2.10 - Mẫu bảng tổng hợp xuất vật t: Bảng 2.11 Bảng 54 Công ty Dệt May Hà Nội Bảng kê phiếu xuất bao gói Bảng 2.10 Chứng từ Diễn giải N Số 2/8 PX16397 Nhà máy sợi Vinh - NM01 KBG XuấtVTBG 1522V1 BG0003 - ống giấy 5057 IK BG0009 - ống giấy 4020 mộc Cộng Công ty Dệt May Hà Nội Bảng tổng hợp xuất vật liệu Số lợng Đơn giá Thành tiền 40.000.000 40.500.000 80.500.000 495.000 400.000 19.800.000 16.200.000 36.200.000 Bảng 2.11 Từ ngày 1/1/2002 - 31/1/2002 TT Mã NX 1312 H 154H31 154H81 621D Diễn giải Giá trị Phải thu khách hàng PL - HN 880.000 Chi phí SXKD dở dang HN - DN 18.443.622 Chi phí SXKD dở dang HN gia công dệt kim 80.275.926 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp HĐ 61.606.671 Cộng 161.206.219 2.4.3 Tổ chức kiểm kê kho vật liệu - Công ty Dệt May Hà Nội tiến hành kiểm kê kho vật liệu nhằm tiến hành xác số liệu, giá trị thứ nguyên vật liệu có thời điểm kiểm kê Bên cạnh việc kiểm kê giúp cho Công ty kiểm tra tình hình bảo quản, phát xử lý trờng hợp hao hụt, h hỏng mát, để có biện pháp xử lý kịp thời Ví dụ nguyên vật liệu qua kiểm kê, đánh giá phát phẩm chất, giảm giá trị xin lý theo định Công ty Nếu vật liệu Công ty tốt xin đánh theo giá trị ban đầu Nguyên vật liệu Công ty có số lợng lớn, nhiều chủng loại phức tạp nên trình kiểm tra kéo dài, Công ty tiến hành kiểm tra định kỳ tháng lần (6 tháng đầu năm, sáu tháng cuối năm) Công ty tiến hành tổ chức kiểm kê tất kho, kho đợc lập bảng kiểm kê bao gồm ngời 01 thủ kho 55 01 thống kê 01 kế toán vật liệu Kế toán thực so sánh đối chiếu sổ chi tiết vật t với số lợng thực tế kho, tìm nguyên nhân vật t bị d thừa hay thiếu hụt nguyên nhân thời tiết, khí hậu hay hao hụt cân, đo, đong, đếm Kết kiểm kê đợc ghi vào "Biên kiểm kê" phòng kế hoạch thị trờng lập Cuối kỳ kiểm kê, biên đợc gửi lên phòng kế toán Kế toán tập hợp số liệu tính giá trị xác định chênh lệch thừa thiếu cho loại Chênh lệch Số liệu tồn kho Số liệu tồn kho = kiểm kê thừa thiếu sổ -sách Sau đó, kế toán tính giá trị chênh lệch cho loạt Trớc lập báo cáo, kết kiểm kê kế toán hạch toán nh sau: + Thừa phát qua kiểm kê Nợ TK 152, 153 Có TK 3381 + Thiếu phát qua kiểm kê: Nợ TK 1381 Có TK 152, 153 2.5 Những đánh giá chung tổ chức kế toán nguyên vật liệu Công ty dệt may Hà Nội 2.5.1 Ưu điểm Trải qua 20 năm phát triển trởng thành, Công ty khẳng định vị trí vai trò kinh tế thị trờng Công ty bớc khắc phục khó khăn, tìm giải pháp quản lý kinh tế làm cho Công ty nhanh chóng hoà nhập với kinh tế thị trờng, đổi trang thiết bị dây chuyền sản xuất củng cố máy quản lý Trong đó, máy kế toán Công ty với đội ngũ cán có chuyên môn, đáp ứng nhu cầu hạch toán kế toán kịp thời, xác hiệu quả, giúp cho lãnh đạo Công ty đề giải pháp nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh - Hệ thống kế toán: Công ty áp dụng hình thức kế toán "Nhật ký chứng từ" hình thức phổ biến có nhiều u điểm phù hợp với điều kiện kế toán chung Công ty Hệ thống sổ kế toán, tài khoản mẫu biểu Công ty sử dụng nh sách ban hành Nhà nớc Công ty có đầu t thích đáng nhằm sử dụng hợp lý tiết kiệm hiệu nguyên vật liệu sản xuất góp phần hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho Công ty 56 - Đánh giá nguyên vật liệu: Công ty dùng giá thực tế cho nguyên vật liệu nhập kho giá trung bình cho nguyên vật liệu xuất kho Đến cuối kỳ hạch toán, kế toán dùng phơng pháp hệ số giá để điều chỉnh giá thực tế giá hạch toán Việc đánh giá nguyên vật liệu nh hợp lý, đặc điểm nguyên vật liệu Công ty thờng xuyên có biến động yêu cầu kế toán phải phản ánh kịp thời tình hình nhập xuất hàng ngày Cách đánh giá phần khắc phục đợc tình hình biến động giá cả, công tác kế toán không bị dồn vào cuối tháng Tuy nhiên, vận dụng cách đánh giá làm tăng khối lợng công việc kế toán Nhng Công ty sử dụng hệ thống máy vi tính đợc lập trình sẵn, công thức đợc cài đặt máy, sau nghiệp vụ nhập, máy vi tính tự động tính giá suất, công việc đợc thực nhanh gọn - Công tác tổ chức tổng hạch toán hợp nguyên vật liệu Công ty áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên phù hợp với quy mô, đặc điểm sản xuất Công ty Kế toán vào chứng từ để luân chuyển ghi vào bảng kê chi tiết, vào sổ chi tiết số (với chứng từ nhập mua ngoài) Hơn nữa, việc vận dụng phơng pháp thẻ song song, phơng pháp chi tiết vật liệu đơn giản dễ làm, tính toán đơn giả, dễ kiểm tra, dễ đối chiếu Trong công tác quản lý nhập xuất tồn kho nguyên vật liệu đợc đối chiếu kế toán vật liệu với kho mà nội phòng kế toán Với kinh tế thị trờng có nhiều biến động, đơn vị kinh tế tìm cách đổi hoàn thiện mình, thay loại bỏ điều không hợp lý để tồn phát triển Cùng với xu chung xã hội, Công ty tìm cho bớc thích hợp, mạnh dạn đầu t đổi công nghệ sản xuất, nâng cao suất lao động chất lợng sản phẩm bớc phát triển chế thị trờng, cải thiện nâng cao đời sống lao động 2.5.2 Nhợc điểm - Phơng pháp quản lý nguyên vật liệu nhiều bất cập Công ty nên có thay đổi sách quản lý vật liệu Vì vật liệu Công ty thờng nhiều loại có quy cách thông số kỹ thuật khác nhau, tên loại vật liệu thờng khó đọc khó nhớ làm ảnh hởng tới công tác kế toán - Hiện nay, với trình độ công nghệ thông tin phát triển Công ty cần đa kế toán máy sử dụng tất phận Công ty việc cần thiết Đến cuối tháng khối lợng công việc nhiều việc đối chiếu số lợng tồn kho 57 phòng kế toán nhiềuhạn chế Do đó, Công ty cần ứng dụng việc nghiên cứu máy vi tính xuống kho 58 Chơng 3: Phơng hớng hoàn thiện tổ chức kế toán nguyên vật liệu Công ty dệt may Hà Nội 3.1 Phơng hớng phát triển chung nhiệm vụ công tác kế toán Trong xu phát triển mình, Công ty Dệt May Hà Nội tạo đợc thị trờng có triển vọng nớc Công ty không ngừng đầu t đại hoá sản xuất, đầu t cho khâu sáng tác mẫu mã sản phẩm mới, khai thác mạnh dàn máy thêu nhà máy thêu Đông Mỹ tạo sản phẩm có chất lợng mẫu mã đợc khách hàng a chuộng Trong năm tới Công ty phải tìm nguồn cung cấp nguyên vật liệu nớc nguồn nguyên vật liệu Công ty sử dụng chủ yếu nguồn nhập từ nớc nên ảnh hởng tới giá thành sản phẩm Là doanh nghiệp chuyên sản xuất mặt hàng may mặc nên Công ty trọng phát triển mạnh mạng lới tiêu thụ nớc mở rộng thị trờng nớc nh Mỹ, Châu Âu Do đó, Công ty cần phải xây dựng đợc đội ngũ cán khoa học kỹ thuật, cán quản lý, công nhân kỹ thuật có đủ trình độ sử dụng công nghệ tiên tiến Nhng vấn đề đặt xí nghiệp phải quan tâm nhiều đến việc nâng cao chất lợng sản phẩm, chất lợng công tác kế toán để đáp ứng nhu cầu kinh tế thị trờng Chính lý với phát triển Công ty công tác kế toán nói chung kế toán vật liệu nói riêng không ngừng cải tiến mặt, góp phần không nhỏ vào việc tiết kiệm chi phí, hạ giá thành tăng lợi nhuận cho Công ty 3.2 Một số biện pháp hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Dệt May Hà Nội 3.2.1 Đổi phơng pháp quản lý nguyên vật liệu góp phần nâng cao chất lợng kế toán - Lập sổ doanh nghiệp vật t Công ty tiến hành phân loại vật t theo vai trò công dụng trình sản xuất hợp lý Tuy nhiên, loại vật liệu, vật liệu phụ lại có nhiều quy cách thông số kỹ thuật khác có loại vật liệu có tên khó đọc, khó nhớ, dễ nhầm lẫn nh tên loại hoá chất Do Công ty cha xây dựng sổ doanh nghiệp vật liệu thống nên ảnh hởng tới trình theo dõi biến động nguyên vật liệu nh trình đối chiếu kho phòng kế toán việc tìm kiếm loại vật liệu Sổ danh điểm vật liệu xây dựng theo mẫu sau: Sổ danh điểm công cụ dụng cụ Danh điểm Tên nhãn hiệu quy cách vật liệu 59 Đơn vị Ghi vật t tính 1521.01.01 Bông Trung Quốc cấp Kg 1521.01.02 Bông Mỹ Kg 1521.02.01 Xơ Ply sindo Kg 1521.02.02 Xơ Tun tex Kg 1522.01.01 - ứng dụng máy vi tính vào hạch toán nguyên vật liệu Hiện nay, đứng trớc nhu cầu thông tin ngày cao, nớc ta diễn trình tin học hoá nhiều lĩnh vực kinh tế quốc dân áp dụng máy vi tính vào công tác kế toán doanh nghiệp sản xuất chủ yếu hớng vào việc xây dựng hệ thống chơng trình kế toán phù hợp với đặc điểm công tác kế toán mặt tâm lý cố gắng tránh biến động mang tính nguyên tắc ảnh hởng đến hoạt động Công ty mà chủ yếu biến động mặt tổ chức Vì thế, việc đa máy vi tính vào công tác kế toán nên triển khai theo công đoạn để tránh gây xáo động lớn trình hạch toán Đối với kế toán nguyên vật liệu tự xây dựng chơng trình tự động hoá toàn trình xử lý, lu trữ, bảo quản chứng từ in ấn sổ sách Với Công ty Dệt May Hà Nội, kế toán nguyên vật liệu chủ yếu thực máy vi tính bảng kê số bảng phân bổ số phải kế toán tự khớp giá Do vậy, đòi hỏi kế toán phải cẩn thận đảm bảo đợc độ xác cao Bên cạnh đó, nhân tố quan trọng kế toán máy vi tính phần mềm kế toán có tốc độ xử lý cha thật nhanh hạn chế tới công tác kế tón nói chung kế toán vật liệu nói riêng Từ thực tế nh vậy, Công ty nên có kế hoạch đổi phần mềm máy vi tính nâng cấp máy để tăng tốc độ xử lý thông tin, cho kết đẹp xác Bên cạnh đó, công ty nên đào tạo kế toán máy cho tất nhân viên kế toán phần hành để nâng cao chất lợng quản lý kế toán, đồng thời tạo đà cho phát triển sau 3.2.2 Hoàn thiện tổ chức kế toán nguyên vật liệu - Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Theo quy luật kinh tế thị trờng, hàng hoá nói chung nguyên vật liệu nói riêng đợc mua bán với đa dạng phong phú tuỳ theo nhu cầu sử dụng Giá chúng thờng xuyên không ổn định Có thể tháng giá nguyên vật liệu cao tháng trớc ngợc lại ảnh hởng tới việc xác 60 ddịnh xác giá vật liệu mua vào, lại khó việc hạch toán kết sản xuất kinh doanh Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho thực có ý nghĩa Công ty Dệt May Hà Nội giá không ổn định, tỷ giá hối đoái thất thờng mà chủng loại nguyên vật liệu mua ngày nhiều yêu cầu mở rộng sản xuất Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho giúp cho Công ty bình ổn giá trị vật liệu nh hàng hoá kho, tránh đợc cú sốc giá thị trờng Bên cạnh đó, việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho đóng vai trò chứng quan trọng công tác kế toán kiểm toán toàn Công ty Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho đợc lập theo điều kiện: Số dự phòng không đợc vợt số lợi nhuận thực tế phát sinh Công ty sau hoàn nhập khoản dự phòng trích từ năm trớc có chứng vật liệu tồn kho thời điểm lập báo cáo tài có giá thị trờng thấp giá trị sổ kế toán Trớc lập dự phòng, công ty phải lập hội đồng thẩm định mức độ giảm giá vật liệu kho Căn vào tình hình giảm giá số lợng nguyên vật liệu tồn kho thực tế, công ty xác định mức dự phòng theo công thức sau: Mức dự Lợng vật liệu tồn Giá Giá phòng kho hạch toán thực tế giảm giá = giảm giá x sổ thị NVL 31/12 trờng cho năm kế năm báo cáo kế toán 31/12 hoạch Giá thực tế nguyên vật liệu thị trờng bị giảm giá thời điểm 31/12 giá mua bán thị trờng Việc lập dự phòng phải tiến hành riêng cho loại nguyên vật liệu tổng hợp vào bảng kê chi tiết tài khoản dự phòng giảm giá vật liệu tồn kho Công ty Theo thông t 33, để hạch toán theo dõi dự phòng giảm giá vật liệu tồn kho, kế toán sử dụng TK 159 - Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Hiện nay, công ty sử dụng phơng pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu - phơng pháp đơn giản, dễ làm nhng không phù hợp với quy mô doanh nghiệp lớn nh Công ty Dệt May Hà Nội Vì công tác kế toán ghi chép số liệu nhập xuất tồn kho kế toán nguyên vật liệu thủ kho bị trùng lạp, nhiều danh điểm vật t bộc lộ điểm yếu này, công ty nên sử dụng phơng pháp sổ số d thay cho phơng pháp thẻ song song 61 việc khắc phục đợc ghi chép trùng lặp trình ghi chép số liệu nhập xuất tồn kho nguyên vật liệu phơng pháp sổ số d có nhiều u điểm khác phù hợp với đặc điểm Công ty, chẳng hạn nh chủng loại vật t phong phú, tồn nhập xuất lớn Theo phơng pháp sổ số d, trình tự hạch toán nguyên vật liệu đợc tiến hành theo bớc sau: Bớc 1: Giống nh phơng pháp thẻ song song, thủ kho dùng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập xuất tồn kho mặt số lợng Ngoài cuối tháng thủ kho phải ghi sổ số lợng tồn kho vào sổ số d Bớc 2: Căn vào chứng từ nhập xuất nguyên vật liệu, kế toán lập bảng kê nhập, bảng kê xuất, ghi chép tình hình nhập xuất nguyên vật liệu hàng ngày định kỳ Từ bảng kê nhập, bảng kê xuất, kế toán lập bảng luỹ kế nhập, bảng luỹ kế xuất từ nhập bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho theo tiêu giá trị nhóm loại nguyên vật liệu Bớc 3: Kế toán mở sổ số d ( sử dụng cho năm) theo kho, loại nguyên vật liệu đợc ghi dòng số tổng hợp d lợng giá trị Sau giao cho thủ kho ghi cột số lợng d (cuối tháng) đa lên phòng kế toán ghi cột số tiền d cách lấy số lợng d sổ số nhân với giá hạch toán Bớc 4: Cuối tháng đối chiếu số d sổ số d với số d bảng luỹ kế nhập mặt giá trị Sổ số d Vật t: Kho: 62 63 [...]... giá, nhiều nhân viên kế toán có trình độ 25 Chơng 2 Tình hình công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Dệt may Hà Nội 2.1 Công ty Dệt May Hà Nội và một số đặc điểm ảnh hởng đến công tác kế toán nguyên vật liệu ở công ty 2.1.1 Khái quát về Công ty Dệt May Hà Nội 2.1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty: Nhà máy Sợi Hà Nội ( nay là Công ty Dệt May Hà Nội) đợc thành lập ngày 7-4-1978... chép, tính toán cung cấp thông tin phục vụ cho công tác quản lý của doanh nghiệp 34 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán Kế toán trởng ( trởng phòng) Phó phòng kế toán ( kế toán tổng hợp Thủ quỹ Kế toán NVL và cc, dc Kế toán thanh toán Kế toán TSCĐ và XDCB Các nhân viên thống kê 35 Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành Kế toán thành phẩm và tiêu thụ Kế toán tiền l ơng và các khoản bảo hiểm Phòng kế toán tài... công xây dựng nhà máy thêu Đông Mỹ và đên ngày 2-9 thì khánh thành đồng thời tháng 3 năm 1995, Bộ công nghiệp nhẹ quyết định sát nhập Công ty dệt may Hà Đông vào xí nghiệp liên hợp Tháng 32002, Công ty Dệt Hà Nội đợc đổi tên thành Công ty Dệt May Hà Nội và đó là tên gọi chính thức cho đến nay 26 Việc chuyển đổi tên thành Công ty Dệt May Hà Nội không phải là sự chuyển đổi về hình thức mà chính là sự đổi... sử dụng: Để hạch toán nguyên vật liệu theo phơng pháp kiểm kê định kỳ kế toán sử dụng các tài khoản sau: - Tài khoản 611 "mua hàng" Nội dung và kết cấu của tài khoản 611 nh sau: Bên Nợ: + Giá trị thực tế hàng hoá, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tồn đầu kỳ + Giá trị thực tế nguyên vật liệu, công cụ, hàng hoá dụng cụ mua vào đầu kỳ Bên Có: + Giá trị thực tế hàng hoá, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ... Tổ chức hạch toán chi tiết nguyên vật liệu: 1.2.1 Chứng từ và sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu Để đáp ứng yêu cầu của công tác quản lý doanh nghiệp, hạch toán chi tiết nguyên vật liệu phải đợc thực hiện theo từng kho, từng loại từng nhóm thứ vật liệu và phải đợc tiến hành đồng thời ở kho và phòng kế toán trên cúng một cơ sở kế toán chứng từ Theo chế độ chúng từ kế toán quy định ban hành theo Quyết... điều hành toàn bộ phòng kế tóan tài chính theo hoạt động chức năng chuyên môn kiểm tra chỉ đạo công tác quản lý, sử dụng vật t, tiền vốn trong toàn Công ty theo đúng chế độ tài chính mà Nhà nớc ban hành Phó phòng kế toán tài chính ( kiêm kế toán trởng tổng hợp): có nhiệm vụ hàng thang căn cứ vào nhật ký chứng từ, bảng kê, bảng phân bổ ( do kế toán vật liệu, kế toán thanh toán, kế toán tiền lơng, kế toán. .. phân loại theo từng thứ vật liệu cho phòng kế toán - Tại phòng kế toán: Kế toán sử dụng sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho theo chỉ tiêu hiện vật và giá trị Về cơ bản sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu có kết cấu giống nh thẻ kho nhng có thêm các cột để ghi chép theo chỉ tiêu hiện vật và giá trị Cuối tháng, kế toán cộng sổ chi tiết vật liệu và kiểm tra đối chiếu... tài chính của công gồm 20 ngời kế toán trởng, hai phó phòng kế toán kiêm kế toán tổng hợp, 16 nhân viên kế toán và 1 thủ quỹ, nhiệm vụ đợc phân công nh sau : Kế toán trởng là ngời trực tiếp phụ trách Phòng tài chính của Công ty chịu trách nhiệm trớc cơ quan pháp lý tài chính cấp trên và tổng gíam đốc Công ty về các vấn đề có liên quan đến tình hình tài chính và công tác kế toán của Công ty có nhiệm vụ... hành chính sách các nghiệp vụ quản lý bảo quản chặt chẽ vật liệu Trong điều kiện hiện nay cùng với việc sản xuất, Công ty tổ chức quy hoạch thành 9 kho Kho bông xơ 31 Kho hoá chất Kho xăng dầu Kho vật liệu phụ Kho vật t bao gói Kho phụ liệu dệt kim Kho phụ tùng Kho vật liệu xây dựng Các kho đợc giao từng kế toán quản lý với chức năng và nhiệm vụ rõ ràng 2.1.2.3 Phân loại nguyên liệu : Vật liệu mà công. .. chi phí sản xuất và hạ thấp giá thành sản phẩm từ đó nâng cao doanh thu 1.1.3.3 Nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu: Nhận thức đợc vị trí của nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp sản xuất, đòi hỏi hệ thống quản lý phản ánh chính xác, đầy đủ các thông tin số liệu về nguyên vật liệu Do vậy, nhiệm vụ đặt ra đối với công tác hạch toán nguyên vật liệu là: - Ghi chép tính toán, phản ánh chính xác, trung ... hình công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Dệt may Hà Nội 2.1 Công ty Dệt May Hà Nội số đặc điểm ảnh hởng đến công tác kế toán nguyên vật liệu công ty 2.1.1 Khái quát Công ty Dệt May Hà Nội. .. Tình hình công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Dệt May Hà Nội Chơng 3: Phơng hớng hoàn thiện tổ chức hạch toán vật liệu nâng cao hiệu sử dụng nguyên vật liệu Công ty Dệt May Hà Nội Chơng... chức hạch toán nguyên vật liệu Công ty Dệt may Hà Nội 2.4.1 Hạch toán tổng hợp vật liệu 2.4.1.1 Hạch toán tổng hợp nhập vật liệu Hạch toán tổng hợp vật liệu công cụ thiếu có ảnh hởng công tác quản