LỜI MỞ ĐẦU PHẦN 1: TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯỜNG NHIÊN 9 1.Quá trình hình thành và phát triển của công ty cổ phần Thường Nhiên 9 2 Ngành nghề sản xuất kinh doanh 9 3 Cơ cấu bộ máy quản lý của công ty cổ phần Thường Nhiên 9 3.1 Sơ đồ bộ máy quản lý 9 3.2.Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban. 10 4 Tổ chức sản xuất kinh doanh tại công ty cổ phần Thường Nhiên 8 5 Tình hình sản xuất kinh doanh 03 năm gần đây 10 PHẦN 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯỜNG NHIÊN 11 1 Những vẫn đề chung về hạch toán kế toán 11 1.1 Hình thức kế toán tại công ty cổ phần Thường Nhiên 11 1.2 Tổ chức bộ máy kế toán trong công ty cổ phần Thường Nhiên 13 1.2.1 Sơ đồ bộ máy kế toán trong công ty cổ phần Thường Nhiên 13 .1.2.2 Quyền hạn, nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán tại công ty cổ phần Thường Nhiên 13 1.2.3 Chế độ, chính sách kế toán công ty đang áp dụng 14 1.3 Tổ chức hạch toán kế toán tại công ty cổ phần Thường Nhiên 14 1.4 Quan hệ giữa phòng kế toán trong bộ máy quản lý doanh nghiệp 15 2 Thực trạng các phần hành hạch toán kế toán trong công ty cổ phần Thường Nhiên..... 16 2.1 Kế toán quản trị 16 Error! Bookmark not defined.2.2 Kế toán tài chính 16 2.2.1 Hạch toán kế toán tài sản cố định 16 2.2.2 Hạch toán kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần Thường Nhiên 25 2.2.3 Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương 30 2.2.4 Hạch toán kế toán chi phí sản xuất kinh doanh và tính giá thành sản phẩm 36 2.2.5 Hạch toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm tại công ty cổ phần Thường Nhiên 40 2.2.6 Hạch toán kế toán vốn bằng tiền 41 2.2.7 Hạch toán các nghiệp vụ đầu tư và dự phòng 49 2.2.8 Hạch toán kết quả kinh doanh và phân phối kết quả kinh doanh 49 2.2.9 Hạch toán kế toán nợ phải trả và nguồn vốn chủ sở hữu tại công ty cổ phần Thường Nhiên Error! Bookmark not defined. 2.2.10 Báo cáo tài chính 55 PHẦN 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯỜNG NHIÊN 91 1 Nhận xét chung về tình hình tổ chức, quản lý, hạch toán các nghiệp vụ kế toán tại công ty cổ phần Thường Nhiên 91 1.1.Những ưu điểm 91 1.2.Những hạn chế còn tồn tại tại công ty cổ phần Thường Nhiên 91 2.Kiến nghị 92 KẾT LUẬN 94 TÀI LIỆU THAM KHẢO 95
Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán LỜI MỞ ĐẦU 1.2.2 Quyền hạn, nhiệm vụ phận kế tốn cơng ty cổ phần Thường Nhiên 12 1.2.3: Chế độ, sách kế tốn cơng ty áp dụng 13 1.3: Tổ chức hạch tốn kế tốn cơng ty cổ phần Thường Nhiên .13 Các loại sổ công ty sử dụng: 13 Hệ thống tài khoản kế toán cơng ty loại báo cáo kế tốn 13 2.2.4 Hạch tốn kế tốn chi phí sản xuất kinh doanh tính giá thành sản phẩm 36 LỜI MỞ ĐẦU Từ nước ta thức trở thành thành viên tổ chức thương mại giới WTO số lượng doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam tăng mạnh đặc biệt doanh nghiệp sản xuất kinh doanh mặt hàng phục vụ cho xuất như:may mặc, giày da… Tuy nhiên điều kiện hội nhập với thuận lợi việc mở cửa kinh tế với nhiều sách hỗ trợ nhà nước nhằm đẩy mạnh phát triển ngành cơng nghiệp nước doanh nghiệp vừa nhỏ nước SV:Phạm Thị Xuyến - TCĐH KT6 – K4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn - Kiểm tốn ta cịn gặp nhiều khó khăn vốn, kĩ thuật đặc biệt trình độ tổ chức quản lý cịn nhiều hạn chế.Vì vậy, doanh nghiệp Việt Nam muốn phát triển lâu dài bền vững kinh tế cạnh tranh việc tổ chức quản lý chặt chẽ khâu trình sản xuất việc làm cần thiết cấp bách Trong kinh tế thị trường ngày tính cạnh tranh ngày trở nên gay gắt yếu tố định đến tồn doanh nghiệp Để cạnh tranh với doanh nghiệp nước doanh nghiệp nước ngồi sản phẩm hàng hóa doanh nghiệp sản xuất Việt Nam phải có mẫu mã đẹp, chất lượng tốt mà cịn phải có giá cạnh tranh Việc đảm bảo sản phẩm vừa có giá thấp vừa có chất lượng đáp ứng nhu cầu người tiêu dùng tốn khó doanh nghiệp sản xuất Đối với doanh nghiệp sản xuất việc tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm cho đầy đủ xác hợp lý quan trọng Đặc biệt chi phí nguyên vật liệu Điều giúp cho nhà quản trị doanh nghiệp đưa kế hoạch sản xuất phù hợp sát thực hơn, việc định giá sản phẩm xác Chính thấy quan trọng cần thiết công tác tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất em xin thực tập công ty “cổ phần Thường Nhiên” Báo cáo thực tập em gồm phần: Phần 1: Tổng quan chung công ty cổ phần Thường Nhiên Phần 2: Thực trạng cơng tác quản lý hoạch tốn cơng ty cổ phần Thường Nhiên Phần 3: Nhận xét kiến nghị tổ chức cơng tác kế tốn công ty cổ phần Thường Nhiên Trong thời gian thực tập công ty cổ phần Thường Nhiên em nhận giúp đỡ tận tình giáo viên hướng dẫn Phạm Thu Huyền anh chị phịng Tài - Kế tốn cơng ty cổ phần Thường Nhiên Tuy nhiên thời gian thực tập có hạn kinh nghiệm kiến thức em chưa nhiều nên không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp giáo Phạm Thu Huyền để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn SV:Phạm Thị Xuyến - TCĐH KT6 – K4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn - Kiểm tốn Sinh viên Phạm Thị Xuyến Thái Bình , ngày 30 tháng năm 2013 SV:Phạm Thị Xuyến - TCĐH KT6 – K4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn - Kiểm tốn PHẦN 1: TỔNG QUAN CHUNG VỀ CƠNG TY CỔ PHẦN THƯỜNG NHIÊN 1.Quá trình hình thành phát triển công ty cổ phần Thường Nhiên Những nét sơ lược công ty: Tên công ty: Công ty cổ phần Thường Nhiên Địa trụ sở chính: Xã Thụy Hà – huyện Thái Thụy – tỉnh Thái Bình Chứng nhận đăng ký kinh doanh cơng ty TNHH số 2003000028, đăng ký lần đầu ngày 23 tháng 10 năm 2008 MST: 1000422236 Tài khoản ngân hàng: Chủ tài khoản: Công ty cổ phần Thường Nhiên Số tài khoản: 3408201000680( VND) 3408201003949(USD) Tại ngân hàng nông nghiệp phát triển nơng thơn huyện Thái Thụy tỉnh Thái Bình Điện thoại: 0363.853.893 Fax: 0363.853.389 Email: ctcpthuongnhien@gmail.com Giám đốc: Trần Viết Thường Vốn điều lệ: 3.000.000.000 Danh sách thành viên gop vốn: Trần Viết Thường – giá trị vốn góp 1.800.000.000, chiếm 60% Nguyễn Thị Nhiên – giá trị vốn góp 900.000.000, chiếm 30% Trần Thị Mai Hương- Giá trị vốn góp 300.000.000, chiếm 10% Ngành nghề sản xuất kinh doanh Hiện công ty cổ phần Thường Nhiên chuyên gia công mặt hàng áo jacket, áo sơ mi, quần sooc, complet, áo rét, đồng phục cho học sinh Ngồi cơng ty cịn kinh doanh phụ tùng, loại máy móc phục vụ cho sản xuất may mặc Cơng ty có kế hoạch mở rộng sản xuất thêm mặt hàng thời trang công sở áo phông mùa hè cho lứa tuổi học sinh sinh viên nước Cơ cấu máy quản lý công ty cổ phần Thương Nhiên SV:Phạm Thị Xuyến - TCĐH KT6 – K4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán 3.1 Sơ đồ máy quản lý Cơ cấu máy quản lý công ty Thường Nhiên tổ chức theo kiểu trực tuyến, đứng đầu Giám đốc, giúp việc cho Giám đốc Phó giám đốc phịng ban Phịng kế tốn, phịng kỹ thuật, phịng kinh doanh Sơ đồ 1.1: Sơ đồ cấu tổ chức quản lý cơng ty cổ phần Thường Nhiên Giám đốc Phó giám đốc tài Phịng kế tốn Phó giám đốc sản xuất Phòng kỹ thuật (phòng mẫu) Phòng kinh doanh Bộ phận sản xuất Mối quan hệ phòng ban Giữa phịng ban lãnh đạo có quan hệ mật thiết thống với biểu hai mối quan hệ chủ yếu: - Mối quan hệ phòng ban với mối quan hệ hợp tác, bình đẳng để giải cơng việc cách nhanh chóng, hiệu - Mối quan hệ phòng với giám đốc mối quan hệ cấp với cấp theo chức hoạt động Giám đốc xem xét ý kiến đề xuất, nguyện vọng cấp để ngày phát huy lợi doanh SV:Phạm Thị Xuyến - TCĐH KT6 – K4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán nghiệp giúp doanh nghiệp phát triển mạnh đồng thời quan giám đốc quan tâm, chăm lo đến đời sống cấp để họ n tâm làm việc, cơng tác phục vụ cho doanh nghiệp 3.2.Chức nhiệm vụ phịng ban Giám đốc cơng ty: Là người trực tiếp đạo chiến lược có quyền hạn cao nhất, có quyền định việc điều hành hoạt động công ty nhằm bảo đảm sản xuất kinh doanh, hoàn thành tiêu kinh tế, tuân thủ sách pháp luật Nhà nước Giám đốc đồng thời người chịu trách nhiệm trực tiếp với quan pháp luật Nhà nước hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty Phó giám đốc cơng ty: Cơng ty có phó giám đốc Một người chuyên phụ trách việc lập kế hoạch tài chính, đảm bảo cho tình hình tài chính, tốn cơng ty ổn định Một phó giám đốc phụ trách sản xuất, có trách nhiệm thay mặt giám đốc đạo cho phòng kế hoạch lập kế hoạch sản xuất kinh doanh theo đơn hàng, hợp đồng công ty cách kịp thời Cả hai phó giám đốc người giúp việc cho giám đốc số lĩnh vực hoạt động, theo phân công giám đốc số trường hợp uỷ quyền đạo điều hành toàn diện thay cho giám đốc giám đốc vắng chịu trách nhiệm trước giám đốc pháp luật, nhiệm vụ giám đốc phân công uỷ quyền thực Là người trực tiếp lập kế hoạch triển khai sản xuất Phòng kế tốn : Giải cơng việc kế tốn tài chính, nhân sự, thống kê, vốn, tiền tệ phục vụ sản xuất kinh doanh tổ chức đời sống công ty Giúp cho giám đốc nắm bắt thông tin trình sản xuất kinh doanh, quản lý phản ánh vận động tài sản Phòng kỹ thuật: Trực tiếp đôn đốc hướng dẫn sản xuất, xây dựng quản lý quy trình cơng nghệ, quy phạm, quy cách, tiêu chuẩn kỹ thuật sản phẩm: Xác định định mức kỹ thuật, công tác chất lượng sản phẩm Giải vấn đề kỹ thuật công nghệ, ứng dụng tiến khoa học kỹ thuật, kiểm tra chất lượng sản phẩm trước giao hàng Phịng kinh doanh: Có trách nhiệm điều hành, giám sát, cung cấp nguyên vật liệu, thiết bị đầu vào cho trình sản xuất Thực kế hoạch cung ứng sản phẩm SV:Phạm Thị Xuyến - TCĐH KT6 – K4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn - Kiểm toán tiêu thụ thị trường, nghiên cứu thị trường thực chiến lược marketing thị trường Bộ phận sản xuất: Bao gồm nhân viên quản lý phân xưởng công nhân trực tiếp sản xuất, phận chịu trách nhiệm trực tiếp sản xuất sản phẩm theo mẫu mà phòng thiết kế, kĩ thuật đưa xuống Tổ chức sản xuất kinh doanh cơng ty cổ phần Thường Nhiên Quy trình may cơng ty Sơ đồ 1.2: Quy trình may công ty cổ phần Thường Nhiên Hợp đồng Giao thành phẩm Thiết kế Khâu cắt Khâu vắt sổ Khâu may, Là thành phẩm Kiểm tra Đóng gói Quy trình may cơng ty Thường Nhiên chun mơn hóa, nhóm cơng nhân thực khâu khâu cắt, hay khâu may, để tạo nên sản phẩm hồn chỉnh Chính nhờ có chun mơn hóa giúp cho suất lao động công ty tăng lên đáng kể Sơ đồ khép kín có khâu: Hợp đồng: Khi khách hàng gửi đơn đặt hàng, công ty xem xét, định liệu có nên thực hay khơng, sau cơng ty ký hợp đồng bắt đầu tiến hành sản xuất Giám đốc ký lệnh xuất vật tư, phân bổ nguyên vật liệu, giao tiêu cho phận sản xuất để cung cấp số lượng, chất lượng chủng loại hàng theo hợp đồng ký SV:Phạm Thị Xuyến - TCĐH KT6 – K4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán Thiết kế: Giám đốc giao cho phịng kỹ thuật cơng nghệ thiết kế kiểu mẫu sản phẩm theo hợp đồng, tính tốn định mức hao phí ngun vật liệu chính, phụ, cơng cụ dụng cụ chi phí khác liên quan khác Khâu cắt: Khi phận cắt nhận kế hoạch sản xuất, mẫu thiết kế kế tốn kho giao ngun vật liệu phụ với số lượng chất liệu theo kế hoạch sản xuất cho phận đảm nhiệm cắt Sau nhận vải, công nhân tiến hành cắt theo kế hoạch, sơ đồ thiết kế Khâu vắt sổ: Sau nhận bán thành phẩm từ khâu cắt, công nhân tiến hành vắt sổ Khâu may, là: Sau nhận kế hoạch sản xuât, sơ đồ thiết kế bán thành phẩm từ khâu vắt sổ, công nhân tiến hành may thành phẩm Đây khâu quan trọng để tạo nên thành phẩm tương đối hoàn chỉnh bao gồm may thân, may tay, may cổ, dập mếch, mổ túi, ghép thành phẩm, đơm khuy,… Trong trình may, số phận cẩn phải túi, cơi,… Là thành phẩm: Các thành phẩm sau kiểm tra chuyển sang phận thành phẩm cuối giúp cho sản phẩm thẳng có tính thẩm mỹ cao Kiểm tra: Công nhân khâu kiểm tra tiến hành kiểm tra thành phẩm chưa kỹ thuật, không đáp ứng yêu cầu hợp đồng phải loại ra, số thành phẩm đáp ứng yêu cầu chuyển qua khâu đóng gói Đóng gói: Thành phẩm hồn thành đóng vào hộp nhỏ có lót carton Giao thành phẩm: Đây khâu cuối quy trình may, thành phẩm may xong chuyển đến cho khách hàng Mỗi khâu mắt xích quy trình may Comple, khâu có vai trị quan trọng, thiếu khâu khơng tạo sản phẩm hồn chỉnh Vì vậy, cơng ty cần phải trọng thực tốt tất khâu giúp nâng cao tối đa tỷ lệ thành phẩm giảm thiểu tỷ lệ phế phẩm SV:Phạm Thị Xuyến - TCĐH KT6 – K4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán Tình hình sản xuất kinh doanh 03 năm gần Kết sản xuất kinh doanh 03 năm gần Biểu 1.1: kết kinh doanh công ty năm gần Năm 2010 2011 Chỉ tiêu Doanh thu 5.453.780.523 6.038.889.939 2012 9.398.036.154 Lợi nhuận trước thuế 654.453.668 703.419.139 719.493.410 Lợi nhuận sau thuế 490.840.251 527.564.354 539.620.058 Tỷ suất LNST/DT 9% 8,74% 5,74% Qua bảng số liệu ta thấy doanh thu công ty tăng nhanh qua năm tăng mạnh vào năm 2011 Năm 2011 doanh thu có tăng lớn tác động giá khủng hoảng kinh tế giới nên lợi nhuận tăng thấp hơn.tỷ suất lợi nhuận sau thuế doanh thu giảm.tuy nhiên tỷ suất mức cao so với ngành khác.Điều cho thấy công ty ngày phát triển SV:Phạm Thị Xuyến - TCĐH KT6 – K4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 10 Khoa Kế toán - Kiểm toán PHẦN 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯỜNG NHIÊN Những vấn đề chung hạch toán kế toán - Niên độ kế toán ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 hàng năm - Đơn vị tiền sử dụng ghi chép kế tốn VND - Hình thức kế tốn áp dụng: Nhật ký chung - Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ - Phương pháp kế toán TSCĐ: Phương pháp khấu hao, áp dụng khấu hao theo đường thẳng, nguyên tắc đánh giá TSCĐ theo trị giá vốn thực tế - Phương pháp xác định trị giá hàng tồn kho cuối kỳ theo phương pháp binh quân gia quyền - Tỷ giá sử dụng quy đổi ngoại tệ vào thời điểm có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, theo công bố ngân hàng Nhà nước Việt Nam - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên 1.1 Hình thức kế tốn cơng ty cổ phần Thường Nhiên Cơng ty cổ phần Thường Nhiên áp dụng chế độ kế toán theo QĐ 48/2006 – BTC ban hành ngày 14 tháng 09 năm 2006 trưởng tài Hình thức kế tốn áp dụng: Nhật ký chung Theo hình thức kế toán này, tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh vào sổ nhật ký chung theo thời gian phát sinh Từ số liệu sổ nhật ký chung vào sổ tài khoản SV:Phạm Thị Xuyến - TCĐH KT6 – K4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 46 Kế toán - Kiểm tốn Khoa Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Sau lập phiếu thu, phiếu chi, kế toán vào hoá đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi vào sổ sách kế toán liên quan Biểu 2.24: Sổ nhật ký chung Đơn vị: Công ty cổ phần Thường Nhiên Mẫu số:S03a - DN Địa chỉ: Thụy Hà Thái Thụy - Thái Bình (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 trưởng BTC SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm: 2012 Đơn vị tính:đồng Ngày tháng CHỨNG TỪ Số hiệu A 12/11 20/11 B PC15 PT24 Ngày tháng C 12/11 20/11 DIỄN GIẢI Đã STT ghi sổ dòng Số hiệu SỐ PHÁT SINH Nợ D Số trang trước chuyển sang …… E F G Chi tiền mua bàn x x x 06 07 08 6422 1331 111 2.000.000 200.000 18 19 20 111 5111 3331 1.650.000 …… Thu tiền bán áo khốc gió 219.210.320 Có 219.210.320 2.200.000 1.500.000 150.000 …… Cộng chuyển sang trang sau 230.521.112 230.521.112 - Sổ có 50 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 50 - Ngày mở sổ: 01/01/2012 Ngày 30 tháng 11 năm 2012 Người ghi sổ (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) SV:Phạm Thị Xuyến - TCĐH KT6 – K4 Giám đốc (Đã ký tên, đóng dấu) Báo cáo thực tập tốt nghiệp 47 Kế toán - Kiểm tốn Khoa Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Đồng thời với vào sổ nhật ký chung, kế toán vào sổ quỹ tiền mặt Biểu 2.25: Sổ quỹ tiền mặt Đơn vị:Công ty cổ phần Thường Nhiên Mẫu số: S05a-DNN Địa chỉ: Thụy Hà – Thái Thụy - Thái Bình (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC SỔ QUỸ TIỀN MẶT Từ ngày 01 tháng 01 năm 2012 đến 31 tháng 12 năm 2012 Tài khoản :111 Loại quỹ:.Tiền Việt Nam Đơn vị tính: đồng Chứng từ Số Ngày Diễn giải TK ĐƯ Thu Chi Tồn đầu kỳ Tồn 79.690.448 …… PC15 12/11 Chi tiền mua bàn 6422 1331 2.000.000 200.000 94.235.700 94.035.700 …… PT24 20/11 Thu tiền bán hàng 5111 3331 1.500.000 150.000 87.541.300 87.691.300 …… Cộng 438.365.017 587.630.348 69.574.883 Ngày 30 tháng 11 năm 2012 Người ghi sổ (Chữ ký, họ tên) Thủ quỹ (Chữ ký, họ tên) SV:Phạm Thị Xuyến - TCĐH KT6 – K4 Phụ trách kế toán (Chữ ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Đã ký tên, đóng dấu) Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội 48 Kế tốn - Kiểm toán Khoa Căn vào sổ nhật ký chung, kế toán vào sổ Cái TK 111 - Tiền mặt Biểu 2.26: Sổ TK 111 Địa chỉ:Công ty cổ phần Thường Nhiên Mẫu số: S03b-DNN Địa chỉ: Thụy Hà Thái Thụy - Thái Bình (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Năm 2012 Tài khoản: Tiền mặt Số hiệu: 111 Đơn vị tính: đồng NT ghi sổ Chứng từ Số Diễn giải Ngày Nhật ký chung Trang STT số dòng TK ĐƯ Số tiền Nợ Tồn đầu kỳ Có 79.690.448 … 12/11 PC15 12/11 Chi tiền mua bàn 42 42 08 08 6422 1331 42 42 18 18 5111 3331 1.500.000 150.000 …… 20/11 PT24 20/11 Thu tiền bán hàng 2.000.000 200.000 …… Cộng phát sinh Dư cuối kỳ 438.365.017 69.574.883 587.630.348 Ngày 30 tháng 11 năm 2012 Người ghi sổ (Chữ ký, họ tên) Thủ quỹ (Chữ ký, họ tên) Phụ trách kế toán (Chữ ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Đã ký tên, đóng dấu) 2.2.6.2:Hạch tốn TGNH cơng ty SV:Phạm Thị Xuyến - TCĐH KT6 – K4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 49 Kế toán - Kiểm toán Khoa Hạch tốn TGNH với quy trình tương tự kế tốn tiền mặt Xử lý chênh lệch tỷ giá: Công ty thực xử lý khoản chênh lệch tỷ giá theo thông tu 201/2009/TT-BTC hướng dẫn xử lý khoản chênh lệch tỷ giá Bộ tài ban hành năm 2009 văn khác luật kế toán luật khác nhà nước ban hành 2.2.7: Hạch toán nghiệp vụ đầu tư dự phịng Hiện cơng ty chưa trích lập dự phịng chưa thực nghiệp vụ đầu tư chứng khốn, góp vốn liên doanh, liên kết đầu tư tài khác 2.2.8: Hạch tốn kết kinh doanh phân phối kết kinh doanh 2.2.8.1: Hạch toán kết kinh doanh • Cách xác định Kết kinh doanh công ty bao gồm: + Kết hoạt động kinh doanh thông thường + Kết hoạt động khác - Công thức xác định: Lãi (lỗ) từ hoạt động kinh doanh DT bán = Giá vốn hàng cung cấp thông thường - dịch vụ - Doanh thu + hàng bán hoạt động tài Chi phí BH, QLDN Chi phí hoạt động - tài tính cho hàng tiêu thụ kỳ Trong đó: DT tiêu thụ sản phẩm DT tiêu = thụ sản phẩm Chiết - khấu TM Giảm giá - hàng bán Hàng - bán bị trả lại Kết hoạt động khác = Thu nhập khác – Chi phí khác SV:Phạm Thị Xuyến - TCĐH KT6 – K4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội 50 Kế tốn - Kiểm tốn Khoa 2.2.8.2: Hoạch toán phân phối kết kinh doanh Cơng ty thuộc loại hình doanh nghiệp vừa nhỏ nên áp dụng theo QĐ số 48 tài chính, theo QĐ khơng có khoản trích lập quỹ dự phòng Do vậy, lãi doanh nghiệp phân phối sau: - Nộp thuế TNDN theo luật định (thuế suất 25%) - Trả khoản tiền phạt vi phạm pháp luật nhà nước - Trừ khoản lỗ (năm trước) không trừ vào lợi nhuận kế toán trước thuế 2.2.9: Hạch toán kế toán nợ phải trả nguồn vốn chủ sở hữu cơng ty cổ phần Thường Nhiên 2.2.9.1: Kế tốn nợ phải trả Hàng ngày, vào hoá đơn GTGT mua hàng chưa trả tiền, giấy biên nhận vay tiền…kế toán vào sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết tài khoản 311, 341, 315, 331… Hàng tháng vào bảng tổng hợp chi tiết tài khoản, bảng cân đối số phát sinh * Trích tài liệu công ty Ngày 17 tháng 11 năm 2012 công ty mua hàng công ty Minh Anh chưa toán theo HĐ số 42020 Khi nhận hoá đơn mua hàng, kế toán vào sổ nhật ký chung SV:Phạm Thị Xuyến - TCĐH KT6 – K4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 51 Kế toán - Kiểm toán Khoa Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Biểu 2.27: Sổ nhật ký chung Đơn vị : Công ty cổ phần Thường Nhiên Mẫu số:S03a - DN Địa chỉ: Thụy Hà – Thái - Thái Bình (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 trưởng BTC SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm: 2012 Đơn vị tính:đồng Ngày tháng CHỨNG TỪ A Số hiệu B Ngày tháng C 17/11 42020 17/11 DIỄN GIẢI Đã ghi D Số trang trước chuyển sang …… Mua vải lót STT dịng Số hiệu SỐ PHÁT SINH Nợ Có 219.210.320 E F G 219.210.320 X X X 11 12 13 152 133 331 30.000.000 3.000.000 33.000.000 …… Cộng chuyển sang trang sau 230.521.112 230.521.112 - Sổ có 50 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 50 - Ngày mở sổ: 01/01/2011 Ngày 30 tháng 11 năm 2012 Người ghi sổ (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) SV:Phạm Thị Xuyến - TCĐH KT6 – K4 Giám đốc (Đã ký tên, đóng dấu) Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 52 Kế toán - Kiểm toán Khoa Căn vào sổ nhật ký chung, kế toán vào sổ Cái TK 331 Biểu 2.28: Sổ TK 331 Đơn vị: Công ty cổ phần Thường Nhiên Mẫu số: S03b-DNN Địa chỉ: Thụy Hà – Thái Thụy - Thái Bình (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm 2012 Tài khoản: Phải trả người bán Số hiệu: 331 Đơn vị tính: đồng NT ghi sổ Chứng từ Số Diễn giải Ngày Nhật ký chung Trang STT số dòng TK ĐƯ Số tiền Nợ Tồn đầu kỳ Có 27.345.200 … 17/1 42020 17/1 Mua vải lót 1 loại 42 42 13 13 152 133 30.000.000 3000.000 …… Cộng phát sinh Dư cuối kỳ Người ghi sổ (Chữ ký, họ tên) Thủ quỹ (Chữ ký, họ tên) SV:Phạm Thị Xuyến - TCĐH KT6 – K4 97.365.120 84.460.572 14.440.652 Ngày 30 tháng 11 năm 2012 Phụ trách kế toán (Chữ ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Đã ký tên, đóng dấu) Báo cáo thực tập tốt nghiệp 53 Kế toán - Kiểm tốn Khoa Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khi nhận hoá đơn mua hàng, kế toán vào sổ chi tiết công nợ phải trả Biểu 2.29: Sổ chi tiết toán với người mua, người bán Đơn vị: Công ty cổ phần Thường Nhiên Mẫu số: S32-DNN Địa chỉ: Thụy Hà – Thái Thụy – Thái Bình (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 trưởng BTC SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA (NGƯỜI BÁN) Từ ngày 01/01/2012 đến 30/11/2012 TÀI KHOẢN 331 Tên khách hàng: Cơng ty TNHH Minh Anh Đơn vị tính:đồng NT ghi sổ CHỨNG TỪ Số hiệu B A 17/11 42020 Ngày tháng C 17/11 DIỄN GIẢI TK ĐƯ SỐ PHÁT SINH Nợ D Số dư đầu kỳ Số phát sinh … Mua vải lót Thuế VAT E F 156 1331 … 30.000.000 3000.000 Có G 15.242.145 SỐ DƯ CUỐI KỲ Nợ Có … … … … Cộng phát sinh 143.124.560 135.621.340 7.738.925 Ngày 30 tháng 11 năm 2012 Người ghi sổ (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) SV:Phạm Thị Xuyến - TCĐH KT6 – K4 Giám đốc (Đã ký tên, đóng dấu) Báo cáo thực tập tốt nghiệp 54 Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán Biểu 2.30: Bảng tổng hợp công nợ phải trả cho người bán Đơn vị: Công ty cổ phần Thường Nhiên Địa chỉ: Thụy Hà – Thái Thụy – Thái Bình Mẫu số: S31-DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 trưởng BTC BẢNG TỔNG HỢP CÔNG NỢ PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI BÁN THÁNG 11 NĂM 2012 TÀI KHOẢN 331 Mã KH CTTA …… CTXH …… Tên KH Công ty TNHH TM & SX Trung Anh Số dư đầu kỳ Nợ Có 5.455.222 Số phát sinh Nợ Có 135.321.331 134.698.452 Số dư cuối kỳ Nợ Có 4.832.343 Cơng ty TNHH Minh Anh 15.242.145 143.124.560 135.621.340 7.738.925 Cộng 27.345.200 297.365.120 284.460.572 14.440.652 Ngày 30 tháng 11 năm 2012 Người lập biểu (Đã ký tên) SV:Phạm Thị Xuyến - TCĐH KT6 – K4 Kế toán trưởng (Đã ký tên) Giám đốc (Đã ký tên, đóng dấu) Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn - Kiểm toán 55 2.2.9.2: Kế toán vốn chủ sở hữu Để hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần có số vốn định Nguồn vốn chủ sở hữu nguồn vốn kinh doanh dược sử dụng vào mục đích kinh doanh cua doanh nghiệp Các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tình hình tăng giảm biến động nguồn vốn dược kế tốn cơng ty theo dõi TK411 – “ Nguồn vốn kinh doanh” -Nguồn hình thành vốn chủ sở hữu cơng ty bao gồm: + Nguồn vốn góp ban đầu +Nguồn đóng góp bổ sung từ kết hoạt động sản xuất kinh doanh 2.2.10: Báo cáo tài Các loại báo cáo tài mà cơng ty sử dụng gồm : - Báo cáo bắt buộc: + Bảng cân đối kế toán + Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh + Thuyết minh báo cáo tài - Báo cáo khuyến khích lập: - + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 2.2.10.1: Bảng cân đối kế tốn Trích bảng cân đối kế tốn công ty cổ phần Thường Nhiên từ ngày 01/01/2012 đến ngày 31/01/2012 Đơn vị: Công ty cổ phần Thường Nhiên Mẫu số: B01 - DN Địa chỉ: Thụy Hà – Thái Thụy – Thái Bình (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 trưởng BTC BẢNG CÂN ĐỐI K TON Nm 2012 TàI sản MÃ số Thuyết minh Số đầu năm ngày 01/01/2012 A B C Số cuối năm ngày 31/12/2012 7.273.878.115 7.315.856.521 1.585.061.695 4.478.237.170 766.980.031 5.354.158.190 4.184.987.170 293.250.000 5.101.908.190 252.250.000 A -TàI sản ngắn hạn (100 = 110+120+130+140+150) I Tiền khoản tng ng tin III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng Trả trớc cho ngời bán Các khoản phải thu khác 100 110 130 (III.01) 131 132 138 SV:Phạm Thị Xuyến - TCĐH KT6 – K4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội IV Hµng tån kho Hµng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) V Tài sản ngắn hạn khác Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ B - Tài sản dài hạn (200=210+220+230+240) I Tài sản cố định Nguyên giá Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Tổng cộng TàI sản (250 = 100 + 200 ) Khoa Kế toán - Kiểm toán 56 140 141 (III.02) 149 150 151 1.192.475.244 1.192.475.244 1.192.475.244 1.192.475.244 18.104.006 18.104.006 2.243.056 2.243.056 212 1.368.043.384 1.368.043.384 2.124.619.753 (756.576.369) 1.092.752.832 1.092.752.832 2.124.619.753 (1.031.866.921) 250 8.641.921.499 8.408.609.353 Số cuối nămngày 31/12/2012 200 210 (III.03.04) 211 Nguồn vốn MÃ số Thuyết minh Số đầu nămngày 01/01/2012 A B C 2 A - Nợ phải trả (300 = 310 + 320) I Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn Phải trả cho ngời bán Ngời mua trả tiền trớc Thuế khoản phải nộp nhà nớc II - Nợ dài hạn Phải trả, phải nộp dài hạn khác B - vốn chđ së h÷u (400 = 410 + 430) I Vèn chủ sở hữu Vốn đầu t chủ sở hữu Lợi nhuận sau thuế cha phân phối 300 3.795.371.111 3.339.371.111 2.200.000.000 2.842.565.555 2.842.565.555 2.200.000.000 313 1.119.196.836 642.565.555 314 320 20.174.275 456.000.000 456.000.000 II Nguồn kinh phí quỹ khác céng nguån vèn ( 430 = 300 + 400 ) 430 Người lập biểu (Ký, họ tên) 310 311 312 328 400 410 (III.07) 411 417 430 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) SV:Phạm Thị Xuyến - TCĐH KT6 – K4 4.846.550.388 4.846.550.388 3.000.000.000 1.846.550.388 5.566.043.798 5.566.043.798 3.000.000.000 2.566.043.798 8.641.921.499 8.408.609.353 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán 57 2.2.10.2: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Biểu 2.32: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Đơn vị: Công ty cổ phần Thường Nhiên Mẫu số B 02 – DNN Địa chỉ: Thụy Hà – Thái Thụy -Thái Bình (Ban hành theo QĐ số 48/2006 /QĐ-BTC ngày 14/ 9/2006 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2012 Đơn vị tính:VNĐ Mã Thuyết Năm Năm CHỈ TIÊU số minh trước A B C Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 IV.08 6.038.889.939 9.389.036.154 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu bán hàng cung 10 cấp dịch vụ 6.038.889.939 9.389.036.154 (10 = 01 - 02) Giá vốn hàng bán 11 3.563.083.878 5.380.336.856 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp 20 dịch vụ 2.475.806.061 4.017.699.298 (20 = 10 - 11) Doanh thu hoạt động tài 21 Chi phí tài 22 762.166.668 886.754.869 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 2.411.451.019 Chi phí quản lý kinh doanh 24 1.010.220.245 719.493.410 Lợi nhuận từ hoạt động kinh 30 doanh 703.419.139 (30 = 20 + 21 - 22 – 24) 10 Thu nhập khác 31 11 Chi phí khác 32 12 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 50 IV.09 703.419.139 719.493.410 = 30 + 40) 14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 51 175.854.785 179.873.353 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh 60 527.561.354 539.620.058 nghiệp (60 = 50 – 51) Lập, ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) SV:Phạm Thị Xuyến - TCĐH KT6 – K4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 58 Khoa Kế toán - Kiểm toán PHẦN 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯỜNG NHIÊN 1: Nhận xét chung tình hình tổ chức, quản lý, hạch tốn nghiệp vụ kế tốn cơng ty cổ phần Thường Nhiên 1.1: Những ưu điểm Công ty đơn vị hạch toán độc lập, vốn cổ đơng đóng góp Mặc dù thành lập năm, song hoạt động kinh doanh công ty đổn định liên tục, hiệu Công tác kế tốn cơng ty khơng ngừng hồn thiện nhằm đáp ứng tốt yêu cầu nhà quản lý Điều thể ưu điểm sau: - Bộ máy kế toán tổ chức gọn nhẹ, kịp thời phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh, theo dõi chặt chẽ biến động tài sản vốn, cung cấp thông tin cho nhà quản trị doanh nghiệp - Đội ngũ kế toán trẻ, động, ham học hỏi tiếp thu nhanh, có trách nhiệm cơng việc - Cơng ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên phù hợp với quy mơ đặc điểm kinh doanh - Hình thức kế tốn Nhật ký chung phản ánh toàn nghiệp vụ liên quan đến trình hoạt động kinh doanh cơng ty Do cơng ty có quy mơ vừa nên lượng chứng từ phát sinh tháng khơng nhiều, sử dụng hình thức kế toán Nhật ký chung hợp lý - Hệ thống chứng từ tổ chức tốt việc luân chuyển, bảo quản, lưu trữ 1.2:Những hạn chế tồn tại cơng ty cổphần Thường Nhiên Ngồi ưu điểm nêu phần cơng ty cổ phần Thường Nhiên có số hạn chế sau: - Do đội ngũ kế tốn cịn trẻ nên kinh nghiệm chưa nhiều, đơi cịn thiếu sót số nghiệp vụ hạch tốn - Cơng ty thực cơng tác hạch tốn kế tốn theo cách thủ cơng, chưa sử dụng phần mềm vào cơng tác kế tốn.Điều làm cho cơng việc hạch tốn kế tốn cịn chậm độ xác khơng cao SV:Phạm Thị Xuyến - TCĐH KT6 – K4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 59 Khoa Kế toán - Kiểm toán - Về phần hạch tốn tiền lương cơng ty chưa trích đủ loại bảo hiểm bắt buộc theo quy định Cụ thể cơng ty chưa trích bao hiểm thất nghiệp cho người lao động - Việc tổ chức công tác Cơng đồn cho người lao động cịn chưa tốt Cơng ty chưa có tổ chức Cơng đồn chưa trích lập khoản Kinh phí cơng đồn - Chưa có khoản phụ cấp cho người lao động phụ cấp ốm đau, xăng xe, khoản thưởng hoàn thành kế hoạch sản xuất sớm, thưởng tiết kiệm NVL, thưởng chuyên cần… 2: Kiến nghị Qua hạn chế cơng tác hạch tốn cơng ty cổ phần Thường Nhiên em xin đưa số ý kiến sau: Thứ nhất: Đội ngũ kế toán viên phải tăng cường việc học hỏi, trau dồi kinh nghiệm nghề để hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn cơng ty tránh sai sót việc hạch tốn Thứ hai: cơng ty cần trích lập đày đủ khoản bảo hiểm bắt buộc theo quy định nhà nước tránh để lâu bị tăng mức phạt ảnh hưởng đến quyền lợi người lao động công ty Thứ ba: Công ty nên sử dụng phần mềm mềm ké toán việc hạch toán kế toán đơn vị nhằm giảm bớt cơng việc cho phịng kế tốn ,tạo điều kiện làm việc thuận lợi kết hạch tốn xác Thứ tư : Cơng ty nên thành lập tổ chức cơng đồn trích lập quỹ Cơng đồn nhằm đảm bảo việc quản lý nắm bắt rõ tình hình người lao động doanh nghiệp từ có sách hỗ trợ trường hợp khó khăn SV:Phạm Thị Xuyến - TCĐH KT6 – K4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 60 Khoa Kế tốn - Kiểm tốn KẾT LUẬN Trong q trình chuyển đổi kinh tế, chế quản lý Nhà nước đổi với sách mở cửa mang lại hội thách thức cho phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Với chức quản lý, hoạt động cơng tác kế tốn liên quan trực tiếp đến việc hoạch định chiến lược phát triển hiệu kinh doanh doanh nghiệp Công ty Thường Nhiên thực tốt phần hành kế tốn với sách, chiến lược sản xuất kinh doanh để đứng vững thị trường cạnh tranh khốc liệt kinh tế thị trường Công ty đặc biệt trọng đến phần hành kế tốn ngun vật liệu góp phần làm giảm giá thành Việc tính đủ chi phí sản xuất vào giá thành sản phẩm giúp cho nhà quản trị đưa phương án thích hợp cho sản xuất kinh doanh, xác định giá bán sản phẩm, đảm bảo sản xuất kinh doanh có hiệu Vì vậy, kế tốn ngun vật liệu chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xác định khâu trọng tâm công tác kế toán doanh nghiệp sản xuất Qua thời gian thực tập công ty cổ phần Thường Nhiên, việc vận dụng kiến thức lý thuyết em học trường vào thực hành thực tế cơng ty giúp em hiểu kỹ có thêm kiến thức phần hành kế toán đặc biệt kế tốn ngun vật liệu cơng ty Trong trình thực tập, trình độ thời gian có hạn nên báo cáo khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận nhận xét góp ý giáo hướng dẫn để báo cáo hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn, giúp đỡ cô Phạm Thu Huyền, ban lãnh đạo cơng ty anh chị phịng Tài - Kế tốn cơng ty cổ phần Thường Nhiên giúp em hoàn thiện báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! SV:Phạm Thị Xuyến - TCĐH KT6 – K4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp ... công ty ? ?cổ phần Thường Nhiên” Báo cáo thực tập em gồm phần: Phần 1: Tổng quan chung công ty cổ phần Thường Nhiên Phần 2: Thực trạng cơng tác quản lý hoạch tốn công ty cổ phần Thường Nhiên Phần. .. học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán PHẦN 1: TỔNG QUAN CHUNG VỀ CƠNG TY CỔ PHẦN THƯỜNG NHIÊN 1.Q trình hình thành phát triển công ty cổ phần Thường Nhiên Những nét sơ lược công ty: ... nghị tổ chức cơng tác kế tốn công ty cổ phần Thường Nhiên Trong thời gian thực tập công ty cổ phần Thường Nhiên em nhận giúp đỡ tận tình giáo viên hướng dẫn Phạm Thu Huyền anh chị phịng Tài - Kế