Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH nhà nước một thành viên cơ khí hà nội

ĐH TàI NGUYÊN & MÔI TRƯờng hà nội môI trờng TRNG I HC TI NGUYấN & MễI TRNG H NI Khoa Kinh t ti nguyờn v mụi trng khoa kinh tế tài nguyên v Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập- Tự do- Hạnh phúc BO CO THC TP CHUYấN NGNH Của giáo viên DN Giỏo viờn hng dn: Nguyn Hon Sinh viờn thc hin: Nguyn Th Hu Lp: C8KE2 Mã SV : CC00801754 Đ ti: Bỏo cỏo thc chuyờn ngnh k toỏn Nội dung nhận xét H Ni, ngy thỏng nm 2012 Giáo viên hng dẫn (Ký, họ tên) Nguyễn thị hậu lớp cđ8ke2 báo cáo thực tập chuyên ngành ĐH TàI NGUYÊN & MÔI TRƯờng hà nội môI trờng khoa kinh tế tài nguyên v Nhận xét báo cáo thực tập CHUYấN ngành Của N V THC TP Nội dung nhận xét Hà Nội, ngày tháng năm 2012 n v thc (Ký, họ tên) Nguyễn thị hậu lớp cđ8ke2 báo cáo thực tập chuyên ngành ĐH TàI NGUYÊN & MÔI TRƯờng hà nội môI trờng khoa kinh tế tài nguyên v CC K HIU VIT TT - VL NVL NVLC NVLP SXKD BCTC TSC G TT HSX KCS MS XN DN X-N-T Nguyễn thị hậu lớp cđ8ke2 Vt liu Nguyờn vt liu Nguyờn vt liu chớnh Nguyờn vt liu ph Sn xut kinh doanh Bỏo cỏo ti chớnh Ti sn c nh Giỏm c Trung tõm iu hnh sn xut Phũng kim tra cht lng Mu s Xớ nghip Doanh nghip Xut Nhp Tn báo cáo thực tập chuyên ngành ĐH TàI NGUYÊN & MÔI TRƯờng hà nội môI trờng Nguyễn thị hậu lớp cđ8ke2 khoa kinh tế tài nguyên v báo cáo thực tập chuyên ngành ĐH TàI NGUYÊN & MÔI TRƯờng hà nội môI trờng khoa kinh tế tài nguyên v DANH MC S , BNG MU S 1: Trỡnh t luõn chuyn theo phng phỏp ghi th song song S 2: Trỡnh t luõn chuyn theo phng phỏp i chiu luõn chuyn S 3: Trỡnh t luõn chuyn theo phng phỏp s s d S 4: Trỡnh by hch toỏn mt s nghip v ch yu theo phng phỏp kờ khai thng xuyờn S 5: Trỡnh by hch toỏn mt s nghip v ch yu theo phng phỏp kim kờ nh k S 6: Hỡnh thc Nht ký chng t S 7: S quy trỡnh cụng ngh sn xut mỏy ca cụng ty TNHH Nh nc mt thnh viờn C khớ H Ni S 8: S b mỏy kờ toỏn ca cụng ty TNHH Nh nc mt thnh viờn C khớ H Ni S 9: S theo hỡnh thc nht ký chng t ti cụng ty TNHH Nh nc mt thnh viờn C khớ H Ni S 10: S lu chuyn chng t trờn mỏy ca hnh phn k toỏn nguyờn vt liu S 11: S quy trỡnh t chc kờ toỏn ti cụng ty TNHH Nh nc mt thnh viờn C khớ H Ni S 12: Hỡnh thc Nht ký chung Bng s 1: Mt s ch tiờu kinh t ca n v Bng s 2: Bng phõn b chi phớ ti Bng s 3: S cỏi ti khon 152 Bng s 4: Bng kờ kim nghim nguyờn vt liu Bng s 5: S cỏi Nguyễn thị hậu lớp cđ8ke2 báo cáo thực tập chuyên ngành ĐH TàI NGUYÊN & MÔI TRƯờng hà nội môI trờng khoa kinh tế tài nguyên v MC LC trang Li m u Chng Lý lun chung v k toỏn nguyờn vt liu cỏc doanh nghip sn xuõt 1.1 S cn thit phi t chc k túan nguyờn vt liu doanh nghip 1.1.1 Khỏi nim, c im, vai trũ ca nguyờn vt liu sn xut kinh doanh ca doanh nghip 1.1.2 Phõn loi nguyờn vt liu 1.1.2.1 Cn c theo vai trũ, tỏc dng ca nguyờn vt liu sn xut kinh doanh 1.1.2.2 Cn c theo ngun cung cp 1.1.2.3 Cn c theo mc ớch v ni s dng nguyờn vt liu 1.2 ỏnh giỏ nguyờn vt liu 1.2.1 Tr giỏ thc t ca nguyờn vt liu nhp kho 1.2.1.1 Phng phỏp tớnh theo giỏ ớch danh 1.2.1.2 Phng phỏp bỡnh quõn gia quyn 10 1.2.1.3 Phng phỏp nhp trc xut trc 10 1.2.1.4 Phng phỏp nhp sau xuõt trc 10 1.3 T chc k toỏn nguyờn vt liu 10 3.1 Chng t k toỏn s dng 10 1.3.2 Hch toỏn chi tit nguyờn vt liu 12 1.3.2.1 Phng phỏp ghi th song song 12 1.3.2.2 Phng phỏp s i chiu luụn chuyn 12 1.3.2.3 Phng phỏp s s d 12 1.3.3 K toỏn bng tng hp nguyờn vt liu 13 Nguyễn thị hậu lớp cđ8ke2 báo cáo thực tập chuyên ngành ĐH TàI NGUYÊN & MÔI TRƯờng hà nội môI trờng khoa kinh tế tài nguyên v 1.3.3.1 K toỏn tng hp nguyờn vt liu theo phng phỏp kờ khai thng xuyờn 13 1.3.3.2 K toỏn tng hp nguyờn vt liu theo phng phỏp kờ khai nh k 16 1.4 T chc cụng tỏc k toỏn theo hỡnh thc nghi s 17 Chng Thc trng t chc k toỏn nguyờn vt liu cụng ty TNHH Nh nc mt thnh viờn C khớ H Ni 19 2.1 T chc qun lý 19 2.1.1 Lch s hỡnh thnh v phỏt trin ca cụng ty 19 2.1.2 c im t chc b mỏy qun lý sn xut kinh doanh 19 2.1.2.1 Chc nng, nhim v ca tng b phn qun lý 20 2.2 T chc sn xut 22 2.2.1 T chc sn xuõt ti cụng ty 22 2.2.2 Cỏch thc t chc sn xut 23 2.3 c im t chc cụng tỏc k toỏn ca cụng ty 24 2.3.1 T chc b mỏy k toỏn v phõn cụng lao ng k toỏn 24 2.3.2 c im t chc cụng tỏc k toỏn ca cụng ty 26 2.4 Chớnh sỏch k toỏn ỏp dng 31 2.5.Thc trng t chc k toỏn nguyờn vt liu ti cụng ty TNHH Nh nc mt thnh viờn C khớ H Ni 31 2.5.1 Vai trũ, c im ca nguyờn vt liu ti cụng ty 32 2.5.2 Phõn loi v ỏnh giỏ thc t ti cụng ty 32 2.5.2.1 Phõn loi nguyờn vt liu 32 2.5.2.2 ỏnh giỏ nguyờn vt liu 32 2.5.2.2.1 Nguyờn tc ỏp dng ca cụng ty 32 2.5.2.2.2 ỏnh giỏ nguyờn vt liờu nhp kho 33 2.5.2.2.3 ỏnh giỏ nguyờn vt liu xut kho 36 Nguyễn thị hậu lớp cđ8ke2 báo cáo thực tập chuyên ngành ĐH TàI NGUYÊN & MÔI TRƯờng hà nội môI trờng khoa kinh tế tài nguyên v 2.5.3 T chc k toỏn nguyờn vt liu 37 2.5.3.1 K toỏn nguyờn vt liu mua ngoi 37 2.5.3.2 Quy trỡnh nhp nguyờn vt liu 38 2.5.3.2.1 Trng hp mua hang bng tin mt, tin gi ngõn hng 38 2.5.3.2.2 Trng hp mua ngoi cha toỏn 41 2.5.3.2.3 Trng hp nhp nguyờn vt liu t cỏc ngun khỏc . 43 2.5.4 K toỏn xuõt nguyờn vt liu 45 2.5.4.1 Phng phỏp hp chi phớ sn xut cho cỏc i tng s dng 45 2.5.5 K toỏn chi tit nguyờn vt liu 51 Chng Mt s ý kin nhm hon thin cụng tỏc nguyờn vt liu cụng ty TNHH Nh nc mt thnh viờn C khớ H Ni 53 3.1 Một số nhận xét đánh giá chung công tác kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH thành viên Cơ khí Hà Nội 53 3.1.1 u im . 53 3.1.2 Nhng hn ch cn khc phc 53 3.2 Mt s ý kin úng gúp nhm hon thin hn cụng tỏc k toỏn ti cụng ty TNHH Nh nc mt thnh viờn c khớ H Ni 56 Kt lun 61 Ti liu tham kho 62 Nguyễn thị hậu lớp cđ8ke2 báo cáo thực tập chuyên ngành ĐH TàI NGUYÊN & MÔI TRƯờng hà nội môI trờng khoa kinh tế tài nguyên v LI NểI U Trong xu th i mi chung ca c nc, nn kinh t khoch hoỏ trung, bao cp chuyn sang nn kinh t th trng ngy cng cú thờm nhiu doanh nghip i v ln mnh khụng ngng cú th tn ti v phỏt trin mụi trng cnh tranh gay gt ca c ch th trng, cỏc doanh nghip cn phi xỏc nh c cỏc yu t u vo hp lý cho kt qu u l cao nht, vi giỏ c v lng sn phm cú sc thu hỳt i vi ngi tiờu dựng L mt n v kinh t, sn phm ca Cụng ty TNHH Nh nc mt thnh viờn C khớ H Ni ó cú mt trờn th trng t nhiu nm Cụng ty luụn gi c uy tớn vi khỏch hng v mt cht lng sn phm cng nh s lng sn phm c giao ỳng hn, ỳng hp ng c ký kt, mc dự ó cú nhng thi k gp khúkhn nhng hin Cụng ty ó khng nh c v trớ ca mỡnh phỏt huy kt qu t c, Cụng ty ó khụng ngng m rng qui mụ sn xut, hin i hoỏ dõy chuyn cụng ngh sn xut, tuyn thờm nhng cụng nhõn lnh ngh.Vi mt v trớ sn xut, yu t c bn m bo quy trỡnh sn xut tin hnh bỡnh thng, liờn tc ú l nguyờn vt liu, c s to nờn hỡnh thỏi vt cht ca sn phm Trong cỏc doanh nghip kinh t cụng nghip chi phớ v vt liu thng chim t trng ln tng chi phớ sn xut sn phm nú cú tỏc ng rt ln n hiu qu ca quỏ trỡnh hot ng sn xut kinh doanh Nguyờn vt liu gúp mt phn ln to thnh phn tiờu th trờn th trng v ngc li th trng li cung cp nguyờn vt liu cho sn xut Bi vy, sau ó cú mt dõy chuyn sn xut hin i, mt lc lng lao ng tt, thỡ m cỏc doanh nghip cụng nghip núi chung v cụng nghip c khớ núi riờng luụn phi quan tõm n ú l nguyờn vt liu Bờn cnh ú, quỏ trỡnh phỏt trin kinh t ca nc ta hin nay, nn kinh t hng hoỏ vi c ch th trng bin ng ny s nh hng trc tip n chi phớ nguyờn vt liu giỏ thnh sn phm, ng thi cú tỏc ng mnh n sn xut kinh doanh ca doanh nghip Cỏc doanh nghip cn phi qun lý cht ch vt t t khõu thu mua n khõu bo qun, d tr v s dng, va ỏp ng c y nhu cu sn xut, tit kim h giỏ thnh sn phm, va chng mi hin tng xõm phm ti sn ca n v hoc cỏ nhõn lm c iu ny, cỏc doanh nghip cn phi s dng cỏc cụng c qun lý m k toỏn lm mt cụng c gi vai trũ trng yu nht Do ú m bo phi chớnh xỏc chi phớ thc t ca nguyờn vt liu quỏ trỡnh sn xut kinh doanh cng nh bo ton sn xut kinh doanh ca doanh nghip K toỏn nguyờn vt liu phi thnh cụng c phc c lc cho cụng tỏc qun lý Nguyễn thị hậu lớp cđ8ke2 báo cáo thực tập chuyên ngành ĐH TàI NGUYÊN & MÔI TRƯờng hà nội môI trờng khoa kinh tế tài nguyên v Xut phỏt t lý trờn, l mt hc sinh trng i hc ti nguyờn v mụi trng H Ni, c thc ti b phn k toỏn ca Cụng ty TNHH Nh nc mt thnh viờn C khớ H Ni em xin la chn nghiờn cu chuyờn : T chc cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu ti Cụng ty TNHH Nh nc mt thnh viờn C khớ H Ni Nhm i sõu tỡm hiu thc t v cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu, tỡm nhng u im v hn ch cỏc cụng tỏc qun lý v hch toỏn vt liu ca Cụng ty, t ú rỳt nhng kinh nghim hc v xut mt s ý kin vi mong mun hon thin hn na cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu Cụng ty TNHH Nh nc mt thnh viờn C khớ H Ni Ni dung bỏo cỏo gm chng: Chng : Lý lun chung v cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu cỏc doanh nghip sn xut Chng : Thc trng t chc cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu cụng ty TNHH Nh nc mt thnh viờn C khớ H Ni Chng : Mt s ý kin nhm hon thin cụng tỏc nguyờn vt liu cụng ty TNHHNh nc mt thnh viờn C khớ H Ni Vi nhng kin thc c bn c tớch ly trng v kinh nghim thc tin cũn rt ớt nờn chc chn lun cũn cú nhiu thiu sút.Em rt mong c s gúp ý ca thy cụ v cỏc bn Trong thi gian thc ti Cụng ty TNHH Nh nc mt thnh viờn C khớ H Ni em ó nhn c s hng dn tn tỡnh ca Giỏo viờn Tin s Nguyn Hon v s giỳp ca cụ chỳ, anh ch phũng K toỏn Thng kờ Ti chớnh ti Cụng ty em hon thnh c bi bỏo cỏo ny Em xin chõn thnh cm n! H Ni, ngy 10 thỏng 04 nm 2012 Sinh viờn Nguyn Th Hu Nguyễn thị hậu lớp cđ8ke2 10 báo cáo thực tập chuyên ngành ĐH TàI NGUYÊN & MÔI TRƯờng hà nội môI trờng khoa kinh tế tài nguyên v 2.5.3.2.3 Trng hp nhập nguyờn vt liệu từ nguồn khác NVL trình đa vào sản xuất có trờng hợp phát sinh thừa, thiếu so với định mức Trong trờng hợp đóđều phải đợc giải cách thích hợp nhằm đảm bảo cho sản phẩm sản xuất quy cách, chất lợng nhng đồng thời phải tiết kiệm hợp lý Đối với NVL thừa sẽđợc nhập kho trở lại ởcông ty TNHH Nhà nớc thành viên kế toán nhập kho NVL thừa đợc kế toán ghi giảm chi phí NVL Chứng từ sử dụng thao tác nhập luân chuyển chứng từ vào máy giống với trờng hợp NVL mua Tài khoản sử dụng: Chủ yếu TK 152, TK 621(chi phí NVL trực tiếp) Trờng hợp công ty có đội tự vận chuyển riêng( XN vật t ) số trờng hợp NVL nhập kho đội vận tải công ty chuyên chở chi phí đội vận tải đợc tập hợp riêng Bảng kê tập hợp chi phí sản xuất phân xởng phụ nh xí nghiệp điện, xí nghiệp mộc, xí nghiệp vật tsau tiến hành phân bổ chi phí cho đối tợng có liên quan, đối tợng chịu chi phí theo số vận chuyển mà kế toán xí nghiệp vận tải tập hợp đợc từ lệnh điều động xe Phòng điều độ sản xuất Dựa vào số vật liệu phân bổ chi phí tự vận chuyển cho toàn NVL, phận kế toán giá thành tổng hợp số liệu lên NKCT số 7, phần I (Tập hợp chi phí sản xuất cho toàn doanh nghiệp) mục B cột TK 154, dòng TK 152 Cụ thể nh sau: Nh phần đánh giá NVL trờng hợp mua tự vận chuyển trình bày, tháng 2/2011 tổng chi phí đội vận tải 40.250.800 đ Tổng số vận chuyển cho mục đích 1526 giờ.Số vận chuyển NVL 374 Bảng phân bổ chi phí vận chuyển nh sau: Bng s BNG PHN B CHI PH VN CHUYN Ghi có TK 154- Xí nghiệp vật t Tháng 2/2010 TK Đối tợng phân bổ 152 Nguyên vật liệu - NVL - NVL phụ - Nhiên liệu Tổng Số 374 225 95 54 1526 Số tiền 9.864.875 5.934.751 2.505.784 1.424.340 40.250.800 Kết phân bổ (9.864.875) đợc tổng hợp lại ghi Nhật ký chứng từ số 7- phần I mục B dòng ghi Nợ TK 152, cột ghi có TK 154 Nợ TK 152 9.864.875 Có TK 154 9.864.875 Nguyễn thị hậu lớp cđ8ke2 51 báo cáo thực tập chuyên ngành ĐH TàI NGUYÊN & MÔI TRƯờng hà nội môI trờng khoa kinh tế tài nguyên v 2.5.4 Kế toán xuất nguyên vật liệu 2.5.4.1 Phơng pháp tập hợp chi phí sản xuất cho đối tợng sử dụng Khi xuất dùng NVL cho xí nghiệp trực tiếp sản xuất xuất dùng cho quản lý, kế toán dựa vào phiếu cấp vật t để tập hợp chi phí cho phận sử dụng NVL đợc đa vào trình sản xuất xí nghiệp đợc tập hợp trực tiếp cho phận Chứng từ sử dụng Kế toán NVL sử dụng chứng từ sau: Phiếu cấp vật t Thẻ kho Khi có yêu cầu sử dụng VL, phận sản xuất viết phiếu yêu cầu gửi lên phòng điều độ sản xuất, phòng điều độ sản xuất dựa vào định mức chi phí NVL phòng kỹ thuật quy định xét duyệt số lợng NVL đợc cấp lập phiếu cấp vật t, chuyển cho phòng vật t Phòng vật t dựa số lợng NVL đợc cấp số lợng NVL còn, xác định số thực cấp ghi vào phiếu cấp vật t Phiếu cấp vật t đợc lập thành liên Một liên gửi kế toán công nợ Một liên thủ kho giữ sở ghi thẻ kho sau chuyển cho phòng kế toán để kế toán NVL nhập vào máy Một liên ngời nhận vật t giữ Tuy vậy, phòng vật t phòng điều độ sản xuất thờng lập phiếu nhập, cấp vật t, sau đem photocoppy chuyển cho phận liên quan Ví dụ: Ngày 25/02/2010 có nghiệp vụ xuất kho Tôn Q235B-3ly cho xí nghiệp chế tạo thiết bị theo phiếu cấp vật t sau: hameco công ty tnhh nhà nớc thành viên khí hà nội Phiếu cấp vật t Ngời lĩnh phiếu: Trung tâm kế toánĐHSX XNVT Tên vật t Tôn Q235-3 ly Ký hiệu, quy cách A 20 003 Đơn vị tính Kg Số lợng duyệt 212 Ngời duyệt(ghi rõ tên) Số lợng hạch toán 212 Hạch Sản phẩm toán Nguyễn thị hậu lớp cđ8ke2 52 Mã số: BM 09.07 Số: 791 Ngày: 25/02/10 Nơi gửi: Đơn vị: XN CTTB Ngày cấp Cấp kho Số lợng thực Tại kho cấp Tại đơn vị Còn nợ kho Kho nợ Ngời nhận(ghi rõ tên) 25/02/10 VL Tôn 212 0 báo cáo thực tập chuyên ngành ĐH TàI NGUYÊN & MÔI TRƯờng hà nội môI trờng vào Hợp đồng HĐ242/05Simac Ngời cấp Phần ghi phòng kế toán Lần cấp thứ Số lợng vợt định mức khoa kinh tế tài nguyên v Lý Ngời xác nhận Đơn giá 6.381 Thành tiền Kế toán 1.352.772 Căn vào phiếu xuất vật t, kế toán lên Bảng phân bổ VL cho đối tợng sử dụng Cuối tháng, vào Bảng kê số 4, Bảng kê số Kế toán lập Nhật ký chứng từ số Căn vào sổ chi tiết Phải trả ngời bán theo dõi đối tợng khách hàng, Kế toán lập Bảng tổng hợp phải trả ngờibán Bảng tổng hợp phải trả ngời bán dùng để đối chiếu với Sổ TK 331 Cuối tháng vào NKCT có liên quan, kế toán lên Sổ TK 331.Sổ TK 331 sổ kế toán tổng hợp đợc mở cho năm phản ánh số phát sinh nợ, phát sinh có, số d cuối tháng TK 331 Số phát sinh nợ đợc lấy từ NKCT số 1,2 Số phát sinh có đợc lấy từ NKCT số Sổ TK 331 đợc ghi lần vào ngày cuối tháng sau khoá sổ kiểm tra đối chiếu số liệu NKCT Cuối tháng, vào bảng kê tồn VL kế toán tiến hành đối chiếu với sổ chi tiết tài khoản Quá trình kế toán tổng hợp nguyên vật liệu kết thúc với việc lên sổ Cái TK 152 Sổ Cái TK 152 đợc mở cho năm, tháng ghi cột công ty TNHH Nhà nớc thành viên Cơ khí Hà nội sổ Cái Tk 152 kế toán tổng hợp lập dựa bảng phân bổ vật liệu toàn công ty, Nhật ký chứng từ, Biên kiểm nghiệm phế liệu phân xởng, kết phân bổ chi phí vận chuyển phân xởng Cụ thể nh sau : + Phát sinh Nợ lấy số liệu tổng cộng cột ghi nợ TK 152, ghi Có TK 111, 112 141, 331 Nhật ký chứng từ số 1, 2,10,5 đồng thời lấy số liệu tổng cộng từ biên kiểm nghiệm phế liệu phân xởng, Bảng phân bổ chi phí vận chuyển xởng vật t vận tải dòng TK 152 chứng từ liên quan có + Phát sinh Có lấy số liệu tổng cộng Bảng phân bổ vật liệu toàn công ty + Số d đầu năm số d cuối năm sổ Cái TK 152 năm trớc Số d cuối tháng đợc tính số d cuối tháng trớc cộng phát sinh Nợ trừ phát sinh Có tháng Số liệu sổ Cái TK 152 đợc dùng để lập Bảng cân đối kế toán Phần mềm kế toán AC-Soft cho phép in sổ Cái TK 152 với đầy đủ phát sinh Có TK 152 đối ứng với TK liên quan Số liệu sổ Cái TK 152 phần mềm cung cấp bao gồm số liệu phát sinh tháng số lũy kế từ đầu năm tài Nguyễn thị hậu lớp cđ8ke2 53 báo cáo thực tập chuyên ngành ĐH TàI NGUYÊN & MÔI TRƯờng hà nội môI trờng khoa kinh tế tài nguyên v khoản Tuy vậy, công ty đợc kế toán in mà xem đối chiếu cần Sổ Cái TK 152, 152.1, 152.2, 152.3 kế toán tổng hợp lập đợc trình bày nh sau : Vớ d :Sổ Cái TK 152 đợc trình bày nh sau Bng s Sổ TK 152 Từ ngày 01/02/2010 đến ngày 28/02/2010 Số d đầu kỳ Nợ Có 2.246.287.158 TK đối ứng TK 111 TK 112 TK 331 TK 621 TK 627 TK 641 TK 642 TK 2411 TK 2413 Phát sinh kỳ Nợ Có 75.054.600 318.844.000 306.178.935 2.345.700.417 111.202.927 1.205.586 24.650.310 4.091.548 1.046.560 700.077.535 2.487.897.348 Lũy kế từ đầu năm Nợ Có 205.697.500 2.135.111.050 304.690.000 920.017.143 263.339.120 24.862.515 153.010.135 96.711.978 186.273.339 2.645.498.550 1.644.214.230 Số d cuối kỳ Nợ Có 458.467.345 Sau lập xong sổ Cái TK, kế toán tiến hành lập Bảng cân đối tài khoản, cuối kỳ lập Báo cáo tài 2.5.5 Kế toán chi tiết NVL Một yêu cầu công tác quản lý NVL phải theo dõi chặt chẽ tình hình nhập- xuất- tồn theo danh điểm NVL Bất loại NVL công ty biến động liên tục diễn nhiều chủng loại nên khối lợng hạch toán NVL lớn tốn nhiều thời gian Để thuận tiện cho trình hạch toán quản lý, kế toán chi tiết NVL công ty đợc thực theo phơng pháp ghi thẻ song song Phơng pháp tiến hành nh sau: Nguyễn thị hậu lớp cđ8ke2 54 báo cáo thực tập chuyên ngành ĐH TàI NGUYÊN & MÔI TRƯờng hà nội môI trờng khoa kinh tế tài nguyên v + Tại kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép hàng ngày tình hình nhập- xuấttồn kho thứ VL theo tiêu số lợng Hàng ngày, có nghiệp vụ thực tế phát sinh, thủ kho thực thu phát VL ghi số lợng thực tế vào chứng từ nhập xuất Căn vào số lợng tồn kho thực tế, phiếu nhập, phiếu cấp, thủ kho tiến hành ghi vào thẻ kho theo tiêu số lợng Mỗi nghiệp vụ nhập - xuất đợc phản ánh dòng thẻ kho, cuối ngày tính số tồn kho VL thẻ kho Định kỳ 2-3 ngày, thủ kho giao toàn chứng từ nhập xuất thẻ kho để kế toán đối chiếu Riêng nghiệp vụ xuất kho, số lợng tồn thực tế kho không đủ, thủ kho báo cho TT ĐHSX, TT ĐHSX viết thêm phiếu nhập kho cho lợng kho nợ gửi xuống phân xởng Song trờng hợp xảy + Tại phòng kế toán: Định kỳ - ngày kế toán NVL xuống kho nhận phiếu nhập vật t, phiếu cấp vật t, đối chiếu số lợng phiếu nhập vật t, phiếu cấp vật t với số lợng thẻ kho Nếu thấy khớp ký xác nhận vào thẻ kho mang chứng từ phòng kế toán Sau nhập vật liệu cho chứng từ nhập, xuất NVL, máy tự động chạy theo chơng trình, cho phép kết xuất in sổ chi tiết vật t với mã vật t danh mục cài đặt Sau chứng từ nhập- xuất kho đ ợc cập nhật vào máy vi tính, chúng bắt đầu đợc xử lý tự động Các sổ báo cáo kế toán máy cung cấp để quản lý chi tiết NVL gồm: Sổ chi tiết hàng tồn kho Thẻ kho Trong đó, Sổ chi tiết NVL cho phép xem, in nghiệp vụ phát sinh thứ NVL (NVL chính, NVL phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế, VL khác ) Nguyễn thị hậu lớp cđ8ke2 55 báo cáo thực tập chuyên ngành ĐH TàI NGUYÊN & MÔI TRƯờng hà nội môI trờng khoa kinh tế tài nguyên v Chơng MT S í KIN NHM HON THIN CễNG TC NGUYấN VT LIU CễNG TY TNHH NH NC MT THNH VIấN C KH H NI 3.1 Một số nhận xét đánh giá chung công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH NN thành viên Cơ khí Hà Nội Là doanh nghiệp Nhà nớc hoạt động kinh tế thị trờng , mục tiêu công ty cung cấp sản phẩm khí hữu ích cho kinh tế quốc dân, chiếm lĩnh thị trờng thu lợi nhuận Để đạt đợc mục tiêu đó, công ty áp dụng nhiều biện pháp : đầu t cho nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ, xây dựng hệ thống quản lý chất lợng, xây dựng sách Marketing phù hợp, tiết kiệm chi phí giá thành biện pháp quan trọng tiết kiệm chi phí giá thành đờng bền vững, nhanh chóng đểđạt mục tiêu Điều đòi hỏi việc quản lý hạch toán yếu tố sản xuất : t liệu lao động, sức lao động đối tợng lao động phải đợc tổ chức khoa học NVL công ty TNHH Nhà nớc thành viên Cơ khí Hà Nội có ý nghĩa đặc biệt quan trọng Chi phí NVL chiếm gần 70% giá thành sản phẩm đồng thời NVL chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản lu động Nhận thức đợc điều đó, nên việc quản lý, sử dụng NVL nh việc tổ chức kế toán NVL đợc công ty đặc biệt quan tâm Qua thời gian thực tập, tìm hiểu tình hình thực tế công tác kế toán công ty sâu nghiên cứu công tác kế toán NVL, em có số nhận xét công tác kế toán NVL công ty nh sau : 3.1.1 Ưu điểm Th nht :Về máy kế toán: Với đặc điểm tổ chức quy mô sản xuất kinh doanh công ty với tình hình phân cấp quản lý khối lợng công việc nhiều, công tác kế toán nói chung công tác kế toán NVL nói riêng không ngừng hoàn thiện để đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh công ty, đảm bảo chức thông tin hoạt động sản xuất kinh doanh đầy đủ, kịp thời, xác Về việc tổ chức kế toán NVL công ty phù hợp với quy mô sản xuất, đặc điểm tổ chức sản xuất trình độ cán kế toán Th hai:Về tổ chức hạch toán NVL Với việc trang bị phần mềm kế toán AC-Soft đa vào sử dụng cho phần hành kế toán NVL, nên khối lợng nhập, xuất chủng loại NVL nhiều nhng cần Nguyễn thị hậu lớp cđ8ke2 56 báo cáo thực tập chuyên ngành ĐH TàI NGUYÊN & MÔI TRƯờng hà nội môI trờng khoa kinh tế tài nguyên v cán phụ trách kế toán NVL đảm bảo cung cấp đầy đủ thông tin tình hình nhập- xuất- tồn NVL đến thứ, loại phục vụ yêu cầu quản trị NVL Kế toán viên cố gắng đảm bảo nguyên tắc tính giá NVL dựa giá thực tế Việc mã hóa đối tợng cần quản lý có liên quan công ty tơng đối khoa học dễ hiểu, dễ sử dụng Nguyên vật liệu đợc phân loại thành nhóm, thứ ký hiệu chữ cái, chữ số phù hợp với việc sử dụng phần mềm kế toán Về việc lập luân chuyển chứng từ: nhìn chung chứng từ đợc thiết lập đầy đủ, quy trình luân chuyển chặt chẽ Việc lập liên hợp lý, không gây chồng chéo Các phiếu xuất, phiếu nhập công ty tự in ấn theo mẫu riêng khoa học phù hợp với đặc điểm quản lý công ty Về việc tổ chức hệ thống tài khoản- sổ sách kế toán sử dụng: nhìn chung công ty nghiêm chỉnh chấp hành theo chế độ kế toán hành quy định, với TK152 công ty mở chi tiết đến cấp 2, cấp tơng đối phù hợp với đặc điểm chủng loại NVL Các sổ sách, bảng biểu kế toán đợc công ty thực tơng đối đầy đủ, ghi chép cẩn thận, rõ ràng có hệ thống, hạch toán tơng đối xác đảm bảo cho công tác hạch toán quản lý NVL, phục vụ cho việc tập hợp chi phí tính giá thành cách khoa học Điển hình nh việc mở sổ chi tiết vật liệu, sổ chi tiết toán với ngời bánđúng với quy định vàđãđợc đa vào sử dụng hết công ty Phơng pháp hạch toán tổng hợp NVL theo phơng pháp kê khai thờng xuyên nói phù hợp với việc áp dụng kế toán máy điều kiện NVL công ty có giá trị lớn, phong phú đa dạng, nghiệp vụ nhập - xuất diễn thờng xuyên Phơng pháp hạch toán chi tiết NVL công ty sử dụng phơng pháp ghi thẻ song song Đây hình thức phù hợp với đặc điểm NVL công ty Ngoài ra, thủ tục nhập- xuất kho tơng đối chặt chẽ.Mọi NVL đến kho đợc phòng KCS kiểm tra số lợng, chủng loại.Phòng điều độ sản xuất vào kế hoạch sản xuất, định mức tiêu hao NVL cung cấp đầy đủ, kịp thời với giá chất lợng tơng đối ổn định, đảm bảo kế hoạch tiến độ sản xuất Việc ghi thẻ kho thủ kho đợc kiểm tra thờng xuyên theo định kỳ có đối chiếu với số liệu kế toán.Bộ phận kế toán nguyên vật liệu kết hợp với phòng Vật t đẩy mạnh quản lý vật giá trị Phòng Vật t tổ chức thu mua NVL tốt, đảm bảo nhanh chóng kịp thời tiết kiệm chi phí Với đợt mua NVL với giá trị khối lợng lớn Phòng Vật t tổ chức đấu thầu nhà cung cấp để lựa chọn nhà cung cấp thuận lợi Tình hình dự trữ bảo quản NVL đợc coi trọng Hiện nay, hệ thống kho tàng đợc trang bị đầy đủ, đại thờng dự trữ loại NVL quý hiếm, hạn chế đến mức tối thiểu dự trữ nguồn NVL thị trờng phong phú đa dạng 3.1.2 Những hạn chế cần khắc phục Th nht: V việc lập luân chuyển chứng từ Công ty dựa nguyên tắc phiếu nhập phiếu cấp vật t đợc lập theo mẫu riêng lập thành liên, nhng thực tế phòng Vật t Phòng điều độ sản xuất thờng lập phiếu đa phô tô chuyển cho phận liên quan Nguyễn thị hậu lớp cđ8ke2 57 báo cáo thực tập chuyên ngành ĐH TàI NGUYÊN & MÔI TRƯờng hà nội môI trờng khoa kinh tế tài nguyên v Việc làm gây tốn chi phí, thời gian có nhiều kẽ hở cho sai phạm phát sinh Bên cạnh đó, phòng Vật t, phòng Điều độ sản xuất có trách nhiệm lập phiếu nhập, phiếu cấp vật t có nghiệp vụ phát sinh phòng Vật t ghi số lợng thực nhập, thực cấp yếu tố khác, đơn giá phận kế toán có nhiệm vụ ghi sau nhận chứng từ đầy đủ Nhng thực tế công ty, có lần nhập, xuất phòng vật t ghi vào cột đơn giá phiếu nhập theo giá ghi hóa đơn GTGT bên bán Cán kế toán nhận đợc chứng từ cập nhật liệu vào máy mà không đối chiếu đơn giá phiếu nhập đơn giá hóa đơn GTGT Điều cha theo nguyên tắc gây khó khăn, dễ phát sinh nhầm lẫn kiểm tra số liệu kế toán Ngoài ra, việc luân chuyển chứng từ đợc coi khoa học hợp lý, nhiên thực tế có nhiều trờng hợp phiếu nhập sau phiếu cấp, dẫn đến việc đánh giá NVL xuất kho không theo giá thực tế giá trị tồn kho sổ nhiều không hợp lý Đây vấn đề mà công ty tìm cách giải Th hai: Về việc đánh giá NVL nhập, xuất kho trờng hợp tự vận chuyển Nh trình bày trên, trờng hợp nhập kho mua công ty tự vận chuyển chi phí vận chuyển đợc phận kế toán chi phí xí nghiệp vật t tập hợp vào cuối tháng tiến hành phân bổ cho thứ, loại theo số vận chuyển từ lệnh phối hợp phòng điều độ sản xuất Kế toán NVL nhận đợc kết tiếp tục phân bổ chi phí vận chuyển cho thứ NVL thuộc loại theo giá trị tồn kho cuối tháng thứ NVL lấy kết phân bổ ghi tăng giá trị vật liệu cuối tháng Cách hạch toán nh có u điểm hạn chế khối lợng công việc nhng hạn chế cha đảm bảo đánh giá NVL theo giá vốn thực tế Cụ thể nh chi phí vận chuyển tháng đợc tính vào tháng sau Trong trờng hợp chi phí vận chuyển NVL tháng phát sinh không (ví dụ tôn Q235 tháng trớc không tự vận chuyển, tháng tự vận chuyển nhập kho) mà tháng lại có nghiệp vụ xuất NVL sau nhập giá vật liệu xuất kho thấp không bao gồm chi phí vận chuyển, chi phí vận chuyển đợc tính hết vào giá trị tồn cuối tháng làm cho giá vật liệu xuất kho tháng sau tăng Một mặt khác, chi phí vận chuyển đợc phân bổ dựa vào giá trị tồn cuối tháng, nh thứ vật liệu đợc nhập vào với khối lợng tơng đối lớn đồng thời xuất nhiều tháng giá trị tồn kho cuối tháng ít, thứ vật liệu chịu chi phí vận chuyển khối l ợng cần để phân bổ nhiều Do vậy, để đảm bảo có giá vốn thực tế hợp lý công ty cần tìm phơng pháp hạch toán có khoa học Th ba: Về việc lên số liệu sổ TK 152 hạch toán tổng hợp NVL Nhìn chung kế toán tổng hợp NVL Công ty tuân thủ chế độ kế toán Nhng bên cạnh lập sổ Cái TK 152 kế toán không dựa nhật ký chứng từ mà phát sinh bên có TK 152 lấy số liệu tổng cộng Bảng phân bổ vật liệu toàn công ty phát sinh bên nợ TK 152, kế toán tổng hợp từ nhật ký chứng từ 1, 2, 5, 10, phần phế liệu nhập kho kế toán lấy số liệu tổng cộng Biên kiểm nghiệm phế liệu thu hồi phân xởng, phần chi phí tự vận tải đợc phân bổ Nguyễn thị hậu lớp cđ8ke2 58 báo cáo thực tập chuyên ngành ĐH TàI NGUYÊN & MÔI TRƯờng hà nội môI trờng khoa kinh tế tài nguyên v cho nguyên vật liệu làm tăng phát sinh bên Nợ TK 152 kế toán lấy từ Bảng phân bổ chi phí vận tải xởng vật t vận tải Các phát sinh bên Nợ TK 152 khác, có đợc tổng hợp trực tiếp lấy số liệu lên sổ TK 152 Việc lên sổ Cái nh đảm bảo đợc kết sai sót so với việc lấy số liệu phát sinh nợ, phát sinh có TK 152 nhật ký chứng từ nhng làm phức tạp công việc kế toán tổng hợp, dễ gây nhầm lẫn, kê thiếu nội dung phát sinh bên nợ TK 152 Ngoài ra, nghiệp vụ phát sinh bên nợ TK 152 đợc kế toán phần hành khác định khoản NKCT kế toán tổng hợp lại làm lại lần làm tăng khối lợng công việc kế toán mà không theo cách ghi sổ hình thức kế toán NKCT phát sinh bên nợ, bên có lấy từ NKCT 3.2 Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH Nhà nớc thành viên Cơ khí Hà Nội Qua trình tìm hiểu công tác NVL công ty; em thấy hạch toán NVL công ty nề nếp, đảm bảo tuân thủ theo chế độ kế toán hành, quy định công ty Bên cạnh mặt đạt đợc, công tác kế toán hạn chế nhỏ cần khắc phục, hoàn thiện nhằm nâng cao hiệu công tác kế toán, phù hợp với xu hớng thời đại Với t cách sinh viên nghiên cứu hạch toán công tác kế toán NVL, em xin mạnh dạn đa số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL Công ty Cơ khí Hà Nội Th nht: V việc lập luân chuyển chứng từ Với hạn chế nêu theo em Công ty cần đa quy định việc lập liên phiếu nhập vật t, phiếu cấp vật t sử dụng giấy than để đảm bảo nguyên tắc chứng từ gốc Việc phòng vật t ghi giá hóa đơn vào phiếu nhập vật t cha nguyên tắc, dễ đến nhầm lẫn gây khó khăn kiểm tra số liệu kế toán, phát sinh nhiều tiêu cực Vì vậy, Công ty nên khắc phục tình trạng cách giao nhiệm vụ ghi đơn giá thành tiền phiếu nhập vật t cho cán kế toán, phòng vật t lập ghi số lợng nhập, ghi tiêu khác nh quy cách nguyên vật liệu nhập kho Đối với giá ghi phiếu nhập phải vào giá ghi hóa đơn GTGT ngời bán chứng từ liên quan đảm bảo nguyên tắc giá vốn thực tế.Từ phiếu nhập vật t kế toán nhập liệu vào máy Đối với việc luân chuyển chứng từ trờng hợp phiếu nhập có chậm mà phiếu cấp trớc làm sai lệch giá vật t xuất kho chí giá trị tồn kho sổ sách số loại nguyên vật liệu mang giá trị âm kế toán nhập số lợng xuất kho lớn khối lợng tồn kho có máy Để khắc phục tình trạng này, theo em kế toán tham khảo xây dựng quy trình luân chuyển chứng từ theo trình tự sau: nguyên vật liệu đợc đa đến công ty, phòng vật t lập phiếu nhập vật t, đồng thời phòng KCS (phòng kiểm soát chất lợng) tiến hành đánh giá chất lợng, số lợng, quy cách nguyên vật liệu mua về, sau ký xác nhận vào phiếu nhập vật t mà Nguyễn thị hậu lớp cđ8ke2 59 báo cáo thực tập chuyên ngành ĐH TàI NGUYÊN & MÔI TRƯờng hà nội môI trờng khoa kinh tế tài nguyên v không cần lập Biên kiểm nghiệm vật t riêng lần nhập Khi phòng KCS cần lập bảng kê kiểm nghiệm vật t cho tất loại Nếu thực nh bắt buộc phòng vật t phải tiến hành lập phiếu nhập kho ngay, không đợc chậm trễ Vì vậy, phiếu nhập vật t phải thiết kế thêm phần xác nhận phòng KCS Khi có xác nhận phòng KCS vật liệu mua đợc nhập kho thủ kho có trách nhiệm ghi số thực nhập phiếu nhập vật t Phòng KCS sau kiểm nghiệm, lập ghi vào Bảng kê kiểm nghiệm nguyên vật liệu định kỳ chuyển cho phòng kế toán, cụ thể kế toán nguyên vật liệu để kế toán theo dõi việc chuyển phiếu nhập vật t, hóa đơn GTGT bên bán chứng từ có liên quan Phòng kế toán theo định kỳ xuống kho kiểm tra việc ghi chép thủ kho lấy phiếu nhập vật t Nếu thấy có chậm trễ yêu cầu phòng vật t giải để đảm bảo xác định đắn đơng giá xuất kho nguyên vật liệu có nghiệp vụ xuất Thậm chí phiếu nhập vật t cha có mà có phiếu cấp vật t (trên thực tế có nguyên vật liệu vê nhập kho xuất ra) kế toán vào bảng kê phòng KCS chứng từ mua nguyên vật liệu để tính giá nhập nguyên vật liệu sở xác định giá nguyên vật liệu xuất kho Trong trờng hợp nhập liệu vào máy, kế toán nhập số chứng từ theo số thứ tự Bảng kê kiểm nghiệm nguyên vật liệu phòng KCS Sau có phiếu nhập có sai sót trao đổi với phòng vật t, thấy phù hợp sửa số chứng từ thành số phiếu nhập vật t để đảm bảo nguyên tắc ghi chép dựa chứng từ phiếu nhập vật t Mẫu Bảng kê kiểm nghiệm phòng KCS nh sau: Bng s Bảng kê kiểm nghiệm nguyên vật liệu ST T Ngày Số HĐ Số phiếu nhập Tên, nhãn Đơn hiệu quy vị cách tính Số lợng Tên, chữ ký KCS Theo Thực Đúng Không CT tế qui cách quy cách Th hai:về việc lập sổ Cái TK 152 Hiện công ty việc lập sổ Cái TK 152 có nhiều điểm bất cập nh nêu Vì vậy, để giải vấn đề công ty lập sổ TK 152 theo mẫu nh sau: Nguyễn thị hậu lớp cđ8ke2 60 báo cáo thực tập chuyên ngành ĐH TàI NGUYÊN & MÔI TRƯờng hà nội môI trờng khoa kinh tế tài nguyên v Bng s Sổ TK 152 - Nguyên liệu vật liệu Số d đầu năm Nợ Có Ghi có TK đối ứng Phát sinh Nợ - Có TK 111 - Có TK 112 - Có TK 331 Phát sinh Có - Nợ TK 621 - Nợ TK 627 - Nợ TK 641 - Nợ TK 642 - Nợ TK 2411 - Nợ TK 2413 Cộng phát sinh Nợ Cộng phát sinh Có Số d cuối tháng Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Tháng Tháng Tháng 12 Nợ Kế toán trởng (Ký, họ tên) Thủ trởng đơn vị (ký, họ tên) Phát sinh Nợ: nghiệp vụ ghi Nợ TK 152, có TK 111, TK 112, TK 331 lấy từ sổ tổng cộng cột TK 152 sổ NKCT số 1, số 2, số NKCT khác có Phát sinh Có: lấy từ số tổng cộng cột ghi có TK 152 NKCT số D đầu năm d cuối năm năm trớc D đầu tháng d cuối tháng tháng trớc Trong đó: D cuối tháng = D đầu tháng + Tổng phát sinh Nợ Tổng phát sinh Có Cách lập sổ TK 152 nh giúp giảm bớt công việc kế toán tổng hợp đồng thời không gây nhầm lẫn trình tập hợp phát sinh Nợ TK 152 Th ba: V việc đánh giá nguyên vật liệu nhập xuất kho trờng hợp tự vận chuyển Nh trình bày phần hạn chế, việc phân bổ chi phí vận chuyển NVL cho thứ NVL nh việc hạch toán chi phí vận chuyển vào giá NVL công ty TNHH Nguyễn thị hậu lớp cđ8ke2 61 báo cáo thực tập chuyên ngành ĐH TàI NGUYÊN & MÔI TRƯờng hà nội môI trờng khoa kinh tế tài nguyên v Nhà nớc thành viên Cơ khí Hà Nội nhiều bất cập cha đảm bảo nguyên tắc đánh giá NVL dựa giá vốn thực tế Để đảm bảo nguyên tắc đánh giá NVL, đồng thời tính tính đủ chi phí NVL giá thành sản phẩm công ty sữa đổi phơng pháp hạch toán nh sau: Cuối tháng, nhận đợc chi phí vận chuyển phân bổ cho NVL chính, NVL phụ, nhiên liệu từ kế toán xí nghiệp vật t vận tải, kế toán NVL thực phân bổ cho thứ NVL theo số Km vận chuyển tháng ( tập hợp đợc từ lệnh phối hợp phòng điều độ sản xuất) lúc tính giá NVL nhập, xuất kho tháng thứ NVL Th t: p dụng phần mềm kế toán vào cho phần hành kế toán Hiện nay, công ty TNHH NN thành viên Cơ khí Hà Nội, phần hành kế toán NVL đợc hỗ trợ phần mềm AC Soft đợc nâng cấp, sữa chữa nhiều lần nhiên cha khai thác hết tiện ích phần mềm phải lên Bảng phân bổ, số báo cáo tay Exel Vì thế, em cho thời gian tới kế toán NVL nên tìm hiểu kỹ để sử dụng hết tiện ích phần mềm mà có Từ giảm bớt nâng cao hiệu việc hạch toán NVL đầy phức tạp Mặt khác, phần mềm AC Soft chơng trình có tính mở tức cho phép ngời sử dụng tạo thêm chức phù hợp yêu cầu quản lý Công ty nên khai thác tính yêu cầu lập thêm chơng trình tính số phân tích nguyên vật liệu cho với liệu số lợng xuất, giá xuất, phế liệu thu hồimà kế toán nguyên vật liệu nhập vào máy trình thực công tác kế toán, máy tự in số phân tích Bên cạnh đó, ta thấy điểm cha đồng phòng kế toán, hầu hết phần hành kế toán khác cha áp dụng phần mềm kế toán Chính điều làm cho công tác hạch toán có trùng lắp, AC Soft cho phép chứng từ nhập số liệu lần nhng công ty chứng từ ghi nhiều lần, vừa kế toán nguyên vật liệu vừa kế toán khác Vì vậy, tơng lai công ty nên áp dụng phần mềm kế toán chung cho phòng giảm thiểu đợc sai sót tính toán, tiết kiệm thời gian ghi chép Th nm: Thay đổi hình thức ghi sổ kế toán Hiện Công ty TNHH Nhà nớc thành viên Cơ khí Hà Nội áp dụng trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chứng từ Hình thức đảm bảo tính chuyên môn háo cao sổ kế toán Tuy nhiên hệ thống sổ hình thức phức tạp, đòi hỏi trình độ kế toán cao Nhợc điểm dễ nhận thấy hình thức mẫu sổ kiểu bàn cờ không thuận tiện cho việc xử lý thông tin máy vi tính Vì theo em công ty xem xét việc chuyển đổi hình thức ghi sổ kế toán sang hình thức Nhật ký chung hình thức ghi sổ cho phép quản lý nghiệp vụ kinh tế chặt chẽ đặc biệt thuận tiện cho việc xử lý thông tin máy vi tính Hệ thống sổ kế toán sử dụng hình thức Nhật ký chung gồm: - Các sổ Nhật ký chuyên dùng - Sổ Nhật ký chung - Các Sổ Tài khoản Nguyễn thị hậu lớp cđ8ke2 62 báo cáo thực tập chuyên ngành ĐH TàI NGUYÊN & MÔI TRƯờng hà nội môI trờng khoa kinh tế tài nguyên v - Các sổ kế toán chi tiết Đặc trng hình thức tất nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh phải đợc ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh định khoản kế toán nghiệp vụ đó, sau lấy số liệu sổ Nhật ký để ghi sổ theo nghiệp vụ phát sinh Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung đợc khái quát theo sơ đồ sau: S 12: Hỡnh thc Nht ký chung Chứng từ gốc Sổ nhật ký chung Sổ Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Sổ nhật ký đặc biệt Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Khi áp dụng trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung kế toán NVL phải sử dụng sổ kế toán sau: - Sổ Nhật ký chung - Sổ Cái TK 152, 152.1, 152.2, 152.3, 152.4, 331 - Các sổ thể kế toán chi tiết: Sổ chi tiết NVL, thẻ kho - Các sổ kế toán liên quan khác Một số mẫu sổ mà kế toán NVL sử dụng hình thức Nhật ký chung: Kết luận Trong điều kiện kinh tế có chuyển biến phát triển rõ nét việc phấn đấu tiết kiệm NVL, sử dụng NVL để có hiệu quả, giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm mục tiêu, nhiệm vụ chủ yếu để đảm bảo tồn phát triển DN sản xuất Nguyễn thị hậu lớp cđ8ke2 63 báo cáo thực tập chuyên ngành ĐH TàI NGUYÊN & MÔI TRƯờng hà nội môI trờng khoa kinh tế tài nguyên v NVL tài sản lao động dự trữ DN, chi phí VL thờng chiếm tỉ trọng lớn tổng giá thành sản phẩm sản xuất Đối với DN sản xuất, nghiệp vụ VL có ý nghĩa quan trọng Vì vậy, công tác tổ chức quản lý nguyên vật liệu nội dung quan trọng công tác quản lý trở thành vấn đề cần thiết thực tế Tuy nhiên, công tác quản lý kế toán nguyên vật liệu lĩnh vực rộng lớn, phức tạp, sớm chiều giải đợc Do thời gian nghiên cứu hiểu biết có hạn nên luận văn sâu nghiên cứu số vấn đề chủ yếu sở lý luận công tác quản lý, kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất nói chung nh Công ty TNHH Nhà nớc thành viên Cơ khí Hà Nội nói riêng Từ sở lý luận nêu luận văn, làm sáng tỏ tồn công tác kế toán quản lý nguyên vật liệu công ty, em mạnh dạn nêu lên số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công ty Do điều kiện thời gian trình độ hạn chế, kinh nghiệm thực tế cha nhiều nên vấn đề nêu không tránh khỏi thiếu sót không trọn vẹn, kiến nghị đề xuất Vì em mong đợc bảo tận tình thầy giáo hớng dẫn cô chú, anh chị phòng Kế toán Thống kê - Tài công ty TNHH NN thành viên Cơ khí Hà Nội Cuối cùng, em xin đợc bày tỏ lòng biết ơn với thầy giáo Tin s Nguyn Hon cô chú, anh chị phòng kế toán Công ty TNHH NN thành viên Cơ khí Hà Nội tạo điều kiện giúp đỡ em trình thực tập hoàn thiện bỏo cỏo tốt nghiệp Hà Nội, ngày 10 tháng 04 năm 2012 Sinh viên Nguyn Th Hu tài liệu tham khảo GS.TS ng Th Loan (2009), K toỏn ti chớnh cỏc doanh nghip, NXB H kinh t quc dõn B ti chớnh (2011), Ch k toỏn doanh nghip, NXB lao ng Nguyễn thị hậu lớp cđ8ke2 64 báo cáo thực tập chuyên ngành ĐH TàI NGUYÊN & MÔI TRƯờng hà nội môI trờng khoa kinh tế tài nguyên v PGS.TS Nguyn Th ụng (2007), Lý thuyt hch toỏn k toỏn, NXB Ti chớnh B ti chớnh (2012), Ch k toỏn doanh nghip va v nh, NXB Ti chớnh B ti chớnh (2009), 26 chun mc k toỏn Vit Nam, NXB Thng kờ PGS.TS Nguyn Vn Cụng (2006), Lý thuyt v thc hnh k toỏn ti chớnh, NXB H kinh t quc dõn Tạp chí kế toán, tạp chí tài chính, thời báo kinh t Nguyễn thị hậu lớp cđ8ke2 65 báo cáo thực tập chuyên ngành [...]... C khớ H Ni Kế toán trởng Phó phòng kế toán kếtotmtoanstoán Kế toán NH Kế toán vật t Kế toán công nợ Kế toán TP và XĐKQKD Kế toán tiền mặt Kế toán lơng Nguyễn thị hậu lớp cđ8ke2 31 báo cáo thực tập chuyên ngành ĐH TàI NGUYÊN & MÔI TRƯờng hà nội môI trờng khoa kinh tế tài nguyên v Kế toán dự án và TSCKế toán tiền mặt Kế toán lơng Kế toán dự án và TSC Đ KT CPSX và giá thànhSP Thủ quỹ Nhân viên xí nghiệp... kế toán Nguyễn thị hậu lớp cđ8ke2 29 báo cáo thực tập chuyên ngành ĐH TàI NGUYÊN & MÔI TRƯờng hà nội môI trờng khoa kinh tế tài nguyên v Để phù hợp với đặc điểm tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh tại đơn vị mình, phù hợp với yêu cầu quản lý đối với công tác thông tin kế toán Công ty TNHH Nhà nớc một thành viên Cơ khí Hà Nội đã tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình tập trung Toàn bộ công tác kế toán. .. quản lý Công ty TNHH Nhà nớc một thành viên Cơ khí Hà Nội tổ chức quản lý theo hình thức tập trung, mọi hoạt động sản xuất kinh doanh đều chịu sự chỉ đạo của ban giám đốc Ban giám đốc lónh đạo chung và chỉ đạo đến từng phòng, ban Ban giám đốc: Gồm một tổng giám đốc và 3 phó tổng giám đốc Tổng giám đốc Công ty: Ngời quyết định cao nhất công ty: Là ngời phụ trách điều hành các công việc của Công ty Đề... tiêu, phng hớng của Công ty trong những năm tiếp theo là tổ chức lại bộ máy quản lý- điều hành khoa học và hiệu quả, từng bc xây dựng Công ty TNHH Nhà nớc một thành viên Cơ khí Hà Nội theo mô hình Công ty mẹ- Công ty con, từng bc chiếm lĩnh thị trờng trong nc và mở rộng thị trng sang các nc trong khu vực Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty vài năm gần đây: Bng s 1: Một số chỉ tiêu kinh... đợc khách hàng sử dụng thờng xuyên: chế tạo và lắp đặt 30/44 nhà máy đờng trong nớc; trang bị nhiều máy móc, thiết bị cho các ngành công nghiệp khác nh ngành mỏ, khai thác khoáng sản và dầu khí Công ty đã đợc cấp chứng chỉ cho hệ thống quản lý chất lợng ISO 9002 Tháng 10/ 2004 công ty đổi tên thành Công ty TNHH Nhà nớc một thành viên Cơ khí Hà Nội. Trong khoảng thời gian đó trở lại đây, công ty đã phát... Việc tổ chức thực hiện các chức năng, nhiệm vụ, nội dung công tác kế toán đợc căn cứ vào đặc điểm tổ chức, quy mô SXKD, tính chất và mức độ phức tạp của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Công ty tổ chức công tác kế toán theo hình thức tập trung Với hình thức này sẽ đảm bảo sự chỉ đạo tập trung, thống nhất của kế toán trởng, đồng thời lãnh đạo công ty cũng nắm bắt và chỉ đạo kịp thời công tác kế toán. .. của Công ty, xây dựng kế hoạch và tổ chức sửa chữa, bảo dỡng các loại máy của Công ty Đơn vị lắp đặt sửa chữa thiết bị công nghiệp có nhiệm vụ lắp đặt các thiết bị theo yêu cầu của khách hàng Xí nghiệp cơ khí chính xác: có nhiệm vụ chế tạo ra các chi tiết và bộ phận cần độ chính xác cao và yêu cầu độ phức tạp 2.3 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của công ty 2.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán v phân công. .. với khách hàng Ngày 22/5/1993: Bộ trởng Bộ Công Nghiệp đã ký quyết định đổi tên thành Nhà máy công cụ số 1 Ngày 30/10/1995, Bộ trởng Bộ Công nghiệp nặng đã ký quyết định đổi tên Nhà máy công cụ số1 thành Công ty Cơ khí Hà Nội ( Hameco) Năm 1996- nay: Từ năm 1998- 2003, công ty đã phát triển nhanh chóng và tăng trởng ổn định, đáp ứng đợc nhu cầu khắt khe của cơ chế thị trờng Sản phẩm của công ty đã đợc... hoạt động Công ty TNHH Nhà nớc một thành viên Cơ khí Hà Nội đó trải qua nhiều thời kỳ với nhiều mô hình quản lý khác nhau Nhng sự tồn tại và phát triển của công ty đó khẳngđịnh sự vơn mình đểđạt đợc những thành quả nh ngày hôm nay Công ty đang và tiếp tục cố gắng hoàn thiện mìnhđể có những đóng góp đáng kể vào sự phát triển chung của xó hi 2.1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý SXKD 2.1.2.1 Chức năng, nhiệm... ĐH TàI NGUYÊN & MÔI TRƯờng hà nội môI trờng khoa kinh tế tài nguyên v 2.2 Tổ chức sản xuất 2.2.1 Sơ đồ tổ chức sản xuất tại công ty S 7: S quy trỡnh cụng ngh sn xut mỏy ca cụng ty TNHH Nh nc mt thnh viờn C khớ H Ni NVL PX rèn PX kết cấuthép PX đúc Kho BTP phôi PX cơ khí chế tạo PX cơ khí lớn PX cơ khí chính xác PX bánh răng Nguyễn thị hậu lớp cđ8ke2 28 báo cáo thực tập chuyên ngành ĐH TàI NGUYÊN ... tài Công ty để có định đắn 2.5 Thực trạng tổ chức kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH Nhà nớc thành viên Cơ khí Hà Nội 2.5.1 Vai trò, đặc điểm nguyên vật liệu Công ty TNHH Nhà nớc thành viên Cơ. .. Mục tiêu, phng hớng Công ty năm tổ chức lại máy quản lý- điều hành khoa học hiệu quả, bc xây dựng Công ty TNHH Nhà nớc thành viên Cơ khí Hà Nội theo mô hình Công ty mẹ- Công ty con, bc chiếm lĩnh... tỏc nguyờn vt liu cụng ty TNHH Nh nc mt thnh viờn C khớ H Ni 53 3.1 Một số nhận xét đánh giá chung công tác kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH thành viên Cơ khí Hà Nội 53 3.1.1 u im . 53