Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu và công cụ, dụng cụ tại công ty TNHH bê tông thăng long mê kong

Lời nói đầu Hoà chung với phát triển giới, xu thời đại, mời năm qua, Việt Nam thực đờng lối đổi chuyển kinh tế kế hoạch hoá tập trung sang kinh tế thị trờng có quản lý nhà nớc theo định hớng xã hội chủ nghĩa, tạo nên bớc đột phá, tạo đà phát triển cho kinh tế Mỗi năm có hàng ngàn doanh nghiệp đợc thành lập nhng có không doanh nghiệp bị phá sản, thua lỗ Chính sách kinh tế mở cửa đã, mang lại cho kinh tế nói chung nh doanh nghiệp nói riêng vận hội lớn để thử sức nhng kèm theo hàng loạt thách thức mà doanh nghiệp phải đối đầu, giải quyết.Cạnh tranh quy luật kinh tế tất yếu kinh tế thị trờng Doanh nghiệp muốn tồn phát triển bắt buộc phải chiến thắng cạnh tranh, phải khẳng định đợc vị trí thị trờng Để làm đợc điều đòi hỏi doanh nghiệp phải tổ chức có hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh, động, sáng tạo, phải sử dụng tổng hoà biện pháp khác để chi phí bỏ thấp nhng chất lợng sản phẩm sản xuất phải đợc đảm bảo, hiệu cao, đợc thị trờng chấp nhận Muốn vậy, vấn đề mà doanh nghiệp phải quan tâm hàng đầu yếu tố đầu vào cho trình sản xuất, đặc biệt nguyên vật liệu tất yếu công cụ quản lý thiếu hạch toán kế toán nói chung hạch toán kế toán nguyên vật liệu nói riêng, công cụ đắc lực có vai trò đặc biệt quan trọng việc quản lý điều hành kiểm soát hoạt động doanh nghiệp Đối với hầu hết doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp sản xuất vật liệu ba yếu tố trình sản xuất, yếu tố thiếu, trực tiếp cấu tạo nên thực thể sản phẩm, chi phí nguyên vật liệu lại thờng chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Hạch toán nguyên vật liệu xác, kịp thời, toàn diện đảm bảo cho việc cung cấp nguyên vật liệu kịp thời đồng cho nhu cầu sản xuất, kiểm tra giám sát chặt chẽ việc chấp hành định mức dự trữ tiêu hao, ngăn chặn tợng lãng phí vật liệu sản xuất, nhờ mà tiết kiệm đợc chi phí, hạ thấp giá thành, nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động từ mà nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, đem lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp Với nhận thức nh vậy, sau đợc trang bị kiến thức lý luận nhà trờng thời gian nghiên cứu thực tế Công ty TNHH Bê tông Thăng Long Mê kông, em nhận thấy vấn đề nguyên vật liệu vấn đề mà nhà quản lý hạch toán đặc biệt coi trọng.Vì vậy, em mạnh dạn chọn đề tài: Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu công cụ, dụng cụ Công ty Sinh viên: Nguyễn Thị Dung (A) Lớp Vietcar TNHH Bê tông Thăng Long Mê kông làm đề tài thực tập tốt nghiệp Kết cấu đề tài gồm ba phần chính: Phần 1: Những vấn đề lý luận chung kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Phần 2: Tình hình thực tế tổ chức kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Bê tông Thăng Long Mê kông (TMC) Phần 3: Một số ý kiến nhận xét kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu TMC Phần 1:: Lý luận chung kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp 1.1 Nhng chung v k toỏn vt liu, cụng c-dng c 1.1.1 Khỏi nim v c im v vt liu, cụng c dng c Vt liu l i tng lao ng - mt ba yu t c bn ca quỏ trỡnh sn xut , l c s vt cht cu thnh nờn thc th sn phm Trong quỏ trỡnh tham gia vo hot ng sn xut kinh doanh ca doanh nghip, vt liu b tiờu hao ton b v chuyn ton b giỏ tr mt ln vo chi phớ sn xut kinh doanh k Khỏc vi vt liu , cụng c - dng c l nhng vt t lao ng khụng cú tiờu chun quy nh v giỏ tr v thi gian s dng ca ti sn c nh , tham gia vo nhiu chu k sn xut khỏc gi nguyờn c hỡnh thỏi vt cht ban Sinh viên: Nguyễn Thị Dung (A) Lớp Vietcar u v giỏ tr thỡ b hao mũn dn , chuyn dch tng phn vo chi phớ sn xut kinh doanh k , song cụng c dng c cú giỏ tr nh , thi gian s dng ngn nờn c mua d tr bng ngun lu ng ca doanh nghip nh i vi vt liu 1.1.2 Phõn loi vt liu , cụng c dng c Nguyờn vt liu chớnh ( Bao gm c na thnh phm mua ngoi ) : Nguyờn vt chớnh l i tng lao ng ch yu cu thnh nờn thc th chớnh ca sn phm nh st , thộp cỏc doanh nghip ch to mỏy , c khớ xõy dng c bn Bụng cỏc nh mỏy si vi doanh nghip may i vi na thnh phm mua ngoi vi mc ớch tip tc sn xut sn phm hng hoỏ Nguyờn vt liu ph : L loi vt liu ch cú tỏc dng ph tr sx, c s dng kt hp vi vt liu chớnh hon thin v nõng cao tớnh nng cht lng ca sn phm, m bo cho cụng c lao ng c hot ng bỡnh thng, hoc c s dng m bo cho nhu cu k thut, qun lý (keo h, gi lau, x phũng, du nhn) Nhiờn liu : L nhng th dựng cung cp quỏ trỡnh nhit lng quỏ trỡnh sn xut , kinh doanh nh than ci , xng du , hi t , khớ t v.v Ph tựng thay th : L cỏc chi tit , ph tựng dựng sa cha v thay th cho mỏy múc thit b Vt liu v thit b xõy dng c bn : Bao gm cỏc vt liu v thit b ( cn lp v khụng cn lp , vt kt cu, cụng c , khớ c ) m doanh nghip mua nhm mc ớch u t cho xõy dng c bn Ph liu : l cỏc loi vt liu thu c quỏ trỡnh sn xut hay lý ti sn , cú th s dng hay bỏn ngoi ( phụi bo , vi vn, gch , st ) Vt liu khỏc: Bao gm cỏc loi vt liu cũn li ngoi cỏc th cha k trờn nh inh vớt c chng Vic phõn loi nh trờn cú u im l giỳp ngi qun lý thy rừ vai trũ v tỏc dng ca tng loi vt liu quỏ trỡnh sn xut kinh doanh Qua ú a quyt nh v qun lý v hch toỏn tng loi nhm nõng cao hiu qu huy ng v s dng nguyờn vt liu Tuy nhiờn cỏch phõn loi ny cũn bc lc mt s nhc im: Nhiu rt khú phõn loi mt doanh nghip, cú lỳc nguyờn Sinh viên: Nguyễn Thị Dung (A) Lớp Vietcar vt liu chớnh c s dng nh nguyờn vt liu ph 1.1.3 Tớnh giỏ vt liu 1.1.3.1 Tớnh giỏ vt liu nhp Trong hch toỏn vt liu c tớnh theo giỏ thc t (giỏ gc) Tu theo doanh nghip tớnh thu GTGT theo phng phỏp trc tip hay khu tr m giỏ thc t cú th cú thu GTGT ( nu tớnh thu GTGT theo phng phỏp trc tip ) hay khụng cú thu GTGT ( nu tớnh thu GTGT theo phng phỏp khu tr ) Vi vt liu mua ngoi : Giỏ thc t gm giỏ mua ghi trờn hoỏ n ngi bỏn ( + ) thu nhp khu ( nu cú ) v cỏc chi phớ thu mua thc t ( chi phớ chuyn , bc d , chi phớ nhõn viờn thu mua , chi phớ ca b phn thu mua c lp , chi phớ thuờ kho , thuờ bói , tin pht lu kho , lu hng , lu bói ) tr cỏc khon gim gia hng mua c hng Vi vt liu t sn xut : tỡnh theo giỏ thnh sn phm thc t ( giỏ thnh cụng xng thc t ) Vi vt liu thuờ ngoi gia cụng , ch bin : Giỏ thc t gm gớa tr vt liu xut ch bin cựng cỏc chi phớ liờn quan ( tin thuờ gia cụng , ch bin , chi phớ chuyn , bc d ) Vi vt liu nhn úng gúp t cỏc n v , t chc cỏc cỏ nhõn tham gia liờn doanh : Giỏ thc t l giỏ tho thun cỏc bờn xỏc nh cng chi phớ tip nhn (nu cú) Vi ph liu : giỏ c tớnh thc t cú th s dng c hay giỏ tr thu hi ti thiu Vi vt liu c tng, thng : tớnh theo giỏ th trng tng ng cng chi phớ tip nhn ( nu cú ) 1.1.3.2 Tớnh giỏ vt liu xut *Tớnh theo n giỏ bỡnh quõn vt liu , cụng c dng c tn u k Giỏ thc S lng n giỏ thc t = xut X bỡnh quõn xut kho kho u k Sinh viên: Nguyễn Thị Dung (A) Lớp Vietcar n giỏ Giỏ thc t tn bỡnh quõn u k = u k S lng tn u k *Tớnh theo n giỏ bỡnh quõn tn u k v nhp k : V c bn phng phỏp ny ging phng phỏp trờn nhng n giỏ vt liu c tớnh bỡnh quõn cho c s tn u k v nhp k n giỏ Giỏ thc t Giỏ thc t + bỡnh tn u k nhp k = quõn S lng tn k + S lng nhp k Giỏ thc t xut kho cng c tớnh bng cỏch ly s lng xut kho nhõn vi n giỏ bỡnh quõn *Tớnh theo giỏ thc t ớch danh : Phng phỏp ny thng c ỏp dng i vi loi vt liu cú giỏ tr cao , cỏc loi vt t c chng, giỏ thc t vt liu xut kho c cn c vo n giỏ thc t vt liu xut kho cho tng lụ , tng ln nhp v s liu xut kho theo tng ln *Tớnh theo giỏ thc t nhp trc - xut trc : Theo phng phỏp ny ta phi xỏc nh c n giỏ thc t nhp kho ca tng ln nhp , sau ú cn c vo s lng xut tớnh giỏ thc t xut kho theo nguyờn tc : Tớnh theo n giỏ thc t nhp trc i vi lng xut kho thuc ln nhp trc , s cũn li ( Tng s xut kho - s xut thuc ln nhp trc ) c tớnh theo n giỏ thc t cỏc ln nhp sau , nh vy giỏ thc t ca vt liu , cụng c dng c tn cui k chớnh l giỏ thc t ca vt liu nhp kho thuc cỏc ln mua vo sau cựng * Tớnh theo giỏ nhp sau xut trc : Ta phi xỏc nh n giỏ thc t ca tng ln nhp nhng xut s cn c vo s lng xut v n giỏ thc t nhp kho ln cui sau ú mi ln lt n cỏc ln nhp trc tớnh giỏ thc t xut kho Nh vy giỏ thc t ca vt liu tn kho cui k li l giỏ thc t vt liu tớnh theo n giỏ ca cỏc ln nhp u k Sinh viên: Nguyễn Thị Dung (A) Lớp Vietcar * Phng phỏp h s giỏ : ỏp dng trng hp doanh nghip s dng giỏ hch toỏn ( loi giỏ n nh c s dng thng nht phm vi doanh nghip ) theo dừi chi tit tỡnh hỡnh nhp xuõt hng ngy , cui thỏng cn phi iu chnh giỏ hch toỏn theo giỏ thc t vt liu xut dựng da vo h s gớa thc t vi giỏ hch toỏn vt liu H s giỏ Giỏ thc t vt liu Giỏ thc t vt liu vt liu Tn u k nhp thỏng cụng c = Giỏ hch toỏn vt liu + Giỏ hch toỏn vt liu dng c tn u thỏng nhp thỏng Tớnh giỏ thc t vt liu xut kho : Giỏ thc t vt liu, Giỏ cụng c dng c = hch toỏn x H s giỏ xut kho xut kho 1.1.4 Vai trũ ca k toỏn i vớ vic qun lý v s vt liu , cụng c dng c Hch toỏn vt liu l cụng c giỳp lónh o cụng ty , xớ nghip nm tỡnh hỡnh v ch o sn xut , hch toỏn vt liu cú phn ỏnh chớnh xỏc , kp thi y thỡ lónh o mi nm c mt cỏch ton din tỡnh hỡnh thu mua nhp xut , d tr vt liu , tớnh chớnh xỏc ca hch toỏn vt liu ,cụng c dng c nh hng n vic tớnh giỏ thnh vỡ chi phớ vt liu chim mt t trng ln giỏ thnh sn phm thc hin chc nng ca mỡnh phm vi qun lý vt liu , theo iu l t chc cụng tỏc k toỏn Nh nc , k toỏn võt liu ,cụng c dng c doanh nghip sn xut cú cỏc nhim v sau: - T chc ghi chộp , phn ỏnh tng hp s d liu v tỡnh hỡnh thu mua , chuyn bo qun tỡnh hỡnh nhp , xut v tn kho vt liu , tớnh giỏ thc t ca vt liu ó mua v nhp kho xớ nghip , kim tra tỡnh hỡnh thc hin k hoch thu mua vt liu , cụng c dng c v s lng, chng loi, giỏ c , thi hn nhm bo m cung cp y , kp thi ỳng chng loi vt liu cho quỏ trỡnh sn xut kinh doanh ca xớ nghip Sinh viên: Nguyễn Thị Dung (A) Lớp Vietcar - p dng ỳng n cỏc phng phỏp hch toỏn vt liu, cụng c dng c , hng dn, kim tra cỏc b phn kho hng n v, thc hin y cỏc ch hch toỏn ban u v vt liu ỳng ch , ỳng phng phỏp quy nh nhm m bo s thng nht cụng tỏc k toỏn To iu kin thun li , cho cụng tỏc lónh o v nghip v k toỏn phm vi nghnh kinh t quc dõn - Kim tra vic chp hnh , bo qun d tr v s dng vt liu , cụng c dng c , phỏt hin ngn nga v xut nhng x lý nguyờn vt liu tha , thiu, ng, kộm cht lng , tớnh toỏn chớnh xỏc s lng v giỏ tr vt liu ó tiờu hao vo cỏc i tng s dng - Tham gia kim kờ v ỏnh giỏ li vt liu , cụng c dng c theo ch Nh nc quy nh , lp cỏc bỏo cỏo v vt liu , cụng c dng c phc v cụng tỏc lónh o v qun lý T vic nhn bit vai trũ ca k toỏn i vi vic qun lý v s dng vt liu , cụng c dng c trờn , ta i sõu xem xột cỏch hch toỏn vt liu , cụng c dng c c phn ỏnh nh th no ? 1.2.3 Cỏc phng phỏp k toỏn chi tit vt liu, cụng c dng c a - Phng phỏp th song song Thẻ kho Chứng từ nhập Sổ, thẻ kế toán chi tiết vật liệu Ghi chỳ: Chứng từ xuất : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu, kiểm tra Bảng kê tổng hợp N-X-T Sinh viên: Nguyễn Thị Dung (A) Lớp Vietcar Sơ đồ 1.1: Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phơng pháp ghi thẻ song song B - Phng phỏp i chiu luõn chuyn Thẻ kho Chứng từ nhập Chứng từ xuất Bảng kê nhập Bảng kê xuất Sổ đối chiếu luân chuyển Ghi chỳ: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu, kiểm tra Sơ đồ 1.2: Kế toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển c - Phng phỏp s s d Thẻ kho Chứng từ nhập Chứng từ xuất Sổ số d Bảng kê nhập Bảng luỹ kế nhập Bảng kê xuất Bảng luỹ kế xuất Bảng kê tổng hợp N-X-T đối chiếu luân chuyển Sinh viên: Nguyễn Thị Dung (A) Lớp Vietcar Ghi chỳ: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Sơ đồ 1.3: Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp sổ số d 1.3 Hch toỏn tng hp vt liu , cụng c dng c : hch toỏn tng hp vt liu , cụng c dng c ta s dng mt hai phng phỏp sau : 1.3.1 Hch toỏn tng hp vt liu , cụng c dng c theo phng phỏp kờ khai thng xuyờn 1.3.1.1 - Ti khon s dng K toỏn s dng cỏc ti khon ch yu l TK 151, 152 ,153,331 ngoi cũn s dng cỏc ti khon cũn liờn quan khỏc nh TK 111, 112 , 141, 341 TK 152 , 153 : Dựng phn ỏnh tỡnh hỡnh hin cú v bin ng theo giỏ thc t ca nguyờn vt liu , cụng c dng c i vi doanh nghip k toỏn tng hp theo phng phỏp kờ khai thng xuyờn TK 152 , 153 phn ỏnh thc t ca vt liu , cụng c dng c nhp kho v xut kho cng nh tỡnh hỡnh tng , gim vt liu , cụng c dng c k Tu thuc vo yờu cu qun lý c th ca doanh nghip m TK 152 , 153 c t chc thnh cỏc ti khon cp hai cho phự hp _ TK 331 Phi tr ngi bỏn : Ti khon ny theo dừi phn ỏnh quan h toỏn gia doanh nghip vi ngi bỏn , ngi nhn thu v cỏc khon vt t , hng hoỏ , dch v theo hp ng kinh t ó c ký kt TK331 c m s theo dừi chi tit cho tng i tng c th : tng ngi bỏn ngi nhn thu _ TK 151 Hng mua ang i ng : Ti khon ny dựng phn ỏnh giỏ tr thc t ca vt t , hng hoỏ m doanh nghip ó mua , ó chp nhn toỏn ( thuc quyn s hu ca doanh nghip ) nhng cha v nhp kho cui thỏng , ng thi ti khon ny cũn c theo dừi thc t ca hng i ng v nhp kho thỏng 1.3.1.2 Trỡnh t k toỏn : Sinh viên: Nguyễn Thị Dung (A) Lớp Vietcar Trong doanh nghip , cú nhiu trng hp lm cho vt liu , cụng c dng c tng hoc gim k toỏn tng hp vt liu , cụng c dng c theo phng phỏp kờ khai thng xuyờn ta th hin trờn s sau : 1.4 S k toỏn tng hp nhp - xut vt liu , cụng c dng c theo phng phỏp kờ khai thng xuyờn TK152 , 153 TK151 SD K : XXX TK621 (1) (9) TK111,112,141,311,331 TK627,641,642,241 (2) (10) TK333 TK 142(1421) (3) (11a) (11b) TK411 TK632(157) (4) Sinh viên: Nguyễn Thị Dung (A) (12) 10 Lớp Vietcar Mẫu chứng từ số 01: Hoá đơn (GTGT) Liên2 ( giao cho khách hàng) Ngày 19 tháng năm 2009 Mẫu số : 01 GTKT-3LL DH/01-B No -059477 Đơn vị bán hàng: Công ty Thơng Mại Thành An Địa chỉ: Bình Mỹ- bình Lục - Hà Nam Số tài khoản 0 Điện thoại MST: Họ tên ngời mua: Ông SửuĐơn vị: Cty TNHH Bêtông Thăng Long - MêkôngĐịa Xuân Đỉnh, Từ Liêm, Hà Nội Số tài khoản 0 1 5 Hình thức toán: MST: STT A Tên hàng hoá, dịch vụ B Đơn vị tính C Số lợng Đơn giá Xi măng Nghi Sơn PCB 40 Tấn 224 Thành tiền = 1x2 141.527.273 141.527.273 Cộng tiền hàng Thuế suất GTGT : 10% 631.818 : Tiền thuế GTGT 14.152.727 155.680.000 Tổng cộng tiền toán Số tiền viết chữ: trăm năm mơi lăm triệu sáu trăm tám mơi ngàn đồng Ngời mua hàng ( Ký, ghi rõ họ, tên) Kế toán trởng ( Ký, ghi rõ họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Dung (A) 33 Thủ trởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Lớp Vietcar Mẫu chứng từ số 02 Đơn vị: công ty TL-MK Mẫu số 01-VT Phiếu nhập kho Ngày 20 tháng 01 năm 2009 Số: 04/CE Nợ: Có: Họ tên ngời giao hàng: Công ty thơng mại Thành An Theo HĐGTGT số 059477 ngày 19/1/2009 Nhập kho: A Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật t ( SP, HH) B 1> XM Nghi Sơn PCB 40 STT Mã số Đơn vị tính C D Số lợng tính Đơn giá Thành tiền 224 631818 Cộng tiền hàng: 141.527.273 đ Thuế suất GTGT 10%: Tiền thuế GTGT 14.152.727 đ Tổng cộng tiền toán: 155.680.000 đ Số tiền chữ: Một trăm lăm mơi lăm triệu sáu trăm tám mơi ngàn đồng Phụ trách cung tiêu ( ký) Ngời giao hàng ( ký) Thủ kho ( ký) KTT ( ký) Thủ trởng đơn vị ( ký) Tại phòng kế toán: sau nhận đợc hoá đơn, phiếu nhập kho thủ kho chuyển lên, kế toán vật t tiến hành lập bảng kê hoá đơn vào cuối tháng thực mã hoá chứng từ theo quy định thống công ty với nguyên tắc chữ đầu mã chứng từ thể loại vật liệu mua nhập kho, số đứng sau đợc đánh theo số thứ tự chứng từ VD: MX- mã chứng từ mua xi măng MX 01- Chứng từ thứ mua xi măng tháng MC: mua cát MD- mua đá MP- Mua phụ gia Sinh viên: Nguyễn Thị Dung (A) 34 Lớp Vietcar Sau lập bảng kê hoá dơn thực mã hoá, kế toán vật t kẹp bảng kê hóa đơn phiếu nhập kho làm nhập máy, chứng từ đợc lu phòng kế toán Với VD trên, kế toán vật t lập bảng kê hoá đơn nh sau: Mẫu chứng từ 03: Công ty TNHH Bê tông TL-MK Bảng kê HĐ GTGT Mã chứng từ: MX 02 Mã khách hàng: LX stt 1) Nội dung Xi măng Nghi Sơn PCB 40 Tổng cộng Ngày 31.01.2009 Tên khách hàng: Công ty TM Thành An Nợ TK6111 Nợ TK1331 Nợ TK3311 VND trớc VAT Tổng cộng VAT 141.527.273 14.152.727 155.680.000 141.527.273 14.152.727 Số hoá đơn 059477 155.680.000 Để tổ chức công tác kế toán nối chung kế toán NVL nói riêng, công ty áp dụng hệ thống tài khoản ban hành theo định 15/QĐ/ BTC bổ xung thêm số mã hoá cho tài khoản chi tiết cấp 2, cấp 3, theo nguyên tắc mã nhóm đối tợng đến mã tên đối tợng nhóm Vì công ty thực kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kiểm kê định kỳ nên kế toán nhập vật liệu sử dụng TK611, TK152, TK331, Việc mã hoá tài khoản đợc thự nh sau: xxx xxx Mã số TK Mã số loại vật t Công ty không chi tiết tới loại vật t 6111: chi phí mua xi măng 6112: chi phí mua đá sỏi 6113: chi phí mua cát 6114: chi phí mua phụ gia 1521: Tồn kho xi măng Sinh viên: Nguyễn Thị Dung (A) 35 Lớp Vietcar 1522: Tồn kho đá sỏi 1523: Tồn kho đá 1524: Tồn kho phụ gia bê tông Quy trình nhập liệu: Từ hình kế toán vào Data/nhập, cập nhật chứng từ tháng/ vào chứng từ xuất hình nhập xem sửa CTKT- nhập chứng từ mới, vào số chứng từ MX02, ngày phát sinh 31/01/2009 ỷ giá 16599, ô tài khoản ghi Nợ nhập 6111, ô tài khoản ghi Có nhập 3311 ô Mã KH nhập LX 9, ô Mã Hng hoá nhập CENS 40, nhập số lợng 224, số tiền 141.527.273, nhập HĐ/ BK GTGT 059477 sau ấn enter, xuất dòng dới dòng vừa nhập, tiếp tục nhập 1331 vào tài khoản ghi Nợ, nhập 3311 vào Tài khoản ghi Có, nhập LX9 vào mã KH, nhập 14.152.727 vào ô số Việt Nam đồng, nhập 059477 vào HĐ/BK GTGT dùng phím mũi tên di chuyển ô, không nhớ mã tài khoản, mã khách hàng dùng F12 dùng enter để lựa chọn danh mục tơng ứng Kết thúc nhập liệu ấn END thoát khỏi hình nhập liệu Nhập xem sửa CTKT Nhập chứng từ Số chứng từ: MX 02 Ngày P/S: 31/01/2009 Tỷ giá : 16599 Tên K/h : Công ty TM Thành An Tên hàng hoá : Xi măng nghi Sơn PC 40 ĐVT: Tấn TK ghi Nợ : Chi phí mua xi măng TK ghi Có : Phải trả cho ngời cung cấp Tên KHGT : Công ty TM Thành An Ngày HĐ GTGT: 19/1/2009 Diễn giải TK ghi Nợ 6111 1331 TK ghi Có 3311 3311 : Mua xi măng Nghi sơn Công ty Thành An Mã GT EN D F12 * Mã KH Mã Hhoá Số lợng Số tiền VN đồng Số tiền USD HĐ/BK GTGT LX9 LX9 CENS40 CENS40 224 141527237 14152727 9.367,70 936,77 059477 059477 Kết thúc : câu Pgup: trang Tra cứu danh mục : câu + PgDn: trang +1 Sau nhập xong chứng từ, trở hình kế toán vào tổng hợp/6 bớc xử lý cuối tháng dới đây, máy tự động xử lý kết chuyển, ghi sổ, tính số d, lập sổ nhật ký chung, lập sổ cái, vào chi tiết tài khoản công nợ Sinh viên: Nguyễn Thị Dung (A) 36 Lớp Vietcar 2.2.5 Kế toán xuất NVL Do đặc diểm loại hình sản xuất kinh doanh nên loại nguyên vật liệu xuất dùng sử dụng sản xuất sản phẩm, đòng thời công ty sản xuất sản phẩm bê tông trộn sẵn phí nguyên vật liệu phát sinh đợc tập hợp trực tiếp cho sản phẩm thể Tài Khoản 621 - Chi phí nguyên liệu, vật liệu Tài khoản đợc mở chi tiết cho loại nguyên vật liệu TK6211 - Chi phí cho xi măng TK6212 - Chi phí mua đá, sỏi TK6213 - Chi phí mua cát TK6214 - Chi phí mua phụ gia TK6215 - Chi phí mua vật t, phụ tùng & VL khác Công ty áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kiểm kê định kỳ nên việc xuất kho vật liệu hàng ngày không đợc theo dõi, phiếu xuất kho không sử dụng Khối lợng nguyên vật liệu xuất dùng đợc tính vào cuối tháng vào biên tồn kho **************************************************************** Căn vào biên tồn kho vật t phận vật t lập chuyển sang, kế toán vào máy, theo chơng trình phần mềm kế toán đợc cài đặt máy tự động xử lý tính khối lợng vật liệu xuất, đơn giá bình quân, trị giá vật liệu xuất dùng ghi vào sổ kế toán liên quan Quy trình lập liệu: Từ hình kế toán vào Data/ vật t kiểm kê tồn kho cuối tháng/ cập nhật lợng vật t tồn kho cuối tháng, xuất hình nhập liệu vật t tồn kho cuối kỳ, tiến hành nhập mẫ vật t, tên vật t, số lợng tồn vào cột, dòng tơng ứng vào xử lý Khi máy báo xử lý xong có hình nhập liệu hoàn chỉnh nh sau: Sinh viên: Nguyễn Thị Dung (A) 37 Lớp Vietcar Nhập liệu vật t tồn kho cuối kỳ tháng 1/2009 Mã adpl ADR4 Tên vật t Số lợng Phụ gia Plastiment Phụ gia R4 Giá USD Tiền USD Giá VND Tiền VND 67 0.591 36.609 9813 657471 563 0.832 468.24 13805 7772215 0.769 115.55 12770 1918054 631804 122614202 ADRA 90 Phụ gia 90 RA 150.2 CENS4 Xi măng NS PC40 194.0 SA2 Cát vàng qua sàng 358.5 1.783 639.205 29596 10610166 ST12 Đá 1x2 518.6 5.940 3080.998 98605 51141483 38.013 7386.84 _Tiền VND = 194713591 Tiền USD = 12894.63 END : kết thúc : Câu - F1: In : Câu +1 Pg Dn: trang +1 Pg up: trang -1 2.2.6 Kế toán chi tiết NVL: Tại phòng kế toán: sau nhập lệu cho chứng từ , máy tự động chạy Sinh viên: Nguyễn Thị Dung (A) 38 Lớp Vietcar theo chơng trình phần mềm đợc cài đặt sẵn, cho phép kết xuất in sổ chi tiết phải trả cho ngời cung cấp Còn sổ chi tiết vật t không đợc xây dựng phần mềm nên in Đây hạn chế việc tổ chức kế toán máy công ty, điều gây nhiều khó khăn công tác quản lý, theo dõi chi tiết tới loại vật liệu Trong thời gian tới công ty cần hoàn chỉnh phần mềm kế toán Tại kho: Hàng ngày vào phiếu giao hàng trình kiểm tra số lợng chất lợng vật liệu kinh nghiệm thân, thủ kho ghi theo dõi nhập vật t theo tiêu số lợng nhiên việc ghi chép theo dõi không đợc chi tiết tới loại vật t nên không nắm rõ đợc tình hình biến động loại vật t kho, gây khó khăn công tác quản lý, sản xuất Đến cuối tháng vào kết kiểm tra tồn kho, thủ kho tính khối lợng vật liệu xuất kỳ Đồng thời thủ kho tiến hành cộng tổng lợng vật liệu nhập vào kho theo loại, tiến hành đối chiếu khối lợng với ngời cung cấp, lập biên xác nhận khối lợng Ngời bán vào để xuất hoá đơn Chỉ nhận đợc hoá đơn, thủ kho viết phiếu nhập kho tơng ứng với khối lợng ghi hoá đơn chuyển cho phòng kế toán Nh vậy, việc tổ chức kế toán chi tiết NVL công ty sơ sài, hầu nh không theo phơng pháp hạch toán chi tiết vật liệu ta khái quát nh sau: Phiếu giao hàng Sổ theo dõi NVL Sinh viên: Nguyễn Thị Dung (A) Biên xác nhận Khối lợng 39 Lớp Vietcar phiếu nhập kho Hoá đơn Phòng kế toán Nhập liệu Sổ chi tiết công nợ Chơng : Một số ý kiến nhận xét kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán vật liệutại công ty Bêtông Thăng long MêKông 1.3 Nhận xét chung công tác quản lý hạch toán vật liệu công ty Bêtông Thăng long MêKông : Trải qua gần 12 năm xây dựng, phấn đấu trởng thành, đợc nửa chặng đờng với bao khó khăn thử thách, nói Thăng long MêKông trở thành trạm trộn lớn lĩnh vực sản xuất bêtông trộn sẵn, tạo đợc uy tín với khách hàng tham gia vào nhiều công trình xây dựng quan trọng Đã bị lỗ liên tiếp, có nguy phải huỷ bỏ hợp đồng liên doanh nhng với nỗ lực không mệt mỏi nhà quản lý nh lao động công ty đa công ty vợt qua khó khăn mà không ngừng mở rộng chiếm lĩnh thị trờng, tạo vị vững Thăng long MêKông lĩnh vực sản xuất bêtông trộn sẵn, tự hào với Thăng long MêKông- bêtông tơi Từ năm 2006 đến nay, công ty làm ăn liên tục có lãi, nhà thầu công trình tìm đến với công ty ngày nhiều, đời sống cán công nhân viên không ngừng đợc nâng cao Để có đợc kết nh Sinh viên: Nguyễn Thị Dung (A) 40 Lớp Vietcar nhờ công ty phối hợp nhiều biện pháp nh đầu t trang bị máy móc thiết bị đại có tính tự động hoá cao, nghiên cứu ứng dụng khoa học công nghệ vào sản xuất, biện pháp giữ vai trò quan trọng công tác quản lý hạch toán vật liệu Mục tiêu hàng đầu mà doanh nghiệp theo đuổi lợi nhuận, để có lợi nhuận cao phải tiết kiệm chi phí, hạ thấp giá thành, điều mà doanh nghiệp biết , cố gắng thực nhng doanh nghiệp làm đợc Là doanh nghiệp sản xuất công nghiệp lại sản xuất bêtông trộn sẵn với chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Vì vậy, việc quản lý hạch toán vật liệu mối quan tâm hàng đầu nhà quản trị công ty Qua thời gian thực tập công ty nhận thấy công tác quản lý hạch toán vật liệu công ty có số u điểm bật sau : Thứ công tác quản lý vật liệu công ty tổ chức quản lý vật liệu tơng đối chặt chẽ khoa học Bằng cách phân công, phân nhiệm tới cá nhân, tập thể, khâu có phòng ban, phận chuyên trách đảm nhiệm, gắn đợc trách nhiệm ngời với phần việc công việc đợc tiến hành nhanh chóng mang lại hiệu cao - Về khâu thu mua vật liệu : Công ty tổ chức đợc phận phụ trách vật t động, nhiệt tình, có trình độ, ngời đợc phân công mua, tiếp nhận, quản lý loại vật liệu định Vì nhu cầu vật liệu cho sản xuất đợc đáp ứng cách đầy đủ, kịp thời, đảm bảo số lợng chất lợng Các cán lại phân tích, tìm hiểu thị trờng cung cấp nên công ty mua đợc vật liệu nguồn sản xuất với chi phí thấp, chất lợng cao Mặt khác, hoá đơn chứng từ thu mua vật liệu đợc theo dõi quản lý có hệ thống tạo điều kiện thuận lợi cho công tác tổ chức kế toán vật liệu - Về khâu dự trữ bảo quản vật liệu : Công ty tổ chức kho tàng, bến bãi tốt, thực việc bảo quản theo chế độ phù hợp với đặc điểm loại vật liệu Với cát, đá không cần kho bảo quản công ty xây dựng mặt thông thoáng, vững thuận lợi cho việc tập kết vật liệu nh sản xuất Với ximăng, công ty dùng ximăng rời nên việc bảo quản phải tuân theo quy trình nghiêm ngặt tránh xi bị ẩm ớt, bón cục, biến chất Đáp ứng yêu cầu công ty xây dựng xilô chứa với môi trờng chân không, hệ thống bơm hút ximăng hoàn chỉnh đảm bảo xi đợc bơm vào xilô đáp ứng tiêu chuẩn chất lợng loại mác bêtông phục vụ cho kết cấu xây dựng công trình Tuân thủ nguyên tắc dự trữ, thu mua vật liệu phải bám sát vào kế hoạch sản xuất, tình hình cung ứng thị trờng, công ty đảm bảo mức dự trữ hợp lý vừa đảm bảo cho trình sản xuất đợc liên tục, ổn định vừa nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động Sinh viên: Nguyễn Thị Dung (A) 41 Lớp Vietcar - Việc sử dụng vật liệu : Công ty xây dựng đợc định mức vật liệu tơng ứng với mác bêtông đồng thời việc sử dụng vật liệu phải dựa kế hoạch sản xuất phòng kế hoạch duyệt mà vật liệu công ty đợc sử dụngđúng mục đích, có hiệu quả, hạn chế đợc hao hụt, lãng phí không đáng có - Về công tác phân tích kinh tế vật liệu : hàng quý công ty có tiến hành phân tích tình hình thực kế hoạch thu mua vật liệu, tình hình tăng giảm chi phí vật liệu so với định mức nhng việc làm cha mang lại nhiều hiệu cha đợc quan tâm mức Thứ hai công tác hạch toán kế toán vật liệu công ty xây dựng đợc phần mềm kế toán khoa học, hệ thống vào đặc thù hoạt động sản xuất kinh doanh tơng đối phù hợp với hình thức nhật ký chung kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kiểm kê định kỳ mà công ty áp dụng Công ty nhận thấy tầm quan trọng việc hạch toán vật liệu bố trí nhân viên kế toán chuyên theo dõi vấn đề Nói chung, việc hạch toán vật liệu công ty tuân thủ theo chế độ kế toán, việc tổ chức xây dựng danh mục nh mã hoá, khai báo, cài đặt đợc công ty thực chặt chẽ khoa học, đáp ứng đợc yêu cầu công tác quản lý Các cán nhân viên kế toán ngời nhiệt tình, có trình độ chuyên môn, đợc đào tạo Đồng thời chuẩn mực quy định kế toán vấn đề liên quan đợc cập nhật thờng xuyên, phần mềm kế toán đợc bổ xung hoàn thiện cho phù hợp Trên số u điểm bật công tác quản lý hạch toán vật liệu công ty Bêtông Thăng long MêKông Tuy nhiên bên cạnh điểm mà công ty làm đợc tồn hạn chế định cần phải đợc hoàn thiện Những điểm hạn chế đợc thể số mặt chủ yếu sau : Thứ công tác bảo quản vật liệu, công ty cha trang bị đầy đủ dụng cụ để kiểm tra khối lợng vật liệu nhập kho Tuy với ximăng rời thứ vật liệu dễ bị hao hụt công ty có biện pháp khắc phục cử thủ kho với đơn vị vận tải vào tận nhà máy để nhận hàng thực giám sát suốt trình vận chuyển đảm bảo chất lợng nh số lợng xi nhng hàng ngày nhu cầu sản xuất cần nhiều vật liệu lên tới xe trọng tải 30 xi, thời gian cao điểm cần tới đến xe nh với chuyến hàng cử ngời theo nh dẫn đến tăng chi phí, thiếu hụt nhân lực thủ kho vào nhà máy lấy hàng ngời nhập kho vật liệu Đây điểm không hợp lý Với ximăng nhng với đá, cát việc xác định chất lợng nh khối lợng vật liệu thông qua kinh nghiệm thân thủ kho điều hoàn toàn không thoả đáng, dễ dẫn đến nhiều tiêu cực, hao hụt vật liệu Việc thủ kho kiêm nhiệm nhiều phần việc vừa tìm thị trờng Sinh viên: Nguyễn Thị Dung (A) 42 Lớp Vietcar nguồn cung cấp, vừa chịu trách nhiệm thu mua, tiếp nhận, kiểm nhận số lợng, chất lợng dẫn đến tải đồng thời vi phạm quy tắc kiểm tra kiểm soát ngời thu mua ngời kiểm nghiệm xác nhận phải độc lập với Bên cạnh việc thiếu dụng cụ kiểm tra xác nhận khối lợng vật liệu dẫn đến công tác kiểm kê vật liệu đợc tiến hành vào cuối năm nh công ty hình thức thủ tục, không mang lại hiệu Thứ hai công tác phân loại vật liệu : công ty sử dụng nhiều loại vật liệu với nhiều quy cách phẩm chất khác nhiên công tác phân loại vật liệu công ty lại giản đơn, chia thành loại vật liệu dùng sản xuất nh ximăng, đá, cát, phụ gia mà không vào chi tiết tới thứ vật liệu nh ximăng có ximăng Nghi sơn, ximăng Bút sơn, ChinFon, điều gây nhiều khó khăn công tác quản lý vật liệu Hơn để phục vụ cho sản xuất công ty tổ chức phân xởng sản xuất phân xởng dùng nhiều phụ tùng thay thế, nhng công ty lại không theo dõi, hạch toán vào tài khoản 152, 611 mà tính thẳng vào chi phí Việc làm làm giảm nhẹ cho việc hạch toán nhng lại dễ dẫn đến nhiều mát, lãng phí không đáng có làm tăng chi phí kỳ từ dẫn đến việc tăng giá thành sản xuất sản phẩm điều mà doanh nghiệp không mong muốn Ví dụ : Ngày 31/1/2009, nhận đợc hoá đơn GTGT Công ty Nông thổ sản I lợng dầu Diezen công ty mua tháng 1/2009 với tổng giá toán 94.939.051 đồng, giá mua cha có VAT 86.955.546 đ, VAT 7.983.505 đ, kế toán nhập liệu ghi : + Nợ TK 6275 86.955.546 Có TK 3311 86.955.546 + Nợ TK 1331 7.983.505 Có TK 3311 7.983.505 Giả sử kỳ công ty sử dụng dầu Diezen hết 80.000.000 đ số lại tất nhiên đợc chuyển sang tháng sau chi phí kỳ sau giảm Tuy nhiên việc làm khiến cho chi phí giá thành kỳ bị đẩy cao lên thực tế, phản ánh sai lệch tình hình thực tế công ty, vi phạm nguyên tắc kế toán phải phản ánh trung thực, khách quan hoạt động công ty, làm cho tính xác thông tin bị giảm sút Đồng thời việc làm dễ gây phát sinh tiêu cực nh lấy bớt xăng, dầu, không khuyến khích đợc ý thức tiết kiệm sử dụng vật liệu Thứ ba việc quản trị ngời phòng kế toán : có phân công, phân nhiệm cho nhân viên kế toán nhiên việc làm dừng lại công tác tập hợp, phân loại chứng từ hàng ngày mà cha đợc quy định phần mềm kế toán, điều không đảm bảo đợc tính an toàn nh bí mật Sinh viên: Nguyễn Thị Dung (A) 43 Lớp Vietcar vốn u điểm bật việc áp dụng kế toán máy Thứ t công tác kế toán chi tiết vật liệu : hầu nh công ty không tổ chức kế toán chi tiết vật liệu Trong phần mềm kế toán không theo dõi chi tiết tới thứ vật liệu mà theo dõi tổng hợp theo loại vật t Vì vậy, kế toán hoàn toàn sổ chi tiết vật t nh không theo dõi, không nắm đợc biến động thứ vật t, sổ chi tiết có sổ theo dõi công nợ phải thu, phải trả Điều làm cho vai trò kế toán vật t gần nh bị lu mờ, khiến cho kế toán vật t trở nên thụ động, không phát huy đợc hiệu nh vai trò Đây tình trạng chung nhiều doanh nghiệp Việc hạch toán kho công ty không theo phơng pháp mà đơn giản việc ghi số lợng chuyến nhập vật liệu Bên cạnh chức phân tích, t vấn kế toán nằm tình trạng chung nhiều doanh nghiệp bị lãng quên Với điểm hạn chế trên, thiết nghĩ vấn đề mà công ty cần quan tâm tìm hớng giải Tin với việc phát huy mặt làm đợc đồng thời ý khắc phục mặt tồn hiệu sản xuất kinh doanh công ty ngày đợc nâng cao, công tác quản lý nh hạch toán vật liệu phát huy đợc vai trò mình, đáp ứng yêu cầu quản lý công ty 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán vật liệu công ty Bêtông Thăng long MêKông : Qua thời gian thực tập công ty Bêtông Thăng long MêKông, cách vận dụng kiến thức lý luận học vào nghiên cứu tình hình thực tế công tác kế toán vật liệu công ty, với mục đích góp phần hoàn thiện công tác kế toán vật liệu công ty, xin có số ý kiến đề xuất sau : 3.2.1 Trang bị hệ thống dụng cụ kiểm tra khối lợng, chất lợng vật liệu : Đây vấn đề cần thiết việc tổ chức quản lý nh hạch toán vật liệu Việc tơng đối đơn giản, không tốn nhiều chi phí nhng hiệu mà mang lại không nhỏ chút Không khắc phục đợc vấn đề nhân sự, giảm chi phí cho việc cử ngời theo xe vận chuyển mà việc trang bị hệ thống dụng cụ cân đo đong đếm cho phép xác định xác khối lợng vật liệu nhập, xuất, tồn từ giúp kế toán phản ánh xác, đắn giá trị tài sản có đơn vị nh xác định đợc chi phí giá thành cách hợp lý, xác, góp phần nâng cao hiệu công tác kế toán công tác quản lý công ty 3.2.2 Hoàn thiện việc phân loại vật liệu : Đối với doanh nghiệp sản xuất nói chung, vật liệu bao gồm nhiều loại, Sinh viên: Nguyễn Thị Dung (A) 44 Lớp Vietcar nhiều thứ với công dụng, vai trò, quy cách, phẩm chất, tính chất lý hoá khác Vì vậy, việc phân loại vật liệu trở thành yêu cầu tất yếu doanh nghiệp sản xuất vật chất nhằm quản lý cách chặt chẽ tổ chức hạch toán chi tiết thứ, loại vật liệu Những thông tin xác tình hình tăng, giảm vật liệu sở đảm bảo cho việc định quản trị đợc sát thực, kịp thời Với yêu cầu nh vậy, vào tình hình thực tế, công ty tổ chức phân loại vật liệu nh sau : - Vật liệu : vật liệu tham gia cấu thành nên thực thể sản phẩm gồm ximăng, đá, cát, phụ gia - Nhiên liệu : vật liệu phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm, cho hoạt động máy móc thiết bị, phơng tiện vận tải nh xăng, dầu, - Phụ tùng thay : phụ tùng máy móc thiết bị dùng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị nh săm lốp, pittông, Trong loại vật liệu ta lại tiến hành chia nhỏ ra, ví dụ với ximăng có ximăng Nghi sơn, ximăng Bút sơn, Chinfon, Tơng ứng với việc phân loại vật liệu cần phải xây dựng phần mềm kế toán với sổ kế toán nh tài khoản kế toán cho phù hợp Chẳng hạn : TK1521 : Vật liệu + TK 15211 : Tồn kho xi măng TK 152111 : tồn kho ximăng Nghi sơn Với ví dụ trên, kế toán ghi lại nh sau : Khi nhận hoá đơn : + Nợ TK 6113 86.955.546 Có TK 3311 86.955.546 + Nợ TK 1331 7.983.505 Có TK 3311 7.983.505 Với phần nhiên liệu thừa không dùng hết tháng đợc kết chuyển từ tài khoản 6113 sang tài khoản 1523 : Nợ TK 1523 Có TK 6113 Vào đầu tháng sau máy tự động kết chuyển ngợc lại : Nợ TK 6113 Có TK 1523 3.2.3 Nâng cao vấn đề quản trị ngời : Nh biết áp dụng tin học vào công tác kế toán yếu tố ngời phải yếu tố đặt lên hàng đầu, máy tính phơng tiện trợ giúp nâng cao hiệu công việc sử dụng điều khiển máy tính ngời, nhân viên kế toán có chuyên môn nghiệp vụ Quản trị ngời dùng vấn đề quan trọng thực máy kế toán điều kiện sử dụng máy vi tính giúp doanh Sinh viên: Nguyễn Thị Dung (A) 45 Lớp Vietcar nghiệp yên tâm tính bảo mật liệu Để thực vấn đề công ty phân công công việc chuyên môn hoá, phân quyền nhập liệu nh quyền in sổ sách, báo cáo kế toán cho nhân viên kế toán, kế toán trởng kiểm tra quy trách nhiệm cho nhân viên nhập liệu có sai sót Khi sử dụng mạng, giám đốc điều hành nh nhân viên khác công ty nhận đợc quyền khai thác thông tin theo nhu cầu xem, sửa, huỷ đợc liệu nhân viên khác nhập không đợc cho phép Kế toán trởng thêm bớt đặt quyền cho nhân viên nhiều khía cạnh nh: quyền đợc truy cập tới thực đơn, quyền đợc nhập loại chứng từ định, 3.2.4 Lập bảng phân bổ nguyên vật liệu : Nhằm đảm bảo việc tính nh tập hợp chi phí giá thành sản phẩm kỳ đợc xác, đáp ứng yêu cầu quản lý chi tiết, cụ thể, công ty cần thiết kế xây dựng bảng phân bổ nguyên vật liệu Việc lập bảng phân bổ theo mẫu sau : Căn vào trị giá nguyên vật liệu xuất dùng trực tiếp sản xuất sản phẩm để ghi vào cột tiền tài khoản 6111 đối ứng với tài khoản 621 Căn vào trị giá nhiên liệu xuất dùng phục vụ sản xuất để ghi vào cột tiền TK 6113 đối ứng với TK 627 Căn vào trị giá nhiên liệu xuất dùng phục vụ quản lý để ghi vào cột tiền TK 6113 đối ứng TK 642 Căn vào giá trị phụ tùng thay xuất dùng phục vụ sản xuất để ghi vào cột tiền TK 6114 đối ứng với TK 627 Dòng tổng cộng TK 611 theo chiều ngang tổng giá trị nguyên vật liệu xuất dùng cho trực tiếp sản xuất sản phẩm (đối ứng với TK 621), xuất dùng phục vụ cho sản xuất (đối ứng với TK 627), xuất dùng phục vụ quản lý (đối ứng với TK 642) Dòng cộng cuối bảng tổng số nguyên vật liệu xuất dùng (TK 6111), tổng nhiên liệu xuất dùng (TK 6113), tổng phụ tùng thay xuất dùng (TK 6114) 3.2.5 Hoàn thiện kế toán chi tiết vật liệu : Tại phòng kế toán : Công ty cần bổ sung vào danh mục hàng hoá mã, tên loại nhiên liệu, loại phụ tùng tạo điều kiện thuận lợi cho công tác hạch toán Đồng thời cần bổ sung vào phần mềm sổ kế toán chi tiết vật liệu, bảng kê nhập, bảng kê xuất Tại kho : Công ty cần tiếp tục có hoàn thiện công tác hạch toán ban đầu kho cách khoa học, hợp lý hơn, tăng cờng phối hợp chặt chẽ thủ kho, phận cung cấp vật t phòng kế toán Sau lần nhận đợc hoá đơn ngời bán chuyển tới, thủ kho việc vào viết phiếu nhập kho Sinh viên: Nguyễn Thị Dung (A) 46 Lớp Vietcar phải mở sổ theo dõi chứng từ, cuối tháng thủ kho chuyển liên phiếu nhập kho hoá đơn lên phòng kế toán yêu cầu kế toán vật t ký xác nhận vào sổ Với cách làm đảm bảo việc theo dõi hoá đơn chứng từ đợc đầy đủ, có hệ thống, tránh mát chứng từ đồng thời tăng cờng đợc kiểm tra giám sát nh phối hợp thủ kho kế toán Trên số đề xuất nhỏ hy vọng có ích cho công ty việc hoàn thành công tác quản lý hạch toán vật liệu Để đảm bảo nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh thiết nghĩ doanh nghiệp cần nhanh chóng tìm hớng giải mặt tồn sở cân nhắc tình hình thực tế công ty Kết luận Sinh viên: Nguyễn Thị Dung (A) 47 Lớp Vietcar [...]... liệu vào máy tính Thẻ kho Xử lý tự(3) động theo chơng trình S toán đồ quy trình xử toán áp dụng Sổ kế Sổ lý kế kế toán Cáctheo báohình cáo thức tổng hợp kế toán nhật chiký tiếtchung trên máykếvitoán tính 1 Tình hình cơ bản của công ty TNHH Bê Tông Thăng Long Mê Kông 2.1 Đặc điểm tình hình chung của công ty TNHH B tông Thăng long MêKông : 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty : Công ty. .. lý của công ty theo sơ đồ sau: - Tổ chức bộ máy quản lý của công ty Sinh viên: Nguyễn Thị Dung (A) 21 Lớp Vietcar Hội đồng quản trị Ban giám đốc Phòng hành chính Phòng kế hoạch Phòng kế toán Giám đốc nhà máy PGĐ thiết bị PGĐ điều độ 2.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của công ty: Tổ xe Tổ ty sửađợc tổ chức nh Tổ mẫu Bộ máy kế toán của công sau: chữa Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty Phòng... một hạn chế mà công ty cần khắc phục Để ứng dụng tin học vào công tác kế toán, công ty đã xây dựng một danh mục hàng hoá gồm các loại bê tông công ty cung cấp cùng các dịch vụ vận chuyển bê tông, bơm bê tông và các loại vật liệu dùng để sản xuất bê tông Danh mục này đã đợc mã hoá đảm bảo tính ngắn gọn, dễ hiểu và hiệu quả trong ứng dụng phần mềm kế toán Công tác mã hoá đợc thực hiện theo nguyên tắc: +... sử dụng giá thực tế để đánh giá vật liệu đã cho phép phản ánh chính xác trị giá vật liệu nhập kho và xuất sử dụng, giúp công ty hạch toán đầy đủ chính xác chi phí và giá thành, phản ánh trung thực tình hình tài sản hiện có, đáp ứng yêu cầu quản lý của đơn vị 2.2.4 Tổ chức công tác kế toán nhập vật liệu : 2.2.4.1 chứng từ kế toán sử dụng: Nh ở phần trên đã đề cập, các loại vật liệu công ty đang sử dụng. .. 2.2.2 Phân loại vật liệu và công tác tổ chức mã hoá, xây dựng danh mục vật liệu Để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, công ty đã sử dụng nhiều loại vật liệu nh xi măng, đá, cát mỗi loại vật liệu có công dụng và tính chất lý hoá khác nhau Để tiện cho việc theo dõi quản lý và hạch toán cũng nh để đảm bao cho việc sử dụng vật liệu có hiệu quả trong hoạt động sản xuất kinh doanh, công ty đã tiến hành... rõ tầm quan trọng của công tác kế toán, công ty đã mời chuyên gia về thiết kế xây dựng phần mềm kế toán căn cứ vào đặc điểm cụ thể của công ty và chế độ kế toán hiện hành Đây là phần mềm kế toán của riêng công ty cho phép xử lý dữ liệu (các chứng từ gốc đã mã hoá) theo phơng pháp xử lý trực tiếp Tất cả các dữ liệu đợc cập nhật và lu giữ trong một tệp dữ liệu duy nhất, từ tệp dữ liệu gốc này chơng trình... Doanh nghiệp lại sử dụng những loại vật liệu khác nhau Chính vì vậy ngoài đặc điểm chung thì vật liệu ở mỗi doanh nghiệp còn có đặc điểm riêng mang tính chất đặc thù Công ty Bê tông Thăng Long Mê công là một đơn vị chuyên sản xuất kinh doanh bê tông tơi phục vụ cho những công trình xây dựng nên vật liệu sử dụng chủ yếu ở công ty là các loại xi măng, cát, đá, phụ gia, trong mỗi loại vật liệu lại gồm rất... 25/7/1994 Hoạt động chính của công ty là sản xuất và kinh doanh b tông trộn sẵn với sự góp vốn của hai bên đối tác Việt nam và úc : - Bên Việt nam : Tổng công ty xây dựng cầu Thăng long, trụ sở đặt tại đờng Láng, Đống đa, Hà nội Đây là một tổng công ty lớn có bề dày thành tích, trực thuộc Bộ giao thông vận tải - Bên nớc ngoài : Công ty Bytenet (A/ASIA) PTY.LTD, trụ sở đặt tại 80 Kitchener Parade, Bank... ty Phòng điều hành trạm trộn Kế toán trởng Kế toán tiền mặt Kế toán bán hàng, thanh toán TGNH Sinh viên: Nguyễn Thị Dung (A) Kế toán vật t, chi phí TSC Đ 22 Thủ quỹ Lớp Vietcar Hình thức kế toán công ty đang áp dụng là hình thức nhật ký chung.Hệ thống chứng từ ban đầu, hệ thống tài khoản kế toán cùng hệ thống sổ kế toán cũng nh hệ thống các báo cáo của công ty đêù đợc áp dụng theo quyết định 15/2006/QĐ/BTC... Ngoài ra công ty còn sử dụng một số biểu mẫu khác để phục vụ nhu cầu quản lý Vì công ty áp dụng kế toán máy nên các chứng từ, tài khoản, các loại vật t hàng hoá, đều đợc lập danh mục riêng và đợc mã hoá, cài đặt trên máy một cách khoa học, lôgic, đảm bảo phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty , phù hợp với công tác tổ chức công tác kế toán cũng nh đáp ứng đợc yêu cầu của công tác quản ... Đặc điểm tổ chức công tác kế toán công ty: Tổ xe Tổ ty sửađợc tổ chức nh Tổ mẫu Bộ máy kế toán công sau: chữa Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty Phòng điều hành trạm trộn Kế toán trởng Kế toán tiền... hình công ty TNHH Bê Tông Thăng Long Mê Kông 2.1 Đặc điểm tình hình chung công ty TNHH B tông Thăng long MêKông : 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty : Công ty TNHH B tông Thăng long MêKông,... lý công ty 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán vật liệu công ty B tông Thăng long MêKông : Qua thời gian thực tập công ty B tông Thăng long MêKông, cách vận dụng